HOLDING 2025

AKOUDJOU ALAIN YVES
+2250708706336
AKOUDJOU ALAIN YVES
DEFINITION
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Une holding est une société dont l'objet est de posséder des titres de filiales ou de
participation de sociétés dans lesquelles elle intervient pour contrôler la gestion ou diriger
l'activité.
la holding mixte où la
société détient des titres
La holding pure dont le seul
mais dirige, conseille,
objet est la prise de
contrôle, organise,
participation
harmonise et coordonne
l'activité de ses filiales
la holding de "brevet"
la holding de financement
destinée à posséder et à
dont l'objet est de gérer la
mettre en valeur des droits
trésorerie d'un groupe tout
de propriété intellectuelle,
en se conformant à la
par exemple en concédant
réglementation bancaire
des licences d'exploitation.
Différentes sortes de holdings
AKOUDJOU ALAIN YVES
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Augmenter les Optimisation

capacités de la
d’emprunt transmission
Gestion de Élaboration
trésorerie du d’une politique
groupe commune
Module 2 : Conditions pour Bénéficier des
Avantages Fiscaux
Formation sur les Holdings
Conditions liées aux Sociétés
Critères Exigences spécifiques Commentaires
Statut - Formes juridiques reconnues : SA, SAS, etc. Assure la conformité légale
juridique - Société immatriculée et respectant les règles de de la société.
gouvernance.
Objet social - L’objet social doit inclure explicitement la Permet de distinguer la
gestion et la détention de participations. holding des sociétés
opérationnelles.
Activité - Minimum 90 % des revenus doivent provenir Évite la diversification
principale des participations. excessive qui peut limiter
- Les activités annexes doivent rester marginales. l’accès aux avantages fiscaux.
Résidence - La société doit être fiscalement domiciliée dans Exemple : siège en Côte
fiscale le pays où les avantages fiscaux sont demandés. d’Ivoire pour bénéficier des
régimes fiscaux ivoiriens.
Obligations - Être à jour dans les déclarations fiscales. Garantit la transparence et le
fiscales - Respect des normes comptables (ex. respect des obligations
SYSCOHADA révisé). fiscales.
Conditions liées aux Titres Détenus

Nature des - Titres représentant des participations financières dans Établit la portée de la
titres d’autres entreprises. holding sur les filiales.
- Permet un contrôle ou une influence notable (20-50 % des
droits de vote minimum).
Durée de - Détention minimale définie par la réglementation (souvent Favorise la stabilité des
détention 2 ans ou plus). investissements.
Proportion - Minimum 10 % du capital des filiales détenu. Critère souvent requis
minimale pour accéder aux
exonérations ou
réductions d’impôt.
Revenus - Les revenus issus des participations (dividendes, plus- Garantit que seuls les
des titres values) doivent être éligibles. revenus stratégiques
soient pris en compte.
Conditions liées à la Nature des Activités
Activités éligibles - Activités stratégiques ou économiquement Encourage les investissements
productives : industrie, technologies, énergie, dans des secteurs essentiels à
R&D. l’économie nationale.
- Secteurs prioritaires définis par la
réglementation.
Activités exclues - Pas d’investissement prédominant dans des Protège contre l’abus des
activités spéculatives (trading financier, opérations régimes fiscaux.
immobilières spéculatives, etc.).
Contribution - Démonstration de la création d’emplois et Appuie les politiques de
économique d’impact économique local. développement économique
- Collaboration avec les administrations locales et local.
fiscales.
Conventions - Respect des conventions bilatérales en cas de Limite les conflits fiscaux et
fiscales filiales à l’étranger. double imposition.
Cas Pratique
Conditions pour Bénéficier des Avantages Fiscaux

Contexte du Cas Pratique
• La société Alpha Holding S.A., enregistrée en Côte d’Ivoire, souhaite bénéficier des avantages fiscaux liés à
son statut de holding.
• Données principales :
• - Structure juridique : Société Anonyme, siège social à Abidjan.
• - Objet social : Gestion et détention de participations (activités secondaires : opérations immobilières).
• - Revenus 2023 : 80 % de dividendes, 20 % de revenus locatifs.
• - Titres détenus : Filiales A (15 %, 5 ans), B (25 %, 1 an), C (10 %, 3 ans).
• - Activités des filiales : Production industrielle, commerce de détail, consulting.
• - Obligations fiscales : À jour, comptabilité conforme SYSCOHADA.

Questions du Cas Pratique
• 1. Analyse de la société :
• - La société Alpha Holding S.A. remplit-elle les conditions liées aux sociétés ?
• 2. Analyse des titres :

• - Les participations détenues remplissent-elles les conditions liées aux titres ?
• 3. Analyse des activités :

• - Les activités de la société et de ses filiales répondent-elles aux conditions liées à la
nature des activités ?
• 4. Conclusion :
• - La société est-elle éligible aux avantages fiscaux ?
• - Quels ajustements ou recommandations proposer ?
Solution Indicative
• 1. Conditions liées aux Sociétés :
• - Oui, statut juridique conforme et obligations fiscales respectées.
• 2. Conditions liées aux Titres :

• - Filiale A : Éligible (15 %, détenue depuis 5 ans).
• - Filiale B : Non éligible (25 %, détenue depuis 1 an).
• - Filiale C : Éligible (10 %, détenue depuis 3 ans).
• 3. Conditions liées à la Nature des Activités :

• - Activités des filiales sont éligibles (production, commerce, consulting).
• - Revenus locatifs (20 %) pourraient limiter l’éligibilité.
• 4. Conclusion :
• - Alpha Holding S.A. peut bénéficier des avantages pour Filiales A et C.
• - Recommandation : Réduire les revenus locatifs et augmenter la durée de
détention pour Filiale B.
Module 3 : Avantages Accordés aux Holdings
Formation sur les Régimes Fiscaux des Holdings

Déductibilité des Intérêts
des Comptes Courants d’Associés
Critères Exigences Impact sur la Fiscalité
Plafonnement des Le taux d’intérêt doit être inférieur ou égal au taux Assure une déduction limitée et
taux réglementaire (fixé par l’administration fiscale). évite les abus fiscaux.
Utilisation des Les fonds empruntés doivent être utilisés pour des Favorise l’usage des comptes
fonds activités génératrices de revenus imposables. courants pour soutenir les activités
économiques stratégiques.
Limite de Les intérêts déduits ne doivent pas entraîner un résultat Protège contre l’érosion fiscale
déduction déficitaire pour la holding. artificielle par déduction excessive.
Avantages pour les Les intérêts payés aux associés sont traités comme des Offre un rendement alternatif aux
associés revenus financiers (imposés différemment des dividendes, souvent plus
dividendes). fiscalement avantageux pour les
associés.
Taxation Réduite ou Exonération des Bénéfices
Industriels et Commerciaux
Type Conditions Impact sur la Fiscalité

d’Avantage
Exonération - Détention des participations pour une durée Réduction directe de l’impôt à
partielle/totale minimale (souvent 2 ans). payer sur les bénéfices
- Revenus provenant d’activités éligibles industriels et commerciaux.
(dividendes, plus-values).
Taux réduit - Respect des critères d’éligibilité : structure Amélioration de la
d’imposition dédiée à la gestion de participations. compétitivité de la holding,
encouragement des
investissements à long terme.
Activités - Activités spéculatives ou non-éligibles Limite l’accès aux avantages
exclues (trading, revenus locatifs excessifs). pour des activités considérées
comme moins stratégiques ou
risquées.
Régime Applicable aux Revenus de Participations
Type de Conditions Impact sur la Fiscalité

Revenu
Dividendes - Exonération partielle/totale (ex. 95 %) via le Réduction de la double
régime mère-fille. imposition (dividendes imposés
- Détention de minimum 10 % du capital. uniquement au niveau de la
filiale).
Plus-values - Exonération pour les titres détenus au-delà de 2 Encourage la détention à long
de cession ans. terme et limite la charge fiscale
- Participations significatives (souvent > 10 %). sur les opérations de cession.
Revenus - Revenus provenant de filiales étrangères peuvent Permet une optimisation fiscale
financiers bénéficier de conventions fiscales pour éviter la internationale pour les holdings
double imposition. avec des filiales à l’étranger.
Cas Pratique : Avantages Accordés aux
Holdings
Optimisation fiscale pour Beta Holding S.A.
Contexte du Cas Pratique
• La société Beta Holding S.A., située à Abidjan, détient des participations dans plusieurs filiales.
• **Données principales :**
• - Structure juridique : Société Anonyme (SA).

• - Activité principale : Gestion de participations.
• - Dividendes reçus : 80 millions FCFA.
• - Plus-value de cession de titres : 50 millions FCFA.
• - Intérêts sur comptes courants : 10 millions FCFA.
• - Taux d’imposition des bénéfices : 25 %.
• - Participation dans Filiale A : 15 % (4 ans).
• - Participation dans Filiale B : 25 % (3 ans).
Questions du Cas Pratique
• 1. **Dividendes :**
• - Calculer le montant exonéré des dividendes reçus de Filiale A (95 % d’exonération).
• 2. **Plus-value :**
• - Calculer l’impact fiscal de la plus-value réalisée sur la cession des titres de Filiale B.
• 3. **Intérêts :**
• - Les intérêts sur comptes courants sont-ils déductibles ? Justifiez.
• 4. **Conclusion :**
• - Déterminer le bénéfice imposable total après application des avantages fiscaux.
Solution Indicative (Partie 1)
• 1. **Dividendes :**
• - Montant total reçu : 80 millions FCFA.
• - Montant exonéré (95 %) : 76 millions FCFA.
• - Montant imposable : 4 millions FCFA.
• 2. **Plus-value :**
• - Plus-value réalisée : 50 millions FCFA.
• - Exonération totale (titres détenus > 2 ans).
• - Montant imposable : 0 FCFA.
Solution Indicative (Partie 2)
• 3. **Intérêts :**
• - Intérêts perçus : 10 millions FCFA.
• - Taux d’intérêt : Conforme au plafond réglementaire (5 %).
• - Montant déductible : 10 millions FCFA.
• 4. **Bénéfice imposable total :**

• - Revenus imposables = Dividendes imposables + Intérêts non
déductibles.
• - 4M+0M=4M.
• Impôt à payer : 4 M×25%=1M
MERCI POUR VOTRE
AKOUDJOU ALAIN YVES
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Conditions pour Bénéficier des Avantages Fiscaux

• - Objet social : Gestion et détention de participations (activités secondaires : opérations immobilières).

• - Revenus 2023 : 80 % de dividendes, 20 % de revenus locatifs.

• - Titres détenus : Filiales A (15 %, 5 ans), B (25 %, 1 an), C (10 %, 3 ans).

• - Activités des filiales : Production industrielle, commerce de détail, consulting.

• - Obligations fiscales : À jour, comptabilité conforme SYSCOHADA.

• 2. Analyse des titres :

• 3. Analyse des activités :

• 2. Conditions liées aux Titres :

• 3. Conditions liées à la Nature des Activités :

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Critères Exigences Impact sur la Fiscalité

Type Conditions Impact sur la Fiscalité

Type de Conditions Impact sur la Fiscalité

• **Données principales :**

• - Structure juridique : Société Anonyme (SA).

• 4. **Bénéfice imposable total :**

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• 4. Bénéfice imposable total :