Comptabilite Generale Exercices Et Corriges 1 PDF

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COMPTABLITE USUELLE
EXERCICES & CORRIGES
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EXERCICE : 1
Les postes du bilan de la socit LES 777 se prsentent comme suit au
31/12/2000.
Clients ? , fournisseur 500 000 ; emprunt 3 200 000 ; caisse ? ; Capital 7 500
000; rsultat dficitaire 200 000 ; mobilier 2 500 000 ; marchandises 2 800
000 ; construction 5 000 000 ; banques 580 000.
TRAVAIL A FAIRE :
Sachant que la valeur du poste caisse est le tiers du client.
1) Prsenter les valeurs omises.
2) Dterminer de deux manires la situation nette.
3) Prsenter le bilan au 31/12/2000.
EXERCICE : 2
La socit LES 777 vous communique les informations suivantes au 1 er
janvier 2000 :
Fournisseur 200 000 ; emprunt 800 000 ; clients 200 000 ; capital 2 500 000 ;
rsultat 500 000 ; caisse 50 000 ; terrain 700 000 ; brevet 500 000 ;
marchandises 1 000 000 ; frais dtablissement 600 000 ; titre de participation
400 000 ; titre de placement 100 000 ; btiment 1 450 000 ; crancier Dougla
700 000 ; prteur Comlan 300 000.
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter son bilan au 1er janvier 2000.
EXERCICE : 3
Du bilan de lentreprise ASSA au 31/12/99 on tire les informations suivantes :
Emprunt 1 500 000 ; capital 3 600 000 ; client 3 750 000 ; matriel de transport
375 000 ; fournisseur 300 000 ; caisse ? ; Marchandises 525 000 ; banque ?
TRAVAIL A FAIRE :
1) Dterminer les montants de caisse et de banque sachant que la caisse
reprsente 1/5 de la trsorerie.
2) Prsenter le bilan.
EXERCICE : 4
Au dbut de lanne 2003 on extrait les postes suivants de la situation
patrimoniale de lentreprise LES 777 :
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Camionnette 6 000 000 ; marchandises 1 280 000 ; crances sur clients 600
000 ; avoir en banque 1 200 000 ; somme due aux fournisseurs 1 480 000 ;
emprunt 4 000 000.
TRAVAIL A FAIRE
Prsenter le bilan douverture de lentreprise sachant que la perte reprsente
10% du capital.
EXERCICE : 5
Le jeune Gaou, un aide-comptable dont la comptence laisse dsirer ; vous
prsente comme suit la situation patrimoniale dune entreprise :
Elments Montant Elments Montant
Emprunt 2 600 000 Mat. Informa 650 000
Terrain 1 800 000 Apport pers 10 000 000
Mat. Transport 2 800 000 Prteur 200 000
Banque 800 000 Marchandise 250 000
Personnel 500 000 Prt 6 650 000
Emprunteur 700 000 Rsultat 1 650 000
Crance client 3 800 000 Fournisseur 100 000
Total 13 000 000 Total 13 000 000
TRAVAIL A FAIRE :
1) Rectifier toutes les irrgularits commises par Gaou et calculer le vrai
rsultat aprs avoir prsent le bilan rectifi.
2) Dterminer de deux manires diffrentes la situation nette de lentreprise.
EXERCICE : 6
Les lments de la SA LES 777 se prsente comme suit :
Rsultat (perte) .200 000
Mobilier et matriel. .2 500 000
Marchandises . .2 800 000
Constructions ..5 000
Banques 580 000
Capital ..illisible
Caisse.illisible
Emprunt .illisible
Fournisseurs ...illisible
TRAVAIL A FAIRE :
Sachant que :
-le total du bilan est de .11 000 000
-la valeur du poste caisse est le 1/3 du poste clients
-la situation nette est de... 7 300 000
-le passif stable est de .10 500 000
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-les dettes sont de ..3 700 000

1) Dterminer les valeurs omises.
EXERCICE : 7
Lentreprise AGLO vous prsente son bilan au 31/12/97 fournissant les
informations suivantes :
Capital ? Matriel industriel 1 250 000 ; emprunt 350 000 ; prteur 200 000 ;
client ? Banques 300 000 ; fournisseurs 250 000 ; caisse 100 000.
TRAVAIL A FAIRE : Sachant que le total du bilan est 2 000 000, prsenter le
bilan.
EXERCICE : 8
Le bilan dune entreprise est tabli laide des renseignements suivants :
Clients 1 200 000 ; banque dcouvert 800 000 ; dpts et cautionnements verss
1 000 000 ; matriel de bureau 2 500 000 ; effet payer 180 000 ; construction
1 300 000 ; prteur 4 000 000 ; dbiteur 900 000 ; matriel de transport 2 200
000 ; fournisseur 1 400 000 ; caisse 1 100 000 ; stock de marchandises 1
580 000 ; emprunt 3 000 000 ; capital 12 000 000 ; mobilier de bureau 2 400
000 ; titres de placement 2 800 000.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Dterminer le rsultat.
EXERCICE : 9
En vue dvaluer sa situation patrimoniale LES 777 vous prsente les
lments suivants :
-Terrain2 800 000
-Btiment et installation.. 4 500 000
-Matriel de transport 2 500 000
-Titre de participation 900000
-Stock de marchandises5 000 000
-Clients .1 900 000
-Banques1 200 000
-Chques postaux. ..700 000
-Caisse ..1 000 000
-Capital 10 000 000
-Emprunts.. 2 800 000
-Fournisseurs. 1 700 000
-Dbiteurs divers 600 000
-Prteur Agossou. 1 000 000
-Banque dcouvert. 500 000
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TRAVAIL A FAIRE :
1) Dterminer le rsultat.
EXERCICE : 10
On tire du bilan de VIVOMEY les lments suivants :
-Terrain 1 800 000
-Matriel de transport .2 800 000
-Avoir en banque.. 778 481
-Clients... ... ..832 610
-Crancier CODJO .1 487 900
-Emprunt bancaire .2 600 000
-Crance sur Ali 375 700
-Dette envers le personnel .446 683
-Emprunteur Jean ..X
-Mobilier et matriel878 900
-Machine et matriel.1 397 300
-Fournisseurs..Y
-Prteur Paul 1 900 000
-Prt du personnel. .690 000
-Stock de marchandises. 880 000
-Caisse 25 620
-Capital Z
-Immeubles 3 750 000
Par ailleurs, vous avez pu noter que la situation nette est de 6 040 283,
les dettes sont de 8 506 728 et le rsultat est favorable pour 592 283.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Dterminer les montants X, Y, Z.
2) Prsenter le bilan de lentreprise.
EXERCICE : 11
Au 03 juin 1998, la situation de lentreprise BIBAL se prsente comme suit :
Mobilier de bureau 363 000 ; prts 45 000 ; capital 156 000 ; matriel de
transport 93 645 ; bnfice 25 200 ; emprunt bancaire 60 000 ; caisse 22 275 ;
clients 81 993 ; marchandises X ; fournisseur 479 245.
TRAVAIL A FAIRE :
A) Quelle est la valeur du stock de marchandises ?
B) Dresser le bilan de lentreprise BIBAL au 03 juin 1998.
C) Dterminer de deux faons la fortune de lentreprise BIBAL .
EXERCICE : 12
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Au 31/12/2001 une entreprise rsume sa situation qui se prsente comme suit :

Dpt et cautionnement vers 1 500 000 ; dettes sociales 3 000 000 ; frais
dtablissement 1 200 000 ; crances 480 000 ; dettes au personnel 2 000 000 ;
titre de placement 7 000 000 ; btiment 15 000 000 ; client avance 1 560 000 ;
tat impt 240 000 ; matriel de transport 4 800 000 ; avoir en caisse 290 000 ;
titre de participation 1 800 000 ; crancier ZOLA 2 700 000 ; emprunt 2 900
000 ; capital personnel 25 800 000 ; effet recevoir 230 000 ; prt Viviane 1
275 000 ; fournisseur avance 900 000 ; crditeur 1 900 000 ; prteur 4 200 000 ;
banque : 4 400 000 ; marchandises 5 700 000 ; terrain 6 700 000 ; fonds
commercial 2 500 000.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Dterminer le rsultat de lexercice.
2) Calculer de deux manires la situation nette.
3) Prsenter le bilan au 31/12/2001.
EXERCICE : 13
Du bilan de lentreprise LES 777 on extrait au 1er janvier 2001.
Capital 20 000 ; emprunt 6 000 ; camion 24 000 ; marchandises 5 000,
banque ? ; Fournisseur ? ; .
TRAVAIL A FAIRE :
Sachant que lavoir en banque couvrent 75% des dettes aux fournisseurs,
prsenter le bilan douverture aprs avoir dtermin les montants omis
EXERCICE : 14
Au cours du 1er trimestre 2001 Monsieur Zoro chinois a dcid de crer une
entreprise nomme LES 777 dont le 1er exercice dbutera le 1er janvier 2002.
En effet, il a men les dmarches suivantes au cours de lanne 2001,
-Apport dune parcelle pour le compte de lentreprise 5 200 000.
-Emprunt dune somme de 6 000 000 vers dans le compte de lentreprise la
BOA.
-il a pay par ses propres moyens des matriels de bureau slevant 1 400 000
contre chque bancaire.
-Carlos lui a prt 1 000 000 quil dpose en banque.
-En accord avec le fournisseur Zannou il a reu crdit un stock de
marchandises dont la valeur est de 2 000 000.
-il verse dans le compte chque postal ouvert pour le compte de lentreprise
800 000.
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter le bilan douverture de lentreprise LES 777 puis calculer son
capital.
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EXERCICE : 15
La situation patrimoniale de lentreprise Diallo et frres au 31/12/N se prsente
comme suit :
- Capital.. 38 800 000
- Emprunt bancaire. 12 000 000
- Terrain nus....10 000 000
- Btiments administratifs ..20 000 000
- Installation et agencements 7 500 000
- Matriel de bureau...8 000 000
- Titres de participation...19 000 000
- Dpts et cautionnements verss2 000 000
- Rserves 18 015 000
- Marchandises en stock ..12 500 000
- Dettes envers le fournisseur . ..13 975 000
- Crances sur les clients ..12 252 000
- Client avances reues... ..400 000
- Impt payer. .7 121 000
- Autres crances ..855 000
- Autres dettes financires . .11 364 000
- Titres de placement .. .4 750 000
- Avoir en banque .3 415 000
- Rsultat 3 097 000
- Avoir aux chques postaux 1 000 000
- Avoir en caisse .500 000
TRAVAIL A FAIRE :
1) Prsenter le bilan au 31/12/N.
2) Calculer de deux manires la situation nette.
EXERCICE : 16
Au cours du mois doctobre 2002 lentreprise AZIZA a effectu les oprations
suivantes :
02/10 Achats de marchandises en espce 50 000.
04/10 Rglement du client par chque bancaire 120 000.
09/10 Acquisition dun matriel de transport par chque bancaire 1 200 000.
11/10 Vente de marchandises crdit 100 000.
14/10 Rglement du fournisseur par chque postal 425 000.
16/10 Lexploitant retire 400 000 de la banque pour ses besoins
Personnels.
19/10 Contract un emprunt de 4 000 000 la BOA.
24/10 Vente dun matriel de bureau par chque bancaire 800 000.
25/10 Retir 200 000 de la banque pour alimenter la caisse.
26/10 Versement de 240 000 en banque.
27/10 Dpos 40 000 la SBEE titre davance sur consommation.
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29/10 Lexploitant apporte un matriel de transport valant 2 500 000.
TRAVAIL A FAIRE :
Faites lanalyse comptable en terme demploi et de ressource.
EXERCICE : 17
Lentreprise LES 777 a effectu les oprations suivantes :
01/05 Achat de marchandises crdit 800 000.
05/05 Vente de marchandises en espce 1 000 000, cots dachat 700 000.
07/05 Remise dun chque au fournisseur Sonagnon en rglement de sa facture
dachat 800 000.
08/05 Rgl en espce la facture de la SBEE 45 000.
09/05 Le client Agossou nous remet un chque de 1 200 000.
11/05 Achat crdit dune Mercedes Benz 8 000 000.
13/05 Vente de marchandises par chque postal 1 500 000.
14/05 Rglement contre espce la scolarit de lexploitant 189 000.
16/05 Lexploitant apport en espce 175 000 et un micro-ordinateur valant
325 000.
18/05 Vir 500 000 de la banque pour alimenter la caisse.
20/05 Acquis par chque bancaire un btiment 50 000 000.
23/05 Achat de marchandises 1 000 000 et 200 000 rgl en espce ; 400 000
par chque bancaire et reste plus tard.
25/05 Vente de marchandise 900 000.Le client a rgl en espce. 200 000
et 300 000 par chque postal et le reste dans deux semaines ; les marchandises
ont cot 700 000.
26/05 Vente prix cotant de marchandise 2 000 000.
27/05 Lexploitant retire 500 000 de marchandise et rgle en espce 300 000.
29/05 Cession contre chque bancaire dun micro-ordinateur 400 000.
TRAVAIL A FAIRE :
Faites lanalyse en terme demploi et ressource ces oprations.
EXERCICE : 18
Examinez attentivement le compte caisse ci-dessous.
II y a des erreurs. Recherchez-les et dites comment vous les rectifiez. Calculez
le solde du compte.
DEBIT CAISSE CREDIT

Dates Elments Monta Dates Elments Montan
nts ts
er
1 Solde 3 000 3 Reu clt 30
janvier dbiteur 1 000 janvie M 40
3 Vente Com 600 r Pay Frs 130
janvier Vente Com 800 3 R clt S
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4 Pay Frs janvie

janvier r
4 4
janvier janvie
r
EXERCICE : 19
Voici un compte caisse .Une somme a t oubli. Retrouvez-la.
CAISSE
Date Elments Mont Dates Elments Montants
s ants
1 Solde 2 500 4 Pay au Frs R 800
janvi dbiteur Janvie
er Vente au 500 r Pay quittance ?
4 comptant lectricit
janvi B 5
er Pay par 200 janvie
client D r
5
janvi
er
Solde dbiteur : 2 350
EXERCICE : 20
Un jeune aide-comptable tourdi, a inscrit dans un compte CAISSE un
payement de 250 F un fournisseur, au dbit de ce compte. Le solde trouv pour
le compte est 7 500 F. Trouver le solde exact, aprs rectification de lerreur.
EXERCICE : 21
Un aide-comptable inscrit par erreur dans le compte CAISSE pour le
payement reu dun client 1 683 F, alors que le paiement rel est de 1 653 F. Le
solde du compte la fin du mois est de 5 000 F.
TRAVAIL A FAIRE :
Que deviendra le solde du compte aprs rectification de lerreur ?
EXERCICE : 22
II sagit maintenant dun payement fait un fournisseur. Le montant inscrit dans
le compte CAISSE est de 1 256 F. Le solde du compte CAISSE est, en
fin de mois, de 3 750.
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TRAVAIL A FAIRE :
A) On saperoit alors que le montant exact du payement est de 1 236 F. Quelle
est la vraie valeur du solde ?
B) On saperoit alors que le montant exact du paiement est de 1 286 F. Quelle
est la vraie valeur du solde ?
EXERCICE : 23
Un comptable ouvre les comptes dune entreprise le 03 janvier. Il a sa
disposition le bilan qui comporte les postes suivants : matriel et mobilier de
bureau 5 000 F ; marchandises en stock 140 000 ; clients 20 000 ; (Albouy 5
000 ; Charlieu 7 000 ; Monnier 6 000 ; Vassort 2 000) caisse 5 000 ;
fournisseurs 12 000 (Brard 8 000 ; Dixard 4 000) ; capital 158 000.
TRAVAIL A FAIRE
Indiquez les noms des comptes dans lesquels ces sommes vont tre inscrites et
prcisez sil sagit du dbit ou du crdit.
EXERCICE : 24
Le 1er janvier, le compte Mobilier dune entreprise est dbiteur de 3 000. Le
31 janvier, le chef de cette entreprise achte deux classeurs verticaux 500 F
lun, puis le 7 octobre, un bac fiche de 40 F. Le 31 dcembre suivant, le
comptable demande un de ses employs quelle somme il faut porter au bilan,
en face du poste Mobilier.
TRAVAIL A FAIRE : Rpondez-lui.
EXERCICE : 25
Enregistrez dans le compte CAISSE les oprations suivantes effectues par
M. Maurent, commerant :
20/02 Les espces en caisse se montent 4 467,88.
21/02 Achet au comptant pour 567,86 de marchandises.
22/02 Pay pour insertion dannonces dans le journal de la localit 89 F.
23/02 Pay pour impt 187,30 F.
24/02 Vente au comptant de ces derniers jours 1 456,89.
25/02 Pay pour rparation effectue dans le magasin 56,70 F.
27/02 Notre client M. Slonneau nous verse 768,90 F.
28/02 Pay salaires des employs 1 360 F ; quittances dlectricit 46,20 F.
Vente au comptant 1 256,70.
TRAVAIL A FAIRE : Prsentez le compteCAISSE.
EXERCICE : 26
Le 20 octobre 19.., un commerant possde en caisse 7 000. IL effectue les
oprations suivantes :
21/10 Vendu au comptant pour 1 245,6 F de marchandises.
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22/10 Reu de M. Robert, client, la somme de 456,76.

23/10 Vers la banque 1 000 F.
24/10 Achet pour 456 F de mobilier, rgl au comptant cet achat.
25/10 Pay quittance du gaz17, 5 F et dlectricit 67,54 F.
27/10 Achet des fournitures de bureau au comptant pour 90,28 ; vente au
comptant de ces derniers jours 1 667,43.
28/10 Achet au comptant pour 2 546,4 de marchandises.
29/10 Pay un fournisseur, M. Ferrier, 456,7. Pay pour transport de
marchandises achetes pour 43,20 F.
30/10 Retir de la banque et vers dans la caisse 2 000 F.
30/10 Pay salaires des employs 876,5 et impts divers 147 F.
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter le compte caisse. Tous les rglements sont faits en espce.
EXERCICE : 27
Enregistrez dans le compte CAISSE les oprations suivantes effectues par
M.Bernard, commerant :
12/11 Le montant des espces en caisse est de 11 300.
13/11 Achet au comptant des marchandises 3 556,40 F.
15/11 Achet au comptant une table 105,4 et 6 chaises 24,2 F la pice. Vendu
au comptant pour 456,82 de marchandises.
16/11 Achet pour 545,6 de fournitures demballage.
18/11 Vers M. Guiton, fournisseur, 1 376,8.
19/11 Pay pour frais dexpdition de marchandises 45,88 F.
22/11 Reu de M. Moutel, notre client, 765,7.
23/11 Pay au menuisier pour lagencement du magasin 177,60 F.
24/11 Achet des timbres-poste 9 F et des fournitures de bureau au comptant
pour 75,48 F.
27/11 Encaiss pour ventes au comptant, durant ces derniers jours 1 896,76 F.
29/11 Achet au comptant une machine crire 1 400 F, rgl mon fournisseur,
M. Bonoust 673,88 F.
30/11 Pay salaire dun employ 740 F et rgl frais de transport de
marchandises 64,28 F.
TRAVAIL A FAIRE : Prsenter le compte CAISSE.
EXERCICE : 28
Un commerant qui, la fin de son exercice commercial, a ralis un bnfice
de 12 320 inscrit au crdit du compte Rsultats dsire porter cette somme en
augmentation de son capital.
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter les comptes intresss par cette augmentation de capital.
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EXERCICE : 29
Un commerant qui tient les comptes agencements et installations dcide,
quelques jours aprs le dbut dun exercice, de fusionner ces deux comptes et de
navoir quun seul compte agencements et installations. Ont dj t inscrites
les oprations suivantes dans les comptes agencements et installations :
AGENCEMENTS
Dates Libells Sommes Dates Libells Sommes
1 Solde 7 Rduction
janvier nouveau 12 janvier obtenue
Mmoire M 825,60 de 25
4 (travaux M
janvier amnagement
Du magasin)
2 410,5
INSTALLATIONS
1 Solde 7 203 12 Rduction
janvier nouveau janvier obtenue
7 Installation de Sarre 1,40
janvier lect effet 2 211,4
Par Sarre
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter le compte unique Agencements et Installations le 12 janvier, ainsi
que les comptes Agencements et Installations.
EXERCICE : 30
Le comptable dune usine dcide de tenir deux comptes de matriel : Matriel
magasin A et Matriel magasin B au lieu du compte unique Matriel. Il
dpouille ligne par ligne le dbit du compte Matriel et constate que le
matriel du magasin A slve la somme de 74 238,4 alors que la valeur du
matriel du magasin B monte 23 581,7.
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter les comptes Matriel, Matriel magasin A, Matriel du
magasin B aprs ouverture de ces deux derniers comptes.
EXERCICE : 31
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Vous dcidez, la fin du mois de janvier, de substituer la tenue du compte

Mobilier et matriel de bureau la tenue des deux comptes Mobilier de
bureau et Matriel de bureau. A cette date, le compte Mobilier et matriel
de bureau se prsente ainsi :
DEBIT MOBILIER ET MATERIEL DE BUREAU CREDIT

9 janv. Achat 10 28 Vente
machi 12 500 Janv. machine
10 crire 2 130 crire 1 250
janv. 10 tables 332
12 10 chaises
janv. 1 machine 1 800
29 calculer
janv.
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter le compte Mobilier de bureau et le compte Matriel de bureau, le
31 janvier.
EXERCICE : 32
A la fin de chaque semaine, une entreprise succursales multiples reprend dans
un seul compte de CAISSE CENTRALEles excdents despces des divers
comptes de caisse des succursales. Un samedi, les comptes de caisse des
succursales se prsentent ainsi :
Caisse Raumur Caisse Opration
122631,2 110120 208210,3 184120,5
Caisse Bastille
82421,17 391762,4
Il est laiss la disposition de chaque succursale 1 000 F en espce, lexcdent

tant port la caisse centrale. Le compte Caisse centrale se prsentait ainsi
avant cette opration :
CAISSE-CENTRALE
421431,7 391762,4
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter les quatre comptes aprs le transfert des fonds.
EXERCICE : 33
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Un commerant lit dans la balance quil tablit le 31 dcembre, pour chacun des
comptes ci-aprs dsigns, les totaux suivants :
-Stock initial, 18 440 ; achats 107 150 ; frais de personnel 5 200 ; impts et taxes
3 400 ; fournitures, travaux et services extrieurs 6 100 ; transport et
dplacements 2 800 ; frais divers de gestion 4 800 ; frais financiers 700 ; pertes
exceptionnelles 300.
-Ventes 141 275 ; produits financiers 200 ; profits exceptionnels 400.
- Stock final de marchandises 20 31
TRAVAIL A FAIRE:
a) Placer ces totaux dans les comptes correspondants dessins schmatiquement.
b) Dessiner les comptes Exploitation gnrale et Rsultat de lexercice ,
puis regrouper ces comptes les divers lments permettant de dterminer le
bnfice net et faire les inscriptions ncessaires dans les autres comptes.
c) Calculer le bnfice net de lexercice.
EXERCICE : 34
Extrait du journal dune socit :
07/01
D : 245 Matriel de transport 128 750
C : 57 Caisse 128 750
S/ Achat de marchandise contre chque bancaire
10/01
D : 57 Caisse 45 300
C : 53 Chque postaux 45 300
S/ Virement de fonds de banque 45 300
TRAVAIL A FAIRE :
Sachant que les libells sont exacts, procder par les mthodes autorises par le
SYSCOA la rectification des erreurs commises au 31/01.
EXERCICE : 35
Le 20 juillet, je vends Golou pour 567,5 F de marchandises, payable fin
septembre.
Le 23 juillet, Golou me retourne pour 76 F de marchandises qui ne conviennent
pas.
Le 25 juillet, je lui accorde un rabais de 5% sur la somme restante due.
Le 16 Aot, il me verse 250 F en espces.
Le 16 Aot, je lui expdie pour 876,51 F de marchandises, payables fin
septembre.
Le 31 Aot, il me verse 500 F en un chque sur la BOA que je remets
lencaissement la socit gnrale.
Je lui accorde un rabais de 4% sur le montant de ce paiement.
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TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter le compte de Golou dans mes livres et mon compte (nom de llve)
dans ses livres.
EXERCICE : 36
Le 15 Avril, je vends Caill pour 1 654 F de marchandises, payable fin juin.
Le 03 Mai, Caill rgle, et je lui accorde un escompte de rglement de 2%
(calcul sans tenir compte du temps).
Le 12 Mai, je lui envoie pour 967,5 F de marchandises payables fin juin.
Le 26 Mai, il me retourne pour 94,5 F de marchandises qui ne conviennent pas.
LE 29 Mai, je lui accorde un rabais de 23 F.
Le 15 juin, il me paie les de la somme restante due en un chque remis au
Financial Bank.
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter le compte de Caill dans mes livres et mon compte (nom de llve)
dans ses livres.
EXERCICE : 37
Le 9 janvier, jachte crdit, Dubois 1 978 F de marchandises et
demballages.
Le 12 janvier, je lui retourne pour 167,5 F de marchandises non conformes ma
commande.
Le 20 janvier, je lui paie la somme due, dduction faite dun escompte de 2 %
pour paiement anticip.
Le 6 fvrier, il mexpdie pour 678,4 F de marchandises. IL dduit de sa facture
pour 57,6 F demballages provenant de son envoi du 9 janvier et que je lui ai
retourns.
Le 15 Fvrier, je lui rgle le montant d sur sa facture du 6 fvrier par chques
postaux.
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter le compte de Dubois dans mes livres et mon compte (nom de llve)
dans les livres de Dubois.
EXERCICE : 38
Le 1er Fvrier, je verse la BOA 5 000 F en espces.
Le 05 Fvrier, je paie par chque 800 F mon fournisseur Cros.
Le 08 Fvrier, je fais virer 700 F au compte de mon fournisseur Barreau tenue
par la socit gnrale.
Le 10 fvrier, je remets la BOA divers chques encaisser reus les jours
prcdents 2 500 F.
Le 12 fvrier, la BOA mavise quun de mes clients, Baduel, a fait virer mon
compte 1 000 F.
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Le 18 fvrier, je reois avis de la BOA quil a encaiss pour mon compte 8 F de

coupons (revenus de titres).
Le 25 fvrier, je retire 1 500 F en espces de la banque.
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter le compte BOA dans mes livres et le compte tenir par la BOA
(compte colonnes maries).
EXERCICE : 39
Du bilan de lentreprise GAYON on extrait les lments suivants au
31/12/2001.
Fond commercial 1 500 000 ; matriel de transport 1 500 000; effet payer
1 800 000 ; rserves 1 700 000 ; dpt et cautionnements verss 350000;stock
demballage 750000 ; emprunt 1 500 000 ; effets recevoir 1 300 000 ; titres de
participation 500 000 ; stock de produits finis 3 000 000 ; stock de matires
et fournitures 1 500 000 ; agencement et installation `600 000 ; fournisseur 3
100 000 ; clients 2 800 000 ;OBSS crditeur 500 000 ; tat crditeur 900 000 ;
capital ?.
TRAVAIL A FAIRE :
1-Rconstituer le bilan de lentreprise.
2-Dterminer la situation nette.
Monsieur GAYON dcide de vendre son entreprise. Au terme du contrat de
vente, Madame GOLOU reprend tous les lments de ladite entreprise. Elle paie
immdiatement sur ses fonds privs la 3/5 de la somme quelle doit Mr
GAYON et sengage payer le reste dans deux ans. Elle apporte en outre 2700
000 quelle dpose la BOA et 1 300 000 en caisse pour le compte de
lentreprise cre.
3-Dterminer le capital de lentreprise GOLOU.
4-Dresser son bilan au 1er janvier 2002.
Au cours du mois de janvier 2002; elle effectue les oprations suivantes:
03/01 Acquisition dun matriel de bureau 400 000.
05/01 Rglement de la totalit des dettes envers lOBSS inscrites dans son bilan
en espce.
07/01 Achat crdit de marchandises 10 000 000.
09/01 Vente de marchandises par chque bancaire 2 500 000. Les marchandises
ont cot 2 000 000.
13/01 Remise dun chque en rglement du fournisseur 1 500 000.
16/01 Prt Lola en espce 100 000.
21/01 Madame GOLOU apporte de nouveau un matriel de transport valant 2
000 000 et un micro-ordinateur de 1 500 000.
23/01 Versement despce en banque 250 000.
25/01 Rglement du client par chque bancaire 1 800 000.
29/01Madame GOLOU retire 100 000 de marchandises pour son propre compte.
5-Faites lanalyse comptable de ces oprations.
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6-Prsenter le grand livre.

7-Prsenter le bilan de la clture.
EXERCICE : 40
Au dbut de lanne 2001, on extrait les renseignements suivants de la situation
patrimoniale de la socit LES 777 :
Camionnette 1 500 000 ; marchandises 320 000 ; crance sur client 150 000 ;
avoir en banque 300 000 ; somme d au fournisseur 370 000 ; emprunt1 000
000.
Au cours de lanne 2001, les oprations suivantes ont t effectues :
03/01 Achat de marchandises par chque bancaire 600 000.
31/01 Le rsultat de lexercice pass est port en diminution du capital.
13/02 Contracter un emprunt la BOA 1 500 000.
28/02 Achat par chque bancaire dun matriel de transport 800 000.
01/04 Vir 500 000 de la banque pour alimenter la caisse
17/05 Lexploitant apporte un moulin mas valant 1 200 000 et 700 000 par
chque bancaire.
11/06 Vente dun matriel de transport 300 000.
08/07 Rglement du fournisseur par chque bancaire 150 000.
31/08 Pay la contribution des enfants de lexploitant en mission par chque
bancaire 800 000.
13/09 Le client qui devait lanne passe a rgl totalement sa dette en espce.
04/10 Versement despce au chque postal 10 000.
11/11 Acquisition dun brevet dinvention par chque bancaire 500 000.
15/11 Retour de 150 000 de marchandises au fournisseur.
30/11 Vente de marchandises 1 200 000, le 1/3 rgl par chque. Postal et le
reste dans deux semaines. Les marchandises avaient cot 500 000.
29/12 Le client de lopration du 30/11 a sold son compte.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Prsentez le bilan douverture de lentreprise LES 777 sachant que la
perte reprsente 10% du capital.
2) Faites lanalyse comptable des oprations.
3) Prsenter le grand livre en T.
4) Prsenter le bilan de clture.
5) Prsenter le compte banque colonnes maries avec soldes et colonnes
ouvertes.
6) Prsenter la balance 4 colonnes et 6 colonnes.
EXERCICE : 41
Au cours du mois de janvier lentreprise ABC a effectu les oprations
suivantes :
02/01 : Achat de marchandises crdit 400 000.
04/01 : Rgl contre chque postal 50 000 de frais de transport sur les
marchandises achetes.
05/01 : Rgl contre chque la prime dassurance 625 000.
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07/01 : Payer en espce les frais de rception pour 150 000.

09/01 : Rgl contre chque bancaire le salaire du mois de 1 200 000.
15/01 : Encaiss 30000 de loyer et 50 000 dintrt crditeur par chque
bancaire.
19/01 : Pay contre espce 75 000 de timbre poste et 4 500 de timbre fiscal.
18/01: Rgl contre espce lhonoraire de lexpert comptable 300 000.
20/01 : Rgl le loyer du mois en espce 120 000.
TRAVAIL A FAIRE : Journaliser ces oprations.

EXERCICE : 42
Lentreprise LES 777 a effectu les oprations suivantes au cours du mois de
Juin :
03/06 : Don et Libralit aux aveugles 115 000.
05/06 : Pay en espce la patente du mois 70 200.
11/06 : La banque nous envoie un avis de dbit relatif au prlvement des frais
de tenue de compte 25 500.
13/06:Rgl contre chque bancaire les intrts sur emprunt 75000.
15/06 : Achat crdit des emballages perdus 300 000.
16/06 : Vente crdit de marchandises 850 000 ; cot dachat 600 000.
18/06 : Rgl contre chque bancaire des redevance sur brevet et licence 80 000.
20/06 : Rgl en espce les frais dOBSS 80 000.
22/06 : Reu de lAfricaine des Assurances lindemnit relative au sinistre du 15
octobre pass 1 150 000.
25/06 : Pay contre espce les frais de transport la charge de Bola 45 000.

EXERCICE : 43
Une entreprise vous confie les oprations suivantes effectues au cours du mois
de Novembre :
01/11 : Rgl en espce les frais de rparations du vhicule administratif
140 000.
03/11 : Pay contre chque postal 160 000 de frais de tlphone et 190 000 de
frais dinsertion publicitaire dans lhebdomadaire LA TRIBUNE DE LA
CAPITALE .
06/11 : Pay en espce 15 000 de frais dlectricit et 40 000 de transport sur
vente.
10/11 : Rgl contre chque postal 45 000 pour stylos bille.
14/11 : Reu contre chque bancaire une subvention de lEtat pour le compte de
lexercice en cours 2 500 000.
18/11 : Vente de marchandises par chque bancaire 500 000. Les marchandises
ont cot 600 000.
22/11 : Rgl en espce les frais de mission du directeur commercial 370 000
23/11 : Vente de marchandises 400 000.
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EXERCICE : 44
Les informations releves sur le compte de rsultat de la socit Rafiou pour
lexercice N vous sont ainsi communiques :
Achat de marchandises 8 208
Achat de matires premires 47 232
Autres achats 17 280
Autres charges 864
Autres produits 1 728
Charges de personnel 28 800
Charge dintrt 3 816
Dotations dexploitation 16 200
Dotations exceptionnelles 3 600
Dotations financires 576
Impt et taxes 7 200
Impt sur les bnfices 26 280
Intrts perus 648
Production immobilise 1 440
Production stocke (augmentation) 7 920
Production vendue 115 344
Produit de cession dlment dactif 17 280
Produit HAO 13 320
Reprise sur provisions dexploitation 864
Reprise sur provisions HAO 3 168
Reprise sur provisions financires 2 880
Subvention dexploitation reue 576
Valeur comptable des lments dactif cds 7 200
Variation des stocks de marchandises X
Vente de marchandises 14 184
Variation des stocks de matires premires 1 440
Rsultat net de lexercice 7 776
TRAVAIL A FAIRE :
1) Recherchez les valeurs du poste variation des stocks de marchandises.
2) Prsentez les soldes significatifs de gestion.
EXERCICE : 45
La socit Rafiou vous communique les informations suivantes relatives
lanne N :
Production vendue 1 124 842
Production immobilise 8
Subvention dexploitation 209
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Reprise sur amortissement dexploitation 3 797

Variation de stock de marchandises 333
Variation de stock de matires premires (652)
Impt et taxes 29 958
Salaires et traitements 379 145
Charges sociales 197 245
Dotations aux amortissements dexploitation 38 230
Dotations aux provisions dexploitation 9 791
Autres charges 10 029
Personnel intermdiaire 24 660
Revenue de titre de participation 101 040
Revenu de titre de placement 11 234
Intrts des prts 198 979
Reprises de provisions financires 62 751
Gain de change 24 430
Gain sur cession de titre de placement 5 489
Dotations aux provisions financires 36 218
Intrts des emprunts 181 627
Perte de change 22 198
Perte sur cession des titres de placement 0
Produits HAO 3 988
Produits de cessions dimmobilisations 133 887
Reprise sur provisions HAO 3 259
Charges HAO 4 746
Valeur comptable de cessions dimmobilisation 113 438
Dotations HAO 1 130
Participation des travailleurs 700
Impt sur les bnfices 28 216
Redevance de crdit-bail 14 500
TRAVAIL A FAIRE :
Prsentez les soldes significatifs de gestion.
NB :La redevance de crdit-bail est compose dune dotation aux
amortissements dun montant de 12 000 et des intrts.
EXERCICE : 46
A la fin de lexercice 1997 vous disposez des informations ci-aprs sur
lexploitation de la socit :
Appointements 1 200 000
Produits dentretien 142 600
Fournitures de bureau 217 900
Location matriel de transport 325 400
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Honoraire de lexpert comptable 810 000

Frais dentretien et de rparation 184 900
Impt sur salaire 96 000
Timbres fiscaux 12 000
Loyers de construction 600 000
Cotisations sociales 196 800
Cotisations et dons 100 000
Escomptes accords 324 217
Dotations aux amortissements des frais dtablissement 250 800
Rparation des frais de transport sur client 245 800
Dotations aux provisions pour dprciation 360 000
Rappel sur appointements de lanne 1995 800 000
Dotation aux amortis. Des immob. Corporelles 2 329 850
Prime dassurance 170 000
Revenus des titres de participations 325 300
Intrts des prts 1 460 000
Paiement de transport la charge des clients 245 800
Dotation aux provis. Pour grosses rparations 1 467 200
Transport sur achat 210 000
Achat de marchandises 23 492 075
Facture dlectricit du dernier bimestre 96 132 400
Cotisations sociales sur rappel et appointements de 95 131 200
Impt sur salaire relatif aux rappels de 1995 64 000
Stock au 31/12/96 3 150 000
Frais de rception lis lanne 1996 428 900
Stocks au 31/12/97 2 325 800
Total des ventes 34 726 700
Rentres sur crances amorties 1 125 000
TRAVAIL A FAIRE :
1) Regrouper dans les comptes principaux de gestion, les lments de
lexploitation retracs ci-dessus.
2) Prsenter les soldes intermdiaires conduisant la dtermination du rsultat
net de lexercice (on ne tiendra pas compte de limpt sur les rsultats).
EXERCICE : 47
Les informations ci-dessous sont communiques pour dterminer les
rsultats de lentreprise SANOUSI par tapes successives :
Achat de marchandises 7 000 000
Variation de stock de marchandises (solde dbiteur) 400 000
Achat demballages 80 000
Variation de stock demballages 5 000
Vente demballages 70 000
Vente de marchandises ?
Subvention dexploitation 30 000
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Subvention dquilibre 70 000

Jetons de prsence encaiss 50 000
Abandon de crances consenti 25 000
Rmunration au secrtaire intermdiaire 20 000
Perte sur cession de titre de placement 10 000
Revenu des titres de placement 5 000
Dotation aux amortissements 58 000
Dont 8 000 de dotation aux amortissements caractre financier
Charge de personnel 800 000
Electricit 40 000
Redevance pour brevet 10 000
Surplus contract en caisse 5 000
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter dans les comptes schmatiques des soldes des diffrents rsultats sachant que le
rsultat net est bnficiaire de 470 800
EXERCICE : 48
La socit RAFIOU vous communique les informations suivantes
relatives lanne N-1
Production vendue 1 215 063
Production immobilise -
Subvention dexploitation -
Reprise sur amortissement dexploitation 4 774
Variation de stocks de marchandises (147)
Variation de stock de matires premires (474)
Impts et taxes 34 367
Salaires et traitements 387 302
Charges sociales 128 701
Dotations aux amortissements dexploitation 40 871
Dotations aux provisions dexploitation 12 455
Autres charges 11 475
Revenu de participation 140 508
Revenu de titre de placement 828
Intrts des prts 244 085
Reprise de provisions financiers 122 669
Gain sur cession de titres de placement 15 058
Dotation aux provisions financires 75 638
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Perte de change 22 413

Perte sur cession de titres de placement 341
Produits HAO 3 469
Produits de cession dimmobilisations 95 589
Reprise sur provisions HAO 3
Charges HAO 7 693
Valeur comptable de cessions dimmobilisations 80 197
Dotations HAO 23 667
Participation des travailleurs 770
Impts sur les bnfices 81 003
Redevance de crdit-bail 14 500
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter les soldes significatifs de gestion.
NB : La redevance de crdit-bail est compose dune dotation aux
amortissements dun montant de 12 000 et des intrts.
EXERCICE : 49
Au cours du mois de Mars 2000 Etablissement ABC a effectu les
07/03 : ABC adresse Afflhoun la facture N52 comportant : montant brut
1 000 000 ; remise 10 % ; rabais 5 %.
10/03 : Afflhoun retourne le des marchandises achetes.
15/03 : Adresser Afflhoun la facture V1900 comportant : montant brut
800 000 ; escompte 2 % ; remise 5 % et 3 % ; rglement en espce.
18/03 : Afflhoun retourne 200 000 des marchandises achetes le 15/03 :
(facture davoir N16).
23/03 : ABC adresse Afflhoun la facture AV 0017 relative son retour du
10/03.
TRAVAIL A FAIRE :
Passer au journal classique les critures chez Afflhoun et chez ABC.
EXERCICE : 50
Au cours du mois de dcembre 2002, une entreprise a effectue les
02/12 : Achat de marchandises crdit 500 000 ; TVA 18 %.
04/12 : Adress Karl la facture comportant : montant brut 600 000 ; rabais
10 % ; remise 3 % ; TVA 18 %.
10/12 : Adress Brice la facture comportant : montant brut 2 000 000 ; rabais
10 % ; remise 5 % ; escompte de caisse 2 % ; TVA 18%.
12/12 : Reu la facture davoir N15 pour retour de 200 000 de marchandises :
rabais 5 % ; escompte 2 % ; TVA 18 %.
15/12 : Reue la facture N25 comportant : montant brut 1 000 000 ; remise
5 % et 3 % ; escompte 1 % ; TVA 18 % rgl par chque postal.
25/12 : Karl retourne le 1/3 des marchandises.
27/12 : Adress Karl la facture davoir relative son retour du 25/12.
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TRAVAIL A FAIRE :
1) Journaliser ces oprations.
2) Procder la liquidation de la TVA et son paiement.
EXERCICE : 51
Au cours du mois de Janvier 2003, LES 777 a effectu les oprations
suivantes :
05/01 : Adress Nol la facture N215 : brut 2 000 000 ; rabais 10 % ;
escompte sous huitaine 2 % ; TVA 18 %.
09/01 : Reu de Brice la facture A 308 : brut 1 000 000 ; remise 5 %;
escompte de caisse 1 % ; TVA 18 %.
10/01 : Reu 100 000 HT de rabais dun fournisseur.
11/01 : Accord 15 000 HT de remise un client.
12/01 : Nol nous adresse un chque en rglement de la facture du 05/01.
14/01 : Adress Carlos la facture V-220 : brut 1 500 000 ; remise 4 % ;
escompte de rglement par chque postal 2 %.
16/01 : Retourn Brice les 2/5 de marchandises.
17/01 : Reu de Jol la facture A-809 : brut 500 000 ; remise 3 % ; escompte de
caisse 2 % ; rabais hors facture hors taxe 50 000.
19/01 : Carlos nous retourne le 1/3 des marchandises.
21/01 : Reu de Brice la facture IV-016 relative au retour des marchandises ;
rabais supplmentaire 10 %.
23/01 : Adress Coudous la facture N V-223 comportant : brut 1 000 000 ;
rabais 5 % et 2 % ; remise antrieur 100 000.
26/01 : Adress Carlos la facture AV-45 pour retour des marchandises ; rabais
supplmentaire 5 %.
27/01 : Accord un escompte de 20 000 HT.
29/01 : Adress Ghislain la facture N239 contre chque : brut 600 000 ;
remise 10 % et 5 % escompte sous quinzaine 2 %.

EXERCICE : 52
11/03 : Adress ABC la commande de 10 douzaines de bassine 40 000 ; 20
dizaines dassiettes 1000F la pice ; 5 douzaines de cuisinire pour 500 000
avec un chque de 300 000.
14/03 : Reu la totalit des articles commands avec une facture comportant :
brut ? Rabais 10 % ; remise 5 % ; escompte 2 % ; TVA 18 %.
TRAVAIL A FAIRE :
Passer les critures chez le client et chez le fournisseur. Sachant que le
rglement est effectu par chque postal.
EXERCICE : 53
Au cours du mois de fvrier 2003 lentreprise a effectu les oprations
suivantes :
03/02 : Rgl des frais de transport sur la facture dachat 45 000 HT.
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05/02 : Pay contre espce 59 000 du port TTC la charge de Bola.

07/02 : Pay contre chque postale les frais de transport sur vente de
marchandises 70 000 HT.
10/02 : Reu de Nol la facture N135 comportant : montant brut 500 000 ;
remise 5 % et 3 % ; escompte 2 % ; port HT 20 000. Rglement par chque
bancaire.
18/02 : Adress Kodou la facture N2005 comportant montant brut 1 000 000 ;
rabais 10 % ; remise 3 % ; port franco domicile 50 000 HT ; TVA 18 %.
20/02 : Adress Comlan la facture N15 comportant montant brut 2 000 000 ;
escompte de caisse 2 % ; remise hors facture 59 000 TTC ; port pay 177 000
TTC.
25/02 : Adress Codjo la facture N46 comportant montant brut 1 500 000 ;
rabais 6 % ; remise 3 % ; port forfaitaire 60 000 ; escompte 2 % ; rglement par
chque postal.
28/02 : Reu du fournisseur Kossi la facture N540 comportant montant brut
800 000 ; rabais 10 % ; port d ; TVA 18 % pour retour des marchandises.
EXERCICE : 54
Au cours du mois de fvrier 2003 les oprations suivantes ont t
effectues par lentreprise LES 777 spcialis dans la vente de bires et de
yaourts.
02.02 : Facture N15 pour achat de 500 pots de yaourts 25 F HT.
03/02 : Achat contre chque bancaire de 10 tonneaux ; rabais 10 % ; TVA 18
% ; prix unitaire 20 000.
05/02 : Reu la facture N19 pour achat de 1000 bouteilles de bire 50 F ;
TVA 18 %.
07/02 : Consigner au client Janelle 50 caisses de bouteilles 1770.
10/02 : Reu du fournisseur Bada 100 caisses pour 118 000.
12/02 : Janelle nous retourne 10 caisses.
14/02 : Retourner Bada la moiti des emballages.
15/02 : Janelle nous retourne 8 emballages et conserve la reste.
17/02 : Retourner Bada 20 emballages repris 80 % de leur prix de
consignation.
20/02 : Reu de Zannou la facture N215 comportant montant brut 2 000 000 ;
rabais 10 % ; escompte de caisse 2 % ; port HT 50 000 ; emballage consign 50
pour 59 000 ; TVA 18 %.
21/02 : Adress Coovi la facture N418 comportant montant brut 1 000 000 ;
remise 5 % ; rabais hors facture 30 000 HT ; TVA 18 % ; emballages consigns
30 pour 117 000 ; escompte sous huitaine 2 %.
23/02 : Retourner Bada, 10 emballages repris avec un abattement de 25 % et
conservation du reste.
25/02 : Coovi nous retourne la totalit des emballages repris pour 132 750 et les
2/5 des marchandises (facture dav N 216).
27/02 Retourner Zannou 30 emballages dont 10 repris 90 % et la
conservation du reste.
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EXERCICE : 55
Au dbut du mois de novembre 2002 la situation des emballages de
lentreprise de prsente comme suit : emballages rcuprables 370 dont 150
consigns et 120 prts.
Au cours du mois, les oprations suivantes ont t effectues :
09/01 : consignation au client Paul 20 emballages.
12/11 : Paul retourne 12 emballages.
15/11 : Prt au client Diouf 30 emballages.
18/11 Achat demballages au fournisseur K90.
20/11 : emballage retourn par Diouf 20.
23/11 : Le client exprime son dsir de conserver le reste des emballages.
25/11 : Diouf conserve le reste des emballages.
30/11 : 5 emballages sont vols au magasin.
30/11 : Consignation au fournisseur Razack 100 emballages.
30/11 : Retourn au fournisseur 80 emballages et conservation du reste.
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter la fiche de stock sachant quil y avait au dbut de lanne 100
emballages en stock et 120 prts.
EXERCICE : 56
Au cours du mois de fvrier, les oprations suivantes ont t faites dans
lentreprise LES 777 au capital de 1 000 000, 01 BP 7029 Porto-Novo, Tl. :
20 22 59 19 ; RC : 241-A ; CCB : 0031810 ; Fax : 9559.
03/02 : Reu de Yannick BP 253 ; Tl. : 22 22 44 ; Fax 21 23 59 ; un courrier
par lequel il nous demande de lui livrer 200 calculettes marques casio 5000 et
150 calculettes Bistec pour 1 200 000 accompagn dun chque de montant CFA
500 000.
05/02 : Livr Yannick par le biais dun transporteur, la totalit des articles
commands sauf 8 casio, transport pay ce jour la charge de yannick 118 000
TTC.
10/02 : Yannick nous avise de la rception des articles commands, mais rejet
20 Bistec pour usure de leurs emballages.
15/02 : Adress Yannick la facture relative la livraison comportant : montant
brut ? ; Rabais 10 % ; remise 5 %.
20/02 : Yannick nous adresse un chque pour le rglement de sa dettes.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Prsenter tous les documents commerciaux.
2) Journaliser ces oprations.
EXERCICE : 57
Au cours du mois de mars, lentreprise a effectu les oprations
suivantes :
02/03 : Reu de Kamal la facture N245 comportant : montant brut ? , rabais
8 % ; remise 3 % ; ristourne hors facture 100 000 HT ; net commercial 713 920.
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07/03 : Adress Comlan la facture N1589 comportant : montant brut ? ;

Rabais 10 % ; escompte de rglement en espce 2 % soit 27 000 ; port
rcuprable 35 400 TTC ; TVA 18 %.
10/03 : Adress Codjo la facture N2312 comportant : montant brut ? ; remise
5 % ; escompte 2 % sous huitaine ; port pay 59 000 TTC ; emballage 50 pour
177 000 ; net pay 1 357 000 TTC.
15/03 : Reu de Frguste la facture N4925 comportant : montant brut ? ; Rabais
7 % ; remise 3 % ; escompte 1 % ; port forfaitaire 40 000 HT ; le total de
rduction caractre commerciale slve 48 950. Rglement par chque
bancaire.

EXERCICE : 58
Lentreprise ABC ralise les oprations suivantes au cours du mois de
juillet 2002 :
02/07 : Facture N653 Houm montant brut 8 000 000 ; remise 10 % rabais 5
% ; port pay 826 000 TTC ; emballage 100 caisses pour 306 800 ; escompte 2
% pour paiement sous huitaine ; TVA 18 %.
05/07 : Facture A 401 de Houssou montant brut 5 000 000 ; remise 5 % ; rabais
10 % : port 700 000 HT ; emballage 60 cartons pour 113 280 ; escompte 2 %
pour rglement sous huitaine.
06/07 : Facture dav N5635 Houm pour retour des marchandises : brut 3 000
000 contenues dans 20 emballages. Rabais 10 % sur les marchandises
conserves ; transport pour retour 150 000 HT.
07/07 : Houm restitue la moiti des emballages de lopration du 02/07. 20 sont
repris 80 % et conserve le reste.
08/07 : Houm rgle la moiti de sa dette.
09/07 : Facture dav N84 de Houssou retour de marchandises : brut 800 000
contenus dans 10 emballages ; rabais 10 % sur les marchandises non retournes
transport pour retour 50 000 HT.
10/07 : Restitution du des emballages de lopration du 5/7 repris 75 % ; le
reste conservs pour usage.
18 /07 : Rglement pour solde de la dette envers Houssou.
TRAVAIL A FAIRE :
Enregistrer ces oprations au journal de lentreprise.
EXERCICE : 59
Au dbut de la priode la situation dune entreprise se prsente ainsi :
- Emballages rcuprables non identiques 16 250 000 dont 7 500 000 chez
les clients
- Clients emballages consigns 9 558 000
TRAVAIL A FAIRE :
Sachant que le prix dachat unitaire est de 2 500, trouver le stock global
demballage, le stock en magasin en consignation relative la situation initiale.
Quel est le prix de consignation ?
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EXERCICE : 60
La socit TAV a recours votre comptence pour le traitement des
oprations du mois de novembre 1997. Les oprations peuvent tre rsumes
travers les documents ci-aprs :
Document N1 : le 07/11/97 adress :
a) Codjo : facture NV-140 (marchandises A) net payer 2 124 000 F
TTC ; emballages 17 700.
b) Cossi : facture N V-141 (marchandises B) 885 000 F TTC ; port 70 800
F TTC.
c) Paul : facture N V-142 (marchandises C).
Brut 160 000

Remise 10 000
NC 1 150 000
TVA 18 % 27 000
Port TTC 3 540
Emballages (10 caisses) 8 850
Net payer 189 390
Document N2 : le 09/11/97
- Achat par chque bancaire de marchandises B 106 200 TTC ; escompte 2
% sous huitaine.
- Vente au comptant contre espce 141 600 TTC ; chque bancaire certifis
141 600 TTC.
- Rabais accord Codjo 17 700 TTC.
- Reu de la banque un avis de crdit indiquant un virement du client Codjo
pour solde de son compte.
- Restitution des emballages par Codjo.
Facture NAV retour de marchandises de Paul 60 000.
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Rglement en espce reu de Paul pour solde avec notification de conserver les
emballages.
Document N6 : le 20/11/97 factures reues de :

- Pierre : facture NA-199 brut (marchandises A) : 1 000 000 ; rabais
10 % ; escompte 2 % (si paiement au comptant) ; port 150 000 (TVA
18 %).
- Amoussou : facture NA-410 brut (marchandises B) : 2 000 000 HT ;
remise 5 % ; escompte 2 % (si paiement au comptant) ; emballages 94
400 (20 caisses) ; port 17 500 HT payable destination.
- Paulin : facture N A-201 : brut (marchandises C) 800 000 ; port HT 100
000 ; escompte 2 % (pour paiement sous huitaine) ; emballages 47 200
(10 caisses) ; TVA 18 %.
EXERCICE : 61
Lentreprise J.C. effectue au cours du mois de janvier les oprations
suivantes :
02/01 : Adress Sophie la facture N20 comportant les lments suivants :
montant brut 5 400 000 ; remise 5 % ; escompte de caisse 2 % ; port hors taxes
80 000 pay ce jour la charge du client ; emballages consigns 80 472 F ;
emballages lous 300 000 ; rabais sur facture antrieur hors taxes 400 000.
03/01 : Sophie retourne une partie des marchandises de la facture N20 montant
brut 1 200 000 ; port forfaitaire 25 000 ; restitution de 60 emballages et nous
informe que 5 sont utiliss, 8 vols et le reste est gard. Retour total des
emballages lous.
05/01 : Adress la facture davoir relative au retour du ,03/01 ; 20 des
emballages retourns sont repris au 3/5 du prix de consignation.
08/01 : Reu de N 32 comportant les lments : montant brut 7 000 000 ;
remise 5 et 2 % ; escompte 1 % de rglement par CCP ; emballages consigns
125 354 F ; emballages lous 180 000 ; port TTC 59 000 ; TVA 18 %
12/01 : Pay par chque les frais de dplacement de lenfant du directeur 150
000 ; les frais de publicit 60 000 ; les frais de vidange de la voiture 45 000 et
les frais dabonnement au journal LA NATION 12 000.
TRAVAIL A FAIRE :
Enregistrez au journal classique les oprations du mois de janvier.
EXERCICE : 62
Au cours du mois dAvril 2002 lentreprise LES 777 BP : 245 Tl :
20 01 71 14 a effectu les oprations suivantes :
04/04 : Adress Kiley la facture N00266 comportant : montant brut 1 500
000 ; remise 5 % ; escompte sous huitaine 3 % ; port factur 59 000 TTC ; rabais
hors facture 17 700 TTC.
06/04 : Rgl contre chque postal :
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- Achat de papier rame 4 500.

- Facture de la SBEE 19 400.
10/04 : Reu de Carlos un courrier par lequel il nous demande de lui livrer 9
douzaines darticles de catgorie A et 5 douzaines darticles de catgorie B
accompagn dun chque de 500 000.
15/04 Reu de Jol BP 74 ; Tl : 21 33 74 75 Cotonou la facture N1575
comportant : montant brut 1 600 000 ; escompte 2 % de rglement en espce ;
emballages 50 000 ; TVA 18 %.
19/04 : Rgl en espce :
- la prime annuelle dassurance 450 000
- le loyer bimestriel 250 000
- achat de timbres-poste 7 500
25/04 : Facture N0015 adress Clarck-SARL au Tl : 97 90 00 95 ; BP : 1900
Calavi comportant : montant brut ? ; Rabais 10 % ; escompte de caisse 2 % soit
14 400 ; emballages 48 000 ; TVA 18 %.

EXERCICE : 63
Au cours du mois de Mai 1996, LUX ralise les oprations suivantes :
03/05 : Achat de 100 cartons de boissons 120 000 et 40 cartons de lait pour
400 000 aux conditions suivantes remise 5 % ; rabais 2 % ; escompte sous
huitaine 1 %.
04/05 : Achat contre chque dun matriel de bureau 870 000.
06/05 : Pay par chque bancaire les frais de transport du matriel de bureau
achet le 4/5 montant : 130 000.
08/05 : Adress a Ken la facture comportant les lments suivants : montant brut
7 000 000 ; remise 5 % ; escompte 1 % ; port 100 000 ; ristourne sur les achats
de lexercice pass 300 000. Rglement en espce.
10 /05 : Retourn une partie des marchandises achetes le 3/5 : 20 cartons de
boissons et 10 cartons de lait. Nous payons le transporteur pour 120 000 F ; les
03/05 du port sont notre charge.
12/05 : Faire la LEPROSERIE de Zeh un don de 35 billets de 1000 F.
16/05 : Reu la facture davoir relative au retour du 10/05 plus une remise
supplmentaire de 2 % sur les cartons de boissons conserves.
18/05 : Ken retourne des marchandises pour 1 000 000 (brut). Nous lui
adressons la facture davoir N32.
21/05 : Lou contre espce une voiture pour visiter lagent plor 20 000.
28/05 : Pay en espces :
- prteur Lino 130 000
- la facture de la SBEE 42 000
- les honoraires de lexpert 450 000
TRAVAIL A FAIRE : Journaliser ces oprations chez LUX.
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EXERCICE : 64
Lentreprise ABC a effectu les oprations suivantes au cours du mois de
janvier 1999 :
02/01 : Adress la facture N001 Reine. Montant brut 1 300 000 ; remise 10
% ; port forfaitaire 120 000 ; emballages consigns 45 caisses pour 132 750 ;
TVA 18 % ; escompte de caisses 2 %.
04/01 : Reu de Cosme la facture NA-01 montant brut 1 500 000 ; escompte
sous huitaine 3 % ; emballages consigns 100 caisses 1652 ; ristourne
antrieur 130 000 HT TVA 18 % ; port 200 000 HT ; avance 300 000
08/01 : Consignation Laetitia de 150 caisses 944.
09/01 : Reu de la facture N015 pour livraison dune voiture Pajero,
Brut 15 000 000 ; remise 10 % ; TVA 18 %.
10/01 : Reine retourne des marchandises non conformes pour 600 000 ; port
hors taxe 15 000. Elle retourne galement 30 caisses reprises pour 74 340
(facture davoir NAV-12).
11/01 : Retour Cosme des des caisses dont 15 reprises avec abattement de
40 % et conservation du reste dont 5 dtruites.
12/01 : Adress Cosme un chque pour solde de lopration du 4 janvier.
13/01 : Rgl contre espces les lments suivants :
- Mmoire du garagiste 45 000 HT
- Fournitures de bureau 70 800 TTC
- Prime dassurance 83 750
25/01 : Laetitia retourne les emballages repris de la manire suivante :
- 50 emballages repris 708.
- 50 emballages repris pour 47 200.
- 20 emballages repris 590.
28/01 : Laetitia informe lentreprise quelle ne restituera plus le reste des
emballages mais 10 ont t vols.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Prsenter toutes les factures.
2) Enregistrer ces oprations au journal de lentreprise.
EXERCICE : 65
Monsieur Dagbgnon exploite depuis une dcennie, une petite entreprise
TOUT POUR JESUS quil avait cre avec ses propres fonds.
Vous venez de prendre part un texte de recrutement dun aide-comptable pour
cette entreprise et on soumet votre apprciation les oprations suivantes :
03/10/97 : TOUT POUR JESUS a command les articles suivants son
fournisseur Enagnon :
- Articles A : 2 tonnes 520 000
- Articles B : 3 tonnes 350 000
Avec un chque bancaire de 800 000.
06/10/97 : Achat en espce de deux motocyclettes Mate 50, 450 000 lune pour
les besoins de lentreprise.
10/10/97 : Rception des marchandises commandes le 03/10. La facture
relative cette livraison comporte entre autres : remises 5 et 4 % ; escompte 2 %
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sur le montant de lavance ; port pay par Enagnon pour le compte de TOUT
POUR JESUS 21 984 par tonne
15/10/97 : Payements divers en espce :
- frais de sjour du comptable 38 000
- frais de rception 42 000
- pice dtaches pour le vhicule de TOUT POUR JESUS 12 000
me
- loyer de la 2 femme de PDG (Dagbgnon) 20 000
16/10/97 : Sur les marchandises reues le 10/10, TOUT POUR JESUS
retourne 1,4 tonne sur les articles B.
20/10/97 : Dagbgnon a achet en espce, sur ces fonds privs un ordinateur
pour le compte de TOUT POUR JESUS 1 400 000.
23/10/97 : Reue de Enagnon la facture davoir relative au retour du 16/10.
25 000 f de rabais sur le reste des marchandises conserves et 28 120 f de port
remboursable.
28/10/97 : TOUT POUR JESUS remet Enagnon, un chque sur la BOA
pour solde de son compte.
TRAVAIL A FAIRE :
Enregistrer ces oprations au journal classique de TOUT POUR JESUS et
prsenter le bas des diffrentes factures.
EXERCICE : 66
Ltat de TVA pour le 1er trimestre se prsente comme suit au sein de
lentreprise :
MOIS TVA FACTUREE TVA

RECUPERABLE
Janvier 29 000 17 000

Fvrier 34 000 25 000
Mars 44 000 121 000
TRAVAIL A FAIRE :
Procder la liquidation et au paiement de la TVA. Sachant quau dbut du
mois il y avait un crdit de TVA de 7000 et que la lgislation en vigueur en
matire de la fiscalit fixe la date du paiement de la TVA au 10 de chaque mois.
EXERCICE : 67
Le 1er octobre 2003, on extrait de la balance de ABC
- stock demballages rcuprables 1 800 000.
- fournisseur, crances pour emballages et matriel rendre 807 120.
- clients, dettes pour emballages et matriels consigns 1 736 370.
TRAVAIL A FAIRE :
Dterminer le prix de consignation (PC), le cot dachat TTC (CATTC), le cot
dachat HT (CAHT) et le stock global (SG)
Sachant que :
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1) Le prix de reprise aux clients et celui des fournisseurs reprsentent du

prix de consignation.
2) Le prix de consignation reprsente les 15/10me du cot dachat TTC.
3) Le total des emballages consigns aux clients au 01/10 89 est de 1090 units
et celui consigns par les fournisseurs est de 684 units.
EXERCICE : 68
On extrait du bilan de lentreprise SILVA LUX les renseignements
suivants :
4194 : clients, emballages consigns 4 480 000
4094 : fournisseurs, emballages rendre 250 000
3352 : stock demballages rcuprables 8 400 000
Dont 3 360 000 chez nos clients.
TRAVAIL A FAIRE :
Sachant que le prix dachat est infrieur de 700 au prix de consignation,
dterminer :
- le prix de consignation (PC).
- le prix dachat (PA).
- le stock global (SG).
- le stock en consignation et en magasin (SCM).
EXERCICE : 69
Au 1er novembre 2000, on relve dans la balance des comptes de la
socit LES 777 les soldes suivants :
- 3352 : emballages rcuprables non identifiables 200 000 dont 600 000
chez les clients.
- 4194 : clients, dettes pour emballages et matriels consigns 1 416 000.
- 4094 : fournisseurs, crances pour emballages et matriel rendre
708 000.
Le prix unitaire de consignation (TTC) et le prix unitaire dachat (HT) font au
total 6720 f, le stock global demballages au 01/11 est de 1000 units.
TRAVAIL A FAIRE :
Dterminer le prix dachat, le prix de consignation, la quantit consigne aux
clients.
EXERCICE : 70
Lentreprise ABC a effectu les oprations suivantes :
1) Le client Boko nous rgle en espce 500 000.
2) Adress au fournisseur Kando un chque de f CFA 1 500 000.
3) Rglement en espce du fournisseur 450 000.
4) Reu du client un chque postal de 215 000.
5) Reu de Zoro contre chque bancaire 1 000 000 de rglement.
6) Remettre lencaissement le chque reu le 5).
7) Reu de BOA lavis de crdit relatif la remise de chque, commission
bancaire 20 000.
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EXERCICE : 71
Lentreprise Ken a effectu les oprations suivantes :
01/03 Adress Bonou la facture N15 : montant brut 1 500 000 ; rabais 10 % ;
port 650 000 ; emballages 50 000 ; escompte pour rglement dans deux jours 2
%.
05/03 : Souscrit un billet ordre chant le 31/05, valeur nominale 300 000.
07/03 : Adress Bonou la traite N2 pour rglement de notre crance.
09/03 : Bonou accepte domiciliation la BOA.
12/03 : Rgl lchance le billet ordre en espce.
15/03 : La BOA nous adresse un avis de crdit pour domiciliation chue de la
traite N2.
TRAVAIL A FAIRE : Passer les critures au journal.
EXERCICE : 72
Lentreprise ABC a effectu les oprations suivantes :
1) ABC tire sur LES 777 3 effets TRO5, TRO6, TRO7 chance dans 3, 4,
et 5 mois.
2) ABC tire sur LES 777 l ordre de 3 SSS un (1) effet de nominal
500 000.
3) LES 777 accepte les trois effets tirs sur lui dont les valeurs nominales
sont respectivement 400 000, 500 000 et 600 000.
4) ABC endosse lordre du fournisseur Aristide le 1er effet, remet le second
effet lencaissement et le troisime lescompte.
5) ABC reoit de BOA lavis de crdit relatif leffet remis lescompte ; taxe
1500 ; commission 300 ; escompte 6000.
6) ABC reoit lavis de crdit relatif de leffet lencaissement ; frais 4500.
7) LES 777 a honor sa signature lchance.

EXERCICE : 73
Au cours du mois de mars 2003 ABC a effectu les oprations suivantes :
05/03 : Adress Comlan la facture V455 comportant : montant brut 1 500 000 ;
rabais 10 % ; remise 6,9 % ; port HT 50 000 ; avance 542 083 ; emballages
40 000.
09/03 : Comlan souscrit notre ordre un effet de 200 000 chant dans deux
mois.
14/03 : Adress Comlan deux traites TR1 et TR2 allant comme les chiffres 3 et
5 pour lextinction de notre crance.
17/03 : Comlan accepte les deux effets chant respectivement dans 1 et 2 mois.
20/03 : nous avons remis TR1 lescompte.
22/03 : Endoss le billet ordre sur Kocou.
25/03 La BOA nous envoie lavis de crdit relatif TR1. Frais bancaire 4500 ;
escompte 7500.
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EXERCICE : 74
1) Tir sur ABC les lettres de changes 15 et 16 chant 2 mois et 3 mois
2) Souscrit lordre de Kamal un billet ordre chant dans 2 mois, nominal
500 000.
3) ABC accepte les 2 effets de valeur respectives 400 000 et 600 000.
4) Nous avons remis lescompte leffet N15 et leffet N16 lencaissement.
5) Tir sur SSS pour acceptation dun effet de nominal 800 000 chant
dans 3 mois.
6) Reu lavis de crdit de la banque pour virement dun client 580 000 et
intrt 5000.
7) Reu lavis de crdit pour effet ngoci ; taxe 8000 ; commission 3000 ;
escompte 12 000.
8) Reu de la banque un avis de dbit pour leffet N15 revenu impay.
9) SSS expriment son incapacit de pay leffet lchance.
10) ABC nous avise quil ne pourra pas pay leffet N16, nous lui avons
consenti le mme jour une avance de fonds de 500 000 et tirons sur lui un
nouvel effet chant dans 4 mois, frais dtablissement 20 000, intrt de retard
15 000.

EXERCICE : 75
Lentreprise PROJECTION est spcialise dans la prestation de service.
Pour le mois doctobre 2003, il est adress lOBSS un chque de 40 000 pour
rglement des charges patronales et ouvrires sur salaire. Ce versement concerne
uniquement, le salaire de Oussou Cosme, agent mari et pre de 4 enfants. Ce
agent a reu net 140 600 compte tenu dun acompte sur salaire.
TRAVAIL A FAIRE :
1 Calculer le salaire brut de Oussou.
2 Quel est le montant de lacompte ?
EXERCICE : 76
La fiche de paye de Gnons la CSAF de lentreprise LES 777 renseigne
quil est mari pre de 2 garons et une fille. Il est rmunr au taux horaire de
1500 f ; bnficie de 25 000 de prime de rendement et le reste constitue les
heures supplmentaires.
Les retenus sur salaires concernent 10 000 dopposition et 40 000
davance sur salaire. Lors de lenregistrement de sa fiche de paye le comptable a
pass larticle suivant :
D : 66 42 300
C : 44 42 300
TRAVAIL A FAIRE : Enregistrer la paie au 31/07.
EXERCICE : 77
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Monsieur Paul Houssou mari et pre de 4 enfants est le comptable de

lentreprise Akwaba. Il est rmunr au taux horaire de 3000. En vue dtablir sa
fiche de paie pour le compte du mois de mars 2003 on vous fournit : numro
matricule 1450 ; catgorie A3 ; primes dassiduit 15 000 ; indemnit 20 000 ;
dette la vendeuse Houm (opposition) 12 500 ; cotisation syndicale 7500.
Il a en outre effectu des heures supplmentaires rsum comme suit pendant 4
semaines :
- Samedi soir 15 h 19 h.
- Dimanche de 22 h 0 h.
- Jeudi de 18 h 23 h 30.
- Heures effectues des jours ouvrables 53 heures.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Etablit la fiche de paie.
2) Pass toutes les critures de comptabilisation de charge de personnel.
EXERCICE : 78
Lentreprise Tchgnon est spcialise dans la vente de lhuile vgtale
FLUDOR. Elle rgle ses fournisseurs une partie des approvisionnements au
comptant, en espce ou par chque postal et le reste 30 jours fin du mois.
Gnralement les marchandises fournies aux clients sont rgles en espce ou
par chque bancaire. Les salaires sont pays en espce ainsi que les menus frais
de fonctionnement. Les espces sont verses tous les jours la BOA.
TRAVAIL A FAIRE :
A votre prise de service il vous est demand de tenir la comptabilit selon le
systme centralisateur.
1) Etablir la liste des journaux.
2) Quels sont les comptes de virement internes qui devront tre utiliss.
EXERCICE : 79
Lextrait du journal classique relatif aux oprations effectues par
lentreprise Ken est le suivant dans le mois doctobre 2003 :
------------------------------01/10--------------------------------------------
411 Clients 413 000
701 Vente de marchandises 350 000
443 Etat, TVA facture 63 000
S/ Facture N110 pour vente
-------------------------------10/10-------------------------------------------
57 Caisse 1 040 760
673 Escompte accord 18 000
S/ Facture N111 de vente
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TRAVAIL A FAIRE :
Aprs avoir indiqu la nature du J.A. prsenter, centraliser-le dans le journal

gnral sachant que lentreprise a ouvert les J.A.trsorerie et achats.
EXERCICE : 80
Au cours du mois de fvrier 2003, les oprations suivantes ont t
effectues par lentreprise CACAO :
01/02 : Vente de marchandises en espce 300 000 TVA 18 %.
02/02 : Achat de marchandises contre espce 100 000, TVA 18 %.
04/02 : Achat de timbre poste 10 000.
05/02 : Rglement de client 100 000 escompte 2 % contre espce.
05/02 : Achat de produits dentretien 1 500.
10/02 : Rglement de fournisseur 50 000 ; escompte 1 % contre espce.
11/02 : Achat de fourniture de bureau 59 000 TTC, TVA 18 % contre espce.
12/02 : Reu le loyer du magasin en espce 80 000.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Sachant que lentreprise prsente les J.A. banques, caisse dbit, vente achat,
les J.A. caisse recettes et caisse dpenses. Prsenter les 2 derniers.
2) Faites la centralisation dans le journal gnral.
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CORRIGES
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RESOLUTION : 1
1) Prsentons les valeurs omises :

Total passif = 7 500 000 + 3 200 000 + 500 000 200 000
= 11 000 000
Total actif = 2 500 000 + 2800 000 + 580 000 + 5000 000 + client + caisse
Total actif = 10 880 000 + client + caisse
Client + caisse = 120 000
Caisse =1/3 client
120 000 = caisse + 3 caisses
Caisse = 30 000
Client = 90 000
2) Dterminons de deux manires la situation nette

1re manire
SN= biens dettes
Biens =2 500 000 + 2 800 000 +5 000 000 + 580 000 + 120 000
Biens = 11 000 000
Dettes = 3 200 000 + 500 000 = 3 700 000
SN = 11 000 000 3 700 000
SN = 7 300 000
2me manire
SN = capital rsultat
SN = 7 500 000 200 000
SN = 7 300 000
Prsentons le bilan au 31/12/2000

ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
ACTIF IMMOBILISE PASSIF STABLE
Btiment 5 000 000 Capital 7 500 000
Mobilier 2 500 000 Rsultat ( 200 000)
ACTIF CIRCULANT Emprunt 3 200 000
Marchandises 2 800 000 PASSIF CIRCULANT
Client 90 000 Fournisseur 500 000
TRESORERIE ACTIF
Banque 580 000
Caisse 30 000
TOTAL 11 000 000 TOTAL 11 000 000
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RESOLUTION: 2
Prsentons le bilan au 01/01/2000
Frais dtablis 600 000 Capital 2 500 000
Btiment 1 450 000 Rsultat 500 000
Terrain 700 000 Emprunt 800 000
Brevet 500 000 Prteur 300 000
Titre de participation 400 000
ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT
Marchandises 1 000 000 Fournisseur 200 000
Client 200 000 Crancier D 700 000
TRESORERIE ACTIF
Titre de placement 100 000
Caisse 50 000
TOTAL 5 000 000 TOTAL 5 000 000
RESOLUTION : 3
1) Calcul du montant de caisse et banque
Passif = 1 500 000 + 3 600 000 + 300 000
Passif = 5 400 000
Actif = 3 750 000 +375 000 + 525 000 + Banque + Caisse
Actif = 4 650 000 +Banque + Caisse
Banque + caisse = 5 400 000 4 650 000
Banque + caisse = 750 000
Caisse = 1/5 de trsorerie
Caisse =1/5* 750 000
Caisse = 150 000
Banque= 600 000
Prsentons le bilan (Voir page suivante)
Matriel de transport 375 000 Capital 3 600 000
Emprunt 1 500 000
ACTIF CIRCULANT
Marchandises 525 000 PASSIF CIRCULANT
Clients 3 750 000 Fournisseurs 300 000
TRESORERIE ACTIF
Banques 600 000
Caisse 150 000
TOTAL 5 400 000 TOTAL 5 400 000
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RESOLUTION: 4
Calculons dabord le capital et le rsultat :
Total passif = capital + rsultat + 1 480 000 + 4 000 000
Total actif = 6 000 000 + 1 280 000 + 600 000 + 1 200 000
Total actif = 9 080 000
Rsultat = - 10 % capital
Etant un bilan douverture,
Lgalit actif = passif devant tre respecte on a :
C 0,01 C + 5 480 000 = 9 080 000
0,9 C = 3 600 000
C = 4 000 000
Rsultat = 4 000 000 x (- 0,1)
Rsultat = - 400 000
Prsentons le bilan douverture

Actif IMMOBILISE PASSIF STABLE
Matriel de Transport 6 000 000 Capital 4 000 000
Rsultat (400 000)
Emprunt 4 000 000
ACTIFCIRCULANT PASSIF CIRCULANT

Marchandises 1 280 000 Fournisseurs 1 480 000
Clients 600 000
TRESORERIE ACTIF
Banques 1 200 000
TOTAL 9 080 000 TOTAL 9 080 000
RESOLUTION : 5
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Prsentons le bilan
ELEMENTS MONTANT ELEMENTS MONTANT
Terrain 1 800 000 Capital 10 000 000
Matriel Informatique 650 000 Rsultat 4 050 000
Matriel de Transport 2 800 000 Emprunt s 2 600 000
Prts 6 650 000 Prteurs 200 000
Emprunteurs 700 000
Marchandises 250 000 Fournisseurs
Client s 3 800 000 personnel 100 000
TRESORERIE ACTIF 500 000
Banques 800 000
TOTAL 17 450 000 TOTAL 17 450 000
2) Dterminons la situation nette

1re manire
SN = biens dettes
SN = total actif (emprunt + passif circulant)
SN = 17 450 000 3 400 000
SN = 14 050 000
2me manire
SN = capital + rsultat
SN = 10 000 000 + 4 050 000
SN = 14 050 000
RESOLUTION : 6
1) Dterminons les valeurs omises
- Dterminons le fournisseur
On connat le total du bilan
Or on sait que le total du bilan est gal :
Passif circulant + passif stable + trsorerie passif
On na pas de trsorerie passif
Dou TB = passif stable + passif circulant
Or le passif circulant est gal au fournisseur
Donc fournisseur = total du bilan passif stable
Fournisseur =11 000 000 10 500 000
Fournisseur = 500 000
- Dterminons le capital
SN = capital + prime et rserve + rsultat
Or nous navons pas ici de prime ni de rserve
Dou SN = capital + rsultat
Capital = SN rsultat
Capital = 7 300 000 (- 200 000)
Capital = 7 500 000
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- Dterminons lemprunt
Emprunt = passif stable (capital + rsultat)
Emprunt = passif stable (7 500 000 200 000)
Emprunt = 10 500 000 7 300 000
Emprunt = 3 200 000
- Dtermination des postes caisse et client

Caisse + client = total du bilan (mat et mob + construction + marchandise +
banque)
Caisse + client = total du bilan (2 500 000 + 5 000 000 +
2 800 000 + 580 000)
Caisse + client = 11 000 000 10 880 000
= 120 000
Soit x la caisse et y le client on a :
X = 1/3 y
X + 3x = 120 000
4x = 120 000
x = 30 000
y = 90 000
2) Prsentation du bilan
Matriel - Mobilier Capital 7 500 000
Construction 2 500 000 Rsultat (200 000)
5 000 000 Emprunt 3 200 000

Marchandises Fournisseurs
Client 500 000
2 800 000
TRESORERIE ACTIF 90 000
Banques
Caisse
580 000
30 000
TOTAL 11 000 000 TOTAL 11 000 000
RESOLUTION: 7
Prsentation du bilan
Matriel Industriel 1 250 000 Capital 1 200 000
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Clients 350 000 Emprunt 350 000

Banques 300 000 Fournisseurs 250 000
Caisse 100 000 Prteur 200 000
TOTAL 2 000 000 TOTAL 2 000 000
RESOLUTION: 8
1) Dterminons le rsultat
Rsultat = total actif total passif provisoire
Total actif = 16 980 000
Total passif provisoire = 21 380 000
Rsultat = 16 980 000 21 380 000
Rsultat = - 4 400 000
2) Prsentation su bilan
Btiment 1 300 000 Capital 12 000 000
Mobilier de bureau 2 400 000 Emprunts 3 000 000
Matriel de Bureau 2 500 000 Rsultat (4 400 000)
Matriel de Transport 2 200 000 Prteur 4 000 000
Dpts et cautionnements 1 000 000

Marchandises 1 580 000 Effets payer 180 000
Clients 1 200 000 Fournisseurs 1 400 000
Dbiteurs divers 900 000
TRESORERIE ACTIF TRESORERIE PASSIF

Titres placement 2 800 000 Dcouvert bancaire 800 000
Caisse 1 100 000
TOTAL 16 980 000 TOTAL 16 980 000
RESOLUTION: 9
1) Dterminons le rsultat
Rsultat = total actif total passif
Rsultat = 16 000 000 21 100 000
Rsultat = - 5 100 000
2) Prsentons le bilan
ACTIF IMMOBILISE RESSOURCES STABLES
Btiment et Installation 4 500 000 Capital 10 000 000
Terrain 2 800 000 Rsultat (5 100 000)
Matriel de Transport 2 500 000 Emprunts 2 800 000
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Titres de participation 900 000 Prteurs 1 000 000

Marchandises 5 000 000 Fournisseur 1 700 000
Clients 1 900 000
Dbiteurs 600 000
TRESORERIE ACIF TRESORERIE PASSIF

Banques 1 200 000 Dcouvert bancaire 500 000
Chque postal 700 000
Caisse 1 000 000
TOTAL 21 100 000 TOTAL 21 100 000
RESOLUTION: 10
1) Dterminons les montant X, Y et Z
Biens = situation nette dettes
Biens = 8 506 728 + 6 040 283
Biens = 14 547 011
- Calcul de lemprunteur
Biens total actifs provisoire
Emprunt = 14 547 011 14 208 611
Emprunt = 338 000
- Calcul du fournisseur
Fournisseur = dettes dettes provisoires
Fournisseur = 8 506 728 6 434 583
Fournisseur = 2 072 145
- calcul du capital
Capital = 14 547 011 9 099 011
Capital = 5 448 000
2) Prsentation du bilan
ACTIF IMMOBILISE RESSOURCES STABLES
Immeuble 3 750 000 Capital 5 448 000
Terrain 1 800 000 Rsultat 592 283
Matriel de Transport 2 800 000 Emprunt 2 600 000
Mobilier et Matriel de 878 900 Prteur 1 900 000
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bureau
Machine mat. 1 397 300
Prt personnel 690 000
Marchandise 880 000 Fournisseurs 2 072 145
Client 338 610 Dette en vers le personnel. 446 683
Emprunteur 338 400 Crancier C 1 487 900
Crance sur 375 700
TRESORERIE ACTIF
Avoir banques 778 481
Caisse 25 620
TOTAL 14 547 011 TOTAL 14 547 011
RESOLUTION : 11
A) La valeur du stock de marchandises :
Marchandise = total passif total actif provisoire
Total passif = 156 000 + 60 000 + 25 200 + 479 245
Total passif = 720 445
Total actif provisoire = 363 000 + 45 000 + 93 645 + 22 275 +
81 993 = 605 913
Marchandise = 720 445 605 913
Marchandise = 114 532
B) le bilan de lentreprise BIBAL au 3 juin 1998

Mobilier de Bureau 363 000 Capital 156 000
Matriel de Transport 93 945 Emprunt bancaire 60 000
Prts 45 000 Rsultat 25 200
Marchandises 114 532 Fournisseurs 479 245
Clients 81 993
Caisse 22 275
TOTAL 720 445 TOTAL 720 445
C) Dterminons de deux faons la fortune de lentreprise
1re manire
SN = biens dettes
Biens = 720 445
Dettes = 60 000 + 25 200 + 479 245
SN = 720 445 539 2455
SN = 181 200
2me manire
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SN = capital + rsultat
SN = 156 000 + 25 200
SN = 181 200.
RESOLUTION : 12
1) Calculons le rsultat de lentreprise et prsentons le bilan
Rsultat = total actif total passif
Rsultat = 53 775 000 44 300 000
Rsultat = 9 475 000
ACTIF MONTANT PASSIF MONTAN

T
ACTIF IMMO PASSIF STAB
Fond commerce 2 500 000 Capital 25 800 000
Frais dtablisse. 1 200 000 Rsultat 9 475 000
Terrain 6 700 000 Emprunt 2 900 000
Btiment 15 000 000 Prteur 4 200 000
Mat. Transport 4 800 000
Titre participa. 1 800 000
Dpt caution. 1 500 000
ACTIF CIRCU PASSIF CIRC

Marchandise 5 700 000 Clients avance 1 560 000
Fournisseur av 900 000 Crditeur T 1 900 000
Prt azal 1 275 000 Crancier 2 700 000
Effet recevoir 230 000 OBSS 3 000 000
Clients 480 000 Personnel 2 000 000
Amande fiscale 240 000
TRESORERIE
Titre placement 7 000 000
Banques 4 400 000
caisse 290 000
TOTAL 53 775 000 TOTAL 53 775 000
RESOLUTION: 13
Dterminons les montants de fournisseur et de banque
Posons lgalit du bilan
Passif provisoire + fournisseur = actif provisoire = banque
20 000 + 6 000 + F = 24 000 + 5 000 + B
26 000 + F = 29 000 + B
B = 75 % F
26 000 + F = 29 000 + 0, 75 F
F = 12 000
B = 9 000
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Prsentons le bilan
Matriel de Transport 24 000 Capital 20 000
Emprunt 6 000

Marchandises 5 000 Fournisseurs 12 000
TRESORERIE ACTIF
Banques 9 000
TOTAL 38 000 TOTAL 38 000
RESOLUTION: 14
Terrain 5 200 000 Capital 7 400 000
Matriel de Bureau 1 400 000 Emprunts 6 000 000
Prteurs 1 000 000

Marchandises 2 000 000 Fournisseurs 2 000 000
TRESORERIE ACTIF
Banques 7 000 000
Chque postal 800 000
TOTAL 16 400 000 TOTAL 16 400 000
Capital = total actif dettes

Capital = 16 400 000 9 000 000
Capital = 7 400 000.
RESOLUTION : 15
Terrains nus 10 000 000 Capital 38 800 000
Btiment administratif 20 000 000 Rsultat 3 097 000
Installation et Agencement. 7 500 000 Rserves 18 015 000
Mat de Bureau et mat indus 8 000 000 Emprunts 12 000 000
Titres de participation 19 000 000 Autres dettes 11 364 000
Dpt cautionnement 2 000 000
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Marchandise 12 500 000 Fournisseurs 13 975 000
Clients 15 252 000 Client avance reue 400 000
Crances 855 000 Etat impt 7 121 000
TRESORERIE ACTIF
Titres placement 4 750 000
Avoir banques 3 415 000
Chque postal 1 000 000
Caisse 500 000
TOTAL 104 772 000 TOTAL 104 772 000
SN = Capital + rserve + rsultat

SN = 38 800 000 + 3 097 000 + 18 015 000
SN= 59 912 000.
RESOLUTION : 16
Faisons lanalyse comptable de ces oprations en termes
Demploi ressources
-------------------------------02 /10-----------------------------
E : Marchandises 50 000
R : Caisse 50 000
-------------------------------04 /10-----------------------------
E : Banque 120 000
R : Clients 120 000
------------------------------09/10-------------------------------
E : Matriel de transport 1200 000
R : Banques 1 200 000
-----------------------------11/10--------------------------------
E : Clients 100 000
R : Marchandises 100 000
------------------------------ --------------------------------
-----------------------------14/10--------------------------------
E : Fournisseurs 425 000
R : CCP 425 000
----------------------------16/10--------------------------------
E : Capital 400 000
R : Banques 400 000
-----------------------------19/10-------------------------------
E : Banques 4 000 000
R : Emprunts 4 000 000
-----------------------------24/10-------------------------------
E : Banques 800 000
R : Matriel de bureau 800 000
----------------------------25/10--------------------------------
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E : Caisse 200 000

R : Banque 200 000
----------------------------26/10--------------------------------
E : Banque 240 000
R : Caisse 240 000
--------------------------27/10---------------------------------
E : Dpts et cautionnement 40 000
R : Caisse 40 000
--------------------------29/10-------------------- ------------
E : Matriel de transport 2 500 000
R : Capital 2 500 000
-------------------------- --------------------------------
RESOLUTION : 17
Faisons lanalyse comptable de ces oprations en termes
Demploi ressource
01/05
E : Marchandises 800 000
R : Fournisseur 800 000
-------------------------------- 05/05-----------------------------
E : Caisse 1 000 000
R : Bnfice 300 000
R : Marchandises 700 000
--------------------------------- 07/05------------------------------
E : Fournisseur 800 000
R : Banque 800 000
-----------------08/05-----------------------------------------
E : Charge 45 000
R : Caisse 45 000
---------------------------------- 09/05-----------------------------
E : Banque 1 200 000
R : Client 1 200 000
-----------------------------------11/05----------------------------
E : Matriel de transport 8 000 000
R : Fournisseur dinvestissement 8 000 000
------------------------------------13/05--------------------------
E:CCP 1 500 000
R : Marchandises 1 500 000
------------------------------------14/05---------------------------
E :Capital 189 000
R :Caisse 189 000
-------------------------------------16/05--------------------------
E : Caisse 175 000
E : Matriel de bureau 325 000
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R : Capital 500 000

-------------------------------------18/05--------------------------
E : Caisse 500 000
R :Banque 500 000
-----------------------------------20 /05---------------------------
E : Btiment 50 000 000
R : Banque 50 000 000
------------------------------------23/05---------------------------
E : Marchandises 1 000 000
R : Caisse 200 000
R : Banque 400 000
R : Fournisseur 400 000
------------------------------------25/05---------------------------
E : Caisse 200 000
E :CCP 300 000
E :Client 400 000
R : Marchandise 700 000
R : Bnfice 200 000
----------------------------------26/05-----------------------------
E : Client 2 000 000
R : Marchandises 2 000 000
----------------------------------27/05-----------------------------
E :Caisse 300 000
E :Capital 200 000
R :Marchandises 500 000
----------------------------------29/05-----------------------------
E :Banque 400 000
R : Matriel de bureau 400 000
------------------------------ -----------------------
RESOLUTION : 18
Par ordre chronologique, on relve les erreurs suivantes :
03/01 Lencaissement reu du client Morel (3O F) doit figurer au dbit et non au
crdit du compte.
04/01 Lencaissement reu du client Sollet (130 F) doit figurer au dbit et non
au crdit du compte.
04/ 01 Le paiement effectu chez le fournisseur Dollys (800 F) doit figurer au
crdit et non au dbit du compte.
Pour rectifier ces erreurs, il suffit :
1) De contre-passer les critures errones.
Toute somme inscrite par erreur au crdit sera enregistre pour annulation au
dbit du compte.
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Toute somme inscrite par erreur au dbit sera enregistre pour annulation au
crdit du compte.
2) Denregistrer correctement lopration.

Le solde du compte caisse propos est un solde dbiteur de 3 920 F
Solde prcdent + Entres Sorties = solde nouveau
3 000 + 1 760 840 = 3 920.
RESOLUTION : 19
On peut crire lgalit suivante :
(2 500 + 500 + 200) (800 + Quittance dlectricit) = 2 350
Ou encore
3 200 2 350 = 800 + Quittance dlectricit
850 = Total des sorties
Dou quittance dlectricit = 50 F
Vrification 3 200 850 = 2 350.
RESOLUTION : 20
Solde exact aprs rectification de lerreur : 7 000 au dbit.
En effet : 7 500 (250 + 250) = 7 000.
RESOLUTION : 21
Aprs rectification de lerreur, le solde sera :
4 970 au dbit (5 000 30 = 4 970).
Il sagit dune simple erreur de nombres.
RESOLUTION : 22
Solde du compte caisse en fin de mois : 3 750 F
Sortie de fonds inscrite : 1 256 F.
a) Sortie relle : 1 236 F ;
Donc solde exact : 3 750 + 20 = 3 770
b) Sortie relle : 1 286 F ;
Donc solde exact : 3 750 30 = 3720.
RESOLUTION : 23
Le comptable ouvrira et dbitera les comptes suivants
Mobilier et matriel de bureau .5 000
Marchandises en stock ..140 000
Client Albouy.5 000
Client Charlieu7 000
Client Monnier ...6 000
Client Vassort .2 000
Caisse .5 000
Le comptable couvrira et crditera les comptes suivants :
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Capital.158 000
Fournisseur Brard 8 000
Fournisseur Dixard .4 000
RESOLUTION : 24
Il faut porter au bilan, en face du poste mobilier, la somme
De 4 040.
En effet, le compte mobilier prsente le 31 dcembre un solde
Dbiteur de 4 040.
(3 000 + (2 * 500) + 40 = 4 040).
RESOLUTION : 25
CAISSE
DATES LIBELLES DEBIT CREDIT
20/02 Solde nouveau 4 467,88
21/02 Achat au comptant 567,86
22/02 Frais dannonce 89
23/02 Impts pay 187,30
24/02 Vente au comptant 1 456,89
25/02 Payer la rparation 56,70
27/02 Paie Simone 768,90
28/02 Salaire pay 1 360
- Quittance dlectricit 46,20
- Vente au comptant 1 256,7
TOTAUX 7 950, 37 2 307,06
Solde dbiteur : 7 950,37 - 2 307,06 = 5 643,31.
RESOLUTION : 26
DEBIT CAISSE CREDIT
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DATES LIBELLES SOMMES DATES LIBELLES SOMMES

20/10 Solde nouveau 7 000 23/10 Dpt en banque 1 000
21/10 Vente au compt 1 245,6 24/10 Achat de mobilier 456
23/10 Paiement de R. 456,76 25/10 Quittance de gaz 17,5
27/10 Vente au compt 1 667,43 - Quittance dlectricit 67,54
30/10 Retrait de Banques 2 000 27/10 Achat de fournit de bur 90,28
Achat de marchandises 2 546,4
28/10 Paie Fe 456,7
29/10 Frais de transport sur
- Marchandises 43,2
Salaire P 876,5
30/10 Impt pay 147
-
TOTAL 12 369,79 TOTAL 5 701,12
Solde dbiteur : 12 369,76 5 701,12 = 6 668,67.
RESOLUTION : 27
DEBIIT CAISSE CREDIT

DATE LIBELLES SOMME DATE LIBELLES SOMMES
S S S
12/11 Solde nous 11 300 13/11 Achat au compt 3 556,4
15/11 Vente au 456,82 15/11 Achat de table 105,40
22/11 compt 765,7 - Achat de 6 chaises 145,2
27/11 Paiemt de M 1 896,76 16/11 Achat demb 545,6
Vente au 18/11 Paiemt Gui 1 376,8
compt 19/11 Paiemt de frais 45,88
23/11 dexpdit 177,6
24/11 Frais dagencement 9
- Timbres postaux 75,48
29/11 Fourniture de bureau
Achat dune 1 400
Machine Ecrire 673,88
30/11 Paiemt Bo 740
- Salaire de P 64,28
Frais de transp sur
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m/ses
TOTAL 14 419,28 TOTAL 8 915,52
Solde dbiteur : 14 419,28 - 8 915,52 = 5503,76.
RESOLUTION : 28
RESULTAT CAPITAL
12 320 12 320 12 320
Nous dbitons Rsultat par le crdit de Capital.
RESOLUTION : 29
AGENCEMENTS

01/01 Solde nouveau 12 825,6 07/01 Rduction obtenue
04/01 Mmoire de de martin 25
Martionot Virement
(Travaux 12/01 Solde agencement et
damnagement) 2 410,5 installation 15 211,1
TOTAL 15 236,1 TOTAL 15 236,1
INSTALLATIONS

01/01 Solde nouveau 7 203 12/01 Rduction. obtenue
de Sarre 1,4
07/01 Installation Virement
lectrique - Solde age et installat
Par Sarre 2 211,4 9 413
TOTAL 9 414,4 TOTAL 9 414,4
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AGENCEMENTS ET INSTALLATIONS
12/01 Solde com.
Agencement 15 211,1
- Solde com.
Installation 9413
RESOLUTION : 30
MATERIEL MAGASIN A
97 820,1 74 238,4 74238,4
23 581,7
97 820,1 97 820,1 MAGASIN B

23581 ,7
RESOLUTION : 31
DEBIT MOBILIER DE BUREAU CREDIT

31/01 Virement
du compte
mobilier et
matriel de
bureau 2 462
DEBIT MATERIEL DE BUREAU CREDIT

31/01 Virement
du compte
mobilier et
matriel de
bureau 13 050
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NB : Sur une fiche annexe chaque compte figura le dtail des entres (nature
du mobilier et du matriel, dates et prix dachat).
RESOLUTION : 32
CAISSE Raumur CAISSE Opration
122 631,2 110 120 208 210,3 184 120,5
11 511,2 23 089,8
SD = 1 000 SD = 1 000
CAISSE Bastille CAISSE Centrale

82 421,7 74 232,2 421 431,7 391 762 ,4
7 189,5 11 511,2
SD = 1 000 23 089,8
7 189,5
RESOLUTION : 33
MARCHANDISES ACHATS
18 440 18 440 107 150 107 150
FRAIS DE PERSONNNEL IMPOT ET TAXES

5 200 5 200 3 400 3 400
TRAVAUX FOURNITURES ET SERVICE EXETIEURS

6 100 6 100
TRANSPORT ET DEPLACEMENT
2 800 2 800
RESOLUTION : 34
1) Rectification par la mthode de complment Zro cherchons les
complments zro
000 000 00 000
- 128 750 - 45 300
1 871 250 154 700
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07/01
245 Matriel de transport 128 750
57 Caisse 128 750
S/Ecriture errone
--------------------10/01---------------------
57 Caisse 45300
53 Chques postaux 45300
S/Ecriture errone
-------------------31/01----------------------
245 Matriel de transport 1 871 250
57 Caisse 1 871 250
S/Annulation
----------------------d-----------------------
57 Caisse 154 700
53 Chques postaux 154 700
S/Annulation
---------------------d------------------------
31 Marchandises 128 750
52 Banques 128 750
S/Rectification
----------------------d-----------------------
57 Caisse 45 340
52 Banques 45 340
S/Rectification
-------------------- --------------------
2) Rectification par la mthode ngative
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--------------------07/01--------------------
Matriel de transport 128 750
245 Caisse 128 750
57 S/Ecriture errone
----------------------10/01------------------
57 Caisse 45 300
S/Ecriture errone
--------------------31/01--------------------
245 Matriel de transport (128 750)
57 Caisse (128 750)
S/Annulation
-----------------------d---------------------
57 Caisse (45 300)
531 Chques postaux (45 300)
S/Annulation
-----------------------d---------------------
52 Banques 128 750
S/Rectification
-----------------------d---------------------
57 Caisse 45 340
52 Banques 45 340
S/Rectification
-------------------- -------------------
-
RESOLUTION : 35
DANS MES LIVRE CHEZ GOLOU

Client GOLOU Fournisseur (non dlve)
20/07 567,5 23/07 76 20/07 567,5
25/07 24,57 23/07 76
10/08 250 25/07 24,57
16/08 876,51 10/08 250
31/08 500
31/08 20 16/08 876,51
31/08 500
31/08 20
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RESOLUTION : 36
DANS MES LIVRE CHEZ CAILLE

Client CAILLE Fournisseur (non dlve)
15/04 1 654 03/05 1 620,92 03/05 1 620,92 15/04 1 654
03/05 33,08 03/05 33,08
12/05 967,5 12/05 967,5
26/05 95,5 26/05 94,5
29/05 23 29/05 23
15/06 637,5 15/06 637,5
RESOLUTION : 37
DANS MES LIVRE CHEZ DUBOIS

Fournisseur DUBOIS Client (non dlve)
09/01 1 978 09/01 1 978
12/01 167,5 12/01 167,5
20/01 1810,5 20/01 1810,5
06/02 620,8 06/02 620,8
15/02 620,8 620,8
Pour lopration du 20/01, on peut dcomposer en 36,21 (escompte) et 1 774,29

(paiement effectif).
RESOLUTION : 38
DANS MES LIVRES
BOA
01-02 Mon dpt 5 000
05-02 Chque prof 800
08-02 Chque virement
Profit barr 700
10-02 Chque lencaissement 2 500
12-02 Virement Badel 1 000
18-02 Coupon encaiss 8
25-02 Chque retrai 1 500
Solde dbit 3 000
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TOTAL 8 508 8 508
A LA BOA Compte de (non de llve)

01-02 Son dpt 5 000
05-02 Son chque 800
08-02 Virement pr 700
10-02 Chque encaiss 2 500
19-02 Virement de banque 1 000
18-02 Coupon chu 8
25-02 Son chque 1 500
- Solde crdit 3 000
TOTAL 8 508 8 508
RESOLUTION : 39

ACTIF IMMO PASSIF
Fond commerce 1 500 000 STAB 4 300 000
Agence installation. 600 000 Capital 1 700 000
Mat. Transport 1 500 000 Rserves 1 500 000
Titre participation 500 000 Emprunt
Dpt et cautionne 350 000
ACTIF CIRCU
Mat Fourniture 1 500 000 PASSIF 1 800 000
Produits finis 3 000 000 CIRC 3 100 000
Stock demballage 750 000 Effet payer 500 000
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Effet recevoir 1 300 000 Fournisseur 900 000

Client 2 800 000 OBSS
Crdite
Etat crdit
TOTAL 13 800 000 TOTAL 13 800 000
2*) Dterminons sa situation nette

SN = Capital + rserve
SN = 4 300 000 + 1 700 000
SN = 6 000 000
Ce quil a pay
6 000 000 x 3 = 3 600 000
5
Sa dette GAYON
6 000 000 3 600 000 = 2 400 000
Son capital est :
3 600 000 + 4 000 000 = 7 600 000
Dterminons le bilan au 1er janvier 2002

T
ACTIF IMMO PASSIF
Fond commerce 1 500 000 STAB 7 600 000
Agence installation 600 000 Capital 1 500 000
Mat. Transport 1 500 000 Emprunt 2 400 000
Titre participation 500 000 Dettes
Dpt et cautionne. 350 000
ACTIF CIRCU
Mat Fourniture 1 500 000 PASSIF CIRC 1 800 000
Produits finis 3 000 000 Effet payer 3 100 000
Stock demballage 750 000 Fournisseur 500 000
Effet recevoir 1 300 000 OBSS Crdite 900 000
Client 2 000 000 Etat crdit
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TRESORERIE
Banque 2 700 000
Caisse 1 300 000
TOTAL 17 800 000 TOTAL 17 800 000
Passons les critures au journal
03/01
244 Matriel de bureau 400 000
481 Fournisseur dinvestissement 400 000
S/Acquisition dun matriel de bureau
05/01
43 Organisme sociale 500 000
57 Caisse 500 000
S/ Rglement des dettes
07/01
31 Marchandises 10 000 000
401 Fournisseur 10 000 000
S/ Achat de marchandises crdit
09/01
52 Banque 2 500 000
13 Rsultat 500 000
31 Marchandises 2 000 000
S/ Vente de marchandises
13/01
401 Fournisseur 1 500 000
52 Banque 1 500 000
S/ Rglement du fournisseur
16/01
27 Prts
57 Caisse 100 000
S/ Prt 100 000
21/01
245 Matriel de transport
244 Matriel de bureau 2 000 000
10 Capital 1 500 000
S/ Apport nouveau 3 500 000
23/01
52 Banque
57 Caisse 250 000
S/ Versement despce 250 000
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25/01
52 Banque
411 Client 1 800 000
S/ Rglement du client 1 800 000
29/01
10 Capital
S/ Retrait de marchandises 100 000
Prsentons le grand livre

Fond commercial Agencements et installation
SI 1 500 000 SD = 1 500 000 SI 600 000 SD= 600 000
Titre de participation Matriel de transport

SI 500 000 SD = 500 000 SI 1 500 000
2 000 000 SD = 3 500 000
Dpt et caution Stock de mat four
SI 350 000 SD : 350 000 SI 1 500 000 SD =1 500 000
Stocks prod fini Stock demballage

SI 3 000 000 SD= 3 000 000 SI 750 000 SD= 750 000
Effet recevoir Client

SI 1 300 000 SD=1 300 000 SI 2 800 000 1 800 000
SD= 1 000 000
Banque Caisse
SI 2 700 1 500 000 SI 1 300 000 500 000
2 500 000 800 000 100 000
250 000 SD = 5 750 000 250 000
1 800 000 SD = 450 000
Capital Emprunt
100 000 7 600 000 SC = 1 500 000 1 500 000 SI
SC =11 000 000 3 500 000
Dettes Fournisseur
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SC = 2 400 000 2 400 000 SI 1 500 000 3 100 000 SI

SC = 11 600 000 10 000 000
Organisme social Etat crditeur

SC= 500 000 500 000 SI SC = 900 000 900 000 SI
Fournisseur dinvestissement EAP
SC = 400 000 400 000 SI SC = 1 800 000 1 800 000 SI
Matriel de bureau Marchandises
400 000 SD = 1 900 000 10 000 000 2 000 000

1 500 000 100 000
SD= 7 900 000
Rsultat Prt
SC = 500 000 500 000 SI100 000 SD= 100 000
Effet payer
SI 1 800 000 SD = 1 800 000
7) Bilan de clture
ACTIF IMMO PASSIF
Fond commerces 1 500 000 STAB 11 000 000
Mat. bureau 1 900 000 Capital 500 000
Mat. Transport 3 500 000 Rsultat 1 500 000
Agence installa 600 000 Emprunt 2 400 000
Titre participat 500 000 Dettes
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Dpt et cautio 350 000

Prt 100 000
ACTIF CIRCU
Stock mat four 1 500 000
Stock prod fin 3 000 000 PASSIF CIRC 11 600 000
Stock 7 900 000 Fournisseur 400 000
marchandise 750 000 FRS 900 000
Stock 1 300 000 Dinvestis 1 800 000
demballage 1 000 000 Effet payer
Effet recevoir Etat crdit
Client
5 750 000
TRESORERIE 450 000
Banque
Caisse
TOTAL 30 100 000 TOTAL 30 100 000
RESOLUTION : 40
Prsentons du bilan
ACTIF IMMO PASSIF
Camionnette 1 500 000 CTAB 1 000 000
Capital (100 000)
Rsultat 1 000 000
Emprunt
ACTIF
CIRCU 320 000 PASSIF 370 000
Marchandise 150 000 CIRC
Crance Fournisseur
TRESORERIE 300 000

Avoir banque
TOTAL 2 270 000 TOTAL 2 270 000
Calculons le capital
Soit x le montant du capital et y celui du rsultat on a donc :
Y = 10/100 x dou on a :
1 370 000 + x + (-0,1x) = 2 270 000
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x 0,1x = - 1 370 000 + 2 270 000

x 0,1x = 900 000
0,9 x = 900 000
x = 1 000 000
y = - 100 000
2) Faisons lanalyse comptable des oprations

03/01
D : Marchandise 600 000
C : Banque 600 000
31/01
D : Capital 100 000
C : Rsultat 100 000
3/02
D : Banque 1 500 000
C : Emprunt 1 500 000
28/02
D : Matriel de transport 800 000
C : Banque 800 000
01/04
D : Caisse 500 000
C : Banque 500 000
17/05
D : Banque 700 000
D : Matriel industriel 1 200 000
C : Capital 1 900 000
11/06
D : Crance sur cession 300 000
C : Matriel de transport 300 000
08/07
D : Fournisseur 150 000
C : Banque 150 000
31/08
D : Capital 800 000
C : Banque 800 000
13/09
D : Caisse 150 000
C : Client 150 000
04/10
D : Chque postaux 10 000
C : Caisse 10 000
11/11
D : Brevet 500 000
C : Banque 500 000
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15/11
D : Fournisseur 150 000
C : Marchandises 150 000
30/11
D : Client 800 000
D : Chque postaux 400 000
C : Bnfice 700 000
C : Marchandises 500 000
29/12
D : Caisse 800 000
C : Client 800 000
Prsentation du Grand livre
Brevet Crance sur cession
SI 500 000 SD = 500 000 SI 300 000 SD = 300 000
Matriel de transport Marchandise
SI 1 500 000 300 000 SI 320 000 150 000

800 000 SD = 2 000 000 600 000 500 000
SD = 270 000
Client Capital
SI 150 000 150 000 100 000 1 000 000

800 000 800 000 800 000 1 900 000
SC =2 000 000
Banque Rsultat
SI 300 000 600 000 SC = 700 000 100 000 SI
700 000 800 000 100 000
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1 500 000 500 000 700 000

SC = 850 000 150 000
800 000
500 000
Emprunt Fournisseur
SC = 2 500 000 1 000 000 SI 150 000 370 000 SI

1 500 000 150 000
SC = 70 000
Matriel industriel Caisse

1 200 000 SD = 1 200 000 500 000 10 000
150 000 SD = 1 440 000
8 000
CCP
10 000
400 000 SD = 410 000
T
Brevet 500 000 Capital 2 000 000
Matriel industriel 1 200 000 Rsultat 700 000
Matriel transport 2 000 000 Emprunt 2 500 000
ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCLANT

Marchandise 270 000 Fournisseur 70 000
Client cession 300 000
TRESORERIE-ACTIF TRESORERIE-PASSIF
CCP 410 000 Banque dcouvert 850 000
Caisse 1 440 000
TOTAL 6 120 000 TOTAL 6 120 000
Compte banque-ouvert
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DATES LIBELLES SOMME DATES LIBELLES SOMMES

S
Solde initial 300 00003/01 Achat de m/ses 600 000
13/02 Emprunt 1 500 00028/02 Achat MT 800 000
17/05 Apport 700 00001/05 Virement 500 000
08/07 Rglement 150 000
Solde 850 000 31/08 Paiement 800 000
crditeura 11/11 Acqui bre 500 000
TOTAL 3 350 000 TOTAL 3 350 000
Compte banque marie
DATES LIBELLES SOMMES SOLDES

Solde initial 300 000 300 000
Achat marchandises 600 000 300 000
03/01
Emprunt 1 500 000 1 200 000
13/02 Achats de marchandises 800 000 400 000
28/02 Virement 500 000 100 000
01/04 Apport 700 000 600 000
17//05 Rglement 150 000 450 000
08/07 Paiement 800 000 350 000
31/08/ Acquisition de B 500 000 850 000
11/11
B) Prsentons la balance 4 colonnes

Nde MOUVEMENTS SOLDES
INTITULE
Comptes DEBIT CREDIT DEBITEUR CREDITEUR
10 Capital 900 000 2 900 000 2 000 000
13 Rsultat - 700 000 700 000
16 Emprunt 2 500 000 2 500 000
21 Brevet 500 000 500 000
241 Mat industriel 1 200 000 1 200 000
245 Mat de transport 2 300 000 300 000 2 000 000
31 Marchandises 920 000 650 000 270 000
401 Fournisseurs 300 000 370 000 70 000
485 Crances 300 000 300 000
53 Chques postaux 410 000 410 000
52 Banques 2 500 000 3 350 000 850 000
57 Caisse 1 450 000 10 000 1 440 000
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TOTAUX 11 730 000 11 730 000 6 120 000 6 120 000
Prsentation de la balance 6 colonnes (en millier de franc

SITUATION SITUATION
N INTITULE MOUVEMENTS
INITIALE FINALE
Compte
Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit
10 Capital 1 000 900 1 900 2 000
13 Rsultat - 100 800 700
16 Emprunt 1 000 1 500 2 500
21 Brevet 500 500
241 Mat ind 1 200 1 200
245 Mat tran 1 500 800 300 2 000
31 Marchandise 320 600 650 270
401 s 370 300 70
411 Fournisse 150 800 950
485 Client 300 300
52 Crance 300 2 200 3 350 850
53 Banque 410 410
57 Chque post 1 450 10 1 440
Caisse
TOTAUX 2 270 2 270 9 460 9 460 6 120 6 120
03/01
52 Banque 600 000
S/ Achat
31/01
10 Capital 100 000
13 Rsultat 100 000
S/ Diminution du capital
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13/02
52 Banque 1 500 000
16 Emprunt 1 500 000
S/ Contrat demprunt
28/02
52 Banque 800 000
S/ Acquisition
01/04
57 Caisse 500 000
52 Banque 500 000
S/ Virement
17/05
52 Banque 700 000
241 Matriel industriel 1 200 000
10 Capital 1 900 000
S/ Apport de lexploitant
11/06
485 Crance sur cession 300 000
S/ Vente
08/07
401 Fournisseur 150 000
52 Banque 150 000
S/ Rglement
31/08
10 Capital 800 000
52 Banque 800 000
S/ Paiement de la construction
13/09
57 Caisse 150 000
411 Client 150 000
S/ Rglement
04/10
53 Chque postaux 10 000
57 Caisse 10 000
S/Virement
11/11
212 Brevet 500 000
52 Banque 500 000
S/ Acquisition dun brevet
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15/11
S/ Retour
30/11
53 Chque postaux 800 000
411 Client 400 000
131 Bnfice 700 000
S/ Rgularisation
29/12
57 Caisse 800 000
411 Client 800 000
S/ Rglement
RESOLUTION : 41
Journalisation
02/01
601 Achat de marchandises 400 000
S/ Achat de marchandises
------------04/01----------------
611 Transport sur achat 50 000
S/ Transport
------------05/01----------------
625 Prime dassurance 625 000
52 Banque 625 000
S/ Rglement
------------07/01----------------
638 Autres charges externes 150 000
52 Banque 150 000
S/ Paiement
------------09/01----------------
66 Charges de personnel 1 200 000
52 Banque 1 200 000
S/ Rglement
------------15/01----------------
57 Caisse 80 000
7073 Locations 30 000
771 Intrts des prts 50 000
S/ Encaissement
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-------------18/01------------
63 Services extrieurs B 300 000
57 Caisse 300 000
S/ Rglement
------------19/01------------- 75 000
616 Transport de plis 4 500
64 Impts et taxes 79 500
57 Caisse
S/ Paiement
--------------19/01--------------
Locations et charges 120 000
622 locatives 120 000
57 Caisse
S/ Rglement
RESOLUTION : 42
Journalisation
03/06
83 Charges H. A. O. 115 000
57 Caisse 115 000
S/ Don
--------------03/06---------------
57 Caisse 70 200
S/ Paiement
-------------11/06----------------
631 Frais bancaire 25 500
52 Banque 25 500
S/ Paiement
--------------13/06---------------
671 Intrts des emprunts 75 000
52 Banque 75 000
S/ Paiement
--------------15/06---------------
6081 Achat demballages perdus 300 000
401 Fournisseurs 300 000
S/ Achat
--------------16/06---------------
411 Clients 850 000
701 Vente de marchandise 850 000
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S/ Vente de marchandise
--------------d-------------------
6031 Variat. Stock marchandises 600 000
S/ Sortie
--------------18/06---------------
634 Redevance, brevet, licence 80 000
52 Banque 80 000
S/ Rglement
---------------20/06--------------
664 Charges sociales 80 000
57 Caisse 80 000
S/ Rglement
--------------22/06---------------
57 Caisse 1 150 000
7582 Indemnits dassurance 1 150 000
S/ Rglement
-------------25/06----------------
613 Transport pour compte de 45 000
tiers
57 Caisse 45 000
S/Paiement
RESOLUTION : 43
Journalisation
01/11
624 Entretien rparation et maintien 140 000
57 Caisse 140 000
S/ Rglement
------------------03/11-------------------
628 Frais de tlphone 160 000
627 Publicit, et relation publiques 190 000
57 Caisse 350 000
S/ Paiement
-----------------06/11--------------------
605 Autres achats 15 000
612 Transport sur vente 40 000
57 Caisse 55 000
S/ Paiement
---------------10/11----------------------
6047 Fournitures de bureau 45 000
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53 Chque postal 45 000

S/ Paiement
---------------14/11----------------------
52 Banque 2 500 000
71 Subvention dexploit. 2 500 000
S/ Rglement
---------------18/11----------------------
52 Banque 500 000
701 Vente de marchandise 500 000
S/ Vente de marchandises
------------------d-----------------------
6031 Variation de stock 600 000
S/ Sortie
--------------------22/11-----------------
57 Caisse 370 000
S/ Rglement
-------------------23/11------------------
411 Client 400 000 400 000
701 Vente de marchandise
S/ Vente
RESOLUTION : 44
Prsentons le compte rsultat simplifi
RESULTAT
SIMPLIFIE
8 208 1 728
47 232 648
17 280 1 440
864 7 920
28 800 115 344
3 616 17 280
3 168 13 320
16 200 864
3 600 3 168
576 2 880
7 200 576
26 280 14 184
7 200
-X
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-1 440
SC=7 776
Total dbit = 168 984 X

Total crdit = 179 352
Le rsultat prsentant un solde crditeur on :
SC = TC TD
7 776 = 179 352 (168 984 X)
7 776 = 179 352 168 984 + X
X = 7 776 179 352 + 168 984
X = - 2592
Donc la valeur de la variation de stock de marchandises est 2 592
Prsentons les soldes significatifs de gestion
601 1321 701
8 208 SD=8208 8208 SC=14184 14184

2592
14184
6031 SC=3384
SC=2592 2592
602 1322 702
47232 SD=47232 47232 115344 SC=115344 115344

(1440) 1440
SC=78912 7920
6032 72
SC=1440 1440
SC=1440 1440
73
7920 SD=7920
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605 133
17280 SD=17280 17280 3384(1321)
64 78912(1322)
7200 SD=7200 7200

71
65 864 576 SC=576 576
864 SD=864 75
SC=59256 1728
SC=1728 1728
66 134 EBE
28800 SD=28800 28800 59256(133)
SC=30456
681 135 RE 791
16200 SD=16200 16200 30456 (134) SC=864 864

SC=15120 864
67 136 RF 77
3816 SD=3816 3816 648 SC=648 648
697 576 2880 797

576 SD=576 SD=864 SC=2880 2880
137 RAO
(136 RF) 864 15120 (135 RE)

SC=14256
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81 138 RHAO 82
7200 SD=7200 7200 17280 SC=17280 17280
83 84
3168 SD=3168 3168 13320 SC=13320 13320
85 3600 3168 86
3600 SD=3600 SC=19800 SC=3168 3168
89 131 RN
26280 SD=26280 26280 14256 (137) RAO

SC=7776 19800 (138) RHAO
RESOLUTION : 45
Ecritures de rgularisation
31/12
68 Dotation aux 12 000
67 amortissements 2 500
623 Frais financiers et charges 14 500
Redev. de crdit- bail
S/ Rgularisation
---------------d----------------- 24660
66 Charges de personnel 24660
63 Services extrieurs B
S/ Rgularisation
601 1321 MB/m 701
2504 SD=2504 2504 13476 SC=13476 13476(333)
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SC=11305
6031
SC=333 333
602 1322 MB/p 702

122335 SD=122335 122335 1124842 SC=1124842 1142842
6032 652 8 72
652 SD=652 SC=1001863 SC=8 8
605 133 VA
343676 SD=343676 343676 11305(1321)
64 29958 1001863(1322) 71
29958 SD=29958 10029 209 SC=209 209

SC=640234 10520
65 75
10029 SD=10029 SC=10529 10529
66 134 EBE
379145 601050 640234 (133 VA)

197245
24660 SD=601050
SC=39184
681 135 RE
38230 SD=50230 50230 39184 (134 EBE)

12000 9791 3797 798
SD=17040 SC=3797 3797
691
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9791 SD=9791
67 136 RF 77
181627 SD=184127 184127 316742 101040
2500 11234
36216 62751 198979
SC=316742 5489
676
797
36216 SD=36216 22198 24430 SC=62751 62751
679 776
22198 SD=22198 SC=161380 SC=24430 24430
137 RAO
(135 RE) 17040 161380 (136 RF)
SC=144340
81 138 RHAO 82
113438 SD=113438 113438 133887 SC=133887 133887
83 4746 3988 84
4746 SD=4746 SC=3988 3988
85 1130 3259 86
1130 SD=1130 SC=21820 SC=3259 3259
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87 131 RN
700 SD=700 700 144340 (137 RAO)
89 28216 21820 (138 RHAO)
28216 SD=28216 SC=137244
RESOLUTION: 6
Les comptes principaux de gestion
601 603
2 3492 075 SD=2 3492 075 3 150 000 2 325 800
SD=824
605 61
142 600 210 000
217 900 SD=492 900 245 800 SD=455 800
132 400
62 63
325 400 810 000
184 900 100 000
600 000 SD=1 280 300 428 900
170 000 SD=1 338 900
63 65
96 000 360 000 SD=360 000

12 000 SD=172 000
64 000
66
1 200 000
67 196 800 SD=2 328 000
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324 217 SD=444 217 800 000

120 000
68 69
250 000 1 467 200 SD= 1 467 200

2 329 850 SD=2 579 850
707 77
SC=245 800 245 800 SC=1 785 300 325 300
1 460 000
701 75
SC=34 726 700 34 726 700 SC=1 125 000 1 125 000
2) Les soldes significatifs de gestion
1321 MB/m 133 VA
23 492 075 34 726 700 492 900 10 410 425

824 200 455 800 245 800
SC=10410 425 1 280 300 1 125 000
1 338 900
360 000
134 EBE 172 000
2 328 800 7 681 325 SC= 7 681 325

SC=5 325 525
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135 RE 136 RF
2 579 850 5 352 525 444 217 1 785 300
1 467 200 SC=1 341 083
SC=1 305 475
131 RN 137 RAO

SC=2 646 558 2 646 558 1 305 475 (RE)
SC=2 646 558 1 341 083 (RF)
RESOLUTION : 47
Prsentons dans les comptes schmatiques des soldes des diffrents
rsultats
Soit X le montant des ventes
COMPTE DE RESULTAT
SIMPLIFIE
7 000 000 700 000
-400 000 X
80 000 90 000
-5 000 70 000
25 000 50 000
20 000 50 000
10 000 5 000
58000 5 000
800 000
40 000
10 000
SC=470 800
Calcul de X
470 800 = 340 000 + X 7 638 000
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X = 470 800 340 000 + 7 638 000

X = 7 768 800
Ecritures
31/12
66 Charges de personnel 20 000
63 Services extrieurs 20 000
B
S/ Rgularisation
601 1321 MB/m
7000000 SD=7000000 7000000 7768800 701

(400000)
6031 SC=1168800 SC=7768800 7768800
SC=400000 400000
6033 133 VA 707
SC=5000 5000 (5000) 1168800(1321) SC=70000 70000

80000 70000
608 71
80000 SD=80000 50000 90000 SC=90000 90000
62 55000 75
40000 SD=50000 SC=55000 50000

10000 SC=1258800 5000
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66 134 EBE
20000 SD=820000 820000 1258800 (133 VA)

800000 SC=438800
67 135 RE
50000 SD=50000 50000 438800 (134 EBE)

SC=388800
67 136 RF 77
10000 SD=10000 10000 5000 SC=5000 5000

8000 50000
687 776
8000 SD=8000 SC=37000 SC=50000 50000
137 RAO
388800 (135 RE)

SC=425800 37000 (136 RF)
83 138 RHAO 88
25000 SD=25000 25000 70000 SC=70000 70000

SC=45000
131 RN
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SC=470800 425800 (137 RAO)

45000 (138 RHAO)
NB : Les frais du personnel extrieur enrgistrs au comptes 63 doivent tre

dduits et ajusts au frais de personnel.
RESOLUTION : 48
Ecriture de rgularisation
31/12
68 Dotation aux amortissements 12 000
67 Frais financiers 2 500
623 Redevance de crdit-bail 14 500
S/ Rgularisation
601 1321 MB/m 701
2866 SD=2866 2866 13779 SC=13779 13779
6031 147
147 SD=147 SC=10766
602 1322 MB/p 702
128083 SD=128083 128083 1215063 SC=1215063 1215063
6032 474
474 SD=474 SC=1086506
605 133 VA
366307 SD=366307 366307 10766 (MB/m)
64 34367 1086506 (MB/p)
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34367 SD=34367 11475 17123
SC=702246
65 75
11475 SD=11475 SC=17123 17123
66 134 EBE
387302 SD=570003 570003 702246 (133 VA)

182701 SC=132243
681 135 RE
40871 52875 132243(EBE)
12000 12455 4774
SD=52875 SC=71687
798
691 SC=4774 4774

12455 SD=12455
67 136 RF 77
107933 110774 400479 SC=400479140508

341 SD=110774 828
2500 75638 122669 244085
15058
697 22413 25394
797
75638 SD=75638 SC=122669 122669
SC=339717
676 776
22413 SD=22413 SC=25394 25394
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137 RAO
SC=411404 71687 (135 RE)

339717 (136 RF)
81 138 RHAO 82
80197 SD=80197 80197 95589 SC=95589 95589

7693 3469
23667 3
SD=12496
83 84
7693 SD=7693 SC=3469 3469
85 86
23667 SD=23667 SC=3 3
87 131 RN
770 SD=770 (138) 12496 411404 (137)
89 770
81003
81003 SD=81003 SC=317135
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RESOLUTION : 49
07/03 Facture N52 23/03 Facture AV-16
MB 1 000 000 MB 250 000

Remise 10 % 100 000 Remise 10 % 25 000
NC 900 000 NC 225 000

Rabais 5 % 45 000 Rabais 5 % 11 250
NAP 855 000 NAD 213 750
15/03 Facture V-1900 18/03 Facture dAV 16
MB 800 000 MB 200 000

Remise 5 % 40 000 Remise 5 % 10 000
NC 760 000 NC 190 000

Remise 3 % 22 800 Remise 3 % 5 700
NC 2 737 200 NC 2 184 300

Escompte 2 % 14 744 Escompte 2 % 3 686
NAP 722 456 NAD 180 614

Chez le fournisseur ABC
07/03
4111 Clients 855 000
S/ Facture N52
---------------10/03-------------
PAS DECRITURE
--------------15/03--------------
57 Caisse 722 456
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S/ Facture V-1900
----------------18/03------------
4111 Clients 180 614
S/ Facture dAV-16
----------------23/03------------
701 Vente de marchandises 213750
4111 Clients 213 750
S/ Facture AV-0017
Chez le client Afflhoun
07/03
S/ Facture N52
--------------10/03------------
PAS DECRITURE
-------------15/03-------------
57 Caisse 722 456
773 Escompte obtenu 14 744
S/ Facture V-1900
--------------18/03------------
601 Achat de m/ses 184 300
S/ Facture dAV-16
------------23/03------------
601 Achat de m/ses 213750
S/ Facture dAV
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RESOLUTION: 50
02/12 10/12
MB 500 000 MB 2 000 000
TVA 18 % 90 000 Rabais 10 % 200 000
NAP 590 000 NC 1 800 000
Remise 5 % 90 000
04/12
MB 600 000 NC 2 1 710 000
Rabais 10 % 60 000 Escompte 2 % 34 200
NC 540 000 NF 1 675 800
Remise 3 % 16 200 TVA 18 % 301 644
NC 2 523 800
TVA 18 % 94 284 NAP 1 977 444
NAP 618 084
12/12 15/12
MB 200 000 MB 1 000 000
Rabais 5 % 10 000 Remise % 50 000
NC 190 000 NC 950 000

Escompte 2 % 9 500 Remise 3 % 28 500
NF 180 500 NC 921 500
TVA 18 % 32 490 Escompte 1 % 9 215
NAD 212 990 NF 912 285
TVA 18 % 164 211,3
27/12 NAP 1 076 496,3
MB 200 000
Rabais 10 % 20 000
NC 180 000
Remise 3 % 5 400
NC 2 174 600
TVA 18 % 31 428
NAD 206 028
1) Journalisons ces oprations

02/12
445 TVA rcuprable 90 000
S/ Achat
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----------04/12--------------
411 Client 618 084
701 Vente de m/ses 523 800
443 TVA rcuprable 94 284
S/ Facture V
-----------10/12-------------
57 Caisse 1 977444
701 Vente de m/ses 1 710 000
443 TVA facture 301 644
S/ Facture N
--------------12/12----------
601 Achat de m/ses 190 000
445 Etat, TVA rcuprable 32 490
S/ Facture
-------------15/12-----------
445 TVA rcuprable 164211,3
531 Chques postaux 1076496,3
S/ Facture
--------------17/12----------
4111 Clients 206 028
S/ Facture
-------------31/12-----------
445 TVA rcuprable 221 721,3
4441 Etat TVA due 142 778,7
S/ Liquidation
------------10/01------------
4441 Etat TVA de 142778,7
57 Caisse 142 778,7
S/ Paiement
RESOLUTION : 51
05/01 facture N215 11/01 facture
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MB 2 000 000 RHT 15 000

Rabais 10 % 200 000 TVA 18 % 2 700
NC 1 800 000 NAD 17 700
TVA 18 % 324 000
NAP 2 124 000 12/01 facture
Esc. = (NC doit NC dA V) t%
Esc. = (1 800 000 0) x 2 %
09/01 facture A-308 Escompte = 36 000
MB 1 000 000 TVA 18 % 6 480
Remise 5 % 50 000
NAD 42 480
NC 950 000 411 Nol
Escompte 1 % 9 500 2124000 42480
NF 940 500 SD=2081520
TVA 18 % 169 290
NAP 1 109 790
14/01 facture
10/01 Facture MB 1 500 000

RHT 100000 Remise 4 % 60 000
TVA18% 18000
NAD 118000 NC 1 440 000
Escompte 2 % 28 800
17/01
MB 500000 NF 1 411 200
Remise 3% 15000 TVA 18 % 254 016
NC 485000
Escompte 9700 NAP 1 665 216
NF 475300
TVA18% 85554
560 854 21/01
RHT (50 000) MB 400 000
TVA 18% (9 000) Remise 5 % 20 000
NAP 501 854
NC 380 000
Escompte 1 % 3 800
RS= (NC doit NC AV)*t%
RS= (950000- 380000)*10% NF 376 200
RS= 57 000
TVA 18 % 67 716
NAD 1 443 916

NAD 2 66 587,4
NAP 510 503,4
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RS 57000
Escompte 1% 570
RS net 56430
TVA 10157,4
NAD 2 66 587 ,4
26/01
MB 500 000 RS = (NC doit NC dAV) t%
Remise 4% 20 000 RS = (1 440 000 480 000)5%
NC 480 000 RS = 48 000

Escompte 2 % 9 600 Escompte 2 % 960
NF 470 400 RS net 47 040

TVA 18 % 84 672 TVA 18 % 8 467,2
NAD 1 555 072 NAD 2 55 507,2

NAD 2 55 07,2
NAD 610 579,2

27/01 Escompte 20 000
TVA 18% 3600
NAD 23 600
23/01
MB 1 000 000
Rabais 5 % 50 000 29/01
NC 950 000 MB 600 000

Rabais 2 % 19 000 Remise 10 % 60 000
NC 931 000 NC 540 000

TVA 18 % 167 580 Remise 5 % 27 000
1 089 580 NC 513 000

RHT (100 000) Escompte 2% 10 260
TVA 18 % (18 000)
NF 502 74 0
NAP 980 580 TVA 18 % 90 493,2
NAP 593
233,2
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05/01
4111 Clients 2 124 000
701 Vente de marchandises 1 800 000
S/ facture N 215
--------------09/01---------------
445 TVA accorde 169 290
57 Caisse 1 109 790
S/ facture A-308
---------------10/01--------------
6019 RRR obtenus 100 000
S/ RRR obtenus
--------------11/01---------------
4111 Clients 17 700
S/ RRR accords
----------------12/01-------------
673 Escomptes accords 36 000
4111 Clients 42 480
S/ Escompte
---------------d------------------
52 Banque 2 081 520
4111 Clients 2 081 520
S/ Rglement
--------------14/01---------------
531 Chques postaux 1 665 216
S/ facture V-220
---------------16/01--------------
PAS DECRITURE
----------------17/01-------------
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773 Escomptes obtenus 9 700
S/ facture A-809
----------------d-----------------
6019 RRR accorde 50 000
S/ Facture A-809
----------------d-----------------
57 Caisse 501 854
S/ Rglement
-------------19/01----------------
PAS DECRITURE
---------------21/01--------------
S/ facture AV-016
------------------d---------------
4011 Fournisseurs 66 587,4
673 Escomptes accords 570
445 Etat, TVA rcuprable 10 157,4
S/ Facture AV-016
----------------23/01-------------
4111 Clients 1 098 580
S/ facture N V-239
------------------d---------------
411 Client 118 000
S/ facture N V-239
--------------26/01---------------
4111 Clients 555 072
S/ facture NV-223
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------------------d---------------
443 Etat, TVA facture 8 467,2
673 Escomptes accords 960
4111 Clients 55 507,2
S/ facture NV-223
---------------27/01--------------
4111 Clients 23 600
S/ Escompte
-----------------29/01------------
52 Banques 593 233,2
S/ facture
RESOLUTION: 52
Pour tablir la facture
Bassines : 10 * 40 000 = 400 000
Assiettes : 20 * 10 * 1000 = 200 000
Cuisinires : 5 500 000
MB 1 100 000
Rabais 10 % 110 000
NC 1 990 000
Remise 5 % 49 500
NC 2 940 500
Escompte 2 % 18 810
NF 921 690
TVA 18 % 165 904,2
Avance (300 000)
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NAP 787 594,2
Chez le fournisseur
11/03
52 Banques 300 000
4191 Clients avances et acomptes 300 000
reus
S/chque N
------------------14/03-------------------
531 Chques postaux 787 594,2
4191 Clients, avances et acomptes 300 000
S/ facture de vente N
Chez le client
11/03
4091 Fournisseurs avance acomp 300 000
52 vers 300 000
Banques
S/ factures N
--------------14 /03------------ 940 500
601 Achat de marchandises 165 904,2
4091 Fournisseurs avance et
acompte verss
S/ facture de vente N
RESOLUTION: 53
10/02 18/02
MB 500 000 MB 1 000 000
Remise 5 % 25 000 Rabais 10 % 100 000
NC 475 000 NC 900 000

Remise 3 % 14 250 Remise 3 % 27 000
NC 460 750 NC 873 000

Escompte 2 % 9 215 TVA 18 % 157 140
NF 451 535 NAP 1 030 140
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TVA/mse 81 276, 3
Port 20 000 20/02

TVA/port 3 600 MB 2 000 000
Escompte 2 % 40 000
NAP 556 411, 3
NF 1 960 000
TVA 18 % 352 800
25/02 Port HT 150 000
MB 1 500 000 TVA 27 000
Rabais 6 % 90 000
2 489 800
NC 1 410 000 Remise HT (50 000)
Remise 3 % 42 300 TVA 18 % (9 000)
NC 2 1 367 700 NAP 2 430 800

Port forf 60 000
1 427 700
Escompte 2 % 28 554
NF 1 399 146
TVA 18 % 251 846, 2
NAP 1 650 992, 28
28/02
MB 800 000
Rabais 10 % 80 000
NC 720 000
TVA/mse 129 600
Port d 50 000
TVA/port 9 000
NAD 908 600
03/02
57 Caisse 53 100
S/ Transport
----------------05/02-----------------
613 Transport pour compte de tiers 50 000
Page 100 sur 148

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57 Caisse
S/ Transport 59 000
-----------------07/02----------------
S/ Transport
------------------10/02---------------
445 Etat, TVA rcuprable 84
52 Banques 876,3 556 411,3
S/ Facture N 135
---------------18/01------------------
4111 Clients
701 Vente de marchandises 1 030 140 873 000
443 Etat TVA rcuprable 157 140
S/ Facture N
-----------------d--------------------
612 Transport sur vente
57 Caisse 9 000
S/ Transport 59 000
------------------20/02---------------
4111 Clients
673 Escomptes accords 2 489 800
701 Vente de marchandises 40 000 2 000 000
7071 Port, emballages perdus et 150 000
autres frais facturs
443 Etat TVA factur 379 800
S/ Facture N15
------------------d-------------------
701 Vente de marchandises
443 Etat TVA facture 50 000
4111 Clients 9 000 59 000
S/ Retour sur vente
-------------------d------------------
57 Caisse
4111 Clients 2 430 800 2 430 800
S/ Rglement
----------------25/02-----------------
531 Chques postaux
673 Escomptes accords 1 650 992
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7071 Port, emballages perdus. 60000
443 Etat TVA factur 251846
-----------------28/02----------------
4011 Fournisseurs
601 Achat de marchandises 908 600 720 000
7071 Port, emballages perdus et 50 000
autres frais facturs
S/ Facture N
RESOLUTION: 54
02/02 17/02
MB 500 * 25 = 12 500 Emballages 100
TVA 18 % 2 250 Retour 1 50
NAP 14 750 Reste 50 PC (1180)

=23600
03/02 Retour 220

MB 200 000 18 880
Rabais 10 % 20 000
Malis = 4 720 (HT 4000)
NC 180 000 (TVA 720)
TVA 18 % 32 400
NAP 212 400 20/02

MB 2 000 000
Rabais 10 % 200 000
05/02
MB 50 000 NC 1 800 000
TVA 18 % 9 000 Escompte 2 % 36 000
NAP 59 000 NF 1 764 000

TVA 18 % 317 520
Port HT 50 000
15/02 TVA 18 % 9 000
Emballages 50 Emballages 59 000
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Retour 1 10
NAD 2 199 520
Reste 40
Retour 2 8 Vente TTC = 1770 * 32
Vente TTC = 56 640
Reste 32 Vente HT = 48 000
TVA = 8 640
21/02 23/02
MB 1 000 000 100

Rabais 5 % 50 000 50
NC 950 000 50
TVA 18 % 1 71 000 (20)
Emballages 177 000
30 PC (1180) = 11 800
NAP 1 1 298 000
Rabais HT (30 000) Reste 10 PA (1180*75%)
TVA 18 % (5 400) = 8 850
Malis 2 950
NAP 2 1 262 600 2 950 (HT = 2 500
(TVA = 450
25/02 Achat 20 * 1180 (HT =20 000

MB 400 000 (TVA = 3 600
Remise 5 % 20 000
NC 380 000 27/02

TVA 18 % 68 400 Emballages 50 PC
50 PC (1180) = 35 400
448 400 Retour 30 PR
Emballages (PR) 132 750 30 PR (20 * 1180)
= 34 220
NAD 581 150 (10 * 1180 * 90 %)
1180
Emballages (PC) 177 000 1180 (HT 1 000
(PR) (132 750) (TVA 180
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Bonis 44 250 Achat 20 * 1180 = 23 600

(HT 37 500 23 600 (HT = 20 000
(TVA 6 750 (TVA = 3 600
02/02
6081 Emballages perdus 12 500
S/ Facture N 15 pour achat
---------------03/02-----------------------
243 Matriel demballages 180 000
52 Banques 212 400
S/ Achat de tonneaux
--------------05/02------------------------
6082 Emballages rcuprables 50 000
S/ Facture N19
-------------07/02-------------------------
4111 Clients 88 500
4194 Clients, dettes pour emballage 88 500
et mat. consigns
S/ Consignation
----------------10/02----------------------
4094 Fournisseurs, crances pour 118 000
emballages et mat. rendre
S/ Consignation
---------------12/02-----------------------
4194 Client, dettes pour emballage et mat. 17 700
consigns
4111 Clients 17 700
S/ Restitution
-------------14/02-------------------------
4094 Fournisseur, crance pour emb.
et mat. consigns 59 000
S/ Restitution
---------------15/02-----------------------
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consigns
4111 Clients 14 160
7074 Bonis sur reprise et cession 48 000
S/ Restitution
--------------17/02------------------------
6224 Malis sur emballages 4 000
445 Etat TVA rcuprable 720
emb. Et mat. rendre
S/ Restitution
----------------20/02----------------------
601 Achat de marchandises 1 764 000
4094 Fournisseur, crances pour emballage
et mat. consigns 59 000
57 Caisse 2 140 520
S/ Facture N 215
------------------21/02--------------------
4111 Clients 1 298 000
4194 Client, dettes pour emballage et 177 000
mat. consigns
S/ Facture N418
--------------------d----------------------
4111 Clients 35 400
S/ Facture N418
------------------23/02--------------------
6081 Emballages perdus 20 000
emb. Et mat. rendre
S/ Retour
-------------------25/02-------------------
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4111 Clients 448 400

S/ Retour sur vente
----------------------d--------------------
consigns 132 750
4111 Clients 37 500
7074 Bonis sur reprise 6 750
443 Etat, TVA facture
S/ Retour
--------------------27/02------------------
6082 Achat demballages 20 000
4094 Fournisseurs, crances emballage 59 000
et mat. rendre
S/ Retour
RESOLUTION: 55
Prsentons la fiche de stock
MOUVEMENT MOUV ST EN MAG EM EMB SG

STOCK GLOBAL B LOUE
ACH VENTE PERT DATE LIBELLES ENTR SORT STOCK CO
AT E S E IE N PRET
E
Sit. Ini - - 100 150 120 370

09/11 Consig - 20 80 170 120 370
12/11 Restit. 12 - 92 158 120 370
15/11 Prt - 30 62 158 150 370
90 - - 18/11 Achat 90 - 152 158 150 460
20/11 Restit. 20 - 172 158 130 460
- 8 - 23/11 V. indi - - 172 150 130 452
- 10 - 25/11 V. indi - - 172 150 120 442
- - 5 30/11 Perte - 5 167 150 120 437
20 - - 30/11 A. indi 20 - 187 150 120 457
110 18 5 142 55 187 150 120 457
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RESOLUTION: 56
03/02 BON DE COMMANDE
YANICK
BP:253 Tl:20 22 22 44
AT: FAX:
CCP: CCB:
RC: INSAE:
Entreprise <<LES 777>>

Capital 1 000 000
01 BP : 7029
Fax : 20 29 95 59
Commande N
Du 03 Fvrier
Rf DESIGNATIO QUANTI PRIX MONTA OBSERVATIO
N TE Unit NT N
Casio Calculette 200 5 000 1 000 000
Bistec Calculette 150 1 200 000
Chque 5 00000
Signature du
client
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05/02 BON DE LIVRAISON
ENTREPRISE LES 777

CAPITAL 100 000 F CFA
PORTO-NOVO
01 BP: 7029 TL. : 20 22 52 19

AT : FAX :20 29 95 59
CCP : CCB : 0031910
RC : 241-A INSAE :
YANICK
BP : 253
Tlex/Fax :20 21 23 59
Bon de livraison N
Du 5 fvrier 2003
Rf DESIGNA QUAN PRIX MONTANT OBSERVA

TION TITE UNIT TION
Casio Calculette 192 5 000 960 000

Bistec Calculette 150 8 000 1 200 000
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Signature du
fournisseur
10/02 BON DE RECEPTION
ENTREPRISE LES 777

PORTO-NOVO
01 BP: 7029 TL. :20 22 52 19

AT: FAX:20 29 95 59
CCP: CCB: 0031910
RC: INSAE
YANICK
BP: 253
FAX:20 21 23 59
Bon de Rception N
Du 5 fvrier 2003
REFER DESIGNA QUAN PRIX MONTANT OBSER

ENCE TION TITE UNIT VA
TION
Casio Calculette 192 5 000 960 000 Perte de
Bistec Calculette 150 8 000 1 200 000 20
Bistecs
Signature du client Signature du fournisseur
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15/02 FACTURE DE DOIT
ENTREPRISE LES 777

PORT-NOVO
01 BP : 7029 TL. :20 22 52 19

AT : FAX : 20 29 95 59
CCP : CCB : 0031910
RC : INSAE :
YANICK
BP: 253
TELEX/FAX: 20 21 23 53
Facture de doit N
Du 15 fvrier 2003
REF DESIG Qt PU Mt Obs

Casio Calculette 192 5000 960000
Bistec Calculette 130 8000 104000
MB 2 000 000
Rabais 10 % 200 000
NC 1 800 000
Remise 5 % 90 000
NC 1 710 000
TVA/mse 307 800
Port 100 000
TVA/ port 18 000
Avance (500 000)
NAP 1 635 800
Arrte la prsente facture la somme de un million six cent trente cinq mille
huit cent franc.
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Journalisons ces oprations
03/02
52 Banques 500 000
4191 Client, avance et acompte 500 000
S/ Chque
-------------05/02------------------
613 Transport pour compte de tiers 100 000
57 Caisse 118 000
S/ Transport
---------------10/02----------------
PAS DECRITURE
---------------15/02----------------
4111 Clients 1 635 800
4191 Client, avance et acompte 500 000
7071 Port emballages perdus 100 000
S/ Facture
--------------20/02-----------------
52 Banques 1 635 800
4111 Clients 1 635 800
S/ Rglement
RESOLUTION : 57
02/03 Facture N 245 07/03 facture N 1589

MB X MB X
Rabais 8 % 0 ,08 X Rabais 10% 0,1 X
NC 0,92 X NC 0,9 X
Remise 3 % 0,0276 X Escompte 2 % 0,018 X
0,8924 X
0,8924 X = 713 920 0,018 X = 27 000
X = 800 000 X = 1 500 000
MB 800 000 MB 1 500 000
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Rabais 8 % 64 000 Rabais 10 % 150 000
NC 736 000 NC 1 350 000

Remise 3 % 22 080 Escompte 2 % 27 000
NC 713 920 NF 1 323 000

TVA 18 % 128 505,6 TVA 18 % 238 140
Ristourne HT (100 000) Port 30 000
TVA 18 % (18 000) TVA 18 % 5 400
NAP 595 920 NAP 1 596 540
10/03
MB X 1,121 X + 236 000 = 1357 000
Remise 5% 0,05 X 236 000 + 1,121 X = 1 357 000
NC 0,95 X 1,121X = 1 357 000 236 000

TVA 18 % 0, 171 X 1,121 X = 1 121 000
Port 50 000
TVA 18 % 9 000 X = 1 000 000
Emballage 177 000
10/03 15/03 facture N4925

MB 1 000 000 MB X
Remise 5 % 50 000 Rabais 7 % 0,07 X
NC 950 000 NC 0,93 X

TVA 18 % 171 000 Remise 3 % 0,0279 X
Port 50 000
TVA 18 % 9 000 Les rductions commerciales
Emballages 177 000 Rabais + remise =
0,07 X + 0,0279 X
NAP 1 357 000 0,0979 X = 48 950
MB 500 000 X = 48 950

Rabais 7 % 35 000 0,0979
NC 465 000 X = 500 000
Remise 3 % 13 950
NC 451 050
Port forf 40 000
491 050
Escompte 1 % 4 910,5
NF 486 139,5
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TVA 18 % 87 505,11
NAP 573 644,61
02/03
4011 Fournisseurs 842 425,6
S/ Facture N205
------------------d-----------------
S/ Facture N205
---------------07/03----------------
57 Caisse 1 596 540
701 Vente de marchandises
7071 Port emballages perdus 1 350 000
S/ Facture 1589 243 540
---------------10/03----------------
4111 Clients 1 357 000
7071 Port emballages perdus 50 000
4194 Client, emb. Consign 177 000
S/ facture N2312
---------------15/03---------------- 451 050

601 Achat de marchandises 87 505,11
611 Transport sur achat
52 Banque 573644,61
773 Escomptes obtenus 4 910,5
S/ Facture N4925
RESOLUTION: 58
02/07 06/07
MB 8 000 000 MB 3 000 000
Remise 10 % 800 000 Rabais 10 % 300 000
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NC 7 200 000 NC 2 700 000

Rabais 5 % 360 000 Remise 5 % 135 000
NC 2 6 840 000 NC 2 2 565 000

TVA 18 % 1 231 200 TVA 18 % 461 700
Port HT 700 000 Port HT 150 000
TVA 18 % 126 000 TVA 18 % 27 000
Emballages 306 800 Emballages 61 360
NAP 9 204 000 NAD 1 3 265 060

NAD 2 504 450
05/07 NAD 3 769 510

MB 5 000 000
Remise 5 % 250 000
NC 4 750 000 RS = (NC doit-2 565 000) x 10

Rabais 10 % 475 000 100
NC 2 4 275 000 RS = (6840000 2565000) x10

TVA 18 % 769 500 100
Port HT 700 000 RS = 427 500
TVA 18 % 126 000 TVA = 76 950
Emballages 113 280
NAD = 504 450
NAP 5 983 780
07/07 crance = 5 247 961,5 : 2

Emballages 100 crance = 2 623 980,75
Retour 1 20
80 09/07
Retour 2 50 MB 800 000
Remise 5 % 40 000
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Vente 30
NC 760 000
30 (TVA = 14 040 Rabais 10 % 76 000
(HT = 78 000
PC 50 R2 = 153 600 NC 2 684 000
PR 50 RE = 141 128 TVA 18 % 123 120
Port HT 50 000
Bonis = 12 272 (TVA = 1872 TVA 18 % 9 000
(HT = 10400 Emballages 18 880
08/07 NAD 1 885 000

Houm bnficie de la moiti NAD 2 423 738
De lescompte car elle rgle
De moiti NAD 1 308 738
Esc = (NC doit NC AV) x 2
100
Esc b = (6 840 000 2 565 000 RS = (4275000-684000) x10
- 427 500) x 2 % 100
Esc b = 76 950: 2 RS = 359 100
Esc b = 38 475 TVA = 64 638
TVA 6 925,5
NAD 45 400,5 NAD 423 738
Crance sur Houm 18/07

411 401 Houssou
9 204 000 3 265 060 885 000 5 983 780
504 450 423 738
141 128 21 240
45 400,5
SD = 5 247 961,5 SC = 4 653 802
10/07
Emballages 60
Retour 10
Reste 50
Retour 15 (PC 28 320)
= 7080
35 (PR 21 240)
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Malis 7 080 (HT 6 000

(TVA 1080
Conserver 35 PC 66 080 (HT 56 000

(TVA 10 080
02/07
4111 Clients 9 204 000
443 Etat, TVA facture 1 357 200
707 Produits accessoires 700 000
4194 Client, emb. Consigns 306 800
S/ Facture N 653
---------------05/07----------------
4094 Fournisseur, emb. rendre 113 280
4011 Fournisseurs
S/ Facture A-401 5 983 780
--------------06/07-----------------
4194 Client, emb. consigns 61 360
411 Client 3 265 060
S/ Rduction
-----------------d------------------
4111 Clients 504 450
S/ Restitution supplmentaire
--------------07/07-----------------
4111 Client
S/ Restitution 15 912
-----------------08/07--------------
4111 Clients
S/Rglement 45 400,5
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-----------------d------------------
52 Banques 2 623 980,75
4111 Clients
S/ Rglement 2 623 980,75
----------------09/07---------------
601 Achat de marchandises
4094 Fournisseur, emb. 50 000
443 rendre 18 880
Etat, TVA facture 9 000
S/ Facture AV N85
-------------------d----------------
S/ RRR supplmentaire
----------------10/07---------------
4094 Fournisseur emb. 94 400
rendre
S/ Restitution
----------------18/07---------------
4011 Fournisseurs 4 653 802
52 Banques 4 653 802
S/ Rglement
RESOLUTION : 59
Stock chez les clients

SE = SG = ER au cot dachat ; ER = SG
Trouvons le stock global
SG = 16 250 000
2 500
SG = 6 500
Trouvons le stock en consignation
SC = 7 500 000
2 500
SC = 3 000
Le stock en magasin
SG = SM + SEC
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SM = SG SEC
SM = 6 500 3 000
SM = 3 500
Le prix de consignation est
PC = 9 558 000
3 000
PC = 3 186
RESOLUTION : 60
DOCUMENT 1 : 07/11/97 DOCUMENT 2 :
Facture NV-140 MB 90 000

MB 1 785 000 Escompte 2 % 1 800
TVA 18 % 312 300
Emballages 17 700 NF 88 200
TVA 15 876
NAP 2 124 000
NAP 104 076
Facture NV-141 MB 120 000

MB 750 000 TVA 18 % 21 600
TVA 135 000 NAP 141 600
Port HT 60 000
TVA 10 000 MB 15 000
NAP 9 558 000 TVA 2 700
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NAP 17 700
Facture NV142 DOCUMENT 4

MB 160 000 MB 60 000
Remise 6,25% 10 000 Remise 6,25% 3 750
NC 150 000 NC 56 250

TVA 27 000 TVA 10 125
Port 3 000
TVA 540 NAP 66 375
Emballages 8 850
DOCUMENT 5
NAP 189 390 Rglement de Paul
R = NAP NAD
DOCUMENT 3 R = 189 390 66 375

- Rien na signal
- Rien na signal R = 123 015
DOCUMENT 6
Facture NA-199 Facture NA-201
MB 1 000 000 MB 800 000
Rabais 10 % 100 000 TVA 144 000
Port 100 000
NC 900 000 TVA 18 000
TVA 162 000 Emballage 47 200
Port 150 000
TVA 27 000 NAP 1 109 200
NAP 1 239 000
Facture NA-410
MB 2 000 000
Remise 5 % 100 000
NC 1 900 000
TVA 342 000
Emballages 94 400
NAP 2 336 400
07/11/97
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4111 Clients 2 124 000

S/ Facture N 140
-----------------d------------------
4111 Clients 955 800
7071 Port, emb. et autres 60 000
S/ Facture N141
-----------------d------------------
4111 Clients 189 390
7071 Port emb. et autres 3 000
S/ facture N142
------------09/11/97---------------
52 Banque 104 076
S/ Achat
------------------d-----------------
4111 Clients 17 700
S/ Rabais
-----------------d------------------
52 Banque 141 800
S/ Vente
------------14/11/97---------------
52 Banque 2 088 600
4111 Client 2 088 600
S/ Rglement
------------------d-----------------
4194 Client emb. consigns 17 700
4111 Clients 17 700
S/ Retour demballages
--------------15/11/67-------------
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4111 Clients 66 375

S/ Retour
------------16/11/97---------------
57 Caisse 123 015
4111 Client 123 015
S/ Rglement
------------------d-----------------
S/ Vente
-------------20/11/97--------------
S/ Facture A N199
-----------------d------------------
S/ Achat
----------------d-------------------
445 Etat, TVA rcuprable 324 000 2 336 400
4011 Fournisseurs
S/ Achat
-----------------d------------------
445 Etat, TVA rcuprable 3 150 20 650
57 Caisse
S/ Rglement
RESOLUTION : 61
Facture dAV-20 2/1 Facture N20 du 3/1

MB 5 400 000 MB 1 200 000
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Remise 5 % 270 000 Remise 5 % 60 000
NC 5 130 000 NC 1 140 000

Escompte 2 % 102 600 Escompte 2 % 22 800
NF 5 027 400 NF 1 117 200

TVA 904 832 TVA 201 096
Port 80 000
TVA 14 400 1 318 296
Emb. Lous 300 000 Port 25 000
TVA 54 000 TVA 4 500
Emb. Consigns 37 760 Emballage (60) 24 544
NAP 6 418 392
Rabais antr. (400 000) NAP 1 372 340
TVA (72 000)
NAP 5 946 392
Facture N 8/1
MB 7 000 000 Emballages 80
Remise 5 % 350 000 Retour 60
NC 6 650 000
Remise 2 % 133 000 60 PC 28 320
NC 6 517 000 PR 24 544
Escompte 1 % 65 170
NF 6 451 830 Utilisation 5
TVA 1 161 329,4 Vols 8 Vente
Port 50 000 Gards 7
TVA 9 000
Emb. Lous 180 000 Bonis 3 200
TVA 32 400 576
Emb. Consigns 44 250
Vente : 20 * 472 (HT 8000
NAP 7 928 809,4 (TVA 1440
02/01
4111 Clients 6 418 392
673 Escomptes accordes 102 600
7071 Port emb perdu et aut. 80 000
7073 Location 300 000
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S/ Facture N 20
---------------d------------------
613 Transport pour le compte de 80 000
445 tiers 14 400
Caisse
S/ Transport
------------------d--------------- 5 908 732
57 Caisse 5 908 732
4111 Clients
S/ Rglement
-----------------d---------------- 400 000
4111 Clients
S/ Rabais antrieur
-------------03/01----------------
PAS DECRITURE
------------ 05/01---------------- 1 140 000
445 Etat, TVA rcuprable 1 372 340
4111 Clients 22 800
7074 Bonis sur reprise 576
S/ Facture dAV-20
------------------d--------------- 9 440
S/ Vente indirecte
--------------08/01--------------- 6 517 000
6225 Location demballages 1 202
445 Etat, TVA rcuprable 729,4
4094 Fournisseur emb. rendre 44 250 7 884
531 Chques postaux 559,4
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S/ Facture N 32
--------------12/01---------------
104 Compte de lexploitant 150 000
627 Publicit, publication et m. 60 000
624 Entretien rparation 45000
626 Documentation 12 000
52 Banque 267 000
S/ Rglement
RESOLUTION : 62
Facture N1575 Facture N 0015
MB 1 600 000 MB X
Escompte 2 % 32 000 Rabais 10 % 0,1X
NF 1 568 000 NC 0,9X

TVA 282 240 Esc 2 % 0,018X = 14 400
Emballage 50 000
X = 14 400
NAP 1 900 240 0,018
X = 800 000
Facture N 00266
MB 1 500 000 MB 800 000
Remise 5 % 75 000 Rabais 10 % 80 000
NC 1 425 000 NC 720 000

Port fact 50 000 Escompte 2 % 14 400
TVA 265 500
NF 705 600
1 740 500 TVA 127 008
Rabais HF (15 000) Emballages 48 000
TVA (2 700)
NAP 880 608
NAP 1 722 800

04/04/02
4111 Clients 1 740 500
7071 Port emb, perdu et autre 50 000
S/ Facture N 00266
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-----------------d----------------
4111 Clients 17 700
S/ Rabais hors facture
-----------06/04/02--------------
S/ Rglement
-------------10/04/02------------
52 Banque 500 000
4191 Client, avance reus 500 000
S/ Avance sur commande
------------15/04/02-------------
4094 Fournisseur, emb rendre 50 000
57 Caisse 1 850 240
S/ Facture A-1575
-----------19/0402---------------
622 Location et charges locatives 250 000
57 Caisse 707 500
Rglement
-------------25/04/02------------
57 Caisse 832 608
4111 Clients 48 000
4194 Client, emb consigns 48 000
S/ Facture N 0015
RESOLUTION: 63
3/5 16/5
Boissons 12 000 000 Boissons 2 400 000
Lait 400 000 Lait 100 000
MB 12 400 000 MB 2 500 000
Remise 5 % 620 000 Remise 5 % 125 000
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NC 11 780 000 NC 1 2 375 000

Rabais 2 % 235 600 Rabais 2 % 47 500
NAP 11 544 400 NC 2 2 327 500

Port 48 000
8/5
MB 7 000 000 NAD 1 2 375 500
Remise 5 % 350 000 NAD 2 178 752
NC 6 650 000 NAD 2 554 252

Escompte 1 % 66 500
(1)
NF 6 583 500 RS = (NC doit NC dAV) t%
Port 100 000 ou bien marchandises
Conserves
6 683 500 12 000 000 2 400 000
Ristourne (300 000) MC = 9 600 000
Remise 5 % 480 000
NAP 6 383 500
NC 9 120 000
Rabais 182 400
Net 8 937 600
18/5
MB 1 000 000
Remise 5 % 50 000
NC 950 000 RS = 8 937 600 * 2 %

Escompte 1 % 9 500
RS = 178 752 ( NAD 2)
NAP 940 500
Journal des oprations chez LUX
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03/05/96
S/ Achat
-----------04/05/96--------------------------
244 Matriel et mob. De bureau 870 000
52 Banque 870 000
S/ Rglement des frais de transport
------------------06/05/96-------------------
244 Matriel de bureau 130 000
52 Banque 130 000
S/ Rglement de frais
---------------08/05/96----------------------
4111 Clients 6 683 500
7071 Port emb. perdu et autre 100 000
S/ Facture de vente
---------------------d------------------------
4111 Clients 300 000
S/ Ristourne sur achat
------------------------d---------------------
57 Caisse 6 383 500
4111 Clients 6 383 500
S/ Rglement
------------------10/05/96-------------------
613 Transport pr compte de tiers 48 000
57 Caisse 120 000
S/ Rglement du transport
----------------------d-----------------------
83 Dons et libralits accords 35 000
57 Caisse 35 000
S/ Dons fait ZEHE
--------------------16/05/96-----------------
7071 Port, emb perdu et aut. 48 000
S/ Facture davoir
----------------------d-----------------------
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S/ RRR supplmentaire
------------------18/05/96-------------------
4111 Clients 940 500
S/ Facture AV-32
-----------------21/05/96--------------------
622 Location charges locatives 20 000
57 Caisse 20 000
S/ Location en espce
-------------------28/05/96------------------
6324 Honoraires 450 000
4712 Crditeurs divers 130 000
57 Caisse 622 000
S/ Paiement en espce
NB :
* Opration du 06/05 : Les transports lis lacquisition dimmobilisation sont
incorpors dans la valeur dacquisition de cette immobilisation.
* Pour la facture davoir relative au retour du 10/05 on dduit aussi le port pay
la charge du fournisseur soit 2/5 du port total.
RESOLUTION : 64
Facture N 001 Facture N015
MB 1 300 000 MB 15 000 000
Rabais 10 % 130 000 Remise 10 % 1 500 000
NC 1 170 000 NC 13 500 000

Port forf 120 000 TVA 2 430 000
1 290 000 NAP 15 930 000

Escompte 2 % 25 800
NF 1 264 200
TVA 227 556
Emballages 132 750
NAP 1 624 506
Facture N01 Facture N AV-12
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MB 1 500 000 MB 600 000

TVA/achat 270 000 Remise 10 % 60 000
Emballages 165 200
Port HT 200 000 NC 540 000
TVA 36 000 Escompte 2 % 10 800
2 171 200 NF 529 200

Avance 300 000 TVA 95 256
Port HT 15 000
1 871 200 TVA 2 700
Rist. An. HT 130 000 Emballage 74 340
TVA 23 400
NAP 716 496
NAP 1 717 800
Emballages 100
Retour PR 75 15 x 1 652 x 60 % = 14 868
60 x 1 652 = 99 120
75 PR 113 988
75 PC 123 900
Malis 9 912 HT 8 400

TVA 1 512
Vente : 25 x 1 652 = 41 300

Vente HT 35 000
TVA 6 300
02/01
57 Caisse 1 491 756
4111 Clients 132 750
7071 Port, emb. perdu et aut. 120 000
S/ Facture N V-001
-------------04/01--------------
4094 Fournisseur, emb rendre 165 200
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4091 Fournisseur av. vers 300 000
S/ Facture N A-01
----------------d---------------
S/ Ristourne
---------------08/01------------
4111 Clients 141 600
S/ Consignation
---------------09/01------------
245 Matriel de transport 13 500 000
445 Etat, TVA rcuprable 2 430 000
481 Fournisseur dinvestis
S/ Facture N015 15 930
-------------10/01-------------- 000
4111 Clients
S/ Facture davoir N12 12 000
--------------11/01-------------
6224 Malis sur reprise demb. 8 400
4094 Fournisseur, emb
rend 123 900
S/ Restitution prjudice
----------------d--------------- 35 000
445 Etat, TVA rcuprable
4094 Fournisseur, emb 41 300
rend
S/ Conservation
---------------12/01------------
52 Banque 1 603 812
S/ Rglement
-------------13/01--------------
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624 Entretien, rparation et 45 000

6047 maint 60 000
625 Fourniture de bureau 83 750
Caisse 207 650
S/ Rglement
---------------25/01------------
4111 Clients 94 400
S/ Reprise prjudice
--------------28/01------------
S/ Conservation et vente
RESOLUTION : 65
Facture du 10/10/97 Facture AV du 23/10/97

Article A 1 040 000 MB = 1,4 x 350000 490 000
Article B 1 050 000 Remise 5 % 24 500
MB 2 090 000 NC 465 500

Remise 5% 104 500 Remise 4 % 18 620
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NC 1 985 500 NC 2 446 880

Remise 4 % 79 420 Port 28 120
NC 2 1 906 080 Net 475 000

Escompte 2 % 16 000 Rabais supl (25000)
NF 1 890 080 NAP 450 000

Port 109 920
Avance (800 000)
NAP 1 200 000
03/10/97
4091 Fournisseur, avance vers 800 000
52 Banque 800 000
S/ Avance sur commande
---------------06/10---------------
57 Caisse 900 000
S/ Achat de motocyclette
---------------10/10---------------
4091 Fournisseur av. vers 800 000
S/ Facture dachat
-------------15/10-----------------
624 Entretien rparation maint. 12 000
104 Compte de lexploitant 20 000
57 Caisse 112 000
S/ Paiement divers en espce
---------------16/10---------------
PAS DECRITURE
---------------20/10--------------
244 Matriel et mob. De bureau 1400 000
57 Caisse 1 400 000
S/ Achat dordinateur
---------------23/10---------------
7071 Port, emb. perdu et aut. 28 120
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S/ Facture davoir reu

----------------d------------------
S/ Rabais supplmentaire
-----------28/10-------------------
52 Banque 750 000
S/ Rglement par chque
RESOLUTION : 66
ELEMENTS JANVIER FEVRIER MARS

TVA facture 29 000 34 000 44 000
TVA 17 000 25 000 121 000
rcuprable 5 000 9 000
TVA due 7 000 77 000
Crdit
Prsentons ces oprations au journal
31/01
4441 Etat, TVA due 5 000
4449 Crdit de TVA 7 000
S/ Liquidation
---------------10/02------------------
4441 Etat TVA due 5 000
52 Banque 5 000
S/ Paiement
----------------28/02-----------------
4441 Etat, TVA due 9 000
S/ Liquidation
---------------10/03------------------
4441 Etat TVA due 9 000
52 Banque 9 000
S/ Liquidation
----------------31/03-----------------
4449 Crdit TVA reporter 37 000 81 000
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S/ Liquidation
RESOLUTION: 67
Dterminons :
- le prix de consignation des emballages aux clients
Prix de consignation (PC) = 1 736 370
1 090
PC = 1 593
- Le cot dachat TTC (CATTC) et CAHT

PC = 15/10 CATTC
1 593 = 15/10 CATTC
CATTC = 1 062
CAHT = 1 062 / 1,18

CAHT = 900
- Le stock global SG
SG = stock demballages rcuprables en valeur
Prix dachat HT
SG = 1 800 000
900
SG = 2000
RESOLUTION : 68
Dterminons :
Le prix de consignation PC et le prix dachat PA
PA = PC 700
Pour trouver le nombre consign on pourrait poser
PC global = PA des emballages consigns
PC unitaire PA unitaire
4 480 000 = 3 360 000

PC PA
4 480 000 = 3 360 000

PC PC - 700
PC = 2 800
PA = 2 800 700
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PA = 2 100
Le stock global SG
SG = SG rcuprable en valeur
Prix dachat
SG = 8 400 000
2 10
SG = 4 000
Stock en consignation Q
Q = 4 480 000 = 3 360 000

2 800 2 100
Q = 1 600
Stock en magasin SM
SM = stock global (stock consigns + prt et lou)
SM = 4 000 1 600
SM = 2 400
RESOLUTION : 69
Dterminons :
Le cot dachat des emballages consigns
PA = stock global rcuprable en valeur
Stock global rcuprable en quantit
PA = 2 000 000
1 000
PA=2 000
Le prix de consignation (PC)

PC + PA = 6 720
PC = 6 720 2 000
PC = 4 720
La quantit consigne Q
Q = prix de consignation globale
Prix de consignation unitaire
Q = PA des emballages consigns

PA unitaire
Q = 1 416 000 = 600 000

4 720 2 000
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Q = 300
RESOLUTION : 70
1)
57 Caisse 500 000

4111 Clients 500 000
S/ Rglement
2)
52 Banques 1 500 000
S/ Rglement
3)
57 Caisse 450 000
S/ Rglement
4)
513 Effet lencaissement 215 000
4111 Clients 215 000
S/ Reu
5)
513 Chque encaisser 1 000 000
4111 Clients 1 000 000
S/ Reu
6)
514 Chque lencaissement 1 000 000
513 Chque encaisser 1 000 000
S/ Reu
7)
52 Banque 980 000
631 Frais bancaire 20 000
514 Chque
lencaissement 1 000 000
S/ Avis de crdit
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RESOLUTION : 71
Facture N 15
MB 1 500 000
Rabais 10 % 150 000
NC 1 350 000
Port 650 000
Emballage 50 000
NAP 2 050 000
01/03
4111 Clients 2 050 000
7071 Port emb. perdu et aut. 650 000
S/ Facture N15
--------------05/03---------------
402 Fournisseur, effet 300 000
pay.
S/ Souscription
---------------07/03--------------
PAS DECRITURE
-------------- 09/03--------------
412 Client effet recevoir 2 000 000
4111 Clients 2 000 000
S/ Souscription
--------------12/03---------------
402 Fournisseur, effet payer 300 000
57 Caisse 300 000
S/ Rglement
---------------15/03--------------
52 Banque 2 000 000
412 Client, effet recevoir 2 000 000
S/ Rglement
RESOLUTION: 72
1)
PAS DECRITURES
---------------2--------------------
4111 Clients 500 000
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S/ Rglement par Comlan

---------------3--------------------
412 Client, effet recevoir 1 500 000
4111 Clients 1 500 000
S/ Ac. TRO5, TRO6, TRO7
-----------------4------------------
412 Client, effet recevoir 400 000
S/ Endossement
------------------d-----------------
S/ Remise lencaissement
-----------------d-----------------
415 Client, effet escompt 600 000
S / Remise lescompte
-----------------5-----------------
52 Banques 588 500
675 Escompte des effets 11 500
565 Escompte de crdit 600 000
ordinaire
S/ Avis de crdit
---------------6--------------------
52 Banques 495 500
631 Frais bancaires 4 500
S/ Avis de crdit
----------------7-------------------
565 Escompte de crdit ordinaire 600 000
S/ Bon dnouement
RESOLUTION : 73
TR1 = TR2 = 800 000 Facture V 455 du 05/03

3 5 8 MB 1 500 000
Rabais 10 % 150 000
TR1 = 800 000 NC 1 350 000
3 8 Remise 6,9 % 93 150
NC 1 256 850
TR1 = 800 000 x 3 TVA 226 233
8 Port 50 000
TVA 9 000
TR1 = 300 000 Emballage 40 000
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Avance (542 083)

TR2 = 800 000
5 8 NAP 1 040 000
TR2 = 800 000 x 5 14/03
8 NAP 1 040 000
Emballages (40 000)
TR2 = 500 000 Net vers 1 000 000
effet (200 000)
Net vers 2 800 000
05/03
4111 Clients 1 040 000
4191 Client avance et acompte 542 083
4194 Client, emb. consign 40 000
S/ Facture V 455
-------------09/03--------------
4111 Clients 200 0000
S/ Souscription
--------------14/03-------------
PAS DECRITURE
--------------17/03-------------
4111 Clients 300 000
S/ Traite N1
----------------d---------------
4111 Clients 500 000
S/ Traite N2
---------------20/03------------
S/ Remise lescompte
--------------22/03-------------
S/ Endossement
---------------25/03------------
52 Banque 288 000
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675 Escompte des effets de 12 000

565 commer. 300 000
Escompte de crdit ord
S/ Avis de crdit
RESOLUTION : 74
Journalisation
1)
PAS DECRITURE
--------------2---------------------
402 Fournisseur, effet a pay. 500 000
S/ Souscription
---------------3--------------------
4111 Clients 400 000
S/ Acceptation leffet N15
-----------------d-----------------
4111 Clients 600 000
S/ Cration deffet
------------------4-----------------
415 ------Client, effet escompt 400 000
S/ Remise lescompte
-------------------d----------------
S/ Remise lencaissement
-----------------5------------------
412 Client effet recevoir 800 000
4111 Clients 800 000
S/ Cration deffet
-----------------6------------------
52 Banques 585 000
4111 Clients 580 000
77 Revenus financiers 5 000
S/ Avis de crdit
-----------------7------------------
52 Banque 377 000
675 Escomptes accord 23 000
515 Escompte de crdit ord 400 000
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S/ Avis de crdit
-----------------8------------------
4111 Clients 400 000
52 Banques 400 000
S/ Avis de crdit
----------------d-------------------
565 Escompte de crdit ordinaire 400 000
S/ Dnouement
---------------9--------------------
4111 Clients 800 000
S/ Annulation
-----------------10-----------------
4111 Clients 500 000
52 Banques 500 000
S/ Avance
----------------d-------------------
4111 Clients 500 000
77 Revenu financier 15 000
S/ Cration
RESOLUTION : 75
1 Calculons son salaire brut

Lentreprise tant spcialise dans la prestation de service, la charge sociale
paye par lemployeur est de 16,4 % du salaire tandis que celle pay par
lemploy est de 3,6 %.
LOBSS recevra donc (16,4 % + 3,6 %) soit 20 % du salaire brut.
OBSS = salaire brut x 20 %
Salaire brut (SB) = OBSS x 100

20
Salaire brut = 40 000 x 100
20
SB = 200 000
2 Dterminons lacompte vers
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Calculons dabord lIPTS vers.
Tableau de lIPTS
TRANCHES VALEUR TAUX IPTS

0 - 50 000 50 000 0% 0
50 000 130 000 80 000 15 % 12 000
130 000 200 000 70 000 20 % 14 000
IPTS brut 26 000
Rduction de 4 enfants (15 %) 3 900
IPTS net 22 100
Salaire net (S net ) = SB 3,6 % SB + IPTS + acompte
140 600 = 200 000 (3,6 % x 200 000 + 22 100 + Acompte )

Acompte = 34 700
RESOLUTION: 76
Lcriture constate une dette dimpt ltat. Il sagit donc de lIPTS net
pay lEtat compte tenu des enfants charges.
-Dterminons alors lIPTS brut
IPTS net = IPTS brut IPTS brut x 10 %
42 300 = 0,9 IPTS brut
IPTS brut = 47 000
Dterminons le salaire brut

TRANCHE
0 50 000 50 000 0 0
50 000 130 000 80 000 15 % 12 000
130 000 280 000 150 000 20 % 30 000
280 000 SB 20 000 25 % 5000
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(SB 280 000) = 20 000 alors SB = 300 000
Salaire de base (1500 x 520) 260 000

Prime de rendement 3 25 000
Heures supplmentaires 15 000
Salaire brut 300 000

OBSS 3,6 % 10 800
IPTS 42 300
246 900
Avance 40 000
Opposition 10 000
Salaire net 196 900
1 Enregistrement de la fiche de paie
31/07
421 Personnel avance et 40 000
422 acompt. 190 900
423 Personnel, 10 000
431 rmunration 10 800
447 Personnel, opposition 42 300
Scurit sociale
Etat, impts retenus
S/ Fiche de paie
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RESOLUTION : 77
1) Prsentons la fiche de paie
ENTREPRISE LES 777

Nom : HOUSSOU N matricule : 1450
Prnom : Paul Catgorie :A
Situation matrimoniale : mari Fonction : Comptable
Pre de 4 enfants
Salaire de base (SB) 520000

Primes 15000
Indemnits 20000
Heures supplmentaires 96210
Salaire brut (SB) 651 210
OBSS 23 443
IPTS 130 390
Salaire net aprs impts 497 377
Oppositions 12500
Observations syndicales 7500
Salaire net 477 377
Arrt la prsente fiche de paie la somme de quatre cent soixante dix- sept
mille trois cent soixante dix-sept francs
.Calculons le salaire de base

SB= 3000 x 520
3
SB= 520 000
Calculons les heures supplmentaires

- Samedi 15 h 19 h = 4 h 50 %
- Dimanche 22 h 24 h = 2 h 100 %
- Jeudi 18 h 23 h 30 = 5 h
3 h 12 % (18 h 21 h)
2 h 50 % (21 h 23 h)
- Travail jours ouvrables 13 h

8 h 12 %
5 h 35 %
HS 12 % = 11 h; HS 35 % = 5 h
HS 50 % = 6 h; HS 100 % = 2 h
Dterminons le montant des HS
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HS = [(3000 x 12 )] x 11 + [ 3000 + (3000 x 35 )] x 5 +

100 100
[3000 + (3000 x 50 )] x 6 + [(3000 + (3000 x 100)] x 2
100 100
HS = 96 210
Dterminons lOBSS
OBSS = 651 210 x 3,6
100
OBSS = 23 443,56
Dterminons les charges patronales
CS=651 210 x 17,4

100
CS=113 310
VPS = 651 000 x 8 %

VPS = 52 080
Dterminons lIPTS
0 50 000 50 000 0% 0
50 000 130 000 80 000 15 % 12 500
130 000- 280 000 150 000 20 % 30 000
280 000 530 000 250 000 25 % 62 500
530 000 651 000 121 000 40 % 40 800
IPTS brut 153 400

Rductions de 15 % 23 010
IPTS net 130 390
2) Passons au journal les critures

31/03
422 Personnel, rmunration 477 377
423 Personnel, oppos saisi 12 500
425 Rpartition du personnel 7 500
447 Impt retenu la source 130 390
431 Scurit sociale 23 443
S/ Enregistrement de la paie
-----------------d-----------------
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447 Impts retenus source 52 080
S/ Charges patronales
---------------d-------------------
422 Personnel rmunration due 477 377
423 Personnel opposition 12 500
447 Impt retenu la source 182 470
52 Banques 809 099
S/ Paiement
RESOLUTION : 78
I La liste des journaux auxiliaires :
J. A. Caisse recettes
J. A. Caisse dpenses
J. A. Chques postaux dbit
J. A. Chques postaux crdit
J. A. Banque dbit
J. A. Banque crdit
J. A. Achat au comptant
J. A. Achat crdit
J. A. Vente au comptant
J. A. Opration divers
2 Les comptes de virement internes utiliss :
585 : Virement de fonds

588 : Autres virements internes
RESOLUTION : 79
Il faut ouvrir le journal auxiliaire des ventes

Centralisation :
31/10
4111 Clients 413 000
585 Virements de fonds 1 040 760
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S/ J. A. vente
RESOLUTION : 80
Prsentation de J. A. caisse recettes :
COMPTE A COMPTE A CREDITE

DEBITE
DATE LIBELLES 57 673 588 443 DIVERS
N MONT
01/02 Vente 354000 300000 54000

05/02 Rglement 98 000 2000 411 100000
12/02 Rglement 80 000 7073 80 000
TOTAUX 532000 2000 300000 54000 180000

Prsentons J. A. caisse dpenses :
COMPTE A COMPTE A DEBITE

CREDITE
DATE LIBELLE 57 773 588 445 DIVERS
N MONT
02/02 A/ marc 118000 100000 18000
04/02 A/timbre 10000 616 10000
05/02 A/prod 15000 6043 15000
10/02 Rglement 49500 500 401 50000
11/02 A/four 59000 9000 6047 50000
TOTAUX 251500 500 100000 27000 125000
2) Faisons la centralisation :
28/02
57 Caisse 532 000
588 Aut. virements internes 300 000
411 Clients 100 000
7073 Locations 80 000
S/ J. A. caisse recettes
------------------d-----------------
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588 Autre virements internes 100 000

6043 Produits dentretien 15 000
57 Caisse 251 500
773 Escomptes obtenus 500
S/ J.A. caisse dpenses
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-les dettes sont de ..3 700 000

Page 4 sur 148

Page 5 sur 148

Au 31/12/2001 une entreprise rsume sa situation qui se prsente comme suit :

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Page 7 sur 148

29/10 Lexploitant apporte un matriel de transport valant 2 500 000.

DEBIT CAISSE CREDIT

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4 Pay Frs janvie

Solde dbiteur : 2 350

Page 9 sur 148

TRAVAIL A FAIRE : Rpondez-lui.

TRAVAIL A FAIRE : Prsentez le compteCAISSE.

Page 10 sur 148

22/10 Reu de M. Robert, client, la somme de 456,76.

TRAVAIL A FAIRE : Prsenter le compte CAISSE.

Page 11 sur 148

Page 12 sur 148

Vous dcidez, la fin du mois de janvier, de substituer la tenue du compte

DEBIT MOBILIER ET MATERIEL DE BUREAU CREDIT

122631,2 110120 208210,3 184120,5

Il est laiss la disposition de chaque succursale 1 000 F en espce, lexcdent

Page 13 sur 148

Page 14 sur 148

Page 15 sur 148

Le 18 fvrier, je reois avis de la BOA quil a encaiss pour mon compte 8 F de

Page 16 sur 148

6-Prsenter le grand livre.

Page 17 sur 148

07/01 : Payer en espce les frais de rception pour 150 000.

TRAVAIL A FAIRE : Journaliser ces oprations.

TRAVAIL A FAIRE : Journaliser ces oprations.

Page 18 sur 148

TRAVAIL A FAIRE : Journaliser ces oprations.

Page 19 sur 148

Reprise sur amortissement dexploitation 3 797

Page 20 sur 148

Honoraire de lexpert comptable 810 000

Page 21 sur 148

Subvention dquilibre 70 000

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Perte de change 22 413

Page 23 sur 148

TRAVAIL A FAIRE : Journaliser ces oprations.

Page 24 sur 148

05/02 : Pay contre espce 59 000 du port TTC la charge de Bola.

Page 25 sur 148

TRAVAIL A FAIRE : Journaliser ces oprations.

Page 26 sur 148

07/03 : Adress Comlan la facture N1589 comportant : montant brut ? ;

TRAVAIL A FAIRE : Journaliser ces oprations.

Page 27 sur 148

Brut 160 000

Net payer 189 390

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