Recueil des circulaires - mars 2024

Mars-2024
Sommaire
Article de Article
Références Objet
LF du code
13 bis, 138-ll,
CIRCULAIRE N°02 5, 8, 16, 20, 252,282 octies
MF/DGI/LF2024 31 et 39 LF CIDTA, Dispositifs d'aide à l'emploi ANADE, CNAC et ANGEM.
Du 31/01/2024 2024 258-l CE
42-4 CTCA
CIRCULAIRE N°03 13, 36, 138 et Exonération des revenus issus des activités de
5, 8 et 20
MF/DGI/LF2024 LF 2024
282octies collecte et de vente de lait cru.
Du 04/02/2024 CIDTA;
CIRCULAIRE N°04 Délai de dépôt de la déclaration annuelle du revenu

6 et 23 102 et 355-1
MF/DGI/LF2024 LF 2024 CIDTA global/acquittement du solde de liquidation en matière
du 04/02/2024 d’IRG /BIC
CIRCULAIRE N°05 Déclaration et paiement des impôts, droits, taxes et
MF/DGI/LF2024 59 LF 2024 160 et 163 CPF redevances prévus par la législation régissant les
du 06/02/2024 activités des hydrocarbures.
- Amendes fiscales applicables pour dépôt tardif ou
CIRCULAIRE N°06 insuffisance ou constat d'omissions ou d'inexactitudes
MF/DGI/LF2024 13 LF 2024 194 CIDTA dans l'état-clients souscrit.
du 06/02/2024 - Pénalité infligée pour dépôt tardif de l'état annuel des
salaires.
CIRCULAIRE N°08
282sexies Taux de l'IFU applicable aux activités exercées sous le
MF/DGI/LF2024 18 LF 2024
CIDTA
du 06/02/2024 statut de l'auto-entrepreneur.
CIRCULAIRE N°09 217 à 231 et

14, 24, 58
357 à 364 Suppression de a Taxe sur l’Activité Professionnelle
MF/DGI/LF2024 et 79
CIDTA
du 12/02/2024 LF 2024 (TAP)
166 CPF
CIRCULAIRE N°10
Extension du champ d'application du régime de I'IFU
MF/DGI/LF2024 17 LF 2024 282ter CIDTA
du 22/02/2024 aux sociétés civiles professionnelles.
CIRCULAIRE N°11
21 et 26 282nonies et Dispositions relatives aux déclarations au titre du
MF/DGI/LF2024 LF 2024 365 CIDTA
du 22/02/2024 régime de l'Impôt Forfaitaire Unique (IFU).
CIRCULAIRE N°13 Réaménagements apportés à la taxe additionnelle sur
MF/DGI/LF2024 72 LF 2024 D.D les produits tabagiques.
du 26/02/2024
Réaménagement du champ d'application du
CIRCULAIRE N°14 76 LF 2018
prélèvement de 2%, institué par les dispositions de
MF/DGI/LF2024 120 LF 2022 D.D
du 04/03/2024 77 LF 2024 l'article 76 de la loi de finances pour 2018, modifié et
complété.
CIRCULAIRE N°15
MF/DGI/DIVCEF/LF20 20, 20 bis, 21 Dispositions de la loi de finances 2024 régissant le
44, 45 et 46
24 et 33bis CPF contrôle fiscal.
du 11/03/2024
Instruction, circulaires et notes fiscales importantes
Références Objet
NOTE N°07
-Auto-entrepreneurs/Facilitation des procédures fiscales
MF/DGI/DGRFMPM
du 11/02/2024 -Délivrance du certificat d'existence.
NOTE N°87 MF/DGI/
DGRFMPM/DGF A/S dossier fiscal auto-entrepreneur.
du 28/01/2024
Dépenses liées aux activités de recherche et développement et aux activités
NOTE N°741 MF/DGI/
d'innovation ouverte éligibles à la déduction du bénéfice ou du revenu imposable
DGLRFAJ/DLRF
du 50/03/2024 (art : 171 du CIDTA)
Textes réglementaires à caractère fiscal publiés dans le JORADP
Annexe 1 Tableau des textes réglementaires à caractère fiscal publiés dans le JORADP
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;:#J3UÀ CIRCULAIRE N'02 2024 ds 31 janvier 2024
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A:
Messieurs les Directeurs Régionaux des Impôts
Messieurs Ies Inspecteurs Régionaux des Services Fiscaux
Mesdames et Messieurs les Directeurs des Impôts de Wilayas
En communication à :
Monsieur l'Inspecteur Général des Services Fiscaux

Messieurs les Chefs de I)ivisions
Mesdames et Messieurs les Directeurs Centraux
Objet ; Dispositifs d'aide à 1'emploi ANADE, CNAC ct ANGE\{.

Référer\ces : Articles 5, B, 1-6, 20, 37 et 39 de la Loi n" 23-22 du 11 Joumada Ethania 1445
correspondant au 24 décen-rbre2023 portant loi de finances pour 2024.
La présente circulaire a poulobjet de porter à la corLnaissance dts services fiscaux 1es

réanrériagements furtroduits par les articles 5, B, 16, 20, 31 et 39 de la Loi de Finances pour
l'alrnée 2024, modifiant, respectivcment, les articles 13 bis, 138-ll, 252,282 octies, du CIDTA,
258-l du CE et 42-4 du CTCA, h'aitarrt des avantages fiscaux accordés dans le cadre des
dispositils d'aide à 1'emploi.
1. Economie de la mesure :
Les disposilions des articles 5,8,1(t,20,37 et 39 de ia Loi de Finarrces pour I'année 2024, ont :
- Adopté l'cxpression .. promoteurs d'investissemenf » pour désigner I'ensemble des

bénéficiaires des dispositifs d'aide à 1'emploi ;
- Supprimé la condition d'éligibilité au Fonds Natjonal de Soutien à l'Emploi des Jeunes
ou ilu Fonds Nahonal tle Soutien au Micro-Crédit, qui a élé erigée aux promoteurs
d'ir-rvestissements, pour prétendre au bénéfice des avantages des dispositifs d'aide à
1'emploi.
En effet, ces dispositions ont pour objectif d'adapter la législation fiscale en vigucur avec Ia
légisiation régissant les dispositifs d'aide à l'empioi.
1/3
2. Adoption de 1'expression promoteurs d'investissenrent :
Lcs,,lispcrsitions cle l'trrticlc 2 clu d(:r:r'et pr'ésider-rhel r-r'22--12 du l5 jarrvier 2022, mctclrfiar-rt ct
ctllplértantledécretprésrdc.ntit,ln'96-234 clu2luillt:tl996rclatn,eausoutienàl'emploidcs
jeunes, surte à la rér,ision des cor-rditions d'éligrbilrtc au riispositif r1c soutien ii 1'elnploi,
notamment Ia condrtion cl'âge, ont remplai:e 1'trpressi,,n , jeun(,s promoteuls )), perr'
i( porteurs de projets,,. Pour le clisl"rositif de la Caisse Nationajc ri'Assurance Cirômagr.
(CNAC), l'expression acloptée pour désigner lcs bénéficiaires cst celle de " chômcurs
promoteur5,,. Quant au dispositif cle l'Age'nce Nationali: tle Gtstion du l\lrcro Créclit
(Atr-CEit{), celui-ci acloptc i'expression ,, bénéfir:iaircs ,,.
Par conséc1uent, ct pour une harmonisaLion des concepts utilisés, la l-oi de Finances pour
1'année 2021 a appolté des modi{rcations aux articles 13 bis, 13E-II, 252 et 282 octies, dr-r
CIDTA,25B-I du CE et 42-4 clu CTCA, à 1'effet d'aclopte'r une seule cxpression pour désrgner
les bénéficiaires cle 1'cnsen-rble des dispositiJs d'ajde à 1'ernploi, à s;rvoir les « promoteurs
d'inrrestissement )).
3. Suppression de la condition d'éligibilité au Fonds National de Soutien à l'Emploi des

Jeunes ou au Fonds National de Soutien au Micro-Crédit
Les dispositions des articles 13 bis, 138-II, 252 et 282 octies, du CIDI-A,258-I du CE r:t 42-,1 du
CI'CA, ct-t vigueur au 31/12/2023, faisaient référence au Ironds National de Soutien à
l'Ernplor des Jeunes et au Foncis National de Soutien au lr4rcro-Crédit, et exigcnt la
partictpation clesclits foncls clans 1c financ'eme.r'rt des projt:ts tl'irtr-estis>L-ment éliiJiblts aux
dispositifs d'aide à 1'emploi, pour bér-réficier des avantages fiscaur, excluant arnsi 1es proyets
autofinancés du bénéfice cles arraurtages fiscaux y relatiIs.
11convient de souligner, à ce titre, clue le cornpte d'affectatjor-r spécra1e relatrf au Fonds

National de Soutien à I'Emploi des Jeuncs et celui reiatif au Fonds National de Soutren au
Micro-Crédit, orrt été clôturés suivant les clrsposrtions de l'article 167 d,e la Loi dc Finances
pour 2021 et I'arhcle 183 de la Loi de Finances pour l'annêe 2022.
Par ailleurs,il convient d'indiquer que les clispositions de l'article 2 clu clécret exécuhf .,' f S-
191 du 22 juillet 2018, modifiant et complétant 1e décret exécutif n' 03-290 du 06 septembre
2003 fixant les cor-rditions et le niveau d'aicle apportéc aux jL.unes promoteurs, prévoient que
1e ou les jeune (s) promoteurs (s) peut (vent) créel une micro entreprise financée en totalité
sur son (leur) foncls propre.
Par conséquent, les projets autofinancés pourront, égalemer-rt, bénéficier des avantages
fiscaux accordés dans le cadre des disposrtifs d'aic1e à 1'emploi.
Remarque:
En verlu cles rlspositions décret exécutif n'22-15 du 19 janvier 2022, modrfiant et

c1u
cornplétant le décret exécutif n" 94-1BB c1u 6 juillet 1994, portar-rt statut c1e la Caisse
d'Assurance Chômage, la mrssion de m-ise en cÊuvre du disirositif de soutien a
c'l'activiiés par les chômeurs promoteurs âgés de trcnte (30) a cinquante-cinq (
plus confiée à la CNAC. 'ri
-l'outefois
la CNAC, cttntinue clc pler-rtù'e er-i charge la st,stion des dossrcrs ti'ir-rvcstjsscrnrnt
dr-'s chôrneurs prontoteuls, ayant obtcnu un prêt nor-r r'érrunéré, à la datt-. cie pubhcation du
cJ é'crel, ci-avant c-i té.
Conccrrrett-tt les rlossiers cl'inrrestissement cles ch[)r-rreu]'s promoteurs ciétr:r-rteurs c1 attestation

d eligibilrié ct rJe financerutrnl, déljvré:e palles selvit:r:sCN;\C et n'avant pas obtcnu un
clc la
financernt'trt à la datt-' cie pubhcatiorr duclit décret, leur gtstion est confiée i'ANADE.
Llous uotttlrez bien ilssurcr une largc diffusiott de la 7trésenta L:ircrrlaire, uttiller à son
applicatiott et me rendre cornpte dcs dif;fiutltés éi;entuellernent rtncontrées.
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CTRCULATRE N'03 II..{F/OGVTF 2024 DU
A:
Madame la Directrice des Grandes Entreprises
Messieurs les Inspecteurs Régionaux des Services Fiscaux
En communication à:

Messieurs les Chefs de Divisions
Objet : Exonération des revenus issus des activités de collecte et de vente de lait cru.
Référence : Loi no 23-22 dt 11 ]oumada Ethania 1445 correspondant au 24 décembre 2023 portant loi
de finances pour 2024:
- Article 5, modifiant les dispositions des articles 13 et 36 du CIDTA;

- Article 8, modifiant les disposiüons de l'article 138 du CIDTA;
- Article 20, modifiant et complétant les dispositions de l'article 282 octies du CIDTA.
Jru
La présente circulaire a pour objet de porter à la connaissance des services fiscaux les
réaménagements introduits par la Loi de Finances pour l'année 2024, en ses articles 5, 8 et 20, aux
dispositions des articles 13, 36,138 et282 octies du CIDTA, traitant respectivement des exonérations
en matière d'IRG/BIC, d'IRG/Revenus agricoles, d'iBS et d'IFU.
1. Economie de la mesure:
L'ancienne rédaction des articles 13,36 et 138 du CIDTA prévoyaient une exonération permanente,
respectivement, en matière d'IRG/BIC, d'IRG/Revenus agricoles et d'IBS, au titre des revenus issus
des activités portant sur le lait cru, destiné à la consommation en l'état, réalisés par les contribuables
relevant du régime d'imposition d'après le bénéfice réel et ceux relevant de I'IRG/Revenus agricoles.
u3
Or', slrr le plan pratique, ces mesures se sont heurtées à cles ctfficultés cl'application, rlarrs la mcsulrl
oir la corrclition cle destination a\ la consornmation en l'état constitue une exigcnce tr'ès contrrrignaurte
pour 1'octroi clc cetLe exonération.
En effet, cles interrogations ont été soulevées, notamment, quant à 1'octroi cle ceLLe exonération :
- cl'uue part, au profit cles éleveurs réalisant cles opérations cle vente cle lait cru au profit des
transformateurs, clirectement ou par f intermécliaile c1e collecteuls ;
- et rl'zrutre part, à 1'enclroit cles collecteurs c1e larit cru, lesquels
clistribuer-rt ce pr"ocluit aur
fr.'rnsfolrrateurs qui 1'utiliser-rt comme n-ratière premièr'e pour'la fabricr,rtion cle procluits
laitrers.
Eu vue cle lever cette contrainte, et à 1'effet de promouvoir la filière lait, les clisposrtions cles allicles
13, 36 et 138 du CIDTA ont été moclifiées, en conséquence.
Pal arlleurs, clans ur-t souci cl'équité fiscale, il a été jugé nécessaire d'élargir le bénéfice c1e cettc
erotrér.ttion;tur r-otttLibr-url:les relevarnt ctr régime cle 1'lFU, à travers la moclification cles clispositions
c1t' 1'alticle 282 octies, traitant des exonérations au title cle 1'IFU, et ce, compte tenu cl-r fa.rit cluc cette
ntesllre c1e faveur vise à encourager i'activité en question, abstraction faite clu r'égir-ne cf impositiorr
cluciuel 1e contribuable relève.
2. Levée de la condition de destination pour le bénéfice de l'exonération au titre de I'IBS et de

1'IRC, catégories BIC et Revenus Agricoles :
i-es clisl-rosiLior-rs cles articles 13,36 et 138 du CIDTA ont étti moclifiées, r'esptctivement par 1es
riispositions cles ariicles 5 et 8 de la Loi c1e Finances pour' 2024, à 1'efiet t1e :
- appolter' 1a précision qtle 1'exonéralion corlcerne les rerrenus issr-rs elt-.s actil,ités clc vcr-rte r-ie
iait ct'u, au titre cle l'IRG/Revenus agricoles, et ceux issus c1e l'activité cle collecte et cle
1'activité de vente de ce produit, au titre de 1'IBS et de 1'IRG /BIC;
- lever la condition de destination à la consommation en l'état, pour le bénéfice de 1'exor-rér.ation

t'n mertière cl'IBS et c1'lRG, catégories BIC et Rer.errus argricoles, au titre cles Ltrrenus issus tlt:
.) 1'al tirrité c1c collecte et de l'activité cie vente c1e lait cru.
N-B : I/ est à noter que les htiteries ne petrcent bénéficier tle cette exonération, tttr titre des reaentrs
prottetttrtt de la corrunercialisation fur lait de rtctche pasteurisé et conditiormé, tlnns lcr mesure oîr ct
produit a subi wte transfonnation lui ôtomt le caractère cru.
Err effet,ptu lttit cnr il y a lieu d'entendre le lait anùnal bnft n'ayant subi û.uctfile trnnsformatiL-tn tri
trtituttent, éttrnt sotrligné que les procétlés consistarû en la pclsteurisation orr ltt stérilistrtictrt dtt lLrit
dtt r;ûclte, ett utte de stt cottttttcrcictliscttiott, ôtent le caractère cnt à ce Ttrodtit.
3. Institution d'une nouvelle exonération au titre de I'IFU :
En verftt rles clispositions t1e l'article 20 cle 1a Loi c1e Finances pour 2024, avant moclifié et c 1es
dispositions de l'article 282 octies du CIDTA, il est institué une nouvelle exonération, a
1ac1ue'Ile se rapporte aux chiffles c1'affaires issus de 1'activité cle collecte et cle 1'trctivi
(-1'lt.
En cffei, tltrns ur-r sour-i cl'éc1uité fiscale, cette exonérartion, prévue antérieurement au titre tle 1'IRG,
catégories BlC et revenus agricoles et cle l'lBS, a été élalgie r) lar catégorie cle contt'ibr:ables lelevant cltt
régime c1e 1'IFU.
Aussi,les chiffres d'affaires r'éalisés par ces contribuables, à compter du 1.. janrrier 2024,bénéficielont
cl'lure cxemption ar-r titre cle I'IFU, étant rappelé que cette exemption nc les clisper-rse pas c1e
1'.rcc1r-riilenrent clu minimum cl'imposition corlesponciant à 10.000 DA, plévu ii f article 365 bis du
CID1'4.
4. Date d'effet :
Les prescriptions cle 1a présente circulaire prennent effet à compter du 1"'Janvier'2024.
VLtrrs i,orrdraz bien asstffer una large diffusiotr de ln préserfte circtiltrire, ueiller à son ttpTtlicntiotr at nre
r L: t t ti r i: c o t
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crRCUf, AIRE N.04 /It4ËrpGyLF 2t24 DU .{.-.-. \ {
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Messieurs les Inspecteurs Régionaux des Services Fisca
w;i
".3sü
Mesdames et Messieurs les Directeurs des Impôts de Wilayas"

Obiet : Délai de dépôt de 1a déclaration annuelle du revenu global/ acquittement du solde de

liquidation en matière d'IRG/BIC.
Référence: Loi no 23-22 du LL |oumada Ethania l4dt1 correspondant au 24décembre 2O2B portant
Loi de Finances pow2D24:
- Article Ç modifiant les dispositions de Ïarücle 102 IrCIDTA.

- Article 23, ntodrtiartt et complétant les dispositions de llarticle 355-1 du CIDTA.
La présente circulaire a pour objet de porter à Ia connaissance des services fiscaux les
réaménagements introduits par la Loi de Finances pour l'année 2024, en ses articles 6 et 23, aux
dispositions des articles 102 et 355-1du CIDTA" traitant respecüvement du délai de dépôt de la
déclaration annuelle du revenu global, série G no 0L et du régime des acomptes provisionnels ainsi
que du solde de liquidation en matière de l'Impôt sur le Revenu Global, au titre des Bénéfices
Lrdustriels et Commerciaux (BIC) et des Bénéfices des Professions non Commerciales (BNC).
1, Economie de la mesure
Suivant les dispositions de l'article 102 du CIDTA, en vigueur au31,/12/2023,|e délai de dépôt de la
déclaration annuelle du revenu global, série G n"Ol,accompagnée des documents annexes
obligatoires, peut être prorogé en cas de force majeure, par décision du Ministre chargé des finances,
et ce, sans que cette prorogation n'excède deux (02) mois.
Cependant selon les dispositions combinées des articles L8 et 151 du même code, le délai de dépôt de
la déclaration aruruelle des bénéfices industriels et commerciaux (série G n'1L) devant être annexée à
la déclaration annuelle du revenu global (série G n"01) peut être prorogé pour une durée qui peut
atteindre hois (03) mois.
u2
Pal ai11eurs, 1es dispositions cle l alhcle 355-1 du CIDTA, traitant, entre autres, du clélai
cl'acqr-ritten-rent r1u so1c1e de licluiclahon en malièle cl'lRG/BIC, ne prévoient pas la possibilité de
proroser ct t1e1ai, .r1ors que 1e tlelar cle c1épôt c1e la déclaration annuelle cles bénéfices inclustriels et
commeLciaux v affeler-rte (série G n'11), peut être prorogé de trois (03) mois.
A cet effet, et en vue cle leméclier' à ces discorclances, les clispositions des articles 6 et 23 cle la Loi cle
Finances pour 1'anrrée 2021ont apporté des modifications aux articles 102 et 355-1 clu CIDTA, er-r
prévoyant, respectivement ce qui suit :
global, série G n"01 ;
prorogation c1e délai est accordée au titre de la cléclaration annuelle, série C no 11.
2. Rallongement du délai de prorogation pour le dépôt de la déclaration annuelle du revenu

global, série G no 0L
En application des dispositior-rs en vigueur au 37/12/2023, les contribuables concernés par la

déclaratton annuelle du revenu global (série G n'01), ne pouvaient cléposer celle-ci clarrs le c1élai
supplémentaire de deux (02) mois, prévu à l'article 102 clu CIDTA, accordé el1 cas cle force majeure,
pal le ministre chalgé des finances, clans le cas où le clélai cle dépôt de la cléclaration annuelle cles
bénéfices industriels et commerciaux (Série G n'11) a été prorogé de trois (03) mois.
Eu égard à ce qui pr'écècle, les dispositions de l'article 6 c1e 1a Loi de Finances pour l'anlée 2024 ont
modifié celies de 1'article 102 clu CIDTA, à l effet cl'aligner' le délai de prorogation afférent au dépôt de
la déclaration annuelle du revenu global, série G no01, à celui prévu au titre de la cléclaration armuelle
cles bénéfices inclustriels et commerciaux, série G n'11'
Ainsi, 1a durée de la prorogation fixée antérieurement à deux (02) mois pour le dépôt cle 1a
c1éclaration annuelle du revenu global, série G no 01, est désolmais portée à trois (03) mois, et ce, atl
rnême titre que le clélai c1e prorogation accordé pour le clépôt c1e 1a déclaration aruruelle des bénéfices
ir-rclustriels et commerciaux, série G n'11.
3. Report du délai d'acquittement du solde de liquidation au titre de I'IRGÆIC
Suivant les dispositions en vigueur au 37/12/2023, les contribuables relevant de i'lRG/BIC, ne

pouvaient s'acquitter clu solde de liquidation cle cet impôt, clans le dé1ai fixé à l'article 355-1 du
CIDTA, à savoir le vingt (20) du mois qui suit la date limite léga1e c1e c1épôt cle la déclaration
amruelle,série G no11, lorsque 1e clélai de dépôt de celle-ci a été prologé.
Pour leméclier à cette situation, les clispositions de 1'article 23 de la Loi c1e Finances pour 1'année2024
ont modifié et complété les dispositions de 1'article 355-1 du CIDTA, à 1'effet de prévoir la prorogation
du c1élai d'acquittement du solde de liquidation de l'IRG/BIC, suivant le dé1ai cle report accordé pour
Ie dépôt de ia déclaration annuelie des bénéfices industriels et commerciaux, série G n'11.
4. Date d'effet
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qpiller à son
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Vous ooudrez bien assurer une large diffusion tol:t,
rendre compte des dfficultés ii. a*.ru

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*ÿ11 eUN r/Ft
CIRCULAIRE N"OSA{F/OGV LF 2024 du 06 fêvrier 2024
A:
Monsieur l'inspecteur Général des Services Fiscaux

Messieurs les Inspecteurs Régionaux des Services Fiscaux
O B .I E T: Déclaration et paiement des impôts, droits, taxes et redevances prévus par la

législation régissant les activités d'hydrocarbures.
REFERENCES : - Article 59 de la loi no 23-22 d:u24 décembre 2023 portantloi de finances pout 2024.
- Articles 160 et 163 du Code des Procédures Fiscales.
La présente circulaire a pour objet de porter à la connaissance des services fiscaux les modi{ications
introduites par l'article 59 de la loi n" 23-22 du 24 décembre 2023 portarrt loi de finances pout 2024,
aux dispositions des articles 160 et 1,63 duCode des Procédures Fiscales (CPF).
I.
Les dispositions de l'article 160 du CPF, traitent de la compétence de la structure chargée des grandes
entreprises, en ce qui conceme le dépôt des déclarations fiscales et le paiement des impôts et taxes.
A ce titre, cet article cite les sociétés qui doivent déposer leurs déclarations auprès de la Direction des
Grandes Entreprises (DGE) et procéder au paiement des impôts et taxes auxquels elles sont soumises.
En ce qui concerne les sociétés exerçant dans le secteur des hydrocarbures, du

périmètre de la DGE, et ce quelle que soit leurs tailles respectives, il est falt téûé
l'alinéa 1 de llarticle 160 cité ci-dessus, à la législation relative aux hydrocarl
complétée
".
i/),ri;, i",
\ ovfuÈ),'.
1
Par ailleurs, tel que rêdigé anciennement, Ilarticle 163 du CPF ne prenait pas en considération la
fiscalité applicable aux activités pétrolières en vertu de la loi n"19-13 du 1L décembre 2019, régissant
1es activités d'hydrocarbures.
En effet, cet article cite les impôts, taxes et redevances qui demeurent applicables aux contrats conclus
par les sociétés pétrolières sous l'empire de la loi no05-07 du 28 avril 2005, modifiée et complétée,
relative aux hydrocarbures.
Ainsi, il a été considéré opportun de modifier les dispositions des articles 160 et 163 du CPF, afin de
tenir compte de la fiscalité prévue à la loi n" 19-13 du L1 décembre 2019, ré$ssant les activités
d'hydrocarbures et de celle applicable aux contrats conclus sous l'égide de la loi no 05-07 du 28 avril
2005, modifiée et complétée, relative aux hydrocarbures.
II.,Contenudelame§Ure:,, . :."rrr
L'article 59 de Ia loi de finances 2024, a modi{ié les dispositions de l'article 160 du CPF, pour inclure
l'ensemble des sociétés et groupements exerçant dans le secteur des hydrocarbures, nonobstant la loi
ayant institué 1e régime fiscal auquel elles sont soumises.
Quant à l'article 163 du CPF, celui-ci a été modifié et complété par les dispositions de l'article 59 de la
loi de finances 2024, àlleffet d'intégrer les impôts et taxes auxquels sont soumises les activités amont
d'hydrocarbures, lesquels, doivent être déclarés auprès de l'administration fiscale.
Les modifications apportées par les dispositions de l'article 59 de la loi de finances 2024 aux
dispositions des articles 160 et 163 du CPF, r{impliquent aucun changement en termes d'obligations
ou de régime fiscal applicable aux activités exercées par les sociétés pétrolières, dans la mesure où la
nouvelle rédaction des deux articles, vise uniquement à les mettre en cohérence avec la loi spécifique
régissant ladite activité.
Vous voudrez bien assurer la diffusion de la présente circulaire, veiller à son application et
me faire part des difficultés éventuellement
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CTRCULATRE
N"06/N[F/OGV
rF24DU 06FEVRrER2024
A
- Madame la Directrice des GrandesEntreprises
- Messieursles DirecteursRégionauxdes Impôts
- Mesdameset Messieursles Directeursdes Impôts de Wilayas
- Monsieur I'InspecteurGénéraldes ServicesFiscaux

- Messieursles Chefs de Divisions
- Mesdameset Messieursles DirecteursCentraux
- MessieursIes InspecteursRégionauxdes ServicesFiscaux
Objet: - Amendes fiscalesapplicablespour dépôt tardif ou insuffisanceou constat d'omissionsou

d'inexactitudes dans 1'état-clientssouscrit.
- Pénalité infligée pour dépôt tardif de l'état annuel des salaires.
Références: - Article 13 de loi no 23-22du 11 JoumadaEthania 1445correspondantau24 décembre

2023portant loi de finances pour 2024;
- Article L94du Code des Impôts Directset TaxesAssimilées(CIDTA).
La présente àirculaire a pour objet de porter à la connaissancedes services fiscaux, les

réaménagementsintroduits par l'article 13 de la loi de finances pour 2024,au sein des dispositions de
l'article 194 du Code des Impôts Directs et TaxesAssimilées(CIDTA) traitant des amendespénalités
fiscales.
I. ÉCONOUTEDE LA MESURE
L'article 13 de la loi de finances pout 2024a modifié et complété les dispositions de l'article 194 du
CIDTA, à l'effet de rectifier le renvoi à une disposition abrogée et f institution de sanctions fiscales,
pour manquements à des obligations déclarativesrelatives à la déclaration de la clientèle, au titre des
chiffres d'affairesréalisésaveccesderniers,ainsi qu'en matièresalariale.
II. SANCTIONS FISCALES APPLICABLES POUR INSUFFISANCE DE DÉCLARATION DE LA

CLIENTÈLEET DES SALAIRES
L'article 13 de la loi finances a modifié les dispositions des alinéas 4 et 6 et créé un a

l'article 194du CIDTA, en vue de/d' :
- de supprimer le renvoi à l'article 224du CIDTA;
Circulaire N" 06/ MF / DG/ LF2024

- prévoir l'application des amendes fiscales pour dépôt tardif de l'état-clients ou le constat
d'insuffisances,d'erreurs ou d'omissions : .
instituer une pénalité pour défaut de souscription de I'état de traitements et salaires;
de prévoir une amende fiscale en cas de recours à des manæuvres destinés à se soustraire de
l'impôt.
II.1. Modification de renvoi d'article :
L'alinéa 4 de l'article 194 du CIDTA a fait f objet de modification, par Ïarticle 13 de la loi de finances
pour 2024,à l'effet de supprimer le renvoi à l'article 224 du CIDTA, abrogê par les dispositions de
l'article 14 de la même loi et de le remplacer par le renvoi à l'article 183 ter du même code, institué
par les dispositions de l'article L2 de la loi de finances sus citée, traitant de la souscription de l'état-
clients.
II.2. Amendes fiscales infligées pour retard ou insuffisance de déclaration :
L'article 13 de la loi de finances pour 2024a modifié les dispositions du I'alinéa 6 de l'article 194 du
CIDTA, à l'effet de subdiviser en quatre (04) tirets, prévoyant l'application d'amendes fiscales,en cas
de retard dans le dépôt de l'état-clients ou de constatatiorL en son sein, d'erreurs ou de
renseignementsinexacts.
{ Dêpôt tardif de l'état-clients :
I1 est prévu au niveau du tiret ,, b , de l'alinéa 6 de l'article 194 du CIDTA, I appLicattond'une

amende fiscale, à l'encontre des contribuables qui ont souscrit tardivement l'état- clients, prévu à
l'article 183 ter du même code, dont les montants sont fixés comme suit :
- 30.000DA,lorsque le retard est inférieur ou égalà un mois;

- 50.000DA, lorsque le retard est supérieurà un mois et inférieur à deux mois
;
- 80.000DA, lorsque le retard est supérieurà deux mois.
y' Erreursromissionsou inexactitudesde renseignements

de l'état-clients:
Le tiret ., c , de l'alinéa 6 de l'article194 du CIDTA, aprévul'application d'une amendefiscale,en cas

de constat d'erreurs, d'omissions ou d'inexactitudes dans les renseignements figurant sur l'état-
clients ,prévu à l'article'1.83ter sus cité, fixée de 1.000à 10.000DA, encourueautant de fois qu'il est
relevé d'erreurs, d'omissions ou d'inexactifudes dans les renseignementsexigés.
/ Inexactitude de renseignementde l'état-clients en vue de se soustraireà l'impôt :
Le iiret < d > de l'alinéa6 de l'article 194du CIDTA a prévu,en susdes peines correctionnellesprévues à
l'article 303 dudit code, l'application d'une amende fiscale fixée entre 5.000 à 50.000 DA, à toute
personneusant de manæuvres, à l'effet de porter des renseignementsinexacts,dans l'état détaillé des
clients, dans le but de se soustraire à l'assiette ou à la liquidation de l'impôt.
Aussi, est-il précisé que la même amende est également applicable, à l'encontre du fournisseur
(grossiste), lorsque le relevé des opérations de vente réaliséesdans les conditions de gros, tel qu'il
figure sur l'état détaillé des clients souscrit par ses soins, comporte des inexactitudes qui portent
préjudice au contrôle des déclarationsfiscalessouscritespar sesclients.
II.3. Institution d'une pénalité pour défaut de dépôt de l'état des traitements et salaires :
Les dispositions de l'article 13 de la loi de finances pour 2024 ont modifié, éga
l'article 194 ùt CIDTA, à I'effet de créer un 7" alinéa, prévoyant l'application d'une
taux de 5% de la masse salariale annuelle, aux contribuables n ayant pas déposé
fiscal indiqué ci-dessous,l'êtat des traitements et salaires,prévu à I'article 75-3du C
Circulaire N'06/ MF / DG / LF2024

Pour rappel, les dispositions de l'article 75-3 sus cité, prévoient pour les personnes physiques ou
morales versant des traitements, salaires, indemnités, émoluments, pensions et rentes viagères,
l'obligation de remetbreau service fiscal du lieu d'activité ou du siège de son principal établissement
ou du bureau, au plus tard 1e,30avril de chaque année,un état reprenant pour chaque bénéficiaire,les
indications énuméréesà cet article.
III. DATE D'ËFFËT
Les présentes dispositions prennent effet à compter du 1""'janvier 2024.
Vous aouilrez bien assuter Ia diffusion de la présente circulaire, aeiller à son application et me rendre
ilcstinataire, en temps opportun, deséaentuellesdfficultés rencontréelors de sa mise en æuïre
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Circulaire N'06/ MF / DG / LF2024 (3/3)

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- Madame Ia Directrice des Grandes Entreprises
- Mcssicurs les Dirccteurs Régionaux des Impôts
- Mesdames et Messieurs les Directeurs des Impôts de wilayas
- Monoieur l'InsBecteur Çénéral deç sçrvices Fiscaux
- Meesieurs lee Chefs de Divisions
- Mesdames et Messieus les Directeurs de I'Adminlsfraflnn cêfifrâle
- Messieurs les Inspecteurs tdégionaux des sorvicee Fiscaux
O b ie t: Taux de I'IFU applicable aux activités exercées sous Ie statut de l'auto-entrepreneur.
Références :- Article 18 c{e la loi cie finances pot.u 2024.

- Article 282 sexies du Code des Impôts Directs et Taxes assimilées (CIDTA).
La présente circulair: u pour objet de porter à la connaissance des services fiscaux,

les
modifications introdrrites par l'article 18 de Ia loi de finances pour Z024,au
sein des dispositions
de I'arlicle 282 sexies du Code rles lnrpôte Directs et Taxes Assimilées
(CIDTA).
Aux termes de i'article 282 sexies du CIDTA en vigueur au 3L d.écembre 2023,

les activités
exercées par les contribuables exerçant des activités, sous
le statut de l'auto-entrepreneu r, Ég7
par les dispositions de la loi no 22-23 du 18 décembre 2022, portant
statut de l,auto-
entrepreneur, étaient sournises au taux d,e 5o/o, au titre l,Impôt Forfaitaire Unique (IFU),
&,
Circulaire N. 08/MF /DGL/LF14
Les dispositions d.e l'arücle 18 de la loi de finances pour 2024, ont introduit des modifications
aux diipositions de 1'article 282 sexies du CIDTA, à l'effet de réviser à la baisse le taux
d'irnposition à I'IFU, applicable aux activités exercées par les Personnes physiques, bénéficiant
du statut de 1'auto-entrePreneur.
Désormais, les activités exercées sous ce statu! sont soumises au taux de I'IFU de zêto
virgule cinq pour cent (O5%) au lieu de 05%.
Dans cette optique, il convient de préciser que Iassujetlissement au nouveau taux cle IIIFU de
0,Sr/o, s'apptiquô aux chiffres d'affaires réalisés par 1es auto-entrepreneurs agréés ès-qualité,
à
compter du L* )anvier 2424.
Ilen résulte que l'ancien taux de I'IFU de cinq pour cent (ï't/n), CL, continuera de s'appliquer
aux CA annuels réalisés, par cette catégorie de conkibuables, au titre de l'exercice 2A73,
devant faire I'objet de souscription de la déclaration dêfinitive de I'IFU, au plus tard le 20
janvier 2O24, conlormément aux dispositions de l'article 282 qtatet du CIDTÀ.
Pour de plus amples éclaircissements sur le régime fiscal applicable aux activités exercées sous
1e statut de l'autà-enkepreneuL i y a lieu de se référer aux prescriptions de la cfu'culaire no06
1i4F/OCI/DLRFAJ/DLRP /LF2023 du 04 avrtL 2023, commentant et explicitant le régime fiscal
préférentiel de 1'auto-entrepreneur.
Les présentes dispositions Prennent effet à compter du L"' ianviet 2024.
Vous ooudrez bien assurer la itiffusion de la présente circalaire, oeiller à son application et me
rendre compte, en temps opportun, des dfficultés éoentuellement rencontrées lors de sa mise en
æuore,
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Circulaire N' 08/MF /DGI/LF?4 (2/2)

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CIRCULAIRE N" 09 MFIDGV LF2024DU 12 FEVRIER 2024
À:
- Madame la Directrice des Grandes Entreprises

- Messieurs les Directeurs Régionaux des Impôts
- Mesdames et Messieurs les Directeurs des Impôts de Wilayas
- Monsieur I'Inspecteur Général des Services Fiscaux

- Messieurs les Chefs de Divisions
- Mesdames et Messieurs les Directeurs de I'Administration Centrale
- Messieurs les Inspecteurs Régionaux des Services Fiscaux
Objet : Suppression de la Taxe sul l'Activité Professionnelle (TAP).
Références : -Articles 14,24,58 et79 de la loi de finances pour 2024 ;

- Articles 217 à231 et357 à364 du Code des Impôts Directs et Taxes assimilées (CIDTA) ;
- Article 1,66 du Code des Procédules Fiscales (CPF).
La présente circulaire a poul objet de porter à la connaissance des services fiscaux, la suppression de
la Taxe sur l'Activité Professionnelle (TAP), par l'abrogation des articles 217 à 231, et 357 à 364 du
Code des Impôts Dilects et Taxes Assimilées (CIDTA), respectivement, par les articles 1,4 et 24 de la
loi de finances pour 2024, ainsi que la modification en conséquence de l'article 166 du Code des
Procédures Fiscales (CPF), par les dispositions de 1'alticle 58 de la même loi,
Par ailleuls, et à la suite de la supplession de cette taxe, l'article 79 dela loi de finances pow 2024a
prévu la faculté légale d'opérel les aménagements requis, pal1a modification des différents codes
fiscaux et des autres textes législatifs et réglementaires, dont les dispositions contiennent des renvois
ou des références à cette taxe, et ce, par le lemplacement ou la suppression de ces derniers.
I. ECONOMIE DES MESURES
En vue d'alléger la charge fiscale sur les entreprises, soutenir l'investissement et

des affaires, il a été prévu la suppression de la TAP, à la faveur de la loi de finances pour
Circulaire N" 09 /MF/DGl/LF24
>;Jt
il. SUX'I'RESSION D:Ë LA TAXE SUR L'ACTIVITÉ PROF,ESSIONN:ËLLE
Aux termes de la législation fiscale en vigueur au 31 décembre 2023, notamtnent, les anciennes
dispositions des articles 217 et 222 du CIDTA, le montant du chiffre d'affaires réalisé par tous les
contribuables exerçant une activité professionnelle, industrielle ou commerciale, dont les profits
relevaient du régime du bénéfice du rée1, au titre de I'IRG ou de I'IBS, à l'exception de celle qui était
exclue ou exonérée de cette taxe, étaient soumis à la TAP au taux de 1,5 %. Quant au chiffre d'affaires
issu de l'activité de transpolt par canalisation des hydrocarbures, celui-ci était assujetti au taux de3%.
Ceci étant dit, les dispositions de l'article 14 de la loi de finances pow 2024 ont abrogé celles des
articles 217 à231du CIDTA, à l'effet de prévoir la suppression définitive de la TAP.
II.1. générateur de la TAP :
Au préalable, il convient de souligner, qu'avant sa suppression par l'article 14 de la loi de finances

pour 2024,I'alticle 221,bis du CIDTA prévoyait que le fait générateur de la TAP, pour les travaux, Ies
services et la vente de l'eau potable par 1es organismes distributeurs, était constitué par 1'encaissement
total ou partiel du prix.
S'agissant des opérations de vente de biens et matières, réalisées en exécution d'un marché public, la
TAP était due à l'encaissement, à titre partiel ou total, du montant des ventes. À défaut, cette taxe
devenait exigible, au-delà du délai d'un (01) an, à compter de 1a date de livraison juridique ou
matérielle de la marchandise.
Quant aux spectacles, jeux et divertissements de toute natllre, le fait générateur de la taxe était
constitué, à défaut d'encaissement, par la délivrance du billet.
II.2. Traitement fiscal des encaissements relatifs aux opérations réalisées au cours de la période
antérieure au L". janvier 2024 :
Les opérations de vente, de prestations et de travaux, citées ci-dessus, dont 1e fait générateur était
constitué par l'encaissement total ou partiel du prix et facturées, au cours de l'exercice 2023 et
antérieurs (2022,202L,2019...etc.), demeurent soumises à la TAP, dans la mesure où il s'agit de
créances acquises au plofit de l'entreprise, au cours d'un exercice, dont le chiffre d'affaires
correspondant réalisé, était assujetti à la TAP.
En effet, le décalage légal entre la date de facturation et celle de l'encaissement du montant y affêrent,
pour la déclaration et l'acquittement de cette taxe, n'était prévu, qu'à titre d'allègement de la trésorerie
des entreprises soumises à cette taxe. Elle ne remet aucunement en cause l'assujettissement à la TAP
de ces opérations, dès qu'elles ont fait 1'objet de facturation.
À titre, tous les encaissements perçus durant l'exercice 2024 et postérieurs (2025,2026,2027,.. etc.)
ce
afférentes à des factures ou de situations de travaux ou de prestations établies au cours des années
2023etantérieures (2022,2021,,2020...,etc..),doiventfairel'objetdedéclarationetdepaiementdela
TAP, au plus tard le 20 du mois qui suit celui de leur perception.
Cas des avances perçues :
La TAP acquittée sur les avances perçues, au couls de 1'exercice2023 et antérieuts, sur les marchés de
travaux ou de prestations de services, dont le début d'exécution est intervenu en re
acquise au Trésor et ne peut faire l'objet de restitution, du fait que ces avances
du prix,
Circulaire N" 09 /MF/DGI/LF24

Cas des erreurs et omissions :
Les contribuables qui étaient soumis à la TAP, ayant constaté des omissions ou des erreurs se
rapportant aux exercices antérieurs à l'arurée 2024, sont tenus d'effectuer par voie d'auto-
régularisation, les corrections qui s'imposent en la matière, en procédant à la déclaration et au
paiement des reliquats dus de ladite taxe,
III. REGULARISATION DE LA SITUATION FISCALE DES ENTREPRISES RELEVANT DU REGIME

DES ACOMPTES PROVISIONNELS - TAP
L'article 24 dela loi de finances pour 2024, a abrogé les dispositions des articles 357 à364 du CIDTA,
traitant du régime du paiement de la TAP.
Néanmoins, et à titre transitoire, les conh'ibuables relevant, en matière de TAP, du régime des
acomptes provisionnels, sont tenus de déclalel et de s'acquitter, sans aveltissement préalable, du
solde de liquidation de cette taxe, suivant les échéances prévues par les anciennes dispositions de
l'article 364 du CIDTA, à savoir :
Dans les vingt (20) premiels jouls qui suivent ie délai de souscliption de la déclaration
prévue à l'article 151 du CIDTA, à savoir' le 20 mai 2024, pour les entleplises exerçant des
activités bancaires, d'assurances ou de transport ;
Au plus tald le 20 du mois de février 2024, pour les autles entleprises,
IV. AFFECTATION DU I'RODUIT DE LA TAP
La TAP due au titre des opér'ations taxables réalisées au 31 décembre2023, dont l'encaissement est
intervenu coulant de l'exercic e 2024 et postérieurement à celui-ci, doit être déclarée et acquittée, sans
obligation de ventilation des chiffres d'affaires par unité, établissement ou chantier.
Quant au ploduit de la TAP réalisé à partir du 1"' janvier 2024 et postérieulement à cette année, celui-
ci doit être affecté au Budget de l'Etat.
V.SURI'RESSION-S OU REMPLACEMENT DE TOUS LES RENVOIS ET RÉFÉRËNCES À TE TAT'
Conséquemment à la suppression de la TAP, il a été procédé :
d'une part, à la modification de l'article 1,66 du CPF par l'alticle 58 de la loi de finances pour
2024, à 1'effet de supplimer la référence à la TAP;
et, d'autre palt, à la supplession ou au lemplacement, selon le cas, de tous les renvois et
références à la TAP, replis dans les différents codes fiscaux, ainsi que dans les dispositions
législatives etréglementaires particulières etce, envertu des dispositions de l'article 79 dela
loi de finances oorr 2024.
VI. DATE D'EF,FET
Les présentes dispositions plennent effet à comptel du 1". janvier 2024.
Vous oouilrez bien assurer la diffusion de la présente circulaire, aeiller à son application et me rendre compte,
en temps opportun, ilesdifficultés éuentuellement rencontrées lors ile sa mise en (Euare.
N" 09 /MF/DGr/1F24
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À:
- Mesdameset Messieursles Directeurs des Impôts de Wilayas
En communicationà:
- Monsieur l'Inspecteur Général des ServicesFiscaux

- Mesdameset Messieurs les Directeurs de I'Administration Centrale
- Messieurs les InspecteursRégionaux des ServicesFiscaux
O b je t: Extension du champ d'application du régime de I'IFU aux sociétésciviles

professionnelles.
Références: - Article 77 de la loi de financespour 2024;

- Article 282ter du Code des Impôts Directset Taxesassimilées(CIDTA).
La présente circulaire a pour objet de porter à la connaissancedes servicesfiscaux, les

modifications introduites par l'article 17 de la loi de finances pour l'annêe 2024 aux
dispositionsde l'article 282ter du Code des Impôts Directs et TaxesAssimilées(CIDTA).
Aux termes de la législation fiscale en vigueur au 31 décembre 2023,les sociétésciviles

professionnellesétaient soumisesau régime simplifié des professionsnon coûunerciales,en
vertu des dispositions de l'article 26 du CIDTA. À ce titre, cessociétésétaient assujettiesà la
Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), au titre des opérationsréalisées,dans le cadre de l'exercice
d'une profession libérale, fixée au taux 09% et L9 %, selon le cas, en application des
dispositionsdes articles 2'1,et23-9du Code desTaxessur le Chiffre d'Affaires (CTCA).
Pour les bénéficesréalisésà la clôture de l'exercice,cesderniers déterminés suivant les règles prévues
aux articles 22 à 33 du CIDTA, étaient soumis à lllmpôt sur le Revenu Global (IRG)
BénéficesNon Commerciaux (BNC), au nom de chacun des membres de la société,
l'article 7 du même code, établi sur sa quote-part de bénéfices,déterminée à concu
socialesdans le capital de la société.
Circulaire N' 10/ MF / DGI / LF.2024

Toutefois,et dans le cadre des dispositionsde la loi de financespour 2024,i1a été institué%
soumission au régime de l'ihpôt Forfaitaire Unique (IFU), des sociétés civiles
professionnelles,dont le's recettes annuelles sont égales ou ne dépassentpas le seuil ci-
dessousmentionné.
II. EXTENSION" DU CHAMP . D,APPLICATIoN DE L'Iru AUx SoCIÉTÉS cIvILES

PROFESSIONNËLLES. :
L'article 17 de la loi de financespour 2024,a apporté des modifications aux dispositionsde

l'article 282 ter du CIDTA, à l'effet d'étendre le champ d'application du régime de I'IFU, aux
sociétésciviles professionnelles,dont le montant des recettesprofessionnellesannuellesest
inférieur ou égal à huit millions de Dinars Algériens (8.000.000DA).
Désormais,le régime de I'IFU trouve à s'appliquer aux contribuablespersonnesphysiques

ou morales, cités ci-après, dont le chiffre d'affaires ou le montant des recettes
professionnellesannuelles,selon le cas,répond au seuil ci-avant mentionné (< 8.000.000
DA),
sauf ceux ayant opté pour le régime simplifié des professionsnon commercialesou le régime
du bénéficeréel. Il s'agit :
- Des Personnes physiques exerçant une activité industrielle, commerciale, non

commercialeou artisanale;
- Des coopérativesd'art et d'artisanattraditionnels;
- Des sociétésciviles professionnelles.
II.1. Définition de la sociétécivile professionnelle :
Au préalable, il convient de définir la notion de société civile, laquelle faut-il le souligner,

n'est pas mentionnée autant que telle au sein du code civil. Toutefois, celle-ci peut être
définie au sens de l'article 4'1,6du même code comme suit : <<La sociétéestun contratpar lequel
deuxou plusieurspersonnes physiquesou moralesconaiennent à contribuerà une actiaitécommllne,
par la prestationd'apportsen industrie,en natureou en numérairedansle but departagerle bénéfice
qui pourra en résulter,de réaliserune économieou, encore,de aiser un objectiféconomique d'intérêt
commun.Ils supportentlespertesqui pourraienten résulter.,
S'agissantde la sociétécivile professionnelle,celle-ci est créée au moyen d'un contrat par

lequel deux ou plusieurs personnes titulaires de professions libérales réglementées,à
l'exemple des médecins, avocats, notaires, huissiers, comptables, architectes...etc,
conviennentà exercersous la forme sociétaire,l'activité pour laquelle elles sont agréées,en
effectuantdes apports en numéraire, en nature ou en industrie, dans le capital de la société,à
l'effet de leur permettre de mutualiser leurs efforts et ressources,dans le cadre de l'exercice
d'une professionlibérale donnée.
Par ailleurs, il est important de souligner que la sociétécivile professionnelle

formalité d'inscription au registre de commerce (Cl article 7 de la loi
conditions d'exercice des actiaités commerciales, modifiéeet complétée)
; mai
Circulaire N' 10/MF /DGl/Lr.2024

toutefois,détentriced'un agrément délivré par les instanceshabilitées/pour pouvoir exercer
l'activité libérale pour laquelle elle a été créée.
II.2. Sociétésciviles excluesdu régime de I'IFU:
À l'exception des sociétésciviles professionnelleset des coopérativesd'art et d'artisanat,les

sociétésciviles exerçantdes activités,autres que cellesci-avant citées,à f instar des sociétés
civiles imrhobilières,sont excluesdu régime de I'IFU.
II.3. Conditions d'éligibilité de la sociétécivile professionnelle au régime de I'IFU:
Conformément aux dispositions de l'article 282 ter du CIDTA, les sociétés civiles
professionnelles,qui réalisent des recettesprofessionnellesannuelles égalesou inférieures
au seuil de huit millions de Dinars Algériens (8.000.000DA), sont soumisesau régime de
I'IFU.
II.4. Taux applicableà la sociétécivile professignnellesoumiseà I'IFU:
Les recettesprofessionnellesannuellesréaliséespar ces sociétéssont soumises,en vertu des

dispositionsde l'article 282 sexiesdu CIDTA, à I'IFU au taux de12%, auto liquidé et déclaré
au nom de la société,sanspossibilitéde son fractionnemententre les membresde la société.
Il.S.Versementau régime de I'IFU des sociétésciviles professionnelles:
Les sociétés civiles professionnelles relevant du régime simplifié des professions non
commerciales,à la date du 31 décembre2023,sont verséesau régime de I'IFU, à compter du
1"' janvier 2024,dès lors que cesdernièresont réaliséun montant de recettesprofessionnelles
annuelles,au titre du dernier exerciceclos (2023),êgal ou inférieur à huit millions de Dinars
Algériens(8.000.000 DA).
ru: ft[G.*,=f$$$"'[$'ëA iliti.\

Les sociétésciviles professionnellessont tenues,au regard de la législationfiscaleen vigueur,
de remplir, auprès de la recette des impôts de rattachement de ces dernières, les obligations
fiscalesreprisesci-après:
III.1. Obligations déclaratives:

Les sociétésciviles professionnellessont tenues,notamment,de :
n" 12, au plus tard le 30 juin de l'exercice en cours (Cf. article L" du CodedesProcédures
Fiscales-CPF-);
le 20 janvier de l'année qui suit l'exercice objet d'imposition, conformément aux

dispositions de l'article 282 quater du CIDTA ;
premiers jours du mois qui suit le trimestre arrivant à échéance,au

retenuessur salairesont été opérées.
Circulaire N' 10/ MF / DGl / LF.2024

III.2. Obligàtions de Paiement:
Ces sociétéssont, notammeni, tenues de :
déposéedans le
fractionné de cet impôt, à condition que la déJaration y relative soit
CIDTA, modifiéeset
délai imparti, tel que prévu par les dispositionsde l'article 365 du
cas/ elles doivent
complétée, pu, l'àrticie 26 âe h loi dà finances Pour 2024'D-iT ce
du montant de I'IFU
s,acquitter,lors du dépôt de la déclarationprévisionnellede 50%
versements égaux
dû. pour les S0% restant, leur paiement s'effectue en deux
et du 1er au L5
(2l%chacun), du Ler au 15 septembrePour le premier versement
décembrePour le deuxième.
des recettes
l,impôt complémentaire dû au titre de I'IFU, lorsque le montant
dépassecelui déclaré
professionneileseffectivementréalisées,à la clôture de l'exercice,
âu titre de la déclaration prévisionnelle'
du receveurdes
mensuellespayéesaux employés,qu'il convient de reverserà la caisse
jours du mois qui
impôts de rattachementde la société,dans les vingt (20) premiers
été opérées,et ce,
suit Ie trimestre arrivant à échéance,au titre duquel les retenues ont
conformémentaux dispositionsde l'article \29 du CIDTA.
Irr.3.ob d'un li
astreintes,en vertu des
Les sociétésciviles professionnellessoumisesau régime de I'IFU, sont
à toute réquisition de
dispositions de l'article L", du CPF, de tenir et de communiquer
l'administration fiscale:
le détail de leurs achats,appuyésde piècesjustificativescorrespondantes;
. professionnellesréalisées.
IV. DEMANEE D'OPTION POUR tE RÉGIMË SIMPLIFIE DES PROFESSIONS NON

COMMERCiAT,ES
loi de financespour
Consécutivementà l'intervention des dispositions de l'articlelT de la
ou
2024,1essociétésciviles professionnellesrèalisantdes recettesprofessionnellesinJérieures
solliciter
égales au seuil de l'ehgibilité au régime de l'impôt forfaitaire unique, Peuvent
l'Ëption pour le régime simplifié des professionsnon commerciales(IV'1)'
opter pour ce
S,agissantdes sociétés nouvellement créées,celles-ci peuvent également
régime,dèsle début de leur activité (IV'2)' Æ
Circulaire N" 10/MF /DGI/LF.2024

IV.1. Demande d'option pour les anciens contribuables pour le régime simplifié des
professionsnon commerciales:
Les sociétésciviles professionnellesdont les recettesprofessionnellesde l'exercice2023,sont
égalesou inférieures à huit millions de Dinars Algériens (8.000.000DA), peuvent solliciter
l'option pour ce régime, en introduisant une demande auprès du service d'assiette dont
dépend leur activité, au plqs tard le 31.mars 2024,
L'option pour ce régime est irrévocable pour toute la durée de vie de la société.
IV.2. Demande d'option pour les nouveaux contribuables pour le régime simplifié des
professionsnon commercialesou poqr le régime du bénéfice réel :
En application des dispositions de l'article Sbisdu CPF, les sociétésciviles professionnelles

nouvellementcréées,peuvent à la souscriptionde leur déclarationd'existence,c'est-à-direau
dêmarrage de leur activité, opter pour le régime fiscal simplifié des professions non
commerciales.
Elles ont également la faculté, à leur création ou au cours de l'exercice de leur activité,
d'opter pour le régime fiscal du bénéfice réel applicable aux sociétésde capitaux, par la
soumission, notamment, de leurs bénéfices à |IBS, conformément aux dispositions de
l'article 136-1.-b
du CIDTA.
L'option pour l'un de ces deux régimes est irrévocable pour toute la durée de vie de la
société.
nrRëÎ#fËs
S1M,È.]SË t#ffi UH$HgùFH$$iô.=N$iNO"N$Ê,V,
vjçËVgrËi$ÈMgl$triAprnt
Lorsque la somme des recettes professionnellesannuelles réalisées par ïa société civile
professionnelle,excèdele seuil d'éligibilité à fIFU, au titre de deux (02)exercicesconsécutifs,
soit 2022 et 2023, celle-ci est maintenue/ dans Ie régime simplifié des professions non
commercialel.
Cependant, dans le cas où le dépassementdu seuil est constaté uniquement, au titre de

l'exercice2023,cette dernière sera maintenue,à titre probatoire (provisoire),dans le régime
simplifié des professionsnon commerciales.Si à la clôture de l'exercice 2024,cette société
réaliseun montant des recettesprofessionnellesexcédantle seuil de 8.000.000DA, celle-ciest
maintenue, de façon irrévocable, dans ce régime.
En revanche, si à la clôture de l'année 2024, la société a réalisé un montant de recettes

professionnellesinférieur ou égal au seuil de 8.000.000DA, elle sera versée,à compter du L.'
janvier 2025,au régime de l'Impôt Forfaitaire Unique, sauf option exercéepour le régime
simplifié des professionsnon commerciales.
Circuiaire N" 10/ MF / DGI / LÊ.2024

T
Les différentscasde figure pouvant se présentersont illustrés dans le tableauci-après:
ii''.llt tt fiÈnt fisc*r1,"àt'r'êg,e#ëil

La société civile professionnelle est
Exercices 2022 et 20232 recettes
maintenue définitivement dans le régime
professionnellessupérieuresà 8.000.000
DA
simplifié des professionsnon commerciales.
La société est maintenue, provisoirement,
dans le régime simplifié des professionsnon
commerciales.
Exercice 2022 : recettes professionnelles Si à la clôture de l'année 2024,les recettes
inférieuresou égalesà 8.000.000
DA; professionnellesréaliséesexcèdentle seuil de
Exercice 2023z recettes professionnelles 8.000.000DA, cette sociétéest maintenue,de
supérieuresà 8.000.000DA façon irrévocable,dans ce régime.
Dans le cas contraire, celle-ci sera verséeau
régime de I'IFU, à compter du 1"' janvier
2025,sauf option de sa part.
VI. DATE D'EFFET
Les présentesdispositionsprennent effet à compter du 1,.'janvier 2024.
Vous aoudrez bien assurer la iliffusion de la présentecirculaire, ueiller à son application et

mefaire part, en temps opportun, des dfficultês éztentuellementrencontréeslors de sa mise
en æuare.
Circulaire N" 10/ MF/ DGI/ LF.2024 (6/6)

.ry?^tJt
*t;atl Ut/t iltr4
y'Uul)t
-rllJJyUz/l
dru)ttttflb dÇ1 ;htJttd I
CIRCULAIREN" rr4r'trTUGV LF.}4DU 22 FEVRIER2024
À:
- Madame la Directrice des Grandes Entreprises

- Mesdameset Messieurs les Directeurs des Impôts de wilayas
En communicationà:

- Mesdameset Messieursles Directeurs de I'Administration Centrale
- Messieurs les InspecteursRégionaux des services Fiscaux
Objet Dispositions relatives aux déclarations au titre du régime de l'Impôt Forfaitaire

Unique (IFU).
Références: -Articles 2'l..et 26 de la loi n" 23-22du 11 Joumada Ethania 1'445cottespondant

as2ldécembre 2023pottant loi de financesPour 2024;
-Articles 282 nonies et 365 du Code des Impôts Directs et Taxes Assimilées
(cIDrA).
La présente circulaire a pour objet de porter à la connaissancedes services fiscauxles

.dispositionsdes articles 21,et 26 de la loi de finances pour 2024,ayant modifiÉ et complété,
respectivement,celles des-artiiles,282 nonies et 365 du Code des Impôts Directs et Taxes
Assimilées(CIDTA).
Les dispositions des articles 21 et 26 de la loi de finances pour 2024,ont respectivement

modifié les dispositionsdes articles 282nonieset 365 du CIDTA, à l'effet de (d') :
régime de
L-_.
l'Impôt Forfaitaire Unique (IFU), en cas de dépôt tardif
prévisionnelleset/ou définitives,lorsquele retard excède(02)mois
l*rF,
Circulaire N'11 / MF / DCI / LF .2024
déclarationprévisionnelledans le délai imparti.
II, I{ÉAMÉNAGEMENÏ.nr"^trF +UX..,MAJORATIONS: ApptrCABtES AUX,..CONTRIBUABIES

N'AYANT PAS SOUSCRIT LA DÉCLARATIbT T'NNVISIONNELLEDANS tE DÉLAT IMPARTI
Pour rappel, la législation fiscaleen vigueur au 31 décembre2023,prévoyait l'application de

deux majorations à l'encontre des contribuables qui n'ont pas souscrit les déclarations
prévisionnelleet/ou définitive, dans les délais impartis, à savoir 10%, si le retard n'excède
pasun (01)mois et20%,lorsquele retard excèdeun (01)mois.
Cependant, lorsque le délai d'un mois était dépassé,l'article 282 noniesdu CIDTA, ne
prévoyait pasI' aggravationde sanctions.
À ce titre, les dispositionsde l'article 2'1.de la loi de financespour 2024,sont intervenuespour

compléter celles de l'article 282 nonies sus cité, à l'effet d'instituer l'application d'une
nouvelle majoration de 25%, lorsque le depôt de la déclaration prévisionnelle etfou
définitive excèdedeux (02)mois.
Désormais, les contribuables soumis au régime de I'IFU ayant souscrit les déclarations
prévisionelle et/ou définitive, après l'expiration des délais impartis, leurs cotisations sont
augmentées,selon le cas,des majorationssuivantes:
- 10%,si le retard n'excèdepas un (01)mois;

- 20%,lorsquele retard excèdeun (01)mois et n'excèdepas deux (02)mois;
- 25o/o,lorsque le retard excèdedeux (02)mois.
.m. BÉNÉFICEDU MoDE nu PAIEMENI FRACTIONNÉDE L,IFU . . .
Avant l'interventiorrde la loi de financespour 2024,1escontribuablesrelevant de l'iFU,

pouvaient recourir au paiement fractionné cle f impôt c1û, même si la déclaration
a été produite après le 30 juin de l'annéeen cours, délai légalementimparti
prévisior-rnelle
pour sa souscription.
.
A titre de rappel, le mocle de paiement fractioné s'éffectue,lors du dépôt c1ecette déclaration,
par l'acquittement cle 50% du montant cle I'IFU dir. Pour les 50% restants, leur paiement
s'effectue en deux versements égaux de 25% chacun, gls ler au 15 septembre et du lc'au 15
décerlbre de l'année.
Les dispositions cle l'article26 de la ioi de finances pour 2024,ont moclifié celles de l'article
365 c1uCIDTA, à l'effet de subordonner le bénéfice du mocle de paiement fractionné, à la
souscription de 1acléclarationprérrisionnelledans le delai imparti.
Circulaire N"11 / MF / DCI / LF.2024

Cependant, lorsque le paiement intervient, après expiration du delai légal prévu, les
contribuables retardataires sont tenus, lors du dépôt de la déclaration previsionelle, de
procéderau paiement inlégral de f impôt dû, correspondantaux opérationsde vente (chiffre
prévisionnellesdéclarées,auprès du receveurdes
d'af{aires)ou aux recettesprofessior-rnelles
impôts du lieu d'exercicede leur activité.
Exemplen" 0L:
Soit un contribuableexerçnntl.'sctiuitéd'nchnt'reaente en l'état de tisstts,qui an souscriresn
2024,pour un chiffred'ffiires annttelpréuisionnel
au titre deI'exercice
prûrisionnelle,
déclarntion de
4.000.000DA.II contptedéposer sn le
déclaration 1Ajttin 2024.
Montant de I'IFU ilît sur Ie chiffre il'affaires annuelprêaisioneldéclaré :

DA x 5% = 200.000DA
4.000.00A
ryi n décidéd'opterpour l'acqtùttement

Ce contribttable frnctionnéde I'IFU dû, pnierale nnntant
repris ci-après,correspondantà ln penière tranche, lors dt. ln souscri,ptionde sa déclnrstion
préaisionnell.e.
'
- Paiementde la lèreTvançfus
DA x 50%= nA.000DA
2A0.000
selonlesmontantset lespériodes
serontpayées
Lesdeuxnutrestranclmnces ::
indiquésci-desous
- Montant dû desdeux tranchesrestantes:

+ 2 = 50.000DA / tranche
:100,000DA
Délai ile paiementde lq lè,netranche:
'1"
50.000DA à acquitterentreln périodenllnntdu 2024.
nu 15septembre
DéIai de paiementde 16jèmetranche:
'L'''
50.000DA à ncquitterentrela périodeallantdu et le 15 décem.bre
2024.
Exemplen" 02 :
Soit urt contribusble
exerça.nt en l'état depiècesdétnchées,
l'actirtitéd'nchat-rettente qui un sotLscrire
sndéclsration nu
préaisionnelle, titre de l'exercice
2024,pour un clùffred'ffiires anrutelpréuisionnel
de6.A00.000 sa déclnrstionle 20 noût2024,soit aprèsle dépnssement
DA. Il déposera du delailégal
impartipoursnsouscription.
Montant de I'IFU préaisionneldû au titre de l'exercice2024 :
DA x 5% = 300.0000
6.A00.0AA DA
Montant de Ia moioration encourue:
DA x 20%: 60.00DA
300.044
Mantant de I'IFU préuisionnel assorti d'une majoration, à acquitter Ie 20,
seul aersentent :
300.0A0DA+60.000DA = 360.A00DA
Circulaire N'11 / MF / DGI / LF.2024
Les présentesdispositions prennent effet à compter du L"' janvier 2024.
Vous ooudrez bien assurer la diffusion de la prêsentecirculaire, aeiller à son application et

mefaire part, en temp opportun, des ilifficultés éoentuellementrencontréeslors de sa mise en
oeuofe.'
I j C+JF.ilJl {ô-,rs û{*rJ
L-i g.*,r-9---r
Circulaire N'11 / MF / DGI / LF.2OZ4 (4/41

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4i6Jt t's',:Jtt old jztt t gXJ ;
'eiRëû1AnR zos
Dv 26rÈVn-run
,Nd{3irummë##ddft
À:

- Messieursles DirecteursRégionauxdes Impôts
- Mesdameset Messieursles Directeursdes Impôts de Wilayas
- Monsieur l'InspecteurGénéraldes ServicesFiscaux

- Messieursles Chefs de Divisions
- Mesdameset Messieursles Directeursde I'Administration Centrale
- Messieursles InspecteursRégionauxdes ServicesFiscaux
apportésà la taxe additionnellesur les produits tabagiques.

Objet: Réaménagements
Référence: Article 72 de de la loi no 23-22du 24 décembre2023portant loi de financespour

2024,modifiant et complétant l'article 36 de la loi de financespour 2002,modifié
et complété.
La présente circulaire a pour objet de porter à la connaissancedes services fiscaux, les

modificationbapportéespar I'article 72 de la loi de financespour 2024,aux dispositionsde
l'article 36 de la loi de finances pour 2002, modifié et complété, ayant institué la taxe
additionnellesur les produits tabagiques.
I. ÉCoT.IoMIEoP LA MESI,RË ].
Les dispositionsde l'article 72 de la loi de financespour 2024,ont modifié cellesde l'article 36

de la loi de financespour 2002,modifié et complété,ayant institué la taxe additionnelle sur
les produits tabagiques,à l'effet de :
1,. Releverle tarif de la taxe additionnelle sur les produits tabagiques,de DAà50
DA;
2. Revoir les modalités d'affectationdu produit de cettetaxe. */ e*t n,
,s(.îil,y,
CirculaireN" 13 /MF/DCI/LF.2024
L-61 't), ,2
Lr.n*rÉ*D.m; ry#wpjil#miij
ffiiiffi
Conformémentaux dispositions de l'article LL8 de la loi de financespour 2022,modifiant et
complétantcellesde la 36 de la loi de financespour 2002,en vigueur au 31 décembre2023,Ie
tarif de la taxe additionnelle sur les produits tabagiquescette taxe était fixée à 37 DA par
paquet,bourseou boite.
S'agissantde la répartition du produit de cette taxe, celui-ci revenait à raison de 07 DA au

profit du Fonds pour les urgenceset les activitésde soins médicaux,2DA au profit du Fonds
de solidarité nationale, L0 DA au profit du compte d'affectation spécialeno 302-133intitulé
,, Fonds national de sécuritésocialeo, 3 DA au profit du compte d'affectationspécialen' 302-
138intitulé ,,Fondsde lutte contre le cancer> et 15 DA au profit du budget de l'État.
t$Ë'ffi B, ,llW'ffi ffitÆWffi,l#H.jffi,ffi'l; riiiiiii;ir,

L'article 72 prêcitê a modifié les dispositions de l'article 36 de la loi de financespour 2002,
modifié et complété, à l'effet de revoir à la haussele tarif de cette taxe, d'une part, et de
revoir les modalités de répartition de son produit, d'autre part.
III.1. Révision à la haussedu tarif de la taxe additionnelle sur les produits tabagiques:
À compter du premier janvier 2024,cette taxe est prélevée au tarif de 50 DA par paquet,
bourseou boite au lieu de37 DA, soit une augmentationnette de 13 DA.
III.2. Nouvelles modalités d'affectation du produit de la taxe additionnelle sur les produits
tabagiques:
Les dispositionsde l'article 72 ci-avantcitées,ont égalementrévisé les modalités d'affectation
du produit de la taxe additionnelle,pour les définir comme suit :
- 1,4DA, au profit du Fonds pour les urgenceset les activitésde soinsmédicaux;

- 2'1,DA, au profit du compte d'affectation spéciale n" 302-138intitulé ., Fonds de lutte
contre le cancer, ;
- 04 DA, au profit de la Caisse Nationale des AssurancesSociales des Travailleurs
Salariés;
- 1L DA au profit du budget de l'État.
i,ff ii l ;',t!.t::::.:.::,::
t\iii:Ullii:ï1!'
Les prescriptionsde la présentecirculaire prennent effet à compter du 1erjanvier 2024.
Vous ooudrez bien assurer la diffusion de la présentecirculaire, veiller à son application et

me rendre compte, en temps opportun, des Q tés éztentuellementrencontréeslors de sa
mtse en æuare.
Ê*!ùiJl
Circulaire N" 13 /MF/DGI/LF.2024

.ry-tJl*lltll
Ul///rr4
,/U ubt
--Jl/r,Al rytA
druJldt'Plt dd ërrtl t g;et 4
"riGiil$;d,,.ffi*UlW:"1 tr,r-dd.[4odl i,.[û24't1,r..,.,,,'',1,,,:'=

À

- Mesdameset Messieursles Directeurs des Impôts de wilayas
En communicationà:

- Mesdameset Messieursles Directeurs de I'Administration Centrale
- Messieurs les InspecteursRégionaux des services Fiscaux
Objet: Réaménagementdu champ d'application du prélèvement de 2o/o,institué par les

dispositions de l'article 76 de la loi de finances pour 2018,modifié et complété.
Références: - Article77 de la loi de financesPour 2024;

- Article 120de la loi de financesPour 2022;
- Article 76 de la loi de financespour 2018.
La présente circulaire a pour objet de porter à la connaissancedes services fiscaux, les

modifications apportéespar les dispositionsde l'article 77 de la loi de financesPour 2024,à
cellesde l'article 76 dela loi de financespour 2018,modifiéeset complétées.
=TlirlWElllltri;l'.;i..\Wffi#llt7|$:;;:.-::..1:ffiff!|W.:............:..;i..'{,|,ii,lii
Les dispositionsde l'article 77 de la loi de financespour 2024ont réaménagécellesde l'article
76 dela loi de financespour 2018,modifié et complété,à l'effet :
- d'une part, d'exclure du champ d'application du prélèvement à la sourcede2%,

apptiqué aux sommes perçues par les entreprises étrangères n'ayant pas
d'installation professionnelle permanente en Algérie, sur
d'importation de biens et servicesdestinés à l'établissement
réseauxde télécommunicationsfixe, mobile et satellitaire;
aire n' 14 MF/ DGII tF.2024

Circi.rf
êt, d'autre part, d'exclure les Sommes exemptées, au titre de conventions
internationalesratifiéespar 1'Algérie.
-pRÉv-ù:r,nnEXCLUESIIDU CHéffT.PSD,ÀP'FTICATION NG]i PNÉINËMEU:r DE 2 O/o

_- oPÉT{ATIoNsi:
u.
ror DEFntANcËsrfiounzore
z6D.ffi,iTA
in$piiposî*roNs DE'Lra.RTrcrE
Aux termesde l'article 76 de la loi de financespour 20L8,modifié et complété,en vigueur au

3L décembre2023, il était prévu un prélèvement de 2 % devant être opéré par la partie
algérienne, sur les sommes versées aux entreprises étrangèresn'ayant pas d'installation
professionnelledans notre pays, applicable sur toute opération d'importation de biens et
servicesdestinés à l'établissementet l'exploitation de réseaux de télécommunicationsfixe,
mobile et satellitaire.
L'article 77 de la loi de financespour 2024,modifiant les dispositions de l'article 76 de la loi

de finances pour 201.8,modifié et complété, a institué l'exclusion du champ d'application
dudit prélèvement:
- les sommes perçus par les sociétés étrangères n'ayant pas d'installation
professionnellespermanentesen Algérie, à l'occasion de l'importation de biens et
servicesliés à f interconnexion,Voix, SMS et Data (internet, échangesdes appels
téléphoniques/SMSet liaisonslouéesinternationales),Roaming et signalisation;
- les sommes exemptées, au titre des conventions internationales ratifiées par

l'Algérie. Dans ce cadre, on peut citer la convention internationale,portant création
de I'Organisation Arabe des Télécommunicationspar Satellite (ARABSAT),ratifiée
par l'Algérie suivant le décret n" 87-46du 17 février 1987,qui énonceen son article
1,6,1'ocfroià cette organisation,de l'exonérationdes droits directs et indirects,droits
de douane et des autres taxes, sur ses avoirs, propriétés, biens, contributions et
équipementstechniques.
La présentedisposition prend effet à compter du 1u'janvier 2024.
Vous aoudrez bien assurer la iliffusion de la présentecirculaire, aeiller à son application et

me rendrecompte, en temps opportun, des ilfficultés éaentuellementrencontréeslors de sa
miseen æuara
'ff, t 3 I
!r.t*JJ
s
âire n' 14 MFI DGII LF.2024
Circuf 212
.4éJl r tçl;Al un/
-/t1
l)l ül)t
--Jl/pJl t7A
*t /l ;,tt4aJl t ztSr)l 4
1 1 n1ps tüi ü,r,/,,
r^ill ,*t
CIRCULATRE N" 15 /MFIOGyDTVCEF/»CF/LF 24DU 11 MARS 2024

Mesdames et Messieurs les Directeurs des Impôts de Wilaya
Messieurs les Chefs de Services Régionaux des Recherches et Vérifications
Mesdames et Messieurs les Chefs des Centres des Impôts
Madame et Messieurs les Directeurs Régionaux des Impôts

Messieurs les Inspecteurs Régionaux des Services Fiscaux.
O B J E T : Dispositions dc Ia loi de finances 2024 régissant le contrôle fiscal.
REFERENCES : - Articlc 44, 45 et 46 de la loi de finances pour 2024;

- Articles 20,20 bis,21 ct 33 bis du code des procédurcs fiscalcs.
La présente circulairc a poul objet de porter à 1a connaissancc clcs scrvices fisc--aux lcs
modifications introcluitcs par les articles 44, 45 et 46 c1e la loi dc financr)s pour 2021, aux
dispositions clcs articles 20,20 bis,21 ct 33 bis du coclc des procédures fiscalcs, traitant clcs
procédures dc vérification générale dc comptabilité, dc la vérification ponctucllc dc comptabilité ct
cle la vérificat'ion approfondic c1e la situation fiscale d'cnscmblc.
Ces modifications ont pour objet d'une part, d'harmoniser les procédurcs applicables en matièrc
de contrôle fiscal ct c1'autre part, dc dématérialiscr les documents utilisés dans Ia misc on cruvrc dc
ces procédures.
I-c contcnu clc la préscnte circulaire est structuré comme suit :
i. Consultation de la charte du contribuable vérifié sur le site web de la DGI;
w
II. Prorogation des délais de préparation accordés aux contribuables tga cadrN
procédure de contrôlc fiscal ; 'r\l
l>
IlL Harmonisation de la procédurc dc la VASFE;
tV. Date d'cffct
I. Consultation de la charte du contribuable vérifié sur le site web de la DGI
Les dispositions des articles 20, 20 bis et 21, dtt code des procédures fiscales, prévoyaient que la
charte des droits et obligations du contribuable vérifié doit être envoyée ou remise en main propre
à celui-ci.
I1 est précisé que cette charte est un livret contenant un nombre important de pages, en langue
nationale et sa traduction, devant être joint à l'avis de vérification.
Conformément aux dispositions des articles 44 et 45 de la loi de finances pour 2024 ayant
modifié et complété les dispositions des articles 20, 20bis et 2'1, du CPF, la charte des
droits et obligations du contribuable vérifié est à consulter et à télécharger sur le site
Web de l'administration fiscale.
A ce titre, l'avis de vérification est modifié afin de rajouter la menüon que la charte des
droits et obligations du contribuable vérifié est disponible pour consultation ou
téléchargement sur le site de la DGI.
Pour consulter 1a charte des droits et obligations du contribuable vérifié, ily a lieu d'accéder à 1a
rubrique « publication >> puis à la sous-rubrique « documentation fiscale » puis vous cliquez su..r
«chartes>> sur le site de 1a DGI:https://www.mfdgi.gov.dzl ou accédé directement via le lien
suivant :https:/ /www.mfdgi.gov.dzl frlpublications/ documentation-fiscale#252-462 chartes
il. Prorogation des délais de préparation accordés aux contribuables dans le cadre
d'une procédure de contrôle fiscal :
Conformément aux dispositions des articles 44 et 45 de 1a ioi de finances pour 2024,

ayant modifié et complété les dispositions des articles 20, 20 bis et 21, du, CPF, avant la
première intervention des vérificateurs sur place pour entamer les travaux de contrôle,
le contribuable dispose d'un délai minimum de préparation, à compter de la date de
réception de l'avis de vérification de :
- Vingt (20) jours (au lieu de 10 jours) en cas de vérification générale de comptabilité ou de
vérification ponctuelle de comptabilité ;
- Trente (30) jours (au lieu de 15 jours) en cas de Vérification Approfondie de la Situation Fiscale
d'Ensemble.
III. Harmonisation de la procédure de la VASFE
1- Modification de l'article 21, ds CPF:
Les dispositions de l'article 45 de la loi de finances pour 2024 ont modifié et complété les
dispositions de l'arücle 21 du CPF se rapportant à la Vérification Approfondie de la Situation
Fiscale d'Ensemble, à 1'effet de disposer expressément que :
- L'avis de vérification doit préciser les noms, prénoms, grades des vérificateurs, ia période à
vérifier et les impôts concernés ;
--o-------- de vérificateurs, le contribuable est tenu informé immédiatement par

- En cas de changement
écrit ;
''l.i ,r
- La durée de la vérification sur place est portée à deux (2) ans, en cas de découve.rte d'§irê';,
activitéocculte; r],,
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..,
':
I
- Sous peine de nullité de Ia procédure, la vérification sur place ne peut s'étendre sur une
période supérieure à un (1) an, à compter de la date de réception ou de remise de l'avis de
vérification ;
Il convient par ailleurs d'attirer l'attention des services vérificateurs que, la durée cie la
vérification sur place d'une année prévue dans l'article 21-4 du CPF est calculée de clate à
date.
Il clemeure entendu, que cette période d'une année peut faire 1'objet de prorogation, dans les
conditions prévues expressément par l'article 21-4 du CPF.
L'attention des services vérificateurs est attirée, concernant la clurée dc préparation c1e trente:
(30) jours visée ci-clessus, que celle-ci est cornprise dans la durée d'une année cle la VASFE,
c'est-à-dire, clue les vérificateurs ne doivent pas intervenir sur place avant l'expiration de ce
délai.
2- Modification de l'article 33bis du CPF:
I-cs clispositions dc l'article 46 de la loi de finances

pour 2024 ont moclifié et complété le titrc
de la Section 3 Impôls directs cL taxes sur lc chiffre d'affairr:s ct impôt sur lc patrimoinc "
,,
Droit dc visitc du Chapitre III l)ispositions Particulièrcs à certains Impôts, du Code de
Procédurcs Fiscales, ct les dispositions dc l'article 33 bis du môme code, à l'effet de remplacer
au niveau de cet article l'expression « Impôt Sur le Patrimoine " par l'expression " lmpôt Sur
la Fortune
".
IV. Date d'effet

Les présentes dispositions prennent effet à compter du 1er janvier 2021, concernant les
trois types de contrôle engagé à partir de cette date.
Vous aoudrez bien assurer la diffusion de la présente circulaire, ueiller à son applicalion
et rne rendre destinataire, en tentps opporhm, des éaentuelles difficultés rencontrées.
1§:Jl *llilt -"/t/t Htr/l
URGENT
4ü
11 F':',i 2fl[ --tP.LJlU,/
*) :,l.N.s4t u*.-llrf"ll ë
( ( (,e -> olJ tll St
l-02 -2
Mlist)AMI1S I)IRIICTIiURS DIIS IMPOTS I)E WILAYA

I1T MIISSIIIURS LlrS
I]n comnttrnication à
MESSIEURSLh,SDTREC'I.EURSRITGIONNAUXIfESIMPo.TS
MESSIHUI{S I,ES INSPEC'I'T1URS I{EGIONNAUX DES SERVICES FISCAUX
-ebiçl: - .Àuto-entlL.p1'cneul:s/ Itacilitation tles proctltltlrcs iist trles'

-Délir.ra rtce c1 u cer tif ici't t cl' exis tct-tci'.
Référence: Note no 87lvIF/DCll/DIV(IRNI/DGF tlu 28 jtrnvier 2024'
par la note citée en référertrce, l'arclministration ceutrale a

J,ai l,hon,eur.c1c vor-rs rappcler que
vous a précisé les moclalités tle mise en cÊLrvre cles clispc'rsitior-rs de la loi n" 22-23 c1u 18
statut cle. I'ellto-t:ntleprcr-rcul, clr vous inforu;rtlt r-1tr lancetnt'nt olficiel,

cléce,-rl^,re 2922, portar-rt
par. lc Tr4inistère cle l'ltr:onorlric r-le la Connarissar-rce, cles Start.-up t't clcs
NIicro-entlepr-ises cle Ja
plot"f.-,,,r-r-r" numérique c1écliée ii l'obter-rtion cit-' la carte c1'auto-clltleprcnelll: au
profit cles
postulants , éligiblcs auclit stertut.
par suite, I'atttentiol cles services fiscaux ar été attirée sur 1'oblig,atitru irrcornbant à tout auto-
entrepre.eur, cle. sctusc-rire Lrlte cléclaraticin c1'existencc', selon 1es l'ègles c1e dloit commlln eII
joig*à.t à ltr note rn Llu(rstioll, Llne fiche signalétiqut' 'epletlant les conclitions
cl accon]l]lissc.meut c1e la formalit(: tl'Ottverture cltt clossier frst:al.
A cc titre, il vous a étté ftrit ;rart, cles copit-.s cles pièces arclministrativr,'s cluc I'eluto-entrel)rellellr
cloit procluj.re, à 1 occasit'»r cle sorr c1é:placcme'nt clans les bureaux eles services concelnés,
po]-1l'
1'accomplisst:rrent cle cette formalité fiscale , à sarvoir:
- L,attestation , matér.ialisar-rt le Numéro clIclerrtificatiou Fisr--ale ,attribué par voie

cf internet'
- carte cl'auto-entrePrelleur;
-titre justi fian t 1' c-rct-'upal titln cl lt local, a bli ter r-rt 1' ac tivi té'
1 * tl-.rt â-.lljl
r1.§JràlJ 1-.t.rJl 14;3"*-Jl
Jt . r}l a--*,t""
rjf-Jt r+.l-ajl^
^
.l..rEu..zg4* .. !!. .é,
^..11.
,A ce titre, les services gestiorurair:es compétents, r'elevartt, selon le cas, du Centle c1e Proximité
cles lrnpôts (CI'l) ou rle l'lnspttction rl'r\ssitlte dcs lmpôts sonI Lelrus, c]ès 1'ouvt'r'ture cltt clossier
fiscal, cle procéeler sjr"nullanérnenl, i\ Ia valiclatiotr c1u numét'o cl lcler-rtiliczrtion lriscalt: (NIlr), et
à 1établissement c1u certificat cl'existernt-e, série'(-- n" 20, qu'ils cloivent remettt'e à I'intéressé,
séance tenante. Iln aucun r:as, la remise r1e ce rleruier clocumcnt et la valiclation du NIF , ne
sauraient être clifférées.
Pour l'authentification cltr NIF, celL.-ci cloit être t-'ffectuée jnstelntanémcnt pal toutes les
structures 11t: base, utilisant 1a ploc-ticlurt, clér:entralis(:e, tl'imt-n;rtt:icurlirlion [iscale et clalns ult
c1élai qr-ri ne saurait clé.passer les 2.1 henlcs pttr-rt'le reste siructlll'els, à s;tvtlir, celles qui lle
clisposent pas encore clc la logisticlr:e r-réccsstrirc i\ I'usagt'cic cettc prtlcéclure.
Ainsi, les structures se trouvant clatrs t'e seconcl cas, cloivent tlansmettre, à leurs DIW
respectives, par tous moyens clc comntunit:artion disponibles (fax, ou rnessagerie téléphonique
srns - exclusivernent) , en s'alssurant préalablemt:nt c1e l'autheuticité cle la sourc-e, la liste des
NIF validés , erl vue cle leur intégrerLion clans 1c sjte r1e la I)GI, déclié à f authetrtificatior-r.
À ce srrjet, une notc portant no 2ll\,1F/D(11/Div(-l1lt/DCII:.Ir/9I)IrlJI) clu 1l ftlvrier 2024,

émanant cle Ia I)ircction cle la (lestior-t c1e 1'lnfortlat"iou et c-les I'.nquêtes liiscaies (DGILIT)
relevaut cle la l)ir.ision r-ln Cor-rtr:ôle ct cles Irrrquêtes Iriscales (DIV(-l1lj) fixant 1e clélai accolclé
poulla r:éalisation rle ce.ttt-. formalité vous (:'st, palallèlemerrt, aclrt-'ssée.
Fln c'léfinitive, pour 1'accomplissement formalités , le cléplacemetlt tle 1'auto-entrepreneur
c1e r.es
dans les bureaux cle 1'aclmirristlatiorr fiscale, ne pourrait avclir lieu ,plus d'ul-re fois.
De (,e qui prtit:ècle, nu1 bc.soin c1e rappeler la nécessité pour vos services impliqués,
cl'acr:ompt'r5;l1er cettr. rronvelle cal(:gorit.. cle cttnLribuablcs , e'tr lettr felcilitant 1es prclcéclures
fiscalt s at mt,int 6e leur" per.nettrr. 11'accontplir les fttlmalités auprr'ès cl'autres institutious,
notamment celles sournises à c1t:s clélais, clui corrclitiomreut le clémalra11e cle leurs activités
(CASNOS, Ilanc1tres...).
Vous voucllez bien assul'er la cliffusjon , sal-Is clélai, cle la présentt' rlote , à l'ensemble cles
structures coltcel'née.s ciont 1es respclr-rsables sol-rt appelés à pt't't-tcire, impéraltivement, toutes les
clispositions et mcsures nécessaires de nature à éviter'l'ex1-rrcssiotr c1c lottte contestatiou cle 1a
part cle cettt'catégolie cl' usagttt's clc's seLvict:s fiscaux.
Pour Ieur part, Messieurs 1es T)irecteurs R(rgiouaux, veillelont à ce que les instructions c1e Ia
présente note, soient stt'ictemeut, obsertrées.
,r*l.,111 Ë^§
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4)r &çrrt tr4,dffi,#
d ilét p-
^fu)l
zoz4 t' t o i I (, -ffi eYWY,iM,
MESDAMES ET MESSIEURS LES DIRECTEURS DES IMPOTS DE WILAYAS
En communication à
MESSIEURS LES DIRECTEUR REGIONAUX DES IMPOTS
MESSIEURS tES INSPECTEURS REGIONAUX DES SERVICES FISCAUX
Objet : A/S dossier fiscal auto-entrepreneur.

Références: - Loi n" 22-23 du 24 du 18 décembre 2022 portant statut de l'auto-entrepreneur
(JO n"85 du 79 / 72 / 2022).
- Décret exécutif n" 23-198 du 25 mai 2023 fixant le modèle de la carte de l'auto-
entrepreneur (JO n"37 du 04/06/202j).
- Décret exécuti{ n" 23-797 du 25 mai 2023 fixant la liste rles activités éligibles au statut
de l'auto-entrepreneur et les modaiités d'inscription au registre national cle l'auto-
enhepreneur (JO n'37 du 04/06/2023).
- Décret exécutiJ n' 23-796 du 25 mai 2023 fixant l'organisation et le fonctionnement de
l'agence nationale de l'auto-entrepreneur (]o n"37 du oa/06/ 2023).
- Arrêté interministériel c1u 3 septembre 2023 fixant l'organisation interne cle I'agence
nationale de l'auto-entrepreneur (]O n.B3 du 2a / 1,2 / 2023).
- Arrêté du 6 juin 2023 fixant les caractéristiques techniques rle la carte c1e l'auto-
entrepreneur (JO n'50 du A3/0812023).
Pièce iointe: Une (01).
Conséquemment à la mise en æuvre de ia loi n" 22-23 d:u24 du 18 décembre 2022 portant statut c1e
l'auto-entrePreneur et ses textes d'application, repris en référenc e, j'ai l'horureur de porter à votre
connaissance que le Ministère ele l'Econome de la Connaissance, des Start-up et des Micro-entreprises
a procédé au Iaricement officiel de l'Agence Nationale cl'Auto-Entrepreneur (ANIAE) ainsi que sa
plateforme numérique dédiée à l'obtention de la carte d'auto-entrepreneur.
A ce titre, et à l'effet de procéder à l'ouverture cles d.ossiers fiscaux tles contribuables détenteurs de
cartes d'auto-entrepreneur, les contribuables concernés sont tenus cie souscrire et déposer leur
déclaration d'existence, auprès des services fiscaux de rattachement du lieu d'exercice de leur activité,
à savoir l'Inspection des Impôts ou Centre de Proximité des Impôts (CPD, selon le cas, et ce, dans un
délai de trente (30) jours, à compter de ia date de début cle leur activité, tel que prévu par les
dispositions de l'article 183 du CIDTA.
De plus, il importe de souligner qu'en application des dispositions de l'article 194 du CIDTA,Ie clépôt
de cette déclaration, après le délai de trente (30) jours indiqué supra, entraine l'application cl'une
amende fiscale dont le montant est fixé à trente mille dinars (30.000, 00 DA).
Par ailleurs, et dans le souci de simplification des procédures relatives à l'accomplissement des
formalités fiscales, il vous est intiiqué que la iléclaration d'existence souscrite et ciéposée par l'auto-
entrepreneur, ne doit être accompagnée que des documents listés ci-après :
Copie de l'attestation portant le Numéro d'ldentification Fiscale (NIF) éditée, pour

validation et authentification, par intégration au site de de la DGI v dédié ;
Copie de la carte d'auto-entrepreneur;
Copie du titre justifiant l'occupation du local abritant l'activité, à savoir le titre de

propriété, l'acte de location ou le certificat de résidence dans le cas où l'activité est
exercée dans le clomicile du contribuable ou tout document justifiant l'exercice de
l'activité dans un espace cle travail commun.
En outre, je vous transmets, ci-joint, une ficl-re reprenant les formalités légales devant être accomplies,
par les contribuables détenteurs de carte d'auto-entrepreneur, auprès des services fiscaux de
rattachement du lieu d'exercice de leur activité, à savoir l'inspections des impôts ou des Centre de
Proxirnité des Impôts (CPD, selon le cas.
Aussi, et en vue d'informer les contribuablcs concernés, il vous apparüent d'instruire les inspections
et les CPI, relevant de votre circonscription territoriale, à l'effet de procécler à i'affichage de la fiche,
ci-jointe, reprenant les formalités fiscales légales citées, ci-dessus, devant être accomplies par cette
catégorie de contribuables.
Vous aoudrez bien assurel une large iliffusion ile la présente note, aeiller à son application et nre
rendre compte des dfficultés éaentuellunent rencontrées.
d*
: t.
e.,*$lt qe t_*.lr a,;l;5Jr id rJr*+Jt
REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCMTIQUE ET POPUTAIRE
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS ,,. il-»^irll Llr]I 1É.-.l*.r.Jl

DIRECTION REGIONALE DES IMPOTS DE :d r.r:l;Éll 4dr{+ll i-r}t ll
.-"""""':"""
DIRECTION DES IMPOTS DE LAWILAYA DE {+YJl ïilJ",àll 4++tr-
:J +l-ÉJl 41.T,iÀ. /€JlJ+ll +1)Éll jSJ'.
D'OUVERTURE DU DOSSIER FISCAL DE L'AUTO-ENTREPRENEUR
Une fois I'attestation portant le Nluméro d'IdentiÏication Fiscale (NIF) éditée, 1'auto-entrepreneur doit
accomplir les formalités légales suivantes :
(déclaration série G n'B), lequel document peut être téléchargé sur 1e site web de la DGI :
rt.r,t .lr,.rnf d&i. gov. dz.
r Déposer cette déclaration auprès de services fiscaux de rattachement de son activité, à savoir
f inspection des impôts ou 1e Centre de Proximité des Impôts (CPI), dans un rlélai cle trente
(30) jours à compter de la date ciu ciébut d'activité, tel que prévu par les ciispositions de
l'article 183 du Code des impôts Directs et Taxes Assimilécs (CIDTA).
Copie de l'attestation portant le Numéro d'Identification Fiscale (NIF) éditée, pour

validahon et authentificalion, par intégration au site de de 1a DGI y dédié ;
Copie de la carte d'auto-entrepreneur;
Copie du titre justifiant l'occupation du local abritant l'activité, à savoir le titre cle
propriété, l'acte de location ou le certificat de résidence clans le cas où l'activité est
exercée dans le domicile du contribuable ou tout document justifiant l'exercice de
l'activité dans un espace de h'avail comrnun.
N-B: L'auto-efltrryreîteur paÉ vérifier la aaliilation et de son NIF, uia le lien

suiv ant : https,//nif.wfdgl goo. ilz/nif asp ,
Cachet et signature du responsable du service

+!*Jl *l;t"llt "ll/l 7ln--{l
4Uetlb
-;l.zll *Al a/l
4t6t ctfJb Wy taJb U4.t
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Oe o OVZftp/N
2o24to,->e 1tç J
Alger,le 0i WnU
NOTE-CIRCULAIRE
-Madame la Directrice des Grandes Entreprises

-Messieurs les Directeurs Régionaux des Impôts
-Mesdames et Messieurs les Directeurs des Impôts de Wilayas
-Monsieur l'Inspecteur Général des Services Fiscaux
-Messieurs les Chefs de Divisions
-Mesdames et Messieurs les Directeurs Centraux
-Messieurs les Inspecteurs Régionaux des Services Fiscaux
Obiet : Dépenses liées aux activités de recherche et développement et aux activités d'innovation
ouverte éligibles à la déduction du bénéfice ou du revenu imposable.
Références : - Article 171, du code des impôts directs et taxes assimilées ;

- Arrêté interrninistériel du 19 Chaoual,1,444, correspondant au 9 mai 2029, déflnissant
les dépenses liées aux activités de recherche et développement et aux activités
d'innovation ouverte éligibles à Ia déduction du bénéfice imposable;
- Circulaire n" 26/MF /DGI/DLRF AI /DLRF / LF23 du 14 novembre 2023,
La présente note-circulaire additive à la circulaire n' 26 rappelée en troisième référence, a pour objet
de clarifier les modalités de mise en æuvïe des dispositions de l'article 171 du Code dès Impôts
Directs et Taxes Assimilées (CIDTA), prévoyant la déduction du revenu ou du bénéfice d'une pàrtie
des dépenses engagées dans le cadre de la recherche et développement (R&D) en entreprise et/ù des
programmes d'innovation ouverte réalisés avec des start-ups ou des incubàteurs, et c€,
conséquemment aux hésitations observées par les services fiscaux quant à l'application de l'article en
question.
Aux termes de l'article 171 du CIDTA, la déduction des dépenses R&D et des
d'innovation ouverte, consiste en une déduction à opérer sur le revenu ou bénéfice av
titre de l'exercice où ces dépenses sont encourues, étant précisé que 1e taux de déd
dépenses ne doit aucunement dépasser 30% dumontant de ce revenu ou bénéfice, dans
plafond de deux cents millions de dinars (200.000.000DA).
Page r sur 4
Néanmoins, lorsque les dépenses engagées concernent, simultanément, la R&D et f innovation
ouverte, le montant total des dépenses ne peut êtle supérieur' à deux cents millions de dinars
(200.000,000 DA),
NB : S'agissant des dépenses l{&D, il ne sera traité dans cette note que de celles réa'lisées par
l'entreprise pour son propre compte. Les dépenses de R&D réalisées pour le cornpte d'un tiels sont,
quant à elles, comptabilisées en charges de l'exercice, en contrepartie, le cas échéant, du revenu
généré par cette activité (produit).
2. MODALITÉS DE MISE EN CEUVRE DE LA. DÉDUCTTON DES DÉPENSES DE R&D ET DU

PROGRAMME D'INNOVATION OUVERTE
Les dépenses engagées dans la R&D en entreprise et dans des programmes d'innovation ouverte,
éligibles à la déduction du bénéfice ou revenu imposable, sont celles définies par l'arrêté
interministériel du 19 Chaoual1,444 correspondant au 9 mai 2023, citê en deuxième référence.
Elles sont principalement constituées de dépenses de fonctionnement du projet R&D en entreprise

(rémunérations, indemnités et primes versées aux personnels, affectés directement au projet, ... etc.),
celles liées à des services extérieurs, à la propriété intellectuelle, l'homologation et la normalisation,
ainsi que les dépenses engagées par une entreplise, en vue de réaliser une partie ou tous ses travaux
de recherche et développement, avec une entreprise disposant du labe1 < start-up >) ou <( incubateur >.
En effet, quand bien même que toute ou une partie de ces dépenses, selon leur nafure, ont été déjà
déduites lors de la déterrnination du résultat fiscal, le montant correspondant est éligible à la
déduction, à nouveau, du tevenu ou bénéfice, conformément aux dispositions de l'articie 171. du
CIDTA, et ce, à hauteur de 30% du montant de ce revenu ou bénéfice, dans la limite d'un plafond de
200.000.000 DA.
Toutefois, est-il utile de préciser qu'outre 1es conditions fixées par I'arrêté interministériel ci-avant
cité, le bénéfice de la déduction du revenu ou bénéfice de ces dépenses, est subordonné à la
satisfaction des conditions de déductibilité des charges prévues par la législation et la r'églementation
en vigueur (Cf. article 4 de I'arrêté interministériel a.ts aisé).
En effet, i1 s'agit d'appliquer à ces dépenses, les règles fiscales prévues en la matière,
notamment celles inhérentes aux :
' Respect des conditions générales de déductibilité des charges, telles que pr'évues par les
dispositions de I'article140bis du CIDTA;
. Dispositions fiscales prévoyant la déductibilité partielle ou la non déductibilité en totalité des

charges.
3. EXEMPLES CHIFFRÉS
Exemple 1- :
L'entreprise << A > a rénlisé, nu titre de l'exercice 2023, un bénéfice imposable de 850,000.000 DA et n sollicité le
bénéfice de I'mtantage fiscal préuu à l'article 171 du CIDTA, A cet effet, elle a renseigné et signé Ie formulaire
des depenses engagées dans Ia R?D ml sein de l'entreprise, disponible sur Ia plateforme préaue à cet effet, et a
indiqué les informntions suiuantes :
Page z sur 4
En DA
- Dépenses de fonctionnement du projet :

. Rémunérations, indemnités et primes aersées nux personnels :
- Personnel titulaire d'un diplôme de doctornt :,., , , 15,000,000

- Personnel doctorant :,,,,,,, 24,000,000
- Personnel titulaire d'un diplôme d'ingénieur d'État 22,000.000
Sous-total @ :..,, 67.000.000
c Autres dépenses de fonctionnement (frais de matériel,Ioyer et autres frais généraux) : 49,000.000
Sous-total rzt ; (61,000,000 + 49,000.000) :, , , , .. , L1.0,000.000
- Frais liés à Ia propriété intellectuelle :,,, 5,000,000

- Frais d'homologation et ile normalisation j,..,,,. s,000,000
- Dépenses liées à des seraices extérieurs :,,,, 7,000.000
Total des dépenses : (LL0.000.000 + 5,000,000 + 3.000.000 + 7,000.000) : ..,,,, L25.000,000
Pour déterminer le montnnt à déduire du bénéfice imposable, iI conaient de tenir compte de la limitation préuue
au titre des < autres dépenses de fonctionnement >>, qui ne doiaent pas excéder 50% du ssys-fsfnl o,
II y a donc lieu de soustraire du total des dépenses, Ia dffirence entre Ie montant mentionné dnns le formulaire
et ln limite légale, soit :
Le montant fu la ùéduction après retraitement s'éIèae alors, à :
125,000,000 -18,500,000 = 106.500.000 DA
Le montant de 106.500.000 DA étant inférieur à 30% du bénéfice imposable (850.000,000x30%=255.000.000

DA) et à 200,000,000 DA, il peut être intégralement deduit du bénéfice imposnble, qui sera determiné comme
suit :
DA
Exemple 2 :
Prenons le même exemple (1,), sauf que dqns ce cas,l'entreprise :
- a réalisé unbénéfice imposable de 250.000,000 DA ;

- a arrêté Ie montant de la deduction dubénéfice imposable après retrnitement ù : 106.500.000 DA ;
- ne peut bénéficier que d'une deduction dont le plafond est fixé à 30% du bénéfice imposable, soit :
250,000,000 x 30% = 75.000.000 DA
Le montant de 75,000,000 DA est supéfieur à 106,500,000 DA représentant la somme du bénéfice imposable

après retrnitement et inférieur au plafond légal de déduction du bénéfice fixé légalement à 200,000.000 DA.
ainsi, Ie montant de 75,000.000 DA sera retenu en déduction du bénéfice imposable, qui sera
suit :
250,000,000 DA - 75,000,004 DA = 175.000.000 DA

Page 3 sur 4
E_ zeapk I :
Au cours de l'exercice 2023, la société o B ,, a engagé, en aue d'externaliset une pnrtie de ses trmtaux cle RED,
des depenses, dans Ie cadre des programntes d'innoaation ouuerte, nuec dettx'entreprises disposant du lnbel
<start-up>,
Au titre du même exercice, la société <B >> a réalisé un bénéfice imposable de 650,000,000 DA,
L'entreprise < B >> fr renseigné et signé Ie

formulaire, disponible sur Ia plateforme préatte à cet effet, et conclu un
contrat aaec chacune des deux entreprises disposant du lcfuel o start-up > pour une durée ae sipt (7) mois, porLr
un montant globnl de 80.000,000 DA, réparti comme suit :
Dépenses Montant enDA

Montant des
prestations, selonle Total du contrat no'L 50.000,000
contrat d'innooatiort
ourserte
Total du contrat n" 2 30,000.000
80.000.000
Ce montant étant inférieur à 30% du bénéfice imposable (650,000.000x30%=195,000,000 DA) et à

200,000'000 DA, il peut être intégralement deduit dubénéfice imposable de la société .< B >>, qri deaient :
'650,000,, 000 * 80.000.000 = 576'a0ai, ooq,na

Exemple 4:
Prenons le même exemple (3), sauf que l'entreprise a réalisé un bénéfice imposable de 200,000.000
DA,
Dans ce ,000 DA, celui-ci est supérieur à 30% du bénéfice

imposab r su seuil limite de 200,000,000 DA,
Donc Ie Ie plus faible entre les deux limites, à saaoir 60.000.000
DA.
Le bénéfice imposable de la société < B >, après aaoir opéré la déduction deaient :
200.000.000 - 60.000.000 = 140.A00.000 DA

Exemple 5:
Au cours de I'exercice 2023, une entreprise a, simultanément :
- engagé des depenses dans le cadre de Ia R€tD pour un montnnt de 150.000,000 DA ;

' et conclu un contrnt d'innoaation ouaerte s'éIeuant à L00,000,000 DA, soit un montant totaL d.e
250,000,000 DA (150,000,000 + 100,000,000),
Cette entreprise a réalisé un bénéfice imposnble arrêté au montnnt de 520,000,000

DA,
?!!i ,: cas de figure, Ie montant cumulé des depenses engagées étant supérieur à Ia limite
200'000,000 DA,l'entteprise ne peut deduire au titre de ces dépinù, qu'rn moniant de 200,000.000
légale de
soit : Di,
tszo:7aol:ooo,1.;;Zaa::i,oiopiQ00,+Bngtayï'og.gnl..
Vous aoudrez bien assurer la diffusion de la présente, aeiller à son application et me renilre
compte, en temps
opportun, des dfficultés éaentuellement rencontrées lors de sa mise re.
s.iLi
-e
Page 4 sur.
TEXTES REGLEMENTAIRES A CARACTERE FISCAL – 2024
N° du
Journal INTITULÉ DU TEXTE RÉGLEMENTAIRE
Officiel
Décret exécutif n° 24-100 du 7 mars 2024 portant plafonnement des marges
bénéficiaires au stade de conditionnement et de distribution en gros et au détail
des légumes secs et du riz (Page 7).
Arrêté du 9 novembre 2023 modifiant et complétant l’arrêté du 17 septembre
2018 fixant la compétence territoriale des centres des impôts (C.D.I) (Pages :10 à
J o n° 17 12).
10.03.2024
Arrêté du 9 novembre 2023 modifiant et complétant l’arrêté du 19 mai 2018
fixant la compétence territoriale des centres de proximité des impôts (C.P.I)
(Pages: 12 à 16).
Arrêté du 9 novembre 2023 fixant la compétence territoriale des inspections de
la garantie (Page : 16).
Décret présidentiel n° 24-94 du 26 février 2024 portant ratification de l'accord

Jo n°14 entre le Gouvernement de la République algérienne démocratique et populaire et
02.00.2024 l’Union africaine relatif au siège de la Commission africaine de l’énergie, signé à
Alger, le 22 mai 2019 (Pages : 4 à 10).
Décret présidentiel n° 24-67 du 6 février 2024 portant ratification de l’accord de

Jo n°29 siège entre le Gouvernement de la République algérienne démocratique et
27.00.2024 populaire et l’Union des conseils économiques et sociaux arabes et institutions
similaires, signé à Alger, le 18 juillet 2023 (Pages 7 à 9).
Décret exécutif n° 24-61 du 29 janvier 2024 fixant les produits recyclables et les
Jo n°20 modalités de mise en œuvre de l’exonération et des allègements fiscaux
24.00.2024 accordés, au profit des personnes physiques exerçant des activités de collecte de
déchets recyclables (Pages 10 à 17).
Décret présidentiel n° 24-58 du 24 janvier 2024 portant adhésion de la

Jo n°20 République algérienne démocratique et populaire à l'accord relatif à la création du
11.00.2024 forum sur l’administration fiscale africaine, adopté à Kampala, le 20 novembre
2009 (Page : 4).
Arrêté du 28 novembre 2023, portant approbation du règlement de la

Jo n°20 commission d’organisation et de surveillance des opérations de bourse COSOB
00.01.2024 n° 23-04 du 10 Rabie Ethani 1445 correspondant au 25 octobre 2023 relatif au
règlement général de la bourse des valeurs mobilières (Pages 09 à 22).
Jo n°21 Arrêté du 6 septembre 2023 fixant les modalités de remboursement des droits et
14.01.2024 taxes par l’administration des douanes (Pages 38 à 40).

Recueil des circulaires - mars 2024

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Mars-2024

CIRCULAIRE N°04 Délai de dépôt de la déclaration annuelle du revenu

CIRCULAIRE N°09 217 à 231 et

Textes réglementaires à caractère fiscal publiés dans le JORADP

Monsieur l'Inspecteur Général des Services Fiscaux

Objet ; Dispositifs d'aide à 1'emploi ANADE, CNAC ct ANGE\{.

La présente circulaire a poulobjet de porter à la corLnaissance dts services fiscaux 1es

- Adopté l'cxpression .. promoteurs d'investissemenf » pour désigner I'ensemble des

3. Suppression de la condition d'éligibilité au Fonds National de Soutien à l'Emploi des

11convient de souligner, à ce titre, clue le cornpte d'affectatjor-r spécra1e relatrf au Fonds

En verlu cles rlspositions décret exécutif n'22-15 du 19 janvier 2022, modrfiant et

Conccrrrett-tt les rlossiers cl'inrrestissement cles ch[)r-rreu]'s promoteurs ciétr:r-rteurs c1 attestation

CTRCULATRE N'03 II..{F/OGVTF 2024 DU

Monsieur l'Inspecteur Général des Services Fiscaux

- Article 5, modifiant les dispositions des articles 13 et 36 du CIDTA;

2. Levée de la condition de destination pour le bénéfice de l'exonération au titre de I'IBS et de

- lever la condition de destination à la consommation en l'état, pour le bénéfice de 1'exor-rér.ation

3. Institution d'une nouvelle exonération au titre de I'IFU :

Les prescriptions cle 1a présente circulaire prennent effet à compter du 1"'Janvier'2024.

Messieurs les Directeurs Régionaux des Impôts

Monsieur l'Inspecteur Général des Services Fiscaux

Obiet : Délai de dépôt de 1a déclaration annuelle du revenu global/ acquittement du solde de

- Article Ç modifiant les dispositions de Ïarücle 102 IrCIDTA.

prévoyant, respectivement ce qui suit :

global, série G n"01 ;

2. Rallongement du délai de prorogation pour le dépôt de la déclaration annuelle du revenu

En application des dispositior-rs en vigueur au 37/12/2023, les contribuables concernés par la

3. Report du délai d'acquittement du solde de liquidation au titre de I'IRGÆIC

Suivant les dispositions en vigueur au 37/12/2023, les contribuables relevant de i'lRG/BIC, ne

rendre compte des dfficultés ii. a*.ru

CIRCULAIRE N"OSA{F/OGV LF 2024 du 06 fêvrier 2024

Monsieur l'inspecteur Général des Services Fiscaux

O B .I E T: Déclaration et paiement des impôts, droits, taxes et redevances prévus par la

En ce qui concerne les sociétés exerçant dans le secteur des hydrocarbures, du

- Monsieur I'InspecteurGénéraldes ServicesFiscaux

Objet: - Amendes fiscalesapplicablespour dépôt tardif ou insuffisanceou constat d'omissionsou

Références: - Article 13 de loi no 23-22du 11 JoumadaEthania 1445correspondantau24 décembre

La présente àirculaire a pour objet de porter à la connaissancedes services fiscaux, les

II. SANCTIONS FISCALES APPLICABLES POUR INSUFFISANCE DE DÉCLARATION DE LA

L'article 13 de la loi finances a modifié les dispositions des alinéas 4 et 6 et créé un a

- de supprimer le renvoi à l'article 224du CIDTA;

Circulaire N" 06/ MF / DG/ LF2024

II.1. Modification de renvoi d'article :

II.2. Amendes fiscales infligées pour retard ou insuffisance de déclaration :

{ Dêpôt tardif de l'état-clients :

I1 est prévu au niveau du tiret ,, b , de l'alinéa 6 de l'article 194 du CIDTA, I appLicattond'une

- 30.000DA,lorsque le retard est inférieur ou égalà un mois;

y' Erreursromissionsou inexactitudesde renseignements

Le tiret ., c , de l'alinéa 6 de l'article194 du CIDTA, aprévul'application d'une amendefiscale,en cas

/ Inexactitude de renseignementde l'état-clients en vue de se soustraireà l'impôt :

Circulaire N'06/ MF / DG / LF2024

III. DATE D'ËFFËT

Les présentes dispositions prennent effet à compter du 1""'janvier 2024.

iiiJt g HJ"ilJl ç.*s ç,1"#:

Circulaire N'06/ MF / DG / LF2024 (3/3)

O b ie t: Taux de I'IFU applicable aux activités exercées sous Ie statut de l'auto-entrepreneur.

Références :- Article 18 c{e la loi cie finances pot.u 2024.

La présente circulair: u pour objet de porter à la connaissance des services fiscaux,

Aux termes de i'article 282 sexies du CIDTA en vigueur au 3L d.écembre 2023,

compter du L* )anvier 2424.