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    Chapitre III Bilan

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    zraidi ahmed
    Le document décrit la structure et le contenu du bilan comptable d'une entreprise. Le bilan est divisé en deux parties, l'actif et le passif, qui doivent être égaux. L'actif représente les emplois des ressources de l'entreprise, classés par ordre de liquidité décroissante, tandis que le passif représente l'origine de ces ressources, classées par ordre d'exigibilité croissante.

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    Description originale:

    BILAN

    Titre original

    Chapitre III Bilan (2)

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    Chapitre III : Le Bilan et le CPC

    I-Définition et contenu
    Le bilan est un tableau qui reflète la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment
    donné. Il est établi à la fin de chaque exercice comptable ( en général au 31 Décembre
    de chaque année)

    La notion de patrimoine d’une entreprise désigne ici l’ensemble des biens ( corporels et
    incorporels ) , des droits ( créances) et des obligations ( dettes) qui la caractérise à une
    date donnée.

    Le bilan comprend deux parties : le passif ( Ressources) et l’actif (Emplois)

    Actif du Bilan (Emplois) Passif du bilan ( Ressources )

    Ensemble des biens que Origine de financement des


    l’entreprise possède biens figurant à l’actif

    Le Bilan décrit de deux façons différentes les mêmes richesses c’est à dire que les
    richesses qui se trouvent au Passif sont représentées autrement dans l’actif d’ou
    l’égalité
    • Le système comptable classe les emplois de l’actif par ordre de
    liquidité croissante et le passif par ordre d’exigibilité croissante. La
    liquidité étant l’aptitude d’un bien ou d’une créance a être
    transformée en monnaie, les biens les moins liquides sont classés
    en haut tels que : frais de constitution, les terrains , les
    constructions le matériel , le fonds commercial…. Les créances et
    les stocks sont classés ensuite et les biens les plus liquides sont
    classés en bas du bilan tels que : ce qu’il y a en banque , en caisse,
    en C.C.P L’exigibilité étant la date qui sépare une dette du moment
    de sa naissance au moment de son remboursement ( échéance) .
    • Les dettes les moins exigibles sont situées en haut du passif du
    bilan : le capital, les emprunts les dettes de financement ; par
    contre les dettes les plus exigibles sont situées en bas de bilan : les
    dettes fournisseurs, dettes envers ( CNSS,RETRAITE, Mutuelle,
    Assurance ,Etat…)
    1.1 Le Passif (Colonne droite du bilan)

    • Le passif détaille en fonction de leur origine


    les ressources dont dispose l’entreprise à la
    date d’élaboration du Bilan. Le passif
    comprend trois parties:
    Passif

    Financement Permanent Passif Circulant Hors trésorerie Trésorerie Passif


    Classe 1 Classe 4 Classe 5
    1.2 L’actif (Colonne gauche du bilan)

    • L’actif représente la destination ; ou l’emploi


    qui a été fait des ressources mises à la
    disposition de l’entreprise . L’actif est divisé
    également en 3 parties:
    ACTIF
    Actif immobilisé
    Classe 2 Actif circulant hors Trésorerie Actif
    trésorerie Classe 5 Rub 51
    Classe 3
    Ex 1

    • Le 1/1/2019 Ahmed décide de créer son


    entreprise, il apporte une somme globale de
    400 000 dh dont 280 000 dh déposée en
    caisse et le reste en banque
    a) Quelles sont les ressources et les emplois ?
    b) b) Présenter le bilan au 1/1/2019
    Solution

    • a) Ressources : apport global de : 400 000 dh


    Emplois : sommes déposée en caisse :280 000
    dh Et sommes déposée en banque : 120 000
    dh
    • B)Bilan au 01/01/2019
    Actif Montant Passif Montant
    Banque 120 000 Apport 400 000
    (capital)
    Caisse 280 000
    TOTAL 400 000 TOTAL 400 000
    EX 2
    Les éléments constituants une maison de
    commerce se présentent ainsi au 1/1/2019 –
    • Ressources : Emprunt auprès des établissements
    de crédit :200 000 dh
    Capital ?
    ⁻ - Emplois : - Matériel : 3 000 000 dh
    - Marchandises : 200 000 dh
    - En banque : 1 800 000dh
    - En caisse : 300 000 dh
    Travail à faire: Présenter le Bilan de cette maison de commerce et calculer le
    montant de son capital ?
    1. Bilan au 1/1/2019

    Actif Montant Passif Montant


    Matériel 3 000 000 Capital 5 100 000
    Marchandises 200 000 Emprunt 200 000
    Banque 1 800 000
    Caisse 300 000
    TOTAL 5 300 000 TOTAL 5 300 000

    Capital = Total d’actif – total du passif 5 300 000 – 200 000 = 5 100 000
    • Les entreprises sont tenues à respecter une
    présentation normalisée du bilan qui s’inspire
    du code générale de la normalisation
    comptable (C.G.N.C ).
    BILAN
    ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
    ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT
    PERMANENT
    ACTIF CIRCULANT HORS PASSID CIRCULANT HORS
    TRESORERIE TRESORERIE
    TRESORERIE ACTIF TRESORERIE PASSIF
    ♦ Le financement permanent : Comprend les sommes qui
    appartiennent au propriétaire de l’entreprise : ce sont les
    capitaux propres ( Apport/capital ) et les sommes
    correspondant à des dettes à plus d’un an ( Emprunt,
    fournisseurs d’immobilisations….) ce sont des dettes de
    financement Il comprend toutes les ressources qui sont
    durable à la disposition de l’entreprise

    ♦Le passif circulant hors trésorerie Il comprend les sommes


    dues à des tiers ( personnes extérieures de l’entreprise et
    qui ont des relations avec elle) , créanciers de l’entreprise
    lorsque ces dettes sont nées à intervalle moins d’un an : ce
    sont des dettes du passif circulant hors trésorerie ( dettes
    fournisseurs, fournisseurs effet à payer créditeurs divers….

    ♦la trésorerie passif : Ce sont les sommes dues à des banques


    (banques solde créditeurs).
    b) l’actif : Il est subdivisé en 3 grandes : - L’actif immobilisé - L’actif
    circulant hors trésorerie - La trésorerie –actif.

    ♦L’actif immobilisé : Comprend l’ensemble des biens et des droits qui ont
    pour vocation de rester Durablement dans l’entreprise, il est subdivisé
    en :
    -Immobilisations en non valeur
    -Immobilisations incorporelles
    -Immobilisations corporelles
    -Immobilisations financières

    ♦L’actif circulant hors trésorerie Comprend l’ensemble des biens et des


    droits qui ne sont pas destines à rester durablement dans l’entreprise
    c’est à dire ils ont une durée inférieure à une année , il se compose des
    stocks, des créances de l’actif circulant, des titres et valeurs de
    placement

    ♦Trésorerie – actif Elle comprend les disponibilités et les liquidités de


    l’entreprise ( avoir en banque, les espèces en caisse ).
    • L’étude la structure du bilan préconisé par le CGNC nécessite
    l’explication préalable de codification du PCM (Plan comptable
    marocain).
    L’architecture du plan comptable marocain est la suivantes:
    Classe ou masses (1 chiffre )

    ( 2 Chiffres )
    Rubrique

    Poste ( 3 Chiffres )

    Comptes principaux ( 4 Chiffres )

    Comptes divisionnaires ( 5 Chiffres )


    Exemple : 2111 frais de constitution

    Classe 2: Compte d’actif immobilisé


    Rubrique 21 : Immobilisation en non valeur
    Poste 211: Frais préliminaires
    Compte Principal 2111: frais de constitution
    Application
    L’entreprise « NAJAH SARL » vous remet les éléments du bilan au 31/12/2019

    2111
    Frais de constitution 25 000
    2117 Frais de publicité 15 000
    2230 Fonds commercial 270 000
    2321 Bâtiments 130 000
    2340 Matériel de transport 50 000
    2351 Matériel de bureau 20 000
    2355 Matériel informatique 30 000
    3111 Marchandises 100 000
    5141 Banque 40 000
    5161 Caisse 10 000
    1111 Capital Social ?
    1140 Réserve légale 50 000
    1481 Emprunt auprès des établissement
    de crédit 150 000
    4411
    Fournisseurs 70 000
    4441
    CNSS 30 000

    TAF : Etablir le bilan de la société NAJAH SARL


    Application 2
    Le 1er janvier 2019 la situation active et passive « Travaux Divers »se présente comme suit:
    L’entreprise possède :

     Un fonds commercial évalué à ……………………………………..300.000 DH


     Des machines industrielles pour…………………………………….250.000 DH
     Des véhicules utilitaires pour………………………………………..350.000 DH
     Divers mobiliers de bureau pour…………………………………….100.000 DH
     Divers matériels de bureau pour……………………………………....40.000 DH
     Des micro-ordinateurs pour…………………………………………...60.000 DH
     Un stock de matières premières pour ………………………………..200.000 DH
     Un stock de produits finis pour………………………………………120.000 DH
     Des fonds déposés en banques pour …………………………………..50.000 DH
     Des fonds déposées au centre de chèques postaux pour …… 35.000 DH
     Des espèces en caisse pour ……………………………………………15.000 DH

    – Elle a emprunté à un organisme financier (crédit à long terme) 700.000 DH


    – Ses clients lui doivent 35.340 DH et le personnel 10.000 DH.
    - Elle doit à ses fournisseurs 45.200 DH et à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale 20.140 DH.

    TRAVAIL A FAIRE : Etablir le bilan


    Application 3:
    • Le 1er janvier 2019,Mr Ahmed a décidé de créer une SARL à Associé unique
    pour la commercialisation des produits sanitaires et électriques.
    Pour cela, il a apporté un capital personnel de 700 000 Dhs et a emprunté à
    long terme une somme de 300 000 , cet argent a été utilisé pour l’acquisition
    des éléments suivants :

    1. Un Local à usage commercial 450 000 MAD


    2. Divers mobiliers de bureau 25 000 MAD
    3. Un matériel de transport 125 000 MAD
    4. Un micro ordinateur 30 000 MAD
    5. Des marchandises pour 300 000 réglé 70% au comptant par chèque bancaire
    et le reste à crédit.
    6. Le reste de l’avoir est déposé pour 80% en banque et 20%en caisse.

    TAF : Etablir le bilan au 01/01/2019


    CPC ( Compte de produits et charges

    Comptes

    Comptes de situation Comptes de gestion

    Charges Produits
    Actif Passif Classe 6 Classe 7
    Classe Classe
    2,3,51 1,4,55
    Les comptes de gestion sont présentés à 3
    niveaux:

     Eléments d’exploitation (produits


    d’exploitation 71; Charges d’exploitation 61)
     Eléments financiers: (Produits financiers
    73,Charges financière 63)
     Eléments non courants (Produits non
    courants 75,Charges non courantes 65)
    Eléments d’exploitation
    • Ce niveau comprend les produits et les charges relatifs au cycle
    d’exploitation ou rattachés à celui ci. Le cycle d’exploitation
    comprend l’ensemble des opérations nécessaires à la
    réalisation de l’activité normale et habituelle de l’entreprise.
    Exemple:
     Achats de marchandises (6111)
     Achats de matières premières (6121)
     Ventes de marchandises (7111)
     Locations et charges locatives (6131)
     Ventes de produits accessoires (7121)
    Eléments financiers
    • Ce niveau comprend les produits et les
    charges de nature financières:

    Exemple:
     Intérêts des emprunts et dettes (6311)
     Intérêts et produits assimilés (7381)
    Eléments non courants
    • Il s’agit des opérations qui ne relèvent pas de
    l’activité ordinaire de l’entreprise ou qui
    peuvent modifier sa structure (cession
    d’éléments d’actif)
    Exemple :
     Pénalités et amendes fiscales ou pénales
    (6583)
     Dégrèvement d’impots (7582)
    1.LES CHARGES
    • Les charges sont des sommes versées ou à verser
    par l’entreprise en contrepartie des biens et services
    qu’elle obtient des tiers (fournisseurs ou autres)
    Une charge est une source d’appauvrissement de
    l’entreprise
    Charges (6)
    61 charges d’exploitation Charges courantes
    63 Charges financières
    65 Charges non courantes
    2.Les produits
    • Les produits sont des sommes reçues ou à
    recevoir par l’entreprise ; en contrepartie des
    biens et des services qu’elle fournit à ses
    clients . Un produit est une source
    d’enrichissement
    Produits (7)
    71 Produits d’exploitation Produits courants
    73 Produits financiers
    75 Produits non courants
    On vous donne les éléments constitutifs du résultat suivants et on vous demande
    d’établir le compte de produits et charges et de déterminer le résultat net:

    • Achat de matières premières 135 070


    • Achats non stockés de matières et fournitures 7 285
    • Entretien et réparations 9 143
    • Primes d’assurances 57 852
    • Rémunérations d’intermédiaires et honoraires 11 380 A.C externe
    • Frais postaux et frais de télécommunications 4 725
    • Services bancaires 5 138
    • Publicité 6 000

    • Impôts, taxes et droits assimilés 5 322


    • Rémunérations du personnel 108 425
    • Charges sociales 18 785
    • Intérêts des emprunts et dettes 8 345
    • Ventes de biens produits au Maroc 484 140
    • Intérêts et produits assimilés 6 835
    • Pénalités et amendes fiscales ou pénales 8 725
    • Subventions d’équilibre reçues 38 135

    En fin de période, le stock de matières premières a été totalement consommé et celui des produits finis
    totalement vendu.

    • L’impôt sur les sociétés s’est élevé à 40.715 DH.


    CORRIGE : A compléter

    Etablissement du compte de produits et charges

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