ESGAF – CFMSC L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE 3ème TC

I. Réciprocité des comptes :

1) Définition :
On appelle comptes réciproques des comptes qui enregistrent les mêmes opérations avec des
signes contraires. C'est-à-dire que quand l’un est débité d’une somme, l’autre est crédité de la
même somme. Leurs soldes doivent être égaux mais opposés.
Exemple : le compte « Banque » tenu par le comptable de l’entreprise est réciproque au
compte de l’entreprise tenu par le banquier.
2) Application :
01/01 : Versement d’espèce à la banque 110 000F. 03/01 : Remise de chèque N° 0012 au
fournisseur, montant 45 000F. Enregistrer ces opérations chez l’entreprise et chez la banque.
Correction de l’application
521 Banque Extrait
110 000 110 000
45 000 45 000

Retrait

Versement

II. L’Etat de rapprochement

1) Principe
Le comptable de l’entreprise doit vérifier périodique la concordance du compte « 521
banque » tenu par l’entreprise avec l’extrait (Relevé) de compte envoyé par la banque. Les
différences entre ces deux comptabilités sont constatées, expliquées et corrigées à partir d’un
document appelé Etat de rapprochement établi par le comptable de l’entreprise.
BN : les données du relevé sont toujours supposées justes.

2) Démarche à suivre pour établir un état de rapprochement

Vérifier la concordance entre les deux soldes de départ (solde à nouveau). Le solde sur
l’extrait doit normalement être égal à celui du compte « 521 banque » tenu par l’entreprise.
En pratique, deux cas peuvent se présenter.

a) Soldes à nouveau égaux

Lorsque les deux soldes à nouveau sont identiques, on commence directement le pointage des
opérations. Le pointage consiste de comparer le débit de l’extrait avec le crédit du compte
« 521banque » et vis versa.
Etat de rapprochement au ……………..
521 Banque Libellés extrait
SD SC Solde avant rapprochement (soldes à rectifier) SD SC
Opérations non pointées sur « 521banque » …………... x x
x x Opérations non pointées sur le relevé

S’C S’D SOLDES RECTIFIES S’C S’D

TOTAUX

Année scolaire 1 2013-2014

ESGAF – CFMSC 3ème TC

Application :

Vous êtes chargés de contrôler le compte BIM sa des établissements SDIBE. Les documents
suivants vous sont soumis :
- Compte 521 Banque des établissements SIDIBE :

Dates Libellés Débit Crédit

01/12/2009 Solde à nouveau 500 000
13/12/2009 Chèque 402 78 580
15/12/2009 Chèque 401 124 600
25/12/2009 Encaissement chèque SYLLA 36 000
27/12/2009 Chèque 403 DAILLO 24 600
28/12/2009 Chèque 404 TOURE 71 840
SOLDE DEBITEUR 236 380
TOTAUX 536 000 536 000

- A la même période le relevé de compte envoyé par la BDM sa :

Dates Libellés Débit Crédit

01/12/2009 Solde à nouveau 500 000
13/12/2009 Chèque 402 78 580
15/12/2009 Chèque 401 124 600
18/12/2009 Domiciliation EDM TTC 23 954
18/12/2009 Effets encaissé net 129 050
23/12/2009 Encaissement chèques 36 000
30/12/2009 Frais de tenue de compte (1) 1 150
31/12/2009 Domiciliation téléphone 212 754
31/12/2009 Encaissement chèque 105 000
SOLDE CREDITEUR 329 012
TOTAUX 770 050 770 050

(1) TAF est de 15%

TVA est de 18% pour toutes les opérations d’exploitation
Encaissement l’effet du 18/12 : Valeur nominale 134 225F, commission 4 500F, TAF sur
commission 15%.

Travail à faire :
Présenter l’état de rapprochement au 31/12 puis les écritures qui en découlent

b) Solde à nouveau différents

Lorsque les deux soldes à nouveau sont différents, il faut d’abord établir l’état de
rapprochement antérieur, avant de commencer l’état de fin de période.

 Etat de rapprochement antérieur

Il consiste à exclure certaines opérations enregistrées en retard. Ces opérations concernent :
- pour la banques : les domiciliations échues, les virements clients, les frais de tenu de
compte, les coupons encaissées… s’ils sont en premières lignes du compte « 521
Banque » et n’étant sur le relevé ;

Année scolaire 2 2013-2014

ESGAF – CFMSC 3ème TC

- pour le relevé : les chèques émis par l’entreprise dont les numéros sont antérieurs au
premier chèque de l’entreprise enregistré dans le compte « 521 Banque ».

Ce sont ces décalages de comptabilisation qui sont à l’origine de la différence des deux soldes
à nouveau.
Etat de rapprochement antérieur
521banque Libellés Extrait
SD SC Solde à nouveau SD SC
X Virement client (n’existant pas au crédit de l’extrait)
X Encaissement coupon (n’existant pas au crédit de l’extrait)
X Versement d’espèces (n’existant pas au crédit de l’extrait)
X Avis de crédit

X Domiciliation échue (n’existant pas au débit de l’extrait)

X Frais bancaires/ Frais de tenu de compte/ commissions
X Chèques impayés / Traites impayées
X Avis de débit
Chèque antérieur au 1er N° de chèque banque X
Chèque non encore présenté à l’encaissement X
Encaissement de chèque (n’existant pas au débit de 521) X
Versement d’espèce (n’existant pas au débit de 521) X

Soldes à nouveau rectifiés

X X TOTAUX Y Y

Les opérations intervenues dans l’établissement de l’état antérieur n’interviennent pas dans
l’établissement de l’état de fin de période.

 Etat de fin de période

L’état de fin de période consiste, à partir des soldes de fin de période appelés soldes à
rectifier, à enregistrer les opérations non pointées.

Etat de rapprochement au ……………..

521 Banque Libellés Extrait

SD SC Solde avant rapprochement (soldes à rectifier) SD SC
Opérations non pointées sur « 521banque » …………... x x
x x Opérations non pointées sur le relevé

S’C S’D SOLDES RECTIFIES S’C S’D

TOTAUX

Année scolaire 3 2013-2014

ESGAF – CFMSC 3ème TC

Application :
Vous travaillez dans l’entreprise TOUGARA et on vous remet les documents suivants :

- Compte 521 Banque chez TOUGARA :

Dates Libellés Débit Crédit

16/01/2009 Solde à nouveau 19 800
17/01/2009 Chèque du Client Dia 440 000
20/01/2009 Chèque n°589 ordre Coulibaly 68 000
24/01/2009 Chèque du client SISSOKO 250 400
27/01/2009 Ch7que n°590 (loyer commercial) 320 000
28/01/2009 Domiciliation d'effet 328 700
30/01/2009 Dépôt d'espèces 769 500
31/01/2009 Virement au profit des chèques postaux 750 000
31/01/2009 SOLDE DEBITEUR 13 000
TOTAUX 1 479 700 1 479 700

- A la même période l’extrait de compte reçu de la banque Extrait du compte de

l’entreprise TOUNKARA :

Dates Libellés Débit Crédit

16/01/2009 Solde à nouveau 405 800
18/01/2009 Chèque n°585 97 200
19/01/2009 Chèque n°587 145 800
20/01/2009 Virement en votre faveur 63 900
24/01/2009 Bordereau d'escompte traite 18 net 162 830
26/01/2009 Domiciliation échue 328 700
28/01/2009 Chèques 586 et 588 143 000
29/01/2009 Retour d'impayé sur FOFANA (1) 55 300
30/01/2009 Prélèvement téléphone TTC 77 998
31/01/2009 Encaissement de coupons 175 000
31/01/2009 Frais de tenue de compte (2) 9 200
31/01/2009 SOLDE DEBITEUR 49 668
TOTAUX 857 198 857 198
Escompte du 24/01 : Nominal 169500 F , escompte 4400F, commission 1400F, TAF870F.
(1) valeur nominale 50 300F
(2) TAF 15%, TVA 18%

T AF :
1) Présenter l’état de rapprochement antérieur
2) Présenter l’état de rapprochement au 31/01 puis les écritures qui en découlent

Année scolaire 4 2013-2014

ESGAF – CFMSC 3ème TC

c) La journalisation
L’enregistrement concerne seulement les opérations de l’état de fin de période du compte
« 521 banque ».

Chèques et effets à l’encaissement impayés

411 Clients Nom
631 Frais bancaires Frais
521 Banque Nom+frais
(suivant état de rapprochement)
Domiciliation échue
402 Fournisseurs x
521 Banque x
(suivant état de rapprochement)
Autres achats
605 Autres achats (EDM) HT
628 Frais de téléphone HT
445 TVA récupérable TVA
521 Banque Total
(suivant état de rapprochement)
Erreurs sur chèque
401 Fournisseur -M1
521 banque -M1
(suivant état de rapprochement)
401 Fournisseur M2
521 Banque M2
(suivant état de rapprochement)
NB : si le chèque est pour alimenter la caisse, on prend « 571 caisse » à la place de « 401
fournisseur », si c’est pour payer le salaire, on utilise le compta « 661salaires et
appointements »

Frais sur titres immobilisés ou de participation

274/261 Titres
521 Banque
(suivant état de rapprochement)

Frais sur titres de participation

631 Frais bancaires
521 Banque
(suivant état de rapprochement)

Année scolaire 5 2013-2014

ESGAF – CFMSC 3ème TC

EXERCICE 1 :
Les opérations inscrites sur le sur le compte 521 Banque BDMsa de MALI MEUBLE
pour le mois de décembre 2002 sont les suivantes
Dates Libellés Débit Crédit
01/12/2009 Solde à nouveau 1 007 075
02/12/2009 Virement de Traoré 125 000
Domiciliation échue, Billet à ordre
03/12/2009 n°10 470 350
04/12/2009 Frais informatiques 1 725
10/12/2009 Chèque N°125, ordre KONE 85 000
16/12/2009 Chèque N°126, ordre DEMBELLE 95 000
20/12/2009 Chèque n°128, ordre KEITA 96 000
21/12/2009 Chèque n°127, ordre SISSOKO 128 400
25/12/2009 Encaissement chèque n°035 450 000
31/12/2009 SOLDE DEBITEUR 705 600
TOTAUX 1 582 075 1 582 075

A la même période, l’extrait de compte reçu de la BDM sa est le suivant :

Extrait du compte BDM sa de MALI MEUBLE
Dates Libellés Débit Crédit
01/12/2009 Solde à nouveau 800 000
03/12/2009 Chèque n°124 62 500
Bordereau d'escompte traite n°2
04/12/2009 net(1) 488 500
10/12/2009 Chèque n°125 85 000
16/12/2009 Encaissement traite n°3 net (2) 596 550
17/12/2009 Prélèvement MALITEL (3) 35 400
18/12/2009 Encaissement chèque n°035 450 000
22/12/2009 Chèque n°127 128 400
23/12/2009 Domiciliation échue, traite n°08 950 000
25/12/2009 Encaissement d’intérêts 260 000
31/12/2009 SOLDE CREDITEUR 1 333 750
TOTAUX 2 595 050 2 595 050
Le chèque n°123 de 77 500F n’a pas encore été présenté à l’encaissement par le bénéficiaire.
(1) Valeur nominale : 500 000F, agios 11 500F
(2) Valeur nominale : 600 000F, commission 3 450F
(3) TVA 18%

TRAVAIL A FAIRE :
- Présenter l’état de rapprochement antérieur.
- Présenter l’état de rapprochement au 31/12 puis les écritures qui en découlent

Année scolaire 6 2013-2014

ESGAF – CFMSC 3ème TC

EXERCICE 2
L’entreprise KANTE vous soumet son dossier de rapprochement bancaire pour le mois d’avril
2003 :
- Compte 521 Banque de KANTE
Dates Libellés Débit Crédit
01/04/2009 Solde à nouveau 2 730 000
06/04/2009 Encaissement de chèque 910 000
12/04/2009 chèque n°36 de KANTE 730 000
13/04/2009 Virement TRAORE 450 000
17/04/2009 Chèque n°41 ordre EDM 315 000
21/04/2009 Chèque n°67 ordre KOUYATE 325 000
24/04/2009 Vente de titre 1 836 900
24/04/2009 Chèque n°43 de COULIBALY 600 000
27/04/2009 Chèque n°44 ordre de SYLLA 275 600
30/04/2009 Frais de formation 715 000
30/04/2009 SOLDE DEBITEUR 5 076 300
TOTAUX 6 981 900 6 981 900

- Extrait du compte BDM sa de KANTE

Dates Libellés Débit Crédit
01/04/2009 Solde à nouveau 4 295 000
05/04/2009 Chèque n°40 205 000
07/04/2009 Frais de tenue de compte 2 300
09/04/2009 Encaissement de chèque n°36 730 000
15/04/2009 Encaissement de chèque n°37 225 000
18/04/2009 Chèque n°41 351 000
19/04/2009 Frais impayé chèque SANTARA 2 645
22/04/2009 Domiciliation échue BO n°12 465 000
22/04/2009 Vente de titre (1) 1 830 000
25/04/2009 Chèque n°43 600 000
Bordereau d'escompte LC n°13
26/04/2009 net (2) 486 375
28/04/2009 Achat de titres (placement) (3) 923 250
30/04/2009 Solde Créditeur 5 017 180
TOTAUX 7 566 375 7 566 375

(1) TAF de 15%

(2) Valeur nominale : 495 000F ; agios : 8 625F.
(3) 30 titres au prix unitaire de 30 000F.

TAF:

- Présenter l’état de rapprochement antérieur

- Présenter l’état de rapprochement au 31/12 puis les écritures qui en découlent

Année scolaire 7 2013-2014

ESGAF – CFMSC 3ème TC

EXERCICE 3
Vous travaillez au service comptable des établissements SOUMAORO. On vous confie les
documents suivants à l’analyse pour le mois janvier 2003 :
- Compte 521 Banque BOA de SOUMAORO
Dates Libellés Débit Crédit
02/01/09 Solde à nouveau 1 376 500
04/01/09 Agio sur encaissement 3 450
05/01/09 Encaissement coupon 12 500
09/01/09 Chèque n°008 ordre TOGOLA 815 000
12/01/09 Versement d'espèces 206 000
13/01/09 Chèque n°009 ordre BALLO 635 000
15/01/09 Encaissement chèque DIALLO 186 700
20/01/09 Virement du client DRAME 300 000
27/01/09 Achat d'obligations 960 000
28/01/09 Chèque n°010 ordre DANTE 830 000
28/01/09 Encaissement chèque TOGO 204 000
29/01/09 Chèque n°011 ordre SYLLA 730 000
31/12/09 SOLDE CREDITEUR 1 687 750
TOTAUX 3 973 450 3 973 450

- Relevé de compte BOA pour l’entreprise à la même période

Dates Libellés Débit Crédit
02/01/2009 Solde à nouveau 2 620 550
03/01/2009 Chèque n°005 560 000
06/01/2009 Domiciliation téléphone TTC 123 900
07/01/2009 Chèque n°006 415 000
09/01/2009 Chèque n°008 815 000
11/01/2009 Versement d'espèces 206 000
14/01/2009 Encaissement de chèques 390 700
15/01/2009 Encaissement LC n°9 net (1) 981 055
16/01/2009 Intérêt à votre crédit 15 800
17/01/2009 Impayée traite n°12 (2) 230 175
19/01/2009 Virement du client DRAME 300 000
25/01/2009 Achat d'obligations 960 000
28/01/2009 Chèque n°010 830 000
28/01/2009 Bordereau d'escompte LC n°13 net (3) 886 775
29/01/2009 Chèque n°011 703 000
30/01/2009 Domiciliation loyer 760 000
31/01/2009 Frais de tenu de compte 1 725
31/01/2009 SOLDE CREDITEUR 1 522 080
TOTAUX 6 160 880 6 160 180
Le chèque n°007 de 260 000F n’est pas encore arrivé à la Banque pour encaissement.
(1). Nominal : 986 000F, commission 4 300F, TAF 15%
(2). Valeur nominale : 225 000F
(3). Nominal : 900 000F escompte 7 000F, commission 4 500F, TAF : 1 725F
T A F 15%, TVA 18% sur les opérations d’exploitation.
TAF:
1) Présenter l’état de rapprochement antérieur.
2) Présenter l’état de rapprochement au 31/01/2003 puis les écritures qui en découlent

Année scolaire 8 2013-2014

ESGAF – CFMSC 3ème TC

EXERCICE 6
Le compte de la société TOURE est ainsi pour le mois de décembre 2002
- 521 Banque BIM tenu par la Société
Dates Libellés Débit Crédit
01/12/2009 Solde à nouveau 1 750 000
04/12/2009 Chèque n°17 530 000
08/12/2009 Frais de vente de titres 34 500
11/12/2009 Encaissement coupon 212 700
17/12/2009 Encaissement chèque TOURE 365 000
21/12/2009 Chèque SANTARA 136 000
25/12/2009 Chèque n°18 77 900
27/12/2009 Retrait d'espèces pour la caisse 415 000
29/12/2009 Chèque n°004 70 000
31/12/2009 Encaissement chèque TOGO 67 900
31/12/2009 SOLDE DEBITEUR 1 544 200
TOTAUX 2 601 600 2 601 600

- A la même période, l’extrait de compte reçu de la BIM sa est le suivant :

Dates Libellés Débit Crédit
01/12/2009 Solde à nouveau 2 575 500
03/12/2009 Chèque n°15 295 000
09/12/2009 Chèque n°17 530 000
12/12/2009 Encaissement de chèque 65 200
13/12/2009 Chèque n°16 417 500
15/12/2009 Bordereau d'escompte traite n°8 net (1) 247 055
16/12/2009 Encaissement de chèques 501 000
17/12/2009 Frais d'achat de titres (participation) (2) 26 220
25/12/2009 Chèque n°18 79 700
26/12/2009 Domiciliation téléphone TTC 207 680
29/12/2009 Frais d'achat de titres (placement) (2) 19 550
31/12/2009 Solde créditeur 1 813 105
TOTAUX 3 388 755 3 388 755

(1) Valeur nominale : 252000F, escompte 2 4 850F, TAF 645F.

(2) TAF15%
TVA 18% sur les opérations d’exploitation.

TAF:
a) Présenter l’état de rapprochement antérieur
b) Présenter l’état de rapprochement au 31/12 puis les écritures qui en découlent.

Année scolaire 9 2013-2014

ESGAF – CFMSC 3ème TC

EXERCICE 6
Le compte de la société TOURE est ainsi pour le mois de décembre 2002

521 Banque BIM tenu par la Société

Dates Libellés Débit Crédit
01/12/2009 Solde à nouveau 1 750 000
04/12/2009 Chèque n°17 530 000
08/12/2009 Frais de vente de titre 34 500
11/12/2009 Encaissement coupon 212 700
17/12/2009 Encaissement chèque TOURE 365 000
21/12/2009 Chèque SANTARA 136 000
25/12/2009 Chèque n°18 77 900
27/12/2009 Retrait d'espèce pour la caisse 415 000
29/12/2009 Chèque n°004 70 000
31/12/2009 Encaissement chèque TOGO 67 900
SOLE DEBITEUR 1 544 200
TOTAUX 2 601 600 2 601 600

A la même période, l’extrait de compte reçu de la BIM sa est le suivant :

Extrait du compte BIM sa de TOURE
Dates Libellés Débit Crédit
01/12/2009 Solde à nouveau 2 575 500
03/12/2009 Chèque n°15 295 000
09/12/2009 Chèque n°17 530 000
12/12/2009 Encaissement de chèque 65 200
13/12/2009 Chèque n°16 417 500
Bordereau d'escompte traite n°8
15/12/2009 net (1) 247 055
16/12/2009 Encaissement de chèques 501 000
Frais d'achat de titres
17/12/2009 (participation) (2) 26 220
25/12/2009 Chèque n°18 79 700
26/12/2009 Domiciliation téléphone TTC 207 680
Frais d'achat de titres
29/12/2009 (placement) (2) 19 550
31/12/2009 Solde créditeur 1 813 105
TOTAUX 3 388 755 3 388 755

(1) Valeur nominale : 252000F,

(2) TAF15%
TVA 18% sur les opérations d’exploitation.

TAF:
a) Présenter l’état de rapprochement antérieur
b) Présenter l’état de rapprochement au 31/12 puis les écritures qui en découlent.

Année scolaire 10 2013-2014

ESGAF – CFMSC 3ème TC

EXERCICE 7
La situation du compte banque de l’entreprise TOGO se présente ainsi pour le de décembre
2002
- 521 Banque dans l’entreprise TOGO
Dates Libellés Débit Crédit
01/12/2009 Solde à nouveau 1 205 000
02/12/2009 Virement du client TOURE 705 000
05/12/2009 Chèque n°006 à KONE 306 500
08/12/2009 Frais de tenu de compte 174 800
12/12/2009 Chèque n°007 à COULIBALY 518 700
13/12/2009 Encaissement de chèque KANTE 245 000
15/12/2009 Vente de titre (immobilisé) 277 500
16/12/2009 Chèque n°008 à SYLLA 331 900
20/12/2009 Frais sur vente de titres 12 765
25/12/2009 Versement d'espèces 300 000
28/12/2009 Achat de titres (placement) 95 000
31/12/2009 SOLDE DEBITEUR 1 292 835
TOTAUX 2 732 500 2 732 500

- A la même période, le relevé de compte reçu de la BDM sa

Dates Libellés Débit Crédit
01/12/2009 Solde à nouveau 2 924 480
02/12/2009 Versement d’espèces 361 080
04/12/2009 Chèque n°004 603 200
10/12/2009 Encaissement de chèque 245 000
11/12/2009 Chèque n°006 306 500
14/12/2009 Chèque n°005 225 000
15/12/2009 Vente de titres (immobilisé) 264 735
18/12/2009 Bordereau d'escompte traite n°8 net (1) 901 210
20/12/2009 Domiciliation loyer 235 000
25/12/2009 Encaissement de chèque 175 000
26/12/2009 Retour impayé traite n°4 (2) 205 000
28/12/2009 Chèque n°007 et 008 850 600
29/12/2009 Intérêts retenus sur emprunt 85 600
30/12/2009 Achat de titres (placement) 100 000
31/12/2009 Solde créditeur 1 538 445
TOTAUX 4 510 425 4 510 425
(1)Valeur nominale : 906 500F, escompte 3 900F, commission 700F, TAF 690F.
(2) Valeur nominale : 200 000F.
TVA18% sur les activités d’exploitation.

Travail à faire :
1) Présenter l’état de rapprochement antérieur
2) Présenter l’état de rapprochement au 31/12 puis les écritures qui en découlent.

Année scolaire 11 2013-2014

ESGAF – CFMSC 3ème TC

EXERCICE 8
Vous travaillez sur les documents suivants au service comptable de BALLO
- 521 Banque BNDA chez BALLO
Dates Libellés Débit Crédit
01/06/2009 Solde à nouveau 930 000
03/06/2009 Agio sur traite n°12 1 380
05/06/2009 Encaissement de chèque 316 800
07/06/2009 Chèque n°72 à EDM (TTC) 210 000
09/06/2009 Achat d'obligations 509 000
13/06/2009 Encaissement chèque TOURE 825 600
15/06/2009 Chèque n°73 à SYLLA 305 000
17/06/2009 Chèque n°74 à l'informatique 117 800
20/06/2009 Chèque n°25 de KEITA 65 000
24/06/2009 Chèque n°77 à TOGOLA 70 000
28/06/2009 Achat de titres (participation) 200 000
29/06/2009 Frais d'achat de titres 3 450
30/06/2009 Solde débiteur 720 770
TOTAUX 2 137 400 2 137 400

- Extrait de compte BNDA reçu pour le mois de juin

Dates Libellés Débit Crédit
01/06/2009 Solde à nouveau 1 750 420
03/06/2009 Escompte LC n°3 net (1) 445 400
04/06/2009 Chèque n°69 168 000
06/06/2009 Achat d'obligation 509 000
07/06/2009 Chèque n°72 210 000
12/06/2009 Encaissement de chèque 825 600
16/06/2009 Chèque n°70 et 71 337 000
17/06/2009 Chèque n°73 350 000
18/06/2009 Encaissement traite n°5 net (2) 597 010
19/06/2009 Domiciliation électricité (TTC) 147 500
20/06/2009 Chèque n°025 65 000
22/06/2009 Encaissement de chèque 209 800
26/06/2009 Chèque n°77 70 000
27/06/2009 Achat de titre (participation) 203 450
29/06/2009 Frais impayé chèque (TTC) 2 300
30/06/2009 Solde créditeur 1 895 980
TOTAUX 3 893 230 3 893 230

(1) Valeur nominale : 450 000F, escompte 2 975F, commission 1025F, TVA 600F
(2) Valeur nominale : 600 000F, commission 2 600F, TAF 15%.
TVA 18% sur activités d’exploitation

Travail à faire :
1) Présenter l’état de rapprochement antérieur
2) Présenter l’état de rapprochement au 30/06 puis les écritures qui en découlent

Année scolaire 12 2013-2014

ESGAF – CFMSC 3ème TC

EXERCICE 9
Les comptes suivants sont à traiter dans l’entreprise THERA pour le mois de juillet :
- 521 Banque dans l’entreprise THERA
Dates Libellés Débit Crédit
01/07/2009 Solde à nouveau 1 460 000
03/07/2009 Virement client DIARRA 320 000
05/07/2009 Chèque n°004 à DIALLO 105 300
06/07/2009 Domiciliations échues 243 600
08/07/2009 Chèque n°005 à TRAORE 53 800
13/07/2009 Encaissement chèque KONE 96 800
16/07/2009 Encaissement chèque SYLLA 92 000
19/07/2009 Chèque n°006 à TOGOLA 704 000
23/07/2009 Ventes de titres (placement) 315 000
25/07/2009 Chèque n°009 à EDM 42 000
29/07/2009 Virement client SANTARA 136 000
31/07/2009 Solde débiteur 999 100
TOTAUX 2 283 800 2 283 800

- Extrait du compte BDM sa à THERA

Dates Libellés Débit Crédit
01/07/2009 Solde à nouveau 2 602 955
03/07/2009 Frais de tenu de compte (TTC) 1 955
05/07/2009 Encaissement traite n°16 net (1) 301 320
09/07/2009 Chèque n°002 405 000
10/07/2009 Retour impayé traite n°14 (2) 125 000
11/07/2009 Chèque n005 53 800
12/07/2009 Encaissement de chèques 188 800
13/07/2009 Chèque n°003 186 000
14/07/2009 Encaissement de chèque 239 000
14/07/2009 Chèque n°004 105 300
16/07/2009 Bordereau d'escompte traite n°15 net (3) 195 515
17/07/2009 Domiciliation IKATEL (TTC) 17 700
19/07/2009 Frais d'achat de titres (participation) 18 400
24/07/2009 Ventes de titres (placement) 309 250
26/07/2009 Chèque n°006 et 009 764 000
28/07/2009 Virement client SANTARA 136 000
31/07/2009 Solde créditeur 2 295 685
TOTAUX 3 972 840 3 972 840
(2) (1) Valeur nominale : 305 000F, commission 3 200F, TAF 480F
Valeur nominale : 120 000F
(3) Valeur nominale : 200 000F, escompte 1 900F, commission 2 000F, TAF 15%
NB : le chèque n°001 de 230 000F traîne encore dans les rues
TVA18% sur les opérations d’exploitation, TAF15%
TAF :
1) Présenter l’état de rapprochement antérieur
2) Présenter l’état de rapprochement au 31/07 puis les écritures qui en découlent

Année scolaire 13 2013-2014

ESGAF – CFMSC 3ème TC

EXERCICE 10
L’entreprise BAGAYOGO vous confie les documents suivants à rapprocher pour le mois de
septembre :
- 521 Banque BCS chez BAGAYOGO
Dates Libellés Débit Crédit
01/09/2009 Solde à nouveau 1 886 000
04/09/2009 Chèque n°60 à SANTARA 300 000
07/09/2009 Virement du client TOGO 216 900
10/09/2009 Chèque n°61 à la SOTELMA 508 700
13/09/2009 Chèque n°63 à l'AMAP 200 000
18/09/2009 Encaissement de chèque KANTE 935 000
22/09/2009 Chèque n°64 à DIALLO 135 200
26/09/2009 Location d'appareil 4 600
28/09/2009 Chèque n°65 pour carburant 45 000
30/09/2009 Solde débiteur 1 853 600
TOTAUX 3 042 500 3 042 500

- Extrait du compte BDM sa à BAGAYOGO

Dates Libellés Débit Crédit
01/09/2009 Solde à nouveau 2 286 000
04/09/2009 Domiciliation échue 400 000
06/09/2009 Chèque n°60 300 000
09/09/2009 Domiciliation EDM (TTC) 477 900
12/09/2009 Domiciliation loyer 205 000
14/09/2009 Retenu pour emprunt (1) 672 000
15/09/2009 Encaissement de chèque 935 000
16/09/2009 Chèque n°61 580 700
17/09/2009 Achat de titre (placement) (2) 288 900
19/09/2009 Encaissement de chèque 860 000
21/09/2009 Droit de garde des titres 1 150
23/09/2009 Intérêts créditeurs 76 000
25/09/2009 Chèques n°63 et 64 335 200
28/09/2009 Encaissement traite n°8 net (3) 166 550
30/09/2009 Solde créditeur 1 062 700
TOTAUX 4 323 550 4 323 550

(1) Dont intérêt 72 000F

(2) 60 Titres au prix unitaire de 4 700
(3) Valeur nominale 170 000F, commission 3 000F, TAF sur commission 15%F. TVA
18% sur les activités d’exploitation TAF 15%
TAF:
1) Présenter l’état de rapprochement antérieur
2) Présenter l’état de rapprochement au 30/09 puis les écritures qui en découlent.

Année scolaire 14 2013-2014