RAPPORT DE STAGE Bac+3

Management Fondamental
Sous thème :
La paie et les déclarations fiscales

Encadré par : Mme Latifa Stiriba

Réalisé par : Imane Amara
Année Universitaire :
2021/2022

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 SOMMAIRE :
Remerciement………………………………………………………………… 4
Introduction……………………………………………………………………. 7
PREMIERE PARTIE : Présentation et Description de Conseils
Gest Plus.
IDENTIFICATION DU CABINET  : ……………………………………….
I. Définition ……………………………………………………………….8
II. Fiche Technique ……………………………………………………..9
III. Activités ………………………………………………………………….10
IV. L’organigramme ………………………………………………………10
V. Structure ………………………………………………………………..11
VI. Les Services ……………………………………………………………11

LES DEMARCHES COMPTABLES  : …………………………………. 13

I. Le classement ………………………………………………………..13
II. Saisie des données …………………………………………………1
A. Journal ventes ……………………………………………………….13
B. Journal achats ………………………………………………………..13
C. Journal banques …………………………………………………….14
D. Journal caisses ……………………………………………………….14
E. Journal des opérations divers ………………………………..14

Saisie sur le logiciel TOPAZE  :

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 Deuxième partie : La paie et les déclarations fiscales :
Les travaux de paie et l’impôt sur le revenu …
a. Définition de la paie …………………………………………………. 18
b. Les éléments constitutifs de la paie …………………………….18
c. Calcul du salaire ………………………………………………………….19

I. L’impôt sur les sociétés  :

1) Déduction …………………………………………………… 21
2) Réintégration ……………………………………………… 21
3) Calcul de l’IS ……………………………………………….. 22
Troisième partie  : Déclaration de TVA  :
1. Définition ……………………………………………………………. 25
2. Caractère comptable de la TVA …………………………… 25
3. Les régimes de la TVA ……………………………………….... 26
4. Les différents taux appliquées …………………………….. 26

II. Conclusion ………………………………………………………. 28

III. Annexes  ………………………………………………………….. 30

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 Remerciements  :

Je tiens à remercier toutes les personnes qui ont contribué au succès de

mon stage et qui m’ont aidé lors de la rédaction de mon rapport.

Tout d’abord je remercie MR. Jaouad Bara directeur de la société

CONSEIL GEST PLUS pour son accueil et sa confiance , je le
remercie aussi pour sa disponibilité et la qualité de son encadrement
en entreprise et à Mme Nezha Ghanami mon encadrante durant toute
la période du stage .

Et je voudrais adresser toute ma gratitude à mon encadrant Mme.

Latifa Stiriba , elle m’a beaucoup appris et surtout l’autonomie
qu’elle m’a offert , je remercie aussi le personnel de CONSEIL
GEST PLUS pour leur gentillesse et leur bon traitement pendant la
durée de stage .

J’en profite de cette occasion pour adresser mes profonds

remerciements à toute l’équipe pédagogique de l’école SUP DE CO
MARRAKECH et les intervenants professionnels responsables de la
formation Management Fondamental pour avoir assuré la partie
théorique.

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 PREMIERE PARTIE :
Présentation et description du
cabinet Conseil Gest Plus

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 Résumé  :

Le rapport du stage du 3ème année , un stage que j’ai effectué au sein

du Cabinet d’étude et d’expertise comptable nommé CONSEILS
GEST PLUS .
L’introduction présente la définition de la finance ,la comptabilité et
son niveau actuel au Maroc , ainsi que ce rapport est composé en deux
parties .
Dans un premier temps : La présentation générale de la société à
savoir : Sa forme juridique , son capital , objet social et activités .
La deuxième partie : Concerne mes acquis durant ma période de
stage , les tâches effectuées et confiés à l’intérieur du cabinet .
J’ai effectué ce stage durant 1 mois , un bon travail d’équipe que j’ai
pu accomplir au sein du cabinet comptable .

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 INTRODUCTION  :

La finance consiste à analyser en termes financiers, c’est-à-dire en valeur,

toutes les décisions importantes qui surviennent dans les organisations ou dans
la société en général, dans le but d’assurer une utilisation optimale des
ressources et d’améliorer ainsi le bien-être de tout un chacun. Ce terme nous
conduit à une composante principale qui est la comptabilité.

La comptabilité, ou exercice comptable, revient à comptabiliser les

ressources financières, c’est-à-dire à rassembler, coordonner et évaluer
l’ensemble des capitaux de l’entreprise.

La comptabilité au Maroc requiert un personnel de plus en plus qualifié. Plus

que de simples obligations, la gestion et la comptabilité font aujourd’hui partie
intégrante de la stratégie d’entreprise. En élargissant son champ d’action, le
département comptable joue un rôle primordial dans le développement de la
société.

La chose qui m’a motivé pour faire ce stage chez un fiduciaire, et d’acquérir une
expérience professionnelle ainsi pour pratiquer ce que l’on a étudié au cours des
3 années universitaires, c’est-à-dire les principales tâches comptables, juridiques
et fiscales de la société CONSEIL GEST PLUS .

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 Présentation de l’entreprise  :

Le cabinet comptable permet d’externaliser un certain nombre de

missions parmi lesquelles peuvent être cités : la comptabilité naturellement,
mais aussi les aspects juridiques, fiscaux et sociaux de la gestion de votre
entreprise. Il peut aussi fournir des conseils et une assistance sur tous les
aspects de la gestion d’une entreprise. Les cabinets comptables s’adressent à
une grande diversité d’entreprises de tailles variables et dans des secteurs
variés : professions libérales, artisans, commerçants. Ils savent s’adapter à la
taille et au secteur d’activité de leurs clients.

La société « GEST PLUS  » regroupe tous les aspects du métier de la

comptabilité, ce qui permet une formation complète sur différent niveau
des sociétés.

La société Conseil Etude Management et Expertise « Gest Plus  » S.A.R.L

d’associé unique a été créée le 30 janvier 1993 à Marrakech, représentée
par Jaouad Bara Expert-comptable.

De sa part, « GEST PLUS », fournit son service en grande partie aux

sociétés tels que la création d’entreprises, la modification juridiques,
comptabilité les sociétés : restaurants, hôtels, entrepreneur de travaux de
BTP, agriculture, laboratoires et quelques autres clients de diverses
activités.

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Fiche technique  :

Raison Social Conseils Gest Plus

Statut Juridique Société à responsabilité limité

Objet Social Fiduciaire , Tenue de comptabilité ,
Constitution de société
Siège Social Avenue Abdelkrim El Khattabi,Imm
Borj Menara2 , Marrakech
Téléphone +212 6 61233776
Fax +212 5 24201020
+212 5 24422754
E-mail conseilgestplus@gmail.com
Forme juridique SARL

Le cabinet comporte  :
6 ordinateurs , 3 photocopieuses , Logiciels de comptabilité Topaze , Logiciel de
paie Topaze , 2 imprimantes , Un scanner , Ligne internet haut débit .

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 Les activités  :
Conseil Gest Plus est une société à responsabilité limitée (SARL) crée par
Mr BARA JAOUAD qui s’occupe des travaux concernant la gestion
comptable, fiscale et juridique des sociétés a :

 Constitution des entreprises

 Conseil juridique et fiscal
 Traitement et control comptables
 Etude économique financière
 Etude de faisabilité des projets
 Evaluation des entreprises

Directeur général :
BARA JAOUAD

Sectretaire Général :
Service Comptable :
Mme Khaoula
Mme Nezha

Service juridique et
Aide comptable :
fiscale : Mme Nezha
Mr Ayoub
Mme Fatima

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  Les services  :

a. La direction générale :
Au sommet de la hiérarchie se place le gérant unique du Gest Plus
Monsieur Bara Jaouad. Il se charge d’une part de la vérification des
dossiers préparés par le service comptable, et le contrôle de tous les
services.
D’autre part il assiste aux assemblés constitutifs des sociétés, il cherche
aussi à satisfaire les exigences de ses clients et de recevoir de nouveaux
clients pour assurer la bonne marche du fiduciaire.
Les attributions de la direction peuvent se résumer ainsi :
 Gérer l’affaire administrative et financière de l’Entreprise.
 Organiser et planifier les travaux de chaque service.
 S’assurer de la discipline et du rendement du personnel.
 Contrôler les travaux effectués par chaque service. Coordonner
les relations entre le personnel.

b. Le secrétariat général :
C’est le service lien entre le fiduciaire et l’extérieur, il se charge de
recevoir les clients, soit directement, ou par téléphone, et tout ce qui révèle de la
correspondance.
Il présente le pont entre la direction et le reste de la société. En outre,
il s’occupe des procédures de la constitution des sociétés.

c. Service comptable :
C’est le moteur du fiduciaire, il permet de savoir la situation économique et financière
d’un organisme déterminé.

 L’enregistrement de toutes les transactions réalisées par une Ste.

 Les déclarations fiscales et sociales.
 Révision comptable.

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12
 Passer les Imputation des
écritures Saisie dans le
comptes logiciel TOPAZE
comptables

L'impression de la Elaboration du
balance et grand
livre bilan

Les démarches comptables  :

I. Classement :

 Il faut classer les documents d’une manière

permettant de faciliter aux différents utilisateurs leur
traitement , leur consultation et permettant de saisir
les données figurant sur ces derniers .
 Le classement se fait par référence de date, nature des
documents (achats ,ventes ,frais ,banque ,caisse).

II. Saisie des données :

Après le classement des pièces comptables c’est la phase
de l’enregistrement de ces pièces comptables dans ces
journaux bien déterminés selon la nature de l’opération à
savoir :

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 A.Journal de vente  :
Ce journal a pour but de suivre les éléments du compte vente selon les
pièces fournies et qui justifient les ventes réalisées par différents
clients .
B.Journal d’achats  :
Basé sur les différents documents et factures que le comptable
regroupe dans ce journal toutes les opérations d’achats effectués par
ses clients .

C.Journal banque  :
Ce journal est concerné par toutes les opérations relatives à la banque
comme les achats , les ventes , les frais de téléphone qui sont réglées
par chèque bancaire .
On trouve dans ce journal :
 Débit : Les versements d’espèces , les virements des clients , les
encaissements des chèques et effets de commerce .
 Crédit : Les achats , les règlements des fournisseurs soit par
virement , soit par chèque , paiement des impôts , retrait par
chèque .
D. Journal caisse :
Il englobe toutes les opérations dont la caisse est le moyen de
paiement .
 Débit : Il s’agit des recettes , c’est-à-dire des ventes ou
prestations des services réglées en espèces .

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  Crédit : Il s’agit des versements d’espèces à la banque ,
règlement des factures d’achat .

E.Journal des opérations diverses  :

L’importance de ce journal se résume dans la diversité des opérations
qui sont inscrites . Ces opérations ne peuvent être enregistrées dans les
journaux précédents .

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 III. Saisie sur le logiciel TOPAZE :

Conseil Gest Plus utilise un logiciel très élaboré dans la gestion de la

comptabilité multi sociétés qui se nomme TOPAZE .

 La première étape consiste à la création de l’entreprise si c’est

pour la première fois sinon il y aura un transfert des données
d’une année à une autre .

 La deuxième étape consiste à la création du plan comptable et

des journaux .

 Ensuite on passe à la passation des écritures dans les journaux

correspondants , et à la fin on peut tirer tous les états de synthèse
( bilan , CPC , compte des pertes et profits ) , ainsi que les
journaux , grand livre et balance .

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Logiciel TOPAZE :

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 DEUXIEME PARTIE :

La paie et la déclaration
fiscales

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1. Les travaux de paie et l’impôt sur le revenu :
o Définition de la paie
La paie correspond à la somme d’argent reçu par une personne
physique contre la réalisation d’un travail . Ce montant peut être
négocié avec le représentant de l’entreprise ou le responsable des
ressources humaines lors de l’entretien en fonction de son expérience
professionnelle dans le domaine en question et du travail demandé .
Parmi les activités du cabinet Conseil Gest Plus : les travaux de paie ,
cela comprend le calcul des salaires , l’édition des bulletin de paie et
enfin la comptabilisation des salaires dans le journal des opérations
diverses .

Le traitement des salaires s’effectue par le logiciel TOPAZE celui-ci

permet l’automatisation de ces travaux chaque mois , il faut juste
prendre en considération les modifications des salaires , les
embauches , les licenciements .

2. Les éléments constitutifs de la paie :

o Le salaire brut :
Comprend :
 Le salaire de base qui est au minimum le SMIG
 Les heures supplémentaires
 Les indemnités
 Les primes et gratifications
 Les avantages en nature

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 o Les charges sociales :
Elles sont pour objet de découvrir le salarié des risques de maladies,
d’invalidité de maternité .
Une partie de ces charges est supportée par le salarié et appelée
charges salariales , et l’autre partie est supportées par l’employeur et
appelée charges .

o L’impôt sur le revenu :

Il se présente comme un impôt unique à taux progressif et
personnalisé , IR s’applique aux revenus sa acquis par les personnes
physiques , les particuliers qui touchent des revenus , les membres des
associations en participations et les sociétés de personnes n’ayant pas
optées pour l’IS .
Il s’applique au :
 Revenus professionnels
 Revenus provenant des exploitations agricoles
 Revenus salariaux et assimilés

L’IR porte sur :

 D’une part , le revenu global de source marocain et étrangère
pour les personnes physiques ayant leur résidence habituelle
au Maroc .
 D’autre part , le revenu global de source marocaine pour les
personnes physiques qui n’ont pas leur résidence habituelle au
Maroc .

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3. Les indemnités et acomptes :

Il convient d’ajouter au salaire brut diminué des retenus , les

indemnités non imposable (essentiellement les remboursements des
frais de transport , de déplacement ) , et de retrancher les acomptes et
oppositions .
 Acomptes : salaire versé avant la date de la paie
 Oppositions : une partie du salaire suite au non paiement
d’impôts .

Salaire net à payer = salaire brut retenues sur salaire

+indemnités – acomptes et oppositions

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4. Calcul des salaires :
En premier lieu , il faut créer le fichier de la société . Ensuite on passe
à la saisie des renseignements concernant chaque employés dans les
fiches .

 Bulletin de paie
 Journal de paie général
 Décomptes monétaire
 Etat de virement
 Déclaration mensuelle de la CNSS

IV. L’impôt sur les sociétés :

Sociétés exonérées  :

 Les SNC comprenant que des personnes physiques

 Les sociétés de personnes
 Les sociétés à objet immobilier

1) Déductions :

Abattement 100% pour les dividendes ayant déjà subi la taxe sur
les produits des actions .
Abattement sur les plus values des cessions d’immobilisation , la
durée que l’immobilisation à passer dans l’entreprise .
Le pourcentage à déduire :

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 Moins de 2 ans : 0%
 2 à 4 ans : 25%
 Plus de 4 ans : 50%

2) Réintégration :

 Les cautions versées sur loyers.

 Les réparations et entretiens qui suscitent un prolongement dans
la durée de l’immobilisation .
 Charges de personnel ne correspond pas à un travail effectif
 Charges à un caractère personnel .
 Pénalités fiscales , de circulation , de change , et de travail .

3) Calcul de l’IS :

La déclaration et le paiement de l’IS s’effectuent avant le 31

Mars .
L’impôt sur les sociétés est payé en avance par quatre acomptes ,
après on procède à la régularisation qui peut susciter un reliquat
à payer ou un crédit reportable 

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 Troisième partie :
La taxe sur la valeur ajoutée

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 1) Généralités sur la TVA :

1 . Définitions 

La TVA est un impôt indirect sur les dépenses de consommation. Elle

est payée par le consommateur et collectée par les entreprises qui participent au
processus de production et de commercialisation.

2 . Traitement comptable de TVA : (Plan

comptable Marocain)

La TVA récupérable : L'entreprise doit récupérer le montant de la TVA

qu'elle a payée sur ses achats, cette créance envers l'État sera enregistrée au
débit du compte - Etat TVA Récupérable -.

La TVA facturée : La TVA facturée est la TVA que l'entreprise facture à
ses clients à travers les opérations de vente, il s'agit d'une dette vis à vis de
l'État. Elle sera enregistrée au compte de l'actif circulant appelé - Etat TVA
Facturée -

La TVA due : L'entreprise doit déclarer le montant de la TVA qu'elle doit

versée à l'Etat, la TVA due.

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- Taux normal 20% : Il s’applique aux opérations imposables dont aucun
autre taux n’a été prévu.

- Taux réduit 14 % : Il s’applique aux produits et services de

consommation courants.

- Taux super réduit 7% : Il s’applique aux produits de consommation

courante.

- Taux particulier 10% : Il s’applique aux opérations de restauration et de

fourniture de logement dans les établissements touristiques, opérations
financières.

V. Déclaration TVA :
Pour déclarer la TVA il faut passer par les étapes suivantes :
Collection et vérification des factures :
 L’en-tête : identification fiscale , n° de patente , objet ….
 Le nom de la société
 Le cachet du fournisseur
 La modalité et la date du paiement

La classification des factures :

Selon la nature : Prestation de service , Transport , Services bancaires ,
Achats
Selon le taux

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 Etablissement des états d’achat et de vente :
A partir des factures classées et rempli dans le tableau , on trouve :
 N° de la facture
 La date de la facture
 La nature des marchandises
 L’identification fiscales
 Le montant
 Le taux tva
 La date et la modalités de paiement

4 . Calcul de la TVA :

Après l’établissement des états d’achat et de vente , on transfère les totaux de
chaque catégorie dans un modèle délivré par l’administration , pour savoir si
c’est une TVA due ou un crédit de TVA .

CALCUL DE TVA : TVA due (mois ) = Tva facturée (n) – Tva

récupérable sur les charges (n-1)

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 a) Les régimes de la Tva :

Le régime d’encaissement  :

La TVA sur encaissement est le régime applicable aux prestataires de services

sur les prestations qu’ils réalisent : Il s’agit du régime de TVA qui s’applique
par principe et automatiquement aux prestataires de services. Néanmoins, la loi
leur offre la possibilité d’opter pour une TVA sur les débits, par dérogation.

Le régime de débit  :

C’est un régime de facturation , ce régime est facultatif et il est ouvert pour

toutes les entreprises qui souhaitent acquitter la taxe aux facturations . Le fait
générateur est alors constitué par toute inscription de créance au débit du compte
client .

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 Conclusion :
Le stage est l’une des phases les plus importantes dans la démarche
professionnelle de tout un chacun de nous. Ce stage m’a présenté une
occasion de :

 Mettre en pratique mes connaissances en matière de théorie ;

 Me familiariser avec les outils informatiques ;

 M’approvisionner de l’expérience professionnels, de suivre leurs

conseils et d’apprendre davantage de leurs carrières professionnelles ;

 Me retrouver avec une bonne expérience, concrète susceptible de

l’aider dans ma vie professionnelle ;

 M’adapter à la vie d’une entreprise en matière de règlement

interne incluant le respect des horaires, l’encadrement, la discipline,
… ;

 Comprendre le travail d’équipe.

Ainsi, dans ce modeste rapport de stage, j'ai essayé de regrouper toutes les
tâches que j'ai dû effectuer durant un mois de stage au sein du cabinet
« CONSEIL GEST PLUS » sans devoir parler bien entendu de la
centralisation des écritures comptables en ordinateur (communément connue
par le mot « saisie »). Les taches que j’ai pu effectuer m’ont permis de
concrétiser mes acquises théoriques accumulés au sein de l’école, et de me
confronter plus au marché du travail et aux taches que demande le métier de
comptable.

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La durée de mon stage étant de courte durée, donc je n’ai pas pu parcourir
toutes les taches du cabinet, afin de pouvoir assimiler toutes les pratiques
comptable des entreprises. Mais cela ne m’a pas empêché d’apprendre les
informations brèves et importantes, sur la comptabilité des sociétés, qui
demeure un domaine très vaste.

A cet égard, mon stage au sein du cabinet « CONSEIL GEST PLUS » m’a
permis d’acquérir de nouvelles connaissances et d’enrichir mes
connaissances théoriques de l’école et ceux pratiqués au cours des années
antérieures de stage.

Enfin, je dirai que la théorie, associée à la pratique, reste la base la plus

solide pour la réussite dans toute vie professionnelle.

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Annexes 1 : les journaux

31
Annexes 2  : Facture

32
33
Annexes 3  : Déclaration CNSS

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35
36
37
38
39
40