Questionnaire de

contrle interne

Entit audite : le crdit populaire du

Maroc

Folio : 01

Objectifs du contrle : sassurer que les crdits octroys sont conformes la

politique de crdit et la rglementation en vigueur
Questions
Oui
Non
Commentaires
La banque a-t-elle
une politique de
crdits
formalise ?
La politique de
crdits et-elle
clairement
dfinie ?
La politique de
crdit est-elle
conforme la
rglementation en
vigueur ?
Y a-t-il un suivi de
la conformit
entre la politique
de crdit et la
rglementation en
vigueur ?
Le crdit annuel
octroy est-il
conforme la
politique de crdit
labore ?
La direction
gnrale fixe t-elle
des objectifs
gnraux en
terme de :
-Limite
dautorisation de
crdits
-de garanties
-de nature de
crdits
Le service crdit

sassure t-il que

les prtendants
aux crdits
satisfont aux
conditions dfinies
dans la politique
de crdit ?
Y-a-t-il un suivi de
la conformit de la
politique crdit sur
les dossiers de
crdits ?

Objectifs du contrle : sassurer que les crdits octroys sont autoriss par les
personnes habilites
Lautorisation de
crdit indique-telle clairement :
-la nature du
concours
-les montants
-les garanties et
leurs chances
-la date de validit
Objectifs du contrle : sassurer du respect de la sparation des taches dans le
processus crdit

Laccord de crdit
relve t-il de
plusieurs
personnes ? si oui
combien ?
Existe-t-il un
contrle sur
lexistence dun
dossier et des
garanties avant le
dblocage du
crdit ?
Objectifs du contrle : sassurer du traitement efficace des impays

Quelle est la
politique gnrale
de ltablissement
en matire de
passage des
crances en
crances
douteuses ?
Quelle est la
politique gnrale
de lentit en
matire de
passage des
crances
douteuses en
contentieux ?
Existe-t-il un
service charg du
suivi des dossiers
contentieux ?
Objectif du contrle : sassurer du bon traitement des dossiers clients
Comment sont
conservs les
originaux des
contrats et des
garanties ?
Existe-il un dlai
de traitement des
dossiers crdit ?
Les demandes de
crdits reues
font-elles lobjet
dun
enregistrement
systmatique ?
Les lments
constitutifs des
dossiers de crdits
sont-ils clairement
dfinis ?
Sur quel critre
sappui le service
crdit pour ltude
des dossiers ?

Existe-t-il un
contrle de
conformit entre
le crdit octroy et
la politique de
crdit ?
Avez-vous une
base de donnes
des dossiers
crdits ?
Objectif du contrle : sassurer de ltude et du suivi du risque dans le processus

Existe-t-il un
service de suivi et
risque ?
Comment le
service suivi et
risque dtecte t-il
les dossiers
proccupants ?
Existe-t-il un tat
de suivi auxiliaire
rgulirement mis
jour pour les
abandons de
crdits ?
Existe-t-il un
systme de suivi
dtude et de
montage de
dossier crdit ?
Existe-t-il un suivi
de lapplication du
processus doctroi
de crdit ?
Les participants
sont ils forms
lapplication du
processus ?
Existe-il un dlai
dans le processus
doctroi de
crdits ?
Tableaux :

Identification des risques lis au processus doctroi de crdit

Le test de conformit : sur lanalyse de la demande par le charg de compte, sur
comit interne de crdit pour la cration et mise en place du crdit, sur le suivi
des remboursements
La grille de sparation des tches
Tableau des forces et faiblesses apparentes
Les figures :
Lorganigramme de la structure
Le modle danalyse

Prise de connaissance
du cycle auditer
Prparation

Formalisation du
processus doctroi de
crdits

Dcoupage en
sous-processus

Identification des
risques

Evaluation du dispositif
de contrle interne

Evaluation du
dispositif de
contrle interne

Vrification
du des
(par la gestion
fonctionnement
engagements +des
des
Identification
des
procdures
encours sains+
le
dispositifs
de contrle
dispositif de
interne
surveillance des

Tableau des
risques
Narration
Questionnaire de
contrle interne
Grille de
sparation des
taches
Tests de
conformit
Tableau des
forces et
faiblesses FRAP
Test de

Les risques attachs aux activits de crdit

Laudit des grands rseaux bancaires constitue un des domaines les plus
complexes
dans laudit des banques du fait :
des risques potentiels levs trs dpendants des facteurs conomiques
externes
et difficilement mesurables en instantan (notamment risque de contrepartie),
dune volumtrie gnralement considrable qui rend insuffisante lapproche
traditionnelle fonde sur la revue des stocks ;
dun loignement gographique entre les Front Offices, Back Offices et le
sige qui oblige un contrle interne trs structurant et un dispositif de
pilotage
et filtrage de linformation complexe ;
dun cadre contractuel difficile apprhender dans sa globalit (nature et
tarification
de loffre commerciale, prestations internes, gestion des partenariats).

2.1 Le risque de contrepartie

Les risques de crdit ou contrepartie sont lis la dtrioration de la situation de

lemprunteur ou de la valeur des garanties obtenues par ltablissement
entranant le
non-remboursement partiel ou total de la crance (et par assimilation, lorsque
ltablissement est appel en garantie au titre dengagements donns). Ces
risques peuvent
tre intensifis par la situation de certains marchs ou secteurs dactivit mais
aussi par la politique doctroi et de diversification des encours retenue par
ltablissement.

2.2 Le risque pays

Le risque pays concerne les crances ou engagements hors bilan assimils sur
des
dbiteurs privs ou publics rsidant dans des pays dont la situation financire
peut
justifier la constitution de provisions, notamment le rchelonnement de la dette
dans un cadre multilatral ou linterruption des paiements au titre de leur
endettement.
Ainsi, la diffrence du risque de contrepartie, lincapacit des dbiteurs faire
face leurs engagements est hors de cause, le risque pays reposant sur
lincapacit
de transfert des sommes correspondantes et sur labsence de respect de ses
obligations
de la part du pays o se trouvent les emprunteurs.

2.3 Le risque oprationnel

Les risques oprationnels dcoulent des insuffisances des procdures doctroi de

crdits ou de leur suivi administratif, notamment la perte dinformations, la
mauvaise
conservation des pices juridiques ncessaires au recouvrement des encours
ou le suivi des chances des garanties. Les risques surviennent la suite de
dfaillances humaines ou techniques. Lobjectif de la matrise du risque
oprationnel
pour ltablissement de crdit est doptimiser le temps de raction face des
vnements exceptionnels mais gnrateurs de pertes considrables.

3 Les zones de risques

Les principales zones de risque devant attirer lattention de lauditeur sont :
les procdures dengagement et doctroi des prts permettent ltablissement
de
garantir ladquation entre les concours octroys et les moyens et la surface
financire de ltablissement, ses objectifs (clientle cible, march etc.). Ces
procdures doivent respecter la rglementation prudentielle. Le rle du contrle
interne est de sassurer que le niveau de prise de risque est compatible avec la
politique de risques dfinie par ltablissement ;
les procdures didentification des crances compromises et de leur
dclassement
en crances douteuses. En particulier, les systmes de gestion doivent permettre
un dclassement automatique des chances impayes suprieures trois mois
(6 mois pour les crdits immobiliers et 9 mois pour les concours aux collectivits
locales) et un provisionnement systmatique des intrts rattachs.
La reconnaissance exhaustive des risques de contrepartie permet une valuation
du niveau de provisions ncessaire. Cette reconnaissance repose sur
linstauration
dun systme de notation (scoring) interne, une procdure de revue priodique et
mise jour des dossiers, et une analyse rgulire des tats danomalies
(identification
rapide des impays ou dpassements ventuels, risques de contagion).
Lvaluation des risques est gnralement effectue partir dune analyse
individuelle
des dossiers de crances qui permet de constituer des niveaux minima de
provision.
Lorsque cet examen individuel nest pas ralisable, du fait du grand nombre
de dossiers ou de leur faible montant unitaire (crdit la consommation), il est
possible
de faire appel des mthodes statistiques fondes sur des donnes historiques

externes (cotations dagence de rating) ou internes (notamment les taux de

recouvrement
par type de march, clientle ou produit), issues de lexprience de
ltablissement
dans un segment de march donn.
Le ratio Mc Donough prconise de grer la mesure du risque de crdit de faon
dynamique. La finalit de la rforme est daboutir une gestion plus fine du
risque
de crdit en intgrant les risques oprationnels. Les rgulateurs prendront en
compte les modles internes des tablissements bancaires et auront recours aux
agences de notation. Ainsi, les cotations internes seront amenes voluer vers
des systmes permettant une gestion fine et individuelle du risque de crdit,
intgrs
dans un modle interne reconnu par les autorits de tutelle.

valuation du contrle interne

Lexamen du contrle interne est une phase prpondrante dans lapproche
daudit des tablissements bancaires. Cette phase permet aux auditeurs
dintervenir
sur lensemble des procdures de ltablissement et didentifier ainsi les zones de
risques potentielles.
Lvaluation du contrle interne concernant lactivit de crdit se concentre sur
lanalyse :
des procdures dengagements ;
de la gestion des encours sains ;
du dispositif de surveillance des risques ;
du dispositif de contrle sur les comptes ;
de la revue du risque pays.
En pratique, lanalyse des procdures relatives aux crdits peut se drouler en
3 tapes :
examen de la procdure dfinie par ltablissement laide de manuels de
procdures,
dentretiens avec les principaux responsables des dpartements concerns,
de cartographie des applicatifs, des rapports prexistants, internes (inspection,
contrle interne) ou externes (autorits de tutelle) ;
-identification de forces ou faiblesses des procdures dcrites (contrle du
respect
des objectifs daudit) ;
validation des points forts de la procdure par lintermdiaire de tests de
conformit
essentiellement sur une slection de dossiers de crdit.

Lanalyse des procdures dengagements

Lexamen des procdures dengagements passe par la revue des points
suivants :
respect de la politique doffre (respect des barmes de taux, des conditions de
mise en place, de la rglementation spcifique applicable en matire de crdit) ;
existence de systmes de scoring et dun systme de dlgation ;
existence dun systme de limites et suivi des autorisations ;
qualit de la formalisation des dcisions doctroi et des dossiers (analyse des
dossiers en comit de crdit, existence de fiches de dcision dment signes par
les responsables comptents) ;
contrle des dossiers physiques (exhaustivit des pices fournir).

Elle doit permettre de sassurer de la correcte adquation entre la connaissance

des rgles de fonctionnement des procdures et de leur application quotidienne
par
le personnel de ltablissement.

5.2 Les procdures de gestion des encours sains

Les points cls de contrle interne de cette phase concernent essentiellement :

le suivi du rglement des chances et le traitement de relance des premiers
impays ;
la mise jour des informations relatives la vie du dossier notamment les
garanties ;
la gestion des vnements affectant la situation des crdits (rengociations,
moratoires,
remboursements anticips.).
La revue de cette procdure doit conduire lauditeur sassurer quil ny a pas de
dossiers sains susceptibles dtre classs en douteux.

5.3 Le dispositif de surveillance des risques

La distribution de loffre de crdit seffectue de plus en plus partir de nouveaux
canaux de distribution (Internet, tlphone). Ces nouvelles technologies
conduisent
les tablissements de crdit squiper de nouveaux systmes de plus en plus
performants et intgrs.
Dans ce contexte, la revue des risques doit notamment permettre de :
sassurer du niveau de qualit des matriels utiliss et de leur capacit
voluer
dans le temps pour faire face une augmentation probable des oprations ;
comprendre les diffrents niveaux de scurit de ces matriels pour prvenir le
risque de dfaillance (existence de systme de secours) et dattaques externes
des
systmes (virus) ;
valuer lorganisation des tches dans un contexte o les quipes sont mobiles
et
les horaires de travail de plus en plus flexibles ;
identifier les pratiques commerciales et le niveau de scurit des oprations.
La revue du dispositif de surveillance des risques a pour principaux objectifs de
sassurer de la facult de ltablissement bancaire recenser de manire
exhaustive
ses encours risques, et de porter une opinion sur le niveau de matrise dont
dispose
lentit sur les provisions quelle constitue.
Laudit du dispositif de surveillance des risques permet dvaluer la qualit du
recensement des encours risques qui dpend largement :
de lanalyse des modalits de surveillance des risques sains : analyse des
dpassements
de limites autorises, mise en place de suivi de dossiers en affaires
spciales , etc. ;
de lexistence dune procdure de notation interne : les tablissements de
crdit
sont tenus de construire un systme de notation propre conduisant attribuer
une
note chaque contrepartie en fonction de son niveau de risque. Ce systme est
gnralement constitu dune srie limite de notes regroupant les dossiers par
ensembles homognes ;

 de lexistence dune organisation sectorielle sur domaines sensibles : la revue

des
risques sur certains domaines traditionnellement sensibles en terme de risque de
contrepartie peut sappuyer le cas chant sur les travaux de dpartements
ddis
que les tablissements peuvent avoir mis en place sur ces secteurs (par exemple
pour le secteur de limmobilier) ;
de lanalyse des procdures de dclassement des encours sains en encours
douteux, puis des encours douteux en douteux compromis : le caractre
automatis
et/ou formalis des dclassements dune catgorie de gestion une autre est
un point sensible de lorganisation du suivi des risques de lentit ; ces
dclassements
doivent de plus sinscrire dans le cadre rglementaire bancaire ; les modalits
de dclassements doivent garantir le respect du principe de contagion
(extension du caractre douteux lensemble des engagements dun groupe
considr, ds que lun de ces engagements est identifi comme douteux) ;
de la revue des structures de suivi des risques crdit : lexistence de cellule de
suivi tant au niveau local quau niveau national doit permettre de bien
apprhender
la nature des risques. Cette apprciation doit aussi sappuyer sur les services
transversaux tels que les organes dinspection et de contrle interne.

5.4 Le contrle des comptes

les contrles possibles sur les
oprations de crdit reposent essentiellement sur :