Corporate tax law has been closely related to the principle of freedom of establishment. Because ... more Corporate tax law has been closely related to the principle of freedom of establishment. Because European Union (EU) Member States have declined to resign sovereignty in the field of direct taxation, harmonization progress in corporate taxation in the EU has been slow. Although EU treaties, regulations, and directives are all measures of positive integration, case law of the Court of Justice of the European Union (CJEU) declaring national tax measures incompatible with primary EU law is that of negative integration. This paper discusses the corporation tax field and its' many important decisions within the principle of freedom of establishment and what affects these decisions have on Member States' corporate tax law. This article demonstrates Turkey's significant efforts to fulfil requested accession criteria concerning economic and tax legislation with the EU in light of CJEU's case law.
Bu calismanin amaci, Zonguldak Ili’ndeki ilkogretim ogrencilerinin vergi algisini ve vergi algila... more Bu calismanin amaci, Zonguldak Ili’ndeki ilkogretim ogrencilerinin vergi algisini ve vergi algilamasini etkileyen faktorleri belirlemektir. Bu amaca ulasabilmek icin ogrencilerin demografik ozelliklerini ve vergi algilamasini degerlendiren anket kullanilmistir. Anket, Zonguldak’in merkez ve cevre ilcelerindeki okullarin 4.,5.,6.,7, ve 8. siniflarinda okuyan toplam 766 ogrenciye uygulanmistir. Veriler, frekans analizi ve capraz tablolarla yorumlanmistir. Calismada ogrencilerin yarisinin vergi kavramini tanimlayamadiklari saptanmistir. Ogrencilerin vergi kavramina iliskin bilgileri en sik ailelerinden ogrendikleri belirlenmistir. Calismada ayrica ogrencilerin yarisi vergi alinmasini dogru olmadigini ve vergi vermeyi istemedigini belirtmistir. Elde edilen bulgular ogrencilerin vergi algisinin yetersiz oldugunu gostermistir.
Balkan ulkeleri bulunduklari cografya itibariyle ekonomik, sosyal, kulturel, mali ve hukuki olara... more Balkan ulkeleri bulunduklari cografya itibariyle ekonomik, sosyal, kulturel, mali ve hukuki olarak birbirleriyle isbirligini gelistirme ve bunu surdurme calismalariyla ulusal ve bolgesel avantajlar saglayacak bir konuma sahiptirler. Bu avantajlarin saglanmasindaki onemli araclardan birisi de ulkelerin vergi sistemlerinin birbiriyle uyum gostermesidir. Vergi sistemlerinin ve vergi sistemlerindeki uyumun sadece ulusal ekonomilerin guclenmesinde bir arac olmadigi bununla birlikte bolgedeki ulke ekonomilerinde de kayitdisiligin onlenmesinin saglanmasinda kullanilacak onemli bir arac oldugu dusunulmektedir. Balkan Ulkeleri boyutuyla bolge kapsamindaki devletlerin vergi sistemlerine ve sistemlerinin birbirine uyumlu hale getirilmesine iliskin olarak hazirlanan bu calisma cercevesinde bolgede yer alan devletlerin vergi sistemleri kisaca gozden gecirilerek ozellikle ekonomik faaliyetlerin canlanmasina yonelik katki saglayan gelir ve harcamalar uzerinden alinan vergilerin durumu incelenecek...
Osmanli Imparatorlugu’nun son donemlerinde disa bagimli bir hal alan ulke ekonomisini icine girdi... more Osmanli Imparatorlugu’nun son donemlerinde disa bagimli bir hal alan ulke ekonomisini icine girdigi cikmazdan kurtarmak, ulkeyi batili refah toplumlari seviyesine getirmek oncelikle iktisadi-mali bagimsizligi gerektirmekteydi. Mustafa Kemal Ataturk ve onderligindeki halk, Ulusal kurtulus savasi dâhil hicbir donemde bagimsizligindan odun vermeyerek bu ugurda daima mucadele etmistir.
Tax law and criminal law are two interconnected areas of law on which constitutional tax duty is ... more Tax law and criminal law are two interconnected areas of law on which constitutional tax duty is fulfilled legality. It should be predicated on the fundamental principles of criminal law against to contradictions to tax law requiring sanctions. Principle of legality on crime and punishment from that criminal law principles is accepted by international law. It is also a guarantee of rights and freedoms of the people. According to the principle, contradictions to law like misdemeanor and felony applied to persons and their penalties and security measures in lieu of penalties shall be prescribed only by law. It is upheld the defined law principle in Turkish Tax Law in a flexible way. The principle of legality protects individuals from state abuse and unjust interference, it ensures the fairness and transparency of the judicial authority. Authority given to the executive power, comparing due to interpretation of law, economical and technical requirements, etc have been exception for pri...
Tum dunyada artan refah seviyesi ile birlikte kamu hizmetlerine de talep artmaktadir. Bu talebi k... more Tum dunyada artan refah seviyesi ile birlikte kamu hizmetlerine de talep artmaktadir. Bu talebi karsilamak icin yapilan kamu harcamalari temel olarak vergi gelirleriyle finanse edilmektedir. Bu durum devlet acisindan daha fazla vergi toplama ihtiyacini ortaya cikarmaktadir. Ancak mukellefler ozellikle isletmeler surekli olarak daha az vergi odemenin yollarini aramakta ve bu amacla vergi planlamasi yapmaktadirlar. Devletlerin daha fazla vergi alma amacina karsilik bireylerin daha az vergi odeme istegi vergi uyusmazliklarini artirmaktadir. Turk vergi hukukunda uzlasma uyusmazligin yargi yoluna gitmeden idare ile mukellef arasinda anlasma yoluyla cozumlenmesidir. Bu calismada Turk vergi hukukunda uygulanan uzlasma muessesesinin isleyisi, adalet acisindan meydana gelen uygulamadaki sorunlar ile uzlasmanin vergi planlama araci olarak isletmeler ve devlet tarafindan ne sekilde degerlendirilecegi hususlari literatur incelemesi ve hukuki mevzuatin tekrar gozden gecirilmesi cercevesinde orta...
Turk Vergi Sistemine ilk olarak 1963 yilinda 205 sayili yasa ile giren uzlasma kurumunun bugunku ... more Turk Vergi Sistemine ilk olarak 1963 yilinda 205 sayili yasa ile giren uzlasma kurumunun bugunku uygulandigi sekliyle mukellefler arasinda esitsizlige neden oldugu, verginin kanunilik ilkesine aykiri oldugu, vergi denetimini, vergi inceleme sonuclarini etkisiz hale getirdigi konularinda elestirilmektedir. Uzlasma kurumuna yapilan bu elestirileri vergiye gonullu uyumu etkileyen faktorlerle birlikte degerlendirildiginde mukellefin vergiye gonullu uyumunu da olumsuz yonde etkileyecegi belirtilmektedir. Calismanin amaci, uzlasma kurumuna yonelik bu elestirilerin mukelleflerin vergiye gonullu uyumunu olumsuz yonde etkileyip etkilemediginin arastirilarak Vergi Usul Kanunu’nda duzenlenen bu kuruma dikkatleri cekmektir. Bu anlamda Ankara’da faaliyette bulunan 401 YMM, SMMM ve SM olan meslek mensuplarina yapilan anket uygulamasi verileri faktor analizi ile incelenmistir.
Gelişen rekabet ortamında şirketlerin sürekliliği için gerekli olan büyüme çok daha önemli hale g... more Gelişen rekabet ortamında şirketlerin sürekliliği için gerekli olan büyüme çok daha önemli hale gelmektedir. Şirketlerin büyümeyi gerçekleştirmek için kullandıkları yollardan en yaygın olanı birleşmedir. Sağladığı vergisel avantajlar şirketlerin özellikle vergisiz birleşme de denilen devir yolunu tercih etmelerinde önemli bir etken olmaktadır. Şirket birleşmeleri şirketlerin büyüyerek kurumsallık kazanmalarını, teknolojik gelişmelere daha kolay uyum sağlayarak avantajlı bir konuma sahip olmalarını sağlamaktadır. Şirketler büyümek için faaliyetlerini gerek ekonomik gerekse hukuksal olarak birleştirerek, tek bir çatı altında organize olmaktadırlar. Şirket birleşmelerine ilişkin işlemler Türk Vergi Hukukunu ilgilendirmekle beraber asıl olarak Türk Ticaret Kanunu'nda düzenlenmiştir. Bu nedenle şirket birleşmelerinin türlerine ilişkin 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanunu'nun ilgili hükümleri, ortaya çıkan vergisel yükümlülüklere ilişkin olarak ise Türk Vergi Mevzuatı açısından Kurumlar Vergisi Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu'nun ilgili hükümlerinde yer alan düzenlemelerin incelenmesinin günümüz şirket birleşmelerinin anlaşılması açısından önemli olacağı düşünülmektedir.
Yönetim ve Ekonomi: Celal Bayar Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi
Internet uzerinden kazanc elde etme yollari yillar icinde cesitlenmis, bununla beraber klasik anl... more Internet uzerinden kazanc elde etme yollari yillar icinde cesitlenmis, bununla beraber klasik anlamda bilinen bir kisim kazanc elde etme yontemleri dijital ortama tasinmistir. Hatta internet ortaminin sundugu genis imkânlar yeni kazanc yontemlerini ortaya cikarmistir. Dijital ortamda ortaya cikan yeni kazanc yollari ise daha cok “hizmet ifasi” olarak kendini gostermektedir. Cunku internet sundugu cok dusuk sabit maliyet avantaji ile hizmet bazli pek cok girisimin hayata gecmesini saglamistir. Elektronik ortamda vucut bulan soz konusu kazanc yontemleri bir butun halinde dijital ekonomi kavramini ortaya cikarmistir. Ancak giderek devlesen dijital ekonomi, klasik anlamdaki ekonomik islemler icin hazirlanmis mali mevzuatta tam olarak karsilik bulamamistir. Verginin tarh ve beyan edilmesi gereken yer, mukellefiyet, vergi sorumlusu gibi baslica hususlari ile Katma Deger Vergisi Kanunu, dijital ekonomide sorunlar yasanan alanlardan biri olarak karsimiza cikmistir. Bu calismada, ilk olarak dijital ekonomi kavramina deginildikten sonra ikinci bolumde dijital mal ve hizmetlerin vergisel yonune yer verilmistir. Son bolumde ise Katma Deger Vergisi acisindan dijital ekonomi ele alinarak, vergi mevzuatinda gerceklestirilen degisiklikler degerlendirilmistir. Anahtar Kelimeler: Dijital Ekonomi, Vergilendirme, Katma Deger Vergisi JEL Siniflandirmasi: K34, H25, H26
Ömer Halisdemir Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi
Anayasa'nın 2'nci maddesinde yer alan sosyal devlet ilkesi gereği devlet, ülke sınırları dâhilind... more Anayasa'nın 2'nci maddesinde yer alan sosyal devlet ilkesi gereği devlet, ülke sınırları dâhilinde yaşayan toplumun refahını güçlendirmeye yönelik faaliyetlerde bulunmayı kendisine görev edinmiştir. Toplum sağlığının iyileştirilmesine yönelik faaliyetler de bu bağlamda değerlendirilmekte; başta ABD olmak üzere bazı ülkelerde bu amaca hizmet etmek üzere obezite vergisi uygulanmaktadır. Obezite vergisiyle aşırı kilo ve obeziteye yol açan gıda veya gıda içeriklerinin vergilendirilerek bu gıdaların üretim ve tüketimlerinin kısılması hedeflenmektedir. Bu yönüyle negatif dışsallıkların içselleştirilmesini sağlamakla birlikte devlete gelir sağlayıcı bir etkide ortaya çıkmaktadır. Söz konusu vergi Türkiye'de sağlık amacıyla uygulanmasa da ek gelir elde etmek amacıyla halen kısmen zararlı denilebilecek ürünler üzerine farklılaştırılmış nispi ve maktu vergilendirme ile uygulanmaktadır. Obeziteyle mücadele ile birlikte Türk Vergi Sistemi'nde obeziteye yönelik mükelleflerin yararına uygulamaların bilinmesi ve obeziteyle mücadelede verginin etkin bir araç olarak kullanılması önem taşımaktadır.
Corporate tax law has been closely related to the principle of freedom of establishment. Because ... more Corporate tax law has been closely related to the principle of freedom of establishment. Because European Union (EU) Member States have declined to resign sovereignty in the field of direct taxation, harmonization progress in corporate taxation in the EU has been slow. Although EU treaties, regulations, and directives are all measures of positive integration, case law of the Court of Justice of the European Union (CJEU) declaring national tax measures incompatible with primary EU law is that of negative integration. This paper discusses the corporation tax field and its' many important decisions within the principle of freedom of establishment and what affects these decisions have on Member States' corporate tax law. This article demonstrates Turkey's significant efforts to fulfil requested accession criteria concerning economic and tax legislation with the EU in light of CJEU's case law.
Bu calismanin amaci, Zonguldak Ili’ndeki ilkogretim ogrencilerinin vergi algisini ve vergi algila... more Bu calismanin amaci, Zonguldak Ili’ndeki ilkogretim ogrencilerinin vergi algisini ve vergi algilamasini etkileyen faktorleri belirlemektir. Bu amaca ulasabilmek icin ogrencilerin demografik ozelliklerini ve vergi algilamasini degerlendiren anket kullanilmistir. Anket, Zonguldak’in merkez ve cevre ilcelerindeki okullarin 4.,5.,6.,7, ve 8. siniflarinda okuyan toplam 766 ogrenciye uygulanmistir. Veriler, frekans analizi ve capraz tablolarla yorumlanmistir. Calismada ogrencilerin yarisinin vergi kavramini tanimlayamadiklari saptanmistir. Ogrencilerin vergi kavramina iliskin bilgileri en sik ailelerinden ogrendikleri belirlenmistir. Calismada ayrica ogrencilerin yarisi vergi alinmasini dogru olmadigini ve vergi vermeyi istemedigini belirtmistir. Elde edilen bulgular ogrencilerin vergi algisinin yetersiz oldugunu gostermistir.
Balkan ulkeleri bulunduklari cografya itibariyle ekonomik, sosyal, kulturel, mali ve hukuki olara... more Balkan ulkeleri bulunduklari cografya itibariyle ekonomik, sosyal, kulturel, mali ve hukuki olarak birbirleriyle isbirligini gelistirme ve bunu surdurme calismalariyla ulusal ve bolgesel avantajlar saglayacak bir konuma sahiptirler. Bu avantajlarin saglanmasindaki onemli araclardan birisi de ulkelerin vergi sistemlerinin birbiriyle uyum gostermesidir. Vergi sistemlerinin ve vergi sistemlerindeki uyumun sadece ulusal ekonomilerin guclenmesinde bir arac olmadigi bununla birlikte bolgedeki ulke ekonomilerinde de kayitdisiligin onlenmesinin saglanmasinda kullanilacak onemli bir arac oldugu dusunulmektedir. Balkan Ulkeleri boyutuyla bolge kapsamindaki devletlerin vergi sistemlerine ve sistemlerinin birbirine uyumlu hale getirilmesine iliskin olarak hazirlanan bu calisma cercevesinde bolgede yer alan devletlerin vergi sistemleri kisaca gozden gecirilerek ozellikle ekonomik faaliyetlerin canlanmasina yonelik katki saglayan gelir ve harcamalar uzerinden alinan vergilerin durumu incelenecek...
Osmanli Imparatorlugu’nun son donemlerinde disa bagimli bir hal alan ulke ekonomisini icine girdi... more Osmanli Imparatorlugu’nun son donemlerinde disa bagimli bir hal alan ulke ekonomisini icine girdigi cikmazdan kurtarmak, ulkeyi batili refah toplumlari seviyesine getirmek oncelikle iktisadi-mali bagimsizligi gerektirmekteydi. Mustafa Kemal Ataturk ve onderligindeki halk, Ulusal kurtulus savasi dâhil hicbir donemde bagimsizligindan odun vermeyerek bu ugurda daima mucadele etmistir.
Tax law and criminal law are two interconnected areas of law on which constitutional tax duty is ... more Tax law and criminal law are two interconnected areas of law on which constitutional tax duty is fulfilled legality. It should be predicated on the fundamental principles of criminal law against to contradictions to tax law requiring sanctions. Principle of legality on crime and punishment from that criminal law principles is accepted by international law. It is also a guarantee of rights and freedoms of the people. According to the principle, contradictions to law like misdemeanor and felony applied to persons and their penalties and security measures in lieu of penalties shall be prescribed only by law. It is upheld the defined law principle in Turkish Tax Law in a flexible way. The principle of legality protects individuals from state abuse and unjust interference, it ensures the fairness and transparency of the judicial authority. Authority given to the executive power, comparing due to interpretation of law, economical and technical requirements, etc have been exception for pri...
Tum dunyada artan refah seviyesi ile birlikte kamu hizmetlerine de talep artmaktadir. Bu talebi k... more Tum dunyada artan refah seviyesi ile birlikte kamu hizmetlerine de talep artmaktadir. Bu talebi karsilamak icin yapilan kamu harcamalari temel olarak vergi gelirleriyle finanse edilmektedir. Bu durum devlet acisindan daha fazla vergi toplama ihtiyacini ortaya cikarmaktadir. Ancak mukellefler ozellikle isletmeler surekli olarak daha az vergi odemenin yollarini aramakta ve bu amacla vergi planlamasi yapmaktadirlar. Devletlerin daha fazla vergi alma amacina karsilik bireylerin daha az vergi odeme istegi vergi uyusmazliklarini artirmaktadir. Turk vergi hukukunda uzlasma uyusmazligin yargi yoluna gitmeden idare ile mukellef arasinda anlasma yoluyla cozumlenmesidir. Bu calismada Turk vergi hukukunda uygulanan uzlasma muessesesinin isleyisi, adalet acisindan meydana gelen uygulamadaki sorunlar ile uzlasmanin vergi planlama araci olarak isletmeler ve devlet tarafindan ne sekilde degerlendirilecegi hususlari literatur incelemesi ve hukuki mevzuatin tekrar gozden gecirilmesi cercevesinde orta...
Turk Vergi Sistemine ilk olarak 1963 yilinda 205 sayili yasa ile giren uzlasma kurumunun bugunku ... more Turk Vergi Sistemine ilk olarak 1963 yilinda 205 sayili yasa ile giren uzlasma kurumunun bugunku uygulandigi sekliyle mukellefler arasinda esitsizlige neden oldugu, verginin kanunilik ilkesine aykiri oldugu, vergi denetimini, vergi inceleme sonuclarini etkisiz hale getirdigi konularinda elestirilmektedir. Uzlasma kurumuna yapilan bu elestirileri vergiye gonullu uyumu etkileyen faktorlerle birlikte degerlendirildiginde mukellefin vergiye gonullu uyumunu da olumsuz yonde etkileyecegi belirtilmektedir. Calismanin amaci, uzlasma kurumuna yonelik bu elestirilerin mukelleflerin vergiye gonullu uyumunu olumsuz yonde etkileyip etkilemediginin arastirilarak Vergi Usul Kanunu’nda duzenlenen bu kuruma dikkatleri cekmektir. Bu anlamda Ankara’da faaliyette bulunan 401 YMM, SMMM ve SM olan meslek mensuplarina yapilan anket uygulamasi verileri faktor analizi ile incelenmistir.
Gelişen rekabet ortamında şirketlerin sürekliliği için gerekli olan büyüme çok daha önemli hale g... more Gelişen rekabet ortamında şirketlerin sürekliliği için gerekli olan büyüme çok daha önemli hale gelmektedir. Şirketlerin büyümeyi gerçekleştirmek için kullandıkları yollardan en yaygın olanı birleşmedir. Sağladığı vergisel avantajlar şirketlerin özellikle vergisiz birleşme de denilen devir yolunu tercih etmelerinde önemli bir etken olmaktadır. Şirket birleşmeleri şirketlerin büyüyerek kurumsallık kazanmalarını, teknolojik gelişmelere daha kolay uyum sağlayarak avantajlı bir konuma sahip olmalarını sağlamaktadır. Şirketler büyümek için faaliyetlerini gerek ekonomik gerekse hukuksal olarak birleştirerek, tek bir çatı altında organize olmaktadırlar. Şirket birleşmelerine ilişkin işlemler Türk Vergi Hukukunu ilgilendirmekle beraber asıl olarak Türk Ticaret Kanunu'nda düzenlenmiştir. Bu nedenle şirket birleşmelerinin türlerine ilişkin 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanunu'nun ilgili hükümleri, ortaya çıkan vergisel yükümlülüklere ilişkin olarak ise Türk Vergi Mevzuatı açısından Kurumlar Vergisi Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu'nun ilgili hükümlerinde yer alan düzenlemelerin incelenmesinin günümüz şirket birleşmelerinin anlaşılması açısından önemli olacağı düşünülmektedir.
Yönetim ve Ekonomi: Celal Bayar Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi
Internet uzerinden kazanc elde etme yollari yillar icinde cesitlenmis, bununla beraber klasik anl... more Internet uzerinden kazanc elde etme yollari yillar icinde cesitlenmis, bununla beraber klasik anlamda bilinen bir kisim kazanc elde etme yontemleri dijital ortama tasinmistir. Hatta internet ortaminin sundugu genis imkânlar yeni kazanc yontemlerini ortaya cikarmistir. Dijital ortamda ortaya cikan yeni kazanc yollari ise daha cok “hizmet ifasi” olarak kendini gostermektedir. Cunku internet sundugu cok dusuk sabit maliyet avantaji ile hizmet bazli pek cok girisimin hayata gecmesini saglamistir. Elektronik ortamda vucut bulan soz konusu kazanc yontemleri bir butun halinde dijital ekonomi kavramini ortaya cikarmistir. Ancak giderek devlesen dijital ekonomi, klasik anlamdaki ekonomik islemler icin hazirlanmis mali mevzuatta tam olarak karsilik bulamamistir. Verginin tarh ve beyan edilmesi gereken yer, mukellefiyet, vergi sorumlusu gibi baslica hususlari ile Katma Deger Vergisi Kanunu, dijital ekonomide sorunlar yasanan alanlardan biri olarak karsimiza cikmistir. Bu calismada, ilk olarak dijital ekonomi kavramina deginildikten sonra ikinci bolumde dijital mal ve hizmetlerin vergisel yonune yer verilmistir. Son bolumde ise Katma Deger Vergisi acisindan dijital ekonomi ele alinarak, vergi mevzuatinda gerceklestirilen degisiklikler degerlendirilmistir. Anahtar Kelimeler: Dijital Ekonomi, Vergilendirme, Katma Deger Vergisi JEL Siniflandirmasi: K34, H25, H26
Ömer Halisdemir Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi
Anayasa'nın 2'nci maddesinde yer alan sosyal devlet ilkesi gereği devlet, ülke sınırları dâhilind... more Anayasa'nın 2'nci maddesinde yer alan sosyal devlet ilkesi gereği devlet, ülke sınırları dâhilinde yaşayan toplumun refahını güçlendirmeye yönelik faaliyetlerde bulunmayı kendisine görev edinmiştir. Toplum sağlığının iyileştirilmesine yönelik faaliyetler de bu bağlamda değerlendirilmekte; başta ABD olmak üzere bazı ülkelerde bu amaca hizmet etmek üzere obezite vergisi uygulanmaktadır. Obezite vergisiyle aşırı kilo ve obeziteye yol açan gıda veya gıda içeriklerinin vergilendirilerek bu gıdaların üretim ve tüketimlerinin kısılması hedeflenmektedir. Bu yönüyle negatif dışsallıkların içselleştirilmesini sağlamakla birlikte devlete gelir sağlayıcı bir etkide ortaya çıkmaktadır. Söz konusu vergi Türkiye'de sağlık amacıyla uygulanmasa da ek gelir elde etmek amacıyla halen kısmen zararlı denilebilecek ürünler üzerine farklılaştırılmış nispi ve maktu vergilendirme ile uygulanmaktadır. Obeziteyle mücadele ile birlikte Türk Vergi Sistemi'nde obeziteye yönelik mükelleflerin yararına uygulamaların bilinmesi ve obeziteyle mücadelede verginin etkin bir araç olarak kullanılması önem taşımaktadır.
Uploads
Papers by Onur EROĞLU