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    Fiscalité Session Normale

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    Le document présente deux cas d'étude en matière de fiscalité au Maroc: le premier concerne le calcul de l'impôt sur les sociétés pour une entreprise, le deuxième concerne le calcul de l'impôt sur le revenu pour un salarié. De nombreuses informations chiffrées sont fournies pour chaque cas.

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    Description originale:

    Fiscalité

    Titre original

    Fiscalité session normale

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    Pr. A.

    DOUARI
    Vendredi 21 Janvier 2022

    Examen : Fiscalité
    Génie Informatique (GI 18)
    Durée : 1h30

    Merci d’envoyer les réponses à l’adresse e-mail suivante :


    douari.examen@gmail.com

    Première partie : impôt sur les sociétés


    On vous communique ci-après quelques donnés concernant la société «CASA PRIX SA »
    qui commercialise des marchandises localement au capital de 1 500000 DH libéré seulement
    75%. Pour l’exercice 2020 :
    - La Société a réalisé un bénéfice comptable avant impôt 400 000

    Les produits comptabilisés en 2020 sont les suivants :


    1) Chiffre d’affaires ( HT) 4.500.000 dh ;
    2) Produits accessoires 100.000
    3) Un produit non courant de 100.000 dh qui est le prix de cession d’une machine totalement
    amortie;
    4) Dividendes reçus d’une société marocaine soumise à l’IS 100.000 dh ;
    5) Une subvention d’exploitation de 400.000 dh reçue de l’Etat.

    Parmi les achats comptabilisés en 2020, les éléments suivants sont soumis à votre appréciation:
    1) Achats de Marchandises100 000 dh, sans facture ;
    2) Emballages non récupérables (perdus) :100 000 dh ;
    3) Fournitures de bureau 100 000 dh dont 30% non encore consommée ;
    4) Achat d’un micro-ordinateur d’une valeur 20 000 dh, amortissable sur 4 ans;
    5) Emballages récupérables : 34 000 dh
    6) Le 01/07/2020, la société ABC a acquis une voiture de tourisme VO = 500.000 HT
    amortissable sur 5 ans selon le mode constant.
    7) Frais généraux non afférents à l’exploitation 120.000 dh ;
    8) Avances sur achat de Marchandises non encore reçues à la fin de l’exercice 2020 : 50 500
    dh ;
    9) Une majoration de retard relativement au paiement hors délai de TVA 500DH.
    10) 20 000 des marchandises acheté revêtant un caractère de libéralité personnelle.

    Le déficit fiscal relatif aux exercices précédents comme suit:


     40 000 dh non lié aux amortissements et 60 000 lié aux amortissements pour l’exercice 2019.

    Barème de l’IR
    Tranches Taux Somme à déduire
    Inférieur ou égal à 300 000 dh 10% 0
    De 300 001 dh à 1 000 000 dh 20% 30 000 dh
    Supérieur à 1000 000 dh 31% 140 000 dh

    Travail à faire :
    1. Calculer le résultat net fiscal de l’exercice 2020
    2. Calculer l’impôt théorique et la cotisation minimale de l’exercice 2020
    3. Calculer l’impôt dû de l’exercice 2020
    Deuxième partie: impôt sur le revenu
    Monsieur BADI est un salarié dans la société «BGC» depuis Février 2000, et marié. Il a
    trois enfants âgés respectivement de 3, 10 et 16 ans.

    Sa rémunération du mois de Mars 2020, comprend les informations suivantes :


    - Salaire de base………………………….13.000 DH
    - Prime de risque………………………… ..3.400 DH
    - Prime d’ancienneté ……………………… ?
    - Indemnité de déplacement justifié………. 1000 DH
    - Avantage en nature ……………………... 1000 DH
    - Allocation familiales ……………………… ?

    Barème annuel de l’IR selon la loi de finances 2020


    Tranches de revenu (en DH) Taux Somme à déduire
    0 – 30.000 0% 0
    30.001 – 50.000 10% 3.000
    50.001 – 60.000 20% 8.000
    60.001 – 80.000 30% 14.000
    80.000 – 180.000 34% 17.200
    Plus de 180.00 38% 24.400
    - Le taux de la prime d’ancienneté :
    Ancienneté taux
    Plus de 2 ans 5%
    Plus de 5 ans 10%
    Plus de 12 ans 15%
    Plus de 20 ans 20%
    Plus de 25 ans 25%

    - Frais professionnel : taux normal = 20%


    - M. BADI cotise à la CNSS et à l’AMO selon les normes de la loi

    Travail à faire :
    1- Déterminer le Salaire Brut Global (SBG).
    2- Déterminer le Salaire Brut imposable (SBI).
    3- Déterminer le Salaire Net imposable (SNI).
    4- Déterminer L’IR Brut.
    5- Calculer l’IR de Mr. BADI, ainsi que son salaire net.

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