Université Sidi Mohammed Ben Abdellah – Fès

Ecole Nationale des sciences Appliquées – Fès

Cycle Ingénieur : GINDUS & GMSA (S3)

Volume horaire : 28 heures

Pr.Lhoussaine ALLA
AU : 2019-2020
Plan de cours

➢Introduction à la fiscalité d’entreprise

➢Impôt sur les sociétés

➢Impôt sur le revenu

➢Taxe sur la valeur ajoutée

Planning

Séance Chapitre
1 1 Introduction à la fiscalité d’entreprise
2à6 2 Impôt sur les sociétés
7 et 11 3 Impôt sur le revenu
12 et 16 4 Taxe sur la valeur ajoutée
Introduction à la fiscalité d’entreprise
5

• Concepts de base
• Principes généraux de la fiscalité
• Fonction de l’impôt
• Classification des impôts
Introduction à la fiscalité d’entreprise
➢ Concepts de base
6

• Impôt
• Fiscalité
• Assujettis
• Fisc
• Base imposable
• Taux d’imposition
• Liquidation de l’impôt
• Fait générateur
 Introduction à la fiscalité d’entreprise
➢ Concepts de base 7

Impôt :
֎ Tout prélèvement effectué par l’État et les collectivités locales sur les
personnes physiques ou morale, qui sert à assurer le fonctionnement des
services publics, mais ne trouvent néanmoins pas directement leur
contrepartie dans un service rendu par l’administration au contribuable
(Impôt, taxe, prélèvement, contribution.)
 Impôt :Prélèvement effectué d’autorité sur les ressources ou les biens des
individus ou des collectivités locale.
 Taxe : Prélèvement fiscal, impôt perçu par l’État taxe/ le tabac.
 Contribution directe (versés directement à l’administration des finances.
 Introduction à la fiscalité d’entreprise
➢ Concepts de base 8

Impôt :
֎ “ L’impôt est une prestation pécuniaire nécessaire requise des particuliers par
voie de l’autorité à titre définitif et sans contrepartie en vue de la couverture
des charges publiques ”.

o L’impôt est une prestation pécuniaire

o L’impôt est requis par voie de l’autorité
o L’impôt ne comporte pas de contrepartie
o Le caractère définitif
o L’impôt sert à la couverture des charges publiques
 Introduction à la fiscalité d’entreprise
➢ Concepts de base 9

Fiscalité :
֎ La fiscalité est :
• L’ensemble des impôts.
• Le système de perception des impôts et l’ensembles des lois qui s’y rapportent.
• Une contribution obligatoire » dont doivent s’acquitter les citoyens d’un État ou ses
résidents et qui peut prendre plusieurs formes.

➢La fiscalité est une composante majeure de l'entreprise dont elle régit en grande partie
la vie. Mieux comprendre les principes fondamentaux en matière fiscale permet au chef
d'entreprise d'optimiser ses choix et de définir les contraintes de gestion qui en
résulteront.
 Introduction à la fiscalité d’entreprise
➢ Concepts de base 10

Assujettit :
֎ Un assujetti est une personne qui réalise de manière indépendante et
habituelle une activité économique.
Contrairement au redevable qui doit toujours payer l'impôt, une personne
assujettie peut en être exonérée par la législation en vigueur.
 Introduction à la fiscalité d’entreprise
➢ Concepts de base 11

Fisc :
֎ Le mot FISC est communément utilisé pour qualifier l'ensemble des
organismes d'État qui sont chargés de l'établissement du calcul des impôts,
de leur perception et de leur contrôle. En France, les deux grandes
administrations fiscales sont la Direction Générale des Impôts (DGI).
 Introduction à la fiscalité d’entreprise
➢ Concepts de base 12

Base imposable :
֎ La base d'imposition (assiette de l’impôt) correspond à l'ensemble des
revenus retenus par l'administration fiscale en vue de calculer l'impôt du
contribuable sur laquelle sera appliquée le taux d'imposition.
 Introduction à la fiscalité d’entreprise
➢ Concepts de base 13

Liquidation de l’impôt :
֎ Cette opération se résume au calcul de l’impôt en affectant au montant de
l’Assiette, le taux de l’impôt et en appliquant les abattement prévus par la loi
pour tenir compte de la situation (de famille) du contribuable.
 Introduction à la fiscalité d’entreprise
➢ Concepts de base 14

Taux d’imposition :
֎ Le taux d'imposition peut s'entendre de plusieurs façons. Il peut s'agir du
pourcentage d'impôts payé par un particulier, un ménage ou une entreprise
sur ses revenus. Le taux d'imposition peut aussi désigner la somme totale
d'impôts payés par un agent économique (revenus, capital).
 Introduction à la fiscalité d’entreprise
➢ Concepts de base 15

Fait générateur :
֎ Le fait générateur de l'impôt est l'acte juridique ou l'événement qui fait
naitre une dette fiscale. Le fait générateur peut aussi correspondre
juridiquement au fait, matériel ou non, qui engage la responsabilité
contractuelle ou délictuelle d'une personne.
Introduction à la fiscalité d’entreprise
➢ Principes généraux de la fiscalité 16

• Justice
• Objectivité ou certitude
• Commodité
• Economie
• Non rétroactivité
• Territorialité
• Prescription
 Introduction à la fiscalité d’entreprise
➢ Principes généraux de la fiscalité 17

• Justice : Les sujets de chaque État, doivent contribuer aux dépenses du budget autant que
possible en raison de leurs facultés respectives, c.à.d en proportion des revenus dont ils
jouissent sous la protection de l’État.
• Objectivité ou certitude : « La taxe ou portion d’impôt que chaque contribuable (individu) est
tenu de payer, doit être certaine et non arbitraire, l’époque, le mode, la qualité de paiement,
tout doit être clair et précis tant pour les contribuables qu’aux yeux de toute autre personne ».
• Commodité : « Tout impôt doit être perçu à l’époque ou selon le mode que l’on peut présumer
le plus convenable pour le contribuable ».
• Economie : « tout impôt doit être perçu de manière qu’il fasse sortir des mains du peuple le
moins d’argent possible au delà de ce qu’il fait entrer le trésor de l’État ». C’est la règle de
minimisation des frais de recouvrement.
• Non rétroactivité : lors de l’application de la loi fiscale, on ne revient pas sur les faits antérieurs.
• Territorialité : L’impôt, « acte de souveraineté » doit s’appliquer aux revenus, services et
opérations réalisés sur le territoire national (ou territorialité).
• Prescription : Les respects de la règle de prescription (ordre formel).
 Introduction à la fiscalité d’entreprise
➢ Fonctions de l’impôt 18

• La fonction financière
• La fonction économique
• La fonction sociale
• La fonction écologique

L’impôt, à quoi ça sert ?

• Financer les administrations publiques
• Orienter les choix des acteurs (poids relatif des prélèvements et niches fiscales)
• Corriger les inégalités de revenus et de patrimoine des ménages
 Introduction à la fiscalité d’entreprise
➢ Fonctions de l’impôt 19

• La fonction financière : Les impôts (recettes fiscales) correspondent à la principales sources de

financement des budget de l’Etat et des collectivités locales. Ces recettes permettent de couvrir
une bonne partie des dépenses publiques.
• La fonction économique : Par sa politique fiscale, l’Etat oriente l’investissements vers des
secteurs prioritaires (exportation, agriculture, industrie, tourisme, …) ou des territoires à
favoriser (région du Nord, régions du Sud, Zones franche, …). On choisissant d’imposer (ou
d’exonérer) des activités, de réduire (ou augmenter) le taux d’imposition, l’Etat orientent
l’économie conformément aux choix stratégiques du Gouvernement.
• La fonction sociale : Par l’exonération de certaines personnes (retraités, handicapés, …), par la
progressivité de l’impôt (exp impôt dur le revenu), par l’exonération de certains revenus(<SMIG)
la politique fiscale vise une certaine équité sociale et la réduction des inégalités sociales.
• La fonction écologique : En détaxant (ou sous-taxant) des investissements en énergies
renouvelables, en recyclages, en efficacité énergétique, … ou en sur-taxant les activités
polluantes, l’Etat favoris la promotion de la protection de l’environnement .
Introduction à la fiscalité d’entreprise
➢ Classifications de l’impôt 20

• Classification selon le critère administratif

• Classification selon les incidences de l’impôt
• Classification basée sur la matière imposable
• Classification d’après la technique fiscale
 Introduction à la fiscalité d’entreprise 21
 Impôts relevant des services d’assiette et de recouvrement :
→ Contributions directes. Exemple : L’IR., L’IS
Classification selon le → Contributions indirectes. Exemple : La TVA
critère administratif  Timbre et droits d’enregistrements
 Droits de douane
 Impôt direct: qui reste à la charge de celui qui est assujetti ;
Classifications

Classification selon les exp : l’impôt sur le revenu

incidences de l’impôt  Impôts indirects : dont la charge est reportée sur d’autres
contribuables que l’assujetti ; ex : La TVA.
 Impôt sur la fortune
Classification basée sur  Impôt sur le capital
la matière imposable  Impôt sur les revenus
 Impôt sur la réalisation des actes juridiques…
 D’après la détermination de matière imposable :
Classification d’après la (Déclaration du contribuable, forfait…) ;
technique fiscale  Retenue à la source, versement des redevables…
 Questions de réflexion : 22

• Pourquoi faut-il payer l’impôt ?

• Un citoyen peut-il s'abstenir du paiement de l’impôt ?

• Au Maroc, y-t-elle une équité fiscale ?

• La fiscalité peut-elle être un facteur d’attractivité des investissements étranger ?

• Les paradis fiscaux sont-ils légitime ?

2. Impôt sur les sociétés (IS)
Merci de votre attention