Prix de vente brut HT

- Rabais
- Remises
- Ristournes
= Net commercial
- Escompte
= Net financier
+ Frais de ports HT
+ Frais de douane HT
= Montant net HT
+ TVA sur marchandise
+ TVA sur frais de douane
+ TVA sur frais de por
= Total TVA
=Montant TTC

Mentions obligatoires concernant le vendeur - Nom ou raison sociale, adresse

Sociétés (RCS). - Forme juridique, s'il s'agit d'une société, et capital social.
Numéro individuel d'identifica

Mentions obligatoires concernant l'acheteur - Nom ou raison sociale, adresse

numéro individuel d'identifica

- Mentions obligatoires concernant les produits vendus et leurs prix - Date de l

Prix unitaire HT avant toute réduction. - Tout rabais, remise, ristourne et esc
par produit. - Montant de la TVA à payer et, par taux d'imposition, le tota

Mentions obligatoires concernant les modalités de règlement - Date à laquelle le règle

applicables en cas de paiement à une date postérieure à celle prévue ci-dessus. - Con
prévue ci-dessus
indiquées sur les factures d’origine facture de doit qui est
Les réductions de prix d’origine"

Réductions à caract

RABAIS

Réductions exceptionnelles liées à la

nature ou à la qualité des
marchandises livrées
 Réduction à caractère financier
réduction de prix accordé à un client qui règle avant la date de règlement prévue dans les
l'escompte ne devrait être comptabilisé que le jour du paiement effectif par le client et non le jour de
escompte sur achat d

chez l'acheteur donc pas de compte 765 "Escompte obtenu

vendeur 665 "Escompte accordé" doit être utilisé
m ou raison sociale, adresse. - Numéro d'immatriculation au Registre du Commerce et des
ne société, et capital social. - Appartenance éventuelle à un Centre de Gestion Agréé. -
uméro individuel d'identification de la TVA.

m ou raison sociale, adresse. - En cas de livraison ou de transfert intracommunautaire, le

uméro individuel d'identification de la TVA

ndus et leurs prix - Date de la vente. - Dénomination précise des marchandises ou du service. - Qua

ais, remise, ristourne et escompte acquis et chiffrables lors de l'opération. - Taux de TVA
par taux d'imposition, le total HT et la TVA correspondante, mentionnés distinctement

ement - Date à laquelle le règlement doit intervenir. - Conditions et modalités de calcul des pénalités
à celle prévue ci-dessus. - Conditions d'escompte en cas de paiement à une date antérieure à celle
prévue ci-dessus
rigine facture de doit qui est different des factures d'avoir "après l’envoi de la facture

Réductions à caractère commercial

REMISE

Réductions accordées en raison de

l'importance d’une vente ponctuelle
duction à caractère financier : l'escompte de règlemenT
e règlement prévue dans les conditions générales de vente CELA NE VEUT PAS DIRE DE PAYER COM
if par le client et non le jour de la facturation
escompte sur achat d'immobilisations
u Commerce et des
Gestion Agréé. -

communautaire, le

andises ou du service. - Quantités facturées.

ion. - Taux de TVA

distinctement

calcul des pénalités

te antérieure à celle

oi de la facture

RISTOURNE

Réductions consenties en fonction d'un

volume de chiffre d’affaires réalisé
ACCORDE EN FIN DANNEE
UT PAS DIRE DE PAYER COMPTANT
 Chez le vendeur
Les RRR ne sont jamais comptabilisés chez le fournisseur lorsqu'ils figurent sur les factures de doit. En
L'escompte est comptabilisé au débit du compte 665 "Escompte accordé"

Chez l'acheteu

Facture de doit suite à un achat d'une immobilisation

les RRR et l'escompte de règlement ne sont jamais comptabilisés

lorsqu'il s'agit d'une facture d'origine.--->comptabilisé au débit
d'un compte de la classe 2 (Suivant la nature de l'immobilisation)
pour le
net financier (montant après RRR et après escompte).

La comptabilisation de la TVA

COMPTE 6 ET 7 SONT COMPTABLISE POUR LEUR MONTANT HT = NET COMMERCIALE

COMPTE DIMMO "CLASSE 2 SONT COMPTABILISE POUR LE HT SAUF pour les entreprises non
assujetties ou si la TVA est non déductible fiscalement => véhicules de tourisme

CREANCE CLIENT OU DETTE SONT COMPTABILISE POUR LE MONTANT TTC

 Chez le vendeur (fournisseur)
urent sur les factures de doit. En revanche l'éventuel escompte est toujours comptabilisé

Chez l'acheteur (le client)

Facture de doit suite à un achat "autre qu'un

PAS DE COMPTABILISATION DES RRR SUR FACTU

revanche l'escompte est toujours comptabilis
comptabilisé au crédit du compte 765 "Esco

La comptabilisation de la TVA dans une facture de doit

ET COMMERCIALE

ur les entreprises non

e tourisme
uite à un achat "autre qu'une immobilisation"

BILISATION DES RRR SUR FACTURE DE DOIT En

ompte est toujours comptabilisé.escompte est
au crédit du compte 765 "Escompte obtenu"
 Ventes stipulées "Co

le transfert de propriété intervient logiquement dès le départ. Si le fournisseur a utilisé un transporteu

fournisseur facture forfaitairement le port, la TVA sur l

Ventes stipulées "Co

Si sur la facture le fournisseur précise que la vente est stipulée "Arrivée", le transfert de propriété
même taux de TVA que ce

Ventes stipulées en
s l'envoyeur et non le destinataire prend en charge le coût du fret (ou le port). Dans ce cas, le port n'e

Frais de transport sti

Dans ce cas les frais de transport n'entrent pas dans la base imposable du vendeur dans la mesure où

Comptabilisation des frais de por

60… Selon la nature de l'achat
6241 Frais de transport sur achats
44566 (a) TVA SUR B/S
401 Fournisseurs

(a) => Pour la TVA sur les achats classés en comptes 60 + la TVA sur frais de port classés en 6241

2 ème possibilité : ajouter les frais

60… Selon la nature de l'achat
44566 (B) TVA SUR B/S
401 Fournisseurs
Pour la TVA sur les achats et les frais de port, classés en comptes 60.
3 ème possibilité : utilisation du comp
60… Selon la nature de l'achat
608 Frais accessoires d'achats
44566 (C) TVA SUR B/S
401 Fournisseurs
C Pour la TVA sur les achats classés dans les comptes 60 + la TVA sur frais accessoires d'achat classé

Comptabilisation des frais de port c

1 er cas - Le fournisseur utilise un transporteur pour livrer son client a) Lorsqu’il reçoit la

6242 Frais de transport sur ventes

4458 (d) État - TVA à régulariser (sur frais de port)
401 Fournisseurs
(d) => Ou débit du 44566 "TVA déductible" si le fournisseur du transport (qui est une pres
b) Sur la facture de vente (s'il refacture le port à son client)
411 CLIENT
7… Selon la nature de la vente
7085 Ports et frais accessoires facturés
 44571 TVA COLLECTE

2 ème cas - Le fournisseur facture le port, effectué avec ses propres moyens
411 CLIENT
7… Selon la nature de la vente
7085 Ports et frais accessoires facturés
44571 TVA COLLECTE

La comptabilisation des autres

Il s'agit essentiellement des assurances et des rémunérations d'intermédiaires. Le principe d'enregist

Utilisation du compte 61636 "Assurance transport sur achats" ou d'un des sous comptes 622 "Rému
compte d'achat. - 3 ème possibilité : Utilisation du com
 Ventes stipulées "Conditions départ"

rnisseur a utilisé un transporteur pour effectuer le port et qu'il le "refacture" au client, la TVA sur le port est au
aitairement le port, la TVA sur le port est au taux des marchandises transportées.

Ventes stipulées "Conditions arrivée"

rivée", le transfert de propriété interviendra lorsque les marchandises seront livrées chez le client. Le port est a
même taux de TVA que celui des marchandises.

Ventes stipulées en "Franco de port

le port). Dans ce cas, le port n'est donc pas facturé au client (il n'apparaît donc pas sur la facture) et reste à la c

Frais de transport stipulés "En port dû"

e du vendeur dans la mesure où ils sont réglés directement par le client au transporteur

ptabilisation des frais de port chez le client (ou acheteur)

Net commercial
HT
TVA
TTC

frais de port classés en 6241

possibilité : ajouter les frais de transport au compte d'achat

Net commercial + FRAIS DE PORT
TVA
TTC

sibilité : utilisation du compte 608 "Frais accessoires d'achats"

Net commercial
HT
TVA
TTC
frais accessoires d'achat classés en 608.

bilisation des frais de port chez le fournisseur (ou vendeur)

client a) Lorsqu’il reçoit la facture du transporteur

HT
TVA
TTC
u transport (qui est une prestation de service) a opté pour les débits

TTC
NET COMMERCIAL
PORT HT
 TVA

opres moyens
TTC
NET COMMERCIAL
PORT HT
TVA

comptabilisation des autres frais accessoires d'achats

médiaires. Le principe d'enregistrement est exactement le même que pour les frais de transport : - 1 ère possibi
n des sous comptes 622 "Rémunérations d'intermédiaires et honoraires". - 2 ème possibilité : Ajouter ces frais
me possibilité : Utilisation du compte 608 "Frais accessoires d'achats"
client, la TVA sur le port est au taux normal. Si le
s.

ées chez le client. Le port est alors soumis au

pas sur la facture) et reste à la charge du fournisseur

ais de transport : - 1 ère possibilité :
me possibilité : Ajouter ces frais au
 Comptabilisation selon les différentes c

Achats de sous-traitance de prestations de services, d'études, de matériel et de travaux, INTÉGRÉS D

Comptabilisation de l'achat de sous-traitance de services et d'études (604)
604 Achats d'études et prestations de services
44566 TVA déductible (a)
401 FOURNISSEUR

(a) => Ou 4458 "État - TVA à régulariser" si le sous-traitant n'a pas opté pour les débits

Comptabilisation de l'achat de sous-traitance de matériel et travaux (605)

605 Achats de matériel, équipements et travaux
44566 TVA déductible (a)
401 FOURNISSEUR

Comptabilisation de l'achat de sous-traitance générale (611) Exemples Sous-traitance de t

611 SOUS TRAITANCE GENERALE
44566 TVA déductible (a)
401 FOURNISSEUR

Différence entre la sous-traitance (604, 605, 611) et les honoraires (6226) Les honoraire
avocats, notaires, ex

Comptabilisation de la vente chez le sous-traitanT

411 Clients
706 PRESTATION DE SERVICE
44571 TVA COLLECT
ation selon les différentes catégories d'achats de sous-traitance

ériel et de travaux, INTÉGRÉS DANS LE CYCLE DE PRODUCTION ET REFACTURÉES AU CLIENT

études (604)

té pour les débits

avaux (605)

xemples Sous-traitance de travaux de secrétariat, de télémarketing, de sécurité … NON FACTURÉS

oraires (6226) Les honoraires représentent théoriquement la rémunération des professions libérale
avocats, notaires, experts-comptables
S AU CLIENT

e sécurité … NON FACTURÉS DIRECTEMENT AUX CLIENTS

tion des professions libérales : médecins,

Une facture d'avoir est établie suite à un retour de marchandises à des réductions supplémentaires
L'enregistrement des factures d'avoir chez le fournisseur pour retour de marchandises et/ou manquan

1) Le principe est exactement le même pour les manquants que pour les retours de march
que le fournisseur rembourse au client le port pay
7… Vente Net commercial de l'avoir
44571 TVA collectée TVA
665 Escompte accordé
411 Clients

L'enregistrement des factures d'avoir chez

44571 TVA collectée
7091 à 7098 RRRA (selon la nature de la vente d'origine)
665 Escompte accordé
411 Clients

L'enregistrement des factures d'avo

44571 TVA collectée
665 Escompte accordé
411 CLIENT
éductions supplémentaires
marchandises et/ou manquants

pour les retours de marchandises. 2) Ne pas rajouter de frais de port sur la facture d'avoir, sauf si l’
urse au client le port payé par ce dernier lors du retour des marchandises
commercial de l'avoir

ESCOMPTE
TTC DE LAVOIR

des factures d'avoir chez le fournisseur pour RRR supplémentaires

ESCOMPTE
TTC DE LAVOIR

ement des factures d'avoir pour escompte chez le fournisseu

TVA
ESCOMPTE
TTC
r la facture d'avoir, sauf si l’énoncé précise
ses
 L'enregistrement des factures d'avoir chez le client
401 Fournisseurs
765 Escompte obtenu
44566 TVA déductible
6… Selon la nature de l'achat de biens autre qu'une immobilisation

L'enregistrement des factures d'avoir che

401 Fournisseurs
765 Escompte obtenu
44566 TVA déductible
6091 à 6098 RRRO

L'enregistrement des factures d'avo

401 Fournisseurs
765 Escompte obtenu
44566 TVA déductible
actures d'avoir chez le client pour retour de marchandises et/ou manquants
TTC
ESCOMPTE
TVA
NET COMMERCIAL DE LAVOIR

ment des factures d'avoir chez le client pour RRR supplémentaires

TTC
ESCOMPTE
TVA
RRO

strement des factures d'avoir pour escompte chez l'acheteur

TTC
ESCOMPTE
TVA
ants