CORRECTION DU CAS FLORAL

La balance après inventaire de la société FLORAL se présente comme suit

au 31/12/N (en milliers de francs).

N° de Intitulés de comptes Soldes Soldes

compte débiteurs créditeurs
101 000 Capital social 59 500
111 000 Réserve légale 5 961
118 000 Autres réserves 5 284
162 000 Emprunts à plus d’un an 49 500
213 000 Logiciels 6 573
235 100 Agencements et installations 17 431
244 101 Matériel de bureau 31 438
244 202 Matériel informatique 65 380
244 403 Mobilier de bureau 18 126
245 000 Matériel de transport 10 008
281 300 Amortissement de logiciels 4 481
283 500 Amortissement des agencements 6 444
284 410 Amortissement du matériel de bureau 21 509
284 420 Amortissement du mat. informatique 12 551
284 500 Amortissement du mat. de transport 7 254
275 100 Dépôts et cautionnement 5 660
311 000 Stocks de marchandises 51 048
391 100 Dépréciations de marchandises 6 000
321 000 Stocks de matières consommables 11 502
411 000 Clients 536 282
421 300 Avances personnel 27 416
449 209 Crédit AIRSI 18 895
401 000 Fournisseurs 305 591
408 100 Fournisseurs, charges à payer 47 482
408 101 Fournisseurs, factures non parvenus 76 938
431 000 CNPS 5 801
441 000 État, impôt sur les bénéfices 18 200
444 100 État, TVA due 104 500
447 200 Impôts sur les salaires 7 922
476 000 Charges constatées d’avance 9 254
503 200 Titres de placement 29 500
513 000 Chèques à encaisser 24 500
521 100 Banques 22 887
571 100 Caisse 5 148
601 000 Achats de marchandises 449 500
602 000 Achats de matières consommables 24 500
603 100 Variations de stocks de marchandises (SI-SF) 23 500
603 200 Variations de stocks de matières (SI-SF) 16 500
605 100 Frais de consommation d’eau 5 100
605 200 Frais de consommation d’électricité 7 500
605 300 Achats de produits pétroliers 13 500
605 500 Achats de fournitures de bureau 12 500
605 600 Pièces de rechange 5 900
618 000 Autres frais de transport 30 500
621 000 Sous-traitance informatique 39 500
622 200 Loyers professionnels 10 500
623 500 Leasing, locations diverses 7 500
624 200 Entretien et réparation 7 600
625 000 Primes d’assurance 13 500
626 000 Abonnement et documentation 5 000
627 000 Frais de publicité 19 500
628 000 Frais de poste et télécommunication 14 500
631 000 Services bancaires 6 500
632 400 Honoraires conseils 14 500
632 800 Autres services divers 10 900
641 000 Impôts divers 16 000
658 000 Charges diverses 17 300
661 000 Salaires et appointements 194 500
663 100 Indemnités de logement 48 500
663 300 Congés payés et gratifications 44 500
663 800 Indemnités de transport 21 000
664 100 Charges sociales 9 000
667 100 Main-d’œuvre occasionnelle 9 500
671 000 Frais financiers 13 200
681 000 Dotations aux amortissements 24 500
d’exploitation
701 100 Ventes de marchandises non taxables 64 500
701 101 Ventes de marchandises taxables 830 000
706 100 Prestations de services 354 500
707 000 Produits accessoires 7 500
774 000 Revenus des titres de placement 8 300
776 000 Gains de change 5 700

1
812 000 Valeurs comptables des cessions
d’immobilisations corporelles 5 800
822 000 Produits des cessions des immobilisations
corporelles 6 460
870 000 Participation des travailleurs 10 500
891 000 Impôts sur les bénéfices 25 030

Travail à faire :

1. Présenter le bilan comptable de la société FLORAL.

2. Analyser le processus de formation du résultat de ladite société en mettant en évidence les
soldes intermédiaires de gestion
3. Analyser la performance de la société FLORAL au travers des ratios suivants :
• Ratio de profitabilité
• Ratio de rentabilité des capitaux investis
• Ratio de rentabilité financière. Commenter les résultats obtenus.
4. Calculer la CAFG (méthode soustractive et méthode additive). En déduire l’autofinancement
global sachant que les dividendes s’élèvent à 20.000.000 FCFA
5. Etudier le partage de la valeur ajoutée.

Résolution

1. Présenter le bilan comptable de la société FLORAL.

Voir Annexe Bilan Comptable

2. Analyser le processus de formation du résultat de ladite société en mettant en évidence les

soldes intermédiaires de gestion

2
 Voir Annexe Compte de Résultat

3. Analyser la performance de la société FLORAL au travers des ratios suivants :

• Ratio de profitabilité

Une augmentation de la productivité de 16,29% par conséquent une augmentation de la

marge brute

• Ratio de rentabilité des capitaux investis

Au 31/12/N la société Floral peut assurer son renouvellement et sa rémunération au ratio

de 62,69%

• Ratio de rentabilité financière. Commenter les résultats obtenus.

Le bénéfice que les associés obtiennent de l’entreprise sera évalué au taux de 2,06%

3
 4. Calculer la CAFG (méthode soustractive et méthode additive). En déduire l’autofinancement
global sachant que les dividendes s’élèvent à 20.000.000 FCFA

• Méthode additive

ELEMENTS MONTANT
Résultat Net 146 130
+ Dotation Amortissement et provision (68, 69,85) 24 500
+ Valeur comptable de cession H.A.O. (81) 5 800
- Produits de cession H.A.O. (82) 6 460
CAFG 169 970

• Méthode soustractive

CHARGES PRODUITS
N° de compte Intitulés Montant N° de compte Intitulés Montant
671 000 Frais Financiers 13 200 134 EBE 204 700
870 000 Participation des 10 500 774 000 Revenus des titres de 8 300
travailleurs placement
891 000 Impôts sur les 25 030 776 000 Gains de change 5 700
bénéfices
TOTAL (1) 48 730 TOTAL (2) 218 700
TOTAL GENERAL (2-1) 169 970

• Auto financement Globale (AFG)

4
5. Etudier le partage de la valeur ajoutée.

FACTEURS DE PRODUCTION
Le personnel

L’Etat

Les associés

Les prêteurs

L’entreprise elle-même

5
 ANNEXE

AMORTISSEMENTS /
ACTIFS BRUTS NET
PROVISIONS
Logiciels 6 573 4 481 2 092
IMMOBILISES

Agencements & Installations 17 431 6 444 10 987

31 438 21 509 9 929
ACTIFS

Matériel de bureau
Matériel Informatique 65 380 12 551 52 829
Mobilier de bureau 18 126 18 126
Matériel de Transport 10 008 7 254 2 754
Dépôts et cautionnement 5 660 5 660

TOTAL ACTIFS IMMOBILISES (I) 154 616 52 239 102 377

Stocks de marchandises 51 048 6 000 45 048

CIRCULANTS

Stocks de matières consommables 11 502 11 502

ACTIFS

Clients 536 282 536 282

Avances Personnels 27 416 27 416
Crédit AIRSI 18 895 18 895
Charges constatées d'avance 9 254 9 254

TOTAL ACTIFS CIRCULANTS (II) 654 397 6 000 648 397

29 500 29 500
TRESORERIE-

Titres de placement
ACTIF

Chèques à encaisser 24 500 24 500

Banques 22 887 22 887
Caisse 5 148 5 148

TOTAL TRESORERIE-ACTIF (III) 82 035 0 82 035

TOTAL GENERAL (I+II+III) 891 048 58 239 832 809

BILAN COMPTABLE

6
 PASSIFS BRUTS

Capitaux Propres 216 875

59 500
RESSOURCES

Capital social
DURABLES

Réserve légale 5 961

Autres réserves 5 284
Résultat Net 146 130
Dettes Financières 49 500
Emprunt à plus 1 ans 49 500
TOTAL RESSOURCES DURABLES
266 375
(I)
Fournisseurs 305 591
47 482
CIRCULANTS

Fournisseurs charges à payer

PASSIFS

Fournisseurs factures non parvenues 76 938

CNPS 5 801
Etat, Impôt sur les bénéfices 18 200
Etat, T.V.A. due 104 500
Impôts sur les salaires 7 922

TOTAL PASSIFS CIRCULANTS (II) 566 434

TRESORERIE-
PASSIF

TOTAL TRESORERIE-PASSIF (III) 0

TOTAL GENERAL (I+II+III) 832 809

7
 COMPTE DE RESULTAT

COMPTE DE RESULTAT AU 31/12/N

REF LIBELLES MONTANT

TA Ventes de marchandises A + 894 500

RA Achat de marchandises - - 449 500
RB Variation de stocks de marchandises - /+ 23 500
XA MARGE COMMERCIALE (Somme TA à RB) 468 500
TB Vente de produits fabriqués B +
TC Travaux, services vendus C + 354 500
TD Produits accessoires D + 7 500
XB CHIFFRES D’AFFAIRES (A + B + C+ D) 1 256 500
TE Production stockées (ou déstockage) - /+
TF Production immobilisée +
TG Subvention d'exploitation +
TH Autres produits +
TI Transferts de charges d’exploitation +
RC Achats de matières premières et fournitures liées - - 24 500
RD Variations de stocks de matières premières et fournitures liées - /+ - 16 500
RE Autres achats - - 44 500
RF Variations des autres approvisionnements - /+
RG Transport - - 30 500
RH Services extérieurs - - 149 500
RI Impôts et taxes - - 16 000
RJ Autres charges - - 17 300
XC VALEUR AJOUTEE (XB+RA+RB) + (somme TE à RJ) 531 700
RK Charges de personnel - - 327 000
XD EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (XC + RK) 204 700
TJ Reprise d’amortissements, provisions et dépréciations +
RL Dotations aux amortissements, aux provisions et dépréciations - - 24 500
XE RESULTAT D'EXPLOITATION (XD + TJ + RL) 180 200
TK Revenus financiers et assimilés + 14 000
TL Reprises de provisions et dépréciations financières +
TM Transferts de charges financières +
RM Frais financiers et charges assimilées - - 13 200
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières -
XF RESULTAT FINANCIER (Somme TK à RN) 800
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE + XF) 181 000
TN Produits des cessions d'immobilisations + 6 460
TO Autres produits H.A.O +
RO Valeurs comptables des cessions d'immobilisations - - 5 800
RP Autres charges H.A.O -
XH RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRES (somme TN à RP) 660
RQ Participations des travailleurs - - 10 500
RS Impôts sur le résultat - - 25 030
XI RESULTAT NET (XG + XH +RQ + RS) 146 130

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