Rapport Final Yao

THEME : DECLARATIONSRELATIVES AUX CHIFFRES D’AFFAIRES
PREMIERE PARTIE : ORGANISATION ET

PRESTATION DU
CABINET TRACENA SARL
BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 1

I. HISTORIQUE
Le cabinet TRACENA SARL est la résultante de la mise en
commun des ressources de trois (3) actionnaires dont
GOUDJANOU HUEFA S, DJAKO SONA V, DJAKO LESSY
F de nationalité ivoirienne, le cabinet TRACENA est une
SARL (Société à Responsabilité limitée) au capital de un
million de franc CFA (1 000 000 FCFA), spécialisée dans le
recrutement du personnel et prestations diverses pour le
compte des entreprises. Son siège se situe à Koumassi-
Aklomiabla. Elle est en outre assujettie au régime simplifié
d’imposition rattachée au Service d’Assiette des Impôts Divers
(SAID) de Koumassi et est domiciliée à la COOPEC.
II. ORGANISATION DU CABINET

1. DIRECTION GENERALE
La direction générale est un terme caractérisant
l’organisation générale de la direction générale d’une
structure administratif.
La fonction Direction Générale regroupe l’ensemble des
postes de management global de l’entreprise. Elle se
caractérise par la prise en charge d’une double
responsabilité à la fois stratégique et opérationnelle.
2. DEPARTEMENT DE LA COMPTABILITE
Ce département est chargé de :
 Tenir quotidiennement les livres comptables de
l’entreprise et celle des entreprises clientes suivants les
normes comptables du SYSCOHADA révisé. Ces livres
enregistrent les opérations de transaction. Toutes ces
écritures sont passées manuellement avant d’être

informatisé.
 Faire une analyse complète du solde de ces comptes
mouvementés afin de déceler toutes les erreurs possibles.
 Faire une analyse comparative en fin d’exercice des états
financiers des entreprises afin de vérifier leur exactitude
par rapport à la réalité.
3. DEPARTEMENT RESSOURCES HUMAINES

CONSEILS
La Direction du département conseil est pilotée par le
Directeurs des Ressources Humaines (DRH), il a pour rôle de :
 Gérer le personnel
 Former le personnel
 Gérer la paye avec l’aide du comptable
4. LE SECRETARIAT (l’accueil)
Ce département également dynamique s’occupe :
 De l’accueil des clients et visiteurs
 De la rédaction des procès-verbaux ;
 D’établir les factures du cabinet adressées aux
clients ;
 De réceptionner et enregistrer le courrier ;
 D’établir toutes les lettres administratives du
cabinet ;
 De l’accomplissement des formalités d’enregistrement
et de publication d’actes.
III. PRESTATIONS DU CABINET
1. LE RECRUTEMENT
Le cabinet TRACENA SARL prend en change le processus

de recrutement, de l’évaluation de l’entreprise cliente en
personnel jusqu'à l’intégration de la nouvelle recrue dans
l’entreprise. Si l’entreprise cliente confrontée à
l’indisponibilité d’un de ses personnels ou à un besoin
ponctuel en ressource humaines, le cabinet peut aussi
temporairement mettre du personnel à la disposition de
l’entreprise cliente.
2. LA FORMATIONS
La structure organise plusieurs séminaires de formation.
Ils concernent essentiellement la gestion des ressources
humaines et le développement personnel. Il s’agit pour
l’essentiel de formations de type présentiel s’appuyant sur
le matériel pédagogique de pointe et une approche
andragogique novatrice.
3. LES ETUDES
Les experts réalisent, à la demande, des études relatives ou
connexes à la gestion des ressources humaines des
organisations et entreprises. Et fourni également des
prestations standardisées comme :
 L’élaboration des grilles de salaire
 Le diagnostic global de la gestion du personnel
 L’analyse de votre système de rémunération
 la réalisation du bilan de compétence
4. LE DEVEOPPEMENT PROFESSIONNEL

Le cabinet met en l’œuvre le conseil en évolution

professionnelle afin d’accompagner l’entreprise cliente
dans la construction et la réalisation des projets
5. ASSISTANCE COMPTABLE
II Constitue la section secondaire du cabinet. II est dirigé
par le comptable.
L’activité essentielle de ce département, est le traitement de
l’information comptable et fiscale des entreprises à partir des
documents des documents de base produits par celles-ci.
Cependant les travaux comptables effectués se présentent sous
plusieurs formes selon le type de contrat signé par le cabinet
avec l’entreprise cliente.
Ainsi le cabinet est amené à répondre aux besoins de ses clients
à savoir :
o L’enregistrement des pièces comptables ;
o L’établissement et la transmission des documents
fiscaux ;
o Le suivi et la tenue des comptes ;
o L’assistance et l’établissement des comptes annuels
puis des situations
o Périodiques ;
o La mise place de l’organisation comptable des
entreprises clients.

DEUXIEME PARTIE : DECLARATION RELATIVE AUX

CHIFFRES D’AFFAIRES : CAS DE L’ENTREPRISE
NOVASYS

CHAPITRE I : LA CONTRIBUTION DES PATENTES

I. PRINCIPE
1. Généralité
La patente est un impôt annuel et obligatoire pour toute
personne physique ou morale ivoirienne ou étrangère qui
exercice en Côte d’Ivoire un commerce, une industrie ou toute
profession non expressément exonérée (article 264 du code
général des impôts (CGI)). Les personnes passibles de l’impôt
doivent exercer en Côte d’Ivoire et l’activité doit être exercée à
titre habituel pour son propre compte dans un but lucratif.
Sont exonérées à la contribution des patentes de l’Etat, les
collectivités publiques, les établissements d’enseignement
scolaire et universitaire, les peintres, les sculpteurs ; les
dessinateurs, les activités agricoles, les personnes relevant de la
taxe forfaitaire, Les petits commerçants et les artisans.
Etant une personne physique exerçant à but lucratif dans le
domaine de Recrutement du personnel, TRACENA SARL est
donc passible à la contribution des patentes.
2. date et mode de paiement

Le paiement de l’impôt s’effectue en deux versements après le
dépôt de la
Déclaration :
o Le 15 Mars de l’exercice en cours
o Le 15 Juin de l’exercice en cours
Les deux versements doivent être faits avec l’apport d’un
document dénommé Déclaration à la Contribution des
Patentes et d’un autre dénommé Bordereau avis de versement.
Le non- paiement de la patente entraine la fermeture de la
société.

II. MODE DE CALCUL

Le calcul de la patente se fait par l’addition de deux (2)
grands Eléments :
o Le droit sur le chiffre d’affaire
o Le droit sur la valeur locative
1. Droit sur le chiffre d’affaire

Le droit sur le chiffre d’affaire se calcule par l’application
d’un taux sur le chiffre d’affaire hors taxe de l’exercice (N-1).
Le taux appliqué pour le calcul de ce droit est établi comme
suit :
1.1. Droit général
Le droit sur le chiffre d’affaire dû au titre de l’année N est de
0,5% du chiffre d’affaire HT réalisé l’année (N-1) avec un
minimum de cotisation de 300 000 F.
Ce minimum de 300 000 F ne s’applique pas aux entreprises de
transport Public de personnes ou de marchandises (CGI art
267-3éme alinéa).
1.2.
Droit particulier
Le droit sur le chiffre d’affaire (DCA) est de 0,7% avec un
minimum de perception de 300 000F pour les personnes ou
activités Suivants :
 Les entreprises de télégraphie, téléphonie par

câble ou sans
 Fil (CI télécom ; MTN ; MOOV ; ORANGE
etc.).
 Les ports ivoiriens
 Le concessionnaire d’enlèvement des ordures
ménagères
 Les entreprises d’enlèvement des ordures

ménagères
 La poste de côte d’ivoire
 Les hôtels
Ce pendent, selon l’article 269 du code général des impôts,

en plus du Minimum, un maximum de perception s’applique
au droit sur le chiffre d’affaire .Ce maximum de perception est
fixé en fonction du montant du Chiffre d’affaires réalisé en
(N-1), selon le tableau ci-dessous :
CHIFFRE D’AFFAIRE OU MAXIMUM DU DROIT

RECETTE HORS TAXE
Inférieur à 200 000 000 350 000
De 200 000 001 à 500 000 000 700 000
De 500 000 001 à 1 000 000 000 1 300 000
Supérieur à 1 000 000 000 3 000 000 000
2. Droit sur la valeur locative

Le droit sur la valeur locative se calcule par l’application d’un
taux sur la valeur locative. On attend par la valeur locative le
loyer annuel Et /ou la valeur locative des immobilisations.
Les immobilisations à prendre en compte pour le calcul de
la valeur locative des immobilisations sont celle dont la
valeur locative n’est pas comprise dans le loyer annuel.
La valeur locative des immobilisations se calcule également
par l’application d’un taux sur leur valeur d’origine respective
au bilan (Valeur brute) selon le type d’établissement et selon
la nature de L’immobilisation :

2.1. Pour industriels les établissements industriels

En principe, le droit sur la valeur locative (DVC) des
usines et établissements industriels est calculé sur la valeur
locative de ces Etablissements pris dans leur ensemble et
munis de tous leurs moyens Matériels de production.
Mais avec l’exclusion de l’assiette du DVC des matériels et
outillages de Production, des mobiliers, agencements et
installations (Budget 2009, Annexe Fiscale, art 24), cette
assiette ne comprend plus que :
Voir tableau (Note N° 014/MEF/DGI-DLCD du 30/01/2011).
L’imprimé administratif de la déclaration de la
contribution des patentes Et licences fournit le tableau ci –
après pour les établissements.
BUREAUX 10%
Magasin-Boutique 10%
Hangars-atelier-chantier 10%
Bâtiments 10%
Terrain de dépôt 10%
Exemple :
L’entreprise cliente NOVASYS, entreprise de service A
réalisé au cours de l’exercice 2017 un chiffre d’affaires HT
De 211 920 665 FCFA.
Son loyer mensuel est de 100 000 FCFA.
Déterminons sa patente due au titre de l’année 2018.
RESOLUTION
. Calcul du droit sur le chiffre d’affaire(DCA)
DCA Provisoire : 211 920 665 x 0,5% = 1 059 603 FCFA.
Or 350 000 FCFA <700 000 FCFA < 1 059 603 FCFA.
ET 200 000 001 FCFA. <CAHT <500 000 000 FCFA.

D ou le maximum du droit sur son chiffre d’affaire : DCA =

700 000 FCFA.
.DROIT SUR LA VALEUR LOCATIVE (DVL).
DVL = Montant loyer annuel x 18,5 %.
Or loyer annuel = 100 000 x 12
DVL =1 200 000 FCFA.
DVL = 1 200 000 x 18,5 %.
DVL= 233 333 FCFA.
Ainsi, la pente du titre de l’exercice 2018 est
De ………………….
Patente = 700 000 + 233 333 FCFA.
= 933 333 FCFA
Déclaration et bordereau de payement (voir Annexe 2 et 3).
III. COMPTABILISATION
La constatation de la patente se fait dans le journal des
opérations Divers (OD) lors de la déclaration c’est – à – dire
le 15 Mars (Date en vigueur Depuis le 31 décembre 2015).
NOVASYS OD : 60
Mars 2017
Date Libellé Code Débit crédit
15/03/18 Constations 641200 933
patente 333
2017
Constations 442100 933 333

patente
2017
2. Règlements

Les écritures de règlement sont comptabilisées dans le

journal de Banque lorsque le paiement se fait par chèque.
NOVASYS Banque SGBCI: 52
Mars 2017
Date Libellé Code Débit Crédit

15/03/18 C/E 442100 466 500
5642158
règlement
521500 466 500
Patente 1/2
CHAPITRE II : DECLARATION DE LA TAXE SUR

LA VALEUR AJOUTE (TVA)
I. GENERALITES
1. DEFINITION
La taxe de la valeur Ajoutée (TVA) est impôt qui, comme

son nom L’indique, frappe la valeur ajoutée réalisée par
l’entreprise, c’est-à-dire sur la différence entre le montant des
biens et services Fournis et le montant des biens et services
acquis par l’entreprise.
Cependant elle n’est pas calculée directement sur la valeur
ajoutée (Sauf dans des secteurs particuliers marchandises de
biens d’occasions, Œuvres d’arts….).

EN Effet, l’entreprise totalise dans un premier temps <<la

TVA perçue sur ses ventes (TVA brute exigible) >>. Puis dans
un second temps, elle détermine Le montant de la << la taxe
afférente à ses acquisitions (TVA déductible). Enfin, elle
calcule la différence entre ces deux termes.
L’impôt est à cette différence. Et c’est la différence ainsi qui
correspond à l’impôt payer.
La formule de calcul se présente ainsi.
TVA APAYER = TVA EXIGIBLE –TVA

DEDUCTIBLE
2. La territorialité de la TVA.
La TVA est un impôt qui frappe les dépenses afférentes aux

produits Consommés ou utilités en côte d’ivoire .Ainsi les
biens et produits Ivoiriens consommés à l’étranger sont
exonérés de la TVA.
En ce qui concerne les prestations de service, elles sont
imposables en côte d’ivoire Lorsqu’ elles y sont exécutées.
Lorsque la prestation bien qu’exécutée dans Un notre pays, est
utilisé en côte d’ivoire, l’imposition est faite en côte d’ivoire Et
utilisé à l’étranger est soumise à la TVA.
II. CHAMP D’APPLICATION DE LA TVA

Les opérations imposables à la TVA sont déterminées soit en

fonction de L’activité exercée, soit en vertu d’une disposition
spéciale.
1. LES ASSUJETTIS EN RAISON DE
L’ACTIVITE
 LES PRODUCTEURS
 LES ENTREPRENEURS DE TRAVAUX
IMMOBILIERS
 LE NOGOCIANTS DE BIENS
 LES PROFESSIONS LIBERALES ETC…
2. L’ASSUJETTISSEMENT EN VERTU
D’UNE DISPOSITONEXPRESSE DE LA
LOI
 Pour assurer l’état des charges fiscales entre les produits

de fraction Locale et produits étrangers, les importations
en côted’ivoire soumises à la TVA (art 240 alinéa 1ere du
CGCI). Les mêmes articles précis toutefois, ne sontSoumis
à la TVA s ils étaient fabriqués à la TVA s ils étaient
fabriqués en CI.
EXEMPLE : Le livre est exonéré de la TVA
 Pour les livraisons à soi-même, certains dont les
livraisons à soi-même De biens exclus du droit de de
déduction, de biens et produits exonérer Sont soumis à la
TVA.
 Pour permettre à la cote d’ d’être une paye de nouvelle
technologieDe l’informatique et de la communication
(NTIC), la loi ordonne depuis aout 2015 que tout matériel

informatique soit exclu du champ d’application de La

TVA jusqu’ au 31 décembre 2018.
3. exonérations Principales
 Exonération de la TVA sur les de la TVA les
acquisitions de véhicules de transport neuf ou d’occasion
de moins de 6 ans pour les entreprise de Transport public
de personne ou de marchandises.
 les exonérations des affaires se rattachant aux produits
alimentaires
 les exonérations des ventes de produits et spécialités
pharmaceutiques.
 les exonérations liées au statut du personnel
diplomatique.
 etc.
III. TAUX LEGAL
En côted’ivoire, il existe trois (3) taux de TVA.
ELEMENTS TAUX / MONTANT HT
TAUX NORMAL (LFP 18%
2003)
TAUX REDUIT 9%
(applicable sur le lait pate
alimentaire LFP 2009).
TAUX SPECIAL 21 ,31 %
APPLIQUE SUR LE
TABAC CIGARETTE ET
CIGARE
Iv .DROIT DE DEDUCTION

1. LES CONDITIONS D EXRCICE DU DROIT DE

DEDUCTION
 biens doivent être acquis pour les besoins de l’entreprise
de l’entrepriseOu de l’exploitation.
 les biens ne doivent pas être exclus du droit de déduction.
 les biens doivent être utilisés par les assujettis à la
TVA.
 Les biens doivent être utilisés pour des opérations
imposables.
 les biens doivent supporter la TVA.
b) Condition de forme
La TVA qui a grevé les éléments d’une opération imposable n
est Déductible que dans la mesure où elle figure sur un
document justificatif qui peut être :
 un document douanier s il s’agit d’une importation
 une déclaration de l’entreprise, s’il s’agit d’une livraison
à soi –même
 une facture normalisée (loi N ° 2005-161 DU 27 AVRIL
2005, art 27),S’il s’agit d’un achat d’ordinateur.
Par ailleurs, les fournisseurs doivent mentionner sur leurs
factures le Montant de ces ventes hors taxes, le montant de la
TVA, le taux de la taxe Enfin le montant TTC.
Lorsque ces deux conditions de forme et de fond sont
réunies, la taxe Acquittée auprès du fournisseur est
récupérable :
 En totalité par les personnes assujetties à la TVA
pour l’ensemble de leur Activité.

 En proportion du chiffre d’affaire taxé par rapport

au chiffre d’affaire Total ou en application de la règle
du prorata ou pourcentage de déduction.
NB : la mise en circulation de la facture irrégulière est punie
d’une amende Allant de 10 000 FCFA à 100 000 FCFA par
facture.
2. BIENS ET SERVICES OUVRANT DROIT A

DEDUCTIONS, BIENS ET SERVICES EXCLUS
a) Biens et services ouvrant droit à déduction

 Bâtiments et locaux à usage industriel
 bâtiments administratifs et commerciaux
 installations et réparations de nature immobilière
 installations et matériels industriels et de production
 location de matériels, machines
 frais engagés de réparation
 Etc…
b) Biens et services exclus
 Opérations bancaires
 dépenses afférentes à des services exclus
 frais d’hôtel et d’hébergement du personnel
 frais de représentation
 véhicules de tourisme
 Equipements de bâtiments et locaux exclus
 Etc…
NB : N n’ouvre également pas droit à déduction, la taxe ayant
grevé Les achats, travaux ou services dont le montant est

supérieur à 250 000 FCFA Et dont le règlement est effectué

en espèces.
Remarque : il peut arriver que la TVA déductible soit
supérieure à la TVA Collectée. Dans ce cas, la TVA déductible,
soit supérieure à la TVA collectée
. Dans ce cas, la TVA à payer sera négative ; on parle alors de
crédit de TVA N’est pas remboursable par le trésor public,
mais il reportable sur les Déclarations ultérieures jusqu’ à
épuisement de celui –ci.
V. COMPTABILISATION
1. PRESENTATION DE LA FICHE D’IMPUTATION
COMPATABLE DE LA TVA
a) Cas de TVA à payer
TVA exigible >TVA déductible = TVA à payer
Elle se comptabilise dans le journal des opérations divers
(OD).
ENTREPRISE 60 :
période
Date Libellé Code D c

ETAT TVA FACTURE SUR 443100 X
VENTE.
443200 X
ETAT TVA FACTURE SUR
PRESTATION 443300 X
ETAT TVA FACTURE

TRAVAUX 443400 X

ETAT TVA SUR PRODUIT

LIVRE A 444100 X
SOI MEME
ETAT TVA DUE

X
ETAT TVA 445100
RECUPERABLE SUR
IMMOBILISATION 445300 X
ETAT TVA
RECUPERABLE SUR 445400 X
ACHAT
ETAT TVA
RECUPERABLE SUR
TRANSPORT
ETAT RECUPERABLE
SUR SERVICE.
b) cas de crédit de TVA.

TVA exigible < TVA DEDUCTIBLE = crédit de TVA.
ENTREPRISE 60 : OD
PERIODE
DATE LIBELLE CODE D C
ETAT DE TVA 443100 X
FACTUREE SUR
VENTE
443200 X
ETAT TVA
FACTUEE SUR 443300 X

PRESTATION
ETAT TVA 443400 X

FACTUREE SUR
TRAVAUX
444900 X
ETAT TVA
FACTUREE SUR 445100 X
PRODUIT LIVRE A
SOI MEME
445200 X
ETAT CREDIT DE
TVA
445300 X
ETATTVA
RECUPERABLE
SUR
IMMOBILISATION 445400 X
ETAT TVA
RECUPERABLE
SUR ACHAT
ETAT TVA
RECUPERABLE
SUR TRANSPORT
ETAT TVA
RECUPERABLE
SUR SERVICE
EXEMPLE :

NOVASYS 22 812 675 CFA a réalisé au 31 juin 2018 un

chiffre d’affaire d’un montant de FCFA HT. Au cours de ce
même mois, elle a reçu sa facture
De consommation d’électricité et a effectué des achats
relatifs à ses Activités (VOIR TABLEAU)
Calculez puis établissez la déclaration TVA du mois de Juin.
NOVASYS ETAT DES TAXES DEDUCTIBLES

JUIN 2018
DATE FOURNISSEU LIBELLE MONTAN TVA

R T TTC
17/05/201 ALIFAT ACHAT DE 13 644 400 2 081
8 TECHNOLOG LICENCE 349
IE WINDOWS
09/05/201 POLARIS ACHAT APC 5 465 361 833
8 DISTRIBUTI ESSENTIAL 699
ON SURGE
04/06/201 CIE ELECRICIT 346 812 52 904
8 E
05/07/201 DASSI HONORAIR 2 654 000 477 72
8 CONSULTING ES ET 0
PRESTATIO
N
COMPTABL
E
30/06/201 AITEK ACHAT 1 609 400 245 50

8 UMA 17- 2
7500U 8 GB
20/05/201 AL JAWAD ACHAT DE 609 200 109 65
8 BAIE 6
ARMOIRE
LINKEO
CALCUL ANNEXE :
L’entreprise NOVASYS est assujettie à la TVA d’où.

TVA exigible = 22 812 675 x 18% = 4 106 282 CFA.
TVA déductible = (109 656 +245 502 + 477 720 + 833 699 +
2 081 349).
TVA déductible =3 800 830 FCFA
TVA à payer = TVA exigible – TVA déductible
TVA à payer = 4 106 282 -3 800 830
TVA = 305 452 CFA.
Déclaration TVA et Etat des taxes déductibles (voir annexes
4 et 5).
NOVASYS 60 : OD JANVIER
2018
31/01/2018 Etat TVA 443200 4 106
FACTUREE 282
/PRESTATION
444100 305 452
Ext Etat TVA due

445200 3 644 452

Etat TVA
Récupérée sur achat
Etat TVA 445400 156 378

Récupérée sur
service
Le 15 AVRIL, un chèque d’un montant de 1 012 092 FCFA a

été émis par la Direction de NOVASYS pour le règlement de
la taxe.
NOVASYS 52 : SGBCI
SEPTEMBRE 2018
15/02/2018 C/E N° 004581 444100 305 425
RGLEMENT
TVA 521500 305 452

CHAPITRE II : LA TAXE SPECIALE D’EQUIPEMENT

(TSE)
I. DECLARATION DE LE TAXE SPECIALE
D’EQUIPEMENT (TSE).
La loi de financement pour la gestion 2001 a institué à la
charge des entreprises Sous régime réel d’imposition, c’est –à –
dire au réel simplifié et au réel normal une Taxe d’équipement
de la DGI .la taxe spéciale d’équipement est applicable jusqu’ à
L’achèvement des programmes des programmes
d’investissement de la DGI.
Cette taxe est calculée au taux unique de 0 ,1 % sur le chiffre
d’affaire HT.Elle est perçue dans les mêmes conditions de
sureté et de sanction que la TVA.
Pour les assujettis au réel normal, elle est perçue au plus tard
le 15 du mois suivant la Déclaration.
II. LA BASE IMPOSABLE

La base imposable est déterminée comme suit :
Chiffre d’affaire hors taxe (taxable + exonérée)

-produits pétroliers exonérées
-livraison à soi –même
= chiffre d’affaire hors taxe taxable
TSE = CAHT taxable x 0,1 %.
NB : la TSE doit être acquittée aussi bien par les entreprises

assujetties à la TVA que les entreprises non assujetties.

III. COMPTABILISATION
a) Constatation
La constations de la charge se fait dans le journal des
opérations diverses (OD) commet suit :
NOVASYS 60 : OD
PERIODE
30/N IMPUTATION 645100 X
TSE
446100 X
b) Règlement
Le journal de saisie dépend du mode de règlement de la taxe :
 soit par chèque
 soit en caisse (en espèces).
Ici on suppose que la taxe est réglée par chèque.
NOVASYS 52 : BANQUE
PERUIODE
N° CHEQUE 446100 X
REGKLEMENT
TSE 521100 X
EXEMPLE :(2)

Calculer le montant de la taxe spéciale d’équipement due au

15 septembre 2018 La société NOVASYS, puis la
comptabiliser.
Calculs annexes
Montant TSE= CAHT X 0,1%.= 123 827 227 X 0,01%
TSE = 123 827 FCFA.
D ou le montant de la TSE.
NOVASYS 60 : OD
15 AVRIL 2018
DATE LIBELLE CODE C D
15/04 IMPUTATION 645100 123 827
TSE
446100 123 827
Le 15/07/ 2018 la comptabilité émet un chèque N° 3264545

Titré sur SGBCI pour le règlement.
NOVASYS 60 : OD
septembre 2018


15/07 C/E 3264545 645100 123 827
REGLEMENT
TSE 446100 123 827
CHAPITRE IV : ACOMPTE SUR LE REVENU DU

SECTEUR
INFORMEL
I. CHAMP D’APPLICATION
Sont soumis à un prélèvement au titre de L AIRSI :

 les ventes effectuées par tout importateur, fabriquant ou

Commerçant ne relevant pas d’un régime d’imposition
(RNI ET RSI).
 les importations effectuées par les contribuables relevant
de l’impôtSynthétique ou la taxe forfaitaire des petits
commerçants et artisans.
Sont exonérés du prélèvent AIRSI.
 Les ventes faites aux coopératives agricoles de production
et aux Société d’encadrement agricole de pêche, aux
planteurs etc…
 Les opérations de vente portant sur l’eau, l’électricité, le
gaz les produits Pétroliers à l’exception des huiles et
entreprises relevant d’un Régime réel d’imposition.
Les entreprises doivent exiger de leurs clients la production
d’une attestation Délivrée par la direction générale
desimpôts(DGI) établissant qu’ils relèvent d’un régime Réel
d’imposition.
Elles conservent une copie de cette attestation qui doit être
présentée àToute réquisition de l’administration fiscale.
L’obligation de réclamer l’attestation n’est pas applicable aux
opérations Entre entreprise relevant de la DGI.
II. LA BASE IMOSABLE
La base sur laquelle doit s’appliquer le taux de l AIRSI est le
montant de la
Vente y compris tous les frais et le montant TVA.
BASE AIRSI = PRIX HORS TAXES + TVA

III. TAUX DE L AIRSI

IL existe un taux unique de 7,5 %.Les dispositions en vigueur
sur L AIRSI démontrent que L AIRSI facture N’est pas
déductible pour le client, car les assujettis à l’impôt
synthétique et A la taxe forfaitaire ne peuvent pas récupérer L
AIRSI.
IV. DECLARATION DE L AIRSI
La déclaration se fait à l’aide d’une primée intitulé
<<déclaration D’acompte d’impôt sur le Revenu du secteur
informel >>, associé à un imprimé intitulé <<Formulaire unique
de déclaration >>.
I- COMPTABILISATION
L AIRSI supporté par les clients a l impôts synthétique et à
la taxe Forfaitaire n’est pas déductible de la TVA .il n’existe
que l AIRSI collecté sur Les ventes des entreprises au réel.
(Voir annexe 5).La comptabilisation se résume comme suit :
NB1 : il se comptabilise directement dans un journal de
trésorerie.
NOVASYS 52 : SGBCI
15
15/04/2018 AIRSI sur 449207 X
de 521100 x
marchandise

NB 2 : pour notre cas d’espèce, la société NOVASYS est

titulaire d’une Attestation d’exonération à L AIRSI, elle ne
facture par L AIRSI
CHAPITRE V : IMPOT SUR LE BENEFICE
GENERALITE
L’impôt sur les bénéfices fait apparaitre les bénéfices
industriels et commerciaux (BIC) applicables aux
commerciaux et les bénéfices non commerciaux (BNC)
Applicables au non commerciaux.
I. L’IMPOT SUR LE BENEFICES NON
COMMERCIAUX (I/BNC).
L’impôt sur les bénéfices non commerciaux est imposable aux
professions Libérales, aux charges et offices dont les titulaires
non pas la qualité de commerçant, Et de toutes occupations,
exploitations lucratives et sources de commerçant et de toute
Occupations, exploitations lucratives et sources de profit ne se
rattachant pas à une Autres catégorie de bénéfices ou de
revenus et aux rémunérations des prestations fournies En côte

d’ivoire .ces personnes physiques ou morales sont soumises au

régime réel D’imposition quel que soit le montant de leur
chiffre d’affaire.L’impôt BNC est liquidé en appliquant au
résultat fiscal bénéficiaire de L’exercice clos de taux de 20 %
pour les personnes physiques et 25% pour les personnes
morales.Un impôt Minimum Forfaitaire (L’ IMF) est
imposable à tous contribuables soumis au régime réel
d’imposition.L’impôt est liquidé par l’application d’un taux de
5 % sur le chiffre d’affaire toutes taxes Comprises de l’exercice
clos. Le montant minimum de l’IMF est égal à 3 000 000.
Ainsi aucun contribuable ne peut payer d IMF au –dessus de
ce montant.Cet impôt n’est pas exigible pour les entreprises
nouvelles au cours de leur premierExercice comptable n’ayant
pas généré de bénéfices.L’impôt à payer est égal au montant de
l’impôt le plus élevé entre l’impôt BNC et IMF. Lorsque le
résultat fiscal de l’exercice est déficitaire, l’impôt à payer est L
IMF.L’impôt est payable en trois (3) fraction égales, au plus
tard le 20 avril, le 20 juillet et le 20 septembre de l’année
suivante.
II. L’IMPOT SUR LES BENEFICES INDUSTRILS ET
COMMERCIAUX (IBIC).
L’impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux est
imposable aux professions commerciales Industrielles,
artisanales, aux exploitations forestières ou agricoles et a des
exploitations minières. Ces personnes physiques ou morales
sont soumises au régime du réel simplifié ou au régime Du
réel normal en fonction, soit de leur activité et ou de leur
chiffre d’affaire, soit par option.
La liquidation de cet impôt, tout comme l’impôt BNC,
s’effectue par l’application d’un taux Sur le résultat fiscal
d’exercice clos, le taux étant de 20 % pour les personnes
physiques ou de 25 % pour les personnes morales. Et également

l’IMF dont le taux varie en fonction du régime Du régime
d’imposition du contribuable.
III. L’IMPOT MINIMUIM FORFAITAIRE (L IMF) AU
REGIME DU REEL NORMAL
Sont passible de L IMF les personnes physiques ou morales
assujetties au régime du bénéfice Réel normal. L IMF est égale
à 0,5 % DU chiffre d’affaire toutes taxes comprises.Le
minimum de l IMF est de 3 000 000 francs.
IV. L’IMPOT MINIMUIM FORFAITAIRE AU REGIME
DU REEL SIMPLIFIE
Sont passible de L IMF les personnes physiques ou morales
assujetties auRégime du bénéfice réel simplifie. L’IMF est égal
à 2 % du chiffre d’affaire toutes taxes comprises. Le minimum
de L IMF est de 400 000 francs.
Les entreprises nouvelles sont exonérées de L IMF lors de leur
premier exercice comptable. L’impôt à payer est égal à l’impôt
le plus élevé entre l’impôt BIC et L IMF calculé en fonction du
Régime d’imposition du contribuable et il est payable en trois
fonctions, les 20 des mois d’avril, De juillet et de septembre.
EXEMPLE :
La société Novasys a réalisé à la fin de l’exercice 2017 un
résultat net (fiscal) De 14 038 895 FCFA. Au cours de de ce
même exercice, elle a réalisé un Chiffre d’affaire HT de
211 920 000 FCFA. Déterminer l’impôt à payer au titre de
l’impôt sur bénéfice pour ce qui Concerne l’exercice 2017.
A. Résolution
-Impôt BIC :
14 038 895 x 25 % = 3 509 500 FCFA.

-Impôt L IMF : 236 264 750 x 2 % =4 725 295 FCFA.

On constate que :
IBIC < IMF donc L’impôt à payer au titre de l’exercice 2017

au cours de
L’exercice 2018 est l IMF d’un montant de : 4 725 295 FCFA.
(VOIRE DECLARATION : ANNEXE 7, 8, 9,10)

B. COMPTABILISATION :
La constatation de l’impôt BIC ou de L IMF se fait dans le
journal des Des OD pour l’exercice concerné et la
comptabilisation du règlement de L’impôt lors de l’exercice qui
suit l’exercice concerné.
- Constatation
NOVASYS OD : 60
12/N
31/12/N CONSTATATION 895 000 4 725 295
IMF 441000 4 725 295

CONCLUSION PARTIELLE
Apres une étude succincte des différentes tâches accomplies par

le cabinet Pour son entreprise client NOVASYS, telle que
l’élaboration des différentes Déclarations liées au chiffre
d’affaires, nous pouvons aisément affirmer Son importance
dans le bon fonctionnement de ladite structure. Ces travaux
permettent à l’entreprise d’être en règle vis –à –vis du fisc. En
d’autresTermes, le travail abattu par le service comptable
permet un suivi Régulier des obligations fiscales.

CRITIQUES
Notre passage au sein du cabinet DASSI CONSULTING nous

a permis de relever des Points satisfaisants ainsi que des points
à améliorer. Au plan satisfactions, nous ne relevons que le
cabinet dispose de bon Personnel et matériel adéquat pour le
travail et la bonne formation des stagiaires ceQui permet aux
stagiaires de s’adapter très facilement et d’apprendre plus
Rapidement le fonctionnement de la vie professionnelle
Future en entreprise.
Au plan des points à améliorer, nous relevons grands faits
majeur :
Premièrement, le cabinet a peu d’espace ce qui rend difficile le

Préplacement à l’intérieur et cela ne fait pas bonne image vis-
à-vis du Client.
Deuxièmement, le personnel du cabinet manque d’organisation
c’est-à-dire de temps en temps en retard et ne se prépare pas à
la veille avantD’arriver au bureau,les dossiers ont du retard et
cela joue en défaveur Du cabinet.
Troisièmement, il y a l insatisfaction du personnel du à leur
besoins Financiers c’est-à-dire un manque de motivation
financière ce qui crée Une fuite de personnel dans le cabinet.
SUGGESTIONS
Au regard des remarques faites et dans d’apporter notre
humble Contribution à notre structure d’accueil, nous
proposons aux dirigeants Du cabinet de fixer des objectifs et

avoir des finalités pour l’entreprise Qu’ils mettent des
stratégies en place pour le bon fonctionnement du cabinet Et la
satisfaction du personnel et des stagiaire .pour cela, il pourrait
Commencer :
 A agrandir le cabinet pour qu’il soit plus spacieux pour
une Meilleure circulation à l’intérieur et mieux placer et
ordonner les Cartons des dossiers de façon à les retrouves
plu facilement.
 A satisfaire les besoins financiers du personnel ce qui

motivera à Rester et à travailler avec efficacité et
efficience .cela permettra le Développement du cabinet.
 A venir à l’heure pour monter le bon exemple au stagiaire

et A bien s organisé à la veille sur les dossiers à traiter le
lendemain.

CONCLUSION GENERALE
Au terme de notre analyse, pour pouvons affirmer que le stage

prévu dans Le processus de l’obtention du BTS, est plus que
nécessaire et très Important car il permet de se familiarisé et
mieux appréhender le milieu Professionnel et s’adapter.
Notre passage au sein du cabinet comptable DASSI
CONSULTING A été doublement bénéfique, dans la mesureoù
nous avons appris àtenirLa comptabilité d’uneentreprise. Tout
en respectant les règles fiscales et comptables Et mieux
comprendre un tant soit le rôle d’un cabinet au sein d’une
entreprise.
Au cours de ce stage, nous avons appris à travailler avec
rigueur, tout en ayant un bon Esprit de groupe. Pour finir,
nous estimons que notre passage au sein du cabinet fut
nécessaire.Alors nous invitions, àl’instar de DASSI
CONSULTING, les autres cabinets comptables A
s’investird’avantage dans la formation des étudiants Ayant eu
l’admissibilité en finance comptabilité et gestion des
entreprises.

ANNEXES
ANNEXE 1 : ORGANIGRAMME
ANNEXE 2 ET 3 : DECLARATION DE LA TAXE SUR LA

VALEUR AJOUTTEE (TVA).
ANNEXE 4ET 5 : DECLARATION DE LA TAXE SUR LA

VALEUR AJOUTEE (TVA).

ANNEXE 6 : DECLARATION DE LA TAXE SPECIALE

D’EQUIPEMENT(TSE).
ANNEXE 7, 8, 9,10 : DECLARATION DE L’IMPOTSUR LE

BENEFICE (IBIC)
ANNEXE 1 : ORGANIGRAMME


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THEME : DECLARATIONSRELATIVES AUX CHIFFRES D’AFFAIRES

PREMIERE PARTIE : ORGANISATION ET

BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 1

II. ORGANISATION DU CABINET

écritures sont passées manuellement avant d’être

3. DEPARTEMENT RESSOURCES HUMAINES

Le cabinet TRACENA SARL prend en change le processus

BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 4

Le cabinet met en l’œuvre le conseil en évolution

BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 5

DEUXIEME PARTIE : DECLARATION RELATIVE AUX

BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 6

CHAPITRE I : LA CONTRIBUTION DES PATENTES

2. date et mode de paiement

BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 7

II. MODE DE CALCUL

1. Droit sur le chiffre d’affaire

 Les entreprises de télégraphie, téléphonie par

 Les entreprises d’enlèvement des ordures

Ce pendent, selon l’article 269 du code général des impôts,

CHIFFRE D’AFFAIRE OU MAXIMUM DU DROIT

2. Droit sur la valeur locative

BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 9

2.1. Pour industriels les établissements industriels

BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 10

D ou le maximum du droit sur son chiffre d’affaire : DCA =

Constations 442100 933 333

BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 11

Les écritures de règlement sont comptabilisées dans le

Date Libellé Code Débit Crédit

CHAPITRE II : DECLARATION DE LA TAXE SUR

La taxe de la valeur Ajoutée (TVA) est impôt qui, comme

BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 12

EN Effet, l’entreprise totalise dans un premier temps <<la

La formule de calcul se présente ainsi.

TVA APAYER = TVA EXIGIBLE –TVA

La TVA est un impôt qui frappe les dépenses afférentes aux

II. CHAMP D’APPLICATION DE LA TVA

BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 13

Les opérations imposables à la TVA sont déterminées soit en

 Pour assurer l’état des charges fiscales entre les produits

BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 14

informatique soit exclu du champ d’application de La

BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 15

1. LES CONDITIONS D EXRCICE DU DROIT DE

BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 16

 En proportion du chiffre d’affaire taxé par rapport

2. BIENS ET SERVICES OUVRANT DROIT A

a) Biens et services ouvrant droit à déduction

BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 17

supérieur à 250 000 FCFA Et dont le règlement est effectué

Date Libellé Code D c

ETAT TVA FACTURE

BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR OPTION FINANCES COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES 18

ETAT TVA SUR PRODUIT

ETAT TVA DUE

b) cas de crédit de TVA.

FACTUEE SUR 443300 X