Portail des étudiants sciences économiques et gestion

(*) WWW.ALCENTER.TK 1
 Portail des étudiants sciences économiques et gestion

INTRUDUCTION

La comptabilité générale a pour mission la collecte le traitement et l’analyse des

données chiffrées dans l’entreprise.

La comptabilité générale s’occupe de l’enregistrement chronologique des opérations

effectuées par l’entreprise dans un document comptable appelé journal.

Comptabilité générale : Instrument de gestion :

Destinée à l’entrepreneur pour bien comprendre le fonctionnement de sont entreprise et

ainsi prendre des décisions.

Comptabilité générale : Outil d’information :

La comptabilité générale permet aux partenaires (fournisseurs, clients,…) de l’entreprise

de s’informer sur la situation financière de l’entreprise et ses résultats.

Comptabilité générale : moyen de preuve :

La comptabilité générale peut être utilisée comme preuve de l’innocence de la culpabilité

de l’entreprise en justice.

LE BILAN

Le bilan est un état de synthèse qui représente la situation patrimoniale de l’entreprise à

une date donnée.

Le bilan se présente sous forme d’un tableau qui se compose de deux colonnes; la partie
des ressources « Passif » et la partie des emplois « Actif ».

L’actif du bilan :

L’actif du bilan ce charge de la représentation de l’utilisation des ressources et valeurs

que possède l’entreprise.

Le passif du bilan :

Le passif du bilan décrit l’origine des ressources et valeurs que possède l’entreprise, c'est-
à-dire les sources d’où ils proviennent.

(*) WWW.ALCENTER.TK 2
 Portail des étudiants sciences économiques et gestion

C'est une image du patrimoine de l'entreprise à un instant donné. Il sert à calculer le

résultat et faire certaines analyses.

Les postes du bilan plan comptable Marocain :

Postes de l’Actif du bilan :

• Actif circulant
• Trésorerie -actif
• Actif immobilisé

Postes du Passif du bilan :

• Financement permanent
• Passif circulant
• Trésorerie –passif-

Actif (Emplois des ressources) Passif (Origines des ressources)

Ce qui est dans l’entreprise au Les ressources qui ont permis
moment « t » d’acquérir les actifs
1 – Actif immobilisé (fixe) 1 – Financement permanent
2 – Actif circulant (ex : stocks) - Capitaux propres : (Capital social,
3 – Trésorerie de l’Actif Réserves, Résultat)
- Argent que possède l’entreprise et - Dettes de financement (Dettes à long
déposé à sa banque terme > 1 an)
2 – Passif circulant
- Dettes à moyen terme : dettes envers
les fournisseurs, l’Etat, les organismes
sociaux tel la CNSS
3 – Trésorerie du Passif
- Dettes à court terme (ex : découvert
bancaire, facilité de caisse…)
A tout moment : Total actif = Total passif

Fonctionnement des masses du bilan Plan comptable Marocain :

Les comptes de l’actif du bilan :

- Classe 2 : Actif immobilisé (immobilisations corporelles, incorporelles et

(*) WWW.ALCENTER.TK 3
 Portail des étudiants sciences économiques et gestion

financières)
- Classe 3 : Actif circulant (stocks, marchandises…)
- Classe 5 : Trésorerie - actif (trésorerie)

Les comptes du passif du bilan :

- Classe 1 : Financement permanent

- Classe 4 : Passif circulant
- Classe 5 : Trésorerie – passif

ACTIF
1 - L'actif immobilisé :

C'est l'ensemble des investissements qu'a fait l'entreprise, et sont classés en quatre types :

- Immobilisation en non valeur : (actif fictif) Frais de constitution de l'entreprise

(droits de timbre, taxes, études divers liées à la création de l'entreprise, frais de
prospection). Ces frais sont amortis rapidement en 2 ou 3 ans.

- Immobilisations incorporelles : Exemple du Fonds de commerce. C'est la valeur

que prend un local commercial du fait d'éléments comme son emplacement, sa
clientèle, ... Brevet. Immobilisations en recherche et développement.

- Immobilisations corporelles : Biens dont l'entreprise est propriétaire. (Terrains,

construction, matériels et outillage, matériels de transport, mobilier, matériel de
bureau). Ces biens ne sont pas destinés à être vendus mais â être utilisés comme
moyen d'exploitation d'une manière durable.

- Immobilisations financières :

Placeƒments faits par l'entreprise à long terme pour lui rapporter de l'argent.
Placeƒments sous forme de prêts que fait l'entreprise à des tiers.

x emp
Ex pllee

□Achat d'obligation : C'est un titre représentant une partie d'un emprunt à

long terme émis par une entreprise. L'entreprise qui émet l'emprunt
obligation va le diviser en x obligations, les gens qui sont dans le public et
donc extérieur à l'entreprise peuvent acheter ces obligations ce qui est
équivaut pour eux à prêter de l'argent à l'entreprise. Si l'emprunt est sur 3

(*) WWW.ALCENTER.TK 4
 Portail des étudiants sciences économiques et gestion

ans, la personne qui a acheté l'obligation va récupérer son argent à la fin

des 3 ans en récupérant des intérêts annuels, le taux d'intérêt est en
général élevé pour intéresser le public, pour l'entreprise qui émet ce sorte
d'emprunt est un moyen de financement coûteux.

Prê¾
ts accordée par l'entreprise à des tiers ou à ses salariés à long terme.

Les¾titres qui donnent à l'entreprise un droit de propriété sur d'autres

sociétés, le but de la 1ere entreprise étant de contrôler l'autre société. (Les
actions que l'entreprise va acheter pour les garder à long terme).

2 - L'actif circulant :

C'est des éléments possédés par l'entreprise de manière temporaire car ils vont se
transformer par la suite.

Les¾stocks : On distingue :

- Les stocks en cours, éléments ou produits en cours de transformation à travers un

processus de production.

- Les produits intermédiaires, c'est ceux qui ont atteint un stade d'achèvement mais
qui sont destinés à entrer dans une nouvelle phase de production.

- Les produits résiduels, produits qu'on obtient lors du processus de production et

qui ne sont pas utilisés par la suite.

- Les produits finis, produits fabriqués par l'entreprise et destinés à la vente.

- Les marchandises, biens achetés par l’entreprise pour être revendus tels quels.
Matières et fournitures consommables.

Cré¾ances de l'actif circulant : Exemple : Sommes d'argent dues par les clients à
l'entreprise.

Tit¾
res et valeurs de placement : Ils sont acquis en vue de la réalisation d'un gain à bref
échéance en général à moins d'un an. (Actions et éventuellement des obligations, les
bons de trésor).
3 - Trésorerie de l'actif :

(*) WWW.ALCENTER.TK 5
 Portail des étudiants sciences économiques et gestion

C'est les fonds immédiatement disponibles en liquidité.

PASSIF
1 - Financement permanent :

a- Les capitaux propres :

Caappittaall ssocia
all : apports de ou des propriétaires, qu'ils mettent à la disposition de
l'entreprise lors de sa création. Ces apports sont soit en argent (numéraire) ou en nature
(terrains, locaux, marchandises...). Le montant du capital ne change pas dans le bilan sauf
si on veut augmenter la taille de l'entreprise, alors là on augmente le capital (très
rarement, on voit diminuer le capital social).

Accttiion : On en trouve dans un type d'entreprise, celle qui est constituée sous forme de
société (SA, SARL, SNC …) plusieurs associés, ce qui est important ce n'est pas l'identité
de l'associé mais l'argent qu'il apporte. Seules les sociétés anonymes (SA) peuvent être
cotées en bourse. Dans cette dernière, le capital social est divisé en actions, l'associé
s'appelle un actionnaire c’est à dire qu'il possède des actions, ces dernières matérialisent
l'apport en capital qu'il a fait.

Le montant de l'action (Montant du capital / Nombre d'actions) est décidé par les associés
à la création. La valeur sur le marché de l'action peut changer pour les SA cotées en
bourse. Quand la valeur augmente, il y a une demande forte pour l'action car l'entreprise
est en bonne santé. Quand la valeur diminue, il y a une faible demande.
Il existe deux types d'actionnaires :

Pri¾
ncipaux Actionnaires, c'est ceux qui possèdent une partie importante du
capital, ils participent à la gestion ou et à la prises des décisions importantes, ce
sont souvent les créateurs de l'entreprise ou des gens ou des institutions qui sont
rentrées dans le capital après la création.

Pet¾
its porteurs, On les trouve dans les SA cotées en bourse, ce sont les individus
ou entreprises qui ont achetés des actions dans l'entreprise afin d'avoir un gain
rapidement en les revendant sur le marché boursier.

L'intérêt d'une S.A d'être cotées en bourse c'est de pouvoir bénéficier d'apports en
capitaux de manière relativement simple en créant des nouvelles actions en les vendant
au public.

(*) WWW.ALCENTER.TK 6
 Portail des étudiants sciences économiques et gestion

Un actionnaire a un droit de regard sur la gestion de la société, ce droit se concrétise lors

des réunions des actionnaires pour le vote afin de participer à la prise de décisions. Aussi
il a un droit d'information et le droit de recevoir le revenu de l'action (dividende)

s er
Les rés r ves : Les ressources qui sont laissées dans l'entreprise à partir du bénéfice en
vertu soit de la décision de l'Assemblée Générale des Associés (conformément à la loi),
on parle alors de réserve légale ou soit des statuts de l'entreprise (le règlement interne des
entreprises), on parle alors de réserve statutaire.

Le rrééssuullttaatt : peut être bénéfice ou perte. Si bénéfice, l'entreprise doit payer un impôt sur
son bénéfice, au Maroc c'est l'IS (impôt sur la société) 35% du bénéfice net.

B - Les capitaux propres assimilés : Exemple : - subventions (donnée par l'état pour aider
certaines entreprises - Provision réglementaires ...

C - Dettes de financement : elles sont supérieures à un an, (emprunt obligataire, ... ) en

général sont auprès des banques.

2 - Le passif circulant : On a principalement un poste qui s'appelle les dettes du passif

circulant, dettes qui doivent être remboursées à brève échéance, en général sans grand
intérêt. (fournisseurs, CNSS, État, …)

3 - La trésorerie du passif : Ce que doit l'entreprise rembourser à court terme. A titre

d’exemple, le découvert bancaire.

APPLICATION

Mr X crée une entreprise le 1er Juillet N avec les éléments suivants :

- Stock de marchandise 30.000 DH
- Matériel de bureau 15.000 DH
- Mobilier 8.000 DH
- Fond de commerce 75.000 DH
- Dépôt à la Caisse national de crédit agricole (CNCA) 17.000 DH
- Emprunt à la banque 48.000 DH
- Dépôt en caisse 4.000
- Capital social 101.000 DH
T.A.F : Etablir le bilan au 1er Juillet N :

(*) WWW.ALCENTER.TK 7
 Portail des étudiants sciences économiques et gestion

Actif Passif
Actif immobilisé : Financement permanent :
Immobilisations incorporelles : 75.000 Capital social : 101.000
Immobilisations corporelles : 1.500 + Dettes de financement : 48.000
8.000
Actif circulant :
Stock : 30.000
Trésorerie de l’Actif :
40.000 + 17.000
Total de l’Actif : 149.000 Total du Passif : 149.000

Au 30 Juin N+1, le patrimoine de l'entreprise est le suivant :

- Stock de marchandise 25.000
- Matériel de bureau 17.000
- Mobilier 11.000
- Fond de commerce 75.000
- Créance clients 19.000
- Dettes fournisseurs 12.000
- Dépôt à la CNCA 22.000
- Emprunt à la Banque Populaire 40.000
- Caisse 3.000
- Impôts dus à l'état 2.500
- Montant due à la CNSS 1.700
- Capital inchangé 101.000
Le bilan au 30 Juin N+1 :

Actif Passif
Actif immobilisé : Financement permanent :
Immobilisations incorporelles : 75.000 Capital social : 101.000
Immobilisations corporelles : 17.000 + Dettes de financement : 40.000
11.000 Résultat : 14.800
Actif circulant :
Stock : 25.000
Créances : 19.000
Trésorerie de l’Actif :
22.000 + 3.000
Total de l’Actif : 172.000 Total du Passif : 172.000

(*) WWW.ALCENTER.TK 8