L’administration fiscal du Mali

I. Introduction

L’administration fiscale a vu le jour en janvier 1960. ” Être une administration fiscale

moderne, cultivant les valeurs de compétence, d’intégrité, d’équité, respectueuse des lois et
règlements de la République et offrant la meilleure qualité de service au contribuable “. Telle
est la vision de la Direction générale des impôts (DGI) créée par la loi n°59-50 adoptée par
l’Assemblée législative de la République soudanaise, le 28 décembre 1959 et promulguée le
15 janvier 1960 par le président du Conseil, Modibo Keïta.

Depuis 1997, la Direction Générale des Impôts (DGI) s’est engagée dans un vaste chantier de
réformes visant à améliorer la législation fiscale et l’administration de l’impôt au Mali. Dans
ce contexte, il a été décidé de rassembler et de rendre publique « la doctrine administrative
fiscale », c'est-à-dire les différentes prises de position de l’administration quant à
l’interprétation et l’application de la législation fiscale malienne, qu’elles soient de portée
générale ou individuelle.

La Direction Générale des Impôts (DGI) constitue aujourd’hui un modèle de maillage

administratif en cohérence avec ses missions et son environnement. Ainsi, 5 cellules et 4
sous-directions bénéficiant d’une délégation plus étendue des responsabilités et doté de
service opérationnels structurés selon la catégorie des contribuables (Direction des Grandes
Entreprises DGE, Direction des Moyennes Entreprises et centres des Impôts dédiés aux
petites contribuables) et implantation d’outils de la Gestion axées sur les résultats forment
l’épine dorsale de l’administration des impôts qui vise l’efficacité optimale de son
fonctionnement, explique le patron des impôts. Ainsi, ajoutera-t-il, pour ce qui concerne le
domaine de la bonne gouvernance, la DGI a élaboré des documents de références mise à la
disposition des usages.

II. Les contribuables

Les relations entre l’administration fiscale et le contribuable trouvent leur origine dans les
principes fondateurs de la vie démocratique. La Constitution du 25 février 1992 dispose en
son article 23 que : « Tout citoyen doit œuvrer pour le bien commun. Il doit remplir toutes ses
obligations civiques et notamment s’acquitter de ses obligations fiscales » et en son article 70
que : « … La loi fixe les règles concernant :… l’assiette, le taux et les modalités de
recouvrement des impôts… » Le parlement est souverain dans l’élaboration de la règle
fiscale. La loi autorise la perception de l’impôt par l’administration fiscale et garantit des
droits au contribuable. La Constitution énonce le principe de la légalité de l’impôt, le principe
de la légitimité de l’impôt et celui de l’égalité des citoyens devant l’impôt.
En revanche, l’administration fiscale attend de chaque contribuable qu’il assume ses devoirs
de citoyen responsable. Au moyen de contrôles, elle s’assure de l’authenticité, de l’exactitude
et de la sincérité des déclarations. Elle procède aux redressements nécessaires d’impositions,
lutte contre la fraude et assure l’équité entre les contribuables. Le contribuable peut contester
1 Introduite par la décision n° 0135/MEF-SG du 21 septembre 2010 portant adoption de la
charte du contribuable. les positions de l’administration fiscale, se faire entendre, manifester
son désaccord éventuel et défendre ses arguments. Payer l’impôt ne doit pas être perçu
simplement comme une obligation. Le contribuable a des droits et garanties qu’il faut
préserver ; mais il est astreint au respect d’un certain nombre d’obligations.

III. UNE ADMINISTRATION FISCALE QUI VOUS ASSURE UN SERVICE DE

QUALITE

1. L’USAGER EST NOTRE RAISON D’ÊTRE

Nous, agents de l’administration fiscale, avons un devoir d’assistance auprès des
contribuables que vous êtes afin de rendre l’impôt plus facile.
Nous vous assurons un traitement équitable et un service rapide et efficace. Nous nous
gardons, à votre égard, de toute attitude discriminatoire ainsi que de tout comportement de
nature à faire douter de la neutralité de l’administration fiscale.
Nous améliorons la qualité des services que nous vous rendons en nous organisant en
fonction de vos attentes.
Nous organisons des séances d’entrevue avec vous.
Nous vous traitons avec respect, courtoisie et considération.
Nous vous fournissons des renseignements complets, exacts, clairs. Nous vous indiquons les
modalités d’application des avantages fiscaux et, le cas échéant, les déductions et réductions
auxquelles vous avez droit. En nous adressant à vous, nous nous exprimons dans un langage
clair et simple.
Nous œuvrons à ce que vous receviez les services dans des délais fixés. En conséquence, les
normes liées à un service de qualité sont publiées ou affichées.
Nous vous signalons les pratiques douteuses ou frauduleuses utilisées par des tiers, dont nous
avons connaissance.
2. NOUS UTILISONS DES MOYENS MODERNES DE COMMUNICATION
Nous vous aidons à comprendre et à remplir vos obligations par divers moyens de
communication. La diffusion des informations se fait à l’aide de revues (Impôt-Com),
manuels, dépliants, affichages, site Web et tous autres moyens appropriés permettant une
information large et correcte.
En visitant notre site Internet http ://www.dgi.gouv.ml, outre l’actualité fiscale, vous y
trouverez des informations sur la fiscalité.
Nos directives, instructions, lettres circulaires et notes de service font l’objet d’une
publication régulière conformément aux dispositions légales en la matière.
Une ligne téléphonique verte sera mise en place pour répondre à vos préoccupations.
Nous transmettons votre demande au service compétent, lorsque, par erreur, vous vous êtes
adressé à un autre service.
Nos services d’accueil vous communiquent les informations correctes vous permettant de
vous orienter et d’accéder facilement à nos différents bureaux et services. Nous indiquons sur
chaque porte le ou les noms des agents occupant ce bureau sur une plaquette.
 3. NOUS SOMMES À VOTRE ÉCOUTE
Nous vous informons de vos droits, y compris les droits de recours. À ce titre, la Charte du
contribuable est accessible à tous. Elle peut être consultée sur notre site Web. Elle est
également disponible à notre Centre de documentation.
Chaque dossier est particulier et traité comme tel. Nous réexaminons si nécessaire votre
situation fiscale et nous changeons sans délai de position lorsque nous nous sommes trompés.
Vous avez le droit de vous plaindre de la qualité de nos services et obtenir des explications.
Vous pouvez nous suggérer des aménagements ou des modifications à la loi fiscale et faire
des propositions pour le meilleur fonctionnement des services. Pour ce faire, nous mettons à
votre disposition un registre de réclamation dans lequel vous pouvez consigner vos
observations et suggestions.

IV. UN CONTRIBUABLE CITOYEN

4. VOUS CONSENTEZ À L’IMPÔT

Vous respectez la loi et la réglementation fiscales. Vous respectez les agents de
l’administration fiscale dans leur mission.
Vous vous faites connaître de l’administration fiscale en procédant à la déclaration
d’existence.
Vous vous faites immatriculer et vous utilisez votre numéro d’identification pour toutes vos
activités.
Pour mieux connaître vos obligations fiscales, vous vous renseignez sur les avantages du
respect et des conséquences du non-respect des obligations fiscales.
Vous acceptez le contrôle fiscal comme le moyen d’assurer l’égalité des citoyens devant
l’impôt et comme la contrepartie du système déclaratif.
Vous n’utilisez pas de manœuvres ayant pour but ou pouvant avoir pour effet d’éluder l’impôt
en utilisant des constructions juridiques qui, bien qu’apparemment régulières, ne traduisent
pas le véritable caractère des opérations réalisées.
5. SOUSCRIVEZ VOS DÉCLARATIONS FISCALES DANS LES DÉLAIS
Vous faites preuve de diligence pour le respect de vos obligations fiscales.
Vous souscrivez des déclarations sincères et complètes et vous produisez les documents
requis dans les délais légaux. Vous établissez vos déclarations fiscales conformément au
modèle fourni par l’administration fiscale.
VOUS PROCÉDEZ AU PAIEMENT DES IMPÔTS ET TAXES DANS LES DÉLAIS
Vous respectez les échéances prévues et vous prenez vos dispositions pour que le paiement
des impôts dus soit effectué dans les délais prescrits.
Vous vous acquittez du montant total de votre dette fiscale y compris les pénalités
éventuelles. Vous convenez et respectez le plan de règlement de votre dette fiscale dans le
cadre d’un échéancier ou d’un paiement échelonné accordé par l’autorité habilitée et
conformément à la loi.
Vous procédez aux retenues à la source prévues par la loi, si vous en êtes redevable réel ou
légal, et vous versez les sommes y afférentes.
6. VOUS ÊTES RÉACTIF
Vous recevez le courrier fiscal ou en accusez réception sans réticence et vous en prenez
connaissance sans tarder.
Vous informez l’administration fiscale des changements intervenus dans votre situation
personnelle ou professionnelle, tels que l’ouverture d’une entreprise, les changements
d’adresse, la cessation d’activité, les modifications de capital ou de statuts.

V. UNE ADMINISTRATION LÉGALISTE

7. VOTRE BONNE FOI EST PRÉSUMÉE

Toutes les fois que vous respectez la norme fiscale, vous bénéficiez de la présomption
d’honnêteté. Toutes vos déclarations sont supposées exactes ; dans le doute, il appartient à
l’administration fiscale d’apporter la preuve du contraire. Aussi, nous avons l’obligation de
motiver par écrit nos décisions, notamment lorsqu’elles sont défavorables à vos requêtes et
sollicitations.
Vous avez la faculté de régulariser spontanément votre situation fiscale.
8. VOUS AVEZ LE DROIT DE NOUS OPPOSER LA DOCTRINE FISCALE
Les prises de position de l’administration fiscale à travers les circulaires, les instructions, les
notes de service, ainsi que les correspondances qu’elle vous adresse et qui concernent votre
situation particulière, l’engagent.
Vous avez le droit de connaître l’interprétation que l’administration fiscale fait de la loi.
Vous pouvez l’interroger et vous recevrez une réponse claire et précise dans les délais fixés.
9. VOS DROITS SONT PRÉVUS ET GARANTIS PAR LA LOI
La loi et la réglementation fiscales définissent vos droits. À l’occasion d’une vérification
fiscale, par exemple, vous recevez, à l’avance, un avis de vérification précisant les impôts,
droits et taxes à vérifier, la nature des documents à vérifier, la date de la première visite des
agents chargés de la vérification, le nom et la qualité des vérificateurs. À l’issue de la
vérification, vous pouvez transiger avec l’administration fiscale en passant une convention
tendant à atténuer les conséquences financières du contrôle. La transaction peut porter sur
tous les impôts ayant fait l’objet du contrôle.
Vous avez le droit d’être représenté ou assisté par le ou les conseils de votre choix.
Vous avez le droit de rencontrer le supérieur hiérarchique de l’agent chargé de votre dossier
fiscal.
Vous avez droit à une procédure contradictoire. Vous avez la latitude de répondre aux
propositions de rectification de l’administration fiscale.
Vous pouvez nous opposer la prescription de nos actions dans les conditions prévues par la
loi.
Vous devez être informé de vos droits, incluant les droits de recours, même en matière
d’imposition d’office.
 10. VOUS POUVEZ CONTESTER NOS POSITIONS
Vous pouvez contester les décisions ou positions prises par l’administration fiscale dans les
conditions prévues par la loi.
Nous vous informons des voies et des modalités d’exercice des droits de recours. Quand un
document a été évoqué par l’administration fiscale, vous pouvez, en principe, obtenir
communication.
Vous pouvez demander le réexamen de votre dossier et présenter vos arguments. Vous avez
droit à un réexamen effectué de façon exhaustive, professionnelle et impartiale.
11. VOUS AVEZ LE DROIT À L’ÉCOUTE ET À LA CONSIDÉRATION
L’administration fiscale analyse vos observations, remarques et propositions et y donne suite
dans le délai requis.
Vous pouvez, dans les conditions prévues par la loi, notamment la constitution d’une caution,
demander la suspension du paiement des montants en litige en attendant la décision définitive
faisant suite au réexamen de votre situation fiscale.
Vous avez le droit d’être remboursé de vos crédits d’impôt qui vous reviennent.

VI. UN CONTRIBUABLE COOPÉRATIF

Vous avez l’obligation de coopérer avec les agents de l’administration fiscale ; vous avez
l’obligation de les traiter avec courtoisie, égard et respect.
12. LORS D’UN CONTRÔLE SUR PLACE, VOUS VOUS COMPORTEZ DE
MANIÈRE RESPONSABLE
La vérification est une prérogative de l’administration fiscale ; elle est le corollaire du
système déclaratif.
Elle vise essentiellement à s’assurer de la régularité et de l’exactitude des déclarations que
vous avez faites et permet d’établir l’équilibre entre obligations et droits du contribuable.
Aussi, la présence du vérificateur dans vos entreprises est légitime. Il exerce sa mission de
vérification conformément à la loi.
13. VOUS CONTRIBUEZ AU BON DÉROULEMENT DES OPÉRATIONS DE
VÉRIFICATION
Vous lui précisez votre mode d’organisation comptable et de gestion et le dispositif de
contrôle interne que vous avez éventuellement mis en place.
Vous lui fournissez, dès que possible, toute précision ou tout renseignement susceptible de lui
apporter des éclaircissements et de lui éviter des travaux inutiles.
14. VOUS ASSUMEZ VOS RESPONSABILITÉS
Vous tenez, lorsque vous êtes astreint, une comptabilité conformément aux règles et normes
du droit comptable des pays membres de l’Union économique et monétaire ouest-africaine
(UEMOA).
Vous tenez, lorsque vous êtes imposable suivant le régime du bénéfice réel, une comptabilité
permettant de déterminer exactement le bénéfice ou le déficit réalisé au cours de l’exercice.
VII. UNE ADMINISTRATION ÉQUITABLE

15. NOUS APPLIQUONS LA NORME FISCALE AVEC NEUTRALITÉ

Vous êtes servi par des agents compétents, dévoués, dignes, loyaux et intègres. Nous mettons
à votre service des fonctionnaires qui sont capables d’apporter des réponses aux questions que
vous vous posez.
Vous êtes traité de façon impartiale et vous pouvez vous attendre à une application uniforme
de la loi fiscale.
Nous vous donnons des informations sur notre position. Vous êtes informé, dans les limites
prévues par la loi, sur votre dossier fiscal.
16. NOUS TENONS COMPTE DE VOS DIFFICULTÉS
Nous examinons avec attention les situations particulièrement difficiles.
Vous pouvez solliciter, conformément à la loi, auprès de l’administration fiscale un
échéancier de règlement ou de paiement échelonné de votre dette fiscale.
Vous pouvez obtenir, dans les conditions prévues par la loi, une modération ou une remise
gracieuse des droits réclamés.
17. AVEC VOUS, NOUS RECHERCHONS L’ÉQUILIBRE DANS NOS
RELATIONS
Quand nous vous demandons une information, nous respectons les délais légaux pour vous
permettre de répondre.
L’administration procède à des contrôles ciblés (soit sur un impôt, soit sur un exercice, soit
sur un point particulier).

VIII. UN CONTRIBUABLE LOYAL

18. VOS DÉCLARATIONS SONT SINCÈRES ET COMPLÈTES

Vous souscrivez des déclarations sincères et complètes sans aucune dissimulation ni
manœuvre frauduleuse.
Vous fournissez des renseignements complets et exacts dans les formes et délais prescrits. Ce
que vous déclarez est susceptible d’être vérifié. Si l’administration vous demande une
information, elle est nécessaire pour compléter votre dossier. Vous répondez de façon précise
et loyale.
Vous signalez les erreurs que vous détectez dans votre imposition.
VOUS RETRACEZ LA SITUATION RÉELLE DE VOTRE ENTREPRISE
Toutes vos déclarations doivent correspondre à la réalité. Vous demandez seulement les
déductions, remboursements et crédits pour les montants auxquels vous avez droit.
Vous expliquez avec précision, en toutes circonstances, tous les faits et actes ayant un effet
sur votre situation fiscale.
En cas de recours gracieux, vous exposez tous les faits avec loyauté. Vous fournissez tous les
éléments utiles à la bonne appréciation de votre situation, sans omission ni déformation.
IX. L’Avis de vérification fiscale

19. La Définition
L’Avis de vérification est un document par lequel l’Administration fiscale informe le
contribuable de son intention d’exercer son droit de contrôle sur place (vérification de
comptabilité) ou action en répétition.
20. La présentation
L’Avis de vérification fiscale se présente sous la forme d’un imprimé administratif qui porte
l’entête du service émetteur, la qualité et le sceau des agents signataires.
Il indique aussi la nature des documents que le contribuable doit mettre à la disposition de
l’Administration et la date de la première visite des agents chargés de la vérification fiscale.
a. Les impôts à vérifier
L’avis de vérification de comptabilité doit préciser les impôts, droits et taxes qui feront l’objet
du contrôle de l’Administration.
b. La période
Sous réserve des délais spéciaux prévus dans certains cas, l’Administration fiscale a le droit
de procéder à la vérification de comptabilité de l’entreprise jusqu’à la fin du 3e exercice qui
suit celui au titre duquel l’imposition est due. Ainsi, une vérification entreprise en 2007 peut
concerner les déclarations d'impôts sur les bénéfices industriels et commerciaux ou de Taxe
sur la Valeur Ajoutée (TVA) afférentes aux exercices 2004, 2005 et 2006.
La loi prévoit cependant des exceptions à ce principe général. Ainsi, cette période est de :
 un an suivant celle de l’année d’imposition pour la patente,
 dix ans dans certains cas en matière de droits d’enregistrement.
Par ailleurs, les provisions irrégulièrement constituées dès leur origine ou devenues sans objet
au cours d’un exercice ultérieur et qui n’ont pas été réintégrées par le contribuable devront
être rapportées, lors d’une vérification de comptabilité, aux résultats du plus ancien exercice
non atteint par la prescription (article 53 du Code général des impôts).
c. Les droits du contribuable à l’information
Un avis de vérification est obligatoirement remis au contribuable par un agent de
l’Administration ou adressé par pli recommandé avec accusé de réception.
d. Les droits du contribuable à l’assistance
Sous peine de nullité de la procédure (article 564 alinéa 2 du LPF), l’avis de vérification doit
expressément porter la mention que le contribuable a la faculté de se faire assister par un
conseil de son choix.
Ce conseil doit être soit un conseil fiscal, soit avocat, soit la personne chargée de la tenue de
la comptabilité du contribuable.
Le conseil l’aidera dans ses relations avec le vérificateur ou le représentera auprès de
l’Administration à condition que ledit conseil ait été dûment mandaté à cet effet.
 e. Les agents chargés de la vérification fiscale
Le nom et la qualité du (des) vérificateur (s) sont précisés sur l’avis de vérification. Celui-ci a
au moins le grade de contrôleur des Impôts. Le vérificateur est soumis au secret professionnel.
Il est titulaire d’une carte professionnelle appelée « commission d’emploi », qu’il est tenu de
présenter à la demande du contribuable.