Filière : FC2 /IG2 Formateur : M.

AHERGOUG
U.F : Fiscalité S.P : 1 O.P: 1 et 2
Date : 12/11/2021 Durée : - N.E : Série d'exercice 2

Exercice d’application 13 :

L'entreprise FATEH est soumise en matière de TVA à la déclaration mensuelle et au régime du

droit commun au taux normal de 20%.
Au titre des mois de janvier et février, elle vous remet les informations suivantes:
Ventilation des ventes
Opérations(TTC) Janvier Février Règlement Eléments
 Ventes de produits finis 480 000 744 000  50% par chèque et 50% à crédit de 30
jours
 Ventes de marchandises 420 000 456 000  100% à crédit de 30% jours
 Créances clients 270 000 -  Par chèque bancaire

Ventilation des achats

Opérations(TTC) Janvier Février Règlement Eléments
 Achats de matières premières 150 000 192 000  75% par chèque et 25% à crédit de
30 jours
 Achats de fournitures diverses 90 000 78 000  Par chèque bancaire
 Acquisition d'immobilisation 432 000 900 000  50% par chèque et 50% à crédit dans
un mois.

Travail à faire:
1. Calculer la TVA due au titre des mois de janvier et février.
2. Reprendre les calculs dans l'hypothèse du régime des débits

Exercice d’application 14 :

L'entreprise HAYAT vous remet les informations suivantes pour lui établir la déclaration de la
TVA du mois de juin 2014:

Ventilation des encaissements:

Operations (HT) Montant Règlement

 Ventes au Maroc 340 000  75% par chèque et 25% à crédit
 Ventes à l'étranger 230 000  50% par chèque et 50% à crédit
 Ventes hors champ de TVA 45 000  Au comptant par chèque
 Ventilation des décaissements:

Operations (HT) Montant Règlement

 Acquisition d'un micro- 120 000  Au comptant par chèque.
ordinateur
 Achats de marchandises 86 000  50% par chèque et 50% à crédit de 30 jours
soumises à la TVA
 Achats de biens exonérés avec 28 000  75% par chèque et 25% à crédit de 60 jours
droit à déduction
 Achats de biens exonérés sans 32 000  Au comptant par chèque
droit à déduction
 Achats de fournitures de 15 000  Au comptant en espèces
bureau
 Frais d'électricité 2 000  Au comptant en espèces
 Frais de téléphone 3 900  Au comptant en espèces
 Honoraires d'un notaire 4 600  Au comptant par chèque
 Cadeaux aux clients 2 500  Au comptant en espèces
 Agios bancaires 600  Prélèvement bancaire

Remarque:
 Le prorata de déduction applicable pour l'exercice 2014 est de 85%.
 Le crédit de TVA pour le mois de mai 2014 est de 4 620 dh.

Travail à faire:
1. Calculer la TVA due du mois de juin selon le régime des encaissements.
2. Reprendre les calculs dans l'hypothèse du régime des débits

Exercice d’application 15 :

L'entreprise GHARAD est une entreprise industrielle dont l'activité est imposable à la TVA au
taux normal de 20%. Elle dispose des immeubles qu'elle donne en location à l'état nu:
Au titre de l'exercice 2013, elle vous communique les informations suivantes:

Opérations(HT) Montants Eléments

 Ventes au Maroc 8 400 000
 Ventes à l'étranger 2 200 000
 Prestations de services au Maroc 850 000
 Locations d'immeubles nus 1 260 000

Les opérations relatives à la déclaration de la TVA au titre des mois de janvier, février et
mars 2014 sont présentées dans le tableau suivant:
 Opérations(HT) Mars Avril Mai Eléments
 Ventes au Maroc 650 000 700 000 760 000
 Ventes de marchandises à l'étranger 340 000 280 000 320 000
 Prestations de services au Maroc 120 000 140 000 150 000
 Locations d'immeubles nus 80 000 80 000 80 000
 Achats de marchandises 230 000 180 000 360 000
 Achats de fournitures diverses 55 000 45 000 70 000
 Frais généraux 15 000 10 000 12 500
 Acquisition d'un photocopieur 30 000 - -
 Acquisition d'une machine - 60 000 -
 Acquisition d'un ordinateur - - 50 000
Travail à faire:
1. Calculer le prorata de déduction applicable pour l'exercice 2014.
2. Calculer la TVA due pour les mois de janvier, février et mars 2014
Exercice d’application 16 :

L'entreprise KHAIRAT, assujettie partiellement à la TVA au taux de 20%, a réalisé au cours de

l'année 2013 un chiffre d'affaires réparti ainsi:
Eléments (HT) Montant Eléments
 Ventes soumises à la TVA 1 500 000
 Ventes exonérées avec droit à déduction 450 000
 Ventes exonérées sans droit à déduction 220 000
 Locations des locaux nus 40 000
En juin 2014, l'entreprise a acquis un camion de livraison des marchandises pour un montant
(HT) de 420 000 dh.
Au cours des années suivantes le prorata de déduction varient comme suit:
Années 2015 2016 2017
Prorata 83% 96% 92%
En avril 2017, l'entreprise a cédé le camion au prix de 96 000 dh.
. Travail à faire:
1. Calculer le prorata de déduction applicable pour l'exercice 2014.
2. Calculer la TVA récupérable sur l'acquisition du camion
3. Procéder à la régularisation de la TVA

Exercice d’application 17 :
La société RAHA est une société anonyme spécialisée dans la production des produits
cosmétiques, dont elle exporte une partie, et la commercialisation des produits de première
nécessité. La société dispose en outre d'immeubles qu'elle donne en location à l'état nu.
Le chiffre d'affaires de la société pour l'année 2013 s'est composé comme suit:

Eléments (HT) Montant Eléments

 Ventes de produits au Maroc 4 380 000
 Ventes de produits à l'étranger 637 500
 Ventes de produits de première nécessité 1 096 000
 Revenus de location des immeubles nus 225 000
 Au cours des mois d'octobre, novembre et décembre 2014, la société RAHA a réalisé les
opérations suivantes:
Opérations(HT) Octobre Novembre Décembre Eléments
 Ventes de produits au Maroc 342 500 363 750 413 500
 Ventes de produits à l'étranger 62 500 71 5000 66 000
 Ventes de produits de première nécessité 104 000 99 000 112 000
 Revenus de location 18 750 18 750 18 750
 Acquisition d’immobilisations 50 000(1) 30 000(2) 160 000(3)
 Achats de matières premières 192 150 242 500 214 750
 Achats de produits de 1ère nécessité 32 000 47 500 43 600
 Frais divers communs 57 500 71 000 76 750
(1): il concerne l'acquisition d'une voiture de tourisme
(2): il concerne l'acquisition d'une machine réglée en espèces
(3): il concerne l'acquisition d'un camion de livraison
Travail à faire:
1. Calculer le prorata de déduction applicable pour l'exercice 2014.
2. Déterminer la TVA due pour la société pour les mois d'octobre, novembre
et décembre 2014 selon les deux régimes en vigueur sachant que:
a) Le taux de la TVA est de 20%
b) Le crédit de la TVA du mois de septembre s'élève à 24 000 dh
c) La société accorde un crédit de 30 jours sur 20% de ses ventes sur
le marché local et bénéficie d'un crédit fournisseur de 30 jours sur
50% de ses achats de matières premières

Exercice d’application 18 :
Le chiffre d'affaires pour les exercices 2013 et 2014 de l'entreprise NACHAT; partiellement
assujettie à la TVA, se présente comme suit:

Eléments (HT) 2013 2014

 Ventes soumises à la TVA 1 200 000 2 800 000
 Ventes exonérées avec droit à déduction 750 000 1 260 000
 Ventes en suspension de taxe 380 000 670 000
 Ventes exonérées sans droit à déduction 250 000 900 000
 Ventes hors champs de TVA 420 000 1 024 000

Au cours de mois de décembre 2014, l'entreprise NACHAT a réalisé les opérations suivantes:

Operations (T.T.C) Montant

 Achats de marchandises taxables 240 000
 Achats de fournitures de bureau 144 000
 Frais d'électricité 6 042
 Frais de téléphone 10 440
 Frais d'eau 4 494
 Frais de déplacement 11 400
 Honoraires d'un notaire 9 460
 Acquisition d'un camion de livraison 480 000
 Acquisition d'un micro-ordinateur 7 2000
Travail à faire:
1. Calculer le prorata de déduction applicable pour les exercices 2014 et 2015
2. Calculer la TVA déductible au titre du mois de décembre 2014
3. Régulariser la TVA relative à la déclaration du mois de janvier 2015
4. Procéder à la régularisation de la TVA pour le mois de janvier 2016 sachant que le
prorata de déduction applicable pour l'exercice 2016 est de 90%.
N.B: Pour faciliter le calcul prendre un nombre

Exercice d’application 19 :
La société SOBRA, assujettie partiellement à la TVA, a réalisé au titre de l'exercice 2013 un
chiffre d'affaires composé comme suit:
Eléments(HT) Montants Eléments
 Ventes au Maroc 500 000
 Ventes à l'étranger 320 000
 Concession de brevet au Maroc 120 000
 Location nue d'un immeuble 282 000
Pendant le premier trimestre 2014, elle a effectué les opérations suivantes:

Ventilation des encaissements:

Operations (HT) Janvier Février Mars

 Ventes au Maroc 85 000 82 400 88 600
 Ventes à l'étranger 48 400 38 600 36 800
 Concession de brevet 10 000 10 000 10 000
 Location nue 7 500 7 500 7 500
 Cession des immobilisations 23 000(1) - 4 600(2)

(1): il s'agit d'une machine acquise en 2012 pour 90 000 dh (HT)

(2): il s'agit de la cession d'un ordinateur acquise en 2013 pour 6 000 dh (HT)

Ventilation des décaissements:

Operations (HT) Janvier Février Mars

 Achats de matières premières 56 400 60 200 49 200
 Achats de fournitures de bureau 8 100 6 800 7 300
 Frais généraux globaux 27 300 24 800 27 400
 acquisition des immobilisations 40 000(1) 70 000(2) 90 000(3)

(1): il s'agit d'une machine acquise en 2012 pour 90 000 dh (HT)

(2): il s'agit de la cession d'un ordinateur acquise en 2013 pour 6 000 dh (HT)
(3): il s'agit de l'acquisition d'une camionnette réglée par chèque.

Travail à faire:
1. Calculer le prorata applicable en 2014.
2. Calculer la TVA due au titre du premier trimestre 2014 selon les deux régimes en
vigueur sachant que:
 Le taux de la TVA est de 20%
 La société accorde un délai de 30 jours sur 50% de ses ventes au Maroc. Elle bénéficie
d'un délai de 30 jours sur 50% de ses achats de matières premières
Exercice d’application 20 :
La société SALHA, assujettie partiellement à la TVA, a réalisé au titre de l'exercice 2013 un
chiffre d'affaires composé comme suit:
Eléments(HT) Montants Eléments
 Ventes soumises à la TVA 350 000
 Ventes exonérées avec droit de déduction 230 000
 Ventes exonérées sans droit de déduction 76 000
 Ventes hors champ 156 000
Pendant le deuxième trimestre 2014, elle a effectué les opérations suivantes:

Ventilation des encaissements:

Operations (HT) Avril Mai Juin

 Ventes soumises à la TVA 36 000 40 000 45 000
 Ventes exonérées avec droit de déduction 15 000 18 000 24 000
 Ventes exonérées sans droit de déduction 6 000 8 000 7 500
 Ventes hors champ 13 000 13 000 13 000
 Cession des immobilisations 12 000(1) 8 200(2) 1 500(3)

(1): il concerne la cession d'une voiture acquise en 2012 pour 30 000 dh (HT)
(2): il concerne la cession d'une machine acquise en 2013 pour 80 000 dh (HT)
(3): il concerne la cession d'un ordinateur acquis en 2010 pour 7 000 dh (HT)
Ventilation des décaissements:

Operations (HT) Janvier Février Mars

 Achats de matières premières 35 000 42 000 38 000
 Achats de fournitures de bureau 12 500 21 600 17 900
 Frais généraux globaux 8 500 7 600 9 800
 acquisition des immobilisations 9 000(1) 30 000(2) 50 000(3)

(1): il s'agit de l'acquisition d'un ordinateur réglée par chèque.

(2): il s'agit de l'acquisition d'une machine industrielle réglée en espèces
(3): il s'agit de l'acquisition d'une camionnette de livraison réglée par chèque.

Travail à faire:
3. Calculer le prorata applicable en 2014.
4. Calculer la TVA due au titre du deuxième trimestre 2014 selon les deux régimes en
vigueur sachant que:
 Le taux de la TVA est de 20%
 Le crédit de la TVA au titre du premier trimestre 2014 est de 1 105 dh
 La société accorde un délai de 30 jours sur 40% de ses ventes taxables. Elle bénéficie
d'un délai de 30 jours sur 20% de ses achats de matières premières