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    LA TVA

    La Taxe sur la Valeur Ajouter

    Le consommateur L’Entreprise L’Etat

    La taxe sur la valeur ajouter est un impôt indirect qui frappe l’ensemble des transactions
    commerciales réalisés sur le territoire Marocaine.
    Les Taux de la TVA

    Il existe différentes taux de la TVA dont le montant varie selon la nature du biens ou services :

    Taux normale :

    20% Achat et vente plusieurs Biens et Services, c’est-à-dire que le taux normale concerne

    toutes les opération qui ne sont pas soumises à un taux réduit .

    Taux réduit :

    7% Eaux / Lait / Fourniture scolaire / Produits pharmaceutiques…..

    10% Les opérations bancaires / Restauration /Hôtelière /Notaire / Avocat…..

    14% Transport / Electricité /Courtier d’assurance


    Le Plan de Trésorerie

    Outil de pilotage de l’entreprise

    Anticipé les difficultés

    Solde créditeur

    Possibilité de placement ou besoin de financement


    Le Champ d’Application

    Les opérations obligatoirement imposables :

    se sont les opérations réalisés par des entreprises industriels, commerciales, artisanales, profession
    libérales et les importateurs. ( achat en TTC vente en TTC )

    Les opérations imposables par option :

     L’imposition par option est ouvert à certain personnes qui sont en principe exonéré de la TVA.
     Les commerçants et les prestataires de services qui export directement les produits en ce qui
    concerne leur chiffre d’affaire réalisé à l’export .
     Les petites fabricants et les petites prestataire de services qui réalise un chiffre d’affaire annuel
    ne dépasse pas 500 000 DH .
     Les revendeurs en l’état de produit autre que la pain, couscous, farine, lait, les dattes, le sucre
    etc.…
    Les opérations exonérées :
    avec droit à déduction :

    Exportation
    Cession de logement sociaux
    Les matériels à usage agricole
    Les opération de construction mosquées

    Sans droit à d’éduction :

    Les produits de premier nécessité


    Voiture de tourisme
    Cadeaux publicitaires
    Frais de mission de réception
    Les opération hors champ d’application :
    Les opération agricole en état naturel
    Les opération à caractère civil (location nue des immeuble)
    Hors champ de la TVA :
     Les opération relevant de secteur agricole
     Enseignement
     Emballage récupérable
     Les opérations réputés (civiles) non commerciales : (cession droit d’auteur)
    Le fait générateur :
    Les événement qui donne naissance à la dette fiscale du redevable en vers le trésor public.
    Déclaration et Paiement de la TVA

    TVA due = TVA Facturé - ( TVA Récupérable / Immobilisations + TVA Récupérable /


    charge ) - Crédit TVA
    Résultat > 0 TVA due
    Résultat < 0 Crédit de la TVA

    Mensuelle :
    Pour les redevables dont le chiffre d’affaire annuel taxable réalisé au cours de l’année
    écoulée atteint ou dépasse 1 000 000 DH.

    Trimestrielle :
    les redevables dont le chiffre d’affaire annuel taxable réalisé au cours de l’année écoulée
    est inférieur à 1 000 000 DH.
    La base imposable :
    La base imposable ou l’assiette de la TVA est le montant sur lequel la TVA est exigible comporte :

    Montant Brut

    Réduction Majoration

    • Rabais
    • Remise Net Commerciale • frais de transport
    • Ristourne • Frais d’installation et montage

    • Escompte Net financier • Emballages perdus


    • Frais de magasinage
    • Acompte • Intérêt pour règlement à terme
    • Reprise TTC
    • Commissions et courtage
    Réductions Commerciales :

    Rabais :

    • Un défaut sur le produit


    • Le produit est diffère de celui motionnée sur la commande
    • Un retard de la livraison

    Remise :

    • On utilise souvent lors de vente importantes (quantités )


    • Montant de la commande élevé
    • Une offre promotionnelle

    Réduction Financier :

    Ristourne :

    • On l’utilise souvent l’importance de CA globale lié à un client au comptant

    Escompte :

    • On l’utilise lorsqu'on a un paiement au comptant


    Règle d’assiette de la TVA

    Le fait dénégateur :

    Les événement qui donne naissance à la dette fiscale du redevable en vers le trésor public, c’est le
    moment d’exigibilité da la taxe, on distingue entre :

    1- régime de l’encaissement ( droit commun ):

    • Le fait dénégateur et constitué par l’encaissement effective de la créance .

    2-régime des débit (régime optionnel ) :

    • Le fait générateur est constitué par l’inscription de la créance au débit du compte client qui
    correspond à la facturation.
    TVA due TVA Facturée TVA Récupérable

    Ventes Achats

    Immobilier Charges

    TVA Facturée > TVA Récupérable TVA due

    TVA facturée < TVA récupérable crédit de TVA


    Elément calcule Exemple

    TVA HT * taux de la TVA 2000 TVA =10000 HT * 20%

    TTC HT + TVA 12000 TTC =10000HT + 2000


    HT * (1 + taux de TVA ) 12000 TTC =10000*1,2

    HT TTC / (1+taux de la TVA ) 10000 HT =12000/1,2


    Le Transport :

    Le transport est assurer par le fournisseur par ses moyens propres Port Forfaitaire

    Le transport est assurer par le tiers Port Débours

    Port forfaitaire 20%


    Port Débours 14%

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