LICENCE 3 ACC :

Année Académique 2019-2020

AUDIT – COMPTABILITE - CONTRÔLE

DEVOIR 1 Unité pédagogique :

Matière :
Durée : 02h00 ACC
COMPTABILITE 1

La société DROGBA est une société anonyme au capital de 700 000 F. Elle exerce son activité de production dans la
Sarthe, aux environs du Mans. Elle emploie cinquante-sept personnes.
Son objet social est la réalisation de travaux d’imprimerie : affiches, tracts, cartes de visites, dépliants publicitaires,
livres…
L’exercice comptable coïncide avec l’année civile.
La société est assujettie à la TVA sur l’ensemble de ses activités ; elle est soumise au régime du réel
normal.

Vous êtes salarié(e) dans l’entreprise, en tant qu’assistant(e) comptable.

Afin d’alléger la tâche des autres collaborateurs, Mme LAVRY, chef comptable, vous confie plusieurs dossiers :
- dossier 1 : travaux comptables et fiscaux ;
- dossier 2 : investissements financés par emprunt ;

Les deux dossiers sont indépendants.

 Présentation du service comptable :

Mme LAVRY, chef comptable, dirige le service. Elle est assistée de trois personnes :
 Mme ALICE est chargée du traitement des opérations courantes (courrier, bons de commande,
comptabilisation des factures, suivi des comptes clients, écritures d’inventaire, déclarations fiscales) ;
 Mme ZAGNA s’occupe du contrôle de gestion ;
 M. LOUGA est chargé de la gestion et du financement des investissements.

 Journaux auxiliaires utilisés :

 Journal des achats (AC)  Journal de banque (BQ)  Journal de caisse (CA)
 Journal des ventes (VT)  Journal des opérations diverses (OD)

 Règles d’enregistrement comptable appliquées :

 Les opérations relatives aux investissements sont enregistrées dans le journal des OD.
 Le mode d’amortissement qui traduit le mieux le rythme de consommation des avantages économiques
attendus des actifs est le mode linéaire.
 Les dispositions fiscales de faveur (amortissement dégressif) sont systématiquement mises en œuvre.
 L’entreprise applique la méthode des composants lors de l’acquisition d’immobilisations décomposables.
Les comptes d’immobilisations sont créés en conséquence selon la codification suivante : compte à 4
chiffres du PCGO + rang de l’acquisition + numéro du composant.
 La consignation des emballages est facturée hors taxes.
 L’entreprise utilise des comptes auxiliaires de tiers, dont le numéro est composé des trois premières lettres
du nom du tiers et d’un chiffre.
Exemple : Fournisseur DUPONT → DUP5.

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 DOSSIER 1 : TRAVAUX COMPTABLES ET FISCAUX

Vous devrez enregistrer des factures du mois de décembre.

Pour les factures d’achat, Mme ALICE appose un tampon « Reçu le », avec la date du jour ; elles sont
comptabilisées à la date de réception du document. Sauf précision contraire, les fournisseurs prestataires de services
sont assujettis à la TVA selon le régime des encaissements.
Les factures de ventes sont établies par Mme ALICE, à partir des bons de commande transmis par le service
commercial. Elles sont comptabilisées à leur date d’émission.

Travail à faire :

À partir des annexes 1 et 2,

1. Présenter les enregistrements comptables des trois factures.

2. Comptabiliser la régularisation d’inventaire relative au contrat d’entretien figurant sur la facture n° 852410.

DOSSIER 2 : INVESTISSEMENTS FINANCÉS PAR EMPRUNT

La société DROGBA connaît actuellement une croissance de ses activités. Elle envisage un important programme
d’investissement d’un montant global de 500 000 F, qui sera réalisé sur une période de deux ans.
Son choix se porte sur trois nouvelles presses, plus modernes, qui lui permettront d’accroître sa capacité de
production.
La première phase d’investissement a débuté en septembre 2007 par l’acquisition d’une presse offset.

Le taux d’endettement de l’entreprise étant relativement faible, M. LOUGA, chargé de la gestion et du financement
des investissements, a sollicité un prêt auprès de la banque BACI.
Par ailleurs, la suite du programme d’investissement sera financée par une augmentation de capital, permettant à la
société DROGBA de conserver son indépendance financière.

A. Emprunt

La société DROGBA a reçu le 3 septembre un courrier de la banque BACI relatif à l’emprunt obtenu.

Travail à faire :

À partir de l’annexe 3,

1. Vérifier les deux premières lignes du tableau de remboursement de l’emprunt par l’utilisation du taux
trimestriel proportionnel.

2. Enregistrer sur le bordereau de saisie :

- l’écriture du prélèvement de la première trimestrialité ;
- l’écriture d’inventaire au 31 décembre 2007.

3. À quel principe comptable l’écriture du 31 décembre 2007 fait-elle référence ? Justifier votre réponse.

B. Investissement

Une presse offset 4 couleurs est acquise en septembre 2007.

Vous êtes chargé(e) du suivi de cette immobilisation.

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À partir de l’annexe 4,

1. Présenter le plan d’amortissement de la structure de la presse.

2. Enregistrer l’acquisition de cette machine.

3. Comptabiliser au 31 décembre 2007 les dotations aux amortissements de cette machine, structure et
composant.

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ANNEXE 1 : Factures de début décembre
DIVO S.A. S.A. BOLDAIR
Z.I. de l’églantière B.P. 528
72190 Coulaines 72000 Le Mans Cedex
FR 12 087648976 FR 12 060834157

Reçu le 5 décembre 2007

Facture n°: 852410
N° fournisseur : BAS1
Date : 01/12/2007
Réf Désignation Montant (F)
Contrat de maintenance relieuse
350 48 650
Période du 01/12/07 au 30/11/08
Net HT 48 650
TVA 19,6 % 9 535
Net à payer (F) 58 185
Échéance : 31/12/07

S.A. DROGBA
B.P. 528 BELA S.A.
72000 Le Mans Cedex 10 Rue Jeanne d’Arc
FR 12 060834157 45000 Orléans
FR 15 327721483

Facture n° : F23057
N° client : BEL1 Date : 06/12/2007
Référence Désignation Quantité Prix unitaire Montant (F)
4210 Affiches 2 000 090 180 000
3254 Tracts publicitaires 15 000 008 120 000
Total brut HT 300 000
Remise 2 % - 6 000
Port 3 000
Net HT 297 000
TVA 19,6 % 58 212
Consignation d’un container de livraison 9 500
Déduction de votre avance versée le 15/10 à la commande - 100 000
Net TTC à payer (F) 264 712
Echéance : 31/01/08

Papier DOBRET KLIDEL

d-57145- Düsseldorf S.A. BOLDAIR
DEUTSCHLAND B.P. 528
N° TVA intra : DE 15 848280034 72000 Le Mans Cedex
FRANCE
FR 12 060834157

Reçu le 9/12/2007
N° Fournisseur : KLI1 Facture n° 832572
Date 7/12/2007
Quantité Prix de la
Référence Désignation Montant (F)
en rames rame
CB2010 Papier couché blanc 80g/m2 200 2 100 420 000
OF4301 Papier offset supérieur 90g/m2 100 3 400 340 000
Net à payer (F) 760 000
Échéance : 31/01/08

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ANNEXE 2 : Régime de la TVA sur les encaissements
 « … la TVA afférente aux prestations de services est exigible lors de l’encaissement des acomptes, du prix
ou de la rémunération. La taxe peut cependant, sur option, être exigible d’après les débits. »
 « …Le débit coïncide, en principe, avec la facturation…. »

ANNEXE 3 : Documents reçus de la banque BACI

 Courrier :

Banque BACI
Place de la République à
BP 25
72000 Le Mans SA DROGBA
BP 62
72000 Le Mans Cedex
AVIS DE RÉALISATION

Numéro de contrat : 0807-2563 125

Montant du prêt : 20 000 000 F
PJ : - Caractéristiques du prêt
- Tableau d’amortissement
Le Mans, le 1er septembre 2007
Chers clients,

Nous avons procédé à ce jour, à la réalisation intégrale de votre prêt référencé ci-dessus.
Détail de la réalisation
Montant débloqué ce jour : 20 000 000 F
Net porté au compte n° 025872691010 : 20 000 000 F
Veuillez agréer, Messieurs, l’expression de nos sentiments distingués.

Le Directeur d’Agence,

 Pièces jointes :

Caractéristiques du prêt
Montant du prêt : 20 000 000 F
Objet du prêt : Acquisition d’une presse offset (matériel neuf) ;
Taux d’intérêt : 5,52 % l’an ;
T.E.G. : 5,63 % l’an ;
Taux trimestriel : proportionnel ;
Durée : 6 ans ; remboursement en 24 trimestrialités constantes ;
Mise à disposition des fonds : 1er septembre 2007 ;
Prélèvement des échéances sur le compte bancaire n° 025872691010.

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 Extrait du tableau d’amortissement du prêt
Capital
Capital restant
Périodes restant dû au Intérêts Amortissements Trimestrialités
dû à la fin
début
01/12/2007 20 000 000 276 000 708 622 984 622 19 291 378

01/03/2008 19 291 378 266 221 718 401 984 622 18 572 977

…… …… …… …… ……. …….

ANNEXE 4 : Renseignements relatifs à la Presse Offset 4 couleurs

 Rappel : Codification des comptes d’immobilisations
L’entreprise applique la méthode des composants lors de l’acquisition d’immobilisations décomposables.
Les comptes d’immobilisations sont créés en conséquence selon la codification suivante : compte à 4 chiffres du
PCGO + rang de l’acquisition + numéro du composant.
Les comptes d’amortissements suivent la même règle de codification.

 Facture :
SA DADJEBY Facture n°: 0907-2569
Route des Alizés Date : 01/09/2007
82000 CASTELSARRASIN
SA DROGBA
TVA UE : FR08363588412 BP 62
72000 Le Mans Cedex
Reçu le 03/09/2007 FR 12 060834157
N° fournisseur : PRO1
Désignation Q Prix Montant ( F)
Presse offset 4 couleurs réf. WIN-524 1 19 940 000 19 940 000
(dont Unité têtes d’impression réf. BX 25 : 2 200 000 F)
Installation par nos soins 160 000
Frais de transport 100 000
Codification : Total HT 20 200 000
Rang d’acquisition : 8
N° Composants:
- 1 : structure TVA 19,6 % 3 959 200
- 2 : unité têtes

Net TTC à payer (F) 24 159 200

Échéance : fin septembre 2007

 Renseignements complémentaires :
Cette presse est composée d’une structure principale et d’un composant constitué de l’unité têtes d’impression.
La mise en service de la presse a lieu le 1er octobre 2007.

Les frais d’installation et de transport sont rattachés en totalité à la structure principale.

La durée d’utilisation de cette structure, identique à la durée d’usage fiscale, est de 6 ans.
Sa valeur résiduelle est nulle.
Le coefficient dégressif fonction de la durée fiscale est de 2
L’unité têtes d’impression est un composant qui sera remplacé tous les 2 ans.

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