Normes comptables

Normes Contenu
Bilan, compte de résultat, tableau des flux de
Norme 1 : Etats financiers
trésorerie, notes aux états financiers
Norme 2 : Immobilisations incorporelles Brevets, marques, licences, procédés, logiciels
Terrains, constructions et bâtiments, ouvrages
Norme 3 : Immobilisations corporelles d’infrastructures, installations techniques, matériel de
transport…etc.
Prêts et avances, participations, dotation en capital,
Norme 4 : Immobilisations financières
droits d’adhésion aux organismes internationaux
Biens acquis et détenus pour la consommation ou la
Norme 5 : Stocks
revente
Norme 6 : Créances de l’actif circulant Créances sur les clients, créances sur les redevables

Norme 7 : Composantes de la trésorerie de Trésorerie actif (disponibilités…), trésorerie passif

l’Etat (bons du Trésor, dépôts de fonds…)

Norme 8 : Dettes financières et coûts

Dette intérieure / dette extérieure
d’emprunts
 Normes comptables
Provisions : Obligations juridiques ou
reconnues par l’Etat vis-à-vis des tiers
Norme 9 : Provisions pour risques et charges,
dettes non financières et autres passifs Dettes non financières : correspondent à des
passifs certains dont l’échéance et le montant
sont fixés de façon précise
Produits liés à l’exercice de la souveraineté de
Norme 10 : Produits régaliens l’Etat, requis par voie d’autorité sans
contrepartie directe
Produits non liés à l’exercice de la
Norme 11 : Produits autres que régaliens souveraineté de l’Etat, générés par l’activité
ordinaire
Charges de fonctionnement, charges de
Norme 12 : Charges
transfert; charges financières
Engagements accords, découlant de la
Normes 13 : Engagements hors-bilan responsabilité de l’Etat, (dette garantie,
retraites……)
 Plan de comptes

• La comptabilité de l’Etat est tenue conformément à un plan

de comptes fixé par le ministre chargé des finances.

• Il comporte une architecture de comptes répartis en

catégories homogènes de neuf classes.

• Le numéro ou le code et l’intitulé du compte permettent

l’identification de l’opération en comptabilité.
 Plan de comptes
 Cinq classes de comptes de bilan décrivant les éléments du patrimoine de
l’Etat:
 Classe 1: Situation nette et comptes de financement ;
 Classe 2: Comptes d’actif immobilisé ;
 Classe 3: Comptes d’actif circulant (hors trésorerie) et comptes de liaisons internes ;
 Classe 4: Comptes de passif circulant (hors trésorerie) ;
 Classe 5: Comptes de trésorerie ;
 Deux classes de comptes de charges et de produits donnant une présentation
économique (charges et produits par nature) des opérations de l’Etat:
 Classe 6: Comptes de charges
 Classe 7: Comptes de produits
Une classe qui retrace les engagements hors bilan:
 Classe 8: Engagement hors bilan
Une classe pour la présentation budgétaire des opérations relatives à l’exécution
des lois de finances:
 Classe 9: Comptabilité analytique budgétaire
 Codification comptable
Niveau Objet Code d’identification

1. Classe/ masse Le premier chiffre indique la classe

Les deux premiers chiffres indiquent la

12 Rubrique
rubrique

Les trois premiers chiffres indiquent le

123 Poste
poste

Les quatre premiers chiffres indiquent le

1234 Compte
compte

Les cinq premiers chiffres indiquent le

12345 Sous- compte
sous- compte
 Exemple d’illustration

Compte 34131 Impôts sur les sociétés

 Le 1er chiffre permet d’identifier la classe 3 comptes d’actif circulant et

comptes de liaisons internes
 Le 2ème chiffre permet d’identifier la rubrique 4 créances de l’actif
circulant
 Le 3ème chiffre permet d’identifier le poste 1 redevables-impôts directs
et taxes assimilées
 Le 4ème chiffre permet d’identifier le compte lui-même 3 Impôts sur les
sociétés
 Le 5ème compte permet d’identifier le sous-compte ou compte
divisionnaire 1 année courante
 Exemple d’illustration

 Signification de certains codes / chiffres

L’utilisation de certains chiffres ou leur positionnement au niveau de la
codification leur donnent une signification particulière.
 Le chiffre 4 en 2ème position indique un compte de créance (ex
34131 IS)
Le chiffre 8 en 2ème position indique :
 Un compte d’imputation provisoire dans la classe 3 et la classe 4
(ex 38112000 dépenses à régulariser; 48212000 recettes à classer) ;
 Un compte d’amortissement dans la classe 2 (ex 28321000
amortissement des bâtiments).
 Exemple d’illustration

Le chiffre 9 en 2ème position indique un compte de provisions pour

dépréciation (ex 29 provisions pour dépréciation des
immobilisations).
Signification des chiffres 1 et 3 dans les classes des charges et des
produits:
Le chiffre 1 en 2ème position signifie «Fonctionnement »;
Le chiffre 2 en 2ème position signifie «Transfert »;
Le chiffre 3 en 2ème position signifie «Financiers ».
COMPTABILITÉ DE LA DEPENSE
 Processus de génération des écritures
comptables

Service fait
Visa
OP DSO

Applications
remettantes
Nouvelle consti- Génération
automatique des SI PCE
(GID, GIR,
tution Evénements
…) écritures comptables

PEC
recette Règlement

Rapports
 Validation des journées sur le SI PCE

Jour j Jour j+1

Génération automatique des rapports

de comptabilité
Exécution des opérations sur
les applications remettantes
Confrontations des rapports avec les
(GID/GIR/SIAB)
situations émanant des
applications remettantes

OK Erreur

Ticket
JIRA
Faits générateurs
Complets Validation de Correction
Exacts la journée
Schémas comptables
Le processus de comptabilisation

1- Accès à la liste des tâches Oracle;

2- Visualisation des rapports de comptabilisation d’une journée;

3- Visualisation de la situation de confrontation avant validation;

4- Validation ou rejet de la comptabilité;

5- Accès au grand livre : édition des situations comptables, rapprochement bancaire…

En cas de discordance entre le rapport édité par le SI PCE et la situation éditée
par l’application remettante:

1- Création ticket niveau JIRA

2- Réception de la réponse JIRA

3- Rejet de la journée

4- Confirmation du rejet

5- réception du nouveau rapport

6-Vérification
Etude des rapports de comptabilité

Structure des rapports

Rapport
PCE GID
Etat et CT
Comptabilité générale
Comptabilité budgétaire
Comptabilité d’engagement
Rapport Avis de règlement recette
PCE GIR Avis de règlement dépense
Etat et CT

Rapport
PCE SIAB
 Comptabilité de la dépense

1. Dépenses ordonnancées
 Service fait
 Visa des OP
 Oppositions
 Règlement

2. Dépenses par voie de Régie

 Avance
 Justificatif
 Reversement

3. Dépenses sans ordonnancement

 Rapport PCE GID: Circuit des opérations
de dépenses
I. Les Dépenses ordonnancées
E
n
g
a • Comptabilité des engagements
g
e
m
e
n

Serv
t
• Comptabilité générale
ice
fait

Vis • Comptabilité générale

a • Comptabilité budgétaire
des
OP
Rè
gl • Comptabilité générale
e
m
en
t
 Rapport PCE GID: les situations de
confrontation

 Situation des actes visés

 OP par dates de service fait
 Situation des OP visés
 Situation des oppositions
 Situation du règlement
 Situation des rejets de virement
 Situation des avances
 Situation des justificatifs
 …………….
 Rapport PCE GID 1
schéma comptable du Service fait

661214200 Habillement 23510000 achat de

matériel de transport 41110000 Fournisseurs
D C D C D C

35 000.00 500 000.00 535 000.00

 Rapport PCE GID 2
schéma comptable du visa des OP
Acceptation Rejet

41110000 Fournisseurs
D C 23510000 achat de
535 000.00 661214200 Habillement
matériel de transport
D C
D C
- 35 000.00
- 500 000.00
41140000 Fournisseurs - dettes à
payer
D C
41110000 Fournisseurs
535 000.00
D C

- 535 000.00
 Rapport PCE GID 1
schéma comptable des oppositions
Les retenues à la source

41151000 Fournisseurs - retenue de l’IS»

41152000 Fournisseurs - retenue de la TVA»
41140000 Fournisseurs - dettes à 41153000 Fournisseurs - retenue de l’IR »
payer 4136 « Retenues de l‘IR au titre des revenus fonciers »
D C
D C
45 000.00
5 000.00
25 000.00
15 000.00
 Rapport PCE GID 1
schéma comptable Des oppositions
Retenues en vertu d'oppositions.

41351000 « Avis à tiers détenteurs »

41140000 Fournisseurs - dettes à 41352000 Saisie-arrêt
payer 41358000 Autres retenues en vertu d'oppositions
D C
D C
335 000.00 35 000.00
200 000.00
100 000.00
 Rapport PCE GID: schéma comptable
du règlement des dépenses au Maroc

SIMT / SRBM/ Compte comptable collègue

36000000 Compte de liaison - dématérialisée

36100000 « compte de liaison - recette
matérialisée »
41140000 Fournisseurs - dettes à
D C
payer
D C
535 000.00
535 000.00

BAM: cheque ou lettre de virement

51122000 CCT des TM 51123000

CCT des TP
D C

535 000.00
 Rapport PCE GID: schéma comptable
du règlement des dépenses à l’étranger
Compte à l’étranger en DH ou en devise

 Emission de la lettre de virement

41140000 Fournisseurs - dettes à 55110000 «Effets et chèques remis

payer en paiement - lettres de virement
D C CCT».
D C
200 000.00
200 000.00

 Réception de l’AC BAM la lettre de

virement
55110000 «Effets et chèques remis 51122000 « CCT des TM »
en paiement - lettres de virement 51123000 CCT des TP
CCT». D C
D C
200 000.00
200 000.00
 Rapport PCE GID: schéma comptable
du règlement des dépenses à l’étranger

GIR
Gain de change 36900000 « compte de liaison
technique
55110000 «Effets et chèques remis
D C
en paiement - lettres de virement
CCT».
10 000.00
D C

200 000.00
73510000 « Gains de change»
D C
51122000 « CCT des TM »
10 000.00
51123000 CCT des TP»
D C
190 000.00

36900000 « compte de liaison

technique
D C
10 000.00
 Rapport PCE GID: schéma comptable
du règlement des dépenses à l’étranger

Perte de change

55110000 «Effets et chèques remis

51122000 « CCT des TM »
en paiement - lettres de virement
51123000 CCT des TP
CCT».
D C
D C
210 000.00
200 000.00

63210000 pertes de change

D C

10 000.00
 Rapport PCE GID: schéma comptable
du règlement des dépenses à l’étranger

Transfert du Gain de change Transfert de la perte de change

36200000 « contrepartie des transferts des
36010000 « compte de liaison - dépense
opérations de recettes
dématérialisée »
D C
D C
10 000.00
10 000.00

36210000 « contrepartie des

36000000 « compte de liaison – transferts des opérations de dépenses
recette dématérialisée». ».
D C D C
10 000.00
10 000.00
Rapport PCE GID: schéma comptable du règlements des oppositions

41351000 « Avis à tiers détenteurs »

41140000 Fournisseurs - dettes à 41352000 Saisie-arrêt
payer 41358000 Autres retenues en vertu d'oppositions
D C
D C
535 000

535 000 535 000

36000000 « compte de liaison – recette

dématérialisée».
36100000 Compte de liaison - recette
matérialisée
36900000 « compte de liaison
technique »
D C

535 000
 Rapport PCE GID: schéma comptable
des Rejets de virements
Consignation du rejet de virement
36101000 compte d'attente - avis de 48213000 Rejet de virement TM
règlement recette 48313000 Rejet de virement TP
51122000 CCT des TM D C
51123000 CCT des TP
D C 45 000

45 000

Régularisation du rejet de virement: 36000000 Compte de liaison - recette

dématérialisée
36100000 Compte de liaison - recette
48213000 Rejet de virement TM matérialisée
48313000 Rejet de virement TP 51122000« CCT des TM »
D C 51123000« CCT des TP »
D C
24 000
24 000
 Rapport PCE GID CT

Comptabilisation au moment du règlement

Comptes spécifiques
2022 marche en double
2023 déploiement du PCE

45100000 « Collectivités territoriales 51143000 « Numéraire chez les TPP »

et groupements» 51143000 « CCP des TPP ».
D C 36000000 « Compte de liaison- recette
dématérialisée ».
45 000 D C

45 000