PARTIE I- LES PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTALES

CHAPITRE I : NOTION D’ENTITE

OBJECTIF :

- Définir, comprendre et donner le rôle des entreprises

- Classifier les entreprises
- Présenter le schéma du cycle d’exploitation des entreprises
I- Définition

Une entité est définie comme un ensemble organisé d’une ou plusieurs personnes physiques ou morales et d’éléments
corporels ou incorporels permettant l’exercice d’une activité économique qui poursuit un objectif propre.

L’entreprise est une organisation économique financièrement indépendante qui combine des facteurs pour produire des
biens et services vendus sur un marché dans l’objectif de réaliser un objectif. Les éléments essentiels à retenir de cette
définition sont les suivants:

- L’entreprise produit : elle met en œuvre les moyens pour transformer les matières premières en produits finis
ou pour rendre les services susceptibles de satisfaire les besoins des consommateurs.
- L’entreprise est financièrement indépendante : elle gère elle-même ses propres ressources financières, fait des
transactions dont elle supporte les risques et endosse la responsabilité.
- L’entreprise recherche le profil

Elle recherche le bénéfice car sa suivie en long terme en dépend.

L’entreprise s’oppose à l’administration dont la production n’est pas destinée à être vendue.

EXEMPLE D’APPLICATION

Parmi les structures suivante dire la quelle est une entreprise et la quelle ne l’est pas

1- La fondation CHANTAL BIYA : elle produit serte des services, mais ne les vend pas : elle n’est pas une
entreprise
2- Express Union agence de FOTOKOL : elle n’est qu’une agence de la société Express Union : elle n’est pas une
entreprise par contre EU est une entreprise.
3- MTN Cameroun elle produit les biens et services pour les marchés, et elle est indépendante : c’est une
entreprise
4- Le ministère du COMMERCE : c’est une institution de l’état qui est chargé de la régulation du commerce …
elle n’est pas une entreprise
5- Monsieur Fokou, PDG se la sainte « sainte fokou » n’est pas une entreprise
6- ONG les « poussins de dieux » n’est pas une entreprise.
II- LA COMPTABILITE PAR L’ENTREPRISE

La comptabilité peut se définir comme un système d’organisation l’information financière permettant de saisir, classer
et enregistrer les données chiffrées dans le but de fournir après un traitement approprié un ensemble d’information
conforme aux besoins de divers utilisateurs. Ces utilisateurs sont :

- L’entreprise pour sa gestion

- Les administrations sociales (CNPS) et fiscales (Etat)
- Les tiers (clients, fournisseur, personnel, banque) concernés par la vie de l’entreprise.
III- LE ROLE DE L’ENTREPRISE

L’entreprise joue plusieurs rôles à savoir :

1. Le rôle économique
 l’entreprise est un agent de circulation des biens et services. Elle satisfait alors le besoin des
communautés.
2. Le rôle social
L’entreprise verse : Les salaires aux personnels, les dividendes aux actionnaires, les impôts à l’administration
fiscale, les cotisations aux organismes de sécurité sociales (CNPS), …

3. Le rôle financier
Chaque entreprise est à la fois fournisseurs, client, emprunteur, et parfois, prêteur.

Pour jouer son rôle, l’entreprise doit disposer des moyens.

IV- LES MOYENS DE L’ENTREPRISE ET LA CLASSIFICATION DES ENTREPRISES

1- Les moyens de l’entreprise

L’activité de l’entreprise nécessite la réunion d’un certain nombre de moyens appelés facteurs de
production

- Les moyens matériels (les immobilisations, les stocks …)

- Les moyens immatériels (la clientèle, l’achalandage)
• Le nom commercial
• L’enseigne c’est un signe, dessin, emblème, etc … propre à l’entreprise qui permet de l’identifier
- Les moyens financiers

Il s’agit des fonds déposés en banque ou dans les caisses de l’entreprise.

- Les moyens humains

C’est l’entreprise des personnes qui travaillent dans l’entreprise et reçoivent en contrepartie un salaire.

2- La classification des entreprises

La classification des entreprises peut se faire selon plusieurs critères :

- La nature de l’activité (les entreprises commerciales, les entreprises industrielles, les entreprises
agricoles)
- La propriété des capitaux (entreprises privées : entreprises individuelles, entreprises sociétaires,
entreprises publiques, les entreprises parapubliques (ENEO).
- La forme juridique (société de capitaux, sociétés de personnes, SARL)
- Le régime fiscal (les entreprises appartenant au régime Réel, simplifié, de l’impôt libération.
- La dimension (les grandes entreprises, les moyennes entreprises, les petites entreprises, …)

V- SCHEMA DU FONCTIONNEMENT DE L’ENTREPRISE : Le cycle d’exploitation

Le cycle d’exploitation regroupe l’ensemble des opérations réalisées dans le cadre de l’activité de
l’entreprise.
 1- Cas d’une entreprise commerciale
Achat de marchandise vente de marchandise encaissement sur les clients
achat de marchandise

2. Cas d'une entreprise industrielle

L’entreprise est une unité qui joue un rôle important dans la société et favorise l’épanouissement des
travailleurs. Elle possède des biens et des dettes apportés par ses propriétaires.
 CHAPITRE II : LE BILAN DE L’ENTREPRISE ET SES VARIATIONS
Objectifs : - définir et présenter le bilan

- Comprendre la notion d’emploi et de ressources

- Définir, comprendre et calculer le résultat et la situation nette
L’entreprise réalise pendant son exploitation de nombreuses opérations avec une multitude d’agents
économiques.

Il est important pour l’entrepreneur ou pour les associés de connaitre périodiquement la situation patrimoniale
de l’entreprise.

Le bilan est un instrument idéal pour donner l’image et la situation patrimoniale de l’entreprise.

Le bilan va être utile aussi bien pour les entrepreneurs, les associés que pour les banquiers, l’Etat et les autres
tiers qui veulent savoir comment se porte l’entreprise.

I- DEFINITION ET PRESENTATION
1- Définition
C’est un tableau qui présente à une date précise la situation patrimoniale de l’entreprise.

2- Présentation
Le patrimoine est constitué par l’ensemble des biens et des dettes de l’entreprise.

Le patrimoine englobe ainsi tous les biens y compris ceux dont l’entreprise sans être propriétaire à la maitrise
et supporte les risques (cas des biens en crédit-bail).

II- DESCRIPTION DU BILAN

Le bilan comporte deux (02) parties : la partie de gauche appelé actif et la partie de droite appelé passif.

1- L’actif du bilan
C’est la partie du bilan qui décrit ou qui regroupe l’ensemble des biens de l’entreprise.

L’actif montre comment les ressources de l’entreprise ont été utilisées : on parle des emplois (les
immobiliers, les stocks, les créances et les disponibilités).

2- Le passif du bilan
Le passif exprime l’origine des ressources dont dispose l’entreprise.

Les ressources de l’entreprise sont composées de l’apport de l’entrepreneur ou des associés et des dettes
contractés auprès des tiers (fournisseurs, banquiers …).

3- L’égalité fondamentale
Total actif = Total passif

Ou
Emplois = ressources
Ou
Biens = capital + dettes
Schéma illustratif

Actif Passif
« j’ai » « grâce à »
↓ ↓
Biens ou emplois Capital + dettes ou ressources
(ce que l’entreprise possède) (ce qui finance l’entreprise)

Le bilan est établi lorsqu’on a besoin de faire le point sur la situation de l’entreprise. On pourra ainsi établir
un bilan du premier janvier ou à la création de l’entreprise (bilan initial ou bilan d’ouverture) et un bilan au
31 Décembre (bilan de fin de période ou de clôture).

Application : Le poste du bilan des établissements de Florarle au 01-01-2004 sont les suivants :

Capital 18 000 000f ; clients 1 210 500F ; dettes envers les fournisseurs 5 700 000F ; fonds en banque : à
calculer ; matériel : 6 000 000F ; marchandise : 7 630 000F ; caisse : 364 500F ; construction : 12 300 000F ;
emprunts bancaires : 8 500 000F.

TAF : présenter le bilan de l’établissement Florarle.

III- LES POSTES DU BILAN

1- Définition
Un poste du bilan est un compte ou un ensemble de comptes qui est inscrit sur une ligne du bilan.

Exemple : marchandise, caisse, fournisseurs …

Une rubrique du bilan est formée d’un ensemble de poste et on parle aussi de masse du bilan.

Exemple : actif immobilisé, capital propres …

2- Les postes de l’actif

- Les immobilisations
Ils regroupent les éléments destinés à servir de façon durable à l’activité de l’entreprise.
 • Les immobilisations incorporelles : ce sont les biens qui n'ont pas de présence physique et
matéreielle : les brevets, logiciels, fonds commercial…
• Les immobilisations corporelles : ce sont les biens qui ont un corps : le terrain, les bâtiments, les
matériels …
• Les immobilisations financières : il s’agit des sommes d’argent immobilisées : les titres de
participations, les prêts, les cautions …

- L’actif circulant :
Il regroupe les éléments d’actifs qui en raison de leurs destinations ou de leur nature vont se transformer
pendant le cycle d’exploitation.

• Les stocks (des marchandises, des matières premières, des produits finis, des encours …
• Des créances qui sont composées des sommes à percevoir des clients et des fournisseurs( clients et
fournisseur avances versées
- La trésorerie actif
Cette rubrique regroupe outre les disponibilités (banque, chèque postaux, caisses) les titres de placement et
les valeurs à encaisser

- Les ECA (pertes probables de change sur les créances et dette libellées en devise ou en monnaie
étrangère)
3- Les postes du passif
- Les CP et ressources assimilées
On retrouve ici, le capital, les réserves, les RN, les autres CP, les subventions d’investissements, les
provisions règlementées.

- Les dettes financières et ressources assimilées

Ce sont des ressources stables provenant des emprunts ou dettes de crédit-bail contractées pour une durée
supérieure à 1 an.

NB : Les CP et dettes financières constitue le capital permanent ou ressources sables

- Le passif circulant
Il s’agit des dettes cycliques résultant de la simple activité de l’entreprise : fournisseurs, personnels, Etat,
organismes sociaux, avances reçues des clients …

– La trésorerie passif
Cette rubrique regroupe les dettes de l’entreprise vis-à-vis de la banque : découverts bancaire, crédit de
trésorerie …

- Les ECP
Ils proviennent des augmentations des créances et des diminutions des dettes libellées en devises ou en
monnaie étrangères.

IV- NOTION DE RESULTAT

Le résultat d’un exercice représente la valeur nette de l’enregistrement (bénéfice) ou de l’appauvrissement
(perte) réalisé par l’entreprise au cours de l’exercice. Le résultat est un élément des CP
Calcul des résultats
R= biens – (capital + dettes)
Remarque : - Si R = 0 alors TE = TR

- Si R > 0, on parle de Profit

- Si on R < 0, on parle de Perte

Application

Présenter le bilan de la société Florarle S.A au 31-12-2020 à partir de information suivantes :

- Matériel de transport 6 400 000 F

- Capital 26 000 000 F
- Fournisseurs 370 000 F
- Emprunt à long termes 3 000 000 F
- Produits finis 4 626 000 F
- Titres de participation 1 400 000 F
- Prêt 360 000 F
- Terrain 5 000 000 F
- Chèque postaux 1 650 000 F
- ECA 1 000 000 F
- Banque 300 000 F
- Brevet 1 200 000 F
- Marchandises 2 500 000 F
- Clients 1 500 000 F
- Produits en cours 1 000 000
- Clientèle et achalandage 1 500 00 F
- Etat 2 000 000 F
- ECP 600 000 F
- Réserves 750 000 F
- CNPS 167 000 F
- Titres de placement 950 000 F
- Valeur à encaisser 200 000 F
- Bâtiment 6 981 000 F
- Caisse 835 000 F
TAF : presenter le bilan en grande masse de la société Florarle
 V- NOTION DE SITUATION NETTE (SN)

1- Définition
On appelle situation nette la valeur patrimoniale nette d’une entreprise. Elle représente la valeur réelle de
l’entreprise.

2- Calcul de situation nette

SN = Biens – Dettes (bas du bilan)

Biens (à l’exclusion des ECA) : Ce sont les pertes probables de change sur les créances et dettes libellées en
devises ou en monnaie étrangère).

Dettes (à l’exclusion des capitaux propres : capital, primes réserves, résultat nette)

Et des ECP (Ils proviennent des augmentations des créances et des diminutions des dettes libellées en devise
ou en monnaies étrangères).

Application : 1

A la fin de l’exercice, les postes du bilan de la Florarle sont les suivants :

Client : 1 800 000 F

Fournisseurs : 7 500 000 F

Caisse : 300 000 F

Marchandises : 4 000 000 F

Prêt : 2 000 000 F

Capital : 4 000 000 F

Matériels : 3 000 000 F

Un emprunt : 3 500 000 F

TAF : 1) présenter le bilan en déterminant le résultat

2) Quel est le montant de la situation nette ? Qu’en pensez-vous ?

Haut du bilan

SN = Cap + Reserves RAN + RN

SN = (__________capitaux propres_________ + ECP) + ECA

Remarque:

- Un R > 0 correspond à une augmentation de la situation nette.

- Un R < 0 correspond à une diminution de la situation nette.
- Un R = 0 correspond au non changement de la situation nette.
Application : 2

On vous donne les informations suivantes en vue de l’établissement du bilan de la S.A Florarle

- Bâtiment 8 000 000

- Capital 6 500 000
- Emprunt 4 200 000
- Clients 743 000
- Fournisseurs 400 000
- Caisse 162 000
- Matériel 1 300 000
- RAN 86 000
- Marchandises 2 230 000
TAF :1) présenter le bilan de clôture

2) déterminer la situation nette de deux (02) manières