Sommaire

Sommaire

LIVRE 1 ‐ IMPÔTS D’ÉTAT ............................................................................................................................. 11 

Titre 1 ‐ Impôts directs ..................................................................................................................... 11 

Chapitre 1 - Impôt sur le revenu des personnes physiques ........................................................... 11 
Section 1 ‐ Dispositions générales ............................................................................................................ 11 
Section 2 ‐ Revenus imposables ................................................................................................................. 13 
Section 3 ‐ Calcul de l’impôt ......................................................................................................................... 41 
Section 4 ‐ Retenue à la source de 4 % ................................................................................................... 42 
Section 5 ‐ Dispositions spéciales en cas de cession, cessation ou décès ................................ 44 
Chapitre 2 - Impôt sur les bénéfices des sociétés et autres personnes morales.................. 46 
Section 1 ‐ Généralités .................................................................................................................................... 46 
Section 2 ‐ Champ d’application de l’impôt ......................................................................................... 46 
Section 3 ‐ Détermination du bénéfice imposable ............................................................................ 47 
Section 4 ‐ Personnes imposables, lieu d’imposition ....................................................................... 49 
Section 5 ‐ Calcul de l’impôt ......................................................................................................................... 50 
Section 6 ‐ Établissement de l’impôt ....................................................................................................... 51 
Chapitre 3 - Dispositions communes IR et IS......................................................................................... 51 
Section 1 ‐ Numéro d’identification fiscale (NIF) ............................................................................. 51 
Section 2 ‐ Minimum fiscal ........................................................................................................................... 52 
Section 3 ‐ Quitus fiscal .................................................................................................................................. 52 
Section 4 ‐ Exonérations fiscales de toutes natures ......................................................................... 53 
Section 5 ‐ Des réductions pour investissements ............................................................................... 54 
Chapitre 4 - Dispositions diverses............................................................................................................... 55 
Section 1 ‐ Entreprises soumissionnaires de marchés publics ................................................... 55 
Section 2 ‐ Taux des intérêts excédentaires ......................................................................................... 56 
Chapitre 5 - Régime de certains établissements .................................................................................. 56 
Section 1 ‐ Établissements publics et autres organismes ............................................................. 56 
Section 2 ‐ Cercles privés ............................................................................................................................... 56 

Titre 2 ‐ Autres impôts et taxes ..................................................................................................... 58 

Chapitre 1 - Redevance audiovisuelle (Abrogée) ................................................................................ 58 
Chapitre 2 - Taxe sur le bétail ........................................................................................................................ 58 
Chapitre 3 - Taxe d’apprentissage et de formation professionnelle ............................................. 58 
Chapitre 4 - Taxe forfaitaire due par les employeurs et débirentiers ....................................... 60 
Chapitre 5 - Taxe sur les terrains ................................................................................................................. 60 
Chapitre 6 - Taxe sur les voitures de tourisme et breaks appartenant aux sociétés ......... 63 
Chapitre 7 - Taxe sur la protection de l’environnement .................................................................. 63 
Chapitre 8 - Taxe sur les jeux de hasard................................................................................................... 64 
Chapitre 9 - Taxe au profit du Fonds National de Développement du Sport (Abrogée) . 65 
Chapitre 10 - Taxe sur les appels internationaux................................................................................ 65 
Chapitre 11 - Impôt spécial sur les bons de caisse.............................................................................. 66 
Chapitre 12 - Taxe à l’embarquement (Abrogée)................................................................................ 66 

Titre 3 ‐ Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ................................................................................ 67 

Chapitre 1 - Champ d’application ................................................................................................................ 67 
Section 1 ‐ Opérations imposables ........................................................................................................... 67 
Section 2 ‐ Personnes imposables ............................................................................................................. 68 
Section 3 ‐ Les exonérations ........................................................................................................................ 69 

4 Code général des impôts 2021

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Chapitre 2 - Territorialité ................................................................................................................................ 72 

Chapitre 3 - Fait générateur et exigibilité ................................................................................................ 73 
Section 1 ‐ Fait générateur .......................................................................................................................... 73 
Section 2 ‐ Exigibilité ....................................................................................................................................... 73 
Chapitre 4 - Base d’imposition et taux ...................................................................................................... 73 
Section 1 ‐ Base d’imposition ...................................................................................................................... 73 
Section 2 ‐ Taux.................................................................................................................................................. 74 
Chapitre 5 - Régime des déductions ........................................................................................................... 75 
Section 1 ‐ Principe .......................................................................................................................................... 75 
Section 2 ‐ Limitation du droit à déduction ......................................................................................... 76 
Section 3 ‐ Régularisations........................................................................................................................... 77 
Section 4 ‐ Absence de NIF ............................................................................................................................ 79 
Section 5 ‐ Contribuables relevant de l’IGL .......................................................................................... 80 

Titre 4 ‐ Adjudication, enregistrement et timbre .................................................................. 81 

Chapitre 1 - Adjudication ................................................................................................................................. 81 
Section 1 ‐ Mutations soumises à l’adjudication ............................................................................... 81 
Section 2 ‐ Prix de cession des terrains .................................................................................................. 81 
Chapitre 2 - Droits d’enregistrement ......................................................................................................... 82 
Section 1 ‐ De l’enregistrement, des droits et de leur application ............................................ 82 
Section 2 ‐ Des valeurs sur lesquelles sont assis les droits ............................................................ 85 
Section 3 ‐ Enregistrement en débet et exemptions ........................................................................ 92 
Section 4 ‐ Des délais pour l’enregistrement des actes et déclarations ................................. 99 
Section 5 ‐ Des bureaux où les actes et mutations doivent être enregistrés..................... 103 
Section 6 ‐ De la fixation des droits ....................................................................................................... 104 
Section 7 ‐ Des obligations des officiers, juges, arbitres et receveurs .................................. 117 
Section 8 ‐ Obligation des assureurs .................................................................................................... 125 
Chapitre 3 - Droit de timbre ........................................................................................................................ 125 
Section 1 ‐ Dispositions générales ......................................................................................................... 125 
Section 2 ‐ Timbre de dimension ............................................................................................................ 127 
Section 3 ‐ Timbre des passeports, délivrance, renouvellement visa ................................... 131 
Section 4 ‐ Timbre sur les cartes d’étrangers commerçants, industriels et artisans ... 132 
Section 5 ‐ Timbres spéciaux .................................................................................................................... 132 
Section 6 ‐ Des actes soumis à un visa spécial sur l’acte ............................................................. 133 
Section 6 ‐ Du droit de timbre des effets de commerce ............................................................... 139 
Chapitre 4 - Taxes perçues comme en matière d’enregistrement et de timbre................ 139 
Section 1 ‐ Taxe sur les plus‐values sur l’aliénation des terrains ........................................... 139 
Section 2 ‐ Taxe de bornage ..................................................................................................................... 140 
Section 3 ‐ Taxe préalable à l’immatriculation des véhicules ................................................. 140 
Section 4 ‐ Taxe de circulation sur les véhicules à moteur (Abrogée) ................................. 141 
Section 5 ‐ Taxe préalable à l’immatriculation des embarcations ....................................... 141 
Section 6 ‐ Taxe de navigation ................................................................................................................ 142 
Section 7 ‐ Taxe de navigabilité .............................................................................................................. 143 
Section 8 ‐ Taxe préalable à l’immatriculation des aéronefs .................................................. 143 
Section 9 ‐ Curatelle des successions vacantes et biens sans maître .................................... 144 
Section 10 ‐ Ouverture de la succession vacante ........................................................................... 145 
Section 11 ‐ Gestion des successions vacantes et des biens sans maître ............................. 146 
Section 12 ‐ Fin de la curatelle ................................................................................................................ 148 
Section 13 ‐ Enregistrement du timbre et frais de procédure ................................................. 150

Code général des impôts 2021 5

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LIVRE 2 ‐ IMPOSITIONS PERÇUES AU PROFIT DES COLLECTIVITÉS ET DE DIVERS ORGANISMES ............. 151 

Titre 1 ‐ Impôts perçus au profit des communes ................................................................. 151 

Chapitre 1 - Impôts et taxes obligatoires .............................................................................................. 151 
Section 1 ‐ Généralités ................................................................................................................................. 151 
Section 2 ‐ Contribution foncière des propriétés bâties .............................................................. 151 
Section 3 ‐ Taxe d’habitation sur les concessions habitées ....................................................... 154 
Section 4 ‐ Contribution foncière des propriétés non bâties .................................................... 154 
Section 5 ‐ Contribution des patentes .................................................................................................. 157 
Section 6 ‐ Contribution des licences .................................................................................................... 161 
Section 7 ‐ Taxe sur les spectacles, jeux et divertissements ...................................................... 161 
Section 8 ‐ Taxe civique (Abrogée)........................................................................................................ 163 
Section 9 ‐ Taxes sur la publicité ............................................................................................................ 163 
Section 10 ‐ Taxes sur l’électricité ......................................................................................................... 163 
Section 11 ‐ Taxes sur les pylônes .......................................................................................................... 164 
Section 12 ‐ Taxe anti‐ retro viraux (ARV) ........................................................................................ 164 
Chapitre 2 - Taxes facultatives ................................................................................................................... 164 
Section 1 ‐ Généralités ................................................................................................................................. 164 
Section 2 ‐ Taxe sur la valeur locative des locaux professionnels .......................................... 164 
Section 3 ‐ Taxes de services publics .................................................................................................... 166 

Titre 2 ‐ Impôts perçus au profit de l’ONASA ......................................................................... 167 

Chapitre 1 - Contribution à l’ONASA ....................................................................................................... 167 

LIVRE 3 ‐ RECOUVREMENT DE L’IMPÔT .................................................................................................... 169 

Titre 1 ‐ Recouvrement de l’impôt ............................................................................................. 169 

Chapitre 1 - Paiement de l’impôt .............................................................................................................. 169 
Section 1 ‐ Impôts directs et taxes assimilées .................................................................................. 169 
Section 2 ‐ Taxe sur la valeur ajoutée .................................................................................................. 176 
Section 3 ‐ Enregistrement et timbre ................................................................................................... 179 
Section 4 ‐ Dispositions communes ....................................................................................................... 181 
Chapitre 2 - Procédures et poursuites ................................................................................................... 182 
Section 1 ‐ Impôts directs et taxes assimilées .................................................................................. 182 
Section 2 ‐ Recouvrement de la patente ............................................................................................. 184 
Section 3 ‐ Contribution des licences .................................................................................................... 186 
Section 4 ‐ Établissement des rôles en matière de taxe sur les spectacles......................... 187 
Section 5 ‐ Taxe civique et taxe sur le bétail ‐ Dispositions particulières .......................... 187 
Section 6 ‐ Enregistrement et timbre ................................................................................................... 187 
Section 7 ‐ Dispositions communes ....................................................................................................... 189 

LIVRE 4 ‐ OBLIGATIONS DÉCLARATIVES .................................................................................................... 191 

Chapitre 1 ‐ Déclaration des contribuables en matière d’impôts sur le revenu ..... 191 

Chapitre 2 ‐ Impôts sur le revenu ............................................................................................... 192 

Chapitre 3 ‐ Imposition des bénéfices ...................................................................................... 194 

Section 1 ‐ Principe général ...................................................................................................................... 194 
Section 2 ‐ Déclaration de résultats ...................................................................................................... 194 
Section 3 ‐ Obligations spécifiques aux personnes morales ...................................................... 202 
Section 4 ‐ Obligations déclaratives en matière d’IGL ................................................................. 203 

6 Code général des impôts 2021

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Chapitre 4 ‐ Taxe sur la valeur ajoutée .................................................................................... 204 

Chapitre 5 ‐ Impôts au profit des collectivités locales ....................................................... 204 

Chapitre 6 ‐ Taxe sur les spectacles .......................................................................................... 206 

Chapitre 7 ‐ Transaction ................................................................................................................ 206 

Chapitre 8 ‐ Taxe civique ............................................................................................................... 207 

Chapitre 9 ‐ Taxe sur les terrains d’agrément ...................................................................... 207 

Chapitre 10 ‐ Obligations bancaires .......................................................................................... 208 

Chapitre 11 ‐ Commissionnaire en douane ............................................................................ 208 

LIVRE 5 ‐ SANCTIONS ET PÉNALITÉS.......................................................................................................... 209 

Chapitre 1 ‐ Pénalités d’assiette et intérêts de retard ....................................................... 209 

Section 1 ‐ Insuffisance de déclaration ............................................................................................... 209 
Section 2 ‐ Absence de déclaration ........................................................................................................ 209 

Chapitre 2 ‐ Sanctions et pénalités ............................................................................................ 210 

Section 1 ‐ Impôts directs et taxes assimilées .................................................................................. 210 
Section 2 ‐ Taxe sur la valeur ajoutée .................................................................................................. 212 
Section 3 ‐ Sanctions en matière de patente .................................................................................... 214 
Section 4 ‐ Enregistrement ........................................................................................................................ 214 
Section 5 ‐ Timbre .......................................................................................................................................... 218 
Section 6 ‐ Taxes diverses perçues en matière d’enregistrement ou de timbre .............. 219 
Section 7 ‐ Dispositions communes ....................................................................................................... 220 
Section 8 ‐ Absence de facture ou fausse facture ........................................................................... 222 

Chapitre 3 ‐ Pénalités de recouvrement .................................................................................. 222 

Chapitre 4 ‐ Sanctions pénales .................................................................................................... 222 

Section 1 ‐ Peines principales ................................................................................................................... 222 
Section 2 ‐ Peines complémentaires ..................................................................................................... 223 
Section 3 ‐ Dépôt de plaintes .................................................................................................................... 223 
Section 4 ‐ Peines correctionnelles ........................................................................................................ 223 

Chapitre 5 ‐ Interdiction de paiements en espèces ............................................................. 224 

LIVRE DES PROCÉDURES FISCALES ............................................................................................................. 225 

Titre 1 ‐ Contrôle de l’impôt ......................................................................................................... 225 

Chapitre 1 - Droit de contrôle ..................................................................................................................... 225 
Section 1 ‐ Dispositions générales ......................................................................................................... 225 
Section 2 ‐ Obligations comptables et délais de conservation des documents ................ 225 
Section 3 ‐ Mises en demeure de déclarer .......................................................................................... 225 
Section 4 ‐ Vérification des contribuables ......................................................................................... 226 
Section 5 ‐ Dispositions particulières en matière de TVA .......................................................... 228 
Section 6 ‐ Modalités d’exercice du droit de contrôle .................................................................. 229 
Section 7 ‐ De la vérification des déclarations ................................................................................ 231 

Code général des impôts 2021 7

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Section 8 ‐ Procédures de redressement ............................................................................................. 232 

Section 9 ‐ Taxation d’office ..................................................................................................................... 232 
Section 10 ‐ Limites du droit de contrôle, droit de reprise de l’administration .............. 235 
Section 11 ‐ Contrôle de la taxe sur les spectacles ......................................................................... 236 
Section 12 ‐ Procédure de l’abus de droit .......................................................................................... 236 
Chapitre 2 - Droit de communication ..................................................................................................... 236 
Section 1 ‐ Personnes soumises au droit de communication ................................................... 236 
Section 2 ‐ Droit de communication auprès des entreprises privées ................................... 237 
Section 3 ‐ Droit de communication auprès des administrations publiques ................... 238 
Section 4 ‐ Dispositions communes ....................................................................................................... 239 
Chapitre 3 - Droit d’enquête ........................................................................................................................ 239 
Chapitre 4 - Prescriptions ............................................................................................................................. 240 
Section 1 ‐ Impôts directs et taxes assimilées .................................................................................. 240 
Section 2 ‐ Prescriptions en matière de droit d’enregistrement et timbre........................ 241 
Section 3 ‐ Sommes et valeurs atteintes par la prescription attribution à l’État .......... 243 
Chapitre 5 - Secret professionnel.............................................................................................................. 243 
Section 1 ‐ Dispositions générales ......................................................................................................... 243 
Section 2 ‐ Portée et limite du secret professionnel ...................................................................... 244 
Section 3 ‐ Dérogations aux règles du secret professionnel ..................................................... 244 

Titre 2 ‐ Contentieux de l’impôt .................................................................................................. 245 

Chapitre 1 - Domaines respectifs des juridictions contentieuse et gracieuse.................... 245 
Section 1 ‐ Juridiction contentieuse ...................................................................................................... 245 
Section 2 ‐ Juridiction gracieuse ............................................................................................................. 248 
Section 3 ‐ Dispositions communes aux requêtes contentieuses et gracieuses ............... 249 
Section 4 ‐ Enregistrement ........................................................................................................................ 249 
Section 5 ‐ Dispositions communes aux sections 1 à 4 ................................................................ 250 
Chapitre 2 - Voies de recours contentieuses ....................................................................................... 250 
Section 1 ‐ Recours préalable devant l’Administration fiscale................................................ 250 
Section 2 ‐ Régularisation de l’IRPP précompté à la source .................................................... 251 
Section 3 ‐ Forme des réclamations ...................................................................................................... 251 
Section 4 ‐ Sursis de paiement ................................................................................................................. 251 
Section 5 ‐ Décision de l’Administration ............................................................................................. 251 
Section 6 ‐ Procédure devant les tribunaux ...................................................................................... 252 
Chapitre 3 - Voies de recours gracieuses .............................................................................................. 255 
Section 1 ‐ Compétence de la juridiction gracieuse ...................................................................... 255 
Section 2 ‐ Demandes des contribuables ............................................................................................ 255 
Section 3 ‐ Transaction ............................................................................................................................... 255 
Section 4 ‐ Demandes des receveurs des impôts ............................................................................. 256 

Titre 3 ‐ Recouvrement de l’impôt ............................................................................................. 257 

Chapitre 1 - Modalités de recouvrement .............................................................................................. 257 
Section 1 ‐ Recouvrement des impôts .................................................................................................. 257 
Section 2 ‐ Recouvrement des pénalités ............................................................................................. 257 
Chapitre 2 - Mesures préalables aux poursuites............................................................................... 257 
Chapitre 3 - Exercice de poursuite ........................................................................................................... 258 
Section 1 ‐ Mesures particulières de poursuite ............................................................................... 258 
Section 2 ‐ Mesures de poursuite de droit commun ...................................................................... 259 
Section 3 ‐ Mesures exceptionnelles ...................................................................................................... 260 
Chapitre 4 - Garantie de recouvrement ................................................................................................. 261 
Section 1 ‐ Privilège du Trésor ................................................................................................................ 261 
Section 2 ‐ Hypothèque légale ................................................................................................................. 261 
Section 3 ‐ Solidarité au paiement ........................................................................................................ 261 
Section 4 ‐ Prescription ............................................................................................................................... 262 
Chapitre 5 - Des remises à certains agents de recouvrement .................................................... 262 

8 Code général des impôts 2021

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ANNEXES ...................................................................................................................................................... 263 

Annexe 1 - Obligations des entreprises ................................................................................................. 263 
I. Présentation du bilan ............................................................................................................................... 263 
II. Définitions .................................................................................................................................................... 263 
III. Règles d’évaluation ................................................................................................................................ 264 
Annexe 2 - Tarif des frais de poursuites................................................................................................ 266 
Annexe 3 - Taux maximum des amortissements admis par l’administration fiscale..... 267 

TEXTES FISCAUX NON CODIFIÉS .................................................................................................................. 269 

1. Conventions fiscales .................................................................................................................... 269 

1.1. Convention fiscale CEMAC................................................................................................................... 269 

2. Textes relatifs aux investissements ..................................................................................... 289 

2.1. Charte des investissements................................................................................................................. 289 

3. Fiscalité pétrolière et minière ................................................................................................ 295 

3.1. Fiscalité pétrolière ................................................................................................................................... 295 
3.1.1. Dispositions fiscales du Code des hydrocarbures .............................................................. 295 
3.1.2. Dispositions fiscales du décret d’application du Code des hydrocarbures ........... 298 
3.1.3. Contrat type de partage de production .................................................................................. 298 
3.1.4. Droits fixes sur les autorisations de prospection ............................................................... 299 
3.2. Fiscalité minière ....................................................................................................................................... 301 
3.2.1. Dispositions fiscales du Code minier 2018 ............................................................................ 301 
3.2.2. Dispositions fiscales du Code minier 1995 ............................................................................ 307 
3.2.3. Dispositions fiscales du décret d’application du Code minier ..................................... 312 
3.2.4. Détermination des taxes minières ............................................................................................ 313 

4. Impôts et taxes divers ................................................................................................................ 314 

4.1. Taxe de développement touristique............................................................................................... 314 
4.2. Régime fiscal des collectivités territoriales ................................................................................ 315 
Chapitre 1 ‐ Dispositions générales ...................................................................................................... 315 
Chapitre 2 ‐ Régime financier et fiscal de la région ...................................................................... 315 
Chapitre 3 ‐ Régime financier et fiscal du Département ............................................................ 316 
Chapitre 4 ‐ Régime financier et fiscal de la Commune .............................................................. 316 
Chapitre 5 ‐ Régime financier et fiscal de la communauté rurale ........................................ 323 
Chapitre 6 ‐ Contentieux des taxes ........................................................................................................ 323 
Chapitre 7 ‐ Dispositions finales ............................................................................................................. 324 
4.3. Marquage fiscal ......................................................................................................................................... 325 
4.4. Droit d’accise .............................................................................................................................................. 327 
4.5. Taxe spéciale sur les carburants ...................................................................................................... 329 
4.6. Mesures en faveur des entreprises nouvelles exerçant dans certains secteurs ...... 330 
4.7. Mesures sociales et économiques relatives à la lutte contre le Coronavirus............. 331 

TABLEAU DE CONCORDANCE DES ARTICLES DU CODE .............................................................................. 335 

Code général des impôts ............................................................................................................................... 335 
Livre des procédures fiscales...................................................................................................................... 340 

INDEX ........................................................................................................................................................... 341 

Code général des impôts 2021 9