BAB V

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS

A. UMUM

1. Definisi

Mengacu pada Paragraf 8 PSAP Nomor 1 tentang Penyajian Laporan

Keuangan disebutkan bahwa kas sebagai uang tunai dan saldo
simpanan di bank yang setiap saat dapat digunakan untuk membiayai
kegiatan pemerintah daerah yang sangat likuid yang siap
dijabarkan/dicairkan menjadi kas serta bebas dari risiko perubahan
nilai yang signifikan. Kas juga meliputi seluruh Uang Yang Harus
Dipertanggungjawabkan (UYHD) yang wajib dipertanggungjawabkan
dan dilaporkan dalam neraca. Saldo simpanan di bank yang setiap
saat dapat ditarik atau digunakan untuk melakukan pembayaran.

Dalam pengertian kas ini juga termasuk setara kas. PSAP Nomor 1
tentang Penyajian Laporan Keuangan Paragraf 8, mendefinisikan
setara kas sebagai investasi jangka pendek yang sangat likuid yang
siap dijabarkan menjadi kas serta bebas dari risiko perubahan nilai
yang signifikan. Setara kas pada pemerintah daerah ditujukan untuk
memenuhi kebutuhan kas jangka pendek atau untuk tujuan lainnya.
Untuk memenuhi persyaratan setara kas, investasi jangka pendek
harus segera dapat diubah menjadi kas dalam jumlah yang dapat
diketahui tanpa ada risiko perubahan nilai yang signifikan. Oleh
karena itu, suatu investasi disebut setara kas kalau investasi
dimaksud mempunyai masa jatuh tempo kurang dari 3 bulan dari
tanggal perolehannya.

Modul 3 - Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 124

 2. Klasifikasi

Kas dan setara kas pada pemerintah daerah mencakup kas yang
dikuasai, dikelola dan dibawah tanggung jawab bendahara umum
daerah (BUD) dan kas yang dikuasai, dikelola dan di bawah tanggung
jawab selain bendahara umum daerah, misalnya bendahara
pengeluaran. Kas dan setara kas yang yang dikuasai dan dibawah
tanggung jawab bendahara umum daerah terdiri dari:

a. saldo rekening kas daerah, yaitu saldo rekening-rekening pada

bank yang ditentukan oleh kepala daerah untuk menampung
penerimaan dan pengeluaran.

b. setara kas, antara lain berupa surat utang negara (SUN)/obligasi

dan deposito kurang dari 3 bulan, yang dikelola oleh bendahara
umum daerah.

Kas Kas di Kas Daerah Kas di Kas Daerah

Potongan Pajak dan Lainnya
Kas Transitoris
Kas Lainnya
Kas di Bendahara Pendapatan Yang Belum Disetor
Penerimaan
Uang Titipan
Kas di Bendahara Sisa Pengisian Kas UP/GU/TU
Pengeluaran
Pajak di SKPD yang Belum Disetor
Uang Titipan
Kas di BLUD Kas Tunai BLUD
Kas di Bank BLUD
Pajak yang Belum Disetor BLUD
Uang Muka Pasien RSUD/BLUD
Uang Titipan BLUD
Setara Deposito (kurang Deposito (kurang dari 3 bulan)
Kas dari 3 bulan)
Surat Utang Negara Surat Utang Negara /Obligasi (kurang
/Obligasi (kurang dari 3 bulan)
dari 3 bulan)

Modul 3 - Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 125

B. PIHAK-PIHAK TERKAIT

1. Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD)

Pihak-pihak yang terkait dalam sistem akuntansi kas dan setara kas
pada SKPD antara lain Pejabat Penatausahaan Keuangan SKPD (PPK-
SKPD), Bendahara Penerimaan SKPD, Bendahara Pengeluaran SKPD
dan Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran (PA/KPA).

a. Pejabat Penatausahaan Keuangan SKPD (PPK-SKPD)

Dalam sistem akuntansi kas dan setara kas, PPK-SKPD

melaksanakan Fungsi Akuntansi SKPD, memiliki tugas sebagai
berikut:

1) mencatat transaksi/kejadian kas dan setara kas berdasarkan

bukti-bukti transaksi yang sah ke Buku Jurnal Umum

2) memposting jurnal-jurnal transaksi/kejadian kas dan setara kas

ke dalam Buku Besar masing-masing rekening (rincian objek)

3) membuat laporan keuangan, yang terdiri dari Laporan Realisasi

Anggaran (LRA), Laporan Operasional (LO), Laporan Perubahan
Ekuitas (LPE), Neraca dan Catatan atas Laporan Keuangan
(CaLK).

b. Bendahara Penerimaan SKPD

Dalam sistem akuntansi kas dan setara kas, Bendahara

Penerimaan SKPD memiliki tugas menyiapkan dan menyampaikan
dokumen-dokumen atas transaksi yang terkait dengan proses
pelaksanaan sistem akuntansi kas dan setara kas ke PPK-SKPD.

c. Bendahara Pengeluaran SKPD

Dalam sistem akuntansi kas dan setara kas, Bendahara

Pengeluaran SKPD memiliki tugas menyiapkan dan menyampaikan
dokumen-dokumen atas transaksi yang terkait dengan proses
pelaksanaan sistem akuntansi Kas dan Setara Kas ke PPK-SKPD.

Modul 3 - Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 126

 d. Pengguna Anggaran (PA)

Dalam sistem akuntansi Kas dan Setara Kas, Pengguna Anggaran

memiliki tugas:

1) menandatangani laporan keuangan SKPD sebelum diserahkan

dalam proses penggabungan/konsolidasi yang dilakukan oleh
Fungsi Akuntansi PPKD pada PPKD (PPK-PPKD)

2) menandatangani surat pernyataan tanggung jawab Pengguna

Anggaran.

2. Pejabat Pengelola Keuangan Daerah (PPKD)

Pihak-pihak yang terkait dalam sistem akuntansi kas dan setara kas
pada PPKD antara lain Pejabat Penatausahaan Keuangan PPKD (PPK-
PPKD), Bendahara Penerimaan PPKD, Bendahara Pengeluaran PPKD
dan PPKD.

a. Pejabat Penatausahaan Keuangan PPKD (PPK-PPKD)

Dalam sistem akuntansi kas dan setara kas, PPK-PPKD

melaksanakan fungsi akuntansi PPKD, memiliki tugas sebagai
berikut:

1) mencatat transaksi/kejadian kas dan setara kas berdasarkan

bukti-bukti transaksi yang sah ke Buku Jurnal Umum;

2) memposting jurnal-jurnal transaksi/kejadian kas dan setara kas

ke dalam Buku Besar masing-masing rekening (rincian objek);

3) membuat laporan keuangan, yang terdiri dari Laporan Realisasi

Anggaran (LRA), Laporan Operasional (LO), Laporan Perubahan
SAL (LPSAL), Laporan Perubahan Ekuitas (LPE), Laporan Arus
Kas (LAK), Neraca dan Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK).

Modul 3 - Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 127

 b. Bendahara Penerimaan PPKD

Dalam sistem akuntansi kas dan setara kas, Bendahara

Penerimaan PPKD memiliki tugas menyiapkan dan menyampaikan
dokumen-dokumen atas transaksi yang terkait dengan proses
pelaksanaan sistem akuntansi kas dan setara kas ke fungsi
akuntansi PPKD (PPK-PPKD).

c. Bendahara Pengeluaran PPKD

Dalam sistem akuntansi kas dan setara kas, Bendahara

Pengeluaran PPKD memiliki tugas menyiapkan dan menyampaikan
dokumen-dokumen atas transaksi yang terkait dengan proses
pelaksanaan sistem akuntansi kas dan setara kas ke fungsi
akuntansi PPKD (PPK-PPKD).

d. PPKD

Dalam sistem akuntansi kas dan setara kas, PPKD memiliki tugas:

1) menandatangani laporan keuangan PPKD sebelum diserahkan

dalam proses penggabungan/konsolidasi yang dilakukan oleh
Fungsi Akuntansi PPKD (PPK-PPKD)

2) menandatangani surat pernyataan tanggung jawab PPKD.

C. DOKUMEN YANG DIGUNAKAN

Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi kas dan setara kas
pada SKPD maupun PPKD mengikuti dokumen terkait penerimaan kas
dan pengeluaran kas pada sistem akuntansi akun-akun Pendapatan-LO,
Beban, Aset, Kewajiban, dan Ekuitas.

D. JURNAL STANDAR DAN ILUSTRASI

Jurnal standar terkait kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD
mengikuti transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kas pada sistem

Modul 3 - Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 128

 akuntansi akun-akun Pendapatan-LO, Beban, Aset, Kewajiban, dan
Ekuitas. Jika kas dan setara kas bertambah maka akan dicatat disisi
“debit” sedangkan jika kas dan setara kas berkurang akan dicatat disisi
“kredit”.

Jurnal Standar – Kas dan Setara Kas Saat Bertambah

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
XXX XXX XXX Kas dan Setara Kas XXX
XXX Pendapatan-LO/Aset/Kewajiban/Ekuitas XXX

Jurnal Standar – Kas dan Setara Kas Saat Berkurang

Jurnal LO dan Neraca
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
XXX XXX XXX Beban/Aset/Kewajiban/Ekuitas XXX
XXX Kas dan Setara Kas XXX

Ilustrasi 1 – Kas dan Setara Kas Bertambah:

DPPKAD Samawa Rea menerima pembayaran pajak hotel sebesar

Rp100.000.000,00 tanggal 30 Juni 2015 dari Hotel Tambora Baleku,
dengan bukti setor bank nomor 04/20/VI/15. Berdasarkan bukti setor
tersebut oleh fungsi akuntansi PPKD dicatat pengakuan pendapatan-LO
dan pendapatan-LRA dengan jurnal:

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS

(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Jurnal LO dan Neraca
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
30- Bank/0 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 100.000.000
Juni- 4/20/V
2015 I/15
8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LO 100.000.000

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
30- Bank 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000
Juni- 04/20/

Modul 3 - Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 129

 2015 VI/15
4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LRA 100.000.000
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
30- Bank 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000
Juni- 04/20/
2015 VI/15
4.1.1.01.01 Pendapatan Pajak Hotel…-LRA 100.000.000

Ilustrasi 2 – Kas dan Setara Kas Bertambah:

Pada tanggal 22 Desember 2015, Bendahara Penerimaan pada Dinas

Peternakan Pemerintah Samawa Rea menerima pendapatan retribusi
pelayanan pemeriksaan hewan sebelum dipotong sebesar Rp500.000,00,
dengan nomor bukti STS 02/22/XII/15. Berdasarkan bukti transaksi
tersebut dicatat oleh PPK-SKPD dengan jurnal:
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
22-Des- STS 1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan 500.000
2015 02/22/
XII/15
8.1.2.21.01 Retribusi Rumah Potong Hewan- 500.000
Pelayanan Pemeriksaan
Kesehatan Hewan Sebelum
Dipotong-LO

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
22-Des- STS 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000
2015 02/22/
XII/15
4.1.2.21.01 Retribusi Rumah Potong Hewan- 500.000
Pelayanan Pemeriksaan
Kesehatan Hewan Sebelum
Dipotong-LRA

Modul 3 - Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 130

 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
22-Des- STS 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000
2015 02/22/
XII/15
4.1.2.02.08 Retribusi Rumah Potong Hewan- 500.000
LRA

Ilustrasi 3 – Kas dan Setara Kas Berkurang:

DPPKAD Samawa Rea membayar beban bunga pinjaman kepada

pemerintah pusat sebesar Rp200.000.000 tertanggal 3 Maret 2015,
dengan bukti berupa SP2D-LS Nomor LS/007/03/15. Berdasarkan
bukti setor tersebut oleh fungsi akuntansi PPKD dicatat pengakuan
beban bunga dan belanja bunga dengan jurnal:

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS

(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
3-Mar- LS/007/0 9.1.3.01.01 Beban Bunga Utang Pinjaman kepada 200.000.000
2015 3/15 Pemerintah
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 200.000.000

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
3-Mar- LS/007/0 5.1.3.01.01 Belanja Bunga Utang Pinjaman 200.000.000
2015 3/15 kepada Pemerintah
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 200.000.000

Modul 3 - Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 131

 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
3- LS/007/0 5.1.2.01.01 Belanja Bunga- Bunga Utang Pinjaman 200.000.000
Mar- 3/15 kepada Pemerintah
2015
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 200.000.000

Ilustrasi 4 – Kas dan Setara Kas Berkurang:

Bendahara Pengeluaran pada Dinas Peternakan Pemerintah Samawa

Rea membayar pembelian ATK melalui PPTK kegiatan Sosialisasi
Akuntansi Akrual sebesar Rp9.000.000 dan telah di-SPJ-kan dengan
nomor pengesahan SPJ 007/SPJ/XI/15 tertanggal 9 Nopember 2015.
Berdasarkan bukti transaksi/kejadian tersebut dicatat oleh PPK-SKPD
dengan jurnal:

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS

(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
9-Nop- SPJ 9.1.2.01.01 Beban Persediaan ATK 9.000.000
2015 007/SPJ/
XI/15
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 9.000.000

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
9-Nop- SPJ 5.1.2.01.01 Belanja ATK 9.000.000
2015 007/SPJ/
XI/15
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 9.000.000

Modul 3 - Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 132

 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
9-Nop- SPJ 5.2.2.01.01 Belanja ATK 9.000.000
2015 007/SPJ/
XI/15
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 9.000.000

Modul 3 - Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 133