Chapitre 5 : CAS DE SYNTHESE

A la fin de chaque exercice comptable. Toute entreprise procède à recenser ses emplois et ses ressources
physiquement et comptablement afin d’établir ses états de synthèse à savoir : le bilan, le CPC et les états
d’informations complémentaires.
EXEMPLE :
L’entreprise FARAH, sise 26 avenue ZEMMOUR, Rabat, a été créée le 01/01/2006.
En vue de vous recruter dans l’un des services de l’entreprise, le directeur vous remet un dossier pour exécuter les
travaux qui y figurant.
Ce dossier comprend en plus de la balance avant inventaire, des renseignements complémentaires.
Travail à faire :
1. Dresser le grand livre ;
2. Remplir la balance après inventaire au 31/12/2022.
3. Présenter le CPC et el BILAN de la société FARAH au 31/12/2022.
4. Remplir les tableaux des immobilisations, des amortissements et des provisions

1
ANNEXE N°1 : BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2022.
N° COMPTES SD SC
1111 Capital social 1 200 000
1140 Réserves légales 34 000
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit 60 000
1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 120 000
2111 Frais de constitution 80 000
2310 Terrains 672 000
2320 Constructions 600 000
2340 Matériel de transport 324 000
2355 Matériel informatique 38 800
28111 Amortissement des frais de constitution 48 000
2832 Amortissement des constructions 60 000
2834 Amortissement du matériel de transport 129 600
28355 Amortissement du matériel informatique 32 000
3111 Stocks de marchandises 492 000
3421 Clients 924 000
3424 Clients douteux ou litigieux 93 600
3453 Acomptes sur impôts sur les résultats 120 000
34552 Etat, TVA récupérables sur les charges 12 000
3501 TVP-partie libérée 60 000
3911 Provisions pour dépréciation des marchandises 12 000
3942 Provisions pour dépréciations des clients et comptes rattachés 20 400
3950 Provisions pour dépréciations des TVP 12 000
4411 Fournisseurs 960 000
4455 Etat, TVA facturée 35 040
4501 Provisions pour litiges 14 400
5141 Banques 98 640
5161 Caisses 14 400
6111 Achats de marchandises 1 560 000
6119 RRR obtenus sur achats de marchandises 12 000
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 24 000
6132 Entretient et réparations 36 000
6134 Primes d’assurance 43 200
6145 Frais postaux et frais de télécommunication 12 000
6147 Services bancaires 3 600
6167 Impôts, taxes et droits assimilés 18 000
6171 Rémunération du personnel 166 800
6174 Charges de personnel 18 000
6311 Intérêts des emprunts et dettes 24 000
6583 Pénalités, amendes fiscales ou pénales 9 000
7111 Ventes de marchandises 2 640 000
7119 RRR accordée par l’entreprise 24 000
7127 Ventes de produits accessoires 9 600
7321 Revenus des titres de participation 9 000
7513 Produits de cession des immobilisations corporelles 60 000
Total 5 468 040 5 468 040

2
ANNEXE N°2 : ECRITURES DE REGULARISATION AU JOURNAL DU 31/12/2022

31/12
6191 DEA des immobilisations en non valeurs 16 000
6193 DEA des immobilisations corporelles 83 160
28111 Amortissement des frais de constitution 16 000
2832 Amortissement des constructions 30 000
2834 Amortissement du matériel de transport 52 200
28335 Amortissement du matériel informatique 960
Dotations de l’exercice 2021
2834 Amortissement du matériel de transport 37 800
6513 V.N.A des immobilisations corporelles cédées 46 200
2340 Matériel de transport 84 000
Sortie de la voiture du bilan
6114 Variations des stocks de Marchandises 492 000
3111 Marchandises 492 000
Annulation du stock initial
3111 Marchandises 540 000
6114 Variations des stocks de Marchandises 540 000
Constatation du stock final
3911 PPD des marchandises 12 000
7196 Reprises sur PPD de l’actif circulant 12 000
Annulation de la provision 2020
6196 DEP pour dépréciation de l’actif circulant 14 400
3911 PPD des Marchandises 14 400
Création de la provision 2021
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 24 000
4455 ETAT TVA facturée 4800
3424 Clients douteux ou litigieux 28 800
Client HAMZI insolvable
3942 PPD des clients et comptes rattachée 6 000
7196 Reprises sur PPD de l’actif circulant 6 000
Annulation de provision HAMZI
9169 DEP pour dépréciation de l’actif circulant 12 600
3942 PPD des clients et comptes rattachés 12 600
Augmentation de la provision JALIL
3424 Clients douteux ou litigieux 28 800
3421 Clients 28 800
SALMI devenu douteux
6196 DEP pour dépréciation de l’actif circulant 4 800
3942 PPD des clients et comptes rattachée 4 800
Création de provision SALMI
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 30 000
4455 ETAT TVA facturée 6 000
3424 36 000
Clients douteux ou litigieux
ISSAMI insolvable

3
 3950 PPD des TVP 3 000
7394 Reprises sur PPD des TVP 3 000
Diminution de provision TVA SAGA
6195 DEP pour risques et charges 60 000
1555 Provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices 60 000
Dotations de l’exercice 2021
4501 Provisions pour litiges 14 400
7195 Reprises sur provision pour risques et charges 14 400
Annulation de la provision pour litiges
6111 Achats de marchandises 96 000
3458 ETAT, autres comptes débiteurs 19 200
4417 Fournisseurs, facture non parvenue 115 200
Marchandises réceptionnées sans facture
3491 Charges constatées d’avance 32 400
6134 Prime d’assurance 32 400
Part 2022 payée d’avance
7127 Ventes de produits accessoires 7 200
4491 Produits constatés d’avance 7 200
Loyer perçu d’avance
3427 Clients, factures à établir 129 600
7111 Ventes de marchandises 108 000
4458 Etat, autres comptes céditeurs 21 600
Marchandises livrées sans facture
6701 Impôts sur les bénéfices 124 000
4453 Etat, impôts sur les résultats 124 000
Constatation de l’IS dû au titre de 2021
4453 Etat, impôts sur les résultats 120 000
3453 Acomptes sur impôts sur les résultats 120 000
Régularisation de l’IS de 2021

ANNEXE N°3 : le Grand livre de la société FARAH au 31/12/2022.

Comptes de situation : les comptes du Bilan
1111 Capital social
1 200 000 1 200 000
SC
1140 réserves légales
34 000 34 000
SC
1481 Emprunts A.E.C
60 000 60 000
SC
1555 Provision P.C.R.P.E
180 000 120 000
SC 60 000

4
-
2111 Fonds commercial 2310 Terrains 2320 Constructions
80 000 80 000 672 000 672 000 600 000 600 000
SD SD SD

2340 Matériel de transport 2355 Matériel informatique 28111 Amort des Frais de Const.
324 000 84 000 38 800 38 800 64 000 48 000
240 000 SD SD SC 16 000

2832 Amort des Constructions 2834 Amort du Mat. de transport 28355 Amort du Mat. informatique
90 000 SC 60 000 37 800 129 600 32 960 SC 32 000
30 000 144 000 SC 52 200 960

3111 Marchandises 3421 clients 3424 clients douteux ou litigieux

492 000 492 000 924 000 28 800 93 600 28 800
540 000 540 000 SD 895 200 SD 28 800 36 000
57 600 SD
3427 clients-facture à établir 3453 Acomptes/impôts/résultats 34552 Etat TVA récu sur les charges
129 600 129 600 SD 120 000 120 000 12 000 12 000 SD

3458 Etat, autres comptes débiteurs 3491 charges constaté d’avance 3501 titres et valeurs de placement
19 200 19 200 SD 32 400 32 400 SD 60 000 60 000 SD

- - -
3911 PPD des marchandises 3942 PPD des clients et C.R 3950 PPD des TVP
12 000 12 000 6 000 20 400 3 000 12 000
14 400 SC 14 400 31 800 SC 12 600 9 000 SC
4 800
4411 Fournisseurs 4417 Fournisseurs F.N. parvenus 4453 Etat impôts sur les résultats
960 000 SC 960 000 115 200 SC 115 200 120 000 124 000
4 000 SC
- -
4455 Etat TVA facturée 4458 Etat, autres C. créditeurs 4491 produits constatée d’avance
4 800 35 040 21 600 SC 21 600 7 200 SC 7 200
6 000
24 240
4501 provisions pour litiges 5141 banques 5161 Caisse
14 400 14 400 98 640 98 640 SD 14 400 14 400 SD

- - -

5
Comptes de gestion : les comptes du Comptes de produits et charges
6111 achats de marchandises 6114 VS de marchandises 2320 RRR O. Sur achats de Mses
1 560 000 1 656 000 SD 492 000 540 000 12 000 SC 12 000
96 000 48 000 SC

6125 Achats NS de M. fournitures 6132 Entretient et Réparations 6134 Primes d’assurance

24 000 24 000 SD 36 000 36 000 SD 43 200 32 400
10 800 SD
- - -
6145 F.P et F. de télécommunication 6147 Services bancaires 6167 Impôts, T. et droits assimilés
12 000 12 000 SD 3 600 3 600 SD 18 000 18 000 SD

6171 Rémunération du personnel 6147 Charges de personnel 6182 P. sur créances irrécouvrables
166 800 166 800 SD 18 000 18 000 24 000 54 000 SD
30 000

6191 DEA des Immob en NV 6193 DEA des Immob Corporelles 6195 DEP Pour R.C
16 000 16 000 SD 83 160 83 160 SD 60 000 60 000 SD

6196 DEP PD de l’actif circulant 6311 I. des emprunts et dettes 6513 V.N.A des Immob C.C
14 400 31 800 SD 24 000 24 000 SD 46 200 46 200 SD
12 600
4800 - -
6583 P. amendes fiscales ou pénales 6701 Impôts sur les bénéfices 7111 Ventes de marchandises
9 000 9 000 SD 124 000 124 000 SD 2 748 000 SC 2 640 000
108 000

7119 RRR accordée par l’entreprise 7127 V. de produits accessoires 7195 Rep /PP risques et charges
24 000 24 000 7 200 9 600 14 400 SC 14 400
2 400 SD
-
7196 Rep / PPD de l’actif circulant 7321 Revenus des T.de participation 7394 Rep / PPD des TVP
18 000 SC 12 000 9 000 SC 9 000 3 000 SC 3 000
6 000

7513 P.C des immob corporelles

60 000 SC 60 000

6
ANNEXE N°4 : BALANCE APRES INVENTAIRE DE FARAH AU 31/12/2022.
N° COMPTES SD SC
1111 Capital social 1 200 000
1140 Réserves légales 34 000
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit 60 000
1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 180 000
2111 Frais de constitution 80 000
2310 Terrains 672 000
2320 Constructions 600 000
2340 Matériel de transport 240 000
2355 Matériel informatique 38 800
28111 Amortissement des frais de constitution 64 000
2832 Amortissement des constructions 90 000
2834 Amortissement du matériel de transport 144 000
28355 Amortissement du matériel informatique 32 960
3111 Stocks de marchandises 540 000
3421 Clients 895 200
3424 Clients douteux ou litigieux 57 600
3427 Clients, factures à établir 129 600
34552 Etat, TVA récupérables sur les charges 12 000
3458 Etat, autres comptes débiteurs 19 200
3491 Charges constatées d’avance 32 400
3501 TVP-partie libérée 60 000
3911 Provisions pour dépréciation des marchandises 14 400
3942 Provisions pour dépréciations des clients et comptes rattachés 31 800
3950 Provisions pour dépréciations des TVP 9 000
4411 Fournisseurs 960 000
4417 Fournisseurs, factures non parvenues 115 200
4453 Etat, impôts sur les résultats 4 000
4455 Etat, TVA facturée 24 240
4458 Etat, autres comptes créditeurs 21 600
4491 Produits constatés d’avance 7 200
5141 Banques 98 640
5161 Caisses 14 400
6111 Achats de marchandises 1 656 000
6114 Variations des stocks de marchandises 48 000
6119 RRR obtenus sur achats de marchandises 12 000
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 24 000
6132 Entretient et réparations 36 000
6134 Primes d’assurance 10 800
6145 Frais postaux et frais de télécommunication 12 000
6147 Services bancaires 3 600
6167 Impôts, taxes et droits assimilés 18 000
6171 Rémunération du personnel 166 800
6174 Charges de personnel 18 000
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 54 000
6191 DEA des immobilisations en non valeurs 16 000
6193 DEA des immobilisations corporelles 83 160
6195 DEP pour risques et charges 60 000
6196 DEP pour dépréciation de l’actif circulant 31 800
6311 Intérêts des emprunts et dettes 24 000
6513 V.N.A des immobilisations corporelles cédées 46 200
6583 Pénalités, amendes fiscales ou pénales 9 000
6701 Impôts sur les bénéfices 124 000
7111 Ventes de marchandises 2 784 000
7119 RRR accordée par l’entreprise 24 000
7127 Ventes de produits accessoires 2 400
7195 Reprises sur provisions pour risques et charges 14 400
7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de l’actif circulant 18 000
7321 Revenus des titres de participation 9 000
7394 Reprises sur provision pour dépréciation des TVP 3 000
7513 Produits de cession des immobilisations corporelles 60 000
Totaux 5 907 200 5 907 200

7
 Regroupement des comptes de gestion en postes
Postes N° Comptes SD SC
611 Achats revendus de 6111 Achats de marchandises 1 656 000 1 596 000
marchandises 6114 Variation des stocks de M/ses 48 000 SD
6119 RRR obtenus sur achats de M/ses 12 000
612 Achats consommés de 6125 Achats non stockés de matières et 24 000 24 000 SD
matières et fournitures fournitures
613/ Autres charges 6132 Entretient et réparations 36 000 62 400 SD
614 externes 6134 Prime d’assurance 10 800
6145 F postaux. Et F. de télécommunication 12 000
6147 Services bancaires 3 600
616 Impôts et taxes 6167 Impôts, taxes et droits assimilés 18 000 18 000 SD
617 Charges de personnel 6171 Rémunération de personnel 166 800 184 800
6174 Charges de personnel 18 000 SD
618 Autres charges 6182 Pertes sur créances irrécouvrable 54 000 54 000 SD
d’exploitation
618 Dotation d’exploitation 6191 DEA des immobilisations en NV 16 000 190 960
6193 DEA des immobilisations corporelles 83 160 SD
6195 DEP pour risques et charges 60 000
6196 DEP pour D de l’actif circulant 31 800
631 Charges d’intérêts 6311 Intérêts des emprunts et dettes 24 000 24 000 SD
651 VNA d’amortissement 6513 VNA des immob. Corporelles cédées 46 200 46 200 SD
658 Autres charges non 6583 Pénalités, amendes fiscales ou pénales 9 000 9 000 SD
courantes
670 Impôts sur le résultat 6701 Impôts sur les bénéfices 124 000 124 000
SD
711 Ventes de 7111 Ventes de marchandises 2 784 000 2 724 000
marchandises 7119 RRR accordés par l’entreprise 24 000 SC
712 Ventes de biens et 7127 Ventes de produits accessoires 2 400 2 400 SC
services
719 Reprises d’exploitation 7195 Reprises sur provision PRC 14 400 32 400 SC
7196 Reprises sur PPD de l’actif circulant 18 000
732 Produits des titres de 7321 Revenus des titres de participation 9 000 9 000 SC
participation et autres
739 Reprises financières 7394 Reprises sur PPD des TVP 3 000 3 000 SC
751 Produits de cession 7513 Produits de cession des immobilisations 60 000 60 000 SC
des immobilisations corporelles
-

8
ANNEXE 5 : COMPTES DES PRODUITS ET CHARGES DE LA SOCIETE FARAH AU 31/12/2022
OPERATIONS DE L’EXERCICE MONTANTS
I 71 PRODUITS D’EXPLOITATIONS
711 Ventes de marchandises (en l’état) 2 724 000
712 Ventes de biens et services produites 2 400
E Chiffre d’affaires 2 725 000
X 713 Variations des stocks de produits
P 714 Immobilisations produite par l’entreprise pour elle-même
L 716 Subventions d’exploitation
O 718 Autres produits d’exploitation
I 719 reprises d’exploitation : transfert de charges 32 400
T TOTAL I 2 758 800
A II 61 CHARGES D’EXPLOITATION
T 611 Achats revendus de marchandises 1 596 000
I 612 Achats consommés de matières et fournitures 24 000
O
613/614 Autres charges externes 62 400
N
616 Impôts et taxes 18 000
617 Charges de personnel 184 800
618 Autres charges d’exploitation 54 000
619 Dotations d’exploitation 190 960
TOTAL II 2 130 640
III 810 RESULTAT D’EXPLOITATION (I – II) 628 640
IV 73 PRODUITS FINANCIERS
732 Produits des titres de participation et autres immobilisations 9 000
F 733 Gains de change
I 738 Intérêts et autres produits financiers
N 739 Reprises financières : transfert de charges 3 000
A TOTAL IV 12 000
N V 63 CHARGES FINANCIERS
C 631 Charges d’intérêts 24 000
I 633 Pertes de changes
E 638 Autres charges financières
R 639 Dotations financières
TOTAL V 24 000
VI 830 RESULTAT FINANCIER (IV -V) -12 000
VII 840 RESULTAT COURANT (III + VI) 616 400
VIII 75 PRODUITS NON COURANTS
N 751 Produits de cessions des immobilisations 60 000
O 756 Subventions d’équilibre
N 757 Reprises sur subventions d’investissement
758 Autres produits non courants
C 759 Reprises non courantes : transfert de charges
O TOTAL VIII 60 000
U IX
65 CHARGES NON COURANTES
R 651 VNA des immobilisations cédées 46 200
A 656 subventions accordées
N 658 autres charges non courantes 9 000
T
659 dotations non courantes aux amortissements et provisions
TOTAL IX 55 200
X 85 RESULTAT NON COURANT (VIII-IX) 4 800
XI 86 RESULTATS AVANT IMPOTS (VII+X) 621 440
67 IMPOTS SUR LES RESULTATS 124 000
XIII 88 RESULTAT NET 497 440
Commenté [ZNE1]:
-

9
 Regroupement des comptes de situation en postes
Postes de l’actif
Bruts Amortissements / Provisions
211 Frais préliminaires 80 000 2811 64 000
231 Terrains 672 000 2831 -
232 Constructions 600 000 2832 90 000
234 Matériel de de transport 240 000 2834 144 000
235 Mobilier matériel de bureau et A.D 38 800 2835 32 960
311 Marchandises 540 000 3911 14 400
342 Clients et comptes rattachée 1 082 400 3942 31 800
895 200 + 57 600 + 129 600
345 ETAT débiteurs 12 000 + 19 200 31 200 - -
349 Compte de régularisations actif 32 400 - -
350 Titres et valeurs de placement 60 000 3950 9 000
5141 Banques TG et CP 98 640 5900
516 Caisses régies d’avances 14 400 5900

Postes du passif
111 Capital social ou personnel 1 200 000
114 Réserves légales 34 000
148 Autres dettes de financement 60 000
155 Provisions pour charges 180 000
441 Fournisseurs et comptes rattachés 960 000 + 115 200 1 075 200
445 Etat-Créditeur : 4 000 + 24 240 + 21 600 49 890
449 Compte de régularisation-passif 7 200

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ANNEXE N°6 : BILAN DE LA SOCIETE FARAH AU 31/12/2022
ACTIF BRUT A/P NET
IMMOBILISATION EN NON-VALEURS (A) 80 000 64 000 16 000
Frais préliminaires 80 000 64 000 16 000
Charges à répartir sur plusieurs exercices
Primes de remboursement des obligations
A IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (B)
C Immobilisations en recherches
T Brevet, marques, droits et valeurs similaires
I Fonds commercial
F Autres immobilisations incorporelles
IMMOBILISATIONS CORPORELLES (C) 1 550 800 266 960 1 283 840
I Terrains 672 000 - 672 000
M Constructions 600 000 90 000 510 000
M Installations techniques, matériel et outillage
O Matériel de transport 240 000 144 000 96 000
B Mob, matériel de bureau et aménagements divers 38 000 32 960 5 840
I Autres immobilisations corporelles
L Immobilisations corporelles en cours
I IMMOBILISATIONS FINANCIERES (D)
S Prêts immobilisés
E Autres créances financières
S Titres de participation
Autres titres immobilisés
ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (E)
Diminution des créances immobilisées
Augmentation des dettes de financement
TOTAL I (A+B+C+D+E) 1 630 800 330 960 1 299 840
A STOCKS (F) 540 000 14 400 525 600
C Marchandises
T Matières et fournitures consommables
I Produits en cours
F Produits intermédiaires et produits résiduels
Produits finis
C CREANCES DE L’ACTIF CIRCULANT (G) 1 146 000 31 800 1 114 200
I Fournisseurs, débiteurs, avances et acomptes
R Clients et comptes rattachés 1 082 400 31 800 1 050 600
C Personnel
U Etat 31 200 31 200
L Comptes d’associés
A Autres débiteurs
N Comptes de régularisation Actif 32 400 32 400
T TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (H) 60 000 9 000 51 000
ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (I)
TOTAL II (F+G+H+I) 1 746 000 552 000 1 690 800
TA TRESORERIE -ACTIF
C Chèques et valeurs à encaisser
T Banques, trésorerie générale et chèque postaux 98 640 98 640
I Caisses, régies d’avances et accréditifs 14 400 14 400
F TOTAL III 113 040 113 040
TOTAL GENERAL (I+II+III) 3 489 840 3 103 680

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 PASSIF MONTANT
F CAPITAUX PROPRES
I Capital social ou personnel 1 200 000
N Réserves légales 34 000
Autres réserves
P Report à nouveau
E Résultat net de l’exercice 497 440
R TOTAL DES CAPITAUX PROPRES (A) 1 731 440
M CAPITAUX PROPRES ASSIMILEES (B)
A Subventions d’investissement
N Provisions réglementées
A DETTES DE FINANCEMENT (C) 60 000
N Emprunts obligataires 60 000
T Autres dettes de financement
PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES (D) 180 000
Provisions pour risques
Provisions pour charges 180 000
ECARTS DE CONVERSION PASSIF (E)
Augmentations des créances immobilisées
Diminution des dettes de financement
TOTAL I (A+B+C+D+E) 1 971 440
P DETTES DE PASSIF CIRCULANT (F) 1 132 200
Fournisseurs et acomptes rattachés 1 075 200
C Clients créditeurs, avances et acomptes
I Personnel
R Organismes sociaux
C Etat 49 840
U Comptes d’associés
L Autres créances
A Comptes de régularisation-passif 7 200
N AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES (G)
T ECARTES DE CONVERSION PASSIF (H)
TOTAL II (F+G+H) 1 132 200
T P TRESORERIE PASSIF
A Crédit d’escompte
S Crédit de trésorerie
S Banques (soldes créditeurs)
I TOTAL III
F TOTAL GENERAL (I+II+III) 3 103 680
Etat des immobilisations au 31 /12 /2022
Immobilisations Date d’entrée Prix d’acquisitions Taux constant Observations
Frais de constitution 01/04/2020 80 000 20 %
Terrains nus T1 12/05/2019 472 000
T2 25/06/2022 200 000
Bâtiments Ateliers 12/03/2018 450 000 4%
Magasin 01/07/2022 150 000
Matériel de Camion 26/04/2022 116 000 12.5 % Cession de la voiture le
transport Voiture 11/05/2017 84 000 03/09/2022 pour 60 000 DH
Auto car 21/10/2021 124 000
Matériel M1 05/05/2017 18 800 10 %
informatique M2 01/04/2022 20 000

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