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    Examen Mai 2024 Fiscalité Comparée

    Transféré par

    Oussama Khalfalli
    Le document décrit une société tunisienne ayant réalisé un résultat net de 1200000 dinars en 2023 incluant des revenus de montage, dividendes distribués, études techniques. Il présente deux exercices à résoudre sur la détermination du bénéfice imposable et le régime fiscal applicable à diverses opérations avec des entreprises non-résidentes.

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    I.S.E.

    T de Gabès Enseignant :Mohamed Ilyes GHRAB


    Département Gestion Des Entreprises Niveau : MASTER I
    Matière : fiscalité comparée Durée : 1 heure 30 min

    EXAMEN FINAL
    Mai 2024

    Exercice 1 :

    Soit une société résidente en Tunisie exerçant dans le secteur industriel qui a réalisé au titre de l’exercice
    2023 un résultat net de 1200 000 dinars. Ce résultat tient compte notamment des revenus suivants :

    ▪ Un produit net de 520 000 dinars (produits – charges) provenant d’opérations de montage
    d’équipements industriels (durée 7 mois ) pour le compte d’une société résidente à l’étranger. La
    société cliente a effectué une retenue à la source au taux de droit interne de 5% du montant
    facturé qui s’élève à 1600 000 dinars.
    ▪ Des dividendes d’un montant de 80 000 dinars distribués par une société établie dans une zone de
    développement régional.
    ▪ Des dividendes de 120 000 dinars distribués par une société résidente en Italie. La retenue à la
    source effectuée en Italie sur ces dividendes a été liquidée au taux de de 20% sachant que le taux
    prévu par la convention de non double imposition prévoit un taux de 15%.
    ▪ Des études techniques au profit d’une société résidente à l’étranger (sans convention de non
    double imposition) d’un montant de 80 000 dinars. Ce montant a fait l’objet d’une retenue à la source de
    10%.

    Travail à faire :

    Déterminer le montant du bénéfice imposable de la société et liquider son IS au titre de l’exercice 2023.

    1
    Exercice 2 :

    Soit une société établie en Tunisie qui a réalisé avec des entreprises non-résidentes les opérations
    suivantes :

    ▪ Importation d’équipements d’une valeur de 3 000 000 dinars


    ▪ Opérations de montage des équipements acquis pour 350 000 dinars
    ▪ Actions de formation du personnel de la société pour l’utilisation des équipements montés pour un
    montant de 35 000 dinars
    ▪ Paiement d’un droit d’accès annuel à une base de données pour 30 000 dinars
    ▪ Licence d’utilisation d’un logiciel pour 80 000 dinars, avec paiement d’un montant de 12 000 dinars
    pour les mises à jour et 5 000 dinars pour maintenance
    ▪ Mise à disposition d’équipements de contrôle pour un montant de 14 000 dinars
    ▪ Importation de pièces de rechange pour un montant de 75 000 dinars
    ▪ Tests de conformité de certains produits fabriqués par la société avec les standards internationaux
    pour 25 000 dinars
    ▪ Réparation d’un équipement industriel pour une durée de 2 semaines pour 15 000 dinars

    Travail à faire :

    Déterminer le régime fiscal de chaque opération réalisée sachant que les montants sont libellés en HT.

    Bon Courage

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