Concept de GBO

Ministère
des Finances Ce projet est réalisé avec
Tunisien la participation financière
de l’Union Européenne
Concepts de la GBO:
Approfondissement
Introduction à la GBO
A4
Gestion Budgétaire par Objectifs
• La nouvelle approche budgétaire résultant de
la GBO
Une approche programmatique
Une approche pluriannuelle
• L’objectif de la performance
Le cadre de la performance
Le pilotage de la performance
2
Qu’est ce que la GBO?
Le système de gestion budgétaire par objectifs

s’inscrit dans le cadre de la mise en place d’un
nouveau mode de gestion du budget de l’Etat
fondé sur le principe de la bonne gouvernance
permettant d’améliorer l’efficacité et
l’efficience des programmes publics et
garantissant la transparence des objectifs du
budget de l’Etat.
Unité Gestion Budgétaire par Objectifs
Unité Gestion Budgétaire par Objectifs 3
Implications des objectifs de la GBO
Remplacer le budget de moyens par un

budget axé sur les résultats et la performance.
Accent mis sur plus de responsabilité et de
liberté des gestionnaires.
Rendre des comptes sur la performance
Améliorer l’efficacité des services.
4
La performance
La performance d’un organisme est sa
capacité à atteindre des objectifs
préalablement fixés.
Elle vise à améliorer l’efficacité de la dépense
publique en orientant la gestion budgétaire
vers l’atteinte de résultats cohérents avec les
objectifs.
Dans le cadre de moyens prédéterminés,
matérialisés par le budget de ce ministère.
5
La nouvelle approche budgétaire
résultant de la GBO
• Les points à examiner :
‐ Une approche programmatique
‐Une approche pluriannuelle
6
L’approche programmatique
Les points examinés:
Structurer l’activité en programmes
La présentation budgétaire programmatique
7
8
Le passage d’une logique de moyens à une

logique de résultats à travers la GBO conduit à
la restructuration du budget en programmes
traduisant les politiques publiques
poursuivies: les missions et les objectifs
assignés.
9
Qu’est ce qu’une mission?
Une mission comprend un ensemble de

programmes concourants à une politique
publique définie. Sauf exception une mission
correspond à un département ministériel. Par
exemple :La santé publique
10
Qu’est ce qu’un programme?
Le programme: c’est l’ensemble d’actions

homogènes relevant d’un même ministère et
qui concourent à la réalisation d’une mission
d’intérêt public .
Le programme est considéré en mode GBO

comme l’unité de spécialisation des crédits.
Exemple: programme eau au ministère de

l’Agriculture
11
Exemple de cartographie des programmes
Programme Responsable du Structures
programme rattachées
Enseignement Directeur général de Service relevant de la
supérieur l’enseignement supérieur DGES, DGRU,DGAJC.
Directeur général de la Direction relevant de la
Recherche
recherche scientifique DGRS + DGIT + centre de
scientifique
recherche + universités
Directeur Général des Office des œuvres
Œuvres universitaires affaires estudiantines universitaires Nord, Sud,
Centre + universités
Direction générale des Direction relevant de la
Administration services communs direction générale des
générale services communs DGBE
Structure du Cabinet.
12
13
Programme et budget
Le budget en mode G.B.O sera présenté

par missions, programmes et sous
programmes.
Le choix de la structure de programmes

est donc le choix de la principale rubrique
budgétaire.
14
Programme et budget
Ainsi on est passé d’une présentation du

budget par chapitre (ministère) et par partie à
une présentation par programme et sous
programme.
La nouvelle nomenclature matricielle
met en relief la nature et la destination de la dépense
Nature de Rémunérations Moyens de Interventions Dépenses

d’investissement
Total
la dépense publiques services publiques
programmes
Eau
Les
ressources
Sous programmes
en eau
Les barrages
et les grands
travaux
hydrauliques
La génie rurale
et
l’exploitation
Total
L’approche budgétaire pluriannuelle
(CDMT).
Les points examinés:
‐ La démarche
‐ Les instruments
‐ La procédure
17
(CDMT).
La démarche
Les instruments
La procédure
18
(CDMT).
Le cadre de dépenses à moyen terme (CDMT)
est un instrument de programmation
pluriannuel glissant permettant de placer la
gestion budgétaire dans une perspective
pluriannuelle afin de mieux remplir les
objectifs d’une bonne gestion budgétaire:
Assurer la discipline budgétaire globale
Allouer les ressources entre secteurs de
manière efficace
19
(CDMT).
Améliorer la performance opérationnelle
Il couvre une période de 3 ans et détaille les

dépenses totales selon leur destination ou leur
fonction
Il couvre toutes les dépenses totales selon leur

destination ou leur fonction. Il couvre toutes les
dépenses quel que soit leur nature économique
(CDMT).
La démarche
Les instruments
La procédure
21
(CDMT).
Cadrage global: TOFE prévisionnel ,il présente les
projections des grandes masses budgétaires et les
objectifs budgétaires globaux.
CDMT global (ou Cadre Budgétaire à Moyen
Terme ‐CBMT): Allocation
interministérielle/intersectorielle des ressources
et de cadrage budgétaire.
CDMT ministériel: Allocation intra‐ministérielle
des ressources.
t-3 t-2 t-1 t t+1 t+2 t+3
TOFE prévisionnel Réalisations Budget Projection
Cadre macro-économique à moyen terme
Définition des Secteur réel ; situation monétaire ; balance des paiements
agrégats Tableau des opérations financières de l'Etat (TOFE) prévisionnel
budgétaires Recettes et dons
Dépenses totales
Personnel
Biens et services et transferts
CDMT global Intérêts
Allocation
Capital
CDMT global (ou Cadre budgétaire à moyen terme -CBMT)
interministérielle/ Défense
intersectorielle des Personnel
Biens, services et transferts
ressources ; Capital
cadrage Santé
Personnel
budgétaire Biens, services et transferts
Capital
Administration/Appui
CDMT Ministère de la Santé

Personnel
CDMT ministériel biens, services et transf.
Allocation intra Capital
Soins de santé de base
ministérielle des Personnel
ressources; Biens, services et transf.
Capital
(degré de détail Hôpitaux régionaux
variable)
Personnel
biens, services et transf.
Capital
Etc.
Etc.
23
Déficit/surplus 23
Financement
(CDMT).
La démarche
Les instruments
La procédure
24
(CDMT).
Le CDMT est un élément d'une procédure de

budgétisation en deux temps (descendante)
– Une phase stratégique ou de cadrage,
– Une phase de préparation des prévisions
budgétaires et des CDMT sectoriels finaux
La procédure CDMT vise à encourager les
arbitrages et la discipline financière.
25
Budgétisation en 2 temps
•Phase de préparation détaillée des
•Phase de cadrage
crédits
•Ministère des finances, Premier Ministre et Conseil des Ministres
• Décisions stratégiques
• Projections
macroéconomiques • Agrégats budgétaires
• Plafonds de dépenses par
ministère
• Rapports de suivi
• Réconciliation
• CDMT t à t+2 mis
à jour sur le plan
• Stratégies technique et
sectorielles prolongé à l’an
t+3
• Identification des
nouvelles • Arbitrages au sein du
initiatives secteur
26 •Ministères sectoriels
L’objectif de performance
Les points à examiner :
‐Le cadre de performance
‐Le pilotage de la performance
27
Le cadre de performance
Outils de la performance
Documents de la performance
28
Les concepts de base de la
performance
29
La stratégie
Elle est le fruit d’une réflexion globale qui
préside au choix des objectifs présentés dans
les projets annuels de performance .
Elle fonde le choix des priorités de l’action
publique sur un diagnostic d’ensemble de la
situation du programme, tenant compte de
ses finalités d’intérêt général , de son
environnement(attentes et contraintes)
30
Objectif
Un objectif est le but déterminé d’une action,
l’expression de ce que l’on veut faire. A
chaque programme sont associés un ou
plusieurs objectifs stratégiques, qui doivent
être arrêtés en cohérence avec les politiques
publiques.
Il est mesuré au moyen d’indicateurs de
performance.
Principes d’élaboration des objectifs
Ils doivent être en nombre limité;
Ils doivent être représentatifs des aspects
essentiels du programme;
Ils doivent être annoncés en termes clairs,
simples et faciles à comprendre par tous;
Leurs réalisations ne doivent pas dépendre
trop fortement de l’environnement
socioéconomique;
32
Principes d’élaboration des objectifs
Ils doivent être traduits par des leviers

d’action ;
Ils doivent être mesurables par des indicateurs
chiffrés auxquels sont conférés des valeurs
cibles.
33
Programme : comptabilité publique
Objectif 1 : Améliorer le recouvrement des
créances publiques
Objectif 2 : Améliorer les procédures de
paiement des dépenses de l’Etat
Objectif 3 : La tenue d’une comptabilité fiable
et présentée dans les délais
Objectif 4 : Assurer une bonne gestion de la
trésorerie et des valeurs
Objectif 5 : améliorer la qualité des prestations
34
Indicateurs de performance
Un indicateur est une représentation
chiffrée qui mesure la réalisation d’un
objectif et permet d’apprécier le plus
objectivement possible l’atteinte d’une
performance.
La performance est suivie à l'aide
d'indicateurs de performance (IP) qui
comprennent des indicateurs de:
35
– moyens (ex. : nombre d’infirmières)

– qualité (ex. : délais d’attente)
– produits (ex. : nombre de vaccinations)
– résultats socio‐économiques intermédiaires
(taux de prévalence d’une maladie)
– résultats socio‐économiques finaux (ex. :
longévité)
36
Nb vaccinations Taux de prévalence
Nb infirmières de la maladie
Produits Résultats socio-

Moyens (services rendus) économiques
Efficience Qualité Efficacité

Délais d’attente
Situation de Objectifs
référence
37
Programmes, objectifs et indicateurs
Ministère
Programme Programme Programme

1 2 3
Objectif 1.1 Objectif 1.2 Objectif 1.3
Indicateur
1.1.1
Indicateur
1.1.2
Le cadre de performance:
39
Projet annuel de performance (PAP)
Le projet annuel de performance (PAP) de
chaque ministère accompagne le projet de
budget de l’année n+1 et constitue une
annexe à la loi de finances.
La présentation du PAP suit de découpage par

programme, avec les orientations
stratégiques, les objectifs et les indicateurs de
performance correspondants.
40
Rapports annuels de performances
(RAP)
Les rapports annuels de performances (RAP), établis
pour chaque programme, sont annexés au projet de loi
de règlement du budget.
Ils expriment notamment les performances obtenues

par rapport aux objectifs, indicateurs et valeurs cibles
qui figuraient dans le projet annuel de performance (
PAP) relatif au même exercice.
Les RAP sont présentés selon une structure identique

à celle des PAP afin de faciliter les comparaisons.
41
Les points à examiner:
Le responsable du programme.
Le dialogue de gestion
Les outils du dialogue de gestion:
La contractualisation
Les tableaux de bord
Le contrôle de gestion
42
43
Responsable de programme
Le responsable de programme est le maillon
central de la nouvelle gestion axée sur la
performance.
Il est désigné par le ministre compétent pour

assurer le pilotage du programme.
Il concourt à l’élaboration des objectifs

stratégiques du programme et de son budget
sous l’autorité du ministre.
44
Il organise et conduit le dialogue de gestion
nécessaire à l’élaboration de son budget et au
suivi de la performance.
Il pilote les services et opérateurs chargés
d’exécuter la politique du programme.
45
Engagements, responsabilité
Responsabilisation des acteurs:
UN PROGRAMME
UN ENGAGEMENT SUR LES RESULTATS

( le Projet Annuel de Performance)
LE COMPTE RENDU DES RESULTATS

(le Rapport Annuel de Performance)
46
47
Le dialogue de gestion est un ensemble de
processus d’échange entre deux niveaux
hiérarchiques ou managériaux relatifs au
niveau des moyens et des objectifs assignés.
Il conduit à l’élaboration des budgets, à la

programmation des activités, aux moyens mis
en place pour atteindre la performance.
48
Dialogue de gestion
Du pilotage à l’exécution
Pilotage
Dialogue de gestion
Opérateurs Gestionnaires Gestionnaires
Dialogue de gestion
Exécution
Services Services Services
49
Les outils du dialogue de gestion
50
C’est un acte écrit, non juridique, passé
entre deux (ou plusieurs) parties, fixant les
objectifs et les obligations de chacune
d’entre elles pour la période à venir.
Toutefois, les contrats de performance ne sont
pas « exécutoires », c’est‐à dire les litiges ne sont
ni soumis aux tribunaux ni à l’arbitrages ( comme
pour certains contrats relationnels)
Le tableau de bord
Outil de lecture synthétique globale et rapide ,
il a vocation à aider les responsables à prendre
les décisions et à connaitre l’état d’avancement
des activités dont il a la charge ,il est centré sur :
‐Les points clés dans la réalisation des
objectifs ,
‐Les points critiques et l’état des leviers de
commande disponibles.
52
• C’est un système de pilotage mis en œuvre par
le responsable en vue d’améliorer le rapport
entre les moyens engagés ,l’activité
développée et les résultats obtenus.
• Il vise à alimenter et objectiver le dialogue de
gestion en apportant les outils de
connaissance des coûts des activités et des
résultats.
53
Conclusion
• A travers les différents concepts de la GBO on
peut déduire que celle‐ci n’est pas seulement
une nouvelle démarche qui nécessite de
nouvelles techniques mais aussi une nouvelle
organisation, un nouveau cadre réglementaire
approprié et surtout l’instauration d’une
nouvelle culture.
54

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Ministère

Le système de gestion budgétaire par objectifs

Remplacer le budget de moyens par un

Le passage d’une logique de moyens à une

Une mission comprend un ensemble de

Le programme: c’est l’ensemble d’actions

Le programme est considéré en mode GBO

Exemple: programme eau au ministère de

Le budget en mode G.B.O sera présenté

Le choix de la structure de programmes

Ainsi on est passé d’une présentation du

Nature de Rémunérations Moyens de Interventions Dépenses

Il couvre une période de 3 ans et détaille les

Il couvre toutes les dépenses totales selon leur

CDMT Ministère de la Santé

Le CDMT est un élément d'une procédure de

Ils doivent être traduits par des leviers

– moyens (ex. : nombre d’infirmières)

Produits Résultats socio-

Efficience Qualité Efficacité

Programme Programme Programme

Objectif 1.1 Objectif 1.2 Objectif 1.3

La présentation du PAP suit de découpage par

Ils expriment notamment les performances obtenues

Les RAP sont présentés selon une structure identique

Il est désigné par le ministre compétent pour

Il concourt à l’élaboration des objectifs

UN ENGAGEMENT SUR LES RESULTATS

LE COMPTE RENDU DES RESULTATS

Il conduit à l’élaboration des budgets, à la

Opérateurs Gestionnaires Gestionnaires

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