Manual de Contabilidade Regulatória

Manual de Contabilidade Regulatória e Plano de Contas Regulatório
a serem utilizados pelas empresas do setor de saneamento do São

Paulo reguladas pela ARSESP.
A Agência Reguladora de Saneamento e Energia do Estado de São

Paulo - ARSESP apresenta o resultado da consulta pública, que propõe
o Manual de Contabilidade Regulatória e Plano de Contas Regulatório
para empresas do setor de saneamento de São Paulo reguladas pela
ARSESP.
Participaram da consulta pública pessoas físicas ou jurídicas

interessadas no assunto. A minuta do Regulamento desta consulta
pública ficou disponível para contribuições no site da Arsesp
www.arsesp.sp.gov.br, no link Saneamento, Consulta Pública.
Todas as contribuições recebidas foram analisadas e constam na Nota

Técnica n.0001/2013 de análise de contribuições.
A seguir apresenta-se a Nota Técnica consolidada n.0001/2013 depois

de observadas todas as contribuições recebidas por meio da Consulta
Pública 0002/2012 Manual de Contabilidade Regulatória e de Plano de
Contas Regulatório. Esta Nota Técnica incorpora as mudanças
decorrentes das contribuições acatadas e outras alterações que se
originam nessas contribuições sendo necessárias para manter a
homogeneidade do Plano e Manual de Contas.
1
NOTA TÉCNICA FINAL Nº CRS/0001/2013
MANUAL DE CONTABILIDADE REGULATÓRIA E

PLANO DE CONTAS REGULATÓRIO PARA
EMPRESAS DO SETOR DE SANEAMENTO NO
ESTADO DE SÃO PAULO, REGULADAS PELA
ARSESP
2
NOTA TÉCNICA FINAL Nº CRS/0001/2013
MANUAL DE CONTABILIDADE REGULATÓRIA E PLANO DE CONTAS

REGULATÓRIO PARA EMPRESAS DO SETOR DE SANEAMENTO DO
ESTADO DE SÃO PAULO, REGULADAS PELA ARSESP
CONTEÚDO
INTRODUÇÃO ................................................................................................................................. 4
1. OBJETIVO ............................................................................................................................... 4
2. CONSIDERAÇÕES INICIAIS ................................................................................................... 4
3. PLANO DE CONTAS E MANUAL REGULATÓRIO PROPOSTO ............................................ 9
3.1. PRÁTICAS E POLÍTICAS CONTÁBEIS ........................................................................ 9
3.2. PLANO DE CONTAS ................................................................................................... 10
3.3. MANUAL DE CONTAS ................................................................................................ 10
4. CONCLUSÃO ........................................................................................................................ 12
MANUAL DE CONTABILIDADE REGULATÓRIA PARA EMPRESAS DO SETOR DE
SANEAMENTO BÁSICO REGULADAS PELA ARSESP ............................................................ 13
FIGURAS
Figura 1: Estrutura de informação dos ativos.......................................................................................... 5

Figura 2: Estrutura de informação dos custos da companhia ................................................................. 6
Figura 3: Estrutura de receitas, despesas e investimentos para reajuste anual .................................... 8
Figura 4: Estrutura da receita da companhia .......................................................................................... 9
3
INTRODUÇÃO
1. OBJETIVO
Esta Nota Técnica tem como objetivo consolidar a proposta de implementação de uma
Contabilidade Regulatória para o Serviço Público de Saneamento Básico, para as empresas
reguladas pela ARSESP
2. CONSIDERAÇÕES INICIAIS
A implementação de uma Contabilidade Regulatória tem como fundamento o alcance dos
seguintes objetivos:
 Padronizar os procedimentos contábeis adotados pela concessionária do serviço
público de saneamento, permitindo o controle e o acompanhamento das
respectivas atividades, objeto do serviço público, pela ARSESP;
 Atender aos preceitos da legislação societária brasileira, além da legislação
específica do Serviço Público de Saneamento e do ordenamento jurídico-
societário, bem como a plena observância dos princípios fundamentais de
contabilidade, contribuindo para a avaliação do equilíbrio econômico- financeiro
da concessão;
 Permitir a elaboração das demonstrações contábeis e correspondentes notas
explicativas, do relatório da administração e das informações complementares
que necessitem para atendimento da legislação aplicável ao setor de
saneamento, órgãos reguladores;
 Permitir maior integração entre os sistemas de fiscalização e acompanhamento
da ARSESP e os sistemas contábeis da concessionária;
 Conferir maior transparência aos resultados alcançados pelo Serviço de
Saneamento; Contribuir para a avaliação da análise do equilíbrio econômico-
financeiro da concessionária;
 Criação de contas contábeis específicas segregando as atividades de Água e
Esgoto; e,
 Segregar os gastos e investimentos por municípios.
Adicionalmente, a informação da Contabilidade Regulatória deve satisfazer, entre outros os
princípios da objetividade, essencialidade, verificabilidade, confiabilidade, utilidade,
integridade, comparabilidade, suficiência, relevância, neutralidade, tempestividade, clareza,
sistematização, e data de encerramento do exercício econômico.
As Práticas Contábeis atualmente são aquelas estabelecidas pela Lei das Sociedades por
Ações, Comissão de Valores Mobiliários - CVM, pelo Conselho Federal de Contabilidade –
CFC e pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC.
No entanto, considerando as necessidades regulatórias tarifárias e de fiscalização é
fundamental da criação de requerimentos de informações contábeis regulatórias específicas
para a classificação, valoração e correta depreciação dos ativos disponíveis à prestação do
serviço público considerando o ponto de vista do consumidor, a prestação do serviço tem
prazo indeterminado.
Os Decretos Estaduais nº 41.446/96 e 52.455/07 combinados com a Lei Estadual n°
1025/07 e a Lei Federal nº. 11.445/07 estabelecem que compete à ARSESP executar as
4
atividades relacionadas ao processo de fixação de tarifas iniciais e, quando for o caso, de
revisões e reajustes tarifários dos serviços de saneamento incluindo o monitoramento e
avaliação dos custos e a definição de metas que estimulem o aumento da eficiência na
prestação dos serviços. Este marco legal estabelece também que será tarifário o regime de
cobrança dos serviços de abastecimento de água, de coleta e disposição de esgotos bem
como outros prestados pela SABESP, relacionados com seus objetivos
Cabe ressaltar que as autoridades municipais tem delegado à ARSESP o monitoramento do
cumprimento das metas fixadas nos Contratos de Programa (metas contratuais).
Para definição dos requerimentos de informação necessários para regulação foram
utilizadas a legislação Federal, Estadual e as Deliberações ARSESP.
2.1.1. REQUERIMENTOS DO PROCESSO TARIFÁRIO
Os requerimentos básicos de informação para o processo tarifário podem-se esquematizar

da seguinte maneira:
Remuneração regulatória de ativos. A Deliberação ARSESP no. 156 de 30/07/2010
estabelece a metodologia e critérios gerais para definição da base de remuneração
regulatória de ativos da SABESP. De acordo com tal regulamento a SABESP deverá ter
seus ativos estruturados para fins tarifários:
Figura 1: Estrutura de informação dos ativos
Fonte: Informações da deliberação ARSESP 156/2010
Também determina que as taxas de depreciação serão aquelas constante do Plano de

Contas do Serviço de Saneamento, a partir da data de entrada em operação do ativo.
Despesas associadas à prestação do serviço de saneamento. A finalidade do processo
tarifário é contar com informação por tipo de serviço, município e processo ou atividade da
prestação.
5
Neste caso é importante diferenciar os custos das atividades reguladas do custo das
atividades não reguladas.
A estrutura dos requerimentos de informação para atender as demandas tarifárias relativas a
despesas e custos está demonstrada na seguinte figura.
Figura 2: Estrutura de informação dos custos da companhia
Captação
Municipio Natureza do
Água Tratamento
custo
Distribuição
Regulado
Coleta
Natureza do
Esgoto Municipio Tratamento
custo
Consolidado
Empresa Disposição
final
Produto 1 Atividad 1
Não Natureza do
Municipio
Regulado custo
Produto n Atividad n
Fonte: Elaboração própria.
O custo do serviço deve ter em conta os custos diretos e indiretos da prestação, portanto, o
Regulador deve procurar identificar essa informação e conhecer detalhadamente as bases
de distribuição que são utilizadas.
2.1.2. REQUERIMENTOS DO PROCESSO DE FISCALIZAÇÃO
A ARSESP para poder realizar as atividades de fiscalização, controle e atualização das
tarifas do setor de saneamento, solicita periodicamente informação referida a:
 Receita por serviço;
 Receita por tipo de usuário;
 Receita por Município;
 Receita por região;
 Indicadores de cobertura dos serviços;
6
 Indicadores de qualidade;
 Indicadores operacionais;
 Volumes de produção de água:
 Volumes de venda de água;
 Volumes tratados de esgoto:
 Volumes de venda de esgoto:
 Indicadores de perdas;
 Despesas operacionais por Município;
 Despesas operacionais diretas;
 Despesas operacionais indiretas:
 Investimentos por Município;
 Previsão de Ingresso e despesas por Município;
 Previsão dos fluxos de caixa por Município;
 Indicadores de desempenho por Município.
2.1.3. REQUERIMENTOS DO PROCESSO DE CONTROLE
Contratos de programa
Da análise realizada sobre os contratos de programa é possível determinar uma série de
requerimentos necessários para controlar a concessionária. Como os contratos de programa
são individuais, a informação deve ser fornecida por Município.
 Plano de metas de atendimento e qualidade dos serviços (Indicadores de
Desempenho);
 Planos de investimentos a serem executados pela SABESP;
 Exploração de outras atividades ou serviços complementares ou alternativos;
 Relatório anual de desempenho econômico-financeiro;
 Apresentação da análise de riscos dos sistemas e respectivos planos de
contingenciamento;
 Apresentação de todas as informações relacionadas aos custos que tenham
impactado o equilíbrio econômico-financeiro do Contrato;
 Fornecimento da composição da receita bruta e as deduções efetuadas;
 Verificação da realização dos investimentos dar-se-á por ocasião de cada revisão
tarifária.
Nesse sentido os requisitos de informações necessários à fiscalização e controle de todos
os itens constantes desses contratos devem estar corretamente alocados e distribuídos de
forma a mitigar os riscos presentes na alocação de custos e despesas e receitas entre os
municípios.
Receitas associadas à prestação do serviço de saneamento
Dentro do processo tarifário, no caso do reajuste anual tarifário, de acordo com a
Deliberação ARSESP 147/2010, que estabelece prazos e regras para o procedimento de
coleta de dados e informações, necessários ao cálculo e aplicação do reajuste tarifário
anual, identifica-se os requisitos de informações contábeis.
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Figura 3: Estrutura de receitas, despesas e investimentos para reajuste anual
Fonte: Deliberação ARSESP 147/2010
Pela Deliberação ARSESP nº 184/2010, que dispõe sobre cálculo da Taxa de Regulação,
Controle e Fiscalização – TRCF, identifica-se ainda a necessidade de informações contábeis
regulatórias relativas à receita operacional bruta relativa ao último exercício encerrado, tal
como apurada nas demonstrações contábeis, deduzidos, nos termos da legislação
pertinente, os seguintes tributos:
(i) Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços - ICMS;
(ii) Contribuição para o PIS/Pasep; e (iii) Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social – COFINS.
Finalmente, para poder controlar a receita da companhia é necessário separar os ingressos
regulados daqueles não regulados, além disso, deve-se contar com informação por
Município, por tipo de serviço e por tipo de usuário.
Uma estrutura de informação da receita da companhia que responde aos requerimentos
pode ser a seguinte:
8
Figura 4: Estrutura da receita da companhia
Residencial
Água Municipio Comercial Receita
Industrial
Regulado
Residencial
Esgoto Municipio Comercial Receita
Consolidado
Empresa Industrial
Produto 1 Atividad 1
Não Municipio Receita

Regulado
Produto n Atividad n
Fonte: Elaboração própria.
3. PLANO DE CONTAS E MANUAL REGULATÓRIO PROPOSTO

O Plano de Contas está definido nos termos desta Nota Técnica. A seguir estão explicitadas
as premissas utilizadas para delineamento do Plano em questão. Foi utilizado como base o
elenco de contas da SABESP e nele introduzidas modificações necessárias ao atendimento
do objetivo proposto no trabalho. A seguir está explicito as adequações que foram
introduzidas sobre a base do plano de contas utilizado.
3.1. PRÁTICAS E POLÍTICAS CONTÁBEIS
 A análise da contabilidade da SABESP aponta que a empresa acompanha a
Legislação Societária atual, com as alterações para os padrões internacionais de
contabilidade. O ICPC 01- Contratos de Concessão que determina os termos gerais
de aplicabilidade das normas o enquadramento dos contratos de concessão em ativo
intangível e ativo financeiro e sua amortização decorrente dependem da instrução
contratual.
 Todavia, em consonância com os objetivos desse trabalho, observa-se que para
atender a necessidades relativas ao preço da tarifa é primordial um controle dos
bens relacionados à concessão por meio do subgrupo Ativo Imobilizado atendendo o
disposto na Deliberação ARSESP no 156/2010, que determina que a Base de
Remuneração Regulatória seja fixada com base nos ativos imobilizados em serviço
9
depreciados de acordo com a vida útil do bem.
Dessa forma, a solução encontrada foi um controle auxiliar com registro dos bens
relacionados à concessão e sua depreciação pela vida útil estabelecida pelo Regulador,
demonstrado por meio de um Balanço Regulatório e as eventuais diferenças entre o
Balanço Societário e o Regulatório sejam explicitadas e conciliadas pela concessionária.
3.2. PLANO DE CONTAS

 Padronização de um elenco de contas com estrutura geral com vistas a permitir
controle e acompanhamento das atividades pela ARSESP.
 Incorporação de dígitos adicionais à estrutura do plano de contas da SABESP para a
inclusão dos centros de custos da empresa.
 Incorporação de contas que permitam detalhar as receitas dos usuários residenciais,
comerciais e industriais.
 Incorporação de contas que permitam detalhar custos não regulados.
 Adequação da estrutura de informação dos bens que se utilizam na prestação do
serviço de água e esgoto.
 Separação das Obras em Andamento em subcontas distintas de Serviço de
Abastecimento de Agua e Esgotamento Sanitario segregados classificados nas suas
respectivas atividades; e
 Inclusão de uma conta retificadora do Ativo Imobilizado identificada como Ativos Não
Onerosos, com objetivo de segregar os bens doados para concessionária, e aplicar
tratamento diferenciado na tarifa.
3.3. MANUAL DE CONTAS
 Criação de um manual integral para atender as necessidades relativas ao preço da
tarifa, implementando controle dos bens concedidos no subgrupo Ativo Imobilizado,
pois de acordo com a Deliberação ARSESP no 156/2010 a Base de Remuneração
Regulatória será fixada com base nos ativos imobilizados em serviço e depreciados
de acordo com a vida útil do bem.
 Adoção de taxas de depreciação dos ativos com base na vida útil do bem;
 Envio de relatórios econômicos, financeiros e contábeis periódicos ao Regulador, tais
como:
o Societário:
 Balancete, Balanço Patrimonial, Demonstração de Resultado do
Exercício, Fluxo de Caixa, Demonstração de Valor Adicionado,
Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido; e
o Regulatório:
 Balancete, Balanço Patrimonial, Demonstração de Resultado do
Exercício, Fluxo de Caixa, Demonstração de Valor Adicionado,
Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido, incluindo a
conciliação com o societário nas notas explicativas.
10
 Fluxo de Informações baseadas em indicadores econômicos e financeiros;
 Identificação dos bens doados à SABESP por terceiros ou municípios. Essa
exigência já consta da Deliberação ARSESP nº 156/2010.
 Identificação de contas de receitas, despesas e bens concedidos por município.
 Alteração da nomenclatura dos passivos de curto e longo prazo como Passivos
Circulante e não Circulante.
11
4. CONCLUSÃO
Face ao exposto, e considerando as adequações explicitadas na seção anterior apresenta-
se a seguir o Manual de Contabilidade Regulatória para Empresas de Saneamento Básico,
reguladas pela ARSESP.
12
MANUAL DE CONTABILIDADE REGULATÓRIA PARA EMPRESAS
DO SETOR DE SANEAMENTO BÁSICO REGULADAS PELA ARSESP
13
CONTEÚDO
MANUAL DE CONTABILIDADE REGULATÓRIA PARA EMPRESAS DO SETOR DE

SANEAMENTO BÁSICO REGULADAS PELA ARSESP .............................................................. 13
PREFÁCIO ..................................................................................................................................... 18
1. INTRODUÇÃO ............................................................................................................................ 19
2. CONCEITOS, FUNDAMENTOS E APLICABILIDADE ......................................................................... 21
2.1. CONCEITOS E FUNDAMENTOS ......................................................................................... 21
2.2. APLICABILIDADE ............................................................................................................. 23
3. OBJETIVOS DO MANUAL DE CONTABILIDADE .............................................................................. 23
4. COMPARATIVO ENTRE AS PRINCIPAIS PRÁTICAS CONTÁBEIS....................................................... 24
5. DIRETRIZES E INSTRUÇÕES GERAIS E CONTÁBEIS ...................................................................... 27
5.1. DIRETRIZES GERAIS E CONTÁBEIS .................................................................................. 27
5.1.1. Estruturas e Premissas Básicas de Contabilização .......................................... 27
5.1.2. Estrutura Geral das Contas Contábeis .............................................................. 30
5.2. INSTRUÇÕES GERAIS...................................................................................................... 30
5.3. INSTRUÇÕES CONTÁBEIS ................................................................................................ 32
5.3.1. Aplicações financeiras ....................................................................................... 32
5.3.2. Provisão para créditos de liquidação duvidosa ................................................. 33
5.3.3. Créditos fiscais .................................................................................................. 33
5.3.4. Bens destinados à venda .................................................................................. 34
5.3.5. Estoques ............................................................................................................ 34
5.3.6. Despesas pagas antecipadamente ................................................................... 35
5.3.7. Investimentos..................................................................................................... 36
5.3.8. Imobilizado......................................................................................................... 36
5.3.9. Depreciação e amortização acumulada ............................................................ 37
5.3.10.Questões ambientais ........................................................................................ 38
5.3.11.Fornecedores .................................................................................................... 38
5.3.12.Debêntures ....................................................................................................... 39
5.3.13.Plano previdenciário e outros benefícios a empregados ................................. 39
5.3.14.Programa de recuperação fiscal (REFIS) ......................................................... 40
5.3.15.Provisão para contingências............................................................................. 40
5.3.16.Adiantamentos para futuros aumentos de capital ............................................ 40
5.3.17.Reserva de reavaliação .................................................................................... 41
5.3.18.Reserva de incentivos fiscais ........................................................................... 41
5.3.19.Reserva de lucros a realizar ............................................................................. 41
5.3.20.Fusão, cisão, incorporação e união .................................................................. 44
5.3.21.Consórcios ........................................................................................................ 44
5.3.22.Arrendamento mercantil ................................................................................... 46
5.3.23.Instrumentos financeiros ................................................................................... 47
5.3.24.Juros sobre capital próprio ............................................................................... 49
5.4. CRITÉRIOS DE ALOCAÇÃO DE CUSTOS ............................................................................ 50
14
6. PLANO DE CONTAS DOS SERVIÇOS DE ABASTECIMENTO DE ÁGUA E DE COLETA E TRATAMENTO DE
ESGOTOS NO ESTADO DE SÃO PAULO............................................................................................... 53
6.1. ELENCO DE CONTAS ...................................................................................................... 53
6.1.1. Elenco de Contas Geral .................................................................................... 53
6.1.2. Elenco de Contas Imobilizado e obras em andamento ..................................... 58
6.1.3. Elenco de Contas de Despesas ........................................................................ 58
6.2. TÉCNICAS DE FUNCIONAMENTO ...................................................................................... 59
6.2.1. Ativo Circulante - Bens numerários .................................................................. 59
6.2.2. Ativo Circulante - Disponível.............................................................................. 61
6.2.3. Ativo Circulante - Títulos Vinculados Mercado Aberto ...................................... 62
6.2.4. Ativo Circulante - Outras Disponibilidades ........................................................ 63
6.2.5. Ativo Circulante - Estoques .............................................................................. 64
6.2.6. Ativo Circulante - Contas a Receber ................................................................. 65
6.2.7. Ativo Circulante - Outros Créditos a Receber ................................................... 67
6.2.8. Ativo Circulante - Valores e Bens ...................................................................... 69
6.2.9. Ativo Circulante - Despesas Diferidas Antecipadas .......................................... 70
6.2.10. Ativo Circulante - Investimentos Temporários ................................................ 71
6.2.11. Ativo Não Circulante - Ativos Não Onerosos .................................................. 72
6.2.12. Ativo Não Circulante - Outros realizáveis ....................................................... 73
6.2.13. Ativo Não Circulante - Imobilizado .................................................................. 74
6.2.14. Ativo Não Circulante - Imobilizado – Depreciação Acumulada ....................... 76
6.2.15. Ativo Não Circulante - Obras em Andamento ................................................. 77
6.2.16. Ativo Não Circulante - Investimentos .............................................................. 78
6.2.17. Ativo Não Circulante - Ativo Intangível ............................................................ 80
6.2.18. Ativo Não Circulante - Ativo Intangível – Amortização acumulada ................ 82
6.2.19. Ativo Não Circulante - Ativo Intangível - Novos Negócios ............................ 83
6.2.20. Ativo Não Circulante - Imobilizado em Negociação ....................................... 84
6.2.21. Passivo – Passivo Circulante – Contas à pagar.............................................. 85
6.2.26. Passivo – Passivo Circulante – Títulos a pagar .............................................. 91
6.2.27. Passivo – Passivo Circulante – Títulos a pagar .............................................. 92
6.2.28. Passivo – Passivo Circulante – Juros de Financiamento Vencidos ................ 93
6.2.29. Passivo – Passivo Circulante – Impostos e Contribuições Diferidos .............. 94
6.2.30. Passivo – Passivo Circulante – Juros e Encargos Vinculados a Empréstimos e
Financiamentos............................................................................................................ 95
6.2.31. Passivo – Passivo Circulante – Empréstimos e Financiamentos.................... 96
6.2.32. Passivo –Passivo Não Circulante - Outras Contas a pagar ............................ 97
6.2.33. Passivo –Passivo Não Circulante – Títulos a pagar........................................ 98
6.2.34. Passivo –Passivo Não Circulante – Créditos para Integralização de Aumento
de Capital ..................................................................................................................... 99
6.2.35. Passivo – Passivo Não Circulante – Financiamentos Obtidos ...................... 100
15
6.2.36. Passivo – Passivo Não Circulante – Custos com Provisões ......................... 102
6.2.37. Passivo – Passivo Não Circulante – Doações .............................................. 104
6.2.38. Capital Social ................................................................................................. 105
6.2.39. Reservas de Capital ...................................................................................... 107
6.2.40. Reserva de Reavaliação ................................................................................ 108
6.2.41. Reservas de Lucros ....................................................................................... 109
6.2.42. Lucros ou Prejuízos Acumulados ................................................................. 111
6.2.43. Custos de Serviços de Abastecimento de Água e de Esgotamento Sanitário ....
......................................................................................................................... 113
6.2.44. Despesas Comerciais .................................................................................... 115
6.2.45. Custos e Despesas Administrativas .............................................................. 116
6.2.46. Despesas Capitalizáveis ................................................................................ 117
6.2.47. Despesas financeiras e fiscais ...................................................................... 118
6.2.48. Despesas de Atividades Não Reguladas ...................................................... 120
6.2.49. Receitas Diretas de Serviços de Abastecimento de Água ............................ 121
6.2.50. Receitas Indiretas de Serviços de Abastecimento de Água.......................... 122
6.2.51. Receitas Diretas de Serviços de Esgotamento Sanitário .............................. 123
6.2.52. Receitas Indiretas de Serviços de Esgotamento Sanitário ........................... 124
6.2.53. Receitas de Construção de Serviços de Abastecimento de Água ................ 125
6.2.54. Receitas de Construção de Serviços de Esgotamento Sanitário .................. 126
6.2.55. Receitas Financeiras ..................................................................................... 127
6.2.56. Outras Receitas ............................................................................................. 128
6.2.57. Receita sobre Serviços não regulados .......................................................... 129
7. TAXAS DE DEPRECIAÇÃO ........................................................................................................ 130
8. MANUAL PARA ELABORAÇÃO E DIVULGAÇÃO DE INFORMAÇÕES CONTÁBEIS, ECONÔMICO -
FINANCEIRAS E SOCIAIS ................................................................................................................. 131
8.1. ORIENTAÇÕES GERAIS ................................................................................................. 131
8.1.1. Introdução ........................................................................................................ 131
8.1.2. Relatórios/Demonstrações Gerais ................................................................. 136
8.2. MODELOS DE RELATÓRIOS REGULATÓRIOS ................................................................... 139
8.3. PERIODICIDADE DOS RELATÓRIOS ................................................................................. 140
9. INDICADORES DE DESEMPENHO ECONÔMICO-FINANCEIRO ....................................................... 141
9.1. TABELA DE INDICADORES.............................................................................................. 141
9.1.1. Indicadores de Liquidez ................................................................................... 141
9.1.2. Indicadores de Endividamento ........................................................................ 141
9.1.3. Indicadores de Margem e Retorno .................................................................. 142
9.1.4. Indicadores do Imobilizado .............................................................................. 142
9.2. DEFINIÇÃO DOS INDICADORES....................................................................................... 142
9.3. DEFINIÇÃO DAS SIGLAS E ABREVIATURAS ...................................................................... 143
9.4. INDICADORES E CONTAS CONTÁBEIS............................................................................. 144
10. BIBLIOGRAFIA, MATERIAL PESQUISADO, LEGISLAÇÃO CONSULTADA E FONTES DE REFERÊNCIA . 145
11. GLOSSÁRIO ............................................................................................................................ 147
16
ANEXOS
ANEXO I - RELAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS ......................................................................................... 148

ANEXO II - RELAÇÃO DOS MUNICÍPIOS .......................................................................................................... 193
ANEXO III – CLASSIFICAÇÃO DAS DESPESAS ............................................................................................... 203
ANEXO IV – MODELOS DE RELATÓRIOS ........................................................................................................ 234
ANEXO V – GLOSSÁRIO ................................................................................................................................... 263
17
PREFÁCIO
ATUAÇÃO
A ARSESP, Agência Reguladora de Saneamento e Energia, é uma entidade autárquica

multisetorial, vinculada à Secretaria de Saneamento e Energia do Estado de São Paulo,
criada pela Lei Complementar 1.025, de 07/12/2007, regulamentada pelo Decreto 52.455,
de 07/12/2007, com autonomia administrativa, orçamentária, financeira e decisória, para
regular, controlar e fiscalizar, no âmbito do Estado, os serviços de gás canalizado e os
serviços de energia elétrica e de saneamento básico municipal, cuja regulação seja
delegada ao Estado pelos órgãos competentes.
A ARSESP foi criada a partir da CSPE, Comissão de Serviços Públicos de Energia;
autarquia que atuou na regulação e fiscalização dos serviços de energia elétrica e gás
canalizado desde 1998. A sua criação é de grande importância para área de saneamento,
pois está inserida no contexto de modernização da política estadual para o setor, bem como
na sua adequação às leis federais 11.107/05 e 11.445/07, que estabelecem,
respectivamente, as normas gerais de contratação de consórcios públicos, e as diretrizes
nacionais para o saneamento básico.
As principais atribuições da ARSESP nas suas áreas de atividades são:
 Gás canalizado: regular e fiscalizar os serviços de distribuição de gás canalizado das
3 concessionárias paulistas.
 Saneamento: regular e fiscalizar os serviços de saneamento de titularidade estadual,
assim como aqueles, de titularidade municipal, que venham a ser delegados à
ARSESP pelos municípios paulistas que manifestarem tal interesse.
 Energia elétrica: por meio de convênio de delegação e descentralização, firmado
com a Agência Nacional de Energia Elétrica-Aneel, fiscalizar as 14 concessionárias
de distribuição que atuam no Estado de São Paulo.
Por meio de uma atuação técnica, transparente e independente, a Agência busca:
 Assegurar o cumprimento e o equilíbrio econômico-financeiro dos contratos de
concessão.
 Estabelecer normas e padrões para a prestação dos serviços regulados.
 Estimular a eficiência e melhorias constantes na qualidade dos serviços prestados
pelas concessionárias.
 Estimular a expansão e a universalização dos serviços.
 Aplicar penalidades às concessionárias por descumprimento das regras dos
contratos ou de regulamentos.
 Informar os direitos e deveres dos usuários com relação aos serviços prestados.
 Aproximar a sociedade da regulação.
 Assegurar tarifas justas para os usuários.
18
1. INTRODUÇÃO
A Lei Federal nº 11.445/07 definiu claramente os contornos regulatórios para o setor de

saneamento básico, caracterizado pelas indefinições de papéis. A função regulatória era
exercida pelas administrações locais ou pelas próprias empresas estaduais de saneamento,
não contribuindo para uma regulação efetiva até o advento do “metamarco” regulatório.
Esta lei condicionou a validade dos contratos, documentos indispensáveis, ao
acompanhamento da prestação dos serviços públicos. Nesse sentido, a Lei Complementar
n° 1025/07 criou a Agência Reguladora de Saneamento e Energia do Estado de São Paulo
(ARSESP) com a atribuição de regular, controlar e fiscalizar, dentre outros, os serviços de
saneamento básico.
É papel das Agências Reguladoras buscar a universalização, assim como a melhoria na
qualidade do serviço, dando mais satisfação para o consumidor ao fiscalizar e mediar
conflitos, enquanto harmoniza as forças atuantes no mercado. Para isso, conforme a
legislação federal, o ente regulador deve estabelecer padrões e normas, garantir o
cumprimento das condições e metas estabelecidas, prevenir e reprimir o abuso do poder
econômico, e definir tarifas que assegurem o equilíbrio econômico-financeiro e a
apropriação social dos ganhos de produtividade (art. 22 da Lei Federal nº 11.445/07).
Da mesma forma, a legislação estadual define, basicamente, as mesmas competências da
agência estadual: estabelecer normas técnicas para a prestação dos serviços, fixar
parâmetros de qualidade do serviço e de desempenho dos prestadores (art. 7° da Lei
Complementar n° 1025/07) e, observadas as diretrizes tarifárias definidas em decreto, fixar
as tarifas com vistas a assegurar o equilíbrio econômico-financeiro e a apropriação social
dos ganhos de produtividade (inciso IV, art. 10).
As normas elaboradas pelas agências, nos termos do art. 23 da Lei nº 11.445/07, no
aspecto econômico-financeiro abrange, entre outras, as seguintes:
 plano de contas e mecanismos de informação, auditoria e certificação;
 subsídios tarifários e não tarifários;
 regime, estrutura e níveis tarifários; monitoramento dos custos;
 avaliação da eficiência e eficácia dos serviços prestados.
Entende-se, também, que cabe à regulação respeitar as realidades locais e regionais e os
marcos regulatórios já estabelecidos, bem como a situação institucional do setor, em
especial a questão da titularidade dos serviços em sistemas metropolitanos e integrados.
Neste contexto, a legislação federal define que prestadores de serviço devem manter um
sistema contábil que permita registrar e demonstrar, separadamente, os custos e as receitas
de cada serviço em cada um dos Municípios. Ainda mais, que a agência reguladora deverá
instituir regras e critérios de estruturação de sistema contábil e do respectivo plano de
contas, de modo a garantir que a apropriação e a distribuição de custos dos serviços
estejam segregadas (art. 18).
No caso específico do Município de São Paulo, o ato de delegação da regulação define a
forma de atuação e a abrangência das atividades a serem desempenhadas pelas partes
envolvidas. Conforme Cláusula VII do Convênio, a ARSESP tem, dentre outros, poderes
para:
19
 padronizar o plano de contas;
 fixar as tarifas e proceder a seu reajuste e revisão;
 acessar os dados relativos à administração, à contabilidade e aos recursos técnicos,
econômicos e financeiros;
 estimular a constante melhoria da qualidade, produtividade e eficiência;
 verificar o cumprimento das metas e dos planos de saneamento.
O Contrato de Prestação de Serviços da SABESP também prevê expressamente a
possibilidade da edição, por parte da ARSESP, de regras de contabilidade regulatória bem
como estabelece as premissas que envolvem o processo de revisão tarifária, dentre eles,
questões como distribuição de ganhos de produtividade, incorporação parcial de outras
receitas e subsídios. Neste caso em especial, é atribuição do regulador instituir regras e
critérios que viabilizem não apenas a identificação e o controle da alocação dos recursos
auferidos pela prestação dos serviços, mas também a prática de subsídios e demais
informações relevantes.
Como visto, o papel da agência reguladora está relacionado, dentre outros pontos, com a
edição de normas regulamentares e a implementação de mecanismos eficazes para a
verificação dos custos, índices de eficiência, cumprimento de metas dos prestadores.
Neste contexto, a contabilidade regulatória se torna uma ferramenta de grande importância.
Deverá estar de acordo com as normas legais e regulamentares, de modo a viabilizar a
aferição exata do regulador e a devida fiscalização dos serviços.
A possibilidade de regulamentação do aspecto contábil pela agência reguladora encontra
respaldo na Lei 11.445/2007, no art. 23, em especial no inciso VIII, que trata do “plano de
contas e mecanismos de informação, auditoria e certificação”, bem como nos artigos 12 e 18
que estabelecem a definição, pela agência reguladora, de sistema contábil específico para
adequada apuração dos custos. Ainda, no caso específico do Município de São Paulo, tanto
o Acordo entre Estado e Município como o Contrato de Prestação de Serviços da SABESP
possibilitam que o regulador padronize o plano de contas da empresa e considere na
revisão tarifária aspectos como ganhos de produtividade e subsídios.
As informações solicitadas pela agência reguladora podem ter uma abrangência ampla
considerando atribuições como supervisionar a qualidade dos serviços, induzir a eficiência
operacional e garantir ao mesmo tempo equilíbrio econômico-financeiro do contrato e tarifas
módicas para o consumidor.
Por fim, no âmbito da regulação econômico-financeiro, a implementação da contabilidade
regulatória permite identificar adequadamente os custos da prestação dos serviços. A
segregação adequada das contas é necessária, por exemplo, na situação em que uma
única empresa opera em áreas de concessão distintas podendo determinadas atividades,
como a captação de água e tratamento de esgoto, ser compartilhadas entre vários agentes.
Diante disso, a ARSESP identificou a necessidade de proceder à uma formulação do Plano
de Contas Regulatório, considerando o Plano de Contas atualmente utilizado pela SABESP
e os seguintes fatores principais:
(a) Necessidades de aprimoramento das instruções gerais, de inclusão e exclusão
de contas e de aspectos relacionados à funcionalidade do Plano;
(b) Mudanças ocorridas na legislação aplicável ao setor de saneamento e à nova
20
realidade econômica do País, considerando-se, inclusive, o processo de
privatização;
(c) As novas características do setor de saneamento, que passa por um processo
de reformulação tarifária, havendo necessidade de segregação das atividades
pelos segmentos de água, esgoto e por regiões de concessões distintas;
(d) A necessidade de destacar claramente os dados e informações referentes ao
desempenho da concessão e permissão, segregando-os adequadamente
daqueles relativos a outras atividades das concessionárias e permissionárias;
(e) A necessidade de adaptação de alguns procedimentos contábeis e de
divulgação das concessionárias e permissionárias aos padrões internacionais,
nos aspectos em que não ocorram conflitos em relação à legislação societária
brasileira;
(f) A necessidade de divulgação de informações adicionais relacionadas às
atividades das concessionárias e permissionárias, considerando-se suas
características de prestadoras de serviço público, os aspectos de natureza social
e os interesses dos diversos tipos de usuários (órgãos reguladores, acionistas,
investidores, analistas, funcionários, consumidores, instituições financeiras,
credores e público em geral).
Dessa forma, instituiu-se um documento denominado "Manual de Contabilidade Regulatória
do Serviço Público de Saneamento no Estado de São Paulo". Este Manual contempla o
Plano de Contas do Setor de Saneamento, objetivos, instruções gerais, instruções
contábeis, instruções de divulgação de dados e informações contábeis, financeiras,
administrativas e de responsabilidade social entre outras.
2. CONCEITOS, FUNDAMENTOS E APLICABILIDADE

2.1. CONCEITOS E FUNDAMENTOS
Na concepção deste Manual foram considerados normas e procedimentos julgados

adequados para serem utilizados como fundamento para o registro das operações
realizadas pelas empresas prestadora dos serviços de abastecimento de água e de coleta e
tratamento de esgotos no Estado de São Paulo, bem como para a respectiva divulgação do
resultado dessas operações, à luz das práticas contábeis estabelecidas pela legislação
societária brasileira.
Nesse contexto, este Manual foi elaborado com a finalidade de fornecer ao Regulador as
informações referentes às atividades reguladas no Estado de São Paulo. Pelo fato de referir-
se às atividades reguladas, o mesmo fornece informações mais específicas do que as
geralmente exigidas por lei.
O uso e a aplicação desse Manual deve permitir ao Regulador, em linhas gerais:

 Monitorar o desempenho real em comparação com as suposições adotadas para o
estabelecimento e controle de tarifas;
 Obter informações para futuros estudos tarifários, para a tomada de decisões
relativas à regulamentação ou outras decisões que requeiram informações contábeis
como, por exemplo, a fixação de remunerações;
21
 Detectar comportamento anticompetitivo, como subsídios cruzados entre atividades
ou outras ações semelhantes;
 Monitorar o desempenho através de análises comparativas;
 Analisar a situação financeira da empresa submetida à regulamentação; e
 Melhorar a transparência do processo regulamentar.
22
2.2. APLICABILIDADE
As normas contidas neste Manual deverão ser obrigatoriamente aplicadas para o exercício
contábil que se inicia em 1º de janeiro de 2014 devendo constar nas Demonstrações
Contábeis regulatórias relativas ao exercício de 2014, Nota Explicativa de Evento
Subseqüente, informando sobre a aplicação do novo Plano de Contas e demais
procedimentos instituídos pela ARSESP, com a seguinte redação:
A Agência Reguladora de Saneamento e Energia do Estado de São Paulo estabeleceu as
normas e procedimentos para o Setor de Saneamento instituindo um documento
denominado de Manual de Contabilidade Regulatória do Serviço Público de Saneamento
contendo o Plano de Contas, instruções contábeis e roteiro para divulgação de informações
econômicas e financeiras resultando em importantes alterações nas práticas contábeis
regulatórias e de divulgação, até então aplicáveis, às empresas prestadoras dos serviços de
abastecimento de água e de coleta e tratamento de esgotos no Estado de São Paulo,
reguladas pela ARSESP. As normas contidas no referido Manual são de aplicação
compulsória a partir de 1º de janeiro de 2014.
Para efeito de comparabilidade das informações contábeis do exercício de 2014 com aquela
do exercício de 2013, estas deverão ser reclassificadas, onde for necessário, considerando
as disposições contidas neste Manual.
Na elaboração do Manual, além das disposições contidas na Lei nº 6.404, de 15 de
dezembro de 1976 e suas alterações, foram também consideradas as disposições e
normas, julgadas aplicáveis, emanadas dos seguintes órgãos e entidades:
(a) Agência Reguladora de Saneamento e Energia do Estado de São Paulo -
ARSESP;
(b) Conselho Federal de Contabilidade - CFC;
(c) Instituto dos Auditores Independentes do Brasil - IBRACON;
(d) Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC;
(e) Comissão de Valores Mobiliários - CVM; e
(f) Comitê de Normas Internacionais de Contabilidade (International Accounting
Standards Committee - IASC).
(*) As normas contidas neste Manual serão aplicadas a partir da data a ser definida entre a
Agência Reguladora e a empresa prestadora do serviço.
3. OBJETIVOS DO MANUAL DE CONTABILIDADE
Este Manual foi elaborado tendo por base os seguintes objetivos:

(a) Padronizar os procedimentos contábeis regulatórios adotados pelas empresas
prestadoras dos serviços de abastecimento de água e de coleta e tratamento de
Esgotos no Estado de São Paulo, reguladas pela ARSESP, permitindo o controle
e o acompanhamento das respectivas atividades, pela Agência Reguladora de
Saneamento e Energia do Estado de São Paulo;
(b) Atender aos preceitos da legislação societária brasileira, além da legislação
específica do Serviço Saneamento e do ordenamento jurídico-societário, bem
como a plena observância dos princípios fundamentais de contabilidade,
23
contribuindo para a avaliação do equilíbrio econômico-financeiro da concessão
atribuída pelo Poder Concedente;
(c) Permitir a elaboração das Demonstrações Contábeis e correspondentes Notas
Explicativas, do Relatório da Administração e das informações complementares
que necessitem de divulgação para atendimento de dispositivos da legislação
societária brasileira, da legislação aplicável às companhias abertas, da
legislação aplicável ao Setor de Saneamento e para atendimento das
necessidades de investidores, acionistas, instituições financeiras, credores,
usuários, órgãos reguladores e público em geral;
(d) Permitir maior integração entre os sistemas de fiscalização e acompanhamento
da ARSESP e os sistemas contábeis da empresa prestadora do serviço de
saneamento;
(e) Conferir maior transparência aos resultados alcançados pelo Serviço de
Saneamento;
(f) Contribuir para a avaliação da análise do equilíbrio econômico-financeiro
empresa prestadora do serviço de saneamento;
(g) Criação de contas contábeis específicas segregando as atividades de Água e
Esgoto; e
(h) Segregar os custos e investimentos por tipo de serviço e por municípios.
4. COMPARATIVO ENTRE AS PRINCIPAIS PRÁTICAS CONTÁBEIS
Este comparativo revela as principais práticas contábeis e fontes de referência relativas

a cada assunto (pronunciamentos, instruções, deliberações, resoluções, ofícios, textos
legais e regulamentares), para facilitar o seu uso nas atividades das concessionárias,
auditores, estudantes e outros interessados e permitindo condições mais favoráveis para
a realização de consultas por parte desses usuários.
24
Tabela 1 - Práticas Contábeis
DESCRIÇÃO DO ITEM CVM LEI DAS S/A CFC SRF IAS
Resolução 1283/2010 -
Disponível Art.179
NBC T 04
Aplicações Financeiras Instrução 235/95 ; Deliberação 566/2008 Art 179 e 183 IAS 32 e 39
NBC TG 38
Provisão para Créditos de Liquidação Ofício Circular PTE N° 578/85 e Parecer de Resolução 1283/2010 -
Art 183 RIR/99 art 340 e 341
Duvidosa – PCLD Orientação 21/90 NBC T 04
Ofício Circular SEP N° 01/06 ; Deliberação Resolução 1283/2010 -

Estoques Art 183 RIR/99 art 289 IAS 2
575/2009 NBC T 04
Deliberação N° 273/98; Parecer de Orientação
Impostos e Contribuições a Resolução 1189/2009
24/92, Ofício Circular SEP 01/06 e Instrução N° Art. 187 IAS 12
Recuperar NBC TG 32
371/02 ; Deliberação 599/2009
Imobilizado Deliberação 583/2009 Art 183 RIR/99 art 305 IAS 16
NBC TG 27
Parecer de Orientação N° 15/87 ; Deliberação Resolução 1304/2010 -
Arrendamento Mercantil Art. 179 – IV RIR/99 art 356 IAS 17
554/2008 NBC TG 06
Ativos Intangíveis Deliberação 553/2008 Art 179 IAS 38
NBC TG 04
Debêntures Parecer de Orientação 21/90 Art. 52 ao 74
Deliberação N° 273/98 e Ofício Circular SEP

Obrigações Fiscais NBC TG 32 RIR/99 IAS 12
01/06 ; Deliberação 599/ 2009
Fundos de Pensão Deliberação 600/2009 IAS 19
NBC TG 33
Provisões e Contingências Ofício Circular SEP 01/06 ; Deliberação 594/2009 Art 195 NBC T 11.15 RIR/99 art 335 a 339 IAS 37
Ofício Circular SEP 01/06 ; Deliberação

Eventos Subseqüentes Art. 176 NBC T 11.16 IAS 10
593/2009
Desenvolvimento e Implantação de um Sistema de Contabilidade Regulatória para o setor de Saneamento no Estado de São Paulo – Relatório 5 25
DESCRIÇÃO DO ITEM CVM LEI DAS S/A CFC SRF IAS
Ofício Circular SEP 01/06 ; Deliberação

Divulgação e Notas Explicativas Art 176 NBC T3 IAS 1
595/2009
Ofício Circular SEP 01/06; Deliberação CVM Resolução 1296/2010 -

Demonstração do Fluxo de Caixa Art 176 IAS 7
595/2009 NBC T 03
Conversão das Demonstrações Resolução 1120/2010 -

Deliberação 534/2008 IAS 21
Financeiras NBC T 7
Informações de natureza social e Resolução 1003/2004 -
ambiental NBC T 15
Parecer de Orientação 24/92, Nota Explicativa

Ajustes de Períodos Anteriores Art 186 IAS 8
N° 59/86 e Ofício Circular SEP 01/06
Lucro Líquido por Ação Art 187 IAS 33
Empresas Coligadas e Controladas Deliberação 605/2009 Art. 157 IAS 28
NBC TG 05
Fusão, Cisão e Incorporação Deliberação 580/2009 Art. 223
NBC T 9
Ofício Circular CVM/SNC/SEP 01/2007; Resolução 1176/2009 -
Relatórios por segmento IFRS 08
Deliberação 582/2009 NBC TG 22
Legenda:
Em acordo
Sem Pronunciamento ou Não Aplicável
Fontes de Consulta:
Conselho Federal de Contabilidade – CFC www.cfc.org.br
Instituto dos Auditores Independentes do Brasil – IBRACON www.ibracon.com.br
Comissão de Valores Mobiliários – CVM www.cvm.gov.br
Lei das S.A (Lei no. 6.404/76) www.presidencia.gov.br
Secretaria da Receita Federal – SRF www.receira.fazenda.gov.br
Internacional Accounting Standards – IAS www.iasb.org.uk
5. DIRETRIZES E INSTRUÇÕES GERAIS E CONTÁBEIS
5.1. DIRETRIZES GERAIS E CONTÁBEIS
5.1.1. ESTRUTURAS E PREMISSAS BÁSICAS DE CONTABILIZAÇÃO
(a) Sistema patrimonial
Sistema: 1. Ativo
Grupo do sistema: 1.1. Circulante
Subgrupo do sistema: 1.1.1 Disponível
1.1.1.1 Bens Numerários
1.1.2.1 Estoques
1.1.2.2 Direitos realizáveis à Curto Prazo
1.1.2.3 Outros Créditos a receber
1.1.2.4 Valores e Bens
1.1.2.5 Despesas Diferidas Antecipadas
1.1.2.6 Investimentos Temporários
1.2 Ativo Não Circulante

1.2.3 Outros realizáveis
1.2.4 Imobilizado
1.2.5 Obras em Andamento
1.2.6 Investimentos
1.2.7 Intangível
1.2.8 Intangível Novos Negócios
1.2.9. Imobilizado em Negociação
2 Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Contas a Pagar
2.1.2 Títulos a Pagar
2.1.3 Custos com Provisões
2.1.4 Juros de Financiamentos Vencidos
2.1.5 Impostos e Contribuições Diferidas
2.1.6 Juros e Encargos vinc. a Empréstimos e
Financiamentos
Desenvolvimento e Implantação de um Sistema de Contabilidade Regulatória para o setor de Saneamento no

Estado de São Paulo – Relatório 5 27
2.1.7 Empréstimos e Financiamentos
2.2. Passivo Não Circulante

2.2.1 Outras Contas a Pagar
2.2.2 Títulos a Pagar
2.2.3 Creditos para Integralização e Aumento de Capital
2.2.4 Empréstimos e Financiamentos
2.2.5 Custos com Provisões
2.2.9 Doações
2.3 Patrimônio Líquido

2.3.1 Capital Social
2.3.2 Reservas de Capital
2.3.3 Reservas de Reavaliação
2.3.4 Reserva de Lucro
2.3.8 Lucros Acumulados
(b) Sistema de resultado
Sistema: 3 Despesas
Grupo do sistema: 3.1 Despesa de Operação e Manutenção
Subgrupo do sistema: 3.1.1 Sistemas de Abastecimento de Água
3.1.2 Sistemas de Esgoto
3.1.3 Geral Água e Esgoto
3.1.4 Gestão Ambiental
3.2 Comercial
3.2.1 Gestão Comercial
3.3 Custos e despesas de Administração

3.3.1 Administração da Operação
3.3.2 Administração Central
3.4 Despesas Capitalizáveis

3.4.1 Administração de Obras

3.6 Despesas Financeiras e Fiscais
3.6.1 Despesas de Financiamentos Internos
3.6.2 Despesas de Financiamentos Externos
3.6.3 Multas e Acréscimos Moratórios
3.6.4 Juros sobre Títulos
3.6.7 Despesas Fiscais
3.6.9 Outras Despesas Financeiras
3.7 Despesas de Atividades Não Reguladas
4 Contas de Receitas
4.1 Receitas Operacionais
4.1.1 Receitas Serviço de Abastecimento de Água
4.1.2 Receitas Serviço de Esgoto
4.1.3 Receita de Construção – Água
4.1.4 Receita de Construção – Esgoto
4.2 Outras Receitas

4.2.1 Receitas Financeiras
4.2.9 Outras Receitas
4.3 Receitas não reguladas

4.3.1 Receita de Serviços Técnicos
4.3.2 Receitas de Serviços Não Regulados

5.1.2. ESTRUTURA GERAL DAS CONTAS CONTÁBEIS
No plano de contas integrante deste Manual, a estrutura de cada conta é composta por
uma parte numérica (código) e outra alfabética (título), não devendo ser alterada. A parte
numérica é estruturada por um conjunto de até 24 dígitos, como segue:
X X X X X X XXXXXXXX XXX XXX XXXX
Grupo de Conta - 7º grau
Subgrupo do Sistema
Grupo do Sistema
Sistema
A conta de 1o grau ou conta, no seu conjunto, formará o razão geral ou razão sintético.
As contas de 2o, 3o e 4o graus ou subcontas, nos seus respectivos conjuntos, formarão o
razão auxiliar ou razão analítico.
Para os grupos de contas de receitas e ativos relacionados aos bens concedidos a
codificação contábil descrita no elenco de contas deste Manual identifica a partir do
décimo quinto ao vigésimo dígito a segregação por unidade de negócio e município. No
caso do grupo de contas de despesas se incorpora, ademais, o conceito de centro de
custos. As empresas deverão seguir essa codificação.
5.2. INSTRUÇÕES GERAIS
As concessionárias do Serviço de Abastecimento de Água e de Coleta e Tratamento de

Esgoto do Estado de São Paulo, reguladas pela ARSESP, deverão adotar as disposições
contidas no presente Manual.
Obriga-se, também, a manter atualizada a escrituração na sede do respectivo domicílio, por
meio de registros permanentes, com obediência aos preceitos legais e aos princípios
fundamentais de contabilidade.
O período contábil será o do mês-calendário e todos os lançamentos contábeis serão
registrados de acordo com a legislação comercial e com base em documentos hábeis
idôneos, segundo o regime de competência, o que significa que, na determinação do
resultado, serão computadas as receitas auferidas e as despesas incorridas no mês,
independentemente da sua realização financeira, bem como as provisões passivas, ativas e
decorrentes de créditos fiscais, quando for o caso.
O exercício social deverá coincidir com o ano civil e caso a concessionária esteja obrigada,
por motivo de ordem legal, ou por disposição estatutária, a elaborar o Balanço Patrimonial em
data diferente, essa determinação não implicará o encerramento das contas de Resultado,
as quais somente serão encerradas em 31 de dezembro de cada ano.

A concessionária organizará o arquivo de seus livros e comprovantes dos registros
contábeis de acordo com a técnica pertinente e legislação aplicável, facilitando, a qualquer
momento, a sua pronta utilização e a comprovação dos atos de gestão. A ordenação e a
indexação dos documentos no arquivo deverão estar em consonância com a seqüência
cronológica da escrituração.
Os livros e os documentos comprobatórios da escrituração só poderão ser destruídos após
processo de reprodução, ou memória documental, obedeça às normas e aos prazos
estabelecidos pela legislação federal, estadual, municipal e previdenciária.
Quando a destruição de qualquer documento for decorrente de caso fortuito, a
concessionária fica obrigada a comunicar o fato ao Órgão Regulador, anexando relatório
circunstanciado da ocorrência, no prazo de 30 (trinta) dias, a contar da ocorrência ou
verificação do fato, o que acontecer primeiro. Deverá, ainda, efetuar as demais
comunicações estabelecidas nas legislações específicas.
Na seção de Técnicas de Funcionamento, integrante deste Manual, encontram-se
mencionadas as partidas derivadas das operações habituais e comuns às respectivas
contas. Se, entretanto, a concessionária realizar transações em condições inabituais, poderá
ocorrer de a contrapartida ou mesmo a própria partida, para registro da respectiva operação,
não estar prevista neste Manual. Nesse caso, a concessionária efetuará os lançamentos à
luz dos princípios contábeis previstos na legislação societária brasileira, podendo criar
registros suplementares a partir do 5o grau.
Os procedimentos contábeis para a apuração do resultado e para a elaboração e
apresentação da Demonstração do Resultado do Exercício devem atender aos conceitos e
requisitos básicos aplicáveis a empresas que exerçam suas atividades no Brasil, sendo
compatíveis com aqueles estabelecidos na legislação societária atualmente em vigor. Assim
sendo, a concessionária deve promover as necessárias adaptações e complementações
nos seus processos contábeis, caso aplicável, com o objetivo de permitir que os seus
registros contábeis (e, conseqüentemente, a demonstração do resultado) reflitam com
propriedade esses conceitos.
Para fins de orientação básica, estão apresentados abaixo os principais conceitos a serem
observados a respeito desse assunto:
(a) Demonstração do Resultado deverá discriminar, no mínimo, os seguintes itens:
 a Receita Bruta de Serviços, as Deduções da Receita, os Abatimentos e os
Impostos Incidentes sobre a Receita;
 Receitas de atividades não reguladas
 a Receita Líquida de Serviços, o Custo das Vendas e Serviços Prestados e o
Lucro Bruto;
 as Despesas Comerciais, as Despesas Gerais e Administrativas, Outras
Despesas Operacionais e o Resultado operacional;
 as Despesas Financeiras, deduzidas das Receitas Financeiras;
 o Lucro ou Prejuízo Operacional,
 o Resultado do Exercício antes do Imposto de Renda e da Contribuição
Social e as provisões para esses encargos tributários;
 o Lucro Líquido ou Prejuízo do Exercício e o seu montante por ação do Capital
Social.
(b) as principais considerações a respeito dos itens de custos e despesas que merecem

destaque são as seguintes:
 Custo dos Serviços Prestados:
Devem contemplar os gastos relacionados diretamente às operações e/ou
alocados nas referidas operações, sendo os principais os seguintes: Pessoal,
Materiais, Serviços de Terceiros, Depreciação e Outras.
 Despesas Comerciais:
Devem contemplar as despesas com pessoal do comercial, marketing,
propaganda e publicidade, provisão para créditos de liquidação duvidosa,
cobrança, etc.
 Despesas Gerais e Administrativas:
Devem contemplar gastos pagos ou incorridos relacionados com a gestão ou
direção da concessionária, representando várias atividades gerais que
beneficiam todas as fases do negócio social. Devem ser considerados nessa
natureza os gastos com Honorários da Administração, Salários e Encargos do
Pessoal Administrativo, Despesas Legais e Judiciais, Materiais de Escritório,
Depreciação de Ativos Imobilizados utilizados nas atividades administrativas,
Despesas de Viagem de pessoal administrativo, etc.
 Despesas com Atividades Não reguladas:
Devem contemplar os gastos e despesas incorridos com as atividades que
não estão diretamente relacionadas à atividade fim da concessão, tais como
gastos com prestação de serviços de consultoria de gestão comercial e
operacional.
Na data do encerramento do exercício social, deverão ser utilizadas as taxas de câmbio

divulgadas pelo boletim do Banco Central do Brasil.
5.3. INSTRUÇÕES CONTÁBEIS
Na escrituração das operações da concessionária deverão ser observados, basicamente os

princípios fundamentais de contabilidade, que foram catalogados na Resolução n° 750/1993,
atualizada pela Resolução CFC N.º 1.282/2010, do Conselho Federal de Contabilidade -
CFC. Serão também observados os procedimentos contábeis específicos estabelecidos pelo
Órgão Regulador, pela legislação societária e suas atualizações, pela Comissão de Valores
Mobiliários - CVM e por entidades da profissão contábil, tais como o Instituto dos Auditores
Independentes do Brasil - IBRACON.
As instruções contábeis elencadas a seguir referem-se a assuntos específicos que merecem
destaques:
5.3.1. APLICAÇÕES FINANCEIRAS
O título derivado de aplicação financeira será contabilizado na conta adequada pelo custo de
aquisição, e não pelo valor nominal, ou outro qualquer valor. O custo de aquisição incluirá o
valor pago pelo título, mais a corretagem, emolumentos etc., porventura incidentes sobre o
negócio. Entretanto, encargos financeiros que venham a incidir na aquisição a prazo não
integrarão o custo do título, devendo ser debitados nas contas de despesas financeiras
adequadas, no Subgrupo (-) Despesa Financeira.
Ao final de cada trimestre o montante representativo de eventual desvalorização do título em

relação ao valor de mercado ou a de perda provável na sua realização, adequadamente
identificada e fundamentada como permanente, a exemplo do que ocorre nas falências
decretadas, na liquidação extrajudicial e expedientes assemelhados da legislação comercial
e financeira, será registrado na respectiva conta retificadora (-) Títulos e Valores Mobiliários -
Provisão para Redução ao Valor de Mercado.
As aplicações em instrumentos financeiros, quando destinadas à negociação ou disponíveis
para venda, serão avaliadas pelo seu valor de mercado ou valor equivalente.
Para fins de apuração do lucro ou prejuízo na alienação, o título terá o seu custo determinado
isoladamente, em relação a cada tipo, na respectiva data de sua negociação.
5.3.2. PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
Com base em análise criteriosa, considerando os parâmetros a seguir descritos, deverá ser
constituída provisão para fazer face à eventuais créditos de liquidação duvidosa: análise
individual do saldo de cada devedor, ou conjunto de devedores, de forma que se obtenha
um julgamento adequado dos créditos considerados de difícil recebimento;
(a) experiência da administração da concessionária em relação às perdas efetivas
com devedor ou considerar o histórico de perdas, tendo como parâmetro pelo
menos os dois últimos anos;
(b) existência de garantias reais;
(c) análise das contas vencidas e a vencer de devedores que tenham renegociado
seus débitos;
(d) análise dos devedores em situação de concordata e/ou falência.
Os parâmetros acima deverão ser considerados para os casos de clientes com débitos
relevantes e, para os demais casos, sugerimos incluir na provisão os valores totais dos
créditos vencidos há mais de 90 dias.
Na existência de saldos a receber de empresas controladoras, controladas e coligadas e
ligadas, que estejam vencidos há mais de 360 dias e que, após a análise mencionada, seja
julgada adequada a não constituição de provisão, o saldo deverá ser reclassificado para o
ativo não circulante. Nesse caso deverão ser mencionadas em nota explicativa às
demonstrações contábeis as ações e providências que estão sendo tomadas pela
administração da concessionária e a data prevista para realização desses créditos.
5.3.3. CRÉDITOS FISCAIS
Para fins de contabilização dos créditos fiscais, serão adotados conceitos, critérios,
definições, premissas e procedimentos contábeis e de divulgação preconizados pelo
pronunciamento do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil - IBRACON e também
aprovados pela Deliberação n0 273, de 20 de agosto de 1998, da Comissão de Valores
Mobiliários - CVM ou outro instrumento que vier a alterá-los ou substituí-los.
Especificamente para os créditos fiscais, as provisões serão constituídas nos casos em que
sua recuperação futura seja efetivamente garantida. As provisões ativas para créditos
fiscais podem ser constituídas sobre as seguintes bases:
Diferenças temporárias ocorridas na base de cálculo dos tributos devidos; e Prejuízos fiscais
e base negativa de cálculo da Contribuição Social.
As garantias de recuperação futura a serem consideradas para a constituição de créditos
fiscais são, principalmente, as seguintes:

(a) existência de obrigações fiscais a longo prazo em montantes e períodos de
realização que assegurem a recuperação dos créditos fiscais;
(b) existência de expectativa de geração de lucros tributáveis futuros suficientes para
assegurar a recuperação dos créditos fiscais, conforme demonstração em planos e
projeções elaboradas pela administração da concessionária. As evidências
mínimas, que devem suportar os planos e projeções, são as seguintes:
 A concessionária deverá ter um histórico de rentabilidade passada e expectativa
fundamentada dessa rentabilidade por prazo não superior a dez anos. Caso
sejam constituídos créditos considerando a expectativa de realização em prazo
superior a dez anos, as evidências que suportaram essa análise e projeções
financeiras deverão ser apresentadas à ARSESP, acompanhadas de parecer de
perito independente devidamente habilitado;
 A concessionária deverá ter perspectivas de continuidade operacional; e
 As perspectivas de ocorrência de lucros tributáveis devem estar fundamentadas
preferencialmente em situações que envolvem providências internas da
administração da concessionária, em vez de pressupostos que envolvam
terceiros ou situações de mercado.
Sempre que ocorrerem situações que gerem dúvidas quanto às perspectivas de realização
dos créditos fiscais, as provisões ativas registradas devem ser ajustadas, de modo que
reflitam tais situações.
5.3.4. BENS DESTINADOS À VENDA
Para os bens e direitos integrantes de um conjunto de instalações desativados, quando

destinados à alienação, o valor a ser contabilizado na conta - Bens destinados a venda,
subconta apropriada, deverá ser o mesmo constante da conta do Ativo Imobilizado,
obedecendo rigorosamente aos procedimentos estabelecidos na legislação societária. .
5.3.5. ESTOQUES
A saída de materiais e insumos será contabilizada na subconta - Estoque, pelo preço médio,
devendo ser mantidos controles dos saldos, de tal forma que permitam essa mensuração.
A devolução de peças de reposição e de insumos e de material ao estoque, eventualmente
requisitado em excesso, será contabilizada a crédito da conta debitada por ocasião da
requisição. A devolução a débito das subcontas – Estoque será feita pelo preço da saída do
estoque à data da devolução. Na inexistência de preço médio na data, será adotado o da
última saída. No caso de tratar-se de material adquirido para aplicação direta, o valor será o
último apurado.
Entende-se, também, como requisitado em excesso, o material devolvido cuja aplicação
direta estava prevista, desde que o crédito tenha sido efetuado as subcontas - Estoque -
Compras em Curso e - Imobilizado em Curso - Compras em Andamento, por ocasião da
entrega. A devolução de materiais requisitados no próprio exercício será contabilizada a
crédito da conta debitada por ocasião da requisição.
Os estoques, inclusive no caso das Imobilizações em andamento/ obras em andamento,
deverão ser inventariados físico e financeiramente, para fins do Balanço Patrimonial, sem
prejuízo de outros inventários durante o mesmo exercício. A critério da concessionária, o
inventário poderá ser realizado com a adoção de procedimentos de contagens rotativas,
desde que possibilitem a contagem de todos os itens relevantes ao menos uma vez no
exercício.

Os valores pagos adiantadamente a fornecedores de materiais que irão compor os estoques
são considerados como aplicações de recursos visando à formação de estoques futuros, e
como tal devem ser registrados. Determinados itens do estoque podem ser resultantes de
compras com preço a fixar. Nesses casos é geralmente aceita a contabilização pelo custo
estimado até que seja fixado o preço efetivo.
Ao serem adquiridos, as matérias-primas, materiais de natureza diversa, componentes,
subprodutos e produtos acabados ou em processo deverão ser avaliados pelo seu custo de
aquisição ou produção, de acordo com a respectiva documentação de compra ou de
produção, deduzido dos impostos pagos na aquisição e que resultem em créditos efetivos a
serem abatidos dos impostos a pagar sobre as saídas de produtos tributados por esses
mesmos impostos.
Embora o custo seja o critério principal de avaliação dos estoques, pode ocorrer perda de
utilidade ou redução no preço de venda ou de reposição de um item, que reduza o seu valor
recuperável a um nível abaixo do custo. Nesse caso, deve-se assumir como base final de
avaliação tal valor líquido de realização, caso este seja inferior ao de custo, mediante
constituição de provisão.
As perdas comprovadas ou prováveis de determinados itens que, em função do tempo, do
avanço tecnológico ou de outros fatores, tenham se tornado ou possam tornar-se obsoletos
ou deteriorados, devem ser objeto de ajuste por provisão. Nesses casos devem ser
avaliados pelo seu valor líquido de realização.
Reduzir o custo de um bem de estoque somente até o valor de mercado não é adequado,
quando de, antemão, pode-se estimar que o preço líquido esperado de venda no futuro,
menos os custos de conclusão e disposição do bem, é inferior a esse valor de mercado na
data do balanço. Não é correto transferir para o período seguinte uma parcela do prejuízo na
realização do bem já conhecido na data do balanço.
O custo da matéria-prima não deve ser reduzido ao de reposição, se este for mais baixo,
nos casos em que o custo final do produto destinado à comercialização for inferior ao valor
líquido de realização.
As reduções de estoques a valores inferiores ao custo, conforme tratadas nesta instrução,
devem ser computadas separadamente para cada item individual ou grupos de itens
similares, conforme seja mais apropriado. De qualquer forma, esse cômputo não deve ser
efetuado por classes inteiras de estoques, classes inteiras de produtos ou qualquer base
global, pois, dessa forma, poderia estar-se compensando perdas conhecidas e calculáveis
com ganhos não realizados.
As estimativas de valor líquido de realização não devem basear-se em flutuações
temporárias de preços, mas em evidência confiável disponível à época em que essas
estimativas são feitas.
O termo "mercado", usado nesta técnica, significa: (i) o custo corrente de reposição
(correspondente ao tipo e quantidade normalmente adquiridos pela entidade) no caso de
matérias-primas e materiais de almoxarifado; ou (ii) valor líquido de realização, no caso de
produtos ou mercadorias destinados à venda.
5.3.6. DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE
O mês calendário será tomado como base, no regime de competência, para a amortização
contábil de despesa paga antecipadamente. Assim, por exemplo, o prêmio de seguro por 01
(um) ano que foi quitado antecipadamente será amortizado em 12 (doze) meses
consecutivos, à razão de um doze avos, a partir do mês em que tiver início a cobertura do
risco. A despesa referente à emissão da apólice e respectivos tributos, bem como qualquer

encargo eventualmente incidente sobre o seguro, serão todos debitados no subgrupo - (-)
Gastos Operacionais, subcontas apropriadas, com a Natureza de Gastos - Seguros, no ato
do pagamento; portanto, o deferimento será, apenas do prêmio, que representa a parcela de
despesa paga antecipadamente, para obtenção de benefícios futuros. Pelo fato de não
representar despesa efetiva, mas incorporar-se ao custo do investimento, o prêmio de
seguro de imobilizações em curso será contabilizado na subconta - Imobilizado em
andamento.
5.3.7. INVESTIMENTOS
Os principais procedimentos a serem observados na contabilização do ágio ou deságio

computado na aquisição ou subscrição de investimento, devem seguir as instruções da
Deliberação CVM 605/2009 e suas alterações, observada a seguinte definição:
Pelo método de equivalência patrimonial, um investimento em coligada e em controlada
(neste caso, no balanço individual) é inicialmente reconhecido pelo custo e o seu valor
contábil será aumentado ou diminuído pelo reconhecimento da participação do investidor
nos lucros ou prejuízos do período, gerados pela investida após a aquisição. A parte do
investidor no lucro ou prejuízo do período da investida é reconhecida no lucro ou prejuízo do
período do investidor. As distribuições recebidas da investida reduzem o valor contábil do
investimento. Ajustes no valor contábil do investimento também são necessários pelo
reconhecimento da participação proporcional do investidor nas variações de saldo dos
componentes dos outros resultados abrangentes da investida, reconhecidos diretamente em
seu patrimônio líquido. Tais variações incluem aquelas decorrentes da reavaliação de ativos
imobilizados, quando permitida legalmente, e das diferenças de conversão em moeda
estrangeira, quando aplicável.
5.3.8. IMOBILIZADO
A Lei 6.404/76, mediante seu artigo 179, item IV, conceitua como contas a serem
classificadas no ativo imobilizado:
Os direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades
da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de
operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens.
O registro dos bens concedidos, objeto de concessão, está definido na contabilidade
regulatória de forma a atender a Deliberação ARSESP 156/2010. Dessa forma, os ativos
relativos à concessão para o balanço regulatório, estarão registrados no Ativo Imobilizado.
O ativo imobilizado, objeto desta instrução, compreende ainda os ativos tangíveis que:
(a) são mantidos por uma entidade para uso na produção ou na comercialização de
seus serviços, ou para finalidades administrativas;
(b) têm a expectativa de serem utilizados por mais de doze meses;
(c) haja a expectativa de auferir benefícios econômicos em decorrência da sua
utilização; e
(d) possa o custo do ativo ser mensurado com segurança.
Peças maiores e equipamentos sobressalentes devem ser classificados como ativo
imobilizado quando a entidade espera usá-los durante mais de 12 meses. Peças
separadas e equipamentos de manutenção que podem ser usados somente em um
determinado item do ativo imobilizado devem ser registrados como imobilizado.
As peças de reposição e equipamentos de manutenção não-enquadrados no parágrafo

anterior devem ser reconhecidos no resultado quando consumidos.
Itens de valor não-relevantes podem ser agrupados por natureza do bem e aplicados ao
valor total dos itens os critérios para reconhecimento como ativo imobilizado.
Outros ativos adquiridos, por exemplo, por motivos de segurança ou ambientais, devem
ser registrados no ativo imobilizado, se essas aquisições permitirem que futuros
benefícios econômicos dos ativos sejam percebidos pela entidade, além daqueles que
ela perceberia, se aquelas aquisições não tivessem sido feitas.
O custo de um bem do imobilizado compreende:
(a) preço de compra, inclusive impostos de importação e impostos não-recuperáveis
sobre a compra, deduzidos de descontos comerciais e abatimentos;
(b) custos diretamente atribuíveis para instalar e colocar o ativo em condições
operacionais para o uso pretendido;
(c) custo estimado para desmontar e remover o ativo e restaurar o local no qual está
localizado, quando existir a obrigação futura para a entidade.
Redução no Valor Recuperável
A companhia deverá efetuar, periodicamente, análise sobre a recuperação dos valores
registrados no imobilizado, no intangível e no diferido, a fim de que sejam:
i) registradas as perdas de valor do capital aplicado quando houver decisão de
interromper os empreendimentos ou atividades a que se destinavam ou
quando comprovado que não poderão produzir resultados suficientes para
recuperação desse valor; ou
ii) revisados e ajustados os critérios utilizados para determinação da vida útil
econômica estimada e para cálculo da depreciação, exaustão e amortização.
5.3.9. DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO ACUMULADA
As imobilizações serão reintegradas por meio de quota de depreciação. Os valores

registrados como depreciação ou amortização serão contabilizados nas contas de custo ou
despesa, dependendo da finalidade do bem.
As taxas anuais de depreciação dos bens vinculados ao poder concedente serão
estabelecidas pelo Órgão Regulador, e deverão ser adotadas pela concessionária do serviço
público de saneamento.
Não será admitido o cálculo da depreciação acelerada, exceto quando se tratar de
depreciação acelerada incentivada, cujos procedimentos e controles são estabelecidos na
legislação fiscal, que não afeta, portanto, o resultado contábil. Serão admitidas taxas
diferenciadas daquelas a serem fixadas, para cada tipo de imobilizado, em que haja
situações especiais devidamente comprovadas, suportadas por laudo técnico emitido por
peritos devidamente habilitados, desde que submetidas e aprovadas pelo Órgão Regulador.
A quota de amortização dos intangíveis será estabelecida em função do prazo de duração do
benefício propiciado pelo direito. Caso estes ativos gerem benefício de caráter permanente, não
haverá amortização a registrar.
É importante ressaltar que para fins contábeis societários, a concessionária não deve
simplesmente adotar as taxas de depreciação aceitas pela legislação fiscal. A
concessionária deve elaborar uma análise técnica detalhada dos bens que compõem o
imobilizado e estimar sua vida útil econômica, considerando suas características técnicas,
condições gerais de uso e outros fatores que possam influenciar na vida útil. Dessa forma,
quando determinado bem ou classe de bens tiver vida útil provável diferente da permitida
fiscalmente, adotar-se-ia a vida útil estimada como base para registro da depreciação na
contabilidade, e a diferença entre tal depreciação e a aceita fiscalmente seria lançada como
ajuste no Livro de Apuração do Lucro Real.
Porém, o Fisco não tem aceitado diferenças entre taxas de depreciação. De acordo com
suas interpretações em pareceres e instruções normativas, somente podem ser deduzidas
para fins fiscais as despesas que tenham sido registradas na contabilidade.
Essa obrigação fiscal não gera maiores problemas quando se adota uma taxa anual de
depreciação na contabilidade inferior a admitida pelo Fisco; pois somente será dedutível tal
valor menor registrado da depreciação. Por outro lado, se a empresa concluir que
determinado bem tem vida útil econômica menor que a normalmente admitida pelo Fisco, e
não puder resolver tal problema por meio de laudo pericial junto ao Fisco, não poderá
deduzir seu valor totalmente para fins fiscais. Nesse caso, registra contabilmente o valor
maior de depreciação e o excedente ao valor admitido é ajustado por meio do Livro de
Apuração do Lucro Real.
5.3.10. QUESTÕES AMBIENTAIS
A concessionária deverá manter registros nas contas e subcontas suplementares que

permitam identificar todos os gastos com o Meio Ambiente, seja no Resultado do Exercício,
no Ativo ou no Passivo, devendo mencionar em nota explicativa às demonstrações
contábeis os detalhes dos aspectos envolvidos: investimentos previstos e realizados,
estudos, projetos etc.
Os gastos relacionados com as ações ambientais de proteção, monitoramento, recuperação
ou compensação dos impactos sócio-ambientais, bem como os gastos com Reflorestamento
e Estações de Piscicultura para atender às necessidades de Proteção e Recuperação
Ambiental.
Com relação a contingências relacionadas ao meio ambiente, devem ser observados os
aspectos referentes aos registros de provisões e divulgação mencionados na Instrução
Contábil provisão contingencial.
5.3.11. FORNECEDORES
Os materiais importados sem cobertura cambial prévia, ou adquiridos no exterior com

recursos oriundos de financiamento externo, inclusive financiamento próprio do fornecedor,
serão valorizados e contabilizados com base na taxa de câmbio de compra do Banco
Central do Brasil vigente à data:
(a) da liberação pela Secretaria da Receita Federal - SRF, quando o pagamento for
contra a entrega da mercadoria no País, ou se o pagamento acontecer após essa
data;
(b) do crédito, se ocorrer antes da liberação do material pela Secretaria da Receita
Federal - SRF, ou se condicionado a evento contratual (aviso de embarque,
mercadoria à disposição etc.);
(c) do pagamento, ou pagamentos, para a parte do fornecimento efetivamente paga,
evento contratual ou adiantamento, e à data da liberação pela Secretaria da
Receita Federal - SRF, ou do crédito ao fornecedor, para o restante da
mercadoria; e
(d) da fatura, no caso de financiamento pelo próprio fornecedor.
A retenção contratual, se houver, deverá ser contabilizada a crédito do fornecedor,
obedecendo-se as datas e taxas de câmbio mencionadas nas hipóteses anteriores. A

variação cambial decorrente da atualização do crédito ao fornecedor, no caso dos itens "a" a
"c", deverá ser registrada nas suas respectivas contas dentro de Variações monetárias e
cambiais.
Os serviços executados por fornecedores no exterior, ou mesmo no País, para pagamento
em moeda estrangeira, serão valorizados e contabilizados pela taxa de câmbio vigente à
data de competência da execução do respectivo serviço.
Quando o contrato de fornecimento de material estabelecer reajuste de preço após a
respectiva entrega, o valor correspondente deverá ser provisionado e alocado ao custo de
aquisição, inclusive no caso das Imobilizações em Curso. Se o bem já tiver sido requisitado,
a parcela do ajuste afetará a conta debitada na ocasião da requisição.
Adotar-se-á o mesmo procedimento, no que couber, para o reajuste no preço de aquisição de
serviços.
O desconto pela antecipação de pagamento, multa e outras compensações exigidas de
fornecedores, empreiteiros e outros, pelo não-atendimento das condições prefixadas de
fornecimento de material, serviço, etc. e os juros de mora, multa e outros encargos exigidos
da concessionária, serão classificados nas contas adequadas de receita e despesa,
conforme o caso, no grupo - Resultado Operacional Financeiro, não devendo, portanto,
afetar o custo do material ou serviço.
Os adiantamentos a fornecedores para compra de estoques e imobilizado, devem ser
registrados dentro da conta específica no grupo de Estoques ou Imobilizado.
5.3.12. DEBÊNTURES
Com a prévia anuência dos Órgãos Reguladores, e atendidos todos os requisitos normativos
e legais exigidos para efetuar operações dessa natureza, a concessionária poderá emitir
debêntures que conferirão aos seus titulares direito de crédito contra ela, nas condições
constantes da escritura de emissão e do certificado.
No caso de mais de uma emissão de debêntures, cada emissão deverá ser dividida em
séries. As debêntures da mesma série terão igual valor nominal e conferirão a seus titulares
os mesmos direitos.
Pela sua própria característica, as debêntures deverão ser liquidadas quando de seu
vencimento, podendo a concessionária emitente reservar-se o direito de resgate antecipado.
5.3.13. PLANO PREVIDENCIÁRIO E OUTROS BENEFÍCIOS A EMPREGADOS
A determinação, a contabilização e a divulgação de informações relativas a benefícios a

empregados devem tomar por base a norma específica instituída pela Deliberação nº 600,
de 03 de dezembro de 2009 da CVM, ou outro instrumento que venha a alterá-lo ou
substituí-la. Benefícios a empregados são todas as formas de remunerações
proporcionadas pela concessionária a seus empregados ou aos seus dependentes em troca
de serviços por eles prestados. Esses benefícios a empregados incluem:
(a) benefícios de curto prazo, tais como ordenados, salários e contribuições para a
previdência social, licença anual remunerada e licença por doença remunerada,
participação nos lucros e gratificações (se devidos dentro de um período de doze
meses após a prestação do serviço) e benefícios não monetários (tais como
assistência médica, moradia, automóveis e bens ou serviços gratuitos ou
subsidiados) relativos aos atuais empregados;
(b) benefícios pós-emprego, tais como pensões, outros benefícios de aposentadoria,
seguro de vida pós-emprego e assistência médica pós-emprego;
(c) outros benefícios de longo prazo, tais como licença remunerada, gratificação por
tempo de serviço, benefícios de invalidez de longo prazo e, se não forem pagáveis
completamente dentro de doze meses após o final do período, participação nos
lucros, gratificações e outras compensações diferidas; e
(d) benefícios por desligamento.
A Deliberação CVM 600/2009, aprovou o Pronunciamento Contábil do CPC 33 – Benefícios

a empregados. Nessa instrução estão contempladas as diretrizes e critérios de
reconhecimento, registro, mensuração e divulgação a serem seguidos pela concessionária.
5.3.14. PROGRAMA DE RECUPERAÇÃO FISCAL (REFIS)
Caso a concessionária tiver aderido ao Programa de Recuperação Fiscal - REFIS deve

contabilizar os efeitos decorrentes dessa adesão de acordo com legislação societária vigente
compatibilizada os pronunciamentos do CPC vigentes.
5.3.15. PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIAS
Para a constituição de provisões para contingências, devem ser observada Deliberação

CVM 594/2009, que aprova o CPC 25 e suas alterações, com observância aos seguintes
principais procedimentos:
(a) Deve ser feita uma análise criteriosa das chances de êxito da concessionária
envolvendo processos ambientais, cíveis, trabalhistas e fiscais, com o objetivo
de suportar o adequado julgamento quanto à necessidade ou não da
constituição de provisões. As estimativas quanto ao desfecho e os efeitos
financeiros das contingências devem ser determinadas com base em julgamento
da administração, considerando:
 histórico de perdas em processos de mesma natureza;
 eventos subseqüentes à data de encerramento do exercício e/ou períodos
menores (trimestrais), quando aplicável, ocorridos até a data de divulgação
das demonstrações contábeis; e
 expectativa de êxito de cada processo. Essa informação deverá ser obtida,
individualizada por processo, junto aos consultores jurídicos responsáveis por
eles, discriminando, ainda, o objeto da causa, o montante envolvido (se não
for possível determinar seu valor real, devese considerar a melhor estimativa
possível deste valor), a situação atualizada do andamento do processo e a
fundamentação da opinião do consultor.
(b) Em nota explicativa às demonstrações contábeis, devem ser apresentadas as
informações e os valores das causas que geraram registro de provisões para
contingências, por natureza (Ambientais, Trabalhistas, Cíveis, Fiscais e Outras),
indicando os montantes totais e os provisionados (no exercício e acumulados), os
valores dos depósitos judiciais efetuados, caso aplicável, e os fatores de incerteza
que possam afetar a posição patrimonial e financeira e os resultados futuros da
concessionária.
5.3.16. ADIANTAMENTOS PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
Os recursos recebidos de acionistas ou quotistas deverão ser contabilizados em

contrapartida ao registro do ativo, no:
(a) Patrimônio Líquido quando recebido com absoluta condição de permanência na
concessionária;
(b) Passivo Não Circulante, quando a condição acima não puder ser comprovada
Os recursos adiantados pela concessionária com a finalidade expressa de integralização de
capital devem ser registrados no grupo de investimentos, subconta – Investimentos
Permanentes - Adiantamento para Futuro Aumento de Capital. Quando não for possível
identificar expressamente essa finalidade, os recursos devem ser registrados na conta -
Adiantamentos e Empréstimos, subconta - Coligadas e Controladas ou Controladoras.
5.3.17. RESERVA DE REAVALIAÇÃO
Eliminou-se a possibilidade de a companhia efetuar reavaliação espontânea do imobilizado.

A nova lei facultou às cias:
 no caso de manutenção dos saldos da reserva de reavaliação, deverá ser
observado que sua realização para a conta de lucros e prejuízos acumulados deverá
ser feita nos termos da Deliberação CVM n° 183, de 19 de junho de 1995 e o valor
do ativo imobilizado reavaliado existente no início do exercício social deverá ser
considerado como o novo valor de custo para fins de mensuração futura e de
determinação do valor recuperável (art. 4º, § 4º, I, Instrução CVM nº 469/08);
 na hipótese de estorno, os efeitos da reversão da reserva de reavaliação e dos
ajustes nas respectivas obrigações fiscais diferidas deverão retroagir ao início do
exercício social, devendo esses efeitos ser objeto de divulgação em nota explicativa
(art. 4º, § 3º, Instrução CVM nº 469/08).
De acordo com a nova redação do art. 182, § 3º, da Lei nº 6.404/76, serão classificadas
como ajustes de avaliação patrimonial, enquanto não computadas no resultado do exercício
em obediência ao regime de competência, as contrapartidas de aumentos ou diminuições de
valor atribuído a elementos do ativo e do passivo, em decorrência da sua avaliação a preço
de mercado.
5.3.18. RESERVA DE INCENTIVOS FISCAIS
De acordo com a nova redação do art. 195-A, da Lei nº 6.404/76, em razão do advento da
Lei nº 11.638/07, a reserva de incentivos fiscais será constituída pela parcela do lucro líquido
decorrente de doações ou subvenções governamentais para investimentos, que poderá ser
excluída da base de cálculo do dividendo obrigatório.
5.3.19. RESERVA DE LUCROS A REALIZAR
A reserva de lucros a realizar deve ser constituída/realizada com base nos parâmetros
definidos pela Comissão de Valores Mobiliários - CVM - cujos aspectos julgados pertinentes
de serem reproduzidos nesta instrução encontram-se abaixo descritos:
Finalidade
A constituição da Reserva de Lucros a Realizar tem por finalidade postergar o pagamento
do dividendo obrigatório (art. 202, Lei nº 6.404/76) até o exercício em que os lucros a
realizar, que deram origem à reserva, sejam "financeiramente" realizados, compatibilizando,
desta forma, a disponibilidade financeira da companhia com a proposição de pagamento dos
dividendos.
Constituição

A Reserva de Lucros a Realizar é constituída pelo montante remanescente dos lucros a
realizar, após tais lucros já terem sido destinados à constituição das reservas de que tratam
os artigos 193 a 196, da Lei nº 6.404/76.
A Lei nº 11.638/07 excluiu a conta de lucros acumulados. Isso não significa que deixará de
existir. Uma conta com essa denominação (ou semelhante), de uso temporário e cujo saldo
seja encerrado antes do balanço, poderá ser utilizada para servir de contrapartida às
destinações do lucro e às reversões das reservas de lucro.
Para este efeito, consideram-se lucros a realizar, nos termos da citada Lei:
(a) o saldo credor da conta de registro das contrapartidas dos ajustes de correção
monetária;
(b) o aumento do valor do investimento em coligadas e controladas; e
(c) o lucro, rendimento ou ganho líquidos em operações ou contabilização de ativo e
passivo pelo valor de mercado, cujo prazo de realização financeira ocorra após
o término do exercício social seguinte.
No caso do item "a" acima, deve ser ressaltado que, com a revogação da correção
monetária de balanço (Lei nº 9.249/95), deixou de existir a fundamentação para a
constituição da reserva de lucros a realizar, podendo haver, no entanto, saldo na reserva
com essa origem e que deve continuar sendo realizado.
No caso do aumento do valor do investimento em coligadas e controladas (item "b" acima),
a lei se refere ao aumento resultante da aplicação do método de equivalência patrimonial
que decorrer de lucro ou prejuízo apurado na coligada ou controlada ou que corresponder,
comprovadamente, a ganhos ou perdas efetivos. Assim, para determinação da parcela de
lucro a realizar, deve-se considerar o resultado líquido da equivalência patrimonial,
contemplando-se os resultados positivos e negativos, operacionais ou não, somente
existindo lucros a realizar quando esse resultado líquido for positivo.
No caso do item "c", nos termos da Lei nº 11.638/2007: o lucro, rendimento ou ganho
líquidos em operações ou contabilização de ativo e passivo pelo valor de mercado, cujo
prazo de realização financeira ocorra após o término do exercício social seguinte. Ademais,
deve a cia. observar o disposto na Deliberação CVM n° 294/99.
Realização
(a) Cômputo no Cálculo do Dividendo Obrigatório
 O artigo 186 da Lei no. 6.404/76 determina que a demonstração da conta de
Lucros/Prejuízos Acumulados deve discriminar as reversões de reservas (inciso
II) e as transferências para reservas (inciso III). Determina, ainda, o inciso III do
artigo 202 da mesma Lei, que, do cálculo do dividendo obrigatório, será
diminuído o montante dos lucros a realizar transferido para Reserva de Lucros a
Realizar e será acrescido o montante anteriormente registrado nessa reserva
que tenha sido realizado no exercício.
 Dessa forma, a parcela revertida da Reserva de Lucros a Realizar, se não
absorvida por prejuízo do exercício, deve ser computada, em separado, no
cálculo do dividendo obrigatório. Somente o excedente é que poderá ser
destinado para aumentar o capital social, para constituição de outras reservas
ou para o pagamento de dividendos complementares. Portanto, não é permitida
a utilização da Reserva de Lucros a Realizar diretamente para aumento de
capital, sem antes transitar pela conta de Lucros Acumulados. e sem ter entrado
na base de cálculo do dividendo obrigatório que foi postergado.
Destaque-se que a Lei nº 11.638/07 excluiu a conta de lucros acumulados. Isso não
significa que deixará de existir. Uma conta com essa denominação (ou semelhante), de uso
temporário e cujo saldo seja encerrado antes do balanço, poderá ser utilizada para servir de
contrapartida às destinações do lucro e às reversões das reservas de lucro.
(a) Critérios de Realização
 Resultado de Equivalência Patrimonial
Sendo a origem dos lucros a realizar decorrente do aumento do valor do
investimento em controladas e coligadas, em virtude da adoção do método de
equivalência patrimonial, a realização se processa mediante o recebimento ou a
disponibilização de lucros e dividendos, ou mediante baixa por alienação ou
perecimento do investimento, inclusive em virtude de operações de incorporação,
fusão ou cisão. Ou seja, tendo sido o investimento alienado, ou objeto de
operação de incorporação, fusão ou cisão, a correspondente reserva de lucros a
realizar deve ser incluída na base de cálculo de dividendos.
Ainda neste caso, deverá ser revertida a correspondente parcela da Reserva de
Lucros a Realizar, e computá-la no cálculo do dividendo obrigatório, sempre que
houver aumento de capital, na coligada ou na controlada, decorrente da
incorporação de lucros ou de reservas de lucros. Esta disposição tem como objetivo
a proteção ao acionista minoritário da controladora ou da investidora, evitando que,
em virtude da capitalização, na controlada ou na coligada, da totalidade dos lucros
apurados, não sejam distribuídos os dividendos obrigatórios a que o acionista da
controladora ou da investidora tem direito de receber.
 Vendas e Operações de Longo Prazo
No caso de lucros em vendas ou em operações realizáveis após o término do
exercício subseqüente, a realização se processa pela transferência dos direitos a
receber para o Ativo Circulante ou pelo recebimento antecipado desses direitos.
(b) Identificação dos Lucros a Realizar por Origem
 Inadmissível seria o seguinte caso: a concessionária que tenha tido, no exercício,
duas modalidades de lucros a realizar em montantes iguais, e que só tenha tido a
opção de destinar à constituição da Reserva um valor igual ou inferior ao
montante de uma das modalidades. Tendo recebido, por exemplo, recursos
provenientes da venda a longo prazo, em montante suficiente para o pagamento
dos dividendos postergados, não o faz, alegando que o valor destinado à
Reserva de Lucros a Realizar teve como origem o resultado da equivalência
patrimonial, e que ainda não foi realizado.
 Ao proceder dessa forma, a concessionária estaria não só postergando o
pagamento do dividendo obrigatório, que os acionistas têm o direito de receber,
como também retendo indiscriminadamente estes dividendos, pois já possuiria os
recursos necessários para efetuar o pagamento. Estar-se-ia, portanto,
desvirtuando completamente o objetivo com que foi facultada, pela Lei no.
6.404/76, a constituição da Reserva de Lucros a Realizar, que, conforme já foi
ressaltado anteriormente, é de compatibilizar o pagamento do dividendo
obrigatório, fixado como porcentagem do lucro, com a entrada dos recursos
necessários para este pagamento.
(c) Proporcionalidade do Montante a ser Revertido
 A reversão da Reserva de Lucros a Realizar, a ser computada no cálculo do
dividendo obrigatório, deve ser considerada, no mínimo, pelo montante
proporcional ao valor do dividendo que foi postergado.

 De todo modo, a concessionária deve considerar, para efeito de pagamento do
dividendo sobre os valores realizados no período, a parcela que deveria ter sido
paga a título de dividendos, à época da formação da reserva, caso ela não fosse
constituída.
5.3.20. FUSÃO, CISÃO, INCORPORAÇÃO E UNIÃO
Nos casos de incorporação, fusão ou cisão da concessionária, a contabilização do

empreendimento em função do serviço de saneamento deverá ser registrada nas contas
adequadas no Grupo - Ativo não circulante, notadamente no Subgrupo - Imobilizado, deverá
ser feita, para todos os fins de direito, obedecendo-se rigorosamente aos valores originais e
datas de seu registro nos livros da concessionária incorporada, fundida ou cindida, inclusive
no tocante a depreciação e amortização acumuladas em relação ao empreendimento.
As disposições contidas nessa instrução, exceto para o caso de compra e venda de bens e
direitos isolados, serão aplicadas, também, à compra e venda entre concessionárias, de bens
e direitos cuja aplicação seja o serviço concedido. No documento que caracterizar a
transação, emitido pelo alienante, deverão estar perfeitamente identificados todos, os
elementos, contas, subcontas, datas etc., de forma que a concessionária alienatária possa
efetuar os registros contábeis segundo o disposto nesse Manual.
Destaque-se que, nos termos do art. 226, § 3º, da Lei nº 6.404/76, alterada pela Lei nº
11.638/07, nas operações referidas no título deste item, realizadas entre partes
independentes e vinculadas à efetiva transferência de controle, os ativos e passivos da
sociedade a ser incorporada ou decorrente de fusão ou cisão serão contabilizados pelo seu
valor de mercado.
5.3.21. CONSÓRCIOS
A concessionária que participa de consórcios e que não tenha sido constituída empresa
com característica jurídica independente (exemplo: sociedade por ações ou por quota de
responsabilidade limitada, nos termos da legislação específica) para administrar o objeto da
concessão, deverá apurar e proceder aos registros contábeis de acordo com as disposições
a seguir:
(a) Empreendimento controlado em conjunto - Ativos de propriedade individualizada:
Nessa condição a operação envolve o uso dos ativos e outros recursos dos
participantes, ou seja, cada participante usa o seu próprio ativo imobilizado,
mantém seus próprios estoques, incorre em suas próprias despesas e passivos.
As atividades são desempenhadas pelos funcionários do participante.
Para a concessionária, que participa do consórcio constituído nessa condição,
os respectivos bens de sua propriedade deverão ser registrados em consonância
com as normas constantes deste relatório, ou seja, observados todos os
preceitos de unitização e respectivos controles. O mesmo procedimento deve
ser adotado no que se refere a direitos e obrigações assumidos.
Assim sendo, todos os gastos, despesas e receitas incorridas ou auferidas pela
participante serão registrados nos livros pelos valores incorridos ou auferidos
diretamente pela própria concessionária. Como exemplo, citamos o caso da
depreciação dos respectivos bens, que deverá ser determinada com base nas
taxas estabelecidas pela ARSESP, aplicáveis aos bens de sua propriedade,
nesse caso identificáveis, devidamente registrados em seus livros contábeis.
Assim não haverá a necessidade de se proceder qualquer ajuste nas contas
patrimoniais ou de resultado, para que as mesmas reflitam a participação da
concessionária nas respectivas operações, uma vez que todos os gastos e
despesas, assim como as receitas, já foram devidamente registradas.
(b) Empreendimento e ativos controlados em conjunto - Ativos de propriedade
compartilhada:
Essa condição se caracteriza pela propriedade conjunta dos participantes de
alguns ativos ou daqueles representativos do ativo total, contribuídos (recursos
financeiros para financiar as operações) ou adquiridos (bens integrantes do
imobilizado ou estoque) para serem utilizados na atividade objeto da concessão.
Ocorre ainda que cada participante arca com uma parte das despesas
incorridas. Nesse caso, cada participante deverá manter o controle mensal da
parcela equivalente à sua participação correspondente a todos os bens, direitos
e obrigações controlados em conjunto.
Para definição dos respectivos valores representativos dessa parcela, o líder do
consórcio deverá elaborar o controle mensal de todas as operações realizadas
que representem o objeto da concessão e elaborar demonstrações contábeis
específicas para suportar as apurações e respectivos registros contábeis pelos
participantes. Para essa finalidade deverão ser obedecidas todas as normas
inseridas neste relatório.
Como exemplo de registro, citamos o caso dos bens integrantes do imobilizado.
Após a determinação do saldo total dos bens, considerando todos os aspectos
de unitização e controles, deverão ser observados pelo líder do consórcio,
quando do processamento das informações e demonstrações mencionadas
acima, a concessionária irá identificar sua quota-parte no empreendimento e
registrá-la na subconta - Quota-parte - Participação em consórcio.
A respectiva depreciação, assim como todos os gastos e despesas incorridos,
receitas auferidas, direitos e obrigações, será determinada da mesma forma, ou
seja, com base nas informações elaboradas pelo líder do consórcio, mediante
aplicação da parcela correspondente à sua participação no empreendimento.
(c) Poderão ainda ocorrer situações em que haja combinações das circunstâncias
mencionadas nos itens (a) e (b) desta instrução, devendo, nesse caso, ser
identificada cada situação isoladamente e aplicados os procedimentos distintos
aqui previstos, ou seja, para os bens identificáveis de propriedade de cada
participante, assim como as despesas/gastos a eles inerentes, deverão ser
observadas as disposições descritas no item (a), sendo para os demais casos,
identificados no item (b), apropriados e registrados pela concessionária,
mediante a aplicação sobre o saldo das contas, apurados como antes
mencionado, da respectiva parcela de participação no empreendimento.
O embasamento do Órgão Regulador quanto às disposições aqui contidas,
especificamente de natureza contábil, direcionadas a não confrontar com as
disposições contidas na legislação societária, é, substancialmente, amparado no
entendimento de que, em geral, o consórcio não se constitui em personalidade
jurídica, mesmo estando inscrito no registro do Código Nacional de Pessoa
Jurídica - CNPJ e que, portanto, apesar de o contrato de constituição do
consórcio incluir cláusula que prevê e caracteriza a condição de ativos
controlados em conjunto, não há, e não poderia haver, a transferência de
propriedade de um bem para uma personalidade jurídica não reconhecida pela
legislação societária (Lei no. 6.404/76), artigos 278 e 279, transcritos a seguir:
"Artigo 278. As companhias e quaisquer outras sociedades, sob o mesmo
controle ou não, podem constituir consórcio para executar determinado

empreendimento, observado o disposto neste capítulo.
§ 1º. O consórcio não tem personalidade jurídica e as consorciadas somente
se obrigam nas condições previstas no respectivo contrato, respondendo cada
uma por suas obrigações, sem presunção de solidariedade.
§ 2º. A falência de uma consorciada não se estende às demais, substituindo o
consórcio com as outras contratantes; os créditos que porventura tiverem a
falida serão apurados e pagos na forma prevista no contrato de consórcio.
Artigo 279.O consórcio será constituído mediante contrato aprovado pelo
órgão da sociedade competente para autorizar a alienação de bens do ativo
permanente, do qual constarão:
I- a designação do consórcio, se houver;
II - o empreendimento que constitua o objeto do consórcio;
III - a duração, endereço e foro;
IV - a definição das obrigações e responsabilidades de cada sociedade
consorciada e das prestações específicas;
V- normas sobre recebimento de receitas e partilha de resultados;
VI - normas sobre administração do consórcio, contabilização,
representação das sociedades consorciadas e taxa de administração, se
houver;
VII - forma de deliberação sobre assuntos de interesse comum, como o
número de votos que cabe a cada consorciado;
VIII - Contribuição de cada consorciado para as despesas comuns, se houver.
Parágrafo único - O contrato de consórcio e suas alterações serão arquivados
no registro do comércio do lugar da sua sede, devendo a certidão do
arquivamento ser publicada.”
(d) O líder do consórcio, como antes mencionado, deverá elaborar demonstrações
contábeis, considerando o objeto global da concessão, incluindo todos os bens
e direitos e obrigações a todos os participantes. Essas informações deverão ser
divulgadas aos usuários nos termos das normas contidas neste relatório.
Operações estruturadas em condições diferentes daquelas mencionadas nessa
instrução, deverão ser submetidas à apreciação da ARSESP, ocasião em que
serão definidos os respectivos procedimentos contábeis aplicáveis.
5.3.22. ARRENDAMENTO MERCANTIL
Essas operações poderão ser classificadas de duas formas distintas: arrendamento

operacional e arrendamento financeiro. O arrendamento financeiro depende da substância da
transação, e não da forma contratual. Um arrendamento é classificado como financeiro se ele
transfere substancialmente todos os riscos e compensações decorrentes da propriedade. Tal
arrendamento normalmente não está sujeito a cancelamento e garante ao arrendador a
recuperação do seu desembolso mais um retorno sobre os fundos investidos. Um
arrendamento é classificado como operacional se substancialmente os riscos e
compensações decorrentes da propriedade não são transferidos.
Exemplos de situações em que um arrendamento seria normalmente classificado como
arrendamento financeiro:

(a) o arrendamento transfere a propriedade do ativo ao arrendatário no fim do período
do arrendamento;
(b) o arrendatário tem a opção de comprar o ativo por um preço que se espera ser tão
abaixo do valor justo na data em que a opção se torna exercível e que, no início
do arrendamento, já é razoavelmente certo que a opção será exercida;
(c) o prazo de arrendamento é pela maior parte da vida útil do ativo. O título de
propriedade poderá ou não ser eventualmente transferido;
(d) o valor atual no começo do arrendamento dos pagamentos mínimos é
basicamente maior ou igual ao valor justo do ativo arrendado menos os subsídios
ou créditos fiscais para o arrendador naquela data. O título poderá ou não ser
eventualmente transferido.
Os arrendamentos de terrenos e edifícios são classificados como operacionais ou
financeiros da mesma forma que os arrendamentos de outros ativos. Entretanto, uma
característica dos terrenos é que normalmente têm uma vida útil indefinida, e se não se
espera que o título de propriedade seja transferido ao arrendatário no final do prazo do
arrendamento, este não recebe todos os riscos e compensações decorrentes da
propriedade. Tal arrendamento é, portanto, adequadamente classificado como um
arrendamento operacional. O sobre preço pago por tal arrendamento representa débitos de
aluguel pré-pago que são amortizados durante o prazo do arrendamento.
Muitos edifícios que são arrendados têm uma vida útil que se estende muito além do final do
prazo do arrendamento. Além disso, os contratos de arrendamento a longo prazo referentes a
edifícios muitas vezes contêm cláusulas, segundo as quais os aluguéis são regularmente
majorados para atingir preços de mercado. Se não se espera que o título de propriedade seja
transferido ou se os aluguéis são regularmente ajustados às taxas de mercado, o
arrendador retém uma parte significativa dos riscos e compensações decorrentes da
propriedade e tais arrendamentos são, portanto, normalmente classificados como
arrendamentos operacionais.
Os arrendamentos financeiros devem ser refletidos no balanço da concessionária como um
ativo e um passivo de importâncias iguais, no início do arrendamento, ao valor justo dos bens
arrendados, deduzidas as subvenções e créditos fiscais em favor do arrendador ou, se for
menor, ao valor atual dos pagamentos mínimos contratuais. Ao calcular o valor atual dos
pagamentos mínimos contratuais, o fator de desconto é a taxa de juros implícita no
arrendamento, se for praticável apurá-la; caso contrário, usa-se a taxa de financiamento do
arrendatário.
5.3.23. INSTRUMENTOS FINANCEIROS
Os registros e conceitos de divulgação de operações que se caracterizam como instrumentos

financeiros devem ser efetuados nos termos da Deliberação CVM n0 604, de 19 de
novembro de 2009, e outras que vierem a substituí-la ou alterá-la. Destaque-se as
modificações realizadas quanto a esses instrumentos apresentadas pela Lei nº 11.638/07.
Encontram-se abaixo descritos alguns dos principais aspectos constantes desta instrução e
da nova redação dada à Lei 6.404/76:
1. As aplicações em instrumentos financeiros, inclusive derivativos, e em direitos e
títulos de créditos, classificados no ativo circulante ou no nao circulante, serão
avaliados conforme os seguintes critérios:
(a) pelo seu valor de mercado ou valor equivalente, quando se tratar de aplicações
destinadas à negociação ou disponíveis para venda; e

(b) pelo valor de custo de aquisição ou valor de emissão, atualizado conforme
disposições legais ou contratuais, ajustado ao valor provável de realização,
quando este for inferior, no caso das demais aplicações e os direitos e títulos de
crédito.
2. Caracteriza-se como instrumento financeiro todo contrato que dá origem a um ativo
financeiro na concessionária, reconhecidos ou não em seu balanço patrimonial.
3. Os instrumentos financeiros são divididos em ativos e passivos financeiros, sendo
caracterizados como ativos financeiros da concessionária:
 recursos em caixa, bancos e as aplicações de liquidez imediata;
 direitos contratuais recebíveis em moeda ou em instrumentos financeiros de
outra entidade;
 direito contratual de troca de resultados financeiros ou instrumentos financeiros com
outra concessionária - tais como as operações de "swaps", as debêntures
conversíveis em ações, etc.;
 título representativo de participação no patrimônio de outra concessionária -
como ações, quotas e bônus de subscrição de ações.
(d) Os passivos financeiros são caracterizados como obrigações contratuais de:
 pagamento de determinada importância em moeda ou em instrumentos
financeiros -empréstimos e operações passivas de renda fixa, por exemplo;
 troca de resultados financeiros ou instrumentos financeiros com outra
concessionária -operações passivas de "swaps", por exemplo.
(e) Por possuírem características peculiares e estarem sujeitos a regras específicas, são
excluídos alguns instrumentos financeiros, tais como:
 as duplicatas a receber, nas empresas emissoras, e as duplicatas a pagar;
 os contratos de seguro nas empresas seguradas;
 os contratos de arrendamento mercantil na empresa arrendatária;
 os investimentos em ações que não possuam valor de mercado; e
 as obrigações com planos de pensão, aposentadoria, seguro e assistência
médica dos empregados.
(f) Considera-se valor de mercado dos instrumentos financeiros, o valor que pode se
obter em um mercado ativo, decorrente de transação não compulsória realizada
entre partes independentes.
(g) Na ausência de um mercado ativo para um determinado instrumento financeiro:
1) o valor que se pode obter em um mercado ativo com a negociação de outro
instrumento financeiro de natureza, prazo e risco similares;
2) o valor presente líquido dos fluxos de caixa futuros para instrumentos financeiros de
natureza, prazo e risco similares; ou
3) o valor obtido por meio de modelos matemático-estatísticos de precificação de
instrumentos financeiros.
(h) Para determinados ativos, por suas características bem peculiares, pode não existir
um valor de mercado nas formas acima referidas. Isso não deve representar fator de
impedimento para que a administração da concessionária procure um outro método
de avaliação e de determinação do seu valor de mercado.

(i) Independente do critério que venha a ser adotado, o importante é que este seja
aplicado consistentemente e que as premissas sejam divulgadas de forma que o
usuário das informações financeiras possa interpretar essas informações.
(j) Na negociação de instrumentos financeiros, feita por valor acima do valor de
mercado e conjugada com operação de crédito, deve ser observado o seguinte:
 na concessionária vendedora dos títulos e financiadoras da operação de crédito, o
ganho decorrente da diferença entre o valor de venda e o valor de mercado do
título deve ser registrado como redução do ativo representativo de crédito, para
apropriação ao resultado, como receita financeira, na mesma base e período em
que forem apropriadas as receitas de juros relativas a essa operação de crédito;
 na concessionária compradora dos títulos, a diferença entre o valor da aquisição e
o valor de mercado do título deve ser registrada em conta redutora do ativo e da
obrigação, devendo ser essa conta redutora da obrigação apropriada ao
resultado, como despesa financeira, na mesma base e período em que forem
apropriadas as despesas de juros relativas à operação de crédito.
(k) O ganho na aquisição de um instrumento financeiro, cujo valor de mercado seja
inferior ao seu valor de face, mesmo nos casos em que este possa ser utilizado para
liquidação de dívidas, somente será reconhecido à medida que for efetivamente
realizado.
(l) Relativamente a evidenciação em notas explicativas do valor de mercado dos
instrumentos financeiros, existem basicamente duas formas de fazê-la:
 a primeira seria contemplar em uma nota específica somente as contas sujeitas a
essa evidenciação, separando-as em ativos e passivos financeiros, registrados e
não registrados (em contas patrimoniais), e comparando os seus valores de
mercado com os valores contábeis; e
 a segunda alternativa seria a elaboração de uma demonstração suplementar do
balanço em que ativo, passivo e, conseqüentemente, patrimônio líquido seriam
determinados com base nesse valor de mercado.
5.3.24. JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO
Os juros sobre capital próprio devem ser contabilizados com base nos parâmetros definidos
pela Comissão de Valores Mobiliários - CVM cujos aspectos julgados pertinentes de serem
reproduzidos neste relatório encontram-se abaixo descritos.
I Os juros pagos ou creditados, a título de remuneração do capital próprio, na forma do
artigo 9º da Lei nº 9.249/95, devem ser contabilizados diretamente à conta de Lucros
Acumulados, sem afetar o resultado do exercício.
II Os juros recebidos, a título de remuneração do capital próprio, devem ser contabilizados
da seguinte forma:
a. como crédito da conta de investimentos, quando avaliados pelo método da
equivalência patrimonial e desde que os juros sobre o capital próprio estejam ainda
integrando o patrimônio líquido da empresa investida ou nos casos em que os juros
recebidos já estiverem compreendidos no valor pago pela aquisição do investimento;
e
b. como receita, nos demais casos.
III Os juros sobre o capital próprio que forem utilizados para aumento de capital ou para
manutenção em reserva, na forma do parágrafo 9º do artigo 9º da Lei nº 9.249, deverão

ser destinados a partir da conta de Lucros Acumulados e registrados em conta específica
de Reserva de Lucros até a sua capitalização.
IV O imposto de renda na fonte, assumido pela empresa e incidente sobre os juros utilizados
na forma do item III, deverá ser reconhecido, como despesa, diretamente na
demonstração do resultado do exercício.
V Os juros pagos ou creditados somente poderão ser imputados ao dividendo mínimo,
previsto no artigo 202 da Lei nº 6.404/76, pelo seu valor líquido do imposto de renda na
fonte.
VI Em nota explicativa às demonstrações financeiras e às informações trimestrais ('ITR's)
deverão ser informados os critérios utilizados para determinação desses juros, as
políticas adotadas para sua distribuição, o montante do imposto de renda incidente e,
quando aplicável, os seus efeitos sobre os dividendos obrigatórios.
VII Estes procedimentos aplicam-se, exclusivamente, às demonstrações financeiras
elaboradas na forma dos artigos 176 e 177 da Lei nº 6.404/76, não implicando alteração
ou interpretação das disposições de natureza tributária.
VIII Caso a companhia opte, para fins de atendimento às disposições tributárias, por
contabilizar os juros sobre o capital próprio pagos/creditados ou recebidos/auferidos como
despesa ou receita financeira, deverá proceder à reversão desses valores, nos registros
mercantis, de forma a que o lucro líquido ou o prejuízo do exercício seja apurado nos
termos desta instrução.
IX A reversão, de que trata o item anterior, poderá ser evidenciada na última linha da
demonstração do resultado antes do saldo da conta do lucro líquido ou prejuízo do
exercício.
5.4. CRITÉRIOS DE ALOCAÇÃO DE CUSTOS
Modelo de Custeio
O objetivo principal é a identificação dos custos da empresa que permita a análise dos custos
na prestação dos serviços de saneamento básico, possibilitando apurações mais precisas do
custo e desempenho dos bens ou serviços.
A adoção desta abordagem visa ainda refinar e melhorar significativamente a qualidade e o
nível de detalhes das informações sobre formação do custo de prestação de serviços de
“Água” ou “Esgoto”, e a alocação dos custos envolvidos nas operações.
De acordo com o artigo 18 da Lei nº 11.445 de 5 de janeiro de 2007 que estabelece diretrizes
nacionais para o saneamento básico, “Os prestadores que atuarem em mais de um município
ou que prestem serviços públicos de saneamento básico diferentes em um mesmo município
manterão sistema contábil que permita registrar e demonstrar, separadamente, os custo e
receitas de cada serviço em cada um dos municípios atendidos e, se for o caso, no Distrito
Federal.”
Dimensões de custos
O modelo contábil deve refletir duas dimensões, inerentes ao setor de saneamento:
 Serviços prestados (água ou esgoto); e
 Localidade (município).
Para que o detalhamento destas duas dimensões fossem contempladas no elenco de
contas, para cada conta contábil deve existir subcontas para todos os municípios.
O plano de contas proposto apresenta a segregação entre serviços para cada município e
detalha as apropriações contábeis dos custos de operação para os serviços de água e
esgoto.
Para isso o plano de contas incorpora a apropriação de custos por centro de custo. Os
centros de custos têm relação com as atividades operativas dos serviços nos municípios e
os custos de suporte a produção e os custos de suporte a organização.
Assim teremos um plano de contas, que alinhado a estrutura de centros de custos,
forneceria um nível de informação suficiente ao órgão regulador.
Classificação das atividades
As atividades propostas estão identificadas pelo prefixo de cinco dígitos e representam as
atividades dos serviços prestados, serviços administrativos e comerciais. O prefixo está
representado pelos primeiros cinco dígitos da estrutura do plano de contas.
Prefixo Descrição
30000 Despesas
31000 Despesas de operação e manutenção
31100 Sistemas de abastecimento de água
31110 Produção
31111 Captação
31112 Adução
31113 Tratamento (operação)
31114 Tratamento (manutenção)
31120 Distribuição
31121 Subadução
31122 Reservação
31123 Redes
31200 Sistemas de Esgotos
31210 Esgoto Sanitário
31211 Coleta
31212 Tratamento
31213 Lançamento Final
31220 Esgoto Industrial
31300 Geral de Água e Esgotos
31400 Gestão ambiental
32000 Despesas comerciais
32100 Gestão Comercial
33000 Custos e Despesas administrativas
33100 Administração da Operação
33200 Administração Central
34000 Despesas capitalizáveis
34100 Administração de Obras
36000 Despesas financeiras e fiscais
37000 Despesas de atividades não reguladas
Classificação dos centros de custos

Cada centro de custo tem relação com uma classificação de atividade. A estrutura geral dos

centros de custos no plano de contas utiliza onze dígitos para detalhar os centros de custos
existentes. Estes centros de custos estão organizados da seguinte maneira:
 Diretoria
 Superintendência
 Departamento
 Divisão
 Setor
 Seção
A estrutura do código utilizado para detalhar os centros de custos compõe-se do seguinte
modo:
x xx x xx xx xxx
Diretoria
Superintendência
Departamento
Divisão
Setor
Seção
Esta estrutura de códigos identifica os atributos dos centros de custos, ou seja, que permite
uma série de combinações que assegura a gestão de uma quantidade importante de centros
de custos. No Anexo 1 se detalha a totalidade dos centros de custos.
Nas seções estão identificados os centros de custos operativos que tem relação com os
municípios. Para a identificação dos municípios no plano de contas se utilizam outros três
dígitos constantes do Anexo 2.
Classificação das despesas
A classificação das despesas está identificada no plano de contas pelos últimos quatro
dígitos da estrutura do plano de contas e o detalhe geral das despesas é a seguinte:
01.00 - Pessoal
02.00 - Encargos sociais
03.00 - Outras despesas com pessoal
04.00 – Materiais
05.00 - Materiais de tratamento
06.00 – Serviços
07.00 - Força e luz
08.00 - Despesas gerais
09.00 - Depreciação, provisão e amortização
10.00 - Despesas financeiras e fiscais
11.00 – Outras despesas operacionais
13.00 - Despesas capitalizáveis (-)
14.00 – Resultado Equivalência Patrimonial
15.00 – Custos de Construção

O detalhe das contas que compõem a classificação de despesas está no Anexo III adjunto.
6. PLANO DE CONTAS DOS SERVIÇOS DE ABASTECIMENTO DE ÁGUA E

DE COLETA E TRATAMENTO DE ESGOTOS NO ESTADO DE SÃO
PAULO
6.1. ELENCO DE CONTAS
6.1.1. ELENCO DE CONTAS GERAL
Neste elenco de contas refere-se ao detalhamento dos primeiros quatro dígitos.

CODIGO CONTABIL DESCRIÇÃO
1 0 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Ativo
1 1 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Ativo Circulante
1 1 1 0 0 0 00000000 000 000 0000 Disponível
1 1 1 1 0 0 00000000 000 000 0000 Bens Numerários
1 1 1 2 0 0 00000000 000 000 0000 Depositos Bancários
1 1 1 3 0 0 00000000 000 000 0000 Títulos vinculado mercado aberto
1 1 1 9 0 0 00000000 000 000 0000 Outras disponibilidades
1 1 2 0 0 0 00000000 000 000 0000 Outros realizáveis
1 1 2 1 0 0 00000000 000 000 0000 Estoques
1 1 2 2 0 0 00000000 000 000 0000 Direitos realizáveis a Curto Prazo
1 1 2 3 0 0 00000000 000 000 0000 Outros créditos a Receber
1 1 2 4 0 0 00000000 000 000 0000 Valores e Bens
1 1 2 5 0 0 00000000 000 000 0000 Despesas Diferidas Antecipadas
1 1 2 6 0 0 00000000 000 000 0000 Investimentos Temporários
1 2 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Ativo Não Circulante
1 2 2 0 0 0 00000000 000 000 0000 Ativos não Onerosos Ou Obrigacoes Especiais
1 2 3 0 0 0 00000000 000 000 0000 Outros Realizáveis
1 2 3 1 0 0 00000000 000 000 0000 Pessoal
1 2 3 2 0 0 00000000 000 000 0000 Direitos Realizveis á Longo Prazo
1 2 3 3 0 0 00000000 000 000 0000 Outros Direitos Realizáveis a Longo Prazo
1 2 3 4 0 0 00000000 000 000 0000 Valores e Bens
1 2 3 5 0 0 00000000 000 000 0000 Incentivos Fiscais
1 2 3 6 0 0 00000000 000 000 0000 Valores Reembolsáveis
1 2 4 0 0 0 00000000 000 000 0000 Imobilizado
1 2 4 1 0 0 00000000 000 000 0000 Sistemas de Abastecimento de Água
1 2 4 2 0 0 00000000 000 000 0000 Sistemas de Esgotos
1 2 4 3 0 0 00000000 000 000 0000 Bens de Uso Geral
1 2 4 5 0 0 00000000 000 000 0000 Depreciações Acumuladas
1 2 5 0 0 0 00000000 000 000 0000 Obras em Andamento
1 2 5 3 0 0 00000000 000 000 0000 Bens de Uso Geral
1 2 5 4 0 0 00000000 000 000 0000 Custos Indiretos a Distribuir
1 2 5 5 0 0 00000000 000 000 0000 Materiais P/ Obras - Investimento

1 2 6 0 0 0 00000000 000 000 0000 Investimentos
1 2 6 1 0 0 00000000 000 000 0000 Participação em Empresas Subs Ou Coligadas
1 2 6 2 0 0 00000000 000 000 0000 Participação em Outras Empresas
1 2 6 9 0 0 00000000 000 000 0000 Outras Participações de Capital
1 2 7 0 0 0 00000000 000 000 0000 Ativos Intangíveis
1 2 7 1 0 0 00000000 000 000 0000 Software
1 2 7 2 0 0 00000000 000 000 0000 Marcas e Patentes
1 2 7 3 0 0 00000000 000 000 0000 Pesquisas e Desenvolvimento
1 2 7 4 0 0 00000000 000 000 0000 Outros Direitos Intangíveis
1 2 7 5 0 0 00000000 000 000 0000 Amortizações Acumuladas
1 2 7 9 0 0 00000000 000 000 0000 Externalidades
1 2 8 0 0 0 00000000 000 000 0000 Ativo Intangivel - Novos Negócios
1 2 9 0 0 0 00000000 000 000 0000 Imobilizado em Negociacoes
1 2 9 1 0 0 00000000 000 000 0000 Sistemas ee Abastecimento De Água
1 2 9 3 0 0 00000000 000 000 0000 Bens de Uso Geral
1 2 9 5 0 0 00000000 000 000 0000 Depreciações Acumuladas
2 0 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Passivo
2 1 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Passivo Circulante
2 1 1 0 0 0 00000000 000 000 0000 Contas a Pagar
2 1 1 1 0 0 00000000 000 000 0000 Empreiteiros
2 1 1 2 0 0 00000000 000 000 0000 Fornecedores
2 1 1 3 0 0 00000000 000 000 0000 Depositos Recebidos
2 1 1 4 0 0 00000000 000 000 0000 Cauçõoes e Ret Contratos
2 1 1 5 0 0 00000000 000 000 0000 Impostos e Contribucoes A Recolher
2 1 1 6 0 0 00000000 000 000 0000 Consignações a Recolher
2 1 1 8 0 0 00000000 000 000 0000 Salarios a Pagar
2 1 1 9 0 0 00000000 000 000 0000 Outras Contas a Pagar
2 1 2 0 0 0 00000000 000 000 0000 Titulos a Pagar
2 1 2 1 0 0 00000000 000 000 0000 Titulos a Pagar
2 1 3 0 0 0 00000000 000 000 0000 Custos com Provisoes
2 1 3 1 0 0 00000000 000 000 0000 Provisao para Participacao em Resultados
2 1 3 2 0 0 00000000 000 000 0000 Provisao para Férias
2 1 3 3 0 0 00000000 000 000 0000 Provisao para 13 Salário
2 1 3 4 0 0 00000000 000 000 0000 Provisao para Licenca Prêmio
2 1 3 5 0 0 00000000 000 000 0000 Provisao Contingência Clientes
2 1 3 7 0 0 00000000 000 000 0000 Provisao Outras Contas Pagar
2 1 3 8 0 0 00000000 000 000 0000 Acordos com Orgãos Públicos
2 1 3 9 0 0 00000000 000 000 0000 Provisao Salário Educacao
2 1 4 0 0 0 00000000 000 000 0000 Juros de Financiamentos Vencidos
2 1 4 1 0 0 00000000 000 000 0000 Financiamentos Internos
2 1 4 2 0 0 00000000 000 000 0000 Financiamentos Externos
2 1 4 9 0 0 00000000 000 000 0000 Outros Credores Por Financiamentos

2 1 5 0 0 0 00000000 000 000 0000 Impostos e Contribuicoes Diferidas
2 1 5 3 0 0 00000000 000 000 0000 Impostos e Contribuicoes Diferidas
2 1 6 0 0 0 00000000 000 000 0000 Juros e Enccargos Vinc Emprestimos/Financiamentos
2 1 6 3 0 0 00000000 000 000 0000 Empréstimos
2 1 6 4 0 0 00000000 000 000 0000 Empréstimos Internos
2 1 6 5 0 0 00000000 000 000 0000 Encargos Internos
2 1 6 6 0 0 00000000 000 000 0000 Encargos Externos
2 1 6 9 0 0 00000000 000 000 0000 Outros Credores por Financiamentos
2 1 7 0 0 0 00000000 000 000 0000 Emprestimos e Financiamentos
2 2 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Passivo não Circulante
2 2 1 0 0 0 00000000 000 000 0000 Outras Contas A Pagar
2 2 1 5 0 0 00000000 000 000 0000 Impostos e Contribuicoes A Recolher
2 2 1 9 0 0 00000000 000 000 0000 Outras Contas a Pagar
2 2 2 0 0 0 00000000 000 000 0000 Titulos a Pagar
2 2 2 1 0 0 00000000 000 000 0000 Titulos a Pagar
2 2 3 0 0 0 00000000 000 000 0000 Creditos Para Integralizacao E Aumento De Capital
2 2 3 1 0 0 00000000 000 000 0000 Creditos para Integralizacao E Aumento De Capital
2 2 4 0 0 0 00000000 000 000 0000 Emprestimos e Financiamentos
2 2 4 1 0 0 00000000 000 000 0000 Emprestimos e Financiamentos Internos.
2 2 4 2 0 0 00000000 000 000 0000 Emprestimos E Financiamentos Externos.
2 2 4 9 0 0 00000000 000 000 0000 Outros Credores por Financiamentos
2 2 5 0 0 0 00000000 000 000 0000 Custos com Provisões
2 2 5 1 0 0 00000000 000 000 0000 Prov.p/indemnizacão Trabalhistas
2 2 5 2 0 0 00000000 000 000 0000 Prov Para Indenizacão íveis
2 2 5 3 0 0 00000000 000 000 0000 Prov P/Impostos e Contribuicões Difereridas
2 2 5 4 0 0 00000000 000 000 0000 Provisão Para Contingências
2 2 9 0 0 0 00000000 000 000 0000 Doações
2 2 9 1 0 0 00000000 000 000 0000 Doações
2 3 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Patrimonio Líquido
2 3 1 0 0 0 00000000 000 000 0000 Capital Social
2 3 1 1 0 0 00000000 000 000 0000 Capital Subscrito
2 3 2 0 0 0 00000000 000 000 0000 Reservas de Capital
2 3 2 1 0 0 00000000 000 000 0000 Auxilios para Obras
2 3 2 4 0 0 00000000 000 000 0000 Res Cor Mon Cap Soc Real
2 3 3 0 0 0 00000000 000 000 0000 Reservas De Reavaliacão
2 3 3 7 0 0 00000000 000 000 0000 Ajuste Cpc
2 3 4 0 0 0 00000000 000 000 0000 Reserva De Lucros
2 3 4 1 0 0 00000000 000 000 0000 Reserva De Lucros
2 3 4 2 0 0 00000000 000 000 0000 Reserva Lucro A Realizar

2 3 4 5 0 0 00000000 000 000 0000 Reserva Especial
2 3 4 6 0 0 00000000 000 000 0000 Reservas Incentivos Fiscais
2 3 8 0 0 0 00000000 000 000 0000 Lucros Acumulados
2 3 8 1 0 0 00000000 000 000 0000 Lucros Suspensos
2 3 9 0 0 0 00000000 000 000 0000 Correção Monetária
3 0 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Contas De Despesas
3 1 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Despesas de Operação E Manutenção
3 1 1 1 0 0 00000000 000 000 0000 Produção
3 1 1 2 0 0 00000000 000 000 0000 Distribuição
3 1 2 1 0 0 00000000 000 000 0000 Esgoto Sanitário
3 1 3 0 0 0 00000000 000 000 0000 Geral Agua – Esgoto
3 1 4 0 0 0 00000000 000 000 0000 Gestao Ambiental
3 2 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Comercial
3 2 1 0 0 0 00000000 000 000 0000 Gestão Comercial
3 3 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Custos E Despesas Administrativas
3 3 1 0 0 0 00000000 000 000 0000 Administração Da Operação
3 3 2 0 0 0 00000000 000 000 0000 Administração Central
3 3 2 1 0 0 00000000 000 000 0000 Despesas Adminstrativas
3 4 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Despesas Capitalizaveis
3 4 1 0 0 0 00000000 000 000 0000 Administração De Obras
3 6 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Despesas Financeiras E Fiscais
3 6 1 0 0 0 00000000 000 000 0000 Despesas De Financiamentos Internos
3 6 2 0 0 0 00000000 000 000 0000 Despesas De Financiamentos Externos
3 6 3 0 0 0 00000000 000 000 0000 Multas Acréscimos Moratórios
3 6 4 0 0 0 00000000 000 000 0000 Juros S/Titulos
3 6 7 0 0 0 00000000 000 000 0000 Despesas Fiscais
3 6 9 0 0 0 00000000 000 000 0000 Outras Despesas Financieiras
3 7 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Despesas De Atividades Não Reguladas
4 0 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Contas De Receitas
4 1 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Receitas Operacionais
4 1 1 0 0 0 00000000 000 000 0000 Receitas Servico Abastecimento De Agua
4 1 1 1 0 0 00000000 000 000 0000 Diretas Dos Servicos
4 1 1 2 0 0 00000000 000 000 0000 Indiretas Servicos De Agua
4 1 2 0 0 0 00000000 000 000 0000 Receitas Servicos De Esgotos
4 1 2 1 0 0 00000000 000 000 0000 Diretas Dos Servicos
4 1 2 2 0 0 00000000 000 000 0000 Indiretas Servicos De Esgoto
4 1 3 0 0 0 00000000 000 000 0000 Receita de Construcão - Agua

4 1 3 1 0 0 00000000 000 000 0000 Receita de Construcão - Agua
4 1 4 0 0 0 00000000 000 000 0000 Receita de Contrucão - Esgoto
4 1 4 1 0 0 00000000 000 000 0000 Receita de Contrucão - Esgoto
4 2 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Outras Receitas
4 2 1 0 0 0 00000000 000 000 0000 Receitas Financeiras
4 2 1 1 0 0 00000000 000 000 0000 Valores Mobiliarios
4 2 1 2 0 0 00000000 000 000 0000 Descontos Auferidos
4 2 9 0 0 0 00000000 000 000 0000 Outras Receitas
4 2 9 1 0 0 00000000 000 000 0000 Locaçãao de Imoveis
4 2 9 3 0 0 00000000 000 000 0000 Lucro na Alienacão De Bens
4 2 9 4 0 0 00000000 000 000 0000 Indenizacões e Ressarcimetnos Despesas
4 2 9 5 0 0 00000000 000 000 0000 Comercializacão Mercado En Eletrica
4 2 9 7 0 0 00000000 000 000 0000 Juros S/Cap Pr Apl Construcão
4 2 9 8 0 0 00000000 000 000 0000 Venda De Material Inservivel
4 2 9 9 0 0 00000000 000 000 0000 Outras Receitas
4 3 0 0 0 0 00000000 000 000 0000 Receita Não Regulada
4 3 1 0 0 0 00000000 000 000 0000 Receita S/Servicos Tecnicos
4 3 1 1 0 0 00000000 000 000 0000 Assistencia Tecnica
4 3 1 2 0 0 00000000 000 000 0000 Servicos De Laboratorio
4 3 1 3 0 0 00000000 000 000 0000 Obras Especiais P/Terceiros
4 3 1 4 0 0 00000000 000 000 0000 Pura
4 3 1 5 0 0 00000000 000 000 0000 Novos Negócios

6.1.2. ELENCO DE CONTAS IMOBILIZADO E OBRAS EM ANDAMENTO
O código contábil para o imobilizado e obras em andamento está estruturado como os

seguintes conceitos:
X X X X X X XXXXXXXX XXX XXX XXXX

Descrição
Município
Região
Sem uso
Sem uso
Subgrupo de conta
Grupo de conta
Subgrupo do Sistema
Grupo do Sistema
Sistema
6.1.3. ELENCO DE CONTAS DE DESPESAS
O código contábil para as despesas está estruturado como os seguintes conceitos:

X XXXX XXXXXXXXXXX XXX XXXX
Classificação das despesas

Municipio
Centro de Custo
Atividade
Sistema

6.2. TÉCNICAS DE FUNCIONAMENTO
6.2.1. ATIVO CIRCULANTE - BENS NUMERÁRIOS
Sistema: 1 - Ativo
Grupo do Sistema: 1.1 - Ativo Circulante
Subgrupo do Sistema: 1.1.1 - Disponível
Grupo de Conta: 1.1.1.1 – Bens Numerários
Função
Destina-se a contabilização das entradas e saídas de numerário, dos depósitos e saques

bancários à vista, das ordens de pagamentos emitidos e fundos de caixa, representados por
dinheiro e/ou cheques.
Destina-se ainda, a contabilização do numerário em trânsito como objeto de transferências
feitas para ou pela concessionária tais como: remessas para filiais, depósitos ou
semelhantes por meio de cheques, ordens de pagamento, ou ainda, qualquer recebimento
de clientes ou terceiros, quando conhecidos até a data do balanço. Incluirá os valores
recebidos por instituições financeiras, na qualidade de agentes arrecadadores, ainda não
transferidos para a conta de livre movimentação e aplicação nas operações da
concessionária, para os quais não haja restrição do uso imediato.
Terá saldo sempre devedor, o qual indicará o total do numerário disponível em dinheiro e/ou
cheques, em moeda nacional e o equivalente em moeda estrangeira em poder da
concessionária, ou em movimentação no exterior.
Técnica de Funcionamento
Debita-se:
- pela constituição do fundo de caixa, lançando-se no subgrupo 1.1.1.1.1 - Caixa; em
contrapartida a crédito do subgrupo 1.1.1.2.1.1 - Bancos Conta Movimento;
- pela reposição do fundo de caixa; lançando-se no subgrupo 1.1.1.1.1 - Caixa; em
contrapartida a crédito do subgrupo 1.1.1.2.1.1 - Bancos Conta Movimento;
- pela variação cambial ativa de valores em moeda estrangeira;
- pela transferência de numerários em trânsito, lançando-se a crédito no subgrupo
1.1.1.2.1.1 - Bancos Conta Movimento;
- pela entrada de outros recursos financeiros não discriminados acima.
Credita-se:
- pela diminuição ou extinção do fundo de caixa;
- pela utilização do numerário do fundo de caixa;
- pela utilização dos recursos conforme autorização da concessionária;
- pela entrega de moeda estrangeira para ser utilizada por terceiros no exterior; e pela
variação cambial passiva de valores em moeda estrangeira;
- pela emissão do cheque ou autorização, lançando-se em contrapartida no subgrupo
1.1.1.2.1.1 - Bancos Conta Movimento;

- pela realização do pagamento autorizado, com base na prestação de contas feita pelo
agente pagador, lançando-se a débito da conta apropriada ao pagamento efetuado;
- quando do cancelamento do cheque recebido ou autorização já contabilizados; e pela
utilização recursos financeiros em situações não discriminadas acima.
Nota
1. Os depósitos nas contas bancárias à vista deverão ser efetuados dentro de dois (02) dias
úteis, no máximo, contados da data do recebimento do respectivo numerário.
2. Os registros pertinentes às compras e às vendas de moedas estrangeiras deverão ser
efetuados com base nas taxas oficiais de câmbio, vigentes nas datas da compra e venda,
respectivamente.
3. A contabilização da variação cambial dos saldos em moeda estrangeira deverá ser feita
baseada nas taxas de câmbio vigentes para a compra, pelos bancos (no caso, venda
para a concessionária).
4. O subgrupo Bancos Conta Movimento deverá ser controlada por banco (e por conta
bancária, no caso de existir mais de uma conta-corrente no mesmo banco), por meio de
registro suplementar.
5. Os lançamentos nas contas bancárias, efetuados pelos próprios bancos depositários e
referentes à cobrança de créditos da concessionária e a pagamentos efetuados ou
despesas debitadas, por sua conta e ordem, corresponderão, respectivamente, a
depósitos e saques nas contas apropriadas.
6. O subgrupo 1.1.01.01.01 - Caixa deverá ser controlado, por meio de registro
suplementar.
7. O sistema de fundo de caixa deverá ser utilizado dentro de normas preestabelecidas
formalmente pela concessionária, nas quais constará que a reposição do numerário
utilizado deverá ser feita, obrigatoriamente, até o final de cada mês, e suas prestações de
conta com a maior freqüência possível.
8. A concessionária, a seu critério, controlará as transferências do numerário em trânsito
por meio de registro suplementar.
9. As transferências internas, inclusive as de fundos bancários, para estabelecimentos
localizados a curta distância e que disponham de meios de transporte e comunicação
rápidos e eficientes, poderão, a critério da concessionária, não transitar por essa conta.

6.2.2. ATIVO CIRCULANTE - DISPONÍVEL
Sistema: 1 – Ativo
Grupo do Sistema: 1.1 – Ativo Circulante
Subgrupo do Sistema: 1.1.1 – Disponível
Grupo de Conta: 1.1.1.2 – Depósitos Bancários
Função
Destina-se à contabilização dos valores movimentados em poder dos bancos.

Terá saldo sempre devedor, o qual indicará todo o disponível em posse dos bancos.
Debita-se:
- pela constituição ou pela sua reposição; e
- pela movimentação de outros recursos financeiros não discriminado acima
Credita-se:
- pela diminuição ou extinção;
- pela utilização do numerário disponível em depósitos;
- pela utilização dos recursos conforme autorização da concessionária.
Nota
1. Subgrupos: depósitos livres e depósitos vinculados

2. As contas destinam-se à:
1.1.1.2.1. Depósitos bancários livres destinam-se à acumular os valores de livre
movimentação em poder dos bancos;
1.1.1.2.2.Depósitos Vinculados destinam-se à acumular as disponibilidades cuja
utilização deve obedecer às disposições especiais preestabelecidas;
3. Esta subconta deverá ser controlada, no caso de existir mais de uma conta-corrente no
mesmo banco, por meio de registro suplementar. O código atribuído pela concessionária
a cada conta bancária deverá ser indicado, obrigatoriamente, nos lançamentos
escriturados no Livro Diário.
4. No final de cada período contábil, os saldos contábeis devem ser conciliados com os
constantes nos extratos bancários e com os relatórios da área financeira.

6.2.3. ATIVO CIRCULANTE - TÍTULOS VINCULADOS MERCADO ABERTO
Grupo de Conta: 1.1.1.3 – Títulos Vinculados Mercado Aberto
Função
Destina-se à contabilização das aplicações de capital em títulos ou valores mobiliários e
aplicações financeiras de curto prazo e de liquidez imediata.
Terá saldo sempre devedor, o qual indicará o total das aplicações supracitado, acrescido dos
rendimentos auferidos, pró-rata-temporis, até o final do período contábil.
Debita-se:
- pela aplicação do numerário; e
- pelo rendimento da aplicação (juros e atualização), quando este se incorporar ao valor
da aplicação, lançando-se em contrapartida a crédito da subconta adequada, no Grupo
de Conta Receitas Financeiras.
Credita-se:
- pelo resgate do numerário aplicado ou pela liquidação da operação; e
- pelo resgate de outras maneiras não discriminada e autorizado pela concessionária.
Nota
1. Nos casos em que haja retenção de Imposto de Renda na fonte, os rendimentos

auferidos deverão ser contabilizados pelo seu valor total.
2. No final de cada período contábil, os saldos contábeis devem ser conciliados com os
constantes nos extratos bancários e com os relatórios da área financeira.

6.2.4. ATIVO CIRCULANTE - OUTRAS DISPONIBILIDADES
Grupo de Conta: 1.1.1.9 – Outras Disponibilidades
Função
Destina-se à contabilização de contas que acumulam as outras disponibilidades financeiras

mantidas pela Companhia, cheques emitidos, debêntures, dividendos e outras.
Terá saldo sempre devedor, o qual indicará o total das contas supracitadas.
Nota
1. As contas do disponível não apresentam problemas de avaliação. Tais contas são

registradas pelo valor nominal constante dos documentos correspondentes às
respectivas transações, tais como, cheques, recibos autenticados, etc., não havendo o
menor problema de avaliação, exceto quanto aos valores em moeda estrangeira.
2. Se a empresa tiver valores de disponibilidades em moeda estrangeira, os mesmos
devem ser registrados em subcontas à parte e seu saldo em moeda nacional deve ser o
ajustado, correspondente ao valor em moeda estrangeira convertido em moeda nacional
pela taxa cambial de compra corrente na data do balanço.

6.2.5. ATIVO CIRCULANTE - ESTOQUES
Subgrupo do Sistema: 1.1.2 Outros realizáveis
Grupo de Conta: 1.1.2.1 Estoques
Função
Destina-se à contabilização dos valores referentes a materiais de propriedade da

concessionária para consumo nos seus serviços técnicos de saneamento básico, e nas suas
atividades administrativas.
Terá saldo sempre devedor, o qual indicará o total dos estoques.
Debita-se:
- pela aquisição de ferramentas não classificáveis no Ativo Imobilizado;
- pela aquisição de materiais técnicos e de tratamento;
- pela aquisição de materiais administrativos (ex: material de expediente);
- pelo adiantamento a fornecedores de mercadorias que serão classificadas no grupo
Estoque;
- pelas devoluções;
- pela reversão da Provisão para Perdas em Estoque; e
- pela reversão da Provisão para Ajuste a Valor de Mercado.
Credita-se:
- pelo consumo de materiais técnicos e de tratamento;
- pelo consumo de materiais administrativos;
- pela constituição da Provisão para Perdas em Estoque; e
- pela constituição da Provisão para Ajuste a Valor de Mercado.
Nota
1. O controle da movimentação do estoque será realizado em controles auxiliares, onde

constará: saldo inicial, data e quantidade da compra, data e quantidade do consumo e
estoque final, sempre respeitando o regime de competência.
2. Periodicamente será realizado inventário permanente dos estoques da concessionária.
3. As provisões para perdas são constituídas com base em estimativas de seus prováveis
valores de realizações.
4. Na conta de “Adiantamento a Fornecedores de Estoques” deve ser contabilizado
adiantamentos para compra de itens que farão parte do almoxarifado da companhia.

6.2.6. ATIVO CIRCULANTE - CONTAS A RECEBER
Subgrupo do Sistema: 1.1.2 – Outros Realizáveis
Grupo de Conta: 1.1.2.2 – Direitos Realizáveis à Curto Prazo
Função
Destina-se à contabilização dos créditos em curto prazo, provenientes de venda de serviços

diretos e indiretos de água e esgoto.
Terá saldo sempre devedor, o qual indicará o total a receber das contas supracitadas.
Debita-se:
- pelos valores a receber derivados de faturamento e parcelamento de serviços diretos
residencial, comercial e industrial.
- pelos valores a receber derivados de faturamento e parcelamento de serviços diretos
públicos, nas três esferas (Federal, Estadual e Municipal);
- pelos valores referentes a provisões de receitas a faturar; e
- pelos valores a receber derivados de faturamento e parcelamento de serviços indiretos.
Credita-se:
- pelo recebimento do numerário correspondente;
- pela identificação dos clientes responsáveis por depósitos antes considerados “não
identificados”; e
- pelo valor de descontos bancários sobre o contas a receber.
Nota
1. As receitas deverão ser contabilizadas em cada mês independentemente do respectivo

recebimento.
2. O atraso no pagamento dos clientes das contas relativas a prestação de serviços por
parte da concessionária, implicará em incidência de juros de mora (calculada “pro rata
temporis”) e multa.
3. O controle extra contábil dos Grupos de Contas: Contas a Receber de Clientes -
Serviços de Água e Contas a Receber de Clientes - Serviços de Esgoto, deverão ser
realizados por meio de registros complementares, como, por exemplo, sistema de
cobrança.
4. Os valores recebidos referentes a juros, multas e taxas de administração, serão
contabilizados pelo regime de competência.
5. A concessionária deverá manter em controles suplementares a posição mensal de
adições e baixas do saldo da Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa,
classificando-as de acordo com os dias de inadimplência.
6. Os direitos e títulos de crédito, originados das atividades-fim, são avaliados pelo valor

nominal. Aqueles sujeitos a ajustes de atualização monetária, variação cambial,
encargos financeiros de mercado e outras cláusulas contratuais têm seus valores
ajustados, já excluídos os créditos prescritos.
7. Os direitos, títulos de crédito e quaisquer outros créditos mercantis, financeiros e outros
prefixados, serão apresentados ao valor de custo ou de realização, incluindo, quando
aplicável, os rendimentos, as variações nas taxas de câmbio, as variações monetárias
auferidas e provisões.
8. Os agentes arrecadadores são pessoas jurídicas autorizadas a efetuar recebimentos de
clientes (Ex: Lotéricas, Farmácias, etc).

6.2.7. ATIVO CIRCULANTE - OUTROS CRÉDITOS A RECEBER
Grupo de Conta: 1.1.2.3 – Outros Créditos a receber
Função
Destina-se à contabilização dos valores referentes a adiantamentos aos fornecedores de

bens e serviços que não sejam destinados aos Estoques; adiantamentos a empregados e
adiantamentos para despesas. Incluirá a contabilização dos pagamentos reembolsáveis, dos
valores recolhidos e/ou retidos na fonte referentes a tributos e contribuições previdenciárias,
além dos créditos aproveitáveis nos tributos não-cumulativos, que posteriormente poderão
ser compensados com os débitos tributários existentes.
Terá saldo sempre devedor, o qual indicará o total das contas supracitadas bem como o total
que poderá ser compensado e/ou descontado com os tributos devidos, quando de suas
apurações.
Debita-se:
- pelo adiantamento a fornecedores e prestadores de serviços;
- pelos créditos de empregados como ressarcimentos diversos e repasse a plano de
saúde;
- por adiantamentos de salário, férias e 13º salário e outros adiantamentos aos
funcionários;
- por adiantamentos pelas custas;
- pelos outros valores que não se identificam nas situações acima e que são considerados
outros créditos à receber.
Credita-se:
- pelo acerto de contas dos funcionários;
- pela devolução total ou parcial dos adiantamentos aos fornecedores;
- pela entrega do produto ou serviço adquirido;
- pela compensação de tributos municipais, estaduais e federais;
- pela prestação de contas da viagem do funcionário;
- pela compensação dos créditos de tributos não-cumulativos com os respectivos débitos;
e
- pelo recebimento do fato que gerou o adiantamento.

Nota
1. Os adiantamentos a fornecedores de material destinados ao estoque, deverão ser

registrados no grupo de estoque em conta à parte.

6.2.8. ATIVO CIRCULANTE - VALORES E BENS
Grupo de Conta: 1.1.2.4 – Valores e Bens
Função
Destina-se à acumular os valores de curto prazo, efetuadas pela Companhia, em seu nome,
por força de disposições contratuais, tais como, depósitos especiais, títulos e valores
mobiliários, depósitos compulsórios, depósitos a liberar,etc.
Terá saldo sempre devedor, o qual indicará o total das contas supracitadas bem como o total
que poderá ser compensado e/ou descontado com os tributos devidos, quando de suas
apurações.
Debita-se:
- pelos valores de depósitos especiais;
- pelos valores de depósitos compulsórios;
- pelos valores depósitos a liberar; e
- pelos valores que atendam as características referenciadas a valores e bens de curto
prazo não discriminadas.
Credita-se:
- pelo retirada/saída/baixa dos valores referenciados nas subcontas listadas acima.

6.2.9. ATIVO CIRCULANTE - DESPESAS DIFERIDAS ANTECIPADAS
Grupo de Conta: 1.1.2.5 – Despesas Diferidas Antecipadas
Função
Destina-se à contabilização de aplicações de recursos em despesas antecipadas, cujos

benefícios ou prestação de serviço à empresa ocorrerão em momento posterior.
Contemplam as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte ou em outros
exercícios, tais como: prêmios de seguros, incêndios, compra antecipada de energia, outras
despesas diferidas, etc.
Terá saldo sempre devedor, o qual indicará o total das despesas diferidas antecipadas.
Debita-se:
- pelo pagamento antecipado das despesas prêmios de seguro;
- pelo pagamento antecipado das despesas com compra antecipada de energia,
- pelo pagamento antecipado de despesas com anuidades e outras despesas pagas.
Credita-se:
- pela apropriação mensal da despesas, nas respectivas subcontas apropriadas; e
encerramento do exercício no valor total acumulado nas subcontas.

6.2.10. ATIVO CIRCULANTE - INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS
Grupo de Conta: 1.1.2.6 – Investimentos Temporários
Função
Destina-se à contabilização de valores aplicados em títulos e valores mobiliários resgatáveis

dentro do período em que a empresa prevê a sua necessidade.
Terá saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicará o total dos investimentos aplicados
temporariamente pela concessionária.
Debita-se:
- pelos valores aplicados temporariamente em títulos e valores mobiliários;
- pelos valores referentes aos rendimentos das aplicações (juros e atualização), quando
este se incorporar ao valor da aplicação, lançando-se em contrapartida a crédito da
conta adequada no Grupo de Contas Receitas Financeiras; e
- pela reversão das Provisões para Perdas e para Redução ao Valor de Mercado.
Credita-se:
- pelos resgates de valores das aplicações; e
- pela constituição das Provisões para Perdas e para Redução ao Valor de Mercado.
Nota
1. Os investimentos temporários são importantes para a empresa, pois existem efeitos

inflacionários que incidem sobre os recursos mantidos em caixa e bancos e altas taxas
de juros vigentes no mercado.
2. A classificação desses investimentos temporários deverá ser feita em função do tipo de
investimento, do prazo de resgate e considerando a intenção da empresa quanto à
época em que pretende resgatar os títulos: em disponível, quando títulos de liquidez
imediata; em Ativo Circulante, quando títulos com prazo até 360 dias; e em nao
circulante, quando títulos com prazo superior a 360 dias. Caso a empresa deseje
resgatar o título antes do seu vencimento, este poderá ser contabilizado em função
dessa intenção.
3. Conforme art. 183, I, “a” e “b” da Lei nº 6404, de 15 de dezembro de 1976, o princípio de
avaliação a ser seguido para tais investimentos temporários obedece aos seguintes
critérios: i) pelo seu valor de mercado ou valor equivalente, quando se tratar de
aplicações destinadas à negociação ou disponíveis para venda; e ii) pelo valor de custo
de aquisição ou valor de emissão, atualizado conforme disposições legais ou
contratuais, ajustado ao valor provável de realização, quando este for inferior, no caso
das demais aplicações e os direitos e títulos de crédito.

6.2.11. ATIVO NÃO CIRCULANTE - ATIVOS NÃO ONEROSOS
Grupo do Sistema: 1.2 – Ativo Não Circulante
Subgrupo do Sistema: 1.2.2 – (-) Ativos Não Onerosos ou Obrigações Especiais
Grupo de Conta: 1.2.2.1 – (-) Ativos Não Onerosos ou Obrigações Especiais
Função
Conta retificadora, destinada exclusivamente à contabilização de valores referentes ao ativo

imobilizado adquirido com recursos originários de doações, verbas federais, estaduais e
municipais e de outros valores recebidos e que estejam vinculados aos investimentos
aplicados em ativo imobilizado referentes a prestação do serviço público de saneamento
básico.
Os Ativos não Onerosos ou Obrigações Especiais não são passivos onerosos e nem
créditos do acionista, e compõe a base de remuneração regulatória como redutoras do ativo
imobilizado em serviço.
Terá funcionamento como conta retificadora do Imobilizado, tendo sempre saldo credor.
Credita-se:
- pela aquisição de bens móveis e imóveis, destinados à execução das atividades da
empresa; e
- pela ativação de imobilizado recebido em doação.
Debita-se:
- pela baixa e/ou transferência do bem, quando este ainda bem estiver em condições
de uso;
- contrapartidas das amortizações dos bens doados que estão no Ativo imobilizado.
Nota:
1. De acordo com a Deliberação ARSESP, de 30 de junho de 2010, os Ativos Não
Onerosos ou Obrigações Especiais são originários de recursos relativos à
participação financeira do consumidor, das dotações orçamentárias da União, bem
como todo e qualquer valor de ativos vinculado à concessão do serviço de
saneamento básico proveniente de doação e/ou de forma não onerosa para a
concessionária.
2. Esses ativos não comporão a Base de Remuneração Regulatória, motivo pelo qual,
caso estejam fazendo parte do valor total de um ativo, deverão ser deduzidos do
ativo imobilizado em serviço.

6.2.12. ATIVO NÃO CIRCULANTE - OUTROS REALIZÁVEIS
Subgrupo do Sistema: 1.2.3 – Outros realizáveis
Grupo de Conta: 1.2.3.1 – Pessoal
1.2.3.2 – Direitos Realizáveis a Longo Prazo
1.2.3.3 – Outros
1.2.3.4 – Valores e Bens
1.2.3.5 – Incentivos Fiscais
1.2.3.6 – Valores Reembolsáveis
Função
Destina-se à contabilização dos créditos a longo prazo, provenientes de serviços de água e

esgoto. Incluirá a contabilização de outros créditos, tais como: pessoal, direitos realizáveis a
longo prazo, valores, incentivos fiscais, valores reembolsáveis.
Terá saldo sempre devedor, o qual indicará o total a receber da conta supracitada.
Debita-se:
- pela transferência de valores renegociados ou em atraso do Ativo Circulante;
- pelos outros valores que não se identificam nas situações acima e que são considerados
direitos realizáveis a longo prazo.
Credita-se:
- pelo recebimento dos valores antes do tempo previsto;
- pela transferência dos créditos de longo prazo para o curto prazo, à medida de sua
realização ao longo do tempo.
Nota
1. O atraso no pagamento das contas relativas a venda de serviços por parte dos clientes
da concessionária, implicará em incidência de juros de mora (calculada pro rata
temporis) e multa;
2. O controle extra contábil do Grupo de Conta – Direitos Realizáveis Longo Prazo deverá
ser realizado por meio de registros complementares, como, por exemplo, sistema de
cobrança.
3. Os valores recebidos referentes a juros, multas e taxas de administração, será
contabilizado pelo regime de competência.
4. Os elementos do ativo decorrentes de operações de longo prazo serão ajustados a valor
presente. Ressalte-se que os integrantes do ativo circulante também poderão realizar os
mesmos ajustes, desde que ocorra algum efeito relevante.

6.2.13. ATIVO NÃO CIRCULANTE - IMOBILIZADO
Subgrupo do Sistema: 1.2.4 – Imobilizado
Grupo de Conta: 1.2.4.1 – Sistema de Abastecimento de Água
1.2.4.2 – Sistema de Esgoto
1.2.4.3 – Bens de Uso Geral
Função
Destina-se a contabilização dos direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à
manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade,
inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e
controle desses bens. O Imobilizado abrange, também, os custos das benfeitorias realizadas
em bens locados ou arrendados.
Destina-se à contabilização das imobilizações destinadas aos objetivos da entidade na
prestação de serviços de água e de esgotamento sanitário e de imobilizado administrativo.
Terá saldo acumulado sempre devedor, o qual indicará o total das imobilizações
supracitadas.
Debita-se:
- pela aquisição de bens móveis e imóveis, destinados à execução das atividades da
empresa e gastos com benfeitorias realizadas em bens locados ou arrendados;
- pelo recebimento em forma de transferência do imobilizado antes registrado em
Imobilizado em Andamento;
- pela contabilização dos gastos realizados em ativo de futura utilização (Imobilizado em
Andamento);
- pela reforma que aumente a vida útil do imobilizado adquirido;
- pelo adiantamento a fornecedores de bens destinados ao Ativo Imobilizado.
Credita-se:
- pela venda, doação ou transferência a terceiros do Imobilizado;
- pelo ajuste de avaliação patrimonial;
- pela inexistência de benefícios econômicos futuros, suportado por laudo técnico, em
contrapartida em conta de resultado.
Nota
1. O gasto incorrido com reparos, consertos ou reformas, quando representarem um

aumento da eficiência ou produtividade ou da vida útil do bem, podem ser acrescidos ao
Imobilizado.
2. Na compra, o custo compreende o preço faturado pelo fornecedor mais todos os gastos
necessários para poder efetivar a compra e instalar o bem. Não integram o custo os

juros e correção monetária de financiamento, nem variações cambiais, por serem
despesas de natureza financeira ou inflacionária, e devem ser apropriadas nos
respectivos períodos de competência.
3. Dispêndios subseqüentes relativos a um bem do Imobilizado que já foi reconhecido
devem ser adicionados ao valor contábil do ativo quando existir um laudo técnico que
comprove os futuros benefícios econômicos deles decorrentes. Todos os demais gastos
subseqüentes devem ser reconhecidos como despesa ou custo no período em que são
incorridos.
4. Ganhos ou perdas decorrentes da retirada ou baixa de um bem do Ativo Imobilizado
devem ser apurados pela diferença entre o valor líquido estimado de venda e o valor
contábil do ativo, e devem ser reconhecidos como receita ou despesa na Demonstração
do Resultado. O Ativo Imobilizado que é retirado do serviço ativo e fica à disposição para
venda deve ser mantido pelo menor entre o valor contábil e o valor líquido realizável.
5. A provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido deve ser
constituída como passivo diferido, tendo como base o montante da diferença entre o
valor de mercado e o valor líquido contábil no período da reavaliação.
6. A companhia deverá efetuar, periodicamente, análise sobre a recuperação dos valores
registrados no imobilizado, a fim de que sejam:
i. registradas as perdas de valor do capital aplicado quando houver decisão de
interromper os empreendimentos ou atividades a que se destinavam ou quando
comprovado que não poderão produzir resultados suficientes para recuperação
desse valor; ou
ii. revisados e ajustados os critérios utilizados para determinação da vida útil
econômica estimada e para cálculo da depreciação.

6.2.14. ATIVO NÃO CIRCULANTE - IMOBILIZADO – DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
Subgrupo do Sistema: 1.2.4 – Imobilizado
Grupo de Conta: 1.2.4.5 – (-) Depreciações Acumuladas
1.2.4.5.1 – (-) Sistema de Abastecimento de Água
1.2.4.5.2 – (-) Sistema de Esgoto
1.2.5.4.3 – (-) Bens de Uso Geral
Função
Destina-se à acumular as parcelas de depreciação dos investimentos do imobilizado em

bens e instalações.
Terá saldo acumulado, o qual indicará o total das quotas de depreciação supracitadas.
Nota
1. As contas de Depreciação de Imobilizado serão consideradas em notas de custo e

despesa, porém destaca-se que as taxas anuais de depreciação dos bens vinculados
aos serviços de água e esgotamento sanitário serão estabelecidas pelo órgão regulador,
e deverão ser adotadas pela concessionária. No caso da empresa adotar as taxas
definidas pelo regulador a diferença entre elas deverá ser lançada como ajuste no Livro
de Apuração do Lucro Real, apenas nos casos previstos pela legislação fiscal.
2. A depreciação acumulada dos bens destinados à operação e/ou manutenção da
atividade devem ser registrados em contra-partida aos respectivos sub-sistemas, de
acordo com a utilização dos bens alocados à cada atividade.

6.2.15. ATIVO NÃO CIRCULANTE - OBRAS EM ANDAMENTO
Subgrupo do Sistema: 1.2.5 – Obras em Andamento
1.2.5.4 – Custos diretos à distribuir
1.2.5.5 – Materiais para Obras – Investimentos
Função
Destina-se à contabilização dos investimentos realizados, durante a etapa de construção,

em instalações técnicas para ampliação e/ou melhoria de sistemas de água e esgoto, de
coleta e tratamento de resíduos sólidos e de bens de uso administrativo. Essas aplicações
incluem também os custos de estudos e projetos, de financiamentos e da administração de
obras incorridos durante as fases de planejamento e execução das mesmas.
Nota
1. A composição dos custos com as obras supracitadas poderão ser assim

definidos/apropriados:
Custos com projetos - projeto elaborado antes da execução das obras;
Custos com desapropriações - desapropriação de áreas necessárias à execução de
obras;
Custo dos serviços contratados - apropriados de acordo com os serviços medidos;
Custo dos materiais/equipamentos aplicados - requisitados do estoque e apropriado na
respectiva obra;
Custo das unidades de empreendimentos da companhia - distribuído proporcionalmente
ao custo apropriado em cada obra;
Custo de serviços complementares de terceiros - custos com serviços de
gerenciamento/acompanhamento de obras, executados por terceiros apropriados nas
respectivas obras; e
Custo financeiro (quando houver) – juros, variação monetária e cambial, durante o
período de construção.

6.2.16. ATIVO NÃO CIRCULANTE - INVESTIMENTOS
Subgrupo do Sistema: 1.2.6 – Investimentos
Grupo de Conta: 1.2.6.0 – Investimentos
1.2.6.1 – Participação Empresas Subsidiárias/Coligadas
1.2.6.2 – Participação em Outras Empresas
1.2.6.9 – Outras Participações de Capital
Função
Destina-se à contabilização dos investimentos feitos em caráter permanente, sob a forma de

ações ou quotas de capital de sociedades coligadas e controladas, participações em outras
empresas, ágio ou deságio nos investimentos, provisão para perdas em investimentos
permanentes, avaliados pelo método da equivalência patrimonial ou pelo custo.
Terá saldo sempre devedor, o qual indicará o total dos investimentos supracitados.
Debita-se:
- pelo custo de aquisição ou subscrição de participações em empresas;
- pelo ganho do valor do investimento pelo Método de Equivalência Patrimonial;
- pelo acréscimo decorrente da alteração de porcentagem na participação acionária;
- pelo ágio apurado na compra do investimento;
- pela amortização do deságio;
- pela aquisição de outros investimentos permanentes, e
- pela reversão da provisão para perdas.
Credita-se:
- pela perda do valor do investimento pelo Método de Equivalência Patrimonial;
- pela baixa decorrente da alteração de porcentagem na participação acionária;
- pela alienação do investimento;
- pelo deságio apurado na compra do investimento; e
- pela constituição da provisão para perdas.
Nota
1. O Método de Equivalência Patrimonial é baseado no fato de que os resultados e

quaisquer variações patrimoniais de uma controlada ou coligada devem ser
reconhecidos no momento de sua geração independentemente de serem ou não
distribuídos.
2. As contas de 4o grau serão controladas pela sociedade, por meio de registro
suplementar. O código atribuído, pela concessionária, a cada sociedade deverá ser

indicado, obrigatoriamente, nos lançamentos escriturados no Livro Diário. As sociedades
coligadas e controladas terão codificação distinta.
3. Quando os investimentos são avaliados pelo Método de Equivalência Patrimonial,
poderá surgir o ágio (valor excedente ao Patrimônio Líquido da empresa adquirida) ou o
deságio (valor inferior ao Patrimônio Líquido da empresa adquirida) que representam o
excesso (mais valia) ou a deficiência (menos valia) entre o valor pago na aquisição das
ações em relação ao valor patrimonial das ações. Isto ocorre quando a empresa já
existe. Caso a subscrição esteja sendo realizada pela própria investidora, não existirá o
ágio. O ágio dá-se, pela diferença entre o valor líquido contábil e o valor de mercado do
investimento, pelo valor estimado de rentabilidade futura, entre outras razões
econômicas.
4. A investidora deverá constituir provisão para cobertura de:
(a) perdas efetivas, em virtude de eventos que resultarem em perdas não provisionadas
pelas coligadas e controladas em suas demonstrações contábeis; ou
responsabilidade formal ou operacional para cobertura de passivo a descoberto, ou
se houver intenção manifesta da investidora em manter o seu apoio financeiro à
investida.
(b) perdas potenciais, estimadas em virtude de tendência de perecimento do
investimento; elevado risco de paralisação de operações de coligadas e controladas;
eventos que possam prever perda parcial ou total do valor contábil do investimento
ou do montante de créditos contra as coligadas e controladas; ou cobertura de
garantias, avais, fianças, hipotecas ou penhor concedidos, em favor de coligadas e
controladas, referentes a obrigações vencidas ou vincendas quando caracterizada a
incapacidade de pagamentos pela controlada ou coligada.
5. No balanço patrimonial da companhia, os investimentos em coligadas sobre cuja
administração tenha influência significativa, ou de que participe com 20% (vinte por
cento) ou mais do capital votante, em controladas e em outras sociedades que façam
parte de um mesmo grupo ou estejam sob controle comum serão avaliados pelo método
da equivalência patrimonial.

6.2.17. ATIVO NÃO CIRCULANTE - ATIVO INTANGÍVEL
Subgrupo do Sistema: 1.2.7 – Ativo Intangível
Grupo de Conta: 1.2.7.1 – Software
1.2.7.2 – Marcas e Patentes
1.2.7.3 – Pesquisa e Desenvolvimento
1.2.7.4 – Outros Direitos Intangíveis
1.2.7.9 – Externalidades
Função
São os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da
companhia ou exercidos com essa finalidade, Softwares, Marcas e Patentes, Pesquisa e
desenvolvimentos, inclusive o fundo de comércio adquirido.
Terá saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicará o total dos ativos intangíveis
supracitados.
Debita-se:
- pelos valores representantes dos bens intangíveis da empresa;
- pelos valores representantes de licenças de software;
- pelos valores representantes de marcas e patentes; e
- outros direitos com as características que se enquadram nesse grupo e não listadas
acima;
- pela reversão da amortização, quando da baixa dos ativos intangíveis.
Credita-se:
- pela constituição da amortização acumulada sobre os ativos intangíveis; e
- pela baixa do saldo quando não for mais considerado viável ou realizável.
Nota
1. O pronunciamento internacional IAS 38, emitido pelo "International Accounting Standards

Committee", em setembro de 1998, define um ativo intangível como "um ativo não
monetário identificável sem substância física, mantido para uso na produção do
fornecimento de bens ou serviços, para ser alugado a terceiros, ou para fins
administrativos". Condiciona essa definição à definição geral de ativos, ou seja, (a) um
ativo é controlado por uma empresa como resultado de eventos passados e, (b) do qual
espera-se que sejam gerados benefícios econômicos futuros para a entidade. Para o
reconhecimento e contabilização de um ativo intangível, o IAS 38 condiciona à exigência
de preencher a definição de um ativo intangível (citado anteriormente) e a possibilidade
de estimar o custo desse ativo com segurança. Além disso, a entidade deve avaliar a
probabilidade da geração de benefícios econômicos futuros por esses ativos "que
representem a melhor estimativa da administração em relação ao conjunto de condições
econômicas que existirão durante a vida útil do ativo".
2. A companhia deverá efetuar, periodicamente, análise sobre a recuperação dos valores
registrados no intangível, a fim de que sejam:
i. registradas as perdas de valor do capital aplicado quando houver decisão de
interromper os empreendimentos ou atividades a que se destinavam ou quando
comprovado que não poderão produzir resultados suficientes para recuperação
desse valor; ou
ii. revisados e ajustados os critérios utilizados para determinação da vida útil
econômica estimada e para cálculo da amortização.
3. De acordo com as alterações promovidas pela Lei n° 11.638/07, os gastos com pesquisa
e desenvolvimento, anteriormente classificados no Ativo Diferido, se ocorridos a partir de
01/01/2008, deverão ser alocados no Ativo Intangível.

6.2.18. ATIVO NÃO CIRCULANTE - ATIVO INTANGÍVEL – AMORTIZAÇÃO ACUMULADA
Subgrupo do Sistema: 1.2.7 – Ativo Intangível
Grupo de Conta: 1.2.7.5 – (-) Amortizações Acumuladas
1.2.7.5.1 – (-) Softwares
1.2.7.5.2 – (-) Marcas e Patentes
1.2.7.5.3 – (-) Pesquisa e Desenvolvimento
1.2.7.5.4 – (-) Outros Direitos intangíveis
1.2.7.5. 9 – (-) Externalidades
Função
Destina-se à acumular as quotas de amortização dos ativos intangíveis estabelecidos em

função do prazo de duração do benefício propiciado pelo direito, devidamente suportado e
evidenciado em projeções orçamentárias devendo, entretanto, nesse último, ser obedecido
o limite de amortização de despesas previstos na legislação societária. Se, porém, os ativos
intangíveis gerarem benefício de caráter permanente, não haverá amortização a registrar.
Terá saldo acumulado, o qual indicará o total das quotas de amortização supracitadas.

6.2.19. ATIVO NÃO CIRCULANTE - ATIVO INTANGÍVEL - NOVOS NEGÓCIOS
Subgrupo do Sistema: 1.2.8 – Ativo Intangível – Novos Negócios
Grupo de Conta: 1.2.8.1. Novos Negócios
Função
Destina-se à contabilização dos contratos de prestação de serviços de consultoria e/ou

serviços técnicos especializados.
Terá saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicará o total dos valores referentes aos
contratos de prestação de serviços.
Debita-se:
- pelos valores representantes dos bens intangíveis; e
- outros direitos com as características que se enquadram nesse grupo e não listadas
acima.
Credita-se:
- pela constituição da amortização acumulada sobre os ativos intangíveis; e
- pela baixa do saldo quando não for mais considerado viável ou realizável.

6.2.20. ATIVO NÃO CIRCULANTE - IMOBILIZADO EM NEGOCIAÇÃO
Subgrupo do Sistema: 1.2.9 – Imobilizado em Negociação
Função
Destina-se a contabilização dos direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à
manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade,
inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e
controle desses bens. Esse grupo de conta segue os mesmos critérios e procedimentos de
inclusão do imobilizado em serviço a diferença reside no fato de que esse grupo contempla
os bens corpóreos oriundos dos contratos em negociação.
Terá saldo acumulado sempre devedor, o qual indicará o total das imobilizações
supracitadas.

6.2.21. PASSIVO – PASSIVO CIRCULANTE – CONTAS À PAGAR
Sistema: 2 – Passivo
Grupo do Sistema: 2.1 – Passivo Circulante
Subgrupo do Sistema: 2.1.1 – Contas a Pagar
Grupos de Conta: 2.1.1.1 – Empreiteiros
2.1.1.2 – Fornecedores
Função
Destina-se à contabilização de obrigações da empresa perante: empreiteiros e

fornecedores, a vencer no período de até doze meses, cujos recursos podem estar
destinados para financiar as operações da empresa.
Terá saldo sempre credor, o qual indicará o total a pagar das rubricas supracitadas
Credita-se:
- pela compra de materiais diversos, com contrapartida a estoques, utilizados na
prestação dos serviços de água e esgotamento sanitário ou pela administração;
- pelo valor a pagar de serviços de terceiros ou entrega de mercadorias por terceiros;
- pelos encargos financeiros decorrentes de atraso de pagamento;
- por transferência do não circulante; e
- pelos outros valores que não se identificam nas situações acima, mas que se
enquadram nas características listadas.
- pelas variações monetária ou cambial
Debita-se:
- pelo pagamento correspondente;
- pelas variações monetária ou cambial
- pela retenção dos impostos referente a prestação de serviços; e
- pelos outros valores que não se identificam nas situações acima, mas que se
enquadram nas características listadas.
Nota
1. A contabilização das compras e o registro no passivo devem ser feitos em função da

data da transmissão do direito de propriedade, que, usualmente, corresponde à data do
recebimento da mercadoria. Há situações, porém, em que, apesar de a mercadoria não
ter sido ainda recebida pela empresa, esta já adquiriu o direito sobre elas. Neste caso,
deve-se contabilizar o estoque e o passivo correspondente pelo valor constante das
notas fiscais ou faturas.
2. Os serviços executados por fornecedores no exterior, ou mesmo no País, para
pagamento em moeda estrangeira, serão valorizados e contabilizados pela taxa de
câmbio vigente à data de competência da execução do respectivo serviço.
3. O desconto pela antecipação de pagamento, multa e outras compensações exigidas de
fornecedores, empreiteiros e outros, pelo não-atendimento das condições prefixadas de
fornecimento de material, serviços, etc. e os juros de mora, multa e outros encargos
exigidos da concessionária, serão classificados nas contas adequadas de receita e
despesa, conforme o caso, Receitas Financeiras e Despesas Financeiras.
4. O controle e a elaboração de conciliações periódicas, deverão ser individualizados por
fornecedor, por meio de registros suplementares ou sistemas auxiliares.
5. Quando o imposto de renda na fonte for por conta da concessionária, o ônus será
debitado na mesma conta que contabilizará o serviço prestado e seu valor será
segregado no Subgrupo Tributos a Recolher.
6. A contabilização dos serviços e materiais, devem ser registrados segundo sua natureza,
de acordo com a descrição das notas fiscais.

Grupos de Conta: 2.1.1.3 – Depósitos recebidos
2.1.1.6 – Consignações a Recolher
Função
Destina-se à contabilização das obrigações da empresa com depósitos e retenções

contratuais e consignações a recolher, no período de doze meses.
Terá saldo sempre credor, o qual indicará o total das obrigações citadas acima.
Credita-se:
- pelos depósitos recebidos; e
- pela identificação de consignações a recolher.
Debita-se:
- pelo pagamento (devolução) das garantias retidas; e
- pelo pagamento das consignações.

Grupos de Conta: 2.1.1.5 – Impostos e Contribuições a Recolher
Função
Destina-se à contabilização dos valores a recolher dos tributos federais, estaduais e

municipais que estão a cargo da empresa, nos termos da legislação tributária vigente.
Terá sempre saldo credor, indicando o total dos tributos a recolher acumulados até o período
de competência.
Credita-se:
- pela apuração dos tributos federais devidos no exercício;
- pela apuração dos tributos estaduais devidos no exercício;
- pela apuração dos tributos devidos aos municípios no exercício;
- pela obrigatoriedade de recolhimento de retenção tributária sobre os serviços
contratados pela empresa ou por sua folha de pagamento;
- pelas contribuições incidentes sobre a folha de pagamento; e
- pelo valor devido referente a eventual enquadramento em programa de refinanciamento
de débitos fiscais e/ou previdenciários.
Debita-se:
- pelo pagamento ou compensação das referidas obrigações tributárias, no fim de cada
período de apuração, segundo as datas definidas pela legislação tributária para
recolhimento de tributos; e
- pela transferência para obrigações fiscais e previdenciárias para o exigível a longo
prazo, em casos de renegociação da dívida.
Nota
1. Os valores relativos a Imposto de Renda sobre rendimentos pagos a funcionários e

terceiros; ou, no caso de CSLL, PIS e COFINS, e INSS sobre os serviços contratados
pela pessoa jurídica em que exista a obrigatoriedade pela retenção pela pessoa jurídica
contratante, nos termos da legislação aplicável, serão contabilizados nesse grupo.
2. Quando o ônus ou a retenção na fonte do imposto ou contribuição for por conta da
concessionária, o valor será debitado na mesma conta que contabilizará o serviço
prestado.

Grupo de Conta: 2.1.1.8 – Salários a pagar
Função
Destina-se à contabilização das obrigações perante empregados, referente à folha de

pagamento mensal, incluindo valores provenientes das rescisões contratuais.
Terá saldo sempre credor, o qual indicará o total das obrigações supracitadas.
Credita-se:
- a conta de folha de pagamento, pela remuneração bruta do mês, horas brutas
adicionais, adicional noturno incorrido no mês, ajuda de custo, comissões na folha de
pagamento, DSR (Descanso Semanal Remunerado), anuênio e adicional de
insalubridade, periculosidade, pró-labore, gratificações a pagar e outras remunerações
pagas aos funcionários discriminadas na folha de pagamento; e
- a conta de Rescisões Contratuais, pelas rescisões contratuais com ou sem justa causa.
Debita-se:
- pelo pagamento das obrigações.
Nota
1. Recomenda-se que sejam elaboradas Folhas de Pagamentos distintas para empregados

e diretores/conselheiros, em face das características especiais de que se reveste a
remuneração destes últimos.
2. Não poderão ser incluídos na Folha de Pagamento os valores de adicionais,
gratificações e outros devidos a empregados requisitados de outras empresas, evitando
quaisquer dúvidas quanto à forma de contratação.
3. Os salários e ordenados, quando pagos no mês seguinte ao qual forem incorridos,
devem ser provisionados. Essa provisão deve incluir todos os benefícios aos quais o
empregado tenha direito, como horas extras adicionais, prêmios, etc. A contabilização
deve ser feita com base na folha de pagamento do mês.

Grupo de Conta: 2.1.1.9 – Outras contas à pagar
Função
Destina-se à contabilização de outras obrigações da concessionária. Incluirá valores

provenientes de cheques a compensar.
Terá saldo sempre credor, o qual indicará o total das obrigações supracitadas.
Credita-se:
- pela provisão das contas a pagar não classificadas nos fornecedores em conta
especifica;
- pela constatação de valores a devolver referente ao faturamento de água e esgoto;
- pelos dividendos e juros sobre capital próprio a pagar;
- pelas outras contas a pagar.
Debita-se:
Nota
1. O Grupo de Conta: Outras Contas a Pagar corresponde a gasto da empresa referente à

valores a devolver, dividendos a pagar, juros sobre capital próprio e outros valores
exigíveis a curto prazo.

6.2.26. PASSIVO – PASSIVO CIRCULANTE – TÍTULOS A PAGAR
Subgrupo do Sistema: 2.1.2 – Títulos a pagar
Grupo de Conta: 2.1.2.1 – Títulos a pagar
Função
Destina-se a contabilizar a movimentação de valores referente a títulos a pagar diversos,

que não sejam de fornecedores da Companhia.
Credita-se:
- pelo valor a pagar referente as obrigações provenientes de emissão de títulos e não
classificados como fornecedores da Companhia
Debita-se:

6.2.27. PASSIVO – PASSIVO CIRCULANTE – TÍTULOS A PAGAR
Subgrupo do Sistema: 2.1.3 – Custos com Provisões
Grupos de Conta: 2.1.3.1 – Provisão para Participação em Resultados
2.1.3.2 – Provisão para Férias
2.1.3.3 – Provisão para 13 Salário
2.1.3.4 – Provisão Licença Prêmio
2.1.3.5 – Provisão Contingência Clientes
2.1.3.7 – Provisão Outras Contas Pagar
2.1.3.8 – Acordo/Órgãos Públicos
2.1.3.9 – Provisão Salário Educação
Função
Destina-se à contabilização das provisões para participações em resultados, as devidas aos

empregados, referente à Folha de Pagamento mensal, tais como Provisão de Férias e seus
Encargos, Provisão do Décimo Terceiro Salário e seus Encargos, Participações a
Empregados e a Administradores e outras provisões de curto prazo.
Terá saldo acumulado, sempre credor, o qual indicará o total de provisões de acordo com os
conceitos supramencionados.
Credita-se:
- pela provisão de férias mensal e seus encargos sobre Folha de Pagamento no mês;
- pela provisão do décimo terceiro salário e seus encargos sobre Folha de Pagamento no
mês;
- pela provisão dos impostos incidentes sobre a renda, IRPJ e CSLL; e
- pela participação nos resultados e dividendos propostos.
Debita-se:
- pela baixa ou reversão das provisões;
- pelo destaque dos impostos retidos da folha quando o valor dos salários é lançado bruto
como crédito nas contas de provisão; e
Nota
1. Os registros de todos os passivos desta conta devem ser feitos no mês de competência.
2. No regime de competência, as férias transcorridas e ainda não gozadas devem ser
provisionadas contabilmente, permitindo melhor apuração do resultado

6.2.28. PASSIVO – PASSIVO CIRCULANTE – JUROS DE FINANCIAMENTO VENCIDOS
Subgrupo do Sistema: 2.1.4 – Juros de Financiamento Vencidos
Grupos de Conta: 2.1.4.1 – Financiamentos Internos
2.1.4.2 – Financiamentos Externos
2.1.4.9 – Outros Credores por Financiamento
Função
Destina-se a contabilizar os valores relativos às obrigações de financiamentos internos,

externos e outros credores vencidos vinculados a prestação de serviço de saneamento
básico.
Credita-se:
- pelos valores das obrigações com gastos financeiros vencidos tais como: juros, taxas de
empréstimos e financiamentos, contraídos pela empresa.
Debita-se:
- pelo correspondente pagamento das obrigações.

6.2.29. PASSIVO – PASSIVO CIRCULANTE – IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES DIFERIDOS
Subgrupo do Sistema: 2.1.5 – Impostos e Contribuições Diferidos
Grupos de Conta: 2.1.5.3 – Impostos e Contribuições Diferidos
Função
Destina-se à contabilização dos valores referentes a impostos e contribuições diferidas com

exigibilidade até 12 (doze) meses, dos programas de refinanciamento fiscais, parcelamentos
especiais e outros valores de curto prazo.
Terá saldo acumulado, sempre credor, o qual indicará o total das obrigações supracitadas.
Credita-se:
- pela constituição da obrigação tributária, tendo como contrapartida as contas especificas
de resultado, conforme o respectivo tributo devido; e
- pela transferência para o curto prazo de obrigação anteriormente constante no Passivo
Não Circulante.
Debita-se:
Nota
1. Os registros de todos os passivos desta conta devem ser feitos no mês de competência.

6.2.30. PASSIVO – PASSIVO CIRCULANTE – JUROS E ENCARGOS VINCULADOS A EMPRÉSTIMOS E
FINANCIAMENTOS
Subgrupo do Sistema: 2.1.6 – Juros e Encargos Vinculados a Empréstimos e
Financiamentos
Grupos de Conta: 2.1.6.1 – Financiamentos internos
2.1.6.2 – Financiamentos externos
2.1.6.3 – Empréstimos
2.1.6.4 – Empréstimos internos
2.1.6.5– Encargos internos
2.1.6.6 – Encargos Externos
2.1.6.9 – Outros Credores por financiamentos
Função
Destina-se a contabilizar as obrigações relativas às despesas de juros e encargos de

empréstimos internos e externos e financiamentos internos e externos e outros credores
vinculados a prestação de serviço de saneamento básico.
Credita-se:
- pelos valores das obrigações financeiras tais como: juros, taxas de empréstimos e
financiamentos, contraídos pela empresa.
Debita-se:
- pelo correspondente pagamento das obrigações.

6.2.31. PASSIVO – PASSIVO CIRCULANTE – EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
Subgrupo do Sistema: 2.1.7 – Empréstimos e Financiamentos
Grupo de Conta: 2.1.7.1 – Financiamento Internos
Grupo de Conta: 2.1.7.2 – Financiamento Externos
Função
Destina-se à contabilização de dívidas em moeda nacional e estrangeira, cujos recursos

podem estar destinados tanto para financiar imobilizações como para Capital de Giro, a
vencer nos próximos doze meses.
Terá saldo sempre credor, o qual indicará o total a pagar dos empréstimos e financiamentos.
.
Credita-se:
- pela obtenção de recursos para empréstimos ou financiamento;
- pelas variações monetárias ou cambiais passivas;
- pela incorporação de juros sobre financiamentos;
- pela transferências dessas contas de longo prazo
- pelos empréstimos e adiantamentos, com ou sem encargos financeiros, ou a taxas
favorecidas.
Debita-se:
- pelo pagamento correspondente quando ocorrer .

6.2.32. PASSIVO –PASSIVO NÃO CIRCULANTE - OUTRAS CONTAS A PAGAR
Grupo do Sistema: 2.2 – Passivo Não Circulante
Subgrupo do Sistema: 2.2.1 – Outras Contas a pagar
Grupo de Conta: 2.2.1.5 – Impostos e Contribuições a Recolher
2.2.1.9 – Outras Contas a pagar
Função
Destina-se à contabilização das obrigações da empresa perante terceiros, dos valores

referentes a impostos e contribuições a recolher e outros contas a vencer no período
superior a doze meses.
Terá saldo sempre credor, o qual indicará o total das rubricas supracitadas.
Credita-se:
- pela constituição da obrigação;
- pela constituição da obrigação tributária;
- pela execução de outras operações que gerem saldos a pagar desta espécie.
Debita-se:
- pela transferência de parcela para o respectivo grupo de conta no circulante; e
- pelo pagamento correspondente quando ocorrer de forma antecipada.

6.2.33. PASSIVO –PASSIVO NÃO CIRCULANTE – TÍTULOS A PAGAR
Subgrupo do Sistema: 2.2.2 – Títulos a pagar
Grupo de Conta: 2.2.2.1 – Títulos a pagar
Função
Destina-se a contabilizar a movimentação de valores referente a títulos a pagar diversos,

que não sejam fornecedores da Companhia, a vencer no período superior a doze meses.
Credita-se:
- pelo valor a pagar referente as obrigações provenientes de emissão de títulos e não
classificados como fornecedores da Companhia.
Debita-se:
- pelo pagamento das obrigações; e
- pela transferência de parcela para o respectivo grupo de conta no circulante.

6.2.34. PASSIVO –PASSIVO NÃO CIRCULANTE – CRÉDITOS PARA INTEGRALIZAÇÃO DE AUMENTO DE
CAPITAL
Subgrupo do Sistema: 2.2.3 – Créditos para integralização e aumento de Capital
Grupos de Conta: 2.2.3.1 – Créditos para integralização e aumento de capital
Função
Destina-se a contabilizar a movimentação de valores referentes aos recursos recebidos pela

Companhia de seus acionistas ou quotistas, destinados a serem utilizados para
integralização de aumento de capital, quando não houver a clara intenção de capitalização,
no período superior a doze meses.
Credita-se:
- pelo recebimento de recursos.
Debita-se:
- pela transferência para a conta Capital Social.

6.2.35. PASSIVO – PASSIVO NÃO CIRCULANTE – FINANCIAMENTOS OBTIDOS
Subgrupo do Sistema: 2.2.4 – Empréstimos e Financiamentos
Grupos de Conta: 2.2.4.1 – Empréstimos e Financiamentos- internos
2.2.4.2 – Empréstimos e Financiamentos externos
2.2.4.9 – Outros credores por financiamentos
Função
Destina-se à contabilização de dívidas em moedas nacional e estrangeira, cujos recursos

podem estar destinados tanto para financiar imobilizações como para Capital de Giro, bem
como das obrigações de outros credores por financiamentos, a vencer em período superior
a doze meses.
Terá saldo sempre credor, o qual indicará o total a pagar dos empréstimos e financiamentos.
Credita-se:
- pela transferência do Subgrupo do Sistema Financiamentos Obtidos (curto prazo);
- pela obtenção de recursos para empréstimos ou financiamento;
- pelas variações monetárias ou cambiais passivas;
- pela incorporação de juros sobre financiamentos;
- por empréstimos e adiantamentos, com ou sem encargos financeiros, ou taxas
favorecidas; e
- pela execução de outras operações que gerem saldos a pagar desta espécie.
Debita-se:
- pelo pagamento correspondente quando ocorrer de forma antecipada;
- pela transferência para de curto prazo;
- pela variação cambial ativa; e ,perdão ou outras formas pouco usuais de cancelamento
de dívidas
Nota
1. Os empréstimos pagáveis em moeda estrangeira devem ser atualizados pela variação

cambial apurada entre o saldo contábil do empréstimo contabilizado à taxa cambial
anterior e o saldo do mesmo empréstimo em moeda estrangeira convertido para moeda
nacional à taxa cambial vigente na data do Balanço.
2. No caso de empréstimos destinados a financiar a implantação de projetos, como a
construção de bens integrantes do Ativo Imobilizado ou para a produção de estoques de
longa maturação, os juros e encargos incorridos durante a fase pré-operacional e
período de implantação serão ativados, devendo ser registrados em conta destacada,
onde fique evidenciada sua natureza, classificando-os no mesmo Grupo do ativo que
lhes deu origem (conforme Deliberação CVM nº 193, de 11 de julho de 1996);

3. Os juros devem ser contabilizados pelo regime de competência, ou seja, pelo tempo
transcorrido. Quando a empresa tiver juros já transcorridos, mas pagáveis
posteriormente à data do balanço, tais juros e outros encargos eventuais na mesma
situação devem ser provisionados.

6.2.36. PASSIVO – PASSIVO NÃO CIRCULANTE – CUSTOS COM PROVISÕES
Subgrupo do Sistema: 2.2.5 – Custos c/provisões
Grupos de Conta: 2.2.5.1 – Provisão p/indenizações trabalhistas
2.2.5.2 – Provisão p/indenizações cíveis
2.2.5.3– Provisão p/ impostos e contribuições diferidas
2.2.5.4– Provisão para contingências
Função
Destina-se à contabilização de passivos contingentes decorrentes de eventos passados,

que desencadearão em desembolsos prováveis ou possíveis, cuja exigência será
confirmada somente por decisões futuras que não estejam totalmente sob controle da
entidade. É um risco já conhecido pela entidade e sua provisão tem o objetivo de estimar
perdas. Essas provisões para contingências podem ser de natureza ambiental, trabalhista,
cível ou fiscal.
Destina-se, ainda, à contabilização dos valores referentes às provisões feitas para tributos
diferidos com exigibilidade superior a 12 (doze) meses, no caso o Imposto de Renda da
Pessoa Jurídica – IRPJ e a Contribuição Social sobre Lucro Líquido – CSLL, dos programas
de refinanciamento fiscais, parcelamentos especiais e outros valores de longo prazo.
Terá saldo acumulado, sempre credor, o qual indicará o total de provisões de acordo com os
conceitos supramencionados.
Credita-se:
- pela provisão de contingências com o poder concedente;
- pela constituição de provisão de causa judiciais nas esferas ambientais, cíveis,
trabalhistas e fiscais;
- pela constituição da provisão ou eventual ajuste das diferenças intertemporais tributáveis
em períodos futuros para fins de IRPJ e CSLL, quando o prazo de tal exigibilidade for
posterior a 12 (doze) meses, em contrapartida a débito em contas especificas de IRPJ a
Recolher e CSLL a Recolher, respectivamente; e
- pelas outras obrigações de longo prazo que não cabem em contas específicas.
Debita-se:
- pela transferência para o curto prazo ou outro subgrupo do circulante;
- pela reversão da provisão, quando não ocorrência do fato provisionado; e
- pelo pagamento das contingências e impostos provisionados.

Nota
1. Na constituição de Provisões para Contingências, devem ser observados os principais

procedimentos a seguir:
(a) deve ser feita uma análise criteriosa das chances de êxito da concessionária
envolvendo processos ambientais, cíveis, trabalhistas e fiscais, com o objetivo de
suportar o adequado julgamento quanto à necessidade ou não da constituição de
provisões. As estimativas quanto ao desfecho e os efeitos financeiros das
contingências devem ser determinadas com base em julgamento da administração,
considerando:
- histórico de perdas em processos de mesma natureza;
- eventos subseqüentes à data de encerramento do exercício e/ou períodos
menores (trimestrais), quando aplicável, ocorridos até a data de divulgação das
Demonstrações Contábeis;
- expectativa de êxito de cada processo. Essa informação deverá ser obtida,
individualizada por processo, junto aos consultores jurídicos responsáveis por
eles, discriminando, ainda, o objeto da causa, o montante envolvido (se não for
possível determinar seu valor real, deve-se considerar a melhor estimativa
possível deste valor), a situação atualizada do andamento do processo e a
fundamentação da opinião do consultor.
(b) considerando as informações acima mencionadas, a concessionária deve adotar os
seguintes procedimentos:
- constituir e registrar provisão para as causas cujo desfecho negativo para a
concessionária seja classificado como "provável" e que seja praticável determinar
o respectivo montante envolvido;
- divulgar em Nota Explicativa às Demonstrações Contábeis as causas cujos
desfechos negativos para a concessionária sejam classificados como "possível";
e
- divulgar, a critério da administração, em Nota Explicativa as causas cujos
desfechos negativos para a concessionária sejam considerados "remoto".
(c) em Nota Explicativa às Demonstrações Contábeis, devem ser apresentadas as
informações e os valores das causas que geraram registro de provisões para
contingências, por natureza (Ambientais, Trabalhistas, Cíveis, Fiscais e Outras),
indicando os montantes totais e os provisionados (no exercício e acumulados), os
valores dos depósitos judiciais efetuados, caso aplicável, e os fatores de incerteza
que possam afetar a posição patrimonial e financeira e os resultados futuros da
concessionária.

6.2.37. PASSIVO – PASSIVO NÃO CIRCULANTE – DOAÇÕES
Subgrupo do Sistema: 2.2.9 – Doações
Grupos de Conta: 2.2.9.1 – Doações
Função
Destina-se à contabilização de doações recebidas para execução de empreendimentos para

prestação do serviço público de saneamento básico, inclusive para estudos e projetos, em
função do serviço concedido; e ainda a contabilização da contribuição financeira dos
Estados e dos Municípios, destinada à cobertura dos gastos, correspondentes à diferença
entre o custo da obra e o limite de investimento de responsabilidade da concessionária.
Terá saldo sempre credor, o qual indicará o total dos recursos supracitados.
Credita-se:
- pelo recebimento de numerário com as características definidas como doações;
- quando da aquisição de imobilizado em contrapartida com a conta Ativo Imobilizado;
- por valores antecipados para projetos, estudos e atividades afins a esses em
contrapartida a despesas ou outros créditos não vinculados;
- pela transferência nas subcontas; e
- pelos valores que atendam as características referenciadas na função da conta e
não listadas acima.
Debita-se:
- pela transferência a débito para Ativos não onerosos; e
- por atividades relacionadas a projetos e estudos em função do serviço concedido;
- por prévia autorização do Órgão Regulador; e
- por transferência entre suas subcontas.
Nota
1. Os empreendimentos efetuados com as dotações orçamentárias, registrados nesta

subconta, serão contabilizados segundo as disposições contidas deste Manual de
Contabilidade Regulatória.
2. No caso de atualização do Ativo Imobilizado, prevista na legislação vigente, os saldos
das contas de Ativos Não onerosos deverão, também, sofrer atualização com base nos
mesmos índices aplicados ao imobilizado.

6.2.38. CAPITAL SOCIAL
Grupo do Sistema: 2.3 – Patrimônio Líquido
Grupo de Conta: 2.3.1 – Capital Social
Função
Destina-se a contabilização das ações ou quotas subscritas e das ações ou quotas não
integralizadas na constituição da concessionária e nos aumentos de capital
subseqüentes, das ações ou quotas derivadas da incorporação de reservas e lucros
acumulados, bem como das compras de ações próprias feitas com recursos derivados
das Reservas de Capital e de Lucros, exceto a Reserva Legal (ações ou quotas em
tesouraria).
O Grupo de conta 2.3.1 - Capital Social terá saldo sempre credor, o qual indicará o total
de capital integralizado.
Credita-se:
- pela subscrição de ações ou quotas;
- pela incorporação de reservas;
- pelo uso dos recursos anteriormente destinados ao Adiantamento para Futuro Aumento
de Capital;
- pela realização do Capital Subscrito;
- pelo uso da reserva para aquisição de ações próprias; e
- pela venda ou cancelamento das ações.
Debita-se:
- pela redução do capital;
- pela absorção de Prejuízos Acumulados;
- pela liquidação da concessionária;
- pela aquisição de ações próprias; e
- pela subscrição do capital ainda não integralizado.
Nota
1. A parcela da subscrição correspondente ao ágio será creditada na conta - Ágio na

Emissão de Ações.
2. No caso da concessionária ter capital autorizado expresso em moeda nacional, efetuará
controle por meio de registros auxiliares suplementares à diferença entre o capital
subscrito e ao capital autorizado, constante em seu estatuto social. Na medida em que
as ações forem subscritas, o valor correspondente será baixado, o qual deverá ser
informado em Notas Explicativas às Demonstrações Contábeis.
3. Deverão ser divulgados o número, espécies e classes das ações que compõem o
Capital Social, e, para cada espécie e classe, a respectiva quantidade e, se houver, o

valor nominal. Deverão ser divulgadas, também, as vantagens e preferências conferidas
às diversas classes de ações, conforme norma estatutária. Se a concessionária possuir
capital autorizado, porém expresso em número de ações, deverá informar em Nota
Explicativa às Demonstrações Contábeis
4. Ações ou Quotas em Tesouraria - A contrapartida nessa conta incluirá os valores
efetivamente desembolsados na aquisição do título, ou seja, o preço de compra,
adicionadas as comissões, emolumentos, etc; incidentes na compra ou venda.

6.2.39. RESERVAS DE CAPITAL
Grupo de Conta: 2.3.2 – Reservas de Capital
Função
Destina-se à contabilização de valores recebidos pela concessionária que não transitam

pelo resultado como receitas, pois se referem a recursos destinados ao reforço de seu
capital, sem terem como contrapartidas qualquer esforço da empresa em termos de
entrega de bens ou de prestação de serviços.
Terá saldo sempre credor, o qual indicará o total da reserva supracitada.
Credita-se:
- pelo ágio na emissão de ações;
- pela criação de reserva especial de ágio na incorporação; e
- pela alienação de partes beneficiárias e de bônus de subscrição.
Debita-se:
- pela incorporação ou transferência do capital;
- pela utilização do ágio, nos casos previstos na legislação vigente; e
- pela utilização da reserva, nos casos previstos na legislação vigente.
Nota
1. As Reservas de Capital somente poderão ser utilizadas para:

- Absorção de prejuízos que ultrapassarem as reservas de lucros;
- Resgate, reembolso ou compra de ações;
- Resgate de partes beneficiárias;
- Incorporação ao Capital Social; e
- Pagamento de dividendo a ações preferenciais, quando essa vantagem lhes for
assegurada.

6.2.40. RESERVA DE REAVALIAÇÃO
Grupo de Conta: 2.3.3 – Reserva de Reavaliação
Nota
1. Os saldos das reservas de reavaliação constituídas até a vigência da Lei nº 11.638, de

2007, inclusive as reavaliações reflexas decorrentes da aplicação do método da
equivalência patrimonial, poderão ser mantidos nessas respectivas contas até a sua
efetiva realização ou até serem estornados.

6.2.41. RESERVAS DE LUCROS
Grupo de Conta: 2.3.4 – Reservas de Lucros
Função
Destina-se à contabilização das reservas constituídas pela apropriação dos lucros

auferidos pela companhia, que poderão estar disponíveis para a distribuição futura na
forma de dividendos, capitalização ou mesmo para outras destinações. As Reservas de
Lucros são constituídas, nos termos da legislação societária e dos estatutos sociais da
empresa.
Terá saldo acumulado, sempre credor, o qual indicará o total da reserva.
Credita-se:
- no encerramento do exercício, pela quota anual;
- no encerramento do exercício, pela parcela anual do lucro líquido destinado à formação
das reservas estatutárias;
- no encerramento do exercício, pela parcela anual do lucro líquido destinado à formação
da reserva;
- no encerramento do exercício, pela parcela do lucro do exercício a realizar
correspondente ao dividendo anual obrigatório, que ultrapassar a parcela realizada do
lucro líquido do exercício;
- no encerramento do exercício, pela constituição da parcela correspondente ao dividendo
anual obrigatório não distribuído;
- no encerramento do exercício, pelos lucros remanescentes, após todas as destinações
procedidas pela companhia.
Debita-se:
- a Reserva Legal – pela compensação de prejuízos;
- a Reserva Legal – pela eventual incorporação ao capital;
- a Reserva Estatutária - pela utilização da reserva na finalidade indicada no estatuto
social;
- a Reserva Estatutária - pelo ágio verificado na conversão;
- a Reserva Estatutária - pela variação cambial de participação no lucro atribuída às
debêntures em moeda estrangeira;
- a Reserva para Contingências - pela reversão da reserva ao Grupo Lucros ou Prejuízos
Acumulados, no exercício em que se verificar a perda ou deixarem de existir as razões
que justificaram a sua constituição;
- a Reservas de Lucros a Realizar - pela reversão (parcial ou total) da reserva ao Grupo
Lucros ou Prejuízos Acumulados - no exercício em que se verificar a realização
financeira do lucro;

- a Reserva de Lucros a Realizar - por transferência, a crédito do Grupo Lucros ou
Prejuízos Acumulados - para absorção de prejuízo, eventualmente verificado antes da
distribuição; e
- a Reserva Especial para Dividendo Obrigatório não Distribuído – pela constituição
especial para dividendos obrigatórios não distribuídos ou para absorção de prejuízo,
eventualmente verificado antes da distribuição ou constituição para pagamento futuro.
Nota
1. Reserva Legal - A constituição e utilização dessa reserva deverão ser feitas de acordo
com as normas legais vigentes.
2. Reserva de Lucros - No exercício em que o montante dos dividendos obrigatórios
calculados ultrapassarem a parcela realizada do Lucro Líquido do Exercício, a
Assembléia Geral poderá sugerir proposta dos órgãos de administração ou destinar o
excesso à constituição de Reserva de Lucros a Realizar. A Reserva de Lucros a Realizar
é constituída pela parcela do dividendo obrigatório excedente ao montante do lucro
realizado. A destinação dos lucros para constituição das reservas e a retenção não
poderão ser aprovadas, em cada exercício, em prejuízo da distribuição do dividendo
obrigatório.
3. Considera-se realizada a parcela do lucro líquido do exercício que exceder da soma dos
seguintes valores:
i. o resultado líquido positivo da equivalência patrimonial; e
ii. o lucro, rendimento ou ganho líquidos em operações ou contabilização de ativo e
passivo pelo valor de mercado, cujo prazo de realização financeira ocorra após o
término do exercício social seguinte..
4. Reserva Especial para Dividendo Obrigatório não Distribuído - A companhia poderá
constituir essa reserva de lucros, quando tiver dividendos obrigatórios a distribuir, mas
sem condições financeiras para seu pagamento, desde que não absorvidos por prejuízos
em exercícios subseqüentes, conforme previsto nos §4º e §5º do artigo 202 da Lei nº
6.404, de 15 de dezembro de 1976. Cabe ressaltar que tais dividendos serão pagos aos
acionistas/quotistas no futuro, assim que a situação financeira o permitir..
5. Reserva Especial para Dividendo Obrigatório não Distribuído - O dividendo não será
obrigatório no exercício social em que os órgãos da administração informar à Assembléia
Geral Ordinária ser ele incompatível com a situação financeira da companhia. O
Conselho Fiscal, se em funcionamento, deverá dar parecer sobre essa informação e, na
companhia aberta, seus administradores encaminharão à Comissão de Valores
Mobiliários, dentro de 5 (cinco) dias da realização da Assembléia Geral, exposição da
justificativa da informação transmitida à Assembléia..

6.2.42. LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
Grupo de Conta: 2.3.8 – Lucros ou Prejuízos Acumulados
Função
Destina-se à contabilização do valor resultante da apuração de receitas, custos e

despesas, no final do exercício social.
Destina-se ainda, à contabilização do resultado acumulado sem destinação específica, à
disposição da Assembléia Geral.
Credita-se:
- pelo registro da receita líquida apurada no exercício;
- pela absorção do resultado positivo de exercícios anteriores não destinados;
- por ajustes de exercícios anteriores;
- pelo ajuste de avaliação patrimonial;
- pela redução de Capital Social para absorção de Prejuízos Acumulados; e
- pela absorção obrigatória (parcial ou total) do Prejuízo Acumulado.
Debita-se:
- pelo registro dos custos e despesas apuradas no exercício;
- pela absorção do resultado negativo de exercícios anteriores
- pela distribuição de lucros anteriores;
- pela constituição de Reservas de Lucros;
- pela transferência por aumento de Capital Social; e
- por ajustes de exercícios anteriores.
Nota
1. Essa conta representa o saldo remanescente dos prejuízos que faz parte do patrimônio
líquido na data do balanço.
2. Para lucros não distribuídos no exercício, atendidos os preceitos dispostos na legislação
societária, deverão ser transferidos para a subconta de Reserva de Lucros. Assim, não
deverá haver saldo na subconta de Lucros Acumulados, exceto em casos excepcionais
que deverão ser devidamente fundamentados e com prévia anuência do Poder
Concedente.
3. Como ajustes de exercícios anteriores, serão considerados apenas os decorrentes de
efeitos da mudança de critério contábil, ou da retificação de erro imputável a
determinado exercício anterior, e que não possam ser atribuídos a fatos subseqüentes.
4. Não são considerados como ajustes de exercícios anteriores:
- ajustes de provisões anteriormente constituídas; e
- constituição de provisões de fatos pretéritos, em virtude da insuficiência de informações
à época.

6.2.43. CUSTOS DE SERVIÇOS DE ABASTECIMENTO DE ÁGUA E DE ESGOTAMENTO SANITÁRIO
Sistema: 3 – Despesas
Grupo do Sistema: 3.1 – Despesas de Operação e Manutenção
Subgrupo do Sistema: 3.1.100 – Sistemas de Abastecimento de Água
Subgrupo do Sistema: 3.1.110 - Produção
Subgrupo do Sistema: 3.1.111 – Captação
Subgrupo do Sistema: 3.1.112 – Adução
Subgrupo do Sistema: 3.1.113 – Tratamento operação
Subgrupo do Sistema: 3.1.114 – Tratamento manutenção
Subgrupo do Sistema: 3.1.120 – Distribuição
Subgrupo do Sistema: 3.1.121 – Subadução
Subgrupo do Sistema: 3.1.122 – Reservação
Subgrupo do Sistema: 3.1.123 – Redes
Subgrupo do Sistema: 3.1.200 – Sistemas de Esgoto
Subgrupo do Sistema: 3.1.210 – Esgoto Sanitário
Subgrupo do Sistema: 3.1.211 – Coleta
Subgrupo do Sistema: 3.1.212 – Tratamento
Subgrupo do Sistema: 3.1.213 – Lançamento Final
Subgrupo do Sistema: 3.1.220 – Esgoto industrial
Subgrupo do Sistema: 3.1.300 – Geral de Água e Esgotos
Subgrupo do Sistema: 3.1.400 – Gestão Ambiental
Função
Destina-se à contabilização dos custos de abastecimento de água e esgotamento sanitário.

Incluirão os custos de matéria-prima e outros custos que possam ser alocados diretamente
a água ou esgoto (Pessoal, encargos sociais, outras despesas com pessoal, materiais,
materiais de tratamento, serviços, força e luz, despesas gerais, depreciações; provisões,
amortizações, outras despesas de operação).
Debita-se:
- pela aquisição de água bruta ou tratada, como matéria prima;
- pela aquisição de material ou serviços de tratamento de água e do esgoto;
- pelos outros custos diretos, incluindo pessoal, energia elétrica, depreciação, amortização
e transportes;
Credita-se:
- pelo encerramento do exercício no valor total acumulado nas subcontas.
Nota

O detalhamento de contas a ser utilizadas pela companhia estão descritas no item 5.4
Critérios de alocação de custos, deste manual.

6.2.44. DESPESAS COMERCIAIS
Grupo do Sistema: 3.2 – Despesas Comerciais
Subgrupo do Sistema: 3.2.100 – Gestão Comercial
Função
Destina-se à contabilização das despesas comerciais relacionados com os serviços de

abastecimento de água e de esgotamento sanitário, abrangendo as contas de
Remuneração, Encargos Sociais e Benefícios; previstos na Consolidação das Leis do
Trabalho - CLT e nos Acordos Coletivos de Trabalho.
Destina-se também, à contabilização das despesas comerciais de abastecimento de água e
esgotamento sanitário, propaganda e publicidade e despesas gerais.
A conta terá saldo acumulado sempre devedor, o qual indicará o total das despesas
supracitadas, no exercício.
Debita-se:
- pelos custos de pessoal do mês;
- pelas despesas de serviços públicos, entre elas: energia elétrica, água e esgoto, telefone
e outros meios de comunicação, correio e malotes e seguros;
- pelas despesas com propaganda e publicidade;e
- pelas despesas gerais, entre elas: material de expediente e informática e PCLD –
Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa; e pelos serviços de terceiros.
Credita-se:
Nota

6.2.45. CUSTOS E DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Grupo do Sistema: 3.3 – Custos e Despesas Administrativas
Subgrupo do Sistema: 3.3.100 – Administração da Operação
Subgrupo do Sistema: 3.3.200 – Administração Central
Função
Destina-se à contabilização de custos e despesas administrativas relacionados com os

serviços de abastecimento de água e de esgotamento sanitário, abrangendo: as contas de
Remuneração, Encargos Sociais e Benefícios; previstos na Consolidação das Leis do
Trabalho - CLT e nos Acordos Coletivos de Trabalho.
Destina-se também, à contabilização das despesas administrativas de abastecimento de
água e esgotamento sanitário, despesas gerais e honorários.
A conta terá saldo acumulado sempre devedor, o qual indicará o total das despesas
supracitadas, no exercício.
Debita-se:
- pelos custos de pessoal do mês;
- por despesas com ocupação provenientes de aluguéis e condomínios, depreciações e
- amortizações e manutenções e reparos;
- pelas despesas de serviços públicos, entre elas: energia elétrica, água e esgoto, telefone
e outros meios de comunicação, correio e malotes e seguros;
- pelas despesas gerais, entre elas: material de expediente e informática.
- pelos serviços de terceiros, provenientes de auditorias, consultorias, recrutamento e
seleção, segurança e vigilância, treinamento de pessoal, e outros serviços de terceiros; e
pelos honorários da diretoria, conselho de administração e conselho fiscal.
Credita-se:
Nota

6.2.46. DESPESAS CAPITALIZÁVEIS
Grupo do Sistema: 3.4 – Despesas Capitalizáveis
Subgrupo do Sistema: 3.4.100 – Administração de obras
Função
Destina-se à contabilização dos valores a serem transferidos ao investimento da Companhia

provenientes de custos de projetos e obras de execução direta, bem como de custos
indiretos de obras contratadas.
Terá saldo sempre zero, por transferência ao Grupo de Contas de Obras em Andamento.
Debita-se:
- pelos custos derivados de projetos e obras de execução direta, bem como de custos
indiretos de obras contratadas vinculados à prestação dos serviços de abastecimento de
água e esgotamento sanitário.
Credita-se:
- por transferência ao Grupo de Contas de Obras em Andamento.
Nota
As despesas devem ser reconhecidas obedecendo ao regime de competência.

6.2.47. DESPESAS FINANCEIRAS E FISCAIS
Grupo do Sistema: 3.6 – Despesas Financeiras e Fiscais
Subgrupo do Sistema: 3.6.100 – Despesas de Financiamentos Internos
Subgrupo do Sistema: 3.6.200 – Despesas de Financiamentos Externos
Subgrupo do Sistema: 3.6.300 – Multas acréscimos moratórios
Subgrupo do Sistema: 3.6.400 – Juros sobre títulos
Subgrupo do Sistema: 3.6.700 – Despesas Fiscais
Subgrupo do Sistema: 3.6.900 – Outras Despesas financeiras
Função
Destina-se: à contabilização das despesas financeiras derivadas de financiamentos internos

e externos vinculados a prestação dos serviços de abastecimento de água e esgotamento
sanitário; à contabilização das despesas financeiras derivadas de variações monetárias; à
contabilização das despesas incorridas referentes aos acréscimos incidentes sobre dívidas
diversas, em decorrência de atrasos na liquidação; à contabilização, segundo o regime de
competência, de despesas com taxas, impostos e contribuições, federais, estaduais e
municipais, e à contabilização de outras despesas financeiras derivadas de financiamentos
e empréstimos internos e externos
Terá saldo sempre devedor, o qual indicará o total das despesas supracitadas.
Debita-se:
- pelas despesas financeiras derivadas de juros e taxas de empréstimos e financiamentos
internos e externos vinculados à prestação dos serviços de abastecimento de água e
esgotamento sanitário.
- pela valorização de saldos passivos ou desvalorização dos saldos ativos em moeda
nacional ou estrangeira.
- pelas outras despesas financeiras derivadas de empréstimos e financiamentos internos
e externos vinculados à prestação dos serviços de abastecimento de água e
esgotamento sanitário.
- pelo registro dos valores de multas e juros sobre títulos.
- pelas despesas fiscais e tributárias federais incorridas no mês provenientes de ,
Imposto sobre Operação Financeira – IOF, PASEP, COFINS, multas e tributos fiscais,
REFIS/PAES, taxas federais, entre outros;
- pelos créditos de PASEP e de COFINS, que serão compensados com valores devidos;
- pelos tributos estaduais, sendo IPVA, taxa de licenciamento de veículos, taxas
estaduais, multas, e outros;
- pelos tributos municipais, ISS, IPTU, taxas municipais, multas e outros; e

- pela ocorrência de outras despesas tributárias em conta específica conforme a esfera do
tributo.
Credita-se:
- pela desvalorização de saldos passivos em moeda estrangeira
Nota
1. As despesas devem ser reconhecidas obedecendo ao regime de competência.

2. O controle extracontábil da despesa com os Impostos sobre Operações Financeiras –
IOF deverá ser realizado mensalmente, juntamente com a conciliação bancária.
3. As multas e tributos federais, estaduais e municipais, referem-se às despesas com
multas fiscais punitivas e/ou compensatórias devidas pela empresa (pelo não-
pagamento pela empresa de determinado tributo a que esteja obrigada; pelo pagamento
de determinado tributo em mora; pela não-apresentação de livros e/ou documentos
fiscais às autoridades, etc).

6.2.48. DESPESAS DE ATIVIDADES NÃO REGULADAS
Grupo do Sistema: 3.7 – Despesas de Atividades Não Reguladas
Função
Destina-se à contabilização de despesas de atividades não vinculadas à concessão de

prestação de serviço de abastecimento de água e esgotamento sanitário.
Terá saldo sempre devedor, o qual indicará o total das despesas supracitadas, no exercício.
Debita-se:
- pelas despesas derivadas de serviços de Projetos e Assistência Técnica não vinculados
à concessão;
- pelas despesas derivadas de serviços de laboratórios não vinculados à concessão;
- pelas despesas derivadas de serviços de vistorias de Obras Especiais para Terceiros;
- pelas despesas derivadas de prestação de serviços não vinculados à concessão;
- pelo despesas derivadas de serviços de Consultoria de Novos Negócios.
Credita-se:
Nota
1. A concessionária deverá identificar e segregar os custos provenientes das atividades

não reguladas aos serviços de abastecimento de água e esgotamento sanitário
daqueles relacionas ao objetivo da concessão.
2. A concessionária deverá apurar e registrar os custos com funcionários, serviços e
com outros gastos comuns (outras atividades de suporte) a mais de uma atividade.
3. Os gastos citados na função dessa natureza de gasto deverão ser controlados por
meio de registros suplementares ou sistemas auxiliares.

6.2.49. RECEITAS DIRETAS DE SERVIÇOS DE ABASTECIMENTO DE ÁGUA
Sistema: 4 – Receitas
Grupo do Sistema: 4.1 – Receitas Operacionais
Subgrupo do Sistema: 4.1.1 – Receitas de Abastecimento de Água
Grupo de Conta: 4.1.1.1 – Diretas de Serviços de Água
Função
Destina-se à contabilização da receita derivada de serviços diretos de água.

Terá saldo acumulado, sempre credor, o qual indicará o total da receita supracitada, auferida
no exercício.
Credita-se:
- pela venda de serviços diretos de água para residências, comércios e indústrias; e
- pela venda de serviços de água para órgão públicos municipais, estaduais e federais.
Debita-se:
Nota
O valor de acréscimos moratórios cobrados sobre a venda do serviço de abastecimento de

água, no caso de atraso no pagamento, será contabilizado a crédito da subconta Receita
Financeira - Outras Receitas Financeiras.

6.2.50. RECEITAS INDIRETAS DE SERVIÇOS DE ABASTECIMENTO DE ÁGUA
Subgrupo do Sistema: 4.1.1 – Receitas de Abastecimento de Água
Grupo de Conta: 4.1.1.2 – Indiretas de Serviços de Água
Função
Destina-se à contabilização da receita de serviços indiretos do fornecimento de água.

no exercício.
Credita-se:
- pelas receitas indiretas de água, por exemplo: ligações, religações e sanções,
conservação e reparos de hidrômetros, ampliações.
Debita-se:
Nota
O valor de acréscimos moratórios cobrados sobre a venda de serviços indiretos de

abastecimento de água, no caso de atraso no pagamento, será contabilizado a crédito da
subconta Receita Financeira - Outras Receitas Financeiras.

6.2.51. RECEITAS DIRETAS DE SERVIÇOS DE ESGOTAMENTO SANITÁRIO
Subgrupo do Sistema: 4.1.2 – Receitas de Esgotamento Sanitário
Grupo de Conta: 4.1.2.1 – Diretas de Serviços de Esgoto
Função
Destina-se à contabilização da receita derivada de serviços diretos de esgotamento

sanitário.
no exercício.
Credita-se:
- pela venda de serviços diretos de esgoto para residências, comércios e indústrias;
- pela venda de serviços diretos de esgoto para órgão públicos municipais, estaduais e
federais.
Debita-se:
Nota
O valor de acréscimos moratórios cobrados sobre a venda de serviço diretos de

esgotamento sanitário, no caso de atraso no pagamento, será contabilizado a crédito da
subconta - Receita Financeira - Outras Receitas Financeiras.

6.2.52. RECEITAS INDIRETAS DE SERVIÇOS DE ESGOTAMENTO SANITÁRIO
Subgrupo do Sistema: 4.1.2 – Receitas de Esgotamento Sanitário
Grupo de Conta: 4.1.2.2 – Indiretas de Serviços de Esgoto
Função
Destina-se à contabilização da receita derivada de serviços indiretos de esgotamento

sanitário.
no exercício.
Credita-se:
- pelas receitas indiretas de esgoto, por exemplo: ligações, religações e sanções,
ampliações.
Debita-se:
Nota
O valor de acréscimos moratórios cobrados sobre a venda de serviço diretos de

esgotamento sanitário, no caso de atraso no pagamento, será contabilizado a crédito da
subconta - Receita Financeira - Outras Receitas Financeiras.

6.2.53. RECEITAS DE CONSTRUÇÃO DE SERVIÇOS DE ABASTECIMENTO DE ÁGUA
Subgrupo do Sistema: 4.1.3 – Receitas de Construção
Grupo de Conta: 4.1.3.1 – Construção de Serviços de Abastecimento de
Água
Função
Destina-se à contabilização da receita derivada de construção de serviços de abastecimento

de água relativos à adequação as normas internacionais de contabilidade.
no exercício.
Credita-se:
- pelas receitas derivadas de construção de serviços de abastecimento de água.
-
Debita-se:

6.2.54. RECEITAS DE CONSTRUÇÃO DE SERVIÇOS DE ESGOTAMENTO SANITÁRIO
Subgrupo do Sistema: 4.1.4 – Receitas de Construção
Grupo de Conta: 4.1.4.1 – Construção de Serviços de Esgotamento
Sanitário
Função
Destina-se à contabilização da receita derivada de construção de serviços de esgotamento

sanitário relativos à adequação as normas internacionais de contabilidade.
no exercício.
Credita-se:
- pelas receitas derivadas de construção de serviços de esgotamento sanitário.
-
Debita-se:

6.2.55. RECEITAS FINANCEIRAS
Grupo do Sistema: 4.2 – Outras receitas
Subgrupo do Sistema: 4.2.1 – Receitas Financeiras
Grupo de Conta: 4.2.1.1 – Valores Mobiliários
Grupo de Conta: 4.2.1.2 – Descontos Auferidos
Função
Destina-se à contabilização das receitas apuradas que tenham natureza financeira, como
variações monetárias e cambiais, aplicações financeiras, juros ativos e outras eventuais de
mesma natureza.
no exercício.
Credita-se:
- pelas receitas derivadas de aplicações financeiras, juros recebidos, descontos obtidos,
rendas de aplicações financeiras e investimentos, prêmios de resgates de títulos, juros
contratuais e reversões de ajuste a valor presente.
Debita-se:
Nota
As receitas devem ser reconhecidas obedecendo ao regime de competência.

6.2.56. OUTRAS RECEITAS
Grupo do Sistema: 4.2 – Outras Receitas
Subgrupo do Sistema: 4.2.9 – Outras Receitas
Função
Destina-se à contabilização da receita derivada de atividades não incorporadas nas contas

anteriores.
no exercício.
Credita-se:
- pelas receitas derivadas de Locação de Imóveis;
- pelas receitas derivadas de Lucros na Alienação de Bens;
- pelas receitas derivadas de Indenização e Ressarcimento de Despesas;
- pelas receitas derivadas de Comércio de Mercado de Energia Elétrica;
- pelas receitas derivadas de Bank of New York;
- pelas receitas derivadas de Juros sobre Capital próprio apl. Construção;
- pelas receitas derivadas de Venda de Materiais Inservível;
- pelas receitas derivadas de Outras Receitas.
Debita-se:

6.2.57. RECEITA SOBRE SERVIÇOS NÃO REGULADOS
Grupo do Sistema: 4.3 – Receita não regulada
Subgrupo do Sistema: 4.3.1 – Receitas sobre Serviços Técnicos
Grupo de Conta: 4.3.1.1 – Assistência Técnicas
Grupo de Conta: 4.3.1.2 – Serviços de Laboratório
Grupo de Conta: 4.3.1.3 – Obras Especiais para Terceiros
Grupo de Conta: 4.3.1.4 – Pura – Projeto Uso Racional de Água
Grupo de Conta: 4.3.1.5 – Novos Negócios
Subgrupo do Sistema: 4.3.2 – Receitas de Outros Serviços não Regulados
Grupo de Conta: 4.3.2.1 – Receitas de Água de Reuso
Função
Destina-se à contabilização da receita derivada de Serviços Técnicos de operações não

vinculadas à concessão.
no exercício.
Credita-se:
- pelas receitas derivadas de serviços de Projetos e Assistência Técnica;
- pelas receitas derivadas de serviços de laboratório;
- pelas receitas derivadas de serviços de vistorias de Obras Especiais para Terceiros;
- pelas receitas derivadas de prestação de serviços técnicos;
- pelas receitas derivadas de serviços de Consultoria de Novos Negócios.
Debita-se:

7. TAXAS DE DEPRECIAÇÃO
A depreciação dos bens do Ativo Imobilizado será calculada pelo método linear, de acordo
com os critérios previstos na legislação societária e na regulação contábil brasileira.
As taxas de depreciação abaixo são as taxas vigentes para uso normal dos bens.
Para fins contábeis, deve-se fazer uma análise criteriosa dos bens da concessionária que
formam seu Imobilizado e estimar sua vida útil econômica, considerando suas
características técnicas, condições gerais de uso e outros que podem influenciar em sua
vida útil (Deliberação 321 – ARSESP).
VIDA ÚTIL
UC DESCRIÇÃO UC
Meses Anos
1 Terrenos ---- ----
2 Estruturas de Saneamento 600 50
3 Equipamentos de Telecontrole 96 8
4 Galerias e Túneis 720 60
5 Instalações Equipamentos Bombeamento 240 20
6 Instalações Equipamentos Elétricos 180 15
7 Poços 240 20
8 Tubulações e Peças Hidráulicas 600 50
9 Filtros, Equipamentos e Instalações de Tratamento e Laboratório 120 10
10 Hidrômetros 120 10
11 Ligações Domiciliares 600 50
12 Equipamentos de Aferição, Mediação e Teste 96 8
13 Equipamentos de Telecomunicação Teleprocessamento, Som, Imagem e Foto 60 5
14 Equipamentos de Serviço e de Oficina 180 15
18 Móveis e Equipamentos de Escritório 180 15
19 Módulos e Armazenamento e/ou Transporte Líquidos, Sólidos e Gases 240 20
20 Equipamentos de Segurança em Geral 120 10
21 Equipamentos Odontológicos e de Medicina em Geral 120 10
22 Veículos e Embarcações 120 10
23 Equipamentos de Informática 60 5
24 Equipamentos de Copa, Cozinha e Refeitório 120 10
25 Equipamentos de Gráfica, Reprodução e Desenho 120 10
26 Redes Elétricas 240 20
27 Válvulas Motorizadas 120 10
28 Edifícios e estruturas 600 50
29 Conjunto Moto-bomba Submersa Monobloco 180 15
30 Equipamentos de Controle de Perdas 120 10
31 PV - Poços de Visita - Esgoto 600 50
As taxas de depreciação para os ativos regulatórios ou não regulatórios, que sejam ou não
reversíveis, poderão ser futuramente modificadas pelo Órgão Regulador e deverão
prevalecer sobre as taxas definidas pela Secretaria da Receita Federal para efeitos
contábeis.

8. MANUAL PARA ELABORAÇÃO E DIVULGAÇÃO DE INFORMAÇÕES
CONTÁBEIS, ECONÔMICO - FINANCEIRAS E SOCIAIS
8.1. ORIENTAÇÕES GERAIS
8.1.1. INTRODUÇÃO
1. Apresentação
Este Manual foi elaborado com o objetivo de apresentar orientações para a elaboração e
divulgação de demonstrações contábeis, suplementares e informações econômico-
financeiras e sociais para as concessionárias do Setor de Saneamento Básico do Estado de
São Paulo
Nesse sentido, o Manual está estruturado considerando-se os seguintes aspectos:
(a) consolidação, em único documento, de normas e procedimentos técnicos relevantes,
relacionados à elaboração e divulgação de demonstrações contábeis e informações
complementares relativas a aspectos contábeis, administrativos, econômicos,
financeiros, gerenciais, sociais, ambientais e outros, que envolva a concessionária que
explora as atividades inerentes à concessão do Setor de Saneamento do Estado de São
Paulo;
(b) na elaboração desse documento foram consideradas as seguintes fontes de consulta:
- Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, Lei das Sociedades por Ações, e
alterações dos aspectos contábeis e de divulgação, não conflitantes com as
disposições da referida lei em vigência;
- dispositivos de caráter normativo e regulatório estabelecidos pela Agência
Reguladora de Serviços Públicos Delegados do Estado de São Paulo;
- dispositivos de caráter normativo estabelecidos pelo Conselho Federal de
Contabilidade – CFC;
- os Pronunciamentos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis Brasileiro – CPC;
- dispositivos de caráter normativo estabelecidos pela Comissão de Valores Mobiliários
– CVM;
- pronunciamentos técnicos emitidos pelo Instituto dos Auditores Independentes do
Brasil – IBRACON;
- as Normas Internacionais de Contabilidade emitidas pelo comitê de Normas
Internacionais de Contabilidade – IASC;
- literatura técnica produzida por entidades e autores conceituados nos meios
acadêmicos, profissionais e na sociedade.
-
(c) este Manual de Contabilidade deve ser utilizado como material de consulta permanente
pelos contadores e outros profissionais que tenham envolvimento com o Setor de
Saneamento do Estado de São Paulo e como ferramenta auxiliar para treinamento dos
funcionários das áreas contábil, administrativa e financeira da entidade desse setor;
(d) diante da necessidade de evolução do nível de transparência na divulgação de dados e
informações por parte das empresas e entidades em geral, o presente Manual procura
abordar vários enfoques de divulgações específicas e gerais, para alcançar as
expectativas de usuários com características e interesses distintos, tais como órgãos
reguladores, acionistas, investidores, analistas de investimentos, mercado de capitais,

instituições financeiras, credores, instituições de classe, usuários e público em geral;
(e) em função de algumas características inerentes às atividades da entidade que atua
como concessionária do Setor do Saneamento do Estado de São Paulo meio de
concessão regulado pelo Poder Público, o presente Manual de Contabilidade contempla
divulgações complementares específicas requeridas pela ARSESP, em consonância com
as disposições contidas no Manual de Contabilidade do Setor de Saneamento do Estado
de São Paulo;
(f) este Manual não contempla procedimentos e informações relativas à elaboração e
apresentação de informações complementares em moeda de capacidade aquisitiva
constante (correção monetária integral). Não obstante, a ARSESP não faz objeções
quanto à apresentação dessas demonstrações em caráter facultativo. Nesse sentido, a
ARSESP orienta se a concessionária optar pela apresentação dessas informações
complementares, adote os conceitos, critérios e procedimentos técnicos emitidos pela
CVM;
(g) o Manual não tem, entretanto, o propósito de esgotar ou limitar as possibilidades de
divulgação de informações que se façam necessárias ao adequado entendimento das
demonstrações contábeis e atendimento aos dispositivos de caráter legal e normativos
em vigência, e nem restringir a divulgação de outras informações que venham a ser
consideradas necessárias para atender a interesses específicos da administração ou em
decorrência de obrigações por ela firmada, desde que estas sejam incluídas em caráter
de informações adicionais e/ou complementares, sem prejuízo das normas contidas
neste Manual;
(h) neste Manual são mencionados e referendados diversos instrumentos legais e
normativos instituídos por órgãos reguladores, estando portanto passíveis de
aprimoramentos, discussões e substituições. Assim, sempre que situações como essa
vierem a ocorrer, as modificações e/ou substituições devem ser incorporadas ao
entendimento e à aplicação das normas contidas no presente Manual. Entretanto, caso
essas modificações ou substituições de normas, ou até mesmo revogações, não
atendam parcial ou plenamente às necessidades do órgão regulador, poderão ser
emitidos instrumentos normativos pela ARSESP para regulamentação complementar.
2. Características qualitativas das demonstrações contábeis e informações
complementares.
As características qualitativas são os atributos que tornam as demonstrações contábeis
úteis para os seus usuários. As principais características qualitativas são as seguintes:
(a) compreensibilidade
Uma qualidade essencial das informações apresentadas nas demonstrações contábeis é
que elas sejam prontamente entendidas pelos seus usuários. Para esse fim, presume-se
que os usuários tenham um conhecimento razoável de negócios, atividades econômicas
e contabilidade, bem como a disposição de estudar as informações com razoável
diligência (as informações contidas no Relatório da Administração e no Balanço Social
são importantes no auxílio desse processo). Todavia, as informações sobre assuntos
complexos que devam ser incluídas nas demonstrações contábeis, por causa da sua
relevância para as necessidades da tomada de decisão pelos seus usuários, não devem
ser excluídas meramente sob o pretexto de que seriam de difícil compreensão.
(b) relevância
Para serem úteis, as informações devem ser relevantes às necessidades dos
interessados em suas tomadas de decisões. As informações são relevantes quando
influenciam as decisões econômicas dos seus usuários, ajudando-os a avaliar o impacto
de eventos passados, presentes ou futuros, confirmando ou corrigindo suas avaliações

anteriores.
As funções de previsão e confirmação das informações são inter-relacionadas. Por
exemplo, as informações sobre o nível atual e a estrutura dos ativos têm valor para os
usuários em seus esforços para prever a capacidade da empresa em aproveitar as
oportunidades e de reagir a situações adversas. As mesmas informações confirmam as
previsões passadas sobre, por exemplo, a maneira em que a empresa poderia estar
estruturada ou o resultado de operações planejadas.
As informações sobre a posição financeira e o desempenho passado são
freqüentemente utilizadas como base para projetar as futuras, assim como outros
assuntos nos quais os seus usuários estão diretamente interessados, tais como:
pagamento de dividendos e salários, alterações no preço de títulos e a capacidade da
concessionária em atender seus compromissos à medida que se tornem devidos. Para
serem viáveis como fonte de previsão, as informações não precisam estar em forma de
projeção explícita. A capacidade de fazer previsões com base nas demonstrações
contábeis amplia-se, dependendo da forma em que as informações sobre transações e
eventos anteriores são apresentadas. Por exemplo, a eficácia da Demonstração do
Resultado como elemento de previsão se destaca quando itens extraordinários, atípicos
e esporádicos de receita ou despesa são apresentados em destaque.
(c) materialidade
A relevância das informações é afetada pela sua natureza e materialidade. Em outros
casos, tanto a natureza quanto a materialidade são importantes como, por exemplo, os
valores dos créditos a receber de usuários do serviço público de saneamento básico. As
informações são relevantes se a sua omissão ou distorção puder influenciar as decisões
econômicas dos seus usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis. A
materialidade depende do volume quantitativo e qualitativo do item ou do erro, julgado
em termos financeiros, nas circunstâncias específicas de sua omissão ou distorção.
Assim, a materialidade proporciona um patamar ou ponto de "corte" ("cut-off"), em vez
de ser uma característica qualitativa primária que a informação necessita ter para ser
útil.
(d) confiabilidade
Para ser útil, a informação deve ser confiável. A informação tem a qualidade de
confiabilidade quando está livre de erros relevantes e os seus usuários podem depositar
confiança como representando fielmente aquilo que ela diz representar ou poderia
razoavelmente esperar-se que represente.
A informação pode ser relevante, porém tão inconfiável em sua natureza ou
representação que o seu reconhecimento pode ser um erro potencial. Por exemplo, se a
validade e o valor de uma reclamação por danos em uma ação legal são questionáveis,
poderia não ser adequado à concessionária reconhecer o valor total da reclamação no
balanço, embora fosse apropriado divulgar o valor e as circunstâncias da reclamação.
(e) representação adequada
Para ser confiável, a informação deve representar fielmente as transações e outros
eventos que ela diz representar ou que pode razoavelmente esperar que ela represente.
Assim, por exemplo, um Balanço Patrimonial deveria representar fielmente as
transações e outros eventos que resultam em ativos, passivos e patrimônio líquido da
concessionária na data do balanço que atendam aos critérios de reconhecimento.
A maioria das informações financeiras está sujeita a algum risco de não atingir
plenamente a representação fiel daquilo que pretende retratar. Muito embora a
administração deva realizar todos os esforços para que isso não aconteça (por exemplo,
mantendo contato aberto e contínuo com os respectivos usuários), podem ocorrer, em

virtude de dificuldades inerentes, falhas na identificação das transações ou outros
eventos a serem dimensionados, ou na determinação e aplicação de técnicas de
mensuração e apresentação que possam transmitir informações que correspondam, com
fidedignidade, a tais transações e eventos. Em certos casos, o dimensionamento dos
efeitos financeiros dos itens poderia ser tão incerto que a concessionária geralmente não
os reconheceriam nas demonstrações contábeis; por exemplo, embora muitas empresas
gerem "goodwill" internamente com o decurso do tempo, é usualmente difícil identificar
ou medir com segurança. Em outros casos, entretanto, poderá ser importante
reconhecer itens e divulgar o risco de erro envolvendo o seu reconhecimento e
dimensionamento.
(f) essência sobre a forma
Em alguns casos, para que a informação represente fielmente as transações e outros
eventos que ela se propõe, é necessário que essas transações e eventos sejam
divulgados e apresentados de acordo com a sua essência ou substância e sua realidade
econômica, e não meramente de acordo com sua forma legal, mesmo que o critério
adotado para contabilização, em face da legislação de normas contábeis aplicáveis às
circunstâncias, tenha sido diferente. A essência das transações ou outros eventos
poderá nem sempre ser consistente com o que aparenta, tomando-se por base sua
forma legal ou documentos formais.
Nesse contexto, para qualquer registro contábil, de operações relevantes, nas quais
prevaleça à forma sobre a essência, faz-se necessária à divulgação dos eventuais
efeitos divergentes em ocorrência da análise da essência da operação.
(g) neutralidade
Para ser confiável, a informação contida nas demonstrações contábeis deve ser neutra,
isto é, livre de preconceitos. As demonstrações contábeis não serão neutras se, pela
escolha ou apresentação da informação, elas influenciarem a tomada de decisão ou um
julgamento a fim de atingir um resultado ou desfecho predeterminado.
(h) prudência
Aqueles que preparam as demonstrações contábeis, entretanto, freqüentemente têm
que avaliar as incertezas que inevitavelmente envolvem certos eventos e circunstâncias,
tais como a possibilidade de cobrança de contas a receber duvidosas, a vida útil
provável dos equipamentos e o número de reclamações cobertas por garantias que
possam ter sido dadas.
Tais incertezas são reconhecidas considerando sua natureza e extensão e pelo exercício
de prudência na elaboração das demonstrações contábeis. A prudência consiste na
inclusão de certa dose de cautela na formulação dos julgamentos necessários à
elaboração de estimativas em certas condições de incertezas, para que ativos ou
receitas não sejam superestimados e passivos ou despesas não sejam subestimados.
Entretanto, o exercício da prudência não permite, por exemplo, a criação de reservas
ocultas ou provisões excessivas, a subavaliação deliberada de ativos ou receitas e a
superestimação deliberada de passivos ou despesas, pois as demonstrações contábeis
deixariam de ser neutras e, portanto, não teriam a qualidade da confiabilidade.
(i) integridade
Para ser confiável, a informação constante das demonstrações contábeis deve ser
completa dentro dos limites da relevância e do custo. Uma omissão pode induzir a erro
ou tornar a informação falsa e, portanto, não confiável e deficiente em termos de
relevância.
(j) comparabilidade

Os usuários deverão poder comparar as demonstrações financeiras de uma empresa ao
longo do tempo, com a finalidade de identificar as tendências da situação financeira e da
própria atividade. Além disso, também deverão ter a possibilidade de comparar as
demonstrações financeiras de empresas diferentes, com o propósito de avaliar sua
própria posição financeira, atividade e fluxos de fundos em termos relativos. Para isso, a
medida e a apresentação do efeito financeiro de transações semelhantes e outros fatos
devem ser realizadas de uma forma coerente para a empresa em seu todo, ao longo do
tempo da referida empresa e também de uma forma coerente em relação a empresas
diferentes.
Uma importante implicação da característica qualitativa da comparabilidade é o fato que
para ter uma melhor compreensão, o regulador deverá ser informado a respeito dos
métodos contábeis adotados na preparação das demonstrações financeiras, de qualquer
mudança ocorrida nos referidos métodos e dos efeitos dessas mudanças. Visto que o
regulador deseja comparar a situação financeira, os resultados das atividades, os fluxos
de fundos e as variações no patrimônio de uma empresa ao longo do tempo, também
será importante que as demonstrações financeiras apresentem as informações
correspondentes aos períodos anteriores, conforme mencionado anteriormente.
3. Limitações sobre a relevância e a confiabilidade das informações
(a) oportunidade das informações
Se houver demora indevida em reportar a informação, ela poderá perder a relevância. A
administração poderá ter que estabelecer um equilíbrio entre reportar a informação na
época oportuna e prover informações confiáveis. Para fornecer informações em datas
oportunas, poderá ser necessário reportar a informação antes que todos os aspectos de
uma transação ou outro evento sejam conhecidos, prejudicando assim a confiabilidade.
Por outro lado, se para reportar a informação houver demora, até que todos os aspectos
se tornem conhecidos, a informação poderá ser altamente confiável, porém de pouca
utilidade para os usuários que tenham tido necessidade de tomar decisões nesse
ínterim. Para atingir um equilíbrio entre a relevância e a confiabilidade, o princípio
prevalecente consiste em usar a melhor forma de atender às necessidades do processo
econômico decisório dos usuários em sentido amplo, não devendo, para tanto, serem
considerados apenas os interesses de parte desses usuários, como, por exemplo, os
acionistas, ou apenas os da administração interna ou do grupo a qual pertença.
(b) equilíbrio entre o benefício e o custo
O equilíbrio entre o benefício e o custo é uma limitação abrangente, em vez de uma
característica qualitativa. Os benefícios decorrentes da informação devem exceder o
custo de produzi-la. A avaliação dos benefícios e custos é, entretanto, em sua essência,
um exercício de julgamento. Além disso, os custos não devem necessariamente recair
sobre aqueles usuários que gozarem do benefício. Os benefícios devem ser
aproveitados por outros usuários, além daqueles para os quais as informações foram
elaboradas; por exemplo, o fornecimento de informações mais detalhadas aos credores
por empréstimos poderá reduzir os custos dos empréstimos de uma concessionária. Por
essas razões, é difícil aplicar o teste de avaliação da relação custo-benefício em
determinado caso. Apesar disso, os elaboradores e usuários das demonstrações
contábeis devem estar conscientes dessa limitação.
(c) equilíbrio entre características qualitativas
Na prática é necessário, às vezes, fazer um balanceamento ou uma acomodação entre
as características qualitativas. Geralmente, o objetivo é atingir um equilíbrio apropriado
entre as características a fim de satisfazer os objetivos das demonstrações contábeis. O
valor relativo das características em diferentes casos é um assunto de julgamento
profissional.
(d) apresentação adequada
Freqüentemente, dizemos que as demonstrações contábeis refletem adequadamente ou
com propriedade, a posição financeira, os resultados e as mudanças na posição
financeira de uma concessionária. Embora essa estrutura não trate diretamente de tais
conceitos, a aplicação das principais características qualitativas e das normas de
contabilidade apropriadas normalmente resulta em demonstrações contábeis que
retratam aquilo que geralmente se entende como apresentação adequada dessa
informação.
(e) acompanhamento
Este Manual foi estruturado, também, de forma que auxilie no acompanhamento do
pleno atendimento às disposições nele contidas, no momento em que as respectivas
demonstrações contábeis e demais informações para serem divulgadas estão sendo
elaboradas, servindo assim, como instrumento de acompanhamento dos passos
efetuados e aqueles a completar.
Não obstante, sempre que qualquer informação deixar de ser elaborada de acordo com
as normas definidas neste Manual, a administração deverá justificar tal fato em
documento anexo as demonstrações enviadas, mantendo a disposição da ARSESP para
eventuais esclarecimentos. Quando isso ocorrer para casos relevantes, a administração
deverá encaminhar a ARSESP as respectivas justificativas, independentemente de ter
recebido solicitação específica para fazê-lo.
8.1.2. RELATÓRIOS/DEMONSTRAÇÕES GERAIS
1. Demonstrações Contábeis Regulatórias

As demonstrações/relatórios contábeis regulatórios devem incluir os seguintes
componentes:
(a) Balanço Patrimonial Regulatório*;
(b) Demonstração do Resultado Regulatório;
(c) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Regulatório;
(d) Demonstração do Fluxo de Caixa Regulatório;
(e) Demonstração do Valor Adicionado Regulatório; e
(f) Notas Explicativas às Demonstrações Contábeis Regulatórias.
* Observação importante: Os modelos das demonstrações regulatórios consideram e
observam os mesmos itens dos modelos societários. O Balanço Regulatório difere do
Societário no que refere-se à contabilização dos bens da concessão e os critérios de
depreciação/amortização, as eventuais diferenças apuradas em consequência dessa
classificação devem ser conciliadas nas notas explicativas regulatórias. As Demonstrações
ou Relatórios Contábeis Regulatórios deverão ser encaminhadas ao Regulador juntamente
com as Demonstrações/Relatórios Societários publicados pela empresa. As eventuais
diferenças entre os demonstrativos societários e regulatórios deverão ser conciliadas e
evidenciadas nas Notas explicativas regulatórias enviadas ao Regulador.
As Demonstrações Contábeis devem ser identificadas claramente e destacadas de outras
informações constantes do relatório anual, tal como o relatório da administração e
quaisquer outras informações divulgadas em conjunto (por exemplo, incluindo um índice
no relatório anual).
2. Notas Explicativas
As notas explicativas às demonstrações contábeis devem incluir as seguintes principais

informações elaboradas de forma sistemática, ordenada e uniforme:
(a) a data da autorização de divulgação das demonstrações contábeis;
(b) o responsável por tal autorização;
(c) se os acionistas/quotistas da concessionária, ou outros, têm o poder de alterar as
Demonstrações Contábeis após sua divulgação;
(d) as bases para a elaboração das Demonstrações Contábeis (ex.: elaboradas em
consonância com as práticas contábeis aplicáveis no Brasil, etc);
(e) as políticas contábeis específicas, selecionadas e aplicadas a eventos e operações
significativas; e
(f) detalhes para o pleno entendimento dos valores apresentados nas demonstrações
contábeis, inclusive comparativamente ao exercício anterior.
As seguintes informações devem ser destacadas e repetidas sempre que necessário, para
correto entendimento das informações apresentadas:
(a) nome da concessionária ou outras formas de identificação;
(b) se as demonstrações contábeis englobam outras empresas (por exemplo,
consolidadas);
(c) data do balanço ou o período abrangido pelas demonstrações contábeis; e
(d) unidade monetária (moeda) das demonstrações contábeis e nível de precisão (por
exemplo, milhares ou milhões de unidades da moeda);
- quando as demonstrações contábeis forem apresentadas, exclusivamente a
critério da administração, além da moeda nacional, também em outra moeda,
divulgar a razão e os critérios de conversão adotados e as taxas de conversão
utilizadas.
A concessionária que apresentar demonstrações contábeis elaboradas com as
aplicações de princípios e normas contábeis diferentes daquelas constantes do
Manual, para exigências específicas e que não tenham caráter exclusivamente
gerencial (como por exemplo, obrigações legais por emissão de títulos ou para fins
de consolidação por empresa relacionada sediada no exterior), deverá divulgar,
também, no Brasil essas informações, incluídas em nota explicativa específica,
podendo, entretanto, isso ser feito em forma resumida, desde que não prejudique o
entendimento destas.
3. Relatório da Administração e de Responsabilidade Social
O Relatório da Administração, deverá conter as seguintes principais informações:
(i) atividades globais;
(ii) cenário sócio-econômico e operacional;
(iii) os negócios sociais;
(iv) as informações detalhadas das atividades;
(v) análise dos resultados e da posição financeira;
(vi) os principais fatos administrativos e de gestão do exercício;
(vii) novos negócios;
(viii) desempenho econômico-financeiro;
(ix) tecnologia da informação;

(x) estrutura do negócio, incluindo ainda: Balanço Social; Demonstração do Fluxo de
Caixa – DFC e Demonstração do Valor Adicionado – DVA.
4. Demonstrações e informações comparativas:
 Todas as informações contidas nas demonstrações contábeis devem ser
apresentadas de forma comparativa em relação ao exercício/período anterior (não há
impedimento, caso seja necessário para o pleno entendimento das informações, à
apresentação comparativa de mais de um exercício/período);
 Devem ser comparativas, quando aplicável, também as informações contidas nas
notas explicativas às demonstrações contábeis, informações complementares e
relatório da administração;
 Divulgação da natureza, valor e razão de qualquer reclassificação dos valores
comparativos.
5. Modelos
São parte integrante desse Manual (Anexo IV) modelos societários de relatório da
administração, de demonstrações contábeis e informações, contendo informações
mínimas, que devem ser elaboradas e divulgadas pela concessionária, (quando julgadas
necessárias, para a facilidade de entendimento do usuário, as contas poderão conter
segregação mais detalhadas que a constantes desses modelos).

8.2. MODELOS DE RELATÓRIOS REGULATÓRIOS
8.2.1 Balanço Regulatório
a) Balanço Regulatório
Nome da Concessionária
CNPJ no 00.000.000/0000-00
Balanço Patrimonial em 31 de dezembro de 20X1 e 20X0
(valores expressos em milhares de reais)
Ativo 20X1 20X0
Circulante
Caixa e Bancos
Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata
Contas a Receber de Usuários
Créditos a Receber
Outros Créditos a Receber
Investimentos Temporários
Estoques
Impostos e Contribuições a Recuperar
Despesas do Exercício Seguinte
Não Circulante
Créditos, Direitos e Valores Realizáveis Longo Prazo
Depósitos Dados em Garantia
Investimentos
Imobilizado
Ativo Intangível
As diferenças a serem destacadas do Balanço Regulatório com o Societário referem-se ao

registro dos bens necessários a prestação do serviço público de saneamento no Ativo
Imobilizado e ao critério de depreciação referente a esses bens. Para apuração da
depreciação desses bens a concessionária deve seguir as taxas definidas pelo Regulador.
As eventuais diferenças apuradas entre o Balanço Regulatório e o Balanço Societário
deverão ser conciliadas em notas explicativas e enviadas ao Regulador, anexo aos
demonstrativos.
8.2.2 Demonstração de Resultado do Exercício Regulatório

Demonstração de Resultado do Exercício - Regulatório
CNPJ no 00.000.000/0000-00
Demonstração do Resultado dos exercícios findos em 31 de dezembro de 20X1 e 20X0

20X1 20X0
Receita Operacional Bruta
Serviços de Abastecimento de Água
Serviços de Esgotamento Sanitário
(-) Deduções da Receita Operacional Bruta

(-) Impostos Incidentes sobre os Serviços
(-) Devoluções e Abatimentos
Receita Operacional Líquida
(-) Custo dos Serviços Prestados

(-) Serviços de Abastecimento de Água
(-) Serviços de Esgotamento Sanitário
(-) Custos Gerais do Serviço de Água e esgoto
Resultado Operacional Bruto
Receitas (Despesas) Operacionais

Despesas Comerciais
Despesas Administrativas
Despesas Fiscais e Tributárias
Receitas (Despesas) Financeiras
Outras Receitas (Despesas) Operacionais
Resultado Operacional
Receitas Não reguladas

Despesas Não reguladas
Outros Resultados
Ganhos/Perdas de Capital nos Investimentos Permanentes
Ganhos/Perdas de Capital no Imobilizado
Ganhos/Perdas de Capital no Ativo Diferido
Lucro Líquido (Prejuízo) antes dos Impostos sobre a Renda
Provisões de IRPJ E CSLL
Lucro Líquido (Prejuízo) do Exercício / Período
Lucro (Prejuízo) por Ação – R$
Esse demonstrativo difere do societário na segregação e explicitação das receitas e

despesas resultantes das atividades não reguladas.
8.3. PERIODICIDADE DOS RELATÓRIOS
Os relatórios requeridos pela ARSESP devem ser preparados e enviados pela

concessionária observando os prazos abaixo.

O prazo de entrega ao regulador deverá ser de cinco dias após a publicação dos relatórios
societários.
Relatório Data base Prazo de entrega

Balancete trimestrais 31/03, 30/06 e 30/09 5 dias após a divulgação
Balancete 31/12 5 dias após a divulgação
Relatório da Administração 31/12 5 dias após a divulgação
Parecer dos Auditores Independentes 31/12 5 dias após a divulgação
Balanço Patrimonial e Regulatório 31/12 5 dias após a divulgação
Demonstração do Resultado 31/12 5 dias após a divulgação
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido 31/12 5 dias após a divulgação
Demonstração do Fluxo de Caixa 31/12 5 dias após a divulgação
Demonstração do Valor Adicionado 31/12 5 dias após a divulgação
Notas Explicativas 31/12 5 dias após a divulgação
Balanço Social 31/12 5 dias após a divulgação
9. INDICADORES DE DESEMPENHO ECONÔMICO-FINANCEIRO

9.1. TABELA DE INDICADORES
9.1.1. INDICADORES DE LIQUIDEZ
Demonstra a capacidade de pagamento da empresa, isto é, as condições financeiras de

quitar no vencimento os compromissos passivos assumidos.
Nº Título Fórmula Fórmula Periodicidade

Disponível Disponível
1 Liquidez Imediata Anual
Passivo Circulante PC
Ativo Circulante AC
2 Liquidez Corrente Anual
Passivo Circulante PC

Ativo Circulante +
Liquidez Geral Ativo não Circulante AC + ANC
3 Anual
Passivo Circulante + PC + PNC
Passivo não Circulante
9.1.2. INDICADORES DE ENDIVIDAMENTO
Demonstra a proporção de recursos próprios e de terceiros mantidos pela empresa, sua

dependência financeira por dívidas de curto prazo, a natureza de suas exigibilidades e seu
risco financeiro.

Grau de Passivo Total PC + PNC
4 Anual
Endividamento Patrimônio Líquido PL
Dependência
Passivo Total PC + PNC
5 Financeira Anual
Ativo Total AT
Composição de Passivo Circulante . PC .

6 Anual
Exigibilidades Passivo Circulante + Passivo não Circulante PC + PNC

9.1.3. INDICADORES DE MARGEM E RETORNO
Demonstra o desempenho econômico da empresa, através da atratividade dos

investimentos e seus indicadores de desempenho.

Lucro Líquido LL
7 Margem Líquida Anual
Receita Operacional Rec.O
Retorno sobre o Lucro Líquido LL
8 Patrimônio Líquido - Anual
RSPL Patrimônio Líquido – Lucro Líquido PL – LL
Retorno sobre o Lucro Operacional . LO

9 Anual
ativo - ROA Ativo Total – Lucro Líquido AT – LL
.
9.1.4. INDICADORES DO IMOBILIZADO
Os principais indicadores do imobilizado apresentados abaixo, auxiliam a análise e

monitoramento dos itens que compõem o ativo imobilizado.
Ativo Permanente
Imobilização dos AP
Patrimônio Líquido + Passivo não
10 Capitais Anual
Circulante PL + PNC
Permanentes
9.2. DEFINIÇÃO DOS INDICADORES
Nº Título Definição
Reflete a capacidade de pagamento da concessionária no curto prazo sem
Liquidez Imediata
1 levar em conta os estoques e itens com necessidade de “cobrança”, ou seja, é
(expresso em %)
a condição de liquidação imediata das dívidas a curto prazo.
Mostra quanto a empresa poderá dispor em recursos a curto prazo para pagar
suas dívidas circulantes. Em outras palavras, indica o quanto existe de ativo
Liquidez Corrente circulante para cada $ 1 de dívida a curto prazo. Assim, quando a liquidez
2
expresso em índice) corrente é maior que 1,0 significa que seu capital circulante líquido é positivo,
se igual a 1,0, é nulo e se menor que 1,0, seu capital circulante líquido é
negativo.
Revela a capacidade de pagamento pela concessionária das dívidas de curto
e longo prazo, utilizando para isso, seus ativos circulantes e realizáveis a
Liquidez Geral longo prazo, ou seja, é uma medida de capacidade da empresa em honrar
3
(expresso em índice) todas as suas exigibilidades, contando, para isso, com os seus recursos
realizáveis a curto e longo prazos. De cada $ 1 tem de dívida, o quanto existe
de direitos e haveres no ativo circulante e não circulante.
Grau de Demonstra quanto a concessionária tomou de empréstimo para cada $ 1 de
4 Endividamento capital próprio aplicado.
(expresso em %)
Dependência Indica que porcentagem dos ativos totais é financiada por capital de terceiros,
5 Financeira (expresso ou seja, quanto a empresa possui de capital de terceiros em relação ao seu
em %) ativo.
Composição de
Demonstra o percentual que as obrigações de curto prazo representam sobre
6 Exigibilidades
o total de obrigações da concessionária.
(expresso em %)
Margem Líquida Mede a eficiência global da empresa. Esse índice demonstra o retorno líquido
7
(expresso em %) da empresa sobre seu faturamento, ou seja o quanto de lucro a

Nº Título Definição
concessionária obteve sobre as vendas.
Retorno sobre o Mede a remuneração dos capitais próprios investidos na empresa, ou seja,
8 Patrimônio Líquido indica o rendimento obtido pela empresa como remuneração do investimento
(expresso em %) dos acionistas.
Retorno sobre os
9 Ativos – ROA Demonstra o retorno do capital próprio investido nos ativos da empresa.
(expresso em %)
Mede o percentual dos recursos permanentes (exigível a longo prazo e
Imobilização dos patrimônio líquido) que está financiando os ativos permanentes. Considera-se
10 Capitais Permanentes um sinal de desequilíbrio financeiro caso o resultado da equação seja superior
(expresso em índice) a 1,0 (100%) o que indica que parte do passivo circulante está financiando
uma parte dos investimentos permanentes.
9.3. DEFINIÇÃO DAS SIGLAS E ABREVIATURAS
Abreviaturas e
Título Definição
Siglas
São todas as contas de liquidez imediata, ou que se
convertem em dinheiro a curto prazo, isto é, os valores cujos
AC Ativo Circulante
vencimentos ocorrerão até o final do exercício seguinte ao
encerramento do balanço.
São todas as contas que se convertem em dinheiro em longo
ANC Ativo Não Circulante prazo, isto é, os valores cujos vencimentos ocorrerão depois
do final do exercício seguinte ao encerramento do balanço.
Considerando que as contas devem ser evidenciadas em
ordem decrescente de grau de liquidez, são as primeiras a
ser apresentadas no balanço por incluir as com maior grau
Disponível Ativo Disponível
de liquidez, como dinheiro em caixa, cheques recebidos e
saldo de depósitos bancários a vista, numerário em trânsito e
aplicações de liquidez imediata.
Representa todos os bens e direitos da concessionária, ou
AT Ativo Total
ainda, todos os recursos aplicados pela concessionária.
Apresenta todas as obrigações a curto prazo da
concessionária, isto é, as obrigações cujos vencimentos
PC Passivo Circulante
ocorrerão até o final do exercício seguinte ao encerramento
do balanço.
Apresenta todas as obrigações a long prazo da
concessionária, isto é, as obrigações cujos vencimentos
PNC Passivo Não Circulante
ocorrerão depois do final do exercício seguinte ao
encerramento do balanço.
Refere-se ao total das vendas de prestação de serviços de
tratamento de água e esgotamento sanitário da
concessionária, no exercício social, considerado antes de
RO Receita Operacional qualquer dedução. Ressalta-se que as receitas serão
registradas, considerando o princípio da competência,
quando da realização da venda, independentemente do seu
prazo de recebimento financeiro.
Refere-se ao total das vendas de prestação de serviços de
Receita Operacional tratamento de água e esgotamento sanitário da
ROL
Líquida concessionária, no exercício social, após as deduções dos
impostos.
Apresenta o resultado positivo da diferença entre as receitas
operacionais com venda dos serviços de água e esgoto
LL Lucro Líquido ocorridas no exercício, e não operacionais e os custos e
despesas operacionais e não operacionais, provisões,
participações e contribuições relacionados.

Abreviaturas e
Título Definição
Siglas
Apresenta o resultado positivo da diferença entre as receitas
operacionais com venda dos serviços de água e esgoto
LO Lucro Operacional
ocorridas no exercício, e os custos e despesas operacionais
relacionados.
Indica a diferença entre os valores do Ativo, do Passivo e o
PL Patrimônio Líquido Resultado de Exercícios Futuros. É o valor contábil
pertencente aos acionistas ou sócios.
9.4. INDICADORES E CONTAS CONTÁBEIS
Nº Título Fórmula conta contábil

1.1.1
1 Liquidez Imediata
2.1
1.1
2 Liquidez Corrente
2.1
1.1 + 1.2
3 Liquidez Geral
2.1 + 2.2
2.1 + 2.2
4 Grau de Endividamento
2.3
2.1 + 2.2
5 Dependência Financeira
1
2.1
6 Composição de Exigibilidades
2.1 + 2.2
4–3
7 Margem Líquida
4
Retorno sobre o Patrimônio Líquido - 4–3
8
RSPL 2.3 – (4 – 3)
4 – 3 + 3.7 + 3.8 + 3.9
9 Retorno sobre o ativo - ROA
1
1.2.4 + 1.2.5 + 1.2.6 + 1.2.7 +1.2.8 + 1.2.9
10 Imobilização dos Capitais Permanentes
2.4 + 2.2

10. BIBLIOGRAFIA, MATERIAL PESQUISADO, LEGISLAÇÃO CONSULTADA E
FONTES DE REFERÊNCIA
A seguir são apresentadas as indicações das principais fontes de referência relativas aos
materiais técnicos legal e regulamentar utilizado em pesquisas, consultas e estudos
desenvolvido no decorrer do processo de elaboração do Manual de Contabilidade
Regulatória do Setor de Saneamento no Estado de São Paulo.
A apresentação identifica as seguintes fontes de referência:
 Legislações societárias, tributárias e outras;
 Legislação e normas regulamentares específicas aplicáveis ao setor de Setor de
Saneamento;
 Pronunciamentos do IBRACON – Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (antigo
Instituto Brasileiro de Contadores);
 Resoluções do Conselho Federal de Contabilidade – CFC;
 Deliberações, instruções, ofícios circulares e pareceres de orientação da CVM –
Comissão de Valores Mobiliários;
 Pronunciamentos Contábeis emitidos pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis
Brasileiros – CPC;
 Normas internacionais de contabilidade (International Accounting Standards – IAS);
 Normas internacionais de informações financeiras (Internacional Financial Reporting
Standards – IFRS); e
 Literatura técnica.
Legislações Societárias, Tributárias e Outras
 Lei nº 11.638, de 28 dezembro de 2007 – altera e revoga dispositivos da Lei nº 6.404/76
e estende às sociedades de grande porte disposições relativas à elaboração e
divulgação de demonstrações financeiras;
 Decreto n° 3.000, de 26 de março de 1999 (Regulamento do Imposto de Renda –
RIR/99);
 Lei n° 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das sociedades por ações);
 Lei n° 9.430, de 27 de dezembro de 1996 – Dispõe sobre a legislação tributária federal,
as contribuições para a seguridade social e o processo administrativo de consulta; e
 Lei n° 9.249, de 26 de dezembro de 1995 – Altera a legislação do imposto de renda e da
contribuição social.
Legislação e Normas Regulamentares específicas aplicáveis ao Setor de Saneamento
 Lei n° 11.445, de 5 de janeiro de 2007. Estabelece diretrizes nacionais para o
saneamento básico; altera as Leis nº 6.766, de 19.12.1979; 8.036, de 11.05.1990; 8.666,
de 21.06.1993; revoga a Lei nº 6.528, de 11 de maio de 1978; e dá outras providências;
 Lei Complementar 1.025, de 07/12/2007, regulamentada pelo Decreto 52.455, de
07/12/2007;
 Decreto 41446, de 16 de dezembro de 1996. São Paulo, SP: Governo do Estado de
São Paulo, 1996. SÃO PAULO;
 Manual de Contabilidade do Setor de Saneamento do Estado do Ceará – Agência

Reguladora de Serviços Públicos Delegados do Estado do Ceará - ARCE;
 Manual de Contabilidade para as Companhias Estaduais de Saneamento Básico –
Associação de Empresas de Saneamento Básico Estaduais – AESBE.
 Manual de Contabilidade do Setor Elétrico – Agência Nacional de Energia Elétrica –
ANEEL.
Pronunciamentos do IBRACON – Instituto dos Auditores Independentes do Brasil
Literatura Técnica
o FIPECAFI – Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras –
FEA/USP – Manual de contabilidade das sociedades por ações – Sérgio de Iudícibus,
Eliseu Martins e Ernesto Rubens Gelbcke – 6a Edição – São Paulo: Atlas, 2003;
o Estrutura e análise de balanços: um enfoque econômico-financeiro - Alexandre Assaf
Neto – 8ª Edição – São Paulo: Atlas, 2006;
o Sistema Nacional de Informações sobre o Saneamento: diagnóstico dos serviços de
água e esgotos – 2004 – Volume 10 – Brasília: MCCIDADES.SNSA, 2005.
Relatórios de Administração, Demonstrações Contábeis, Notas Explicativas e Informações
Complementares publicados por empresas de grande porte.

11. GLOSSÁRIO
O Glossário está detalhado no Anexo IV deste Manual.

ANEXO I - RELAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS

Código Diretoria Prefixo
10000000000 PRESIDENCIA 33200
20000000000 DIRETORIA ECONOMICO-FINANC.E DE RELACAO C/ INVEST 33200
40000000000 DIRETORIA DE PRODUCAO E TECNOLOGIA 33100
50000000000 DIRETORIA METROPOLITANA 33100
60000000000 ESCRITORIO CENTRAL 33200
70000000000 DIRETORIA DE SISTEMAS REGIONAIS 33100
80000000000 DIRETORIA DE GESTAO CORPORATIVA 33200
Código Superintendencia Prefixo

81300000000 SUP DE TECNOLOGIA DA INFORMACAO 33200
81400000000 SUP JURIDICA 33200
81900000000 SUP DE MARKETING 32100
82000000000 SUP GESTÃO PATRIMONIAL 33200
81500000000 SUP DE RECURSOS HUMANOS E QUALIDADE 33200
81600000000 SUP DE SUPRIMENTOS E CONTRAT ESTRATEGICAS 33200
21800000000 SUP DE CUSTOS E TARIFAS 33200
21300000000 SUP DE CONTABILIDADE 33200
21200000000 SUP DE FINANCAS 33200
21500000000 SUP DE CAPTACÃO DE REC E RELACÕES COM INVESTIDORES 33200
21100000000 SUP DE CONTROLADORIA ECONOMICO FINANCEIRA 33200
50900000000 UNIDADE DE NEGOCIO DE PRODUCÃO DE AGUA METROP. 33100
53300000000 UNIDADE DE NEGÓCIO CENTRO 33100
51200000000 SUP DE GESTÃO DE EMPREEND. DA METROPOLITANA 34100
53600000000 UNIDADE DE NEGÓCIO LESTE 33100
51900000000 SUP DE MANUTENCÃO ESTRATEGICA 33100
53400000000 UNIDADE DE NEGÓCIO NORTE 33100
53700000000 UNIDADE DE NEGÓCIO OESTE 33100
51100000000 SUP DE PLANEJ. E DESENVOLVIMENTO DA METROPOLITANA 33100
53500000000 UNIDADE DE NEGÓCIO SUL 33100
51000000000 UNIDADE DE NEGOCIO DE TRATAM.DE ESGOTOS DA METROP. 33100
10100000000 OUVIDORIA 33200
11400000000 SUP DE AUDITORIA 33200
11200000000 SUP DE COMUNICACÃO 33200
11900000000 SUP DE PLANEJAMENTO INTEGRADO 33200
11100000000 GABINETE DA PRESIDENCIA 33200
10600000000 SUP. DE ASSUNTOS REGULATORIOS 33200
71800000000 UNIDADE DE NEGOCIO ALTO PARANAPANEMA 33100
71400000000 UNIDADE DE NEGOCIO BAIXO PARANAPANEMA 33100
70100000000 SUP DE GESTAO DE EMPREEND DE SISTEMAS REGIONAIS 34100
71600000000 UNIDADE DE NEGOCIO PARDO E GRANDE 33100
71100000000 UNIDADE DE NEGOCIO CAPIVARI-JUNDIAI 33100
71700000000 UNIDADE DE NEGOCIO MEDIO TIETE 33100
72400000000 UNIDADE DE NEGOCIO LITORAL NORTE 33100

Código Superintendencia Prefixo
70200000000 SUP DE GESTÃO E DESENV OPER DE SISTEMAS REGIONAIS 33100
72300000000 UNIDADE DE NEGOCIO VALE DO RIBEIRA 33100
72200000000 UNIDADE DE NEGOCIO BAIXADA SANTISTA 33100
71500000000 UNIDADE DE NEGOCIO BAIXO TIETE E GRANDE 33100
71300000000 UNIDADE DE NEGOCIO VALE DO PARAIBA 33100
41800000000 SUP DE GESTÃO AMBIENTAL 31400
42000000000 SUP DE GESTÃO PROG. RECUPER. AMBIENT. B. SANTISTA 34100
41900000000 SUP DE GESTÃO DE EMPREENDIMENTOS 34100
42700000000 SUP DE GESTÃO DE PROJETOS ESPECIAIS 34100
42800000000 SUP DE NOVOS NEGOCIOS 33100
42500000000 SUP DE DESENVOLVIMENTO OPERACIONAL 33100
42900000000 SUP PESQUISA E DESENVOL TECNOLOGICO E INOVACÃO 33100
Código Departamento Prefixo

81340000000 DEPTO DE SISTEMAS DE GESTÃO CORPORATIVA 33200
81310000000 DEPTO DE OPERAÇÕES INFRA-ESTRUTURA 33200
81330000000 DEPTO DE SISTEMAS DE GESTÃO DO NEGÓCIO 33200
81360000000 DEPTO DE ESTRAT. E RELAC. DA TECNOL. DA INFORMAÇÃO 33200
81460000000 DEPTO JURÍDICO AMBIENTAL 31400
81470000000 DEPTO INSTITUCIONAL DE CONSULTORIA JURÍDICA 33200
81420000000 DEPTO EXTRAJUDICIAL 33200
81480000000 DEPTO DE GESTÃO DE PROCESSOS JURÍDICOS 33200
81450000000 DEPTO DE REGULARIZAÇÃO IMOBILIÁRIA 34100
81430000000 DEPTO JUDICIAL 33200
81920000000 DEPTO DE GESTÃO DE CLIENTES 32100
81930000000 DEPTO DE GESTÃO DE PROCESSO COMERCIAL 32100
82050000000 DEPTO DE INFRA-ESTRUTURA E CONTROLE 33200
82010000000 DEPTO DE GESTÃO DE BENS IMÓVEIS 33200
82020000000 DEPTO DE GESTÃO DE BENS MÓVEIS 33200
82040000000 DEPTO DE SERVIÇOS E SEGURANÇA PATRIMONIAL 33200
81550000000 DEPTO DE DESENV. E RESPONSABILIDADE SÓCIO-AMBIENTAL 33200
81520000000 DEPTO DE GESTÃO DE RECURSOS HUMANOS 33200
81560000000 DEPTO DE QUALIDADE, SAÚDE E SEGURANÇA DO TRABALHO 33200
81540000000 DEPTO DE REMUNERAÇÃO E SELEÇÃO 33200
81620000000 DEPTO DE GESTÃO DE SUPRIMENTOS 33200
81610000000 DEPTO DE LICITAÇÕES DE MAT. E EQUIPAMENTOS 33200
81650000000 DEPTO DE LICITAÇÕES DE OBRAS 34100
81670000000 DEPTO DE QUALIFICAÇÃO E INSPEÇÃO DE MATERIAIS 34100
81640000000 DEPTO DE LICITAÇÕES DE SERVIÇOS 33200
21320000000 DEPTO DE CONTABILIDADE GERAL 33200
21310000000 DEPTO DE CONTABILIDADE DE CUSTOS E PATRIMÔNIO 33200
21240000000 DEPTO DE ACOMPANHAMENTO DE MEDIÇÕES 34100
21210000000 DEPTO DE COBRANÇA 33200

21220000000 DEPTO DE PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO FINANCEIRA 33200
21250000000 DEPTO FISCAL E TRIBUTÁRIO INSTITUCIONAL 33200
21230000000 DEPTO DE ANÁLISES FINANCEIRAS E CONTRATOS 33200
21510000000 DEPTO DE INFORMAÇÕES AOS INVESTIDORES 33200
21520000000 DEPTO DE CAPTAÇÃO DE RECURSOS NACIONAIS 33200
21530000000 DEPTO DE CAPTAÇÃO DE RECURSOS INTERNACIONAIS 33200
21130000000 DEPTO DE PROJEÇÕES FINANCEIRAS E CONTÁBEIS 33200
21160000000 DEPTO DE ESTUDOS ECONÔMICO - FINANCEIROS 33200
21140000000 DEPTO DE ORÇAMENTOS 33200
50920000000 DEPTO ADMINISTRATIVO E FINANCEIRO DA PRODUÇÃO 33100
50980000000 DEPTO DE PLANEJ., GESTÃO E OPERAÇÃO DA PRODUÇÃO 33100
50960000000 DEPTO DE MANUTENÇÃO DA ADUÇÃO METROPOLITANA 31100
50950000000 DEPTO DE RECURSOS HÍDRICOS METROPOLITANOS 31100
50940000000 DEPTO DE TRATAMENTO DE ÁGUA DA METROPOLITANA 31100
53340000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL MOÓCA 33100
53310000000 DEPTO ADMINISTRATIVO E FINANCEIRO CENTRO 33100
53360000000 DEPTO DE ENGENHARIA DE OPERAÇÃO CENTRO 31300
53370000000 DEPTO DE PLANEJAMENTO INTEGRADO E RELAÇÕES COMERCIAIS CENTRO 33100
53320000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL JARDINS 33100
53350000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL IPIRANGA 33100
53330000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL SÃO MATEUS 33100
50040000000 DEPTO DE CONTROLADORIA DA METROPOLITANA 33100
51230000000 DEPTO DE EMPREENDIMENTOS 34100
51220000000 DEPTO DE LICITAÇÕES 34100
51210000000 DEPTO DE PROGRAMAÇÃO E CONTROLE 34100
53610000000 DEPTO ADMINISTRATIVO E FINANCEIRO LESTE 33100
53650000000 DEPTO DE ENGENHARIA DE OPERAÇÃO LESTE 31300
53630000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL SÃO MIGUEL PAULISTA 33100
53660000000 DEPTO DE PLANEJAMENTO INTEGRADO E RELAÇÕES COMERCIAIS LESTE 33100
53640000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL ALTO TIETÊ 33100
53620000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL ITAQUERA 33100
51940000000 DEPTO DE DESENV. E SUPORTE OPERACIONAL 33100
51930000000 DEPTO DE ENGENHARIA DE MANUTENÇÃO 31300
51950000000 DEPTO DE MANUTENÇÃO OPERACIONAL 31300
51920000000 DEPTO DE PLANEJAMENTO E GESTÃO DE MANUTENÇÃO 33100
53460000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL BRAGANTINA 33100
53410000000 DEPTO ADMINISTRATIVO E FINANCEIRO NORTE 33100
53470000000 DEPTO DE ENGENHARIA DE OPERAÇÃO NORTE 31300
53430000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL FREGUESIA DO Ó 33100
53480000000 DEPTO DE PLANEJAMENTO INTEGRADO E RELAÇÕES COMERCIAIS NORTE 33100
53450000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL EXTREMO NORTE 33100
53420000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL SANTANA 33100
53440000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL PIRITUBA 33100

53710000000 DEPTO ADMINISTRATIVO E FINANCEIRO OESTE 33100
53760000000 DEPTO DE ENGENHARIA DE OPERAÇÃO OESTE 31300
53720000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL TIETÊ 33100
53770000000 DEPTO DE PLANEJAMENTO INTEGRADO E RELAÇÕES COMERCIAIS OESTE 33100
53730000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL COTIA / POÁ 33100
53740000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL OSASCO 33100
53750000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL BUTANTÃ 33100
51110000000 DEPTO DE GESTÃO DAS RELAÇÕES COM CLIENTES 32100
51120000000 DEPTO DE DESENV. E GESTÃO DA METROPOLITANA 31300
51130000000 DEPTO DE PLANEJAMENTO INTEGRADO 31300
51170000000 DEPTO DE DESENVOLVIMENTO OPERACIONAL E DE MEDIDORES 31300
53550000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL BILLINGS 33100
53510000000 DEPTO ADMINISTRATIVO E FINANCEIRO SUL 33100
53560000000 DEPTO DE ENGENHARIA DE OPERAÇÃO SUL 31300
53530000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL GUARAPIRANGA 33100
53570000000 DEPTO DE PLANEJAMENTO INTEGRADO E RELAÇÕES COMERCIAIS SUL 33100
53540000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL INTERLAGOS 33100
53520000000 UNIDADE DE GERENCIAMENTO REGIONAL SANTO AMARO 33100
51020000000 DEPTO ADMINISTRATIVO E FINANC. DE TRATAMENTO DE ESGOTOS 33100
51060000000 DEPTO DE INTERCEPTAÇÃO E SISTEMAS ISOLADOS METROPOLITANOS 31200
51050000000 DEPTO DE PLANEJ. CONTROL. DESENV. OPERAC. TRATAM. DE ESGOTOS 33100
51070000000 DEPTO DE TRATAM. DE ESGOTOS DO SIST. INTEGRADO METROPOLITANO 31200
11420000000 DEPTO DE AUDITORIA OPERACIONAL E APURAÇÃO DE RESPONSABILIDADES 33200
11430000000 DEPTO DE AUDITORIA DE ENGENHARIA 33200
11440000000 DEPTO DE AUDITORIA CONTÁBIL E DE FINANÇAS 33200
11450000000 DEPTO DE AUDITORIA DE SISTEMAS 33200
11240000000 DEPTO DE GESTÃO DE PROCESSOS DE COMUNICAÇÃO E MÍDIAS 33200
11220000000 DEPTO DE COMUNICAÇÃO INTERNA, IDENTID. CORPOR. E PÓLOS REGION. 33200
11230000000 DEPTO DE PROMOÇÕES E EVENTOS 33200
11910000000 DEPTO DE PLANEJAMENTO ESTRATEGICO 33200
11920000000 DEPTO DE INFORMAÇÕES EMPRESARIAIS 33200
11930000000 DEPTO DE ORGANIZAÇÃO EMPRESARIAL 33200
11940000000 DEPTO DE PLANEJAMENTO TÉCNICO 34100
11950000000 DEPTO DE PLANEJAMENTO DE INVESTIMENTO 34100
11130000000 NÚCLEO DE DOCUMENTAÇÃO 33200
11120000000 ASSESSORIA PARA SECRETARIA DA SOCIEDADE 33200
71820000000 DEPTO ADMINISTR. E FINANCEIRO DO ALTO PARANAPANEMA 33100
71860000000 DEPTO DE CONTROLADORIA E PLAN. INTEG. DO A. PARANAPANEMA 33100
71840000000 DEPTO DE GESTÃO E DESENV. OPER. DO ALTO PARANAPANEMA 33100
71420000000 DEPTO ADMINIST. E FINANCEIRO DO B. PARANAPANEMA 33100
71470000000 DEPTO CONTROLADORIA E PLANEJ. INTEGR. DO B. PARANAPANEMA 33100
71440000000 DEPTO DE GESTÃO E DESENV. OPER. DO B. PARANAPANEMA 33100
71450000000 DEPTO DISTRITAL PRESIDENTE PRUDENTE 33100

DEPTO DE CONTROLADORIA E PLANEJ. INTEGRADO DE SISTEMAS
70040000000 REGIONAIS 33100
70140000000 DEPTO DE GESTÃO DE LICITAÇÕES 34100
70110000000 DEPTO DE PLANEJAMENTO E CONTROLE 34100
70120000000 DEPTO DE PROJETOS E LICENCIAMENTO AMBIENTAL 34100
70130000000 DEPTO DE SUPORTE TÉCNICO E QUALIDADE DA IMPLANTAÇÃO 34100
70050000000 DEPTO ADMINISTRATIVO E FINANCEIRO DE SISTEMAS REGIONAIS 33100
71630000000 DEPTO ADMINISTR. E FINANCEIRO DO PARDO E GRANDE 33100
71670000000 DEPTO DE CONTROLADORIA E PLANEJ. INTEGR. DO PARDO E GDE 33100
71610000000 DEPTO DISTRITAL DE FRANCA 33100
71650000000 DEPTO DE GESTÃO E DESENV. OPER. DO PARDO E GRANDE 33100
71130000000 DEPTO ADM E FINANCEIRO DO CAPIVARI/JUNDIAÍ 33100
71170000000 DEPTO CONTROL., PLANEJ. INTEGR. CAPIVARI/JUNDIAÍ 33100
71150000000 DEPTO DE GESTÃO E DESENV. OPER. DO CAPIVARI/JUNDIAÍ 33100
71720000000 DEPTO ADMINISTR. E FINANCEIRO DO MÉDIO TIETÊ 33100
71760000000 DEPTO DE CONTROLADORIA E PLANEJ. INTEG. DO MÉDIO TIETÊ 33100
71740000000 DEPTO DE GESTÃO E DESENV. OPER. DO MÉDIO TIETÊ 33100
72410000000 DEPTO ADMINISTR. E FINANCEIRO DO LITORAL NORTE 33100
72420000000 DEPTO DE GESTÃO E DESENV. OPERACIONAL DO L. NORTE 33100
70210000000 DEPTO DE CONTROLE SANITÁRIO E AMBIENTAL 33100
70220000000 DEPTO COMERCIAL 32100
70230000000 DEPTO DE MANUTENÇÃO E AUTOMAÇÃO 31300
70240000000 DEPTO DE CONTROLE DE PERDAS E PLANEJ.OPERACIONAL 33100
72310000000 DEPTO ADMINISTR. E FINANCEIRO DO V. DO RIBEIRA 33100
72320000000 DEPTO DE GESTÃO E DESENV. OPER. DO V. DO RIBEIRA 33100
72210000000 DEPTO ADMINISTR.E FINANCEIRO DA B. SANTISTA 33100
72240000000 DEPTO DE CONTROLADORIA E PLANEJ. INTEG. DA B. SANTISTA 33100
72220000000 DEPTO DE GESTÃO E DESENVOLVIMENTO OPERACIONAL 33100
72260000000 DEPTO DE PRODUÇÃO DE ÁGUA E TRATAMENTO DE ESGOTO DA BAIXADA 33100
71520000000 DEPTO ADMINIST. E FINANCEIRO DO B. TIETÊ E GRANDE 33100
71560000000 DEPTO DE CONTROLADORIA E PLANEJ. INTEGR. DO B.TIETÊ E GDE 33100
71540000000 DEPTO DE GESTÃO E DESENV. OPER. DO B.TIETÊ E GRANDE 33100
71330000000 DEPTO ADM. E FINANCEIRO DO VALE DO PARAÍBA 33100
71370000000 DEPTO DE CONTROLADORIA E PLANEJ. INTEGR. DO V. DO PARAÍBA 33100
71350000000 DEPTO DE GESTÃO E DESENV. OPER. DO V. DO PARAÍBA 33100
71310000000 DEPTO DISTRITAL SÃO JOSÉ DOS CAMPOS 33100
41840000000 DEPTO DE CONTROLE E ACOMPANHAMENTO AMBIENTAL 31400
41850000000 DEPTO TÉCNICO E DESENVOLVIMENTO AMBIENTAL 31400
41860000000 DEPTO DE GESTÃO DE RECURSOS HÍDRICOS 31400
41870000000 DEPTO DE PLANEJAMENTO E GESTÃO AMBIENTAL 31400
42040000000 COORDENAÇÃO DE EMPREENDIMENTOS DE ESGOTOS NORTE 34100
42050000000 COORDENAÇÃO DE EMPREENDIMENTOS DE ESGOTOS SUL 34100
42060000000 COORDENAÇÃO DE EMPREENDIMENTOS DE ÁGUA 34100

42020000000 DEPTO TÉCNICO 34100
40060000000 DEPTO DE CONTROLADORIA E PLANEJAMENTO INTEGRADO 33100
41920000000 DEPTO DE CONCEPÇÃO E MODELAGEM DE EMPREENDIMENTOS 34100
41910000000 DEPTO DE DESENVOLVIMENTO DA GESTÃO DE EMPREENDIMENTOS 34100
41930000000 DEPTO DE VALORAÇÃO PARA EMPREENDIMENTOS 34100
42710000000 COORDENAÇÃO DE EMPREENDIMENTOS DE ÁGUA LESTE 34100
42720000000 COORDENAÇÃO DE EMPREENDIMENTOS COMPLEMENTARES DE ESGOTOS 34100
42730000000 COORDENAÇÃO DE EMPREENDIMENTOS DE ÁGUA OESTE 34100
42760000000 COORDENAÇÃO DE EMPREENDIMENTOS DE ESGOTOS SUL 34100
42770000000 COORDENAÇÃO DE EMPREENDIMENTOS DE ESGOTOS OESTE 34100
42780000000 COORDENAÇÃO DE EMPREENDIMENTOS DE ESGOTOS NORTE-LESTE 34100
42790000000 COORDENAÇÃO DE EMPREENDIMENTOS DE ESGOTOS ISOLADOS 34100
42740000000 DEPTO TÉCNICO 34100
40070000000 DEPTO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA 33100
42510000000 DEPTO DE ENGENHARIA DA OPERAÇÃO 33100
42520000000 DEPTO DE GESTÃO DE ENERGIA 33100
42530000000 DEPTO DE CONTROLE DE QUALIDADE DO PRODUTO ÁGUA E ESGOTOS 33100
42930000000 DEPTO DE ACERVO E NORMALIZAÇÃO TÉCNICA 33100
42920000000 DEPTO DE EXECUÇÃO DE PROJETOS DE PESQUISA, DESENVOL. E INOVAÇÃO 33100
42910000000 DEPTO DE PROSPECÇÃO TECNOLÓGICA E PROPRIEDADE INTELECTUAL 33100
21810000000 DEPTO DE ESTUDOS TARIFÁRIOS 33200
21820000000 DEPTO DE ANÁLISES DE CUSTOS 33200
42810000000 DEPTO DE CONTROLE E ACOMPANHAMENTO DE NOVOS NEGÓCIOS 33100
42820000000 DEPTO TÉCNICO DE NOVOS NEGÓCIOS 33100
42830000000 DEPTO DE EXPANSÃO E PROSPECÇÃO DE NOVOS NEGÓCIOS 33100
42840000000 COORDENAÇÃO DE NEGÓCIOS NACIONAIS 33100
42850000000 COORDENAÇÃO DE NEGÓCIOS INTERNACIONAIS 33100
Código Divisão Prefixo

DIVISÃO DE PLANEJAMENTO, GESTÃO E DESENVOLVIMENTO OPERACIONAL DA
50980200000 PRODUÇÃO 33100
50980100000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO DA ADUÇÃO DA PRODUÇÃO 31100
DIVISÃO DE GESTÃO E DESENV. OPERACIONAL DA MANUTENÇÃO DA ADUÇÃO
50961000000 METROPOLITANA 33100
50960900000 DIVISÃO DE MANUTENÇÃO DA ADUÇÃO METROPOLITANA LESTE 31112
50960700000 DIVISÃO DE MANUTENÇÃO DA ADUÇÃO METROPOLITANA NOROESTE 31112
50960800000 DIVISÃO DE MANUTENÇÃO DA ADUÇÃO METROPOLITANA SUL 31112
DIVISÃO DE GESTÃO E DESENV. OPERACIONAL DE RECURSOS HÍDRICOS
50951000000 METROPOLITANOS 33100
50950900000 DIVISÃO DE RECURSOS HÍDRICOS METROPOLITANOS LESTE 31100
50950700000 DIVISÃO DE RECURSOS HÍDRICOS METROPOLITANOS NORTE 31100
50950800000 DIVISÃO DE RECURSOS HÍDRICOS METROPOLITANOS SUDOESTE 31100
50940600000 DIVISÃO ETA COTIA 31100
50941200000 DIVISÃO DE GESTÃO E DESENV. OPERACIONAL DE TRATAMENTO DE ÁGUA DA 33100

METROPOLITANA
50941000000 DIVISÃO ETA RIO CLARO 31100

50940800000 DIVISÃO ETA'S RIO GRANDE E RIBEIRÃO DA ESTIVA 31100
50941100000 DIVISÃO ETA TAIAÇUPEBA 31100
50940700000 DIVISÃO ETA GUARAÚ 31100
50940900000 DIVISÃO ETA ABV 31100
53340200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO MOÓCA 31300
53340100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL MOÓCA 32100
53360500000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO DE ÁGUA CENTRO 31100
53360700000 DIVISÃO DE CONTROLE SANITÁRIO CENTRO 31300
53360100000 DIVISÃO DE CADASTRO TÉCNICO CENTRO 31300
53360200000 DIVISÃO DE EFLUENTES NÃO DOMÉSTICOS CENTRO 31200
53360300000 DIVISÃO ELETROMECÂNICA CENTRO 31300
53360600000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO DE ESGOTOS CENTRO 31200
53360800000 DIVISÃO DE CONTROLE DE PERDAS CENTRO 31100
53360400000 DIVISÃO DE ADUÇÃO E SERVIÇOS ESPECIAIS CENTRO 31300
53370100000 DIVISÃO DE CONTROLE DE CONSUMO CENTRO 32100
53370200000 DIVISÃO DE GRANDES CONSUMIDORES CENTRO 32100
53320100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL JARDINS 32100
53320400000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO LAPA 31300
53320200000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL VILA MARIANA 32100
53320300000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO VILA MARIANA 31300
53350200000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL SÉ 32100
53350100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL IPIRANGA 32100
53350400000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO SÉ 31300
53350300000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO VILA PRUDENTE 31300
53330100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL SÃO MATEUS 32100
53330200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO SÃO MATEUS 31300
53650400000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO DE ÁGUA LESTE 31100
53650600000 DIVISÃO DE CONTROLE SANITÁRIO LESTE 31300
53650100000 DIVISÃO DE CADASTRO TÉCNICO LESTE 31300
53650500000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO DE ESGOTOS LESTE 31200
53650200000 DIVISÃO ELETROMECÂNICA LESTE 31300
53650700000 DIVISÃO DE CONTROLE DE PERDAS LESTE 31100
53650300000 DIVISÃO DE ADUÇÃO E SERVIÇOS ESPECIAIS LESTE 31300
53630200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO SÃO MIGUEL PAULISTA 31300
53630300000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO PENHA 31300
53630100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL SÃO MIGUEL PAULISTA 32100
53660100000 DIVISÃO DE CONTROLE DE CONSUMO LESTE 32100
53660200000 DIVISÃO DE GRANDES CONSUMIDORES LESTE 32100
53640200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO ALTO TIETÊ ITAQUAQUECETUBA 31300
53640100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL ALTO TIETÊ 32100
53640300000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO ALTO TIETÊ SUZANO 31300

53620300000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO ARTHUR ALVIM 31300
53620200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO ITAQUERA 31300
53620100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL ITAQUERA 32100
51950100000 DIVISÃO DE MANUTENÇÃO CIVIL 31300
51950200000 DIVISÃO DE MANUTENÇÃO ELÉTRICA E INSTRUMENTAÇÃO 31300
51950300000 DIVISÃO DE MANUTENÇÃO MECÂNICA E CALDEIRARIA 31300
53460200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO BRAGANÇA PAULISTA 31300
53460100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL BRAGANÇA PAULISTA 32100
53470400000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO DE ÁGUA NORTE 31100
53470600000 DIVISÃO DE CONTROLE SANITÁRIO NORTE 31300
53470100000 DIVISÃO DE CADASTRO TÉCNICO NORTE 31300
53470500000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO DE ESGOTOS NORTE 31200
53470200000 DIVISÃO ELETROMECÂNICA NORTE 31300
53470700000 DIVISÃO DE CONTROLE DE PERDAS NORTE 31100
53470300000 DIVISÃO DE ADUÇÃO E SERVIÇOS ESPECIAIS NORTE 31300
53470800000 DIVISÃO DE SISTEMAS ISOLADOS NORTE 31300
53430200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO FREGUESIA DO Ó 31300
53430100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL FREGUESIA DO Ó 32100
53480100000 DIVISÃO DE CONTROLE DE CONSUMO NORTE 32100
53480200000 DIVISÃO DE GRANDES CONSUMIDORES NORTE 32100
53450200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO FRANCO DA ROCHA 31300
53450100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL FRANCO DA ROCHA 32100
53420100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL SANTANA 32100
53420200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO SANTANA 31300
53420300000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO VILA MARIA 31300
53440100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL PIRITUBA 32100
53440200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO PIRITUBA 31300
53760600000 DIVISÃO DE CONTROLE SANITÁRIO OESTE 31300
53760100000 DIVISÃO DE CADASTRO TÉCNICO OESTE 31300
53760500000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO DE ESGOTOS OESTE 31200
53760400000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO DE ÁGUA OESTE 31100
53760200000 DIVISÃO DE ELETROMECÂNICA OESTE 31300
53760300000 DIVISÃO DE ADUÇÃO E SERVIÇOS ESPECIAIS OESTE 31300
53760700000 DIVISÃO DE CONTROLE DE PERDAS OESTE 31100
53720300000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO CARAPICUÍBA 31300
53720200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO BARUERI 31300
53720100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL TIETÊ 32100
53770100000 DIVISÃO DE CONTROLE DE CONSUMO OESTE 32100
53770200000 DIVISÃO DE GRANDES CONSUMIDORES OESTE 32100
53730200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO COTIA 31300
53730100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL COTIA 32100
53740100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL OSASCO 32100
53740200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO OSASCO 31300

53750200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO BUTANTÃ 31300
53750300000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO PIRAJUSSARA 31300
53750100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL BUTANTÃ 32100
51110500000 DIVISÃO DE ATENDIMENTO TELEFÔNICO 32100
51170100000 DIVISÃO DE MEDIDORES 31300
53550200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO SÃO BERNARDO DO CAMPO 31300
53550100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL SÃO BERNARDO DO CAMPO 32100
53560600000 DIVISÃO DE CONTROLE SANITÁRIO SUL 31300
53560100000 DIVISÃO DE CADASTRO TÉCNICO SUL 31300
53560500000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO DE ESGOTOS SUL 31200
53560400000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO DE ÁGUA SUL 31100
53560200000 DIVISÃO ELETROMECÂNICA SUL 31300
53560700000 DIVISÃO DE CONTROLE DE PERDAS SUL 31100
53560300000 DIVISÃO DE ADUÇÃO E SERVIÇOS ESPECIAIS SUL 31300
53530200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO EMBÚ 31300
53530300000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO CAMPO LIMPO 31300
53530100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL GUARAPIRANGA 32100
53570100000 DIVISÃO DE CONTROLE DE CONSUMO SUL 32100
53570200000 DIVISÃO DE GRANDES CONSUMIDORES SUL 32100
53540100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL INTERLAGOS 32100
53540200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO INTERLAGOS 31300
53520100000 DIVISÃO ESCRITÓRIO REGIONAL SANTO AMARO 32100
53520200000 DIVISÃO PÓLO DE MANUTENÇÃO SANTO AMARO 31300
51060200000 DIVISÃO DE INTERCEPTAÇÃO E MANUTENÇÃO METROPOLITANA LESTE 31200
51060300000 DIVISÃO DE INTERCEPTAÇÃO E MANUTENÇÃO METROPOLITANA OESTE 31200
DIVISÃO DE OPERAÇÃO E MANUTENÇÃO DE SISTEMAS ISOLADOS
51060100000 METROPOLITANOS 31200
51070400000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO E MANUTENÇÃO ETE ABC 31212
51070100000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO E MANUTENÇÃO ETE BARUERI 31212
51070600000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO E MANUTENÇÃO ETE SÃO MIGUEL 31212
51070700000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO E MANUTENÇÃO ETE PARQUE NOVO MUNDO 31212
51070500000 DIVISÃO DE OPERAÇÃO E MANUTENÇÃO ETE SUZANO 31212
71800400000 DIVISÃO AVARÉ 33100
71800500000 DIVISÃO ITAPEVA 33100
71800300000 DIVISÃO ITAPETININGA 33100
71800700000 DIVISÃO DE GESTÃO E CONTROLE DO ATENDIMENTO AO CLIENTE 32100
71840200000 DIVISÃO DE CONTROLE SANITÁRIO DO ALTO PARANAPANEMA 31300
71400500000 DIVISÃO ADAMANTINA 33100
71400300000 DIVISÃO ASSIS 33100
71400600000 DIVISÃO TUPÃ 33100
71440200000 DIVISÃO DE CONTROLE SANITÁRIO DO B. PARANAPANEMA 31300
70100500000 COORDENADORIA DE EMPREEND. NORDESTE 34100
70100300000 COORDENADORIA DE EMPREEND. CENTRO 34100
70100400000 COORDENADORIA DE EMPREEND. NORTE 34100

70100200000 COORDENADORIA DE EMPREEND. SUL 34100
70100600000 COORDENADORIA DE EMPREEND. NOROESTE 34100
70100100000 COORDENADORIA DE EMPREEND. SUDESTE 34100
71600600000 DIVISÃO DE ITAPIRA 33100
71600300000 DIVISÃO MOCOCA 33100
71600400000 DIVISÃO SÃO JOÃO DA BOA VISTA 33100
71650200000 DIVISÃO DE CONTROLE SANITÁRIO DO PARDO E GRANDE 31300
71100600000 DIVISÃO CAMPO LIMPO PAULISTA 33100
71100300000 DIVISÃO HORTOLÂNDIA 33100
71100500000 DIVISÃO ITATIBA 33100
71100200000 DIVISÃO DE GESTÃO COMERCIAL E MARKETING DO CAPIVARI/JUNDIAÍ 32100
71150400000 DIVISÃO DE CONTROLE SANITÁRIO DO CAPIVARI/JUNDIAÍ 31300
71150300000 DIVISÃO DE SERVIÇOS DO CAPIVARI/JUNDIAÍ 31300
71150200000 DIVISÃO TÉCNICA DO CAPIVARI/JUNDIAÍ 31100
71700300000 DIVISÃO BOTUCATU 33100
71700500000 DIVISÃO SÃO MANUEL 33100
71700600000 DIVISÃO TATUÍ 33100
71740200000 DIVISÃO DE CONTROLE SANITÁRIO DO MÉDIO TIETÊ 31300
72400500000 DIVISÃO CARAGUATATUBA 33100
72420100000 DIVISÃO DE CONTROLE SANITÁRIO DO LITORAL NORTE 31300
72420200000 DIVISÃO DE MANUTENÇÃO DO LITORAL NORTE 31300
72320100000 DIVISÃO DE CONTROLE SANITÁRIO DO VALE DO RIBEIRA 31300
72320200000 DIVISÃO DE MANUTENÇÃO DO VALE DO RIBEIRA 31300
72220100000 DIVISÃO DE CONTROLE SANITÁRIO DA BAIXADA SANTISTA 31300
72200300000 DIVISÃO DE GUARUJÁ 33100
72200400000 DIVISÃO PRAIA GRANDE 33100
72200600000 DIVISÃO DE SANTOS 33100
72200200000 DIVISÃO DE SÃO VICENTE 33100
72260100000 DIVISÃO DE PRODUÇÃO DE ÁGUA 31110
72260200000 DIVISÃO DE TRATAMENTO E DISPOSIÇÃO FINAL DE ESGOTO 31212
72260300000 DIVISÃO DE MANUTENÇÃO DA BAIXADA SANTISTA 31300
71500400000 DIVISÃO FERNANDÓPOLIS 33100
71500500000 DIVISÃO JALES 33100
71500300000 DIVISÃO LINS 33100
71500600000 DIVISÃO NOVO HORIZONTE 33100
71500700000 DIVISÃO MONTE ALTO 33100
71540200000 DIVISÃO DE CONTROLE SANITÁRIO DO B. TIETÊ E GRANDE 31300
71300300000 DIVISÃO PINDAMONHANGABA 33100
71300400000 DIVISÃO TAUBATÉ 33100
71350200000 DIVISÃO DE CONTROLE SANITÁRIO DO VALE DO PARAÍBA 31300
71350100000 DIVISÃO DE MANUTENÇÃO DO VALE DO PARAÍBA 31300
Código SETOR Prefixo

81340001000 ADMINISTRATIVOS 33200
81340002000 FINANCEIROS 33200
81340003000 SUPORTE À DECISÃO 33200
81310001000 OPERAÇÕES 33200
81310002000 INFRA ESTRUTURA 33200
81310003000 OPERAÇÃO E MANUTENÇÃO DE REDES 33200
81310004000 SUPORTE TÉCNICO 33200
81330001000 RELAÇÕES COM CLIENTES 33200
81330002000 GERAÇÃO DE RECEITAS 33200
81330003000 SERVIÇOS TÉCNICOS E GEOPROCESSAMENTO 33200
82040001000 PREFEITURA COSTA CARVALHO 33200
82040002000 PREFEITURA PONTE PEQUENA 33200
50900001000 COMUNICAÇÃO 33100
50900003000 GESTÃO CORPORATIVA E PLANEJAMENTO 33100
50900004000 COORDENAÇÃO PARCERIA PÚBLICO-PRIVADA 33100
50920001000 ECONÔMICO-FINANCEIRO E COMERCIAL 32100
50920003000 RECURSOS HUMANOS 33100
50920004000 SUPRIMENTOS E CONTRATAÇÕES 33100
50920005000 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS E PATRIMONIAL 33100
50920008000 INFORMÁTICA 33100
50920009000 JURÍDICO 33100
50980001000 CADASTRO 33100
53300002000 COMUNICAÇÃO 32100
53310001000 SERVIÇOS JURÍDICOS 33100
53310002000 GESTÃO PATRIMONIAL E SERVIÇOS 33100
53310003000 DESENVOLVIMENTO E ADMINISTRAÇÃO DE RECURSOS HUMANOS 33100
53310005000 TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO 33100
53310006000 FINANCEIRO E CONTÁBIL 33100
53370001000 RECEITA, CRÉDITO E COBRANÇA 32100
53600002000 COMUNICAÇÃO 32100
51940002000 MANUTENÇÃO PREDIAL, SEGURANÇA E SERVIÇOS GERAIS 33100
51940005000 TRANSPORTES 33100

51940006000 LOGÍSTICA E GESTÃO DE MATERIAIS 33100
51930001000 PROJETO DE MANUTENÇÃO 31300
53400002000 COMUNICAÇÃO 32100
53460001000 SETOR PÓLO DE MANUTENÇÃO SOCORRO 31300
53700002000 COMUNICAÇÃO 32100
53770001000 SETOR PÓLO DE MANUTENÇÃO TABOÃO DA SERRA 32100
51100001000 GESTÃO ADMINISTRATIVA 33100
51100002000 GESTÃO DE TALENTOS 33100
53500002000 COMUNICAÇÃO 32100
53550001000 SETOR PÓLO DE MANUTENÇÃO RIBEIRÃO PIRES 31300
53510006000 DESENVOLVIMENTO HUMANO 33100
53570002000 CÉLULA PLANEJAMENTO TÉCNICO SUL 34100
53570003000 CÉLULA CONTROLADORIA SUL 31300
53570004000 CÉLULA PLANEJAMENTO DE PROJETOS DE ÁGUA SUL 33100
53570005000 CÉLULA PLANEJAMENTO DE PROJETOS DE ESGOTO SUL 33100
53570006000 CÉLULA MARKETING ESTRATÉGICO E OPERACIONAL SUL 32100
51000004000 COMUNICAÇÃO 33100
51000005000 MEIO AMBIENTE 31400
51000006000 QUALIDADE 33100
51020002000 INFORMÁTICA 33100

51020009000 JURÍDICO 33100
51050001000 COMERCIAL E MARKETING 32100
71800001000 JURÍDICO 33100
71800002000 COMUNICAÇÃO 32100
71800003000 INFORMÁTICA 33100
71820005000 TRANSPORTES 33100
71800401000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE AVARÉ 33100
71800402000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE AVARÉ 31300
71800403000 SETOR PIRAJU 31300
71800404000 SETOR SANTA CRUZ DO RIO PARDO 31300
71800501000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE ITAPEVA 33100
71800502000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE ITAPEVA 31300
71800505000 SETOR ITARARÉ 31300
71800506000 SETOR TAQUARITUBA 31300
71800301000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE ITAPETININGA 33100
71800302000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE ITAPETININGA 31300
71800303000 SETOR CAPÃO BONITO 31300
71840003000 CONTROLE DE PERDAS 31100
71840004000 EMPREENDIMENTOS 34100
71840005000 MANUTENÇÃO 31300
71400001000 JURÍDICO 33100
71400002000 COMUNICAÇÃO 32100
71400003000 INFORMÁTICA 33100
71420005000 TRANSPORTES 33100
71400501000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE ADAMANTINA 33100
71400502000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE ADAMANTINA 31300
71400503000 SETOR LUCÉLIA 31300
71400504000 SETOR OSVALDO CRUZ 31300
71400301000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE ASSIS 33100
71400302000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE ASSIS 31300

71400303000 SETOR PARAGUAÇU PAULISTA 31300
71400601000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE TUPÃ 33100
71400602000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE TUPÃ 31300
71400603000 SETOR BASTOS 31300
71450010000 SETOR DE MANUTENÇÃO, DISTRIBUIÇÃO E COLETA DE P. PRUDENTE 31300
71450001000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE P. PRUDENTE 33100
71450003000 SETOR ÁLVAREZ MACHADO 31300
71450004000 SETOR PIRAPOZINHO 31300
71450005000 SETOR PRESIDENTE EPITÁCIO 31300
71450006000 SETOR REGENTE FEIJÓ 31300
71450007000 SETOR SANTO ANASTÁCIO 31300
71450008000 SETOR TEODORO SAMPAIO 31300
71450009000 SETOR DE PROD. DE ÁGUA E TRATAMENTO DE ESGOTOS DE P. PRUDENTE 31300
71600001000 JURÍDICO 33100
71600002000 COMUNICAÇÃO 32100
71600003000 INFORMÁTICA 33100
71600004000 GESTÃO DA QUALIDADE 33100
71630005000 TRANSPORTES 33100
71600601000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE ITAPIRA 33100
71600602000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE ITAPIRA 31300
71600301000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE MOCOCA 33100
71600302000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE MOCOCA 31300
71600303000 SETOR CAJURU 31300
71600304000 SETOR SANTA ROSA DO VITERBO 31300
71600401000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE S JOÃO DA BOA VISTA 33100
71600402000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE S JOÃO DA BOA VISTA 31300
71600403000 SETOR ESPÍRITO SANTO DO PINHAL 31300
71600404000 SETOR SERRA NEGRA 31300
71610001000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE FRANCA 33100
71610002000 SETOR DE PRODUÇÃO DE FRANCA 31300
71610003000 SETOR DE DISTRIBUIÇÃO E COLETA DE FRANCA 31300
71610004000 SETOR GUARIBA 31300
71610005000 SETOR IGARAPAVA 31300
71610006000 SETOR PEDREGULHO 31300
71610007000 SETOR DE TRATAMENTO DE ESGOTOS DE FRANCA 31212
71610008000 SETOR MIGUELÓPOLIS 31300

71650005000 MANUTENÇÃO 31300
71100001000 JURÍDICO 33100
71100003000 INFORMÁTICA 33100
71130005000 TRANSPORTES 33100
71100601000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE CAMPO LIMPO PAULISTA 33100
71100602000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE CAMPO LIMPO PAULISTA 31300
71100603000 SETOR VÁRZEA PAULISTA 31300
71100301000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE HORTOLÂNDIA 33100
71100302000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE HORTOLÂNDIA 31300
71100303000 SETOR PAULÍNIA 31300
71100304000 SETOR MONTE MOR 31300
71100501000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE ITATIBA 33100
71100502000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE ITATIBA 31300
71100503000 SETOR ITUPEVA 31300
71100504000 SETOR CABREUVA 31300
71700001000 JURÍDICO 33100
71700002000 COMUNICAÇÃO 32100
71700003000 INFORMÁTICA 33100
71720005000 TRANSPORTES 33100
71700301000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE BOTUCATU 33100
71700302000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE BOTUCATU 31300
71700303000 SETOR BOITUVA 31300
71700304000 SETOR LARANJAL PAULISTA 31300
71700501000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE SÃO MANUEL 33100
71700502000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE SÃO MANUEL 31300
71700503000 SETOR PEDERNEIRAS 31300
71700504000 SETOR AGUDOS 31300
71700601000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE TATUÍ 33100
71700602000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE TATUÍ 31300
71700603000 SETOR PIEDADE 31300
71700604000 SETOR SALTO DE PIRAPORA 31300

71700605000 SETOR SÃO ROQUE 31300
71740005000 MANUTENÇÃO 31300
72400006000 COMUNICAÇÃO 32100
72400007000 CONTROLADORIA E PLANEJAMENTO INTEGRADO 33100
72400008000 JURÍDICO 33100
72400009000 INFORMÁTICA 33100
72410005000 TRANSPORTES 33100
72400501000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE CARAGUATATUBA 33100
72400502000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE CARAGUATATUBA 31300
72400001000 SETOR UBATUBA 31300
72400002000 SETOR SÃO SEBASTIÃO 31300
72400003000 SETOR ILHABELA 31300
72300006000 COMUNICAÇÃO 32100
72300007000 CONTROLADORIA E PLANEJAMENTO INTEGRADO 33100
72300008000 JURÍDICO 33100
72300009000 INFORMÁTICA 33100
72310005000 TRANSPORTES 33100
72300002000 SETOR REGISTRO 31300
72300003000 SETOR JACUPIRANGA 31300
72300004000 SETOR IGUAPE 31300
72300005000 SETOR JUQUIÁ 31300
72300010000 SETOR APIAÍ 31300
72300002000 GESTÃO DE DESENVOLVIMENTO OPERACIONAL 31300
72200001000 JURÍDICO 33100

72200002000 COMUNICAÇÃO 32100
72200003000 INFORMÁTICA 33100
72210005000 TRANSPORTES 33100
72200004000 SETOR DE GESTÃO COMERCIAL E MARKETING DA BAIXADA SANTISTA 32100
72220005000 SETOR DE CONTROLE DE PERDAS DA BAIXADA SANTISTA 31100
72200301000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE GUARUJÁ 33100
72200302000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE GUARUJÁ 31300
72200304000 SETOR BERTIOGA 31300
72200401000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE PRAIA GRANDE 33100
72200402000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE PRAIA GRANDE 31300
72200403000 SETOR MONGAGUÁ 31300
72200404000 SETOR ITANHAÉM 31300
72200405000 SETOR PERUÍBE 31300
72200601000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE SANTOS 33100
72200602000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE SANTOS 31300
72200201000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE SÃO VICENTE 33100
72200202000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE SÃO VICENTE 31300
72200203000 SETOR CUBATÃO 31300
71500001000 JURÍDICO 33100
71500002000 COMUNICAÇÃO 32100
71500003000 INFORMÁTICA 33100
71520005000 TRANSPORTES 33100
71500401000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE FERNANDÓPOLIS 33100
71500402000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE FERNANDÓPOLIS 31300
71500403000 SETOR CARDOSO 31300
71500404000 SETOR NOVA GRANADA 31300
71500501000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE JALES 33100
71500502000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE JALES 31300
71500503000 SETOR AURIFLAMA 31300
71500504000 SETOR URÂNIA 31300
71500301000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE LINS 33100
71500302000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE LINS 31300

71500303000 SETOR MONTE APRAZÍVEL 31300
71500304000 SETOR NHANDEARA 31300
71500601000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE NOVO HORIZONTE 33100
71500602000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE NOVO HORIZONTE 31300
71500701000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE MONTE ALTO 33100
71500702000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE MONTE ALTO 31300
71540005000 MANUTENÇÃO 31300
71300001000 JURÍDICO 33100
71300002000 COMUNICAÇÃO 32100
71300003000 INFORMÁTICA 33100
71330005000 TRANSPORTES 33100
71300301000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE PINDAMONHANGABA 33100
71300302000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE PINDAMONHANGABA 31300
71300303000 SETOR CACHOEIRA PAULISTA 31300
71300304000 SETOR CAMPOS DO JORDÃO 31300
71300305000 SETOR LORENA 31300
71300401000 SETOR COMERCIAL E ADMINISTRATIVO DE TAUBATÉ 33100
71300402000 SETOR TÉCNICO DE OPERAÇÃO DE TAUBATÉ 31300
71310001000 SETOR COMERCIAL DE SÃO JOSÉ DOS CAMPOS 32100
71310002000 SETOR ADMINISTRATIVO DE SÃO JOSÉ DOS CAMPOS 33100
71310003000 SETOR DE PRODUÇÃO DE SÃO JOSÉ DOS CAMPOS 31300
71310004000 SETOR DE DISTRIBUIÇÃO E COLETA DE S. JOSÉ DOS CAMPOS 31300
71310005000 SETOR CAÇAPAVA 31300
41800001000 COORDENAÇÃO DE COMUNICAÇÃO AMBIENTAL 31400
41800002000 COORDENAÇÃO DE ASSISTÊNCIA LEGAL 31400
41840001000 COORDENAÇÃO DE CONTROLE E ACOMPANHAMENTO AMBIENTAL 31400
41840002000 COORDENAÇÃO DE GESTÃO E COMUNICAÇÃO DE RISCOS AMBIENTAIS 31400
41850001000 COORDENAÇÃO DE ESTUDOS AMBIENTAIS 31400
41850002000 COORDENAÇÃO DE EDUCAÇÃO E DESENVOLVIMENTO AMBIENTAL 31400
41860001000 COORDENAÇÃO DE GESTÃO INSTITUCIONAL DE RECURSOS HÍDRICOS 31400
41860002000 COORDENAÇÃO DE PROGRAMAS ESPECIAIS DE RECURSOS HÍDRICOS 31400
41870001000 COORDENAÇÃO DE AVALIAÇÃO E PROCEDIMENTOS AMBIENTAIS 31400

41870002000 COORDENAÇÃO DE GESTÃO DE INFORMAÇÕES AMBIENTAIS 31400
42800001000 PROJETO PANAMÁ 33100
42800002000 PROJETO HONDURAS 33100
60000001000 EMPREGADOS EM EMPRESAS DA MESMA NATUREZA 33200
60000002000 EMPREGADOS EM ORGÃOS DE OUTRO PODER 33200
60000003000 EMPREGADOS EM ORGÃOS DE ADM CENTRALIZADA 33200
60000004000 EMPREGADOS EM SINDICATOS 33200
60000005000 EMPREGADOS EM OUTRAS ENTIDADES 33200
60000006000 EMPREGADOS EM PROGRAMA DO MENOR 33200
60000007000 INATIVOS G0 33200
60000008000 COMITÊ DE AUDITORIA 33200
60000009000 CONVÊNIO SABESP/CESP/EMAE 33200
50980002000 CÉLULA DE TECNOLOGIA DE INFORMAÇÃO E AUTOMAÇÃO 33100
Código SEÇÃO Prefixo

50950000010 CÉLULA ARTICULAÇÃO E REPRESENTAÇÃO INSTITUCIONAL 31400
50950000020 CÉLULA OBSERVATÓRIO DE MANANCIAIS 31400
50961000020 TELEMETRIA, TELEFONIA E RÁDIO 33100
50961000030 PITOMETRIA 31120
50950900010 MANUTENÇÃO DE RECURSOS HÍDRICOS METROPOLITANOS LESTE 31100
50950700010 OPERAÇÃO E MANUTENÇÃO DE BARRAGENS 31111
50950700020 RECURSOS HÍDRICOS 31112
50950700030 OPERAÇÃO ELEVATÓRIA SANTA INÊS 31113
50950700040 MANUTENÇÃO ELEVATÓRIA SANTA INÊS 31114
50950800010 OPERAÇÃO DO SISTEMA GUARAPIRANGA/BILLINGS 31113
50950800020 MANUTENÇÃO DO SISTEMA GUARAPIRANGA/BILLINGS 31114
50950800030 GESTÃO MANANCIAIS 31100
50940600010 OPERAÇÃO ETA ALTO COTIA 31113
50940600020 OPERAÇÃO ETA BAIXO COTIA 31113
50941200010 MANUTENÇÃO ETA ALTO COTIA 31114
50941200020 MANUTENÇÃO ETA BAIXO COTIA 31114
50941200030 MANUTENÇÃO ETA GUARAÚ 31114
50941200040 MANUTENÇÃO ETA RIO GRANDE 31114
50941200050 MANUTENÇÃO ETA RIBEIRÃO DA ESTIVA 31114
50941200060 MANUTENÇÃO ETA RODOLFO JOSÉ DA COSTA E SILVA 31114
50941200070 MANUTENÇÃO ETA CASA GRANDE 31114
50941200080 MANUTENÇÃO ETA TAIAÇUPEBA 31114
50941000010 OPERAÇÃO ETA CASA GRANDE 31113
50940800010 OPERAÇÃO ETA RIO GRANDE 31113
50940800020 OPERAÇÃO ETA RIBEIRA DO ESTIVA 31113
50941100010 OPERAÇÃO ETA TAIAÇUPEBA 31113
50940700010 OPERAÇÃO ETA GUARAÚ 31113
50940900010 OPERAÇÃO ETA ALTO DA BOA VISTA 31113

53340200010 SERVIÇOS DE ÁGUA 31120
53340200020 SERVIÇOS DE ESGOTOS 31200
53360700010 ÁGUA DE REUSO ETE JESUS NETO 31212
53350200010 AGÊNCIA POUPA TEMPO SÉ 32100
53640200030 POSTO DE OPERAÇÃO ARUJÁ 31300
53640200040 POSTO DE FERRAZ DE VASCONCELOS 31300
53640100010 AGÊNCIA SABESP ARUJÁ 32100
53640100020 AGÊNCIA SABESP FERRAZ DE VASCONCELOS 32100
53640100030 AGÊNCIA SABESP BIRITIBA MIRIM 32100
53640100040 AGÊNCIA SABESP SALESÓPOLIS 32100
53640100050 AGÊNCIA SABESP POÁ 32100
53640300030 POSTO DE OPERAÇÃO SALESÓPOLIS 31300
53640300040 POSTO DE OPERAÇÃO BIRITIBA MIRIM 31300
53640300050 POSTO DE POÁ 31300
53620100010 AGÊNCIA POUPA TEMPO ITAQUERA 32100

53460200030 POSTO DE OPERAÇÃO NAZARÉ PAULISTA 31300
53460200040 POSTO DE OPERAÇÃO PIRACAIA 31300
53460200050 POSTO DE OPERAÇÃO JOANÓPOLIS 31300
53460200060 POSTO DE OPERAÇÃO VARGEM 31300
53460200070 POSTO DE TUIUTI 31300
53460001030 POSTO DE OPERAÇÃO PINHALZINHO 31300
53460001040 POSTO DE OPERAÇÃO PEDRA BELA 31300
53430100010 AGÊNCIA SABESP VILA NOVA CACHOEIRINHA 32100
53450200030 POSTO DE OPERAÇÃO MAIRIPORÃ 31300
53450200040 POSTO DE OPERAÇÃO CAJAMAR 31300
53450200050 POSTO DE FRANCISCO MORATO 31300
53450200060 POSTO DE CAIEIRAS 31300
53450100010 AGÊNCIA SABESP CAJAMAR 32100
53450100020 AGÊNCIA SABESP FRANCISCO MORATO 32100
53450100030 AGÊNCIA SABESP MAIRIPORÃ 32100
53450100040 AGÊNCIA SABESP CAIERAS 32100
53420100010 AGÊNCIA SABESP JAÇANÃ 32100
53420100020 AGÊNCIA SABESP VILA MARIA 32100
53440100010 AGÊNCIA SABESP PERUS 32100
53720300030 POSTO DE OPERAÇÃO JANDIRA 31300
53720200030 POSTO DE OPERAÇÃO SANTANA DO PARNAÍBA 31300
53720200040 POSTO PIRAPORA DO BOM JESUS 31300
53720100010 AGÊNCIA SABESP PIRAPORA DO BOM JESUS 32100

53720100020 AGÊNCIA SABESP SANTANA DO PARNAÍBA 32100
53720100030 AGÊNCIA SABESP JANDIRA 32100
53730200030 POSTO DE OPERAÇÃO ITAPEVI 31300
53730200040 POSTO DE OPERAÇÃO VARGEM GRANDE PAULISTA 31300
53730100010 AGÊNCIA SABESP ITAPEVI 32100
53730100020 AGÊNCIA SABESP VARGEM GRANDE PAULISTA 32100
53730100030 AGÊNCIA SABESP TABOÃO DA SERRA 32100
53740100010 AGÊNCIA POUPA TEMPO OSASCO 32100
53750100010 AGÊNCIA SABESP PIRAJUSSARA 32100
53550200030 CÉLULA DE OBRAS 34100
53550100010 AGÊNCIA POUPA TEMPO SÃO BERNARDO DO CAMPO 32100
53550001030 AGÊNCIA SABESP RIO GRANDE DA SERRA 32100
53550001040 AGÊNCIA SABESP RIBEIRÃO PIRES 32100
53550001050 POSTO DE RIO GRANDE DA SERRA 31300
53560000010 CENTRO DE CONTROLE DA MANUTENÇÃO SUL 31300
53530200030 POSTO DE OPERAÇÃO EMBU GUAÇU 31300
53530200040 POSTO DE ITAPECERICA DA SERRA 31300
53530100010 AGÊNCIA SABESP EMBU GUAÇU 32100
53530100020 AGÊNCIA SABESP ITAPECERICA DA SERRA 32100
53530100030 AGÊNCIA SABESP M'BOI MIRIM 32100
53530100040 AGÊNCIA SABESP EMBU DAS ARTES 32100

53520100010 AGÊNCIA POUPA TEMPO SANTO AMARO 32100
53520100020 AGÊNCIA SABESP AMERICANÓPOLIS 32100
51060200010 INTERCEPTAÇÃO SUZANO 31200
51060200020 INTERCEPTAÇÃO SÃO MIGUEL 31200
51060200030 INTERCEPTAÇÃO PARQUE NOVO MUNDO 31200
51060200040 EEE JUNDIAPEBA 31211
51060200050 EEE GUAIÓ 31211
51060200060 EEE PARQUE MARIA HELENA 31211
51060200070 EEE UNA 31211
51060200080 EEE TAIAÇUPEBA 31211
51060200090 EEE ITAIM II 31211
51060200100 EEE VARELA 31211
51060200110 EEE VIRGÍNIA 31211
51060300010 INTERCEPTAÇÃO BARUERI 31200
51060300020 INTERCEPTAÇÃO ABC 31200
51060300030 INTERCEPTAÇÃO PIQUERI - END 31200
51060300040 EEE TAMANDUATEÍ III 31211
51060300050 EEE MOÓCA 31211
51060300060 EEE GUAMIRANGA 31211
51060300070 EEE PINHEIROS 31211
51060300080 EEE CASA VERDE 31211
51060300090 EEE GRAJAÚ 31211
51060100010 ETE SALESÓPOLIS 31212
51060100020 ETE REMÉDIOS 31212
51060100030 ETE ARUJÁ 31212
51060100040 ETE BIRITIBA MIRIM 31212
51060100050 ETE RIBEIRÃO PIRES 31212
51060100060 ETE RIO GRANDE DA SERRA 31212
51060100070 ETE EMBU GUAÇÚ 31212
51060100080 ETE EMBU CIPÓ 31212
51060100090 ETE COTIA 31212
51060100100 ESTAÇÃO DE REMOÇÃO DE FLUTUANTES PARQUE DA ACLIMAÇÃO 31212
51060100110 ESTAÇÃO DE REMOÇÃO DE FLUTUANTES HORTO FLORESTAL 31212
51060100120 ESTAÇÃO DE REMOÇÃO DE FLUTUANTES IBIRAPUERA 31212
51060100130 ETE RIACHO GRANDE 31212
51060100140 ETE PINHEIRINHO 31212
51060100150 ETE CDP ITAPECERICA DA SERRA 31212
51060100160 ETE BANDEIRANTES 31212
51060100170 ETE JARAGUÁ 31212
51060100180 ETE JOANÓPOLIS 31212
51060100190 ETE MAIRIPORÃ 31212

51060100200 ETE NAZARÉ 31212
51060100210 ETE PINHALZINHO 31212
51060100220 ETE PIRACAIA 31212
51060100230 ETE PIRAPORA 31212
51070000010 MANUTENÇÃO DO SISTEMA INTEGRADO METROPOLITANO 31200
51070400010 MANUTENÇÃO ABC 31200
51070400030 ÁGUA DE REUSO ETE ABC 31212
51070100010 MANUTENÇÃO BARUERI 31200
51070100030 ÁGUA DE REUSO ETE BARUERI 31212
51070600010 MANUTENÇÃO SÃO MIGUEL 31200
51070600030 ÁGUA DE REUSO ETE SÃO MIGUEL 31212
51070700010 MANUTENÇÃO PARQUE NOVO MUNDO 31200
51070700030 ÁGUA DE REUSO ETE PARQUE N. MUNDO 31212
51070500010 MANUTENÇÃO SUZANO 31200
51070500030 ÁGUA DE REUSO ETE SUZANO 31212
71800400020 POSTO DE OPERAÇÃO ARANDU 31300
71800400500 POSTO DE OPERAÇÃO ARANDU - ÁGUA 31100
71800400510 POSTO DE OPERAÇÃO ARANDU - ESGOTOS 31200
71800403910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE PIRAJU 32100
71800404910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE SANTA CRUZ DO RIO PARDO 32100
71800401010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE AVARÉ 32100
71800401020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE AVARÉ 33100
71800402010 PRODUÇÃO DE ÁGUA 31110
71800402020 DISTRIBUIÇÃO DE ÁGUA 31120
71800402040 TRATAMENTO DE ESGOTOS 31212
71800403010 POSTO DE OPERAÇÃO ÁGUAS DE SANTA BARBARA 31300
71800403520 POSTO DE OPERAÇÃO ÁGUAS DE SANTA BARBARA - ÁGUA 31100
71800403530 POSTO DE OPERAÇÃO ÁGUAS DE SANTA BARBARA - ESGOTOS 31200
71800403020 POSTO DE OPERAÇÃO IARAS 31300
71800403540 POSTO DE OPERAÇÃO IARAS - ÁGUA 31100
71800403550 POSTO DE OPERAÇÃO IARAS - ESGOTOS 31200
71800403040 POSTO DE OPERAÇÃO FARTURA 31300
71800403560 POSTO DE OPERAÇÃO FARTURA - ÁGUA 31100
71800403570 POSTO DE OPERAÇÃO FARTURA - ESGOTOS 31200
71800403050 POSTO DE OPERAÇÃO TIMBURI 31300
71800403580 POSTO DE OPERAÇÃO TIMBURI - ÁGUA 31100
71800403590 POSTO DE OPERAÇÃO TIMBURI - ESGOTOS 31200
71800403060 POSTO DE OPERAÇÃO SARUTAIÁ 31300
71800403600 POSTO DE OPERAÇÃO SARUTAIÁ - ÁGUA 31100
71800403610 POSTO DE OPERAÇÃO SARUTAIÁ - ESGOTOS 31200
71800403070 POSTO DE OPERAÇÃO BERNARDINO DE CAMPOS 31300
71800403620 POSTO DE OPERAÇÃO BERNARDINO DE CAMPOS - ÁGUA 31100

71800403630 POSTO DE OPERAÇÃO BERNARDINO DE CAMPOS - ESGOTOS 31200
71800403080 POSTO DE OPERAÇÃO ÓLEO 31300
71800403640 POSTO DE OPERAÇÃO ÓLEO - ÁGUA 31100
71800403650 POSTO DE OPERAÇÃO ÓLEO - ESGOTOS 31200
71800404110 POSTO DE OPERAÇÃO DUARTINA 31300
71800404660 POSTO DE OPERAÇÃO DUARTINA - ÁGUA 31100
71800404670 POSTO DE OPERAÇÃO DUARTINA - ESGOTOS 31200
71800404030 POSTO DE OPERAÇÃO LUCIANÓPOLIS 31300
71800404500 POSTO DE OPERAÇÃO LUCIANÓPOLIS - ÁGUA 31100
71800404510 POSTO DE OPERAÇÃO LUCIANÓPOLIS - ESGOTOS 31200
71800404040 POSTO DE OPERAÇÃO ESPÍRITO SANTO DO TURVO 31300
71800404520 POSTO DE OPERAÇÃO ESPÍRITO SANTO DO TURVO - ÁGUA 31100
71800404530 POSTO DE OPERAÇÃO ESPÍRITO SANTO DO TURVO - ESGOTOS 31200
71800404050 POSTO DE OPERAÇÃO RIBEIRÃO DO SUL 31300
71800404540 POSTO DE OPERAÇÃO RIBEIRÃO DO SUL - ÁGUA 31100
71800404550 POSTO DE OPERAÇÃO RIBEIRÃO DO SUL - ESGOTOS 31200
71800404060 POSTO DE OPERAÇÃO UBIRAJARA 31300
71800404560 POSTO DE OPERAÇÃO UBIRAJARA - ÁGUA 31100
71800404570 POSTO DE OPERAÇÃO UBIRAJARA - ESGOTOS 31200
71800404070 POSTO DE OPERAÇÃO ALVINLÂNDIA 31300
71800404580 POSTO DE OPERAÇÃO ALVINLÂNDIA - ÁGUA 31100
71800404590 POSTO DE OPERAÇÃO ALVINLÂNDIA - ESGOTOS 31200
71800404080 POSTO DE OPERAÇÃO LUPÉRCIO 31300
71800404600 POSTO DE OPERAÇÃO LUPÉRCIO - ÁGUA 31100
71800404610 POSTO DE OPERAÇÃO LUPÉRCIO - ESGOTOS 31200
71800404090 POSTO DE OPERAÇÃO GÁLIA 31300
71800404620 POSTO DE OPERAÇÃO GÁLIA - ÁGUA 31100
71800404630 POSTO DE OPERAÇÃO GÁLIA - ESGOTOS 31200
71800403500 SERVIÇOS DE ÁGUA DE PIRAJU 31100
71800403510 SERVIÇOS DE ESGOTOS DE PIRAJU 31210
71800404100 POSTO DE FERNÃO 31300
71800404640 POSTO DE FERNÃO - ÁGUA 31100
71800404650 POSTO DE FERNÃO - ESGOTOS 31200
71800404120 POSTO DE PAULISTÂNIA 31300
71800404680 POSTO DE PAULISTÂNIA - ÁGUA 31100
71800404690 POSTO DE PAULISTÂNIA - ESGOTOS 31200
71800500010 POSTO DE OPERAÇÃO RIBEIRÃO BRANCO 31300
71800500500 POSTO DE OPERAÇÃO RIBEIRÃO BRANCO - ÁGUA 31100
71800500510 POSTO DE OPERAÇÃO RIBEIRÃO BRANCO - ESGOTOS 31200
71800500020 POSTO DE OPERAÇÃO NOVA CAMPINA 31300
71800500520 POSTO DE OPERAÇÃO NOVA CAMPINA - ÁGUA 31100

71800500530 POSTO DE OPERAÇÃO NOVA CAMPINA - ESGOTOS 31200
71800500030 POSTO DE OPERAÇÃO TAQUARIVAI 31300
71800500540 POSTO DE OPERAÇÃO TAQUARIVAI - ÁGUA 31100
71800500550 POSTO DE OPERAÇÃO TAQUARIVAI - ESGOTOS 31200
71800500040 POSTO DE OPERAÇÃO BURI 31300
71800500560 POSTO DE OPERAÇÃO BURI - ÁGUA 31100
71800500570 POSTO DE OPERAÇÃO BURI - ESGOTOS 31200
71800500060 POSTO DE OPERAÇÃO DE GUAPIARA 31300
71800505910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE ITARARÉ 32100
71800500580 POSTO DE OPERAÇÃO DE GUAPIARA - ÁGUA 31100
71800500590 POSTO DE OPERAÇÃO DE GUAPIARA - ESGOTOS 31200
71800506910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE TAQUARITUBA 32100
71800501010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE ITAPEVA 32100
71800501020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE ITAPEVA 33100
71800505030 POSTO DE OPERAÇÃO ITAPORANGA 31300
71800505500 POSTO DE OPERAÇÃO ITAPORANGA - ÁGUA 31100
71800505510 POSTO DE OPERAÇÃO ITAPORANGA - ESGOTOS 31200
71800505040 POSTO DE OPERAÇÃO RIVERSUL 31300
71800505520 POSTO DE OPERAÇÃO RIVERSUL - ÁGUA 31100
71800505530 POSTO DE OPERAÇÃO RIVERSUL - ESGOTOS 31200
71800505050 POSTO DE OPERAÇÃO BARÃO DE ANTONINA 31300
71800505540 POSTO DE OPERAÇÃO BARÃO DE ANTONINA - ÁGUA 31100
71800505550 POSTO DE OPERAÇÃO BARÃO DE ANTONINA - ESGOTOS 31200
71800506030 POSTO DE OPERAÇÃO CORONEL MACEDO 31300
71800506500 POSTO DE OPERAÇÃO CORONEL MACEDO - ÁGUA 31100
71800506510 POSTO DE OPERAÇÃO CORONEL MACEDO - ESGOTOS 31200
71800506040 POSTO DE OPERAÇÃO ITABERÁ 31300
71800506520 POSTO DE OPERAÇÃO ITABERÁ - ÁGUA 31100
71800506530 POSTO DE OPERAÇÃO ITABERÁ - ESGOTOS 31200
71800506050 POSTO DE OPERAÇÃO TAGUAÍ 31300
71800506540 POSTO DE OPERAÇÃO TAGUAÍ - ÁGUA 31100
71800506550 POSTO DE OPERAÇÃO TAGUAÍ - ESGOTOS 31200
71800506060 POSTO DE OPERAÇÃO ITAÍ 31300
71800506560 POSTO DE OPERAÇÃO ITAÍ - ÁGUA 31100
71800506570 POSTO DE OPERAÇÃO ITAÍ - ESGOTOS 31200

71800505060 POSTO DE BOM SUCESSO DO ITARARÉ 31300
71800505560 POSTO DE BOM SUCESSO DO ITARARÉ - ÁGUA 31100
71800505570 POSTO DE BOM SUCESSO DO ITARARÉ - ESGOTOS 31200
71800300010 POSTO DE OPERAÇÃO ANGATUBA 31300
71800300500 POSTO DE OPERAÇÃO ANGATUBA - ÁGUA 31100
71800300510 POSTO DE OPERAÇÃO ANGATUBA - ESGOTOS 31200
71800300020 POSTO DE OPERAÇÃO GUAREI 31300
71800300520 POSTO DE OPERAÇÃO GUAREI - ÁGUA 31100
71800300530 POSTO DE OPERAÇÃO GUAREI - ESGOTOS 31200
71800300030 POSTO DE OPERAÇÃO CAMPINA DE MONTE ALEGRE 31300
71800303910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE CAPÃO BONITO 32100
71800300540 POSTO DE OPERAÇÃO CAMPINA DE MONTE ALEGRE - ÁGUA 31100
71800300550 POSTO DE OPERAÇÃO CAMPINA DE MONTE ALEGRE - ESGOTOS 31200
71800300040 POSTO DE OPERAÇÃO ALAMBARI 31300
71800300560 POSTO DE OPERAÇÃO ALAMBARI - ÁGUA 31100
71800300570 POSTO DE OPERAÇÃO ALAMBARI - ESGOTOS 31200
71800300050 POSTO DE OPERAÇÃO SARAPUI 31300
71800300580 POSTO DE OPERAÇÃO SARAPUI - ÁGUA 31100
71800300590 POSTO DE OPERAÇÃO SARAPUI - ESGOTOS 31200
71800300060 POSTO DE OPERAÇÃO PARANAPANEMA 31300
71800300600 POSTO DE OPERAÇÃO PARANAPANEMA - ÁGUA 31100
71800300610 POSTO DE OPERAÇÃO PARANAPANEMA - ESGOTOS 31200
71800301010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE ITAPETININGA 32100
71800301020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE ITAPETININGA 33100
71800303030 POSTO DE OPERAÇÃO PILAR DO SUL 31300
71800303500 POSTO DE OPERAÇÃO PILAR DO SUL - ÁGUA 31100
71800303510 POSTO DE OPERAÇÃO PILAR DO SUL - ESGOTOS 31200
71800303040 POSTO DE OPERAÇÃO SÃO MIGUEL ARCANJO 31300
71800303520 POSTO DE OPERAÇÃO SÃO MIGUEL ARCANJO - ÁGUA 31100
71800303530 POSTO DE OPERAÇÃO SÃO MIGUEL ARCANJO - ESGOTOS 31200
71800303050 POSTO DE OPERAÇÃO RIBEIRÃO GRANDE 31300
71800303540 POSTO DE OPERAÇÃO RIBEIRÃO GRANDE - ÁGUA 31100
71800303550 POSTO DE OPERAÇÃO RIBEIRÃO GRANDE - ESGOTOS 31200
71840200010 LABORATÓRIO DE ÁGUA 31100
71840200020 LABORATÓRIO DE ESGOTOS 31200
71400500010 POSTO DE OPERAÇÃO FLORA RICA 31300
71400500020 POSTO DE OPERAÇÃO FLÓRIDA PAULISTA 31300

71400500030 POSTO DE OPERAÇÃO MARIÁPOLIS 31300
71400503910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE LUCÉLIA 32100
71400500040 POSTO DE OPERAÇÃO NOVA GUATAPORANGA 31300
71400504910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE OSVALDO CRUZ 32100
71400500050 POSTO DE OPERAÇÃO SANTA MERCEDES 31300
71400501010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE ADAMANTINA 32100
71400501020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE ADAMANTINA 33100
71400503030 POSTO DE OPERAÇÃO INÚBIA PAULISTA 31300
71400504030 POSTO DE OPERAÇÃO PARAPUÃ 31300
71400504040 POSTO DE OPERAÇÃO SAGRES 31300
71400504050 POSTO DE OPERAÇÃO SALMOURÃO 31300
71400504060 POSTO DE OPERAÇÃO SANTÓPOLIS DO AGUAPEÍ 31300
71400504070 POSTO DE OPERAÇÃO PIACATU 31300
71400504080 POSTO DE OPERAÇÃO GABRIEL MONTEIRO 31300
71400503040 POSTO PRACINHA 31300
71400504090 ETA SANTÓPOLIS 31113
71400300010 POSTO DE OPERAÇÃO TARUMA 31300
71400300020 POSTO DE OPERAÇÃO CRUZÁLIA 31300
71400300030 POSTO DE OPERAÇÃO ECHAPORÃ 31300
71400303910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE PARAGUAÇÚ PAULISTA 32100
71400300040 POSTO DE OPERAÇÃO FLORÍNIA 31300
71400300060 POSTO DE OPERAÇÃO MARACAI 31300
71400300080 POSTO DE OPERAÇÃO PLATINA 31300
71400301010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE ASSIS 32100
71400301020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE ASSIS 33100
71400303030 POSTO DE OPERAÇÃO LUTÉCIA 31300
71400303040 POSTO DE OPERAÇÃO OSCAR BRESSANE 31300
71400300090 POSTO PEDRINHAS PAULISTA 31300
71400600010 POSTO DE OPERAÇÃO QUATÁ 31300
71400600020 POSTO DE OPERAÇÃO BORÁ 31300
71400600030 POSTO DE OPERAÇÃO QUEIROZ 31300

71400603910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE BASTOS 32100
71400600040 POSTO DE OPERAÇÃO LUIZIÂNIA 31300
71400600050 POSTO DE OPERAÇÃO ÁLVARO DE CARVALHO 31300
71400600070 POSTO DE OPERAÇÃO ORIENTE 31300
71400601010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE TUPÃ 32100
71400601020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE TUPÃ 33100
71400603030 POSTO DE OPERAÇÃO IACRI 31300
71400600060 POSTO DE ARCO ÍRIS 31300
71400600080 POSTO QUINTANA 31300
71440000050 MANUTENÇÃO 31300
71450003910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE ÁLVAREZ MACHADO 32100
71450004910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE PIRAPOZINHO 32100
71450005910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE PRESIDENTE EPITÁCIO 32100
71450006910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE REGENTE FEIJÓ 32100
71450007910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE SANTO ANASTÁCIO 32100
71450008910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE TEODORO SAMPAIO 32100
71450001010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE P. PRUDENTE 32100
71450001020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE P. PRUDENTE 33100
71450003030 POSTO DE OPERAÇÃO ALFREDO MARCONDES 31300
71450003040 POSTO DE OPERAÇÃO SANTO EXPEDITO 31300
71450004030 POSTO DE OPERAÇÃO ESTRELA DO NORTE 31300
71450004040 POSTO DE OPERAÇÃO NARANDIBA 31300
71450004050 POSTO DE OPERAÇÃO TARABAI 31300
71450004070 POSTO DE OPERAÇÃO MIRANTE DO PARANAPANEMA 31300

71450006030 POSTO DE OPERAÇÃO ANHUMAS 31300
71450006040 POSTO DE OPERAÇÃO CAIABU 31300
71450006050 POSTO DE OPERAÇÃO TACIBA 31300
71450007030 POSTO DE OPERAÇÃO PIQUEROBI 31300
71450007040 POSTO DE OPERAÇÃO PRESIDENTE BERNARDES 31300
71450007050 POSTO DE OPERAÇÃO EMILIANÓPOLIS 31300
71450008030 POSTO DE OPERAÇÃO ROSANA 31300
71450008040 POSTO DE OPERAÇÃO EUCLIDES DA CUNHA PAULISTA 31300
71450004060 POSTO SANDOVALINA 31300
71450005030 POSTO DE MARABÁ PAULISTA 31300
71450007060 POSTO RIBEIRÃO DOS ÍNDIOS 31300
71600601010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE ITAPIRA 32100
71600303910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE CAJURU 32100
71600304910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE SANTA ROSA DO VITERBO 32100
71600301010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE MOCOCA 32100
71600301020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE MOCOCA 33100
71600302040 ETE MOCOCA 31212
71600303030 POSTO DE OPERAÇÃO CÁSSIA DOS COQUEIROS 31300
71600303500 POSTO DE OPERAÇÃO CÁSSIA DOS COQUEIROS - ÁGUA 31100
71600303510 POSTO DE OPERAÇÃO CÁSSIA DOS COQUEIROS - ESGOTOS 31200
71600304030 POSTO DE OPERAÇÃO SERRA AZUL 31300
71600304540 POSTO DE OPERAÇÃO SERRA AZUL - ÁGUA 31100
71600304550 POSTO DE OPERAÇÃO SERRA AZUL - ESGOTOS 31200
71600303040 POSTO DE SANTA CRUZ DA ESPERANÇA 31300
71600303520 POSTO DE SANTA CRUZ DA ESPERANÇA - ÁGUA 31100
71600303530 POSTO DE SANTA CRUZ DA ESPERANÇA - ESGOTOS 31200
71600400010 POSTO DE OPERAÇÃO DIVINOLÂNDIA 31300

71600400500 POSTO DE OPERAÇÃO DIVINOLÂNDIA - ÁGUA 31100
71600400510 POSTO DE OPERAÇÃO DIVINOLÂNDIA - ESGOTOS 31200
71600400020 POSTO DE OPERAÇÃO ITOBI 31300
71600400520 POSTO DE OPERAÇÃO ITOBI - ÁGUA 31100
71600400530 POSTO DE OPERAÇÃO ITOBI - ESGOTOS 31200
71600400030 POSTO DE OPERAÇÃO ÁGUAS DA PRATA 31300
71600403910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DO ESPÍRITO SANTO DO PINHAL 32100
71600400540 POSTO DE OPERAÇÃO ÁGUAS DA PRATA - ÁGUA 31100
71600400550 POSTO DE OPERAÇÃO ÁGUAS DA PRATA - ESGOTOS 31200
71600404910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE SERRA NEGRA 32100
71600401010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE S JOÃO DA BOA VISTA 32100
71600401020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE S. JOÃO DA BOA VISTA 33100
71600403030 POSTO DE OPERAÇÃO SANTO ANTÔNIO DO JARDIM 31300
71600403500 POSTO DE OPERAÇÃO SANTO ANTÔNIO DO JARDIM - ÁGUA 31100
71600403510 POSTO DE OPERAÇÃO SANTO ANTÔNIO DO JARDIM - ESGOTOS 31200
71610000010 POSTO DE OPERAÇÃO RESTINGA 31300
71610000500 POSTO DE OPERAÇÃO RESTINGA - ÁGUA 31100
71610000510 POSTO DE OPERAÇÃO RESTINGA - ESGOTOS 31200
71610000020 POSTO DE OPERAÇÃO RIBEIRÃO CORRENTE 31300
71610000520 POSTO DE OPERAÇÃO RIBEIRÃO CORRENTE - ÁGUA 31100
71610000530 POSTO DE OPERAÇÃO RIBEIRÃO CORRENTE - ESGOTOS 31200
71610000030 POSTO DE OPERAÇÃO ITIRAPUÃ 31300
71610000540 POSTO DE OPERAÇÃO ITIRAPUÃ - ÁGUA 31100
71610000550 POSTO DE OPERAÇÃO ITIRAPUÃ - ESGOTOS 31200
71610004910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE GUARIBA 32100
71610005910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE IGARAPAVA 32100
71610006910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE PEDREGULHO 32100
71610008910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE MIGUELÓPOLIS 32100
71610001010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE FRANCA 32100
71610001020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE FRANCA 33100
71610004040 POSTO DE OPERAÇÃO TERRA ROXA 31300

71610004500 POSTO DE OPERAÇÃO TERRA ROXA - ÁGUA 31100
71610004510 POSTO DE OPERAÇÃO TERRA ROXA - ESGOTOS 31200
71610004050 POSTO DE OPERAÇÃO JABORANDI 31300
71610004520 POSTO DE OPERAÇÃO JABORANDI - ÁGUA 31100
71610004530 POSTO DE OPERAÇÃO JABORANDI - ESGOTOS 31200
71610006030 POSTO DE OPERAÇÃO RIFAINA 31300
71610006500 POSTO DE OPERAÇÃO RIFAINA - ÁGUA 31100
71610006510 POSTO DE OPERAÇÃO RIFAINA - ESGOTOS 31200
71610006040 POSTO DE OPERAÇÃO JERIQUARA 31300
71610006520 POSTO DE OPERAÇÃO JERIQUARA - ÁGUA 31100
71610006530 POSTO DE OPERAÇÃO JERIQUARA - ESGOTOS 31200
71610006050 POSTO DE OPERAÇÃO BURITIZAL 31300
71610006540 POSTO DE OPERAÇÃO BURITIZAL - ÁGUA 31100
71610006550 POSTO DE OPERAÇÃO BURITIZAL - ESGOTOS 31200
71610007010 ETE FRANCA 31212
71610008030 POSTO DE OPERAÇÃO COLÔMBIA 31300
71610008500 POSTO DE OPERAÇÃO COLÔMBIA - ÁGUA 31100
71610008510 POSTO DE OPERAÇÃO COLÔMBIA - ESGOTOS 31200
71610008040 POSTO DE OPERAÇÃO ICÉM 31300
71610008520 POSTO DE OPERAÇÃO ICÉM - ÁGUA 31100
71610008530 POSTO DE OPERAÇÃO ICÉM - ESGOTOS 31200
71610008050 POSTO DE OPERAÇÃO ALTAIR 31300
71610008540 POSTO DE OPERAÇÃO ALTAIR - ÁGUA 31100
71610008550 POSTO DE OPERAÇÃO ALTAIR - ESGOTOS 31200
71100603910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE VÁRZEA PAULISTA 32100
71100601010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE CAMPO LIMPO PAULISTA 32100
71100601020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE CAMPO LIMPO PAULISTA 33100
71100300010 POSTO DE OPERAÇÃO ELIAS FAUSTO 31300
71100300020 POSTO DE OPERAÇÃO MOMBUCA 31300
71100303910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE PAULÍNIA 32100

71100304910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE MONTE MOR 32100
71100301010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE HORTOLÂNDIA 32100
71100301020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE HORTOLÂNDIA 33100
71100302040 ETE HORTOLÂNDIA 31212
71100303030 ETE PAULÍNIA 31212
71100304030 ETE MONTE MOR 31212
71100500010 POSTO DE OPERAÇÃO JARINU 31300
71100500500 POSTO DE OPERAÇÃO JARINU - ÁGUA 31100
71100500510 POSTO DE OPERAÇÃO JARINU - ESGOTOS 31200
71100500020 POSTO DE OPERAÇÃO MORUNGABA 31300
71100500520 POSTO DE OPERAÇÃO MORUNGABA - ÁGUA 31100
71100500530 POSTO DE OPERAÇÃO MORUNGABA - ESGOTOS 31200
71100503910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE ITUPEVA 32100
71100504910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADMINISTRATIVO DE CABREUVA 32100
71100501010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE ITATIBA 32100
71100501020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE ITATIBA 33100
71100502040 ETE ITATIBA 31212
71100503030 ETE ITUPEVA 31212
71100504030 POSTO DE OPERAÇÃO JACARÉ 31300
71100504500 POSTO DE OPERAÇÃO JACARÉ - ÁGUA 31100
71100504510 POSTO DE OPERAÇÃO JACARÉ - ESGOTOS 31200
71100504040 ETE CABREÚVA-JACARÉ 31212
71100200020 COMUNICAÇÃO 32100
71700300010 POSTO DE OPERAÇÃO ANHEMBI 31300
71700300500 POSTO DE OPERAÇÃO ANHEMBI - ÁGUA 31100
71700300510 POSTO DE OPERAÇÃO ANHEMBI - ESGOTOS 31200
71700300020 POSTO DE OPERAÇÃO BOFETE 31300
71700300520 POSTO DE OPERAÇÃO BOFETE - ÁGUA 31100

71700300530 POSTO DE OPERAÇÃO BOFETE - ESGOTOS 31200
71700300030 POSTO DE OPERAÇÃO PARDINHO 31300
71700303910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE BOITUVA 32100
71700300540 POSTO DE OPERAÇÃO PARDINHO - ÁGUA 31100
71700300550 POSTO DE OPERAÇÃO PARDINHO - ESGOTOS 31200
71700300040 POSTO DE OPERAÇÃO ITATINGA 31300
71700304910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE LARANJAL PAULISTA 32100
71700300560 POSTO DE OPERAÇÃO ITATINGA - ÁGUA 31100
71700300570 POSTO DE OPERAÇÃO ITATINGA - ESGOTOS 31200
71700301010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE BOTUCATU 32100
71700301020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE BOTUCATU 33100
71700302040 ETE BOTUCATU 31212
71700303030 POSTO DE OPERAÇÃO CESÁRIO LANGE 31300
71700303500 POSTO DE OPERAÇÃO CESÁRIO LANGE - ÁGUA 31100
71700303510 POSTO DE OPERAÇÃO CESÁRIO LANGE - ESGOTOS 31200
71700303040 POSTO DE OPERAÇÃO PORANGABA 31300
71700303520 POSTO DE OPERAÇÃO PORANGABA - ÁGUA 31100
71700303530 POSTO DE OPERAÇÃO PORANGABA - ESGOTOS 31200
71700303050 POSTO DE OPERAÇÃO TORRE DE PEDRA 31300
71700303540 POSTO DE OPERAÇÃO TORRE DE PEDRA - ÁGUA 31100
71700303550 POSTO DE OPERAÇÃO TORRE DE PEDRA - ESGOTOS 31200
71700303060 POSTO DE OPERAÇÃO IPERÓ 31300
71700303560 POSTO DE OPERAÇÃO IPERÓ - ÁGUA 31100
71700303570 POSTO DE OPERAÇÃO IPERÓ - ESGOTOS 31200
71700304030 POSTO DE OPERAÇÃO CONCHAS 31300
71700304500 POSTO DE OPERAÇÃO CONCHAS - ÁGUA 31100
71700304510 POSTO DE OPERAÇÃO CONCHAS - ESGOTOS 31200
71700500010 POSTO DE OPERAÇÃO AREIÓPOLIS 31300
71700500500 POSTO DE OPERAÇÃO AREIÓPOLIS - ÁGUA 31100
71700500510 POSTO DE OPERAÇÃO AREIÓPOLIS - ESGOTOS 31200
71700500020 POSTO DE OPERAÇÃO ÁGUAS DE SÃO PEDRO 31300
71700500520 POSTO DE OPERAÇÃO ÁGUAS DE SÃO PEDRO - ÁGUA 31100
71700500530 POSTO DE OPERAÇÃO ÁGUAS DE SÃO PEDRO - ESGOTOS 31200
71700500030 POSTO DE OPERAÇÃO CHARQUEADA 31300
71700503910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE PEDERNEIRAS 32100
71700500540 POSTO DE OPERAÇÃO CHARQUEADA - ÁGUA 31100

71700500550 POSTO DE OPERAÇÃO CHARQUEADA - ESGOTOS 31200
71700500040 POSTO DE OPERAÇÃO PRATÂNIA 31300
71700504910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE AGUDOS 32100
71700500560 POSTO DE OPERAÇÃO PRATÂNIA - ÁGUA 31100
71700500570 POSTO DE OPERAÇÃO PRATÂNIA - ESGOTOS 31200
71700500050 POSTO DE OPERAÇÃO APARECIDA DE SÃO MANUEL 31300
71700500060 POSTO DE OPERAÇÃO SANTA MARIA DA SERRA 31300
71700501010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE SÃO MANUEL 32100
71700501020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE SÃO MANUEL 33100
71700503030 POSTO DE OPERAÇÃO DOURADO 31300
71700503500 POSTO DE OPERAÇÃO DOURADO - ÁGUA 31100
71700503510 POSTO DE OPERAÇÃO DOURADO - ESGOTOS 31200
71700503040 POSTO DE OPERAÇÃO MACATUBA 31300
71700503520 POSTO DE OPERAÇÃO MACATUBA - ÁGUA 31100
71700503530 POSTO DE OPERAÇÃO MACATUBA - ESGOTOS 31200
71700503050 POSTO DE OPERAÇÃO BOCAINA 31300
71700503540 POSTO DE OPERAÇÃO BOCAINA - ÁGUA 31100
71700503550 POSTO DE OPERAÇÃO BOCAINA - ESGOTOS 31200
71700503060 POSTO DE OPERAÇÃO BORACÉIA 31300
71700503560 POSTO DE OPERAÇÃO BORACÉIA - ÁGUA 31100
71700503570 POSTO DE OPERAÇÃO BORACÉIA - ESGOTOS 31200
71700503070 POSTO DE OPERAÇÃO AREALVA 31300
71700503580 POSTO DE OPERAÇÃO AREALVA - ÁGUA 31100
71700503590 POSTO DE OPERAÇÃO AREALVA - ESGOTOS 31200
71700603910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE PIEDADE 32100
71700604910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE SALTO DE PIRAPORA 32100
71700605910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE SÃO ROQUE 32100
71700601010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE TATUÍ 32100
71700601020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE TATUÍ 33100
71700603030 POSTO DE OPERAÇÃO IBIUNA 31300
71700603500 POSTO DE OPERAÇÃO IBIUNA - ÁGUA 31100
71700603510 POSTO DE OPERAÇÃO IBIUNA - ESGOTOS 31200

71700604030 POSTO DE OPERAÇÃO ARAÇOIABA DA SERRA 31300
71700604040 POSTO DE OPERAÇÃO CAPELA DO ALTO 31300
71700604520 POSTO DE OPERAÇÃO CAPELA DO ALTO - ÁGUA 31100
71700604530 POSTO DE OPERAÇÃO CAPELA DO ALTO - ESGOTOS 31200
71700605040 POSTO DE OPERAÇÃO ARAÇARIGUAMA 31300
71700605500 POSTO DE OPERAÇÃO ARAÇARIGUAMA - ÁGUA 31100
71700605510 POSTO DE OPERAÇÃO ARAÇARIGUAMA - ESGOTOS 31200
71700605050 POSTO DE OPERAÇÃO ALUMÍNIO 31300
71700605520 POSTO DE OPERAÇÃO ALUMÍNIO - ÁGUA 31100
71700605530 POSTO DE OPERAÇÃO ALUMÍNIO - ESGOTOS 31200
71700602040 POSTO DE QUADRA 31300
71700602500 POSTO DE QUADRA - ÁGUA 31100
71700602510 POSTO DE QUADRA - ESGOTOS 31200
72400500010 POSTO DE OPERAÇÃO MASSAGUAÇU 31300
72400501010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE CARAGUATATUBA 32100
72400501020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE CARAGUATATUBA 33100
72400502050 ETE MARTIM DE SÁ 31212
72400502060 ETE INDAIÁ 31212
72400502070 ETE MASSAGUAÇU 31212
72400502080 ETE PORTO NOVO 31212
72400001910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE UBATUBA 32100
72400002910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE SÃO SEBASTIÃO 32100
72400003910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE ILHABELA 32100
72400001030 POSTO DE OPERAÇÃO MARANDUBA 31100
72400001040 ETE-1 PRINCIPAL 31212
72400001050 ETE TONINHAS 31212
72400001060 ETE IPIRANGUINHA 31212
72400002030 POSTO DE OPERAÇÃO BOIÇUCANGA 31300

72400002050 ETE JUQUEI 31212
72400002060 ETE BAREQUEÇABA 31212
72400002070 ETE BOIÇUCANGA 31212
72400002080 EPC ITATINGA 31212
72300002910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE REGISTRO 32100
72300003910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE JACUPIRANGA 32100
72300004910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE IGUAPE 32100
72300005910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE JUQUIÁ 32100
72300010910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE APIAÍ 32100
72300002030 POSTO DE OPERAÇÃO SETE BARRAS 31300
72300002040 POSTO DE OPERAÇÃO JUQUITIBA 31300
72300002050 POSTO DE OPERAÇÃO SÃO LOURENÇO DA SERRA 31300
72300003030 POSTO DE OPERAÇÃO CAJATI 31300
72300003500 POSTO DE OPERAÇÃO CAJATI - ÁGUA 31100
72300003510 POSTO DE OPERAÇÃO CAJATI - ESGOTOS 31200
72300003040 POSTO DE OPERAÇÃO BARRA DO TURVO 31300
72300003050 POSTO DE OPERAÇÃO ELDORADO 31300
72300003060 POSTO DE OPERAÇÃO IPORANGA 31300
72300004030 POSTO DE OPERAÇÃO CANANÉIA 31300
72300004040 POSTO DE OPERAÇÃO ILHA COMPRIDA 31300
72300004520 POSTO DE OPERAÇÃO ILHA COMPRIDA - ÁGUA 31100
72300004530 POSTO DE OPERAÇÃO ILHA COMPRIDA - ESGOTOS 31200
72300004050 POSTO DE OPERAÇÃO PARIQUERA-AÇU 31300
72300004060 PRODUÇÃO DE ÁGUA DE IGUAPE 31110
72300005030 POSTO DE OPERAÇÃO ITARIRI 31300
72300005050 POSTO DE OPERAÇÃO MIRACATU 31300
72300005060 POSTO DE OPERAÇÃO PEDRO DE TOLEDO 31300
72300005070 POSTO DE OPERAÇÃO TAPIRAÍ 31300
72300010030 POSTO DE OPERAÇÃO RIBEIRA 31300

72300010040 POSTO DE OPERAÇÃO BARRA DO CHAPÉU 31300
72300010050 POSTO DE OPERAÇÃO ITAOCA 31300
72300010060 POSTO DE OPERAÇÃO ITAPIRAPUÃ PAULISTA 31300
72220005010 OFICINA DE HIDRÔMETROS 31100
72200304910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE BERTIOGA 32100
72200301010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE GUARUJÁ 32100
72200301020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE GUARUJÁ 33100
72200301030 ALMOXARIFADO DE GUARUJÁ 33100
72200403910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE MONGAGUÁ 32100
72200404910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE ITANHAÉM 32100
72200405910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE PERUIBE 32100
72200401010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE PRAIA GRANDE 32100
72200401020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE PRAIA GRANDE 33100
72200404060 ALMOXARIFADO DE ITANHAÉM 33100
72200601010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE SANTOS 32100
72200601020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE SANTOS 33100
72200601030 AGÊNCIA POUPA TEMPO SANTOS 32100
72200601040 ALMOXARIFADO DE SANTOS 33100
72200203910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE CUBATÃO 32100
72200201010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE SÃO VICENTE 32100
72200201020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE SÃO VICENTE 33100

72260100010 PRODUÇÃO DE ÁGUA DE SÃO VICENTE 31110
72260100020 PRODUÇÃO DE ÁGUA DE GUARUJÁ 31110
72260100030 PRODUÇÃO DE ÁGUA DE BERTIOGA 31110
72260100040 PRODUÇÃO DE ÁGUA DE PRAIA GRANDE 31110
72260100050 PRODUÇÃO DE ÁGUA DE MONGAGUÁ 31110
72260100060 PRODUÇÃO DE ÁGUA DE ITANHAÉM 31110
72260100070 PRODUÇÃO DE ÁGUA DE PERUÍBE 31110
72260100080 PRODUÇÃO DE ÁGUA - ETA3 31110
72260100090 PRODUÇÃO DE ÁGUA PILÕES - CUBATÃO 31110
72260100100 PRODUÇÃO DE ÁGUA DE MAMBU BRANCO 31110
72260100110 ADUÇÃO DA BAIXADA SANTISTA 31112
72260100120 RESERVAÇÃO DA BAIXADA SANTISTA 31122
72260100130 CENTRO DE CONTROLE OPERACIONAL 31100
72260200010 TRATAMENTO DE ESGOTOS DE SÃO VICENTE 31212
72260200020 TRATAMENTO DE ESGOTOS DE GUARUJÁ 31212
72260200030 TRATAMENTO DE ESGOTOS DE BERTIOGA 31212
72260200040 TRATAMENTO DE ESGOTOS DE PRAIA GRANDE 31212
72260200050 TRATAMENTO DE ESGOTOS DE MONGAGUÁ 31212
72260200060 TRATAMENTO DE ESGOTOS DE ITANHAÉM 31212
72260200070 TRATAMENTO DE ESGOTOS DE PERUÍBE 31212
TRATAMENTO E DISPOSIÇÃO FINAL DE ESGOTOS DE SANTOS E SÃO
72260200080 VICENTE 31212
72260200090 TRATAMENTO DE ESGOTOS DE CUBATÃO 31212
71500400010 POSTO DE OPERAÇÃO ESTRELA DÓESTE 31300
71500400020 POSTO DE OPERAÇÃO GUARANI DÓESTE 31300
71500400520 POSTO DE OPERAÇÃO GUARANI DÓESTE - ÁGUA 31100
71500400530 POSTO DE OPERAÇÃO GUARANI DÓESTE - ESGOTOS 31200
71500400030 POSTO DE OPERAÇÃO INDIAPORÃ 31300
71500403910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE CARDOSO 32100
71500400040 POSTO DE OPERAÇÃO MACEDÔNIA 31300
71500404910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE NOVA GRANADA 32100
71500400050 POSTO DE OPERAÇÃO PEDRANÓPOLIS 31300
71500400060 POSTO DE OPERAÇÃO SÃO JOÃO DAS DUAS PONTES 31300
71500400070 POSTO DE OPERAÇÃO VALENTIM GENTIL 31300
71500400080 POSTO DE OPERAÇÃO OUROESTE 31300
71500400640 POSTO DE OPERAÇÃO OUROESTE - ÁGUA 31100
71500400650 POSTO DE OPERAÇÃO OUROESTE - ESGOTOS 31200
71500400090 POSTO DE OPERAÇÃO MERIDIANO 31300
71500401010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE FERNANDÓPOLIS 32100
71500401020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE FERNANDÓPOLIS 33100

71500403030 POSTO DE OPERAÇÃO PONTES GESTAL 31300
71500403040 POSTO DE OPERAÇÃO MIRA ESTRELA 31300
71500403050 POSTO DE OPERAÇÃO RIOLÂNDIA 31300
71500403060 POSTO DE OPERAÇÃO ALVARES FLORENCE 31300
71500404030 POSTO DE OPERAÇÃO ONDA VERDE 31300
71500404040 POSTO DE OPERAÇÃO ORINDIUVA 31300
71500404050 POSTO DE OPERAÇÃO PAULO DE FARIA 31300
71500500010 POSTO DE OPERAÇÃO DOLCINÓPOLIS 31300
71500500500 POSTO DE OPERAÇÃO DOLCINÓPOLIS - ÁGUA 31100
71500500510 POSTO DE OPERAÇÃO DOLCINÓPOLIS - ESGOTOS 31200
71500500020 POSTO DE OPERAÇÃO PARANAPUÃ 31300
71500500520 POSTO DE OPERAÇÃO PARANAPUÃ - ÁGUA 31100
71500500530 POSTO DE OPERAÇÃO PARANAPUÃ - ESGOTOS 31200
71500500030 POSTO DE OPERAÇÃO POPULINA 31300
71500503910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE AURIFLAMA 32100
71500500040 POSTO DE OPERAÇÃO TURMALINA 31300
71500504910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE URÂNIA 32100
71500500050 POSTO DE OPERAÇÃO PONTALINDA 31300
71500500060 POSTO DE OPERAÇÃO MESÓPOLIS 31300
71500500070 POSTO DE OPERAÇÃO DIRCE REIS 31300
71500501010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE JALES 32100
71500501020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE JALES 33100
71500503030 POSTO DE OPERAÇÃO SUD MENUCCI 31300
71500503040 POSTO DE OPERAÇÃO GUZOLÂNDIA 31300
71500503050 POSTO DE OPERAÇÃO APARECIDA DÓESTE 31300
71500503060 POSTO DE OPERAÇÃO PALMEIRA DÓESTE 31300
71500503560 POSTO DE OPERAÇÃO PALMEIRA DÓESTE - ÁGUA 31100
71500503570 POSTO DE OPERAÇÃO PALMEIRA DÓESTE - ESGOTOS 31200
71500503070 POSTO DE OPERAÇÃO MARINÓPOLIS 31300
71500503580 POSTO DE OPERAÇÃO MARINÓPOLIS - ÁGUA 31100
71500503590 POSTO DE OPERAÇÃO MARINÓPOLIS - ESGOTOS 31200
71500503080 POSTO DE OPERAÇÃO GENERAL SALGADO 31300
71500504010 POSTO DE OPERAÇÃO NOVA CANAÃ PAULISTA 31300
71500504020 POSTO DE OPERAÇÃO RUBINÉIA 31300
71500504030 POSTO DE OPERAÇÃO SANTA ALBERTINA 31300

71500504040 POSTO DE OPERAÇÃO SANTA CLARA DÓESTE 31300
71500504050 POSTO DE OPERAÇÃO SANTANA DA PONTE PENSA 31300
71500504060 POSTO DE OPERAÇÃO TRÊS FRONTEIRAS 31300
71500504070 POSTO DE OPERAÇÃO SÃO FRANCISCO 31300
71500504080 POSTO DE OPERAÇÃO ASPÁSIA 31300
71500504500 SERVIÇOS DE ÁGUA DE URÂNIA 31100
71500504510 SERVIÇOS DE ESGOTOS DE URÂNIA 31210
71500500080 POSTO DE VITÓRIA BRASIL 31300
71500504090 POSTO SANTA SALETE 31300
71500504680 POSTO SANTA SALETE - ÁGUA 31100
71500504690 POSTO SANTA SALETE - ESGOTOS 31200
71500503090 POSTO DE MAGDA 31300
71500300010 POSTO DE OPERAÇÃO RUBIÁCEA 31300
71500300020 POSTO DE OPERAÇÃO ALTO ALEGRE 31300
71500300030 POSTO DE OPERAÇÃO COROADOS 31300
71500303910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE MONTE APRAZÍVEL 32100
71500300040 POSTO DE OPERAÇÃO BENTO DE ABREU 31300
71500304910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE NHANDEARA 32100
71500301010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE LINS 32100
71500301020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE LINS 33100
71500303030 POSTO DE OPERAÇÃO UNIÃO PAULISTA 31300
71500303040 POSTO DE OPERAÇÃO PLANALTO 31300
71500303050 POSTO DE OPERAÇÃO POLONI 31300
71500303060 POSTO DE OPERAÇÃO NIPOÃ 31300
71500303070 POSTO DE OPERAÇÃO ZACARIAS 31300
71500304030 POSTO DE OPERAÇÃO FLOREAL 31300
71500304040 POSTO DE OPERAÇÃO GASTÃO VIDIGAL 31300
71500304050 POSTO DE OPERAÇÃO NOVA LUZITÂNIA 31300
71500304060 POSTO DE OPERAÇÃO MONÇÕES 31300
71500304070 POSTO DE OPERAÇÃO TURIÚBA 31300
71500304080 POSTO DE OPERAÇÃO SEBASTIANÓPOLIS DO SUL 31300
71500304090 POSTO DE OPERAÇÃO LOURDES 31300
71500300050 POSTO DE BREJO ALEGRE 31300
71500600010 POSTO DE OPERAÇÃO IBIRÁ 31300
71500600100 POSTO DE OPERAÇÃO CATIGUÁ 31300
71500600020 POSTO DE OPERAÇÃO IRAPUÃ 31300

71500600030 POSTO DE OPERAÇÃO ADOLFO 31300
71500600040 POSTO DE OPERAÇÃO AVAI 31300
71500600050 POSTO DE OPERAÇÃO BALBINOS 31300
71500600060 POSTO DE OPERAÇÃO PIRATININGA 31300
71500600070 POSTO DE OPERAÇÃO PRESIDENTE ALVES 31300
71500600080 POSTO DE OPERAÇÃO PONGAI 31300
71500600090 POSTO DE OPERAÇÃO URU 31300
71500601010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE NOVO HORIZONTE 32100
71500601020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE NOVO HORIZONTE 33100
71500700010 POSTO DE OPERAÇÃO FERNANDO PRESTES 31300
71500700500 POSTO DE OPERAÇÃO FERNANDO PRESTES - ÁGUA 31100
71500700510 POSTO DE OPERAÇÃO FERNANDO PRESTES - ESGOTO 31200
71500700020 POSTO DE OPERAÇÃO CANDIDO RODRIGUES 31300
71500700030 POSTO DE OPERAÇÃO CAJOBI 31300
71500700040 POSTO DE OPERAÇÃO SANTA ERNESTINA 31300
71500700050 POSTO DE OPERAÇÃO PALMARES PAULISTA 31300
71500701010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE MONTE ALTO 32100
71500701020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE MONTE ALTO 33100
71500700060 POSTO DE EMBAUBA 31300
71300300010 POSTO DE OPERAÇÃO ROSEIRA 31300
71300303910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE CACHOEIRA PAULISTA 32100
71300304910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE CAMPOS DO JORDÃO 32100
71300305910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE LORENA 32100
71300301010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE PINDAMONHANGABA 32100
71300301020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE PINDAMONHANGABA 33100
71300303030 POSTO DE OPERAÇÃO BANANAL 31300
71300303040 POSTO DE OPERAÇÃO SILVEIRAS 31300
71300304030 POSTO DE OPERAÇÃO SÃO BENTO DO SAPUCAI 31300

71300304040 POSTO DE OPERAÇÃO SANTO ANTONIO DO PINHAL 31300
71300305030 POSTO DE OPERAÇÃO LAVRINHAS 31300
71300305040 POSTO DE OPERAÇÃO QUELUZ 31300
71300303050 POSTO ARAPEI 31300
71300305050 POSTO DE CANAS 31300
71300400010 POSTO DE OPERAÇÃO TREMEMBÉ 31300
71300400520 POSTO DE OPERAÇÃO TREMEMBÉ - CAPTAÇÃO DE ÁGUA BRUTA 31111
71300400530 POSTO DE OPERAÇÃO TREMEMBÉ - DISTRIBUIÇÃO DE ÁGUA 31120
71300400540 POSTO DE OPERAÇÃO TREMEMBÉ - COLETA E AFASTAMENTO DE ESGOTO 31211
71300400550 ETE TREMEMBÉ-TAUBATÉ 31212
71300400510 POSTO DE OPERAÇÃO TREMEMBÉ - ESGOTOS 31200
71300400020 POSTO DE OPERAÇÃO LAGOINHA 31300
71300400030 POSTO DE OPERAÇÃO REDENÇÃO DA SERRA 31300
71300400040 POSTO DE OPERAÇÃO SÃO LUIZ DO PARAITINGA 31300
71300401010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE TAUBATÉ 32100
71300401020 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE TAUBATÉ 33100
71310000010 POSTO DE OPERAÇÃO IGARATÁ 31300
71310000020 POSTO DE OPERAÇÃO MONTEIRO LOBATO 31300
71310000040 POSTO DE OPERAÇÃO GUARAREMA 31300
71310000560 ETE GUARAREMA 31212
71310000540 POSTO DE OPERAÇÃO GUARAREMA - ÁGUA 31100
71310000550 POSTO DE OPERAÇÃO GUARAREMA - ESGOTOS 31200
71310005910 SERVIÇOS COMERCIAIS E ADM. DE CAÇAPAVA 32100
71310001010 SERVIÇOS COMERCIAIS DE S. J. DOS CAMPOS 32100
71310002010 SERVIÇOS ADMINISTRATIVOS DE S. J. DOS CAMPOS 33100
71310003030 ETE LAVAPÉS 31212
71310005030 POSTO DE OPERAÇÃO JAMBEIRO 31300
60000000700 APOSENTADOS POR INVALIDEZ 33200
60000000800 REFORMA DA PONTE PEQUENA 33200
60000000900 SABESPREV MAIS - ASSISTIDOS E PENSIONISTAS 33200

53640200050 POSTO DE MOGI DAS CRUZES 31300
53720100040 AGÊNCIA SABESP BARUERI 32100

ANEXO II - RELAÇÃO DOS MUNICÍPIOS

Município Código
MUN SAO PAULO 001
MUN ARUJA 051
MUN BARUERI 053
MUN CAIEIRAS 056
MUN CAJAMAR 057
MUN CARAPICUIBA 058
MUN COTIA 059
MUN EMBU 063
MUN EMBU GUACU 064
MUN FERRAZ DE VASCON 066
MUN FCO MORATO 067
MUN FRANCO DA ROCHA 068
MUN ITAPEC DA SERRA 073
MUN ITAPEVI 074
MUN ITAQUAQUECETUBA 075
MUN JANDIRA 076
MUN JUQUITIBA 077
MUN MAIRIPORA 079
MUN OSASCO 083
MUN POA 086
MUN RIBEIRAO PIRES 088
MUN RIO GDE DA SERRA 089
MUN SALESOPOLIS 091
MUN SANTANA/PARNAIBA 093
MUN S BERNARDO DO CAMPO 095
MUN SUZANO 097
MUN TABOAO DA SERRA 099
MUN VARGEM GDE PAULI 100
MUN ADAMANTINA 101
MUN ADOLFO 102
MUN AGUAS DA PRATA 107
MUN AGUAS DE SAO PED 109
MUN AGUDOS 110
MUN ALAMBARI 112
MUN ALFREDO MARCONDE 115
MUN ALTAIR 116
MUN ALTO ALEGRE 118
MUN ALV FLORENCE 120
MUN ALVARES MACHADO 121
MUN ALVARO DE CARVAL 122
MUN ALVINLANDIA 123

Município Código
MUN ANGATUBA 135
MUN ANHEMBI 136
MUN ANHUMAS 137
MUN APARECIDA DOESTE 140
MUN APIAI 142
MUN ARACARIGUAMA 144
MUN ARACOIABA DA SER 146
MUN ARANDU 148
MUN ARAPEI 149
MUN ARCO IRIS 154
MUN AREALVA 155
MUN AREIOPOLIS 157
MUN ASPASIA 162
MUN ASSIS 163
MUN AURIFLAMA 167
MUN AVAI 168
MUN AVARE 170
MUN AGUAS DE SANTA B 173
MUN ALUMINIO 174
MUN BALBINOS 180
MUN BANANAL 182
MUN BARAO DE ANTONIN 184
MUN BARRA DO CHAPEU 189
MUN BARRA DO TURVO 190
MUN BASTOS 195
MUN BENTO DE ABREU 202
MUN BERNARDINO DE CA 203
MUN BERTIOGA 204
MUN BOCAINA 209
MUN BOFETE 210
MUN BOITUVA 211
MUN BORA 215
MUN BORACEIA 216
MUN BOTUCATU 221
MUN BRAGANCA PAULIST 223
MUN BREJO ALEGRE 226
MUN BURI 231
MUN BURITIZAL 233
MUN BIRITIBA-MIRIM 234
MUN BOM SUCESSO DE I 235
MUN CABREUVA 237
MUN CACAPAVA 238
MUN CACHOEIRA PAULIS 240
MUN CAIABU 245

Município Código
MUN CAJOBI 247
MUN CAJURU 248
MUN CAMPO LIMPO PAULISTA 255
MUN CAMPOS DO JORDAO 257
MUN CANANEIA 260
MUN CANAS 261
MUN CANDIDO RODRIGUE 264
MUN CAPAO BONITO 267
MUN CAPELA DO ALTO 268
MUN CARAGUATATUBA 272
MUN CARDOSO 274
MUN CAS COQUEIROS 276
MUN CATIGUA 279
MUN CEZARIO LANGE 285
MUN CHARQUEADA 286
MUN COLOMBIA 291
MUN CONCHAS 294
MUN COROADOS 296
MUN CORONEL MACEDO 298
MUN CRUZALIA 307
MUN CUBATAO 310
MUN CAJATI 314
MUN CAMPINA MONTE AL 315
MUN DIRCE REIS 319
MUN DIVINOLANDIA 321
MUN DOLCINOPOLIS 324
MUN DOURADO 326
MUN DUARTINA 328
MUN ECHAPORA 333
MUN ELDORADO 335
MUN ELIAS FAUSTO 337
MUN EMBAUBA 339
MUN EMILIANOPOLIS 341
MUN ESP STO DO PINHA 348
MUN ESPIRITO SANTO D 349
MUN ESTRELA DOESTE 350
MUN ESTRELA DO NORTE 351
MUN EUCLIDES DA CUNH 353
MUN FARTURA 356
MUN FERNANDOPOLIS 358
MUN FERNANDO PRESTES 359
MUN FERNAO 360
MUN FLORA RICA 362
MUN FLOREAL 363

Município Código
MUN FLORIDA PAULISTA 365
MUN FLORINEA 366
MUN FRANCA 367
MUN GABRIEL MONTEIRO 371
MUN GALIA 372
MUN GASTAO VIDIGAL 375
MUN GENERAL SALGADO 377
MUN GUAPIARA 387
MUN GUARANI DOESTE 391
MUN GUARAREMA 396
MUN GUAREI 398
MUN GUARIBA 399
MUN GUARUJA 403
MUN GUZOLANDIA 404
MUN HORTOLANDIA 407
MUN ITAPIRAPUA PAULI 409
MUN IACRI 411
MUN IARAS 412
MUN IBIRA 414
MUN IBIUNA 421
MUN ICEM 422
MUN IGARAPAVA 428
MUN IGARATA 429
MUN IGUAPE 430
MUN ILHA BELA 431
MUN INDIAPORA 435
MUN INUBIA PAULISTA 437
MUN IPERO 439
MUN IPORANGA 442
MUN IRAPUA 445
MUN ITABERA 447
MUN ITAI 448
MUN ITANHAEM 452
MUN ITAPETININGA 454
MUN ITAPEVA 455
MUN ITAPORANGA 459
MUN ITARARE 462
MUN ITARIRI 463
MUN ITATIBA 464
MUN ITATINGA 465
MUN ITIRAPUA 467
MUN ITOBI 468
MUN ITUPEVA 471
MUN ILHA COMPRIDA 474

Município Código
MUN ITAOCA 475
MUN JABORANDI 476
MUN JACUPIRANGA 482
MUN JALES 486
MUN JAMBEIRO 488
MUN JARINU 490
MUN JERIQUARA 493
MUN JOANOPOLIS 494
MUN JUQUIA 503
MUN LAGOINHA 513
MUN LARANJAL PAULIST 514
MUN LAVRINHAS 517
MUN LINS 523
MUN LORENA 525
MUN LUCELIA 527
MUN LUCIANOPOLIS 528
MUN LUIZIANIA 530
MUN LUPERCIO 531
MUN LUTECIA 534
MUN MACATUBA 536
MUN MACEDONIA 538
MUN MAGDA 540
MUN MARABA PAULISTA 544
MUN MARACAI 545
MUN MARIAPOLIS 549
MUN MARINOPOLIS 551
MUN MERIDIANO 557
MUN MESOPOLIS 558
MUN MIGUELOPOLIS 559
MUN MIRA ESTRELA 561
MUN MIRACATU 562
MUN MIRANTE PARANAPA 565
MUN MOCOCA 568
MUN MOMBUCA 571
MUN MONCOES 572
MUN MONGAGUA 573
MUN MONTE ALTO 576
MUN MONTE APRAZIVEL 577
MUN MONTE MOR 580
MUN MONTEIRO LOBATO 582
MUN MORUNGABA 586
MUN NARANDIBA 594
MUN NAZARE PAULISTA 596
MUN NHANDEARA 598

Município Código
MUN NIPOA 599
MUN NOVA GRANADA 606
MUN NOVA GUATAPORANG 607
MUN NOVA LUZITANIA 611
MUN NOVO HORIZONTE 616
MUN NOVA CANAA PAULI 618
MUN NOVA CAMPINA 619
MUN OLEO 621
MUN ONDA VERDE 625
MUN ORIENTE 626
MUN ORINDIVA 627
MUN OSCAR BRESSANE 629
MUN OSWALDO CRUZ 630
MUN OUROESTE 633
MUN PALMARES PAULIST 638
MUN PALMEIRA DOESTE 639
MUN PARAGUACU PAULIS 642
MUN PARANAPANEMA 647
MUN PARANAPUA 648
MUN PARAPUA 649
MUN PARDINHO 650
MUN PARIQUERA-ACU 651
MUN PAULINIA 656
MUN PAULISTANIA 657
MUN PAULO DE FARIA 658
MUN PEDERNEIRAS 660
MUN PEDRA BELA 661
MUN PEDRANOPOLIS 662
MUN PEDREGULHO 663
MUN PEDRINHAS PAULIS 665
MUN PEDRO DE TOLEDO 666
MUN PERUIBE 670
MUN PIACATU 671
MUN PIEDADE 673
MUN PILAR DO SUL 674
MUN PINDAMONHANGABA 676
MUN PINHALZINHO 678
MUN PIQUEROBI 681
MUN PIRACAIA 683
MUN PIRAJU 685
MUN PIRAPORA BOM JES 690
MUN PIRAPOZINHO 691
MUN PIRATININGA 693
MUN PLANALTO 695

Município Código
MUN PLATINA 696
MUN POLONI 697
MUN PONGAI 699
MUN PONTALINDA 701
MUN PONTES GESTAL 702
MUN POPULINA 703
MUN PORANGABA 704
MUN PRACINHA 710
MUN PRAIA GRANDE 713
MUN PRATANIA 714
MUN PRESIDENTE ALVES 715
MUN PRESIDENTE BERNA 716
MUN PRESIDENTE EPITA 717
MUN PRESIDENTE PRUDE 718
MUN QUADRA 725
MUN QUATA 726
MUN QUEIROZ 727
MUN QUELUZ 728
MUN QUINTANA 729
MUN REDENCAO DA SERR 738
MUN REGENTE FEIJO 739
MUN REGISTRO 741
MUN RESTINGA 742
MUN RIBEIRA 743
MUN RIBEIRAO BRANCO 745
MUN RIBEIRAO CORRENT 746
MUN RIBEIRAO DOS IND 747
MUN RIBEIRAO DO SUL 749
MUN RIBEIRAO GRANDE 750
MUN RIVERSUL 752
MUN RIFANIA 754
MUN RIOLANDIA 759
MUN ROSANA 762
MUN ROSEIRA 763
MUN RUBIACEA 765
MUN RUBINEIA 767
MUN SAGRES 772
MUN SALMOURAO 775
MUN SALTO DE PIRAPOR 779
MUN SANDOVALINA 781
MUN SANTA ALBERTINA 783
MUN SANTA CLARA DOES 788
MUN STA CRUZ ESPERAN 790
MUN SANTA CRUZ RIO P 792

Município Código
MUN SANTA ERNESTINA 793
MUN STA MARIA DA SER 802
MUN SANTA MERCEDES 803
MUN SANTA ROSA DO VI 806
MUN SANTA SALETE 807
MUN SANTANA PONTE PE 808
MUN SANTO ANASTACIO 810
MUN STO ANTONIO DO J 815
MUN STO ANTONIO PINH 816
MUN SANTO EXPEDITO 817
MUN SANTOPOLIS DO AG 818
MUN SANTOS 819
MUN SAO BENTO DO SAP 822
MUN SAO FRANCISCO 825
MUN SAO JOAO DA BOA 827
MUN SAO JOAO DUAS PO 828
MUN SAO JOSE DOS CAM 838
MUN S.LUIZ DO PARAIT 840
MUN SAO MANOEL 842
MUN SAO MIGUEL ARCAN 844
MUN SAO ROQUE 847
MUN SAO SEBASTIAO 849
MUN SAO VICENTE 852
MUN SARAPUI 854
MUN SARUTAIA 855
MUN SEBASTIANOPOLIS 856
MUN SERRA AZUL 857
MUN SERRA NEGRA 859
MUN SETE BARRAS 861
MUN SILVEIRAS 863
MUN SOCORRO 866
MUN SUD MENUCCI 871
MUN SAO LOURENCO DA 874
MUN TACIBA 880
MUN TAGUAI 881
MUN TAQUARITUBA 889
MUN TAQUARAVAI 890
MUN TARABAI 893
MUN TARUMA 894
MUN TATUI 895
MUN TAUBATE 896
MUN TEODORO SAMPAIO 899
MUN TERRA ROXA 901
MUN TIMBURI 904

Município Código
MUN TORRE DE PEDRA 905
MUN TREMEMBE 908
MUN TRES FRONTEIRAS 909
MUN TUPA 911
MUN TURIUBA 915
MUN TURMALINA 916
MUN TAPIRAI 918
MUN TUIUTI 919
MUN UBATUBA 921
MUN UBIRAJARA 922
MUN UNIAO PAULISTA 924
MUN URANIA 925
MUN URU 926
MUN VALENTIM GENTIL 930
MUN VARGEM 934
MUN VARZEA PAULISTA 937
MUN VITORIA BRASIL 943
MUN LOURDES 947
MUN ZACARIAS 948

ANEXO III – CLASSIFICAÇÃO DAS DESPESAS

01.00 - PESSOAL
01.01 - Ordenados
Esta conta deverá acumular valores devidos aos empregados da Companhia, tais como
ordenados, salários, faltas abonadas, auxílio doença (parte da Companhia), férias e outros
01.02 - Horas Extras
Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados a título de horas trabalhadas em
períodos extraordinários e plantões
01.03 - Gratificações
Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados a título de gratificação de
qualquer espécie. Exceto a gratificação de férias e gratificação de Brigadista
01.04 - Ajudas de Custo
Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados a título de adicional de salário
por prestação de serviço em cargo específico
01.05 - Provisão para 13º salário
Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados a título de 13º salário. A provisão
será mensal e deverá ser calculada sobre os ordenados e salários, férias e horas extras
01.06 - Honorários da Diretoria
Esta conta deverá acumular valores devidos aos Diretores a título de honorários, de acordo
com os estatutos da Companhia
01.07 - Provisão para 13º Honorário da Diretoria
Esta conta deverá acumular valores devidos aos Diretores a título de 13º honorário de
acordo com os estatutos da Companhia
01.08 - Honorários do Conselho de Administração
Esta conta deverá acumular valores devidos ao Conselho de Administração, a título de
honorário de acordo com os estatutos da Companhia
01.09 - Honorários do Conselho Fiscal
Esta conta deverá acumular valores devidos ao Conselho Fiscal a título de honorário de
acordo com os estatutos da Companhia
01.10 - Abono de Férias
Esta conta deverá acumular valores devidos aos empregados, quando os mesmos optarem
por receber em dinheiro, 10 dias do período de férias
01.11 - Gratificação de Férias
Esta conta deverá acumular os valores devidos a empregados a título de gratificação de
férias conforme acordo coletivo de trabalho
01.12 - Abono de Emergência
Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados a esse título.
01.13 - Licença Prêmio
Esta conta deverá acumular valores referentes ao salário dos empregados da Companhia,
quando em gozo de licença prêmio
01.14 - Abono Salarial

Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados a título de abono salarial
01.15 - Provisão para Licença Prêmio
01.16 - Indenização por Doenças Profissionais
01.17 - Participação no Resultado
Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados a título de participação no
Resultado.
01.18 - Salário Substituição
Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados a título de substituição de
função temporária
01.19 - Gratificações Brigadista
Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados a título de participação no plano
PAE.
01.20 - Adicional Periculosidade
Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados a título de função exercida em
área de perigo.
01.21 - Adicional Insalubridade
Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados a título de função exercida em
área insalubre
01.22 - Adicional de Turno
Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados a título de adicional de turno
01.23 - Adicional Noturno
Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados a título de adicional noturno.
01.24 - Plantão à Distância
Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados a título de exercer plantão à
distância.
01.25 – Indenização Incentivo
Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados, a título de indenização
(gratificação), por adesão ao programa de demissão incentivada.
01.26 – Auxílio Creche
Esta conta deverá acumular valores devidos às mães empregadas a título de auxílio creche.
01.27 – Gratificação da Diretoria
Esta conta deverá acumular valores devidos aos Diretores da Companhia a título de
participação nos resultados, bônus e outras gratificações
01.28 – Gratificação do Conselho Administrativo
Esta conta deverá acumular valores devidos aos Membros do Conselho de Administração
da Companhia a título de bônus e outras gratificações
01.29 – Gratificação sobre Descanso Anual Remunerado - Diretores
Esta conta deverá acumular valores com gratificação sobre Honorários de descanso anual
de diretoria, no total de 1/3 do honorário mensal.
Os valores alocados nesta conta estão em conformidade com ofício do Conselho de Defesa
dos Capitais do Estado – CODEC nº 200/2008 de 16 de dezembro de 2008
01.30 – Termo de Ajustamento de Conduta – Aposentados
Esta conta deverá acumular valores referentes ao Termo de Ajustamento de Conduta – TAC
dos aposentados, nos anos de 2009, 2010 e 2011. O valor é composto de Aviso Prévio,
FGTS (50%) e encargos.
01.31 – Adicional de Transferência
Esta conta deverá acumular valores devidos aos empregados da Companhia, que estejam
fora da região econômica do Estado de São Paulo, por motivo de transferência temporária.
OBS.: Os valores alocados nessa conta terão como origem acordos assinados entre a
SABESP e outros órgãos. Exemplo: contrato entre a SABESP e a CASAL do Estado de
Alagoas
01.33 – Auxílio Maternidade (prorrogação de benefício)
Esta conta deverá acumular os valores devidos a título de auxílio maternidade. O benefício
foi prorrogado, passando de 4 (quatro) meses para 6 (seis) meses.
Obs.: O benefício atende a Lei nº 11.770 de 09 de setembro de 2008.
01.99 - Outros Vencimentos
Esta conta deverá acumular valores devidos a empregados a título de outras despesas de
pessoal não relacionadas anteriormente
02.00 - ENCARGOS SOCIAIS
02.01 - INSS
Esta conta deverá acumular os valores devidos ao INSS, a título de encargos sociais que
correm por conta da Companhia oriundos dos vencimentos devidos a empregados e
Diretores
02.02 - F.G.T.S.
Esta conta deverá acumular os valores devidos ao F.G.T.S. decorrentes das folhas de
pagamento mensais da Companhia, incluindo provisão para F.G.T.S. sobre 13º salário.
02.03 – Seguro Acidente do Trabalho
Esta conta deverá acumular os valores referentes ao seguro acidente do trabalho (SAT).
02.04 - F.G.T.S (multa)
Esta conta deverá acumular os valores devidos ao F.G.T.S. decorrente da multa por
demissão de empregados
02.05 - Aviso Prévio
Esta conta deverá acumular os valores devidos a título de aviso prévio a empregados
demitidos da Companhia tais como: aviso prévio indenizado, auxílio maternidade
indenizado, etc.
02.09 - Salário Educação
Esta conta deverá acumular os valores devidos a título de salário educação que ocorrem por
conta da Companhia, oriundos dos vencimentos devidos a empregados e Diretores
02.10 - Provisão para Férias
Esta conta deverá acumular os custos anuais relativos às férias vencidas e não gozadas no
exercício, bem como as férias proporcionais a vencer após 31 de dezembro.

02.13 – SEBRAE
Esta conta deverá acumular os valores devidos a título de contribuição adicional ao
SEBRAE, calculados sobre o salário contribuição total da Companhia
02.14 - INCRA
Esta conta deverá acumular os valores devidos a título de contribuição adicional ao INCRA,
calculados sobre o salário contribuição total da Companhia
02.15 – SENAI/SENAC
SENAI/SENAC/SENAT/SENAR, calculados sobre o salário contribuição total da Companhia
02.16 – SESI/SESC
SESI/SESC/SEST, calculados sobre o salário contribuição total da Companhia.
02.17 – Honorários Descanso Anual Remunerado - Diretores
Esta conta deverá acumular os valores com Honorários de descanso anual remunerado de
diretoria
Os valores alocados nesta conta estão em conformidade com ofício do Conselho de Defesa
dos Capitais do Estado – CODEC nº 200/2008 de 16 de dezembro de 2008
02.99 - Outros Encargos
Esta conta deverá acumular os valores devidos a empregados a título de encargos sociais
não relacionados anteriormente
03.00 - OUTRAS DESPESAS COM PESSOAL
03.01 - Seguro de Vida em Grupo
Esta conta deverá acumular os valores devidos às seguradoras a título de prêmios de
seguro em função de empregados e Diretores, tais como: vida em grupo (parte da
Companhia), acidentes de trabalho, fidelidade, etc.
03.02 - Cesta Básica
Esta conta deverá acumular as despesas oriundas da subvenção da Companhia referente à
cesta básica
03.03 - Gêneros Alimentícios
Esta conta deverá acumular os gastos com produtos alimentícios utilizados na Companhia
03.04 - PASEP
Esta conta deverá acumular os valores devidos ao PASEP, de acordo com a legislação
vigente.
03.05 – COFINS
Esta conta deverá acumular valores devidos ao COFINS, de acordo com a Legislação
vigente
03.06 - Assistência Médica (Convênios)
Esta conta deverá acumular os valores devidos a instituições hospitalares por prestação de
serviços de assistência médico-odontológica, cirúrgica e outras da mesma natureza, a
empregados, dependentes e pessoal avulso a serviço da Companhia, em função de
convênios firmados pela SABESP com as mesmas

03.07 - Assistência Social
Esta conta deverá acumular os valores devidos a instituições que mantém convênio para a
utilização de colônia de férias, creches e outros correlatos
Incluem nesta conta os gastos com aquisição de medicamentos, e outras despesas com
assistência social.
03.08 - Refeições (Subvenções)
Esta conta deverá acumular as despesas oriundas da subvenção da Companhia referente
aos vales de refeição
03.09 - Vale Transporte
Esta conta deverá acumular valores devidos aos empregados a título de vale transporte,
conforme Decreto-Lei 95.247, de 17/11/87.
03.10 - Cursos Internos de Informática
Esta conta deverá acumular as despesas com o patrocínio ou promoção de cursos,
seminários e demais atividades relacionadas com o treinamento e desenvolvimento de
pessoal na área de Informática, bem como as despesas de viagem e estada, pagamento de
profissionais e entidades contratadas, materiais didáticos, manuais e demais recursos
necessários e identificáveis com tais atividades
OBS.: Os cursos promovidos com recursos do Acordo SENAI/SABESP são classificáveis na
Contabilidade Geral.
03.11 - Cursos Externos de Informática
Esta conta deverá acumular as despesas oriundas de subvenção de cursos de Informática
no país ou no exterior, aos empregados da Companhia, bem como de congressos,
simpósios, seminários e correlatos, promovidos por terceiros. Incluem-se nesta conta, as
despesas de viagem e estada necessárias à atividade
03.12 - Cursos Internos
Esta conta deverá acumular as despesas com patrocínio ou promoção de cursos,
seminários e demais atividades relacionadas com treinamento e desenvolvimento de
pessoal, bem como as despesas de viagem e estada, o pagamento de profissionais e
entidades contratadas, material didático, manuais e demais recursos necessários e
identificáveis com tais atividades
03.13 - Cursos Externos
Esta conta deverá acumular as despesas oriundas de subvenção de cursos no país ou no
exterior, aos empregados da Companhia, bem como de congressos, simpósios, seminários
e correlatos, promovidos por terceiros . Incluem-se nesta conta, as despesas de viagem e
estada necessárias à atividade.
03.14 - Previdência Privada
Esta conta deverá acumular valores pagos a SABESPREV.
03.15 - Provisão para Previdência Privada
Esta conta deverá acumular valores devidos a SABESPREV.
03.16 - Cesta de Produtos
Esta conta deverá acumular despesas com o fornecimento de cesta de produtos para
lavagem e desinfecção de uniformes, aos empregados expostos a agentes insalubres
03.17 - Cesta de Remédios

Esta conta deverá acumular as despesas com o fornecimento de cesta para aquisição de
medicamentos, conforme Acordo Sindical
03.18 - Desenvolvimento de Consultores Internos
Esta conta deverá acumular as despesas referentes a treinamento, Workshops, congressos
e seminários para desenvolvimento de consultores internos
03.19 – COFINS / PASEP S/ FINAN
Esta conta deverá acumular valores do COFINS e PASEP, gerado sobre a Receita
Financeira da Sabesp.
03.20 – COFINS / PASEP S/ VAR MO
Esta conta deverá acumular valores do COFINS e PASEP, gerado sobre a Variação
Monetária Ativa da Sabesp.
03.21 – COFINS / PASEP S/ N OPER
Esta conta deverá acumular valores do COFINS e PASEP, gerado sobre outras Receitas da
Sabesp.
03.22 – COFINS/PASEP (Crédito Custo)
Esta conta deverá acumular valores do direito a crédito do PASEP no custo, conforme Lei nº
10.637/02.
03.23 – COFINS/PASEP (Crédito Comercial)
Esta conta deverá acumular valores do direito a crédito do PASEP nas despesas comerciais,
conforme Lei nº 10.637/02.
03.24 – COFINS/PASEP (Crédito Administrativo)
Esta conta deverá acumular valores do direito a crédito do PASEP nas despesas
administrativas, conforme Lei nº 10.637/02.
03.25 – COFINS/PASEP (Crédito Financeiro)
Esta conta deverá acumular valores do direito a crédito do PASEP nas despesas financeiras,
conforme Lei nº 10.637/02.
03.26 – COFINS/PASEP (Crédito Variação Monetária)
Esta conta deverá acumular valores do direito a crédito do PASEP nas despesas com
variação monetária, conforme Lei nº 10.637/02.
03.27 – Educação à Distância
Esta conta deverá acumular as despesas oriundas de atividades de treinamento e
desenvolvimento virtuais, por meio eletrônico via TV, computador e outras formas correlatas.
03.28 – Universidade Empresarial
Esta conta deverá acumular as despesas referentes a atividades culturais e educacionais
estratégicas, para treinamento e desenvolvimento, através das ações da Universidade
Empresarial
03.29 – Gestão da Qualidade (Responsabilidade CR)
Esta conta deverá acumular as despesas referentes às atividades estratégicas e
corporativas para a gestão da qualidade, tais como: incentivos e reconhecimentos dos
empregados, prêmios individuais decorrentes dos programas de qualidade, etc.
As atividades de treinamento deverão ser realizadas nas contas 03.11, 03.12, 03.13, 03.27
e 03.28 (conforme característica especifica)
03.30 – Redução de Perdas - Cursos de Controle de Perdas
Esta conta deverá acumular as despesas com patrocínio ou promoção de cursos,
seminários e demais atividades relacionadas com treinamento e desenvolvimento
direcionados a perdas, bem como as despesas de viagem e estada, o pagamento de
profissionais e entidades contratadas, material didático, manuais e demais recursos
necessários e identificáveis com tais atividades relativas ao programa corporativo de
redução de perdas.
Demais atividades de treinamento não relativas a perdas deverão ser realizadas nas contas
(conta contábil): 03.11, 03.12, 03.13, 03.27 e 03.28 (conforme característica específica).
03.31 – Provisão Aposentadoria (corrente)
Esta conta deverá acumular os valores de provisão de benefícios de pensão e
aposentadoria, que os empregados farão jus após o tempo de serviço, resultante do serviço
prestado no período corrente.
(É o compromisso assumido pela Companhia com o Plano de Benefício definido, referente a
benefícios a conceder, conforme cálculo atuarial. De acordo com a Deliberação CVM 371 de
13/12/2000.).
03.32 – Provisão Aposentadoria (passado)
Esta conta deverá acumular os valores de provisão de benefícios de pensão e
aposentadoria, que os empregados farão jus após o tempo de serviço, resultante de
serviços prestados em períodos passados.
De acordo com a Deliberação CVM 371 de 13/12/2000.)
03.33 - Programa de Premiação
Esta conta deverá acumular os valores devidos a empregados a título de prêmio, quando da
participação de eventos promovidos pela Companhia, com o objetivo de incentivar a
geração de idéias, estimular a criatividade e adotar ações que produzam resultados para a
organização, tais como: Prêmio SABESP de Criatividade, Projeto Destaque, etc
03.34 - COFINS SOBRE OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
Esta conta deverá acumular os valores do COFINS, gerado sobre outras receitas
operacionais da SABESP
03.35 - PASEP SOBRE OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
Esta conta deverá acumular os valores do PASEP, gerado sobre outras receitas
operacionais da SABESP
03.36 – COFINS (CRÉDITO CUSTO)
Esta conta deverá acumular os valores do direito a crédito do COFINS no custo, conforme
lei nº 10.637/02.
03.37 – PASEP (CRÉDITO CUSTO)
Esta conta deverá acumular os valores do direito a crédito do PASEP no custo, conforme lei
nº 10.637/02
03.38 – COFINS (CRÉDITO COMERCIAL)
Esta conta deverá acumular os valores do direito a crédito do COFINS nas despesas
comerciais, conforme lei nº 10.637/02.
03.39 – PASEP (CRÉDITO COMERCIAL)
Esta conta deverá acumular os valores do direito a crédito do PASEP nas despesas

comerciais, conforme lei nº 10.637/02
03.40 – COFINS (CRÉDITO ADMINISTRATIVO)
Esta conta deverá acumular os valores do direito a crédito do COFINS nas despesas
administrativas, conforme lei nº 10.637/02.
03.41 – PASEP (CRÉDITO ADMINISTRATIVO)
Esta conta deverá acumular os valores do direito a crédito do PASEP nas despesas
administrativas, conforme lei nº 10.637/02.
03.52 – Sabesprev Mais – Normal Patrocinadora
Esta conta deverá acumular os valores devidos ao plano de previdência Sabesprev Mais
(plano de contribuição definida), referente a contribuição básica, parte da Sabesp. Essa
conta tem a mesma característica da conta 02.14 (plano de benefício definido).
03.53 – Sabesprev Mais – Incentivo Patrocinadora
(plano de contribuição definida), referente ao incentivo parte da Sabesp. Esse valor é
destinado ao incentivo de migração para o novo plano e corresponde ao percentual de
11,86% do déficit atuarial calculado.
03.54 – Sabesprev Mais – Deficit Patrocinadora
(plano de contribuição definida), referente ao déficit parte da Sabesp. Esse valor é destinado
ao pagamento do déficit parte da patrocinadora e corresponde ao percentual de 48,14% do
déficit atuarial calculado.
03.55 – Sabesprev Mais – Taxa Administrativa Patrocinadora
(plano de contribuição definida), referente a taxa administrativa, parte da Sabesp. Esse valor
é destinado a custear as despesas para administração do plano
03.56 – Sabesprev Mais – Risco Patrocinadora
(plano de contribuição definida), referente a contribuição de risco, parte da Sabesp. Esse
valor destina-se a custear os benefícios de pensão por morte e aposentadoria por invalidez
03.57 – Sabesprev Mais – 13º Salário Patrocinadora
(plano de contribuição definida), referente ao 13º salário, parte da Sabesp
03.58 – Sabesprev Mais – Déficit dos aposentados
(plano de contribuição definida), referente ao déficit dos ex-empregados (assistidos,
pensionistas, vesting e auto patrocinados) parte da Sabesp. Esse valor é destinado ao
pagamento do déficit parte da patrocinadora e corresponde a 48,14% do valor calculado.
03.59 – Sabesprev Mais – Incentivo dos Aposentados
(plano de contribuição definida), referente ao incentivo para migração dos ex-empregados
(assistidos, pensionistas, vesting e auto patrocinado) parte da Sabesp. Esse valor é
destinado ao incentivo de migração para o novo plano e corresponde a 11,86% do valor
calculado.
03.62 – Pensão Complementar – G0
Esta conta deverá acumular os valores referentes à complementação das aposentadorias e
concessão de pensões nos termos da lei nº 4.819, de 26 de agosto de 1958
03.63 - Licença Sabática Remunerada
Esta conta deverá acumular os valores devidos a título de licença sabática remunerada
(licença prêmio). O benefício previsto em lei é de 3 (três) meses a cada 5 (cinco) anos
trabalhado
Obs.: O valor lançado na despesa é informado pela CR mensalmente, através de
Comunicação Interna, para que seja feita a atualização do saldo
03.81 – Estimativa de Outras Despesas com Pessoal
Esta conta deverá acumular os valores a título de estimativa e reversão de estimativa
04.00 – MATERIAIS
04.03 – Corte e Supressão
Esta conta deverá acumular os valores referentes à compra de selos, lacres e outros
materiais utilizados para corte e supressão do fornecimento de água
04.04 – Lubrificantes
Esta conta deverá acumular os custos derivados do consumo de lubrificantes para veículos
e equipamentos da Companhia
04.05 - Pequenas Ferramentas de Consumo
Esta conta deverá acumular as despesas com utilização de pequenas ferramentas para
conservação em geral, tais como: chave de fenda, alicate, martelo, chave fixa e estrela,
serrote, porta lâmpada, lanterna, trena, pé de cabra, chave inglesa, torques, soldador de
mão, maçarico, calibre, micrômetro, carrinho de mão, e outras. Inclusive ferramentas para
manutenção de veículos
04.06 - Conservação de Imóveis e Instalações
Esta conta deverá acumular as despesas com a utilização de materiais para a conservação
de imóveis e instalações administrativas tais como: divisórias, persianas, prateleiras,
cortinas, carpetes, etc
04.07 - Conservação de Mobiliário e Equipamentos de Escritório
Esta conta deverá acumular as despesas com a utilização de materiais destinados à
conservação e manutenção de móveis e utensílios de escritório, tais como: mesas, cadeiras,
máquinas de escrever, máquinas de calcular, arquivos, armários, ventiladores, etc.
04.08 - Conservação de Mobiliário e Equipamentos Diversos
Esta conta deverá acumular as despesas com conservação e manutenção de mobiliário e
equipamentos diversos, tais como: bancadas, serras de fita, serra circular, geradores,
esmerilhadeiras, barcos, equipamentos cinematográficos, betoneiras, escadas, bombas de
ar condicionado, tupias, plainas, tornos, compressores, etc.
04.09 - Material de Laboratório
Esta conta deverá acumular os valores referentes à utilização de diversos produtos químicos
para laboratório, incluindo pequenos artigos de consumo, tais como: provetas, tubos de
Nessler, buretas, pipetas, papel filtrantes, etc.
04.10 – Material de Proteção Individual e Coletiva
Esta conta deverá acumular os valores correspondentes à aplicação de materiais de
proteção dos empregados e das instalações, tais como: botas de borracha, luvas de PVC ou

raspas, óculos protetores, máscaras de proteção, capacetes, capas, extintores de incêndios,
etc
04.13 - Material de Higiene e Limpeza
Esta conta deverá acumular as despesas decorrentes da utilização de materiais de limpeza,
tais como: vassouras, detergentes, esfregão, flanela, álcool, papel higiênico, papel toalha,
sabão, sabonete, capacho, cera, rodo, estopas, lustra-móveis, recipientes para limpeza,
gasolina (quando utilizada para limpeza), etc..
04.14 - Material de Copa e Cozinha
Esta conta deverá acumular as despesas com a utilização de materiais para serviços de
copa e cozinha, tais como: café, chá, açúcar, bules, xícaras, bandejas, fogareiros, fósforos,
talheres, pratos e outros da mesma natureza. Os materiais aplicados na manutenção de
cozinhas industriais serão classificados na conta 04.08
04.15 - Material de Expediente e Desenho
Esta conta deverá acumular as despesas originárias da utilização de materiais de
expediente e desenho utilizados pelas Unidades da Companhia, tais como: porta-clips,
cinzeiros, cestos de papéis, papeleiras, bandejas de correspondência, materiais de
papelaria em geral, grampeadores, papel vegetal, normógrafos, tintas, réguas de cálculo,
lápis, caneta, papel heliográfico, materiais para máquina xerox, inclusive papel, e outros da
mesma natureza.
04.16 - Material de Telecomunicação
Esta conta deverá acumular as despesas com utilização de materiais para a manutenção
dos aparelhos de rádio, telefones, equipamentos de PABX, etc.
04.18- Material Fotográfico e Cinematográfico
Esta conta deverá acumular as despesas com utilização de filmes, microfilmes, produtos
químicos para revelações e ampliações, lâmpadas especiais, flashs. Não serão
consideradas nesta conta as despesas com reprodução efetuadas por terceiros, para as
quais existe a conta 06.14.
04.19- Material para Processamento de Dados
Esta conta deverá acumular as despesas com utilização de materiais para processamento
de dados.
Ex.: Cartuchos para impressoras, cds virgens, disquetes, etc
04.21 - Manutenção de Equipamentos de Informática
Esta conta deverá acumular as despesas com a aquisição de materiais para a manutenção
de computadores de grande porte, microcomputadores, impressoras, equipamentos de
Teleprocessamento e demais equipamentos ligados à informática
04.22 - Combustíveis
Esta conta deverá acumular os valores referentes ao consumo de combustíveis para
veículos e equipamentos da Companhia inclusive quando efetuados durante as viagens.
Enquadram-se nesta análise, os valores pagos através do Sistema Ticket combustível
04.23 - Conservação e Manutenção de Veículos
Esta conta deverá acumular os valores de materiais utilizados na conservação e
manutenção de veículos da Companhia, tais como: pneus, câmaras de ar, tintas, acessórios,
peças, etc
04.24 - Uniformes e Vestuários

Esta conta deverá acumular as despesas da compra de uniformes, aventais, macacões,
etc., utilizados pelos empregados da Companhia
04.25 - Manutenção de Sistemas – MM
Esta conta deverá acumular os custos com aplicação de materiais utilizados na manutenção
de equipamentos ligados diretamente ao sistema de água e esgotos, quando feitos pela
MM.
04.27 - Conservação de Equipamentos Automotivos
Esta conta deverá acumular as despesas com a utilização de materiais (pneus, câmaras de
ar, tintas, acessórios, peças, etc.) destinados à manutenção e conservação de
equipamentos automotivos tais como: guindastes, tratores, retro-escavadeiras, moto-
niveladora, etc.
04.31 – Meio Ambiente – Compensação Ambiental
Esta conta deverá acumular os valores gastos com materiais em meio ambiente oriundos de
compromissos assumidos nos acordos judiciais e termos de ajustamento de conduta –
TACs. Tais compromissos são decorrentes da aplicação de multas pelo não cumprimento de
determinações judiciais, indenizações por eventuais danos ambientais, termos de
ajustamento de conduta firmados com o Ministério Público, nos autos dos inquéritos,
relativos, exclusivamente, à compensação de eventuais danos ambientais.
Devem ser inclusos nesta conta os custos com as adequações que se fizerem necessárias
nos sistemas indicados para obtenção da certificação da norma ISO 14001.
Gastos com materiais que envolvam quaisquer outras ações com meio ambiente e cujos
gastos não são administrados pela Superintendência de Gestão Ambiental, deverão ser
apropriados na análise (conta contábil) 04.48 – Meio Ambiente – Outros Materiais.
Conta de uso exclusivo da Superintendência de Gestão Ambiental.
04.34 – Material de Segurança do Trabalho
Esta conta deverá acumular os valores correspondentes à aquisição de equipamentos e
materiais de segurança do trabalho, tais como: escoramento de vala, guarda-corpos e pára-
raios, etc.
Obs : Excetuam-se desta conta, os materiais que são alocados nas contas 04.10 (Material
de Proteção Individual e Coletiva) e 04.24 (Uniformes e Vestuários), bem como, gastos com
aquisição de bens patrimoniais
04.35 – Material de Medicina do Trabalho
Esta conta deverá acumular os valores correspondentes à aquisição de materiais de
medicina do trabalho, tais como: medicamentos, vacinas, negatoscópio, instrumentais
médicos, equipamentos e materiais de primeiros socorros e para o suprimento dos
ambulatórios de medicina ocupacional etc.
Obs.: Excetuam-se desta conta, os materiais que são alocados nas contas 04.10 (Material
de Proteção Individual e Coletiva) e 04.24 (Uniformes e Vestuários), bem como, gastos com
aquisição de bens patrimoniais.
04.38 – Manutenção de Ligações Domiciliares de Água
Esta conta deverá acumular os custos com aplicação de materiais destinados à manutenção
e conservação de ligações domiciliares de água, tais como: tubos, conexões, etc. Excluem-
se desta conta os materiais destinados à aplicação em redução de perdas
04.39 – Manutenção de Ligações Domiciliares de Esgotos
e conservação de ligações domiciliares de esgotos, tais como: tubo, estopa, piche, etc.
04.40 - Manutenção de Redes de Água
Esta conta deverá acumular os valores referentes à aplicação de materiais para
conservação e manutenção de redes de água. Excluem-se desta conta os materiais
destinados à aplicação em redução de perdas
04.41 - Manutenção de Redes de Esgotos
Esta conta deverá acumular os valores referentes à aplicação de materiais para
conservação e manutenção de redes de esgotos, tais como: reparos, limpeza,
desobstrução, etc
04.44 - Manutenção de Sistemas (Imóveis e Instalações)
Esta conta deverá acumular gastos com a aplicação de materiais para operação,
conservação e manutenção dos imóveis e instalações, diretamente ligados aos sistemas de
água (captação, adução, tratamento, sub-adução e reservação) e esgotos (coleta,
tratamento e disposição final) da Companhia, tais como: represas, barragens, estações
elevatórias, estações de recalque, reservatórios, estações de tratamento, casa de força,
casa de química, adutoras, sub-adutoras, interceptores, etc.
04.45 - Manutenção de Sistemas (Equipamentos)
Esta conta deverá acumular os gastos com a aplicação de materiais para a operação,
conservação e manutenção de equipamentos, diretamente ligados aos sistemas de água
como (captação, adução, tratamento, sub-adução e reservação) e esgotos (coleta,
tratamento e disposição final) da Companhia, tais como: represas, barragens, estações
elevatórias, estações de recalque, reservatórios, estações de tratamento, casa de força,
casa de química, adutoras, sub-adutoras, interceptores, etc.
As despesas para conservação de equipamentos não ligados diretamente aos sistemas de
água e esgotos, serão contabilizados na conta 04.08
04.46 – Redução de Perdas – Manutenção de Ligações Domiciliares de Água
Esta conta deverá acumular os custos com aplicação de materiais destinados à execução
de reparos de vazamentos em ligações de água, tais como: tubos, conexões, etc
04.47 – Redução de Perdas – Manutenção de Rede de Água
e conservação de redes de água.
04.48 – Meio Ambiente – Outros Materiais
Esta conta deverá acumular os valores gastos com materiais utilizados em meio ambiente e
cujos gastos não são administrados pela Superintendência de Gestão Ambiental
Excetuam-se desta conta, os materiais que são alocados nas análises (contas contábeis)
04.31 - Meio Ambiente – Compensação Ambiental e 04.49 Meio Ambiente – Regularização
do Licenciamento Ambiental.
04.49 – Meio Ambiente – Regularização do Licenciamento Ambiental
Esta conta deverá acumular os valores gastos com materiais utilizados para a regularização
do licenciamento ambiental.
Excetuam-se desta conta, os materiais que são alocados nas análises (contas contábeis)
04.31 - Meio Ambiente – Compensação Ambiental e 04.48 -Meio Ambiente – Outros
Materiais.
Licenças ambientais (emolumentos) devem ser contabilizados em contas de investimento e

amortizados no período de vigência da respectiva licença.
Conta de uso exclusivo da Superintendência de Gestão Ambiental
04.58 – Projeto Pura
Esta conta deverá acumular as despesas decorrentes da utilização de materiais (torneiras,
bacias e metais sanitários, etc), destinados ao Programa de Uso Racional de Água – Pura.
04.81 – Estimativa de Despesas com Materiais
Esta conta deverá acumular os valores a título de estimativa e reversão de estimativa
04.99 - Outros Materiais
Esta conta deverá acumular as despesas com a utilização de materiais que não se
enquadram em outra conta do Grupo 04.
05.00 - MATERIAIS DE TRATAMENTO
05.01 – Areia
Esta conta deverá acumular os custos com a utilização deste material para o tratamento de
água e/ou esgotos
05.02 – Cal
água e/ou esgotos
05.03 - Carvão Ativado
água e/ou esgotos
05.04 – Cloro
água e/ou esgotos
05.05 - Hipoclórito de Sódio
água e/ou esgotos
05.06 – Polímero
água e/ou esgotos.
05.07 - Sulfato de Alumínio
água e/ou esgotos.
05.08 - Sulfato de Amônia
água e/ou esgotos
05.09 - Sulfato de Cobre
água e/ou esgotos
05.10 – Sulfato de Ferro

água e/ou esgotos
05.11 - Hidróxido de Sódio
água e/ou esgotos
05.12 – Flúor
água e/ou esgotos
05.13 – Oxigênio
água e/ou esgotos
05.14 - Cloreto Férrico
água e/ou esgotos.
05.15 - Aluminato de Sódio
água e/ou esgotos.
05.16 - Ácido Sulfúrico
água e/ou esgotos
05.17 - Ácido Clorídrico
água e/ou esgotos
05.18 - Policloreto de Alumínio
água e/ou esgotos
05.19 - Carbonato de Sódio
água e/ou esgotos.
05.20 - Nitrato de Amônia
água e/ou esgotos.
05.21 - Gás Carbônico
água e/ou esgotos.
05.22 - Hexametafosfato de Sódio
água e/ou esgotos
05.23 - Hipoclorito de Cálcio
água e/ou esgotos
05.24 – Gás Nitrogênio
água e/ou esgotos.
05.25 – Permanganato de Potássio
água e/ou esgotos
05.26 – Peróxido de Hidrogênio
água e/ou esgotos
05.99 - Outros Materiais de Tratamento
Esta conta deverá acumular os valores referentes à utilização de outros materiais de
tratamento que não estão relacionados acima
06.00 – SERVIÇOS
06.01 - Aluguel de Imóveis
Esta conta deverá acumular as despesas referentes ao aluguel de imóveis para fins de
instalação da Companhia. Devendo também ser classificadas nesta conta as despesas de
condomínio e impostos incidentes sobre os mesmos.
06.02 - Aluguel de Máquinas e Equipamentos
Esta conta deverá acumular as despesas com aluguel de máquinas e equipamentos
diversos, tais como: perfuradoras, conferidoras, e outras. Exclui-se desta conta o aluguel de
máquinas xerox, o qual deverá ser classificado na conta 06.38.
06.03 - Anúncios e Editais
Esta conta deverá acumular as despesas realizadas em função de anúncios e editais
colocados nos órgãos de divulgação, incluindo convocações, concorrências, recrutamento
de pessoal, etc.
06.04 - Aluguel de Equipamentos de Informática
Esta conta deverá acumular as despesas com aluguel de máquinas e equipamentos, tais
como: computadores eletrônicos, microcomputadores, teleprocessamento e demais ligados
à informática
06.05 - Administração CCI
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros pela Administração e
manutenção dos CCI’S (Centro de Convivência Infantil).
06.06 - Conservação de Equipamentos de Telecomunicações
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros (mão-de-obra + material), pela
prestação de serviços de conservação e manutenção de equipamentos de telefonia e
aparelhos de rádio-comunicação, etc.
06.07 - Conservação de Imóveis e Instalações
Esta conta deverá acumular os valores pagos a terceiros para conservação de imóveis e
instalações administrativas, tais como: divisórias, persianas, cortinas, carpetes, etc.
05.08 - Limpeza de Imóveis e Conservação de Jardins
Esta conta deverá acumular as despesas realizadas em função da limpeza de imóveis
próprios ou alugados e conservação de jardins, efetuadas por empresas e prestadoras de
serviços contratados para esses fins.

06.09 - Conservação e Manut. de Mobiliário e Equipamentos Diversos
prestação de serviços de conservação e manutenção de mobiliário e equipamentos
diversos, tais como: bancadas, serras de fita, geradores, esmerilhadeiras, betoneiras,
equipamentos cinematográficos, barcos, equipamentos fotográficos, geradores, guilhotinas,
equipamentos de tipografia, teodolitos, cópias de chaves, fechaduras, lavagem de cortina,
conserto de aspirador, ar condicionado, etc
06.10 – Internet
Esta conta deverá acumular as despesas com taxa de licença e uso da Internet.
06.11 – Redução de Perdas – Pesquisas e Detecção de Vazamentos
Esta conta deverá acumular as despesas referentes aos serviços para execução de
pesquisa e detecção de vazamentos não visíveis em adutoras, redes e ramais de água,
decorrentes dos vazamentos relativos ao programa corporativo de redução de perdas.
06.13 - Água Tratada
Esta conta deverá acumular as despesas referentes à compra de água tratada. Como
exemplo a ETA de Ribeirão dos Cristais no Município de Cajamar.
06.14 - Cópias e Reproduções
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros pelas reproduções de
documentos solicitados pela Companhia. Excluem-se desta conta os aluguéis de máquinas
xerox e outras máquinas de reprodução, os quais deverão ser classificados na conta 06.38..
06.15 - Correios e Telégrafos
Esta conta deverá acumular as despesas com a compra de selos, expedição de telegramas,
telex, etc.
06.16 - Manutenção de Softwares
Esta conta deverá acumular valores devidos a terceiros (mão-de-obra + material), pela
manutenção de softwares tais como: assistência técnica, atualização de versões, relesses,
etc.
06.17 - Conservação e Manutenção de Equipamentos de Informática
Esta conta deverá acumular valores devidos a terceiros pela prestação de serviços de
conservação e manutenção de computadores, microcomputadores, equipamentos de
Teleprocessamento, acessórios e demais equipamentos ligados a Informática.
06.18 - Fechamento e Reabertura de Ligações
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros por serviços de fechamento e
reabertura de ligações de água, quando solicitados pela Companhia.
06.19 – Estagiários
Esta conta deverá acumular os valores devidos ao pessoal contratado como estagiário na
Companhia.
06.20 - Gás
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros referentes ao consumo de gás
para copas e refeitórios.
06.21 - Leitura de Hidrômetros e Entrega de Contas
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros pela prestação de serviços de
leitura de hidrômetros e entrega de contas.
06.22 – Entregas Rápidas
entrega de documentos e outros: motoboy, etc.
06.23 – Malotes
transportes de correspondência interna e pacotes entre as Unidades da Companhia.
06.24 - Softwares Específicos
Está conta deverá acumular as despesas com a aquisição de SOFTWARES específico de
uso restrito englobando o fornecimento de disquetes e manuais.
06.25 - Mão-de-Obra Contratada
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros, pelo fornecimento de mão-de-
obra à Companhia.
06.26 - Pavimentação e Reposição de Calçamentos
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros, correspondentes aos serviços de
pavimentação e reposição de calçamentos, guias e sarjetas, efetuados em função da
manutenção de redes e ligações domiciliares. Excluem-se desta conta os serviços desta
mesma natureza previstos no programa corporativo de redução de perdas que deverão
onerar a análise de despesa (conta contábil) 06.84.
06.28 - Publicidade e Propaganda
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros por serviços publicitários
efetuados para a Companhia, tais como: "out-doors", filmes, informações técnicas,
relatórios, etc.
06.29 – Telefone
Esta conta deverá acumular os valores devidos pela utilização de linhas telefônicas,
incluindo a compra de "fichas telefônicas" para ligações efetuadas em telefones públicos.
Excetuam-se desta conta os valores referentes à aquisição de linhas telefônicas (plano de
expansão).
06.30 – Vigilância
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros por serviços de vigilância e
segurança dos imóveis e áreas utilizadas pela Companhia. Nesta análise, incluem-se os
valores com serviços de vigilância monitorada (câmeras, monitores e alarmes).
06.31 - Aluguel de Veículos
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros pela utilização de veículos,
excluindo-se os veículos de empregados, para os quais deverá ser utilizada a conta 06.35.
06.32 - Conservação e Manutenção de Veículos
prestação de serviços de conservação e manutenção de veículos da Companhia.
06.33 – Estacionamento
Esta conta deverá acumular as despesas efetuadas com aluguéis de garagem, incluindo as
realizadas com estacionamentos avulsos pelos veículos da Companhia.
OBS.: As despesas com estacionamento realizadas com veículos de empregados quando a
serviço da Companhia, deverão ser classificadas na conta 08.03.
06.34 - Fretes e Carretos
Esta conta deverá acumular as despesas com fretes e carretos efetuados por terceiros para
transporte de materiais e equipamentos, bem como para mudanças.
OBS.: Os fretes cobrados em função de transporte de materiais a serem estocados deverão
ser incluídos no custo do mesmos.
06.35 - Reembolso de Quilometragem
Esta conta deverá acumular as despesas com reembolso de quilometragem devido a
empregados que se utilizam de veículos próprios a serviço da Companhia, inclusive quando
em viagem.
06.36 – Comunicação de Dados
Esta conta deverá acumular valores devidos a terceiros pela prestação de serviços de
instalação, ampliação e manutenção da Rede de Comunicação de Dados.
06.37 - Serviços Técnicos-Profissionais
Esta conta deverá acumular as despesas com serviços contratados de consultoria e
assistência administrativa, jurídica e técnica. Excluem-se desta conta os serviços referentes
à redução de perdas, que deverão ser realizados nas contas (conta contábil) 05.11, 05.65 e
05.83. As despesas realizadas pela filiação da Companhia a associações e entidades de
cunho educacional, cultural, científico, profissional e entidades de classe, que serão
classificadas na conta 07.99, bem como os serviços de peritagem e avaliação efetuados na
esfera judicial, os quais deverão ser classificados na conta 07.06.
06.38 - Aluguel de Máquinas Xérox
Esta conta deverá acumular os valores devidos pelo aluguel de máquina Xerox.
06.39 - Conservação e Manutenção de Equipamentos Automotivos
prestação de serviços de conservação e manutenção de tratores, retro-escavadeiras,
motoniveladoras, guindastes, etc.
06.40 - Conservação e Manutenção de Mobiliário e Equip. de Escritório
prestação de serviços de conservação e manutenção de móveis e equipamentos de
escritório, tais como: mesas, cadeiras, escrivaninhas, arquivos, armários, máquinas de
escrever e calcular, ventiladores, etc.
06.43 - Ensaios e Análises
ensaios e análise de água, esgotos, materiais e outros.
06.44 - Aluguel de Equipamentos Automotivos
Esta conta deverá acumular as despesas referentes ao aluguel de equipamentos
automotivos, tais como: guindastes, tratores, retro-escavadeiras, motoniveladoras, etc.
06.45 – Impressão de Relatórios dos Sistemas Corporativos
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros por serviços de impressão de
relatórios processados em sistemas computacionais (Mainframe Unisys, Servidores Unix e
Windows).
06.49 – Gestão da Qualidade
Esta conta deverá acumular as despesas com contratação de serviços referentes às
atividades ligadas à gestão da qualidade, tais como: consultoria, auditoria de certificação,
pesquisa e assistência administrativa e técnica, elaboração e impressão de relatórios de
gestão, manual da qualidade, etc.
06.51 - Recuperação de Créditos
Esta conta deverá acumular os valores pagos a título de serviços prestados por terceiros,
para recuperação de créditos vencidos, através de cobrança administrativa, cortes,
supressão, restabelecimento e religação de ligações de água.
06.54 - Manutenção de Ligações Domiciliares de Água
Esta conta deverá acumular os valores referentes a serviços de conservação e manutenção
de ligações domiciliares de água. Excluem-se desta conta os serviços destinados à
aplicação em redução de perdas.
OBS.: As despesas com troca de ramais de água deverão ser contabilizadas em conta de
investimento com a devida baixa.
06.55 - Manutenção de Ligações Domiciliares de Esgotos
de ligações domiciliares de esgotos.
06.56 – Recuperação de Créditos (Judicial)
Esta conta deverá acumular os valores pagos a título de serviços prestados por terceiros,
para recuperação de créditos vencidos, através de cobrança judicial de contas de
água/esgoto.
06.57 – Reuso de Água
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros pela prestação de serviços
técnicos para a implantação do programa de reuso planejado de água, através do
reaproveitamento do efluente de estações de tratamento de esgotos.
06.58 – Projeto Pura
técnicos para a implantação do Programa do Uso Racional de Água em Edifícios.
06.59 – Manutenção de Redes de Água
de redes de água. Excluem-se desta conta os serviços destinados à aplicação em redução
de perdas.
OBS.: Substituição de redes de água deverão ser contabilizados em contas de investimento
com a devida baixa.
06.60 - Manutenção de Redes de Esgotos
de redes de esgotos, tais como: reparos, limpeza, desobstrução, etc.
06.61 – Meio Ambiente – Compensação Ambiental
Esta conta deverá acumular os valores de serviços oriundos de compromissos assumidos
nos acordos judiciais e termos de ajustamento de conduta – TACs. Tais compromissos são
decorrentes da aplicação de multas pelo não cumprimento de determinações judiciais,
indenizações por eventuais danos ambientais, termos de ajustamento de conduta firmados
com o Ministério Público, nos autos dos inquéritos, relativos, exclusivamente, à
compensação de eventuais danos ambientais.
Devem ser inclusos nesta conta os custos com as adequações que se fizerem necessárias
nos sistemas indicados para obtenção da certificação da norma ISO 14001.

Serviços que envolvam quaisquer outras ações com meio ambiente e cujos gastos não são
administrados pela Superintendência de Gestão Ambiental, deverão ser apropriados na
análise (conta contábil) 05.69 – Meio Ambiente - Outros Serviços.
06.62 – Reabilitação de Redes e Adutoras de Água
Esta conta deverá acumular os valores referentes a serviços de restabelecer a capacidade
de utilização de redes e adutoras de água, tais como: limpeza, revestimento, etc.
06.63 – Aluguel de Máquinas de Bebidas Quentes
Esta conta deverá acumular as despesas com aluguel de equipamentos automáticos para
fornecimento de bebidas quentes (café, chá, leite, etc.).
06.65 – Redução de Perdas Comerciais – Serviços Técnicos Profissionais
Esta conta deverá acumular as despesas referentes aos serviços técnicos profissionais de
redução de perdas comerciais, tais como: inspeção para detecção de irregularidades
(fraudes) em ligações ativas e inativas, atualização do cadastro comercial de ligações de
água e outros serviços correlatos. Devem ser incluídas também as despesas com
implantação de ações sócio-ambientais nos núcleos de baixa renda. Demais serviços
técnicos profissionais relativos ao programa corporativo de redução de perdas, não
contemplados acima, deverão ser apropriados na análise de despesa (conta contábil) 06.83
e 06.11.
06.67 - Conservação, manutenção de equipamentos e serviços diversos de
Segurança do Trabalho
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros pela conservação e manutenção
de materiais, ferramentas e equipamentos diversos, tais como: de proteção individual e
coletiva, de detecção, alarme e combate a incêndio, manutenção de extintores, de
sinalização de segurança e de emergência, de pára-raios, de escoramento de valas, de
aparelhos de medição, avaliação e monitoramento ambiental (detecção de vazamento de
cloro, oxímetro, explosímetro) etc.
Incluem-se nesta conta os serviços de consultoria, assistência administrativa e técnica
(contratação de peritos, avaliadores, emissão de laudos técnicos, calibrações e aferições de
equipamentos), etc.
06.68 - Conservação, manutenção de equipamentos e serviços diversos de
Medicina do Trabalho
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros pela conservação e manutenção
de materiais, instrumentos e equipamentos diversos, tais como: de primeiros socorros, de
aparelhos de medição e avaliação médica, de ambulatórios médicos etc.
Incluem-se nesta conta serviços contratados de consultoria e assistência administrativa e
técnica (contratação de peritos, avaliadores, emissão de laudos técnicos, calibrações e
aferições de equipamentos, ginástica laboral), etc.
06.69 - Meio Ambiente – Outros Serviços
Esta conta deverá acumular as despesas que envolvam ações preventivas e mitigadoras em
relação ao meio ambiente, inclusive Termos de Compromisso de Recuperação Ambiental –
TCRAs.
Excetuam-se desta conta, as despesas que são alocadas nas análises (contas contábeis)
06.61 – Meio Ambiente – Compensação Ambiental e 06.80 – Meio Ambiente - Regularização
do Licenciamento Ambiental.

Também deverão ser apropriados nesta conta serviços de consultoria relacionados
diretamente a questões de meio ambiente, questões essas não administradas pela
Superintendência de Gestão Ambiental.
06.71 – Manutenção de Cilindros para Armazenamento de Produtos Químicos
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros pela manutenção de cilindro de
cloro e tanques para armazenagem de produtos químicos.
06.73 – Tratamento e Disposição do Lodo
tratamento e disposição do lodo, tais como: adensamento, desidratação, secagem,
disposição, etc.
06.74 – Provisão Convênio SABESP/PMSP
Esta conta deverá acumular os valores devidos ao Convênio SABESP/PMSP.
06.76 – Manutenção de Sistemas (Imóveis e Instalações)
Esta conta deverá acumular os gastos com serviços de terceiros (mão-de-obra + material)
pela prestação de serviços, conservação e manutenção dos imóveis e instalações,
diretamente ligados aos sistemas de água (captação, adução, tratamento, sub-adução e
reservação) e esgotos (coleta, tratamento e disposição final) da Companhia, tais como:
represas, barragens, estações elevatórias, estações de recalque, reservatórios, estações de
tratamento, casa de força, casa de química, adutoras, sub-adutoras, interceptores, etc.
06.77 – Manutenção de Sistemas (Equipamentos)
Esta conta deverá acumular os gastos com serviços de terceiros (mão-de-obra + material)
pela prestação de serviços, conservação e manutenção dos equipamentos, diretamente
ligados aos sistemas de água (captação, adução, tratamento, sub-adução e reservação) e
esgotos (coleta, tratamento e disposição final) da Companhia, tais como: represas,
barragens, estações elevatórias, estações de recalque, reservatórios, estações de
tratamento, casa de força, casa de química, adutoras, sub-adutoras, interceptores, etc.
As despesas para conservação de equipamentos não ligados diretamente aos sistemas de
água e esgotos, serão contabilizados na conta 06.09.
06.78 – Transporte de Água
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros pelo transporte e distribuição de
água por caminhão tanque.
06.79 – Transporte de Lodo
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros pelo transporte de lodo das
estações de tratamento de água e esgoto (ETA e ETE).
06.80 – Meio Ambiente – Regularização do Licenciamento Ambiental
Esta conta deverá acumular as despesas relativas à regularização do Licenciamento
Ambiental referentes a serviços de adequação de infra-estrutura existente, elaboração de
estudos e projetos e cumprimento dos compromissos assumidos para o atendimento dos
padrões de conformidade legal exigidos para o licenciamento ambiental.
Serviços que envolvam quaisquer outras ações com meio ambiente e cujos gastos não são
administrados pela Superintendência de Gestão Ambiental deverão ser apropriados na
conta contábil 06.69 – Meio Ambiente – Outros Serviços.
Licenças ambientais (emolumentos) devem ser contabilizados em contas de investimento e
amortizados no período de vigência da respectiva licença.

06.81 – Estimativa de Despesas com Serviços
Esta conta deverá acumular os valores a título de estimativa e reversão de estimativa.
06.82 – Redução de Perdas – Manutenção de Equipamentos
Esta conta deverá acumular as despesas referentes aos serviços de manutenção em
equipamentos (mão-de-obra + material) destinados à redução de perdas, tais como:
controladores de válvulas redutoras de pressão, data loggers, geofones, correlacionadores
de ruídos, macromedidores, etc.
06.83 – Redução de Perdas – Serviços Técnicos Profissionais
Esta conta deverá acumular as despesas referentes à prestação de serviços técnicos
profissionais do programa corporativo de redução de perdas não contemplados nas análises
(conta contábil) 06.11 e 06.65. Exemplo: calibração em campo de macromedidores.
06.84 – Redução de Perdas – Pavimentação e Reposição de Calçamento
Esta conta deverá acumular as despesas referentes aos serviços de pavimentação e
reposição de calçamentos, guias e sarjetas relativos ao programa corporativo de redução de
perdas.
06.85 – Redução de Perdas – Manutenção de Redes de Água
Esta conta deverá acumular as despesas referentes aos serviços para execução de reparos
de vazamentos em redes de água.
OBS.: Substituição de redes de água deverão ser contabilizados em contas de investimento
com a devida baixa.
06.86 – Redução de Perdas – Manutenção de Ligações Domiciliares de Água
Esta conta deverá acumular as despesas referentes aos serviços para execução de reparos
de vazamentos em ligações de água.
OBS.: Os serviços com troca de ramais de água deverão ser contabilizados em contas de
investimento com a devida baixa.
06.99 - Outros Serviços
diversos, que não se enquadram em outra conta do Grupo 06, tais como: encadernação,
condomínio de imóveis próprios, água e esgotos, recuperação de ferramentas, escoramento
de postes, lavagens de toalhas, fronhas, lençóis, confecção de cartão de visita, carimbos,
etc
07.00 - FORÇA E LUZ
07.01 – Energia Elétrica
Esta conta deverá acumular os valores decorrentes do consumo de energia elétrica pelos
equipamentos de manutenção, de escritórios e iluminação de imóveis da Companhia.
07.02 – Energia Elétrica (Operação)
Esta conta deverá acumular os valores decorrentes do consumo de energia elétrica pelos
equipamentos de operação da Companhia.
Ex.: Bombas das ETA’s, EEA’s, ETE’s, EEE’s, Adutoras, Boosters, Poços e Reservatórios.
07.03 – Gás Natural
Esta conta deverá acumular os valores decorrentes do consumo de gás para funcionamento

de equipamentos da Companhia.
Ex.: Bombas das ETA’s, EEA’s, ETE’s, EEE’s, Adutoras, Boosters, Poços e Reservatórios.
07.04 – Energia Elétrica (Mercado livre)
Esta conta deverá acumular os valores decorrentes do consumo de energia elétrica,
adquirida pelo sistema de mercado livre, para utilização nos equipamentos de operação da
Companhia.
Ex.: ETA’s, EEA’s, ETE’s, EEE’s, etc.
Obs.: Mercado Livre – Aquisição de Energia Elétrica de outras geradoras em nível nacional,
conforme Lei 10.848, de 15/03/2004.
07.05 – Conexão e Uso do Sistema de Distribuição de Energia Elétrica
Esta conta deverá acumular os valores devidos a empresas de energia elétrica, pela
conexão e uso do sistema de distribuição, junto à concessionária responsável pelo serviço
na região.
Obs.: Mercado Livre – Aquisição de Energia Elétrica de outras geradoras em nível nacional,
conforme Lei 10.848, de 15/03/2004.
07.81 – Estimativa de Despesas com Força e Luz
08.00 - DESPESAS GERAIS
08.01 - Indenizações por Danos a Terceiros
Esta conta deverá acumular valores devidos a terceiros, a título de indenizações por perdas
e danos, que não estejam cobertos por apólices de seguro. (Exceto acidente de veículo)
08.02 - Recebimentos de Conta de Água
Esta conta deverá acumular os valores devidos a bancos comerciais, referentes à taxa
cobrada pelo recebimento de contas de água e esgotos.
08.03 – Condução
Esta conta deverá acumular os gastos de táxi, ônibus e outros veículos de transportes em
função de serviços externos quando executados no perímetro urbano, incluindo-se
estacionamentos quando da utilização de veículos de empregados. Os gastos com
transportes quando da realização de viagens deverão ser classificados na conta 08.11.
08.04 – Incentivos Fiscais
Esta conta deverá acumular as despesas realizadas a título de incentivo fiscal dedutível do
imposto devido no período de apuração em que foi realizada a doação/patrocínio, ou
aplicação de valores, conforme Deliberação de Diretoria.
08.05 - Contribuição Sindical Patronal
Esta conta deverá acumular os valores pagos a título de contribuição sindical patronal
devida pela Companhia, conforme legislação em vigor.
08.06 - Despesas Legais e Judiciais
Esta conta deverá acumular as despesas efetuadas com pagamento de custos, peritos,
avaliadores, comissões, emolumentos, honorários, condução (diligência de oficial de
justiça), escrituras, autenticações, legalização de contratos em geral, reconhecimento de
firma, notificações, papelaria e impressos de utilização específica.
OBS.: As despesas decorrentes de indenizações trabalhistas e indenizações por danos a

terceiros deverão ser classificadas nas contas 08.01 e 08.29, respectivamente.
08.07 – Doações
Esta conta deverá acumular os valores das doações conforme Deliberação da Diretoria.
08.08 – Assinaturas de Jornais, Livros e Revistas
Esta conta deverá acumular valores referentes aos gastos com aquisição e/ou assinaturas
de jornais (impressos e on line), tv a cabo e revistas, bem como a aquisição de livros
técnicos e jurídicos.
08.09 - Recepções e Exposições
Esta conta deverá acumular as despesas realizadas com o patrocínio ou promoção de
recepções, exposições, festividades, homenagens e congressos, nelas compreendidas as
despesas com transporte, hospedagem, preparação de locais e materiais inerentes a essas
atividades. Enquadram-se neste conceito, as despesas com relações públicas, incluindo
brindes.
08.10 - Seguros Gerais
Esta conta deverá acumular os valores devidos às companhias seguradoras
correspondentes aos prêmios de Seguros de incêndio, roubo, riscos diversos, fidelidades,
transporte marítimos, transporte Terrestre, etc.
OBS.: Excluem-se deste item os prêmios de seguros de veículos, os quais deverão ser
classificados na conta 08.15.
08.11 - Viagens e Estadas
Esta conta deverá acumular as despesas com viagens a serviço da Companhia. As
despesas de reembolso de quilometragem, mesmo que realizadas em viagens, deverão ser
classificadas na conta 06.35.
08.12 - Viagens e Estadas sem comprovantes p/ IR
Esta conta deverá acumular as despesas com viagens a serviço da Companhia, quando não
for possível apresentar nota fiscal.
08.13 - Refeições e Lanches
Esta conta deverá acumular as despesas com refeições e lanches reembolsadas a
empregados da Companhia, exceto as efetuadas em viagens a serviço da SABESP, que
serão classificados na conta 08.11.
08.14 - Licenciamento de Veículos
Esta conta deverá acumular as despesas efetuadas com licenciamento, incluindo-se multas,
taxas e despesas com despachantes.
08.15 - Seguros de Veículos
Esta conta deverá acumular os valores devidos às companhias seguradoras a título de
prêmios de seguros de veículos.
08.16 – Indenização a Terceiros (veículos)
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros, a título de indenizações por
perdas e danos causados em decorrência de acidentes de veículos da companhia.
08.17 – Cobrança Judicial
Esta conta deverá acumular as despesas efetuadas com o pagamento de todas à custa
processual para condução de ações de cobrança judicial de contas de água/esgoto.

08.18 - Despesas com Desapropriações
Esta conta deverá acumular despesas supervenientes, relacionados com desapropriações,
servidão de passagem, cessão de uso, comodato, etc., para unidades de propriedades
encerradas, que tenham sido objeto de contabilização no Ativo Imobilizado da Companhia.
08.19 – Eventos Empresariais
Esta conta deverá acumular as despesas realizadas com promoção de seminários e eventos
e outros ligados a ações estratégicas ou empresariais, tais como: planejamento estratégico,
tático, operacional, responsabilidade social, reuniões corporativas gerenciais, etc.
Obs.: Incluem-se nesta conta os gastos com: consultoria, transporte, hospedagem e
materiais inerentes a essas atividades.
08.20 – Apoio Institucional
Esta conta deverá acumular valores referentes à Apoio Institucional Financeiro e
Patrocínios.
Obs.: Nos casos de Apoio Institucional e Financeiro, a Sabesp terá como contrapartida a
divulgação e veiculação de logotipo em peças e espaços publicitários, além de ações
promocionais.
08.21 – Pedágio
Esta conta deverá acumular valores devidos a título de pedágio pela utilização das Rodovias
Federais e Estaduais, bem como travessia de balsas.
08.23 - Outras despesas com Gestão da qualidade
Esta conta deverá acumular as despesas realizadas com inscrição e participação em
prêmios externos, filiação e associação a entidades específicas, patrocínio ou promoção de
campanhas, eventos, recepções, festividades, congressos, locação e preparação de locais e
materiais necessários incluindo a confecção de peças e brindes promocionais,
desenvolvimento de logomarcas e demais atividades ligadas à comunicação para a
qualidade. Enquadram-se também nesta conta as despesas com as aquisições de
publicações específicas como livros, periódicos, revistas, etc.
08.24 - Softwares Básicos
Esta conta deverá acumular as despesas com a aquisição de SOFTWARES básicos de uso
geral englobando o fornecimento de disquetes e manuais.
08.25 – Uso de Água
Esta conta deverá acumular valores pagos a título de cobrança pelo uso de recursos
hídricos, conforme artigo 12 da Lei 9433/97.
08.26 – Viagens internacionais
Esta conta deverá acumular as despesas com viagens para fora do país a serviço da
Companhia.
08.27 - Outras despesas com Segurança do Trabalho
Esta conta deverá acumular os valores com segurança do trabalho, tais como: patrocínio ou
promoção de campanhas e eventos (SIPAT, campanhas de prevenção de acidentes de
trabalho etc.) transporte de materiais, aluguel e preparação de locais, brindes e premiações,
elaboração de material promocional e de conscientização, desenvolvimento de logomarcas
e demais atividades correlatas; aquisições de publicações específicas como revistas, livros,
normas técnicas etc.
08.28 - Outras despesas com Medicina do Trabalho

Esta conta deverá acumular os valores com medicina do trabalho, tais como: patrocínio ou
promoção de campanhas e eventos de saúde (Doação de Sangue, LER/DORT, Perda
Auditiva etc.), transporte de materiais, aluguel e preparação de locais, brindes e premiações,
elaboração de material promocional e de conscientização, desenvolvimento de logomarcas
e demais atividades correlatas, aquisições de publicações específicas como revistas, livros,
normas técnicas etc.
08.29 – Indenizações Trabalhistas
Esta conta deverá acumular os valores devidos a título de indenizações trabalhistas.
08.30 – Indenização por Danos Ambientais
Esta conta deverá acumular os valores devidos a terceiros, a título de indenizações por
danos causados ao Meio Ambiente.
08.31 – Contrato de Programa
Esta conta deverá acumular os valores com despesas, oriundas dos compromissos
assumidos quando da assinatura do contrato de programa (convênio de cooperação Sabesp
e município) para prestação de serviços de saneamento, tais como: despesas com ações de
políticas públicas municipais, ações de saneamento ambiental, etc.
08.32 – Participação Municipal na Arrecadação
Esta conta deverá acumular os valores com despesas, oriundas da participação que é
destinada à municipalidade, sobre a arrecadação líquida proveniente da exploração dos
serviços de saneamento básico (convênio de cooperação e contrato de programa Sabesp e
município).
08.33 – Buffet e Coffee-Breaks
Esta conta deverá acumular as despesas realizadas com buffets, coffee-breaks em eventos,
tais como: palestras, reuniões, treinamentos, etc.
Enquadram-se neste conceito, as despesas com compra de bolachas, salgados, doces,
sucos, etc.
08.81 – Estimativa de Despesas Gerais
08.82 – Estimativa de Despesas com Recebimento de Conta de Água
08.99 - Outras Despesas Gerais
Esta conta deverá acumular outros tipos de despesas gerais, que não se enquadram em
outra conta do Grupo 07.
09.00 - DEPRECIAÇÃO, PROVISÃO E AMORTIZAÇÃO
09.01 – Depreciação
Esta conta deverá acumular valores referentes à depreciação dos bens móveis da
Companhia.
09.02 - Baixa de Créditos
Esta conta deverá acumular valores referentes à baixa de créditos, conforme Lei 9430/96
(Conta de água e esgotos não recebida e baixada das contas a receber) considerada como
perda na venda.
09.04 - Amortização de Despesas de Instalação

Esta conta deverá acumular valores referentes à amortização dos gastos com instalação de
escritório, desde que sejam realizados em imóveis alugados.
09.05 - Amortização de Despesas de Organização e Reorganização
Esta conta deverá acumular valores referentes à amortização dos gastos decorrentes da
contratação de assessorias ou outros convênios para organização de novos sistemas
administrativos ou a reorganização dos já existentes.
09.06 - Amortização de Despesas Pré-Operacionais
Esta conta deverá acumular valores referentes à amortização dos gastos com despesas pré-
operacionais da Companhia.
09.07 - Amortização de Assunção
Esta conta deverá acumular os valores referentes a amortizações dos municípios assumidos
pela Companhia pelo valor do negócio.
09.08 - Provisão para Contingência Ambiental
Esta conta deverá acumular os valores de provisão de algum dano causado ao meio
ambiente.
09.09 - Provisão para Contingência Civil
Esta conta deverá acumular os valores de provisão de processos civis em andamento contra
a Companhia.
09.10 - Provisão para Contingência Trabalhista
Esta conta deverá acumular os valores de provisão de processos trabalhistas em
andamento contra a Companhia.
09.11 - Provisão para Contingência Financeira
Esta conta deverá acumular os valores de provisão de processos financeiros em andamento
contra a Companhia.
09.12 - Provisão para Perdas Diversas
Esta conta deverá acumular os valores de provisão para perdas diversas.
09.13 - Provisão para Contigências Tributárias
Esta conta deverá acumular os valores de provisão de processos tributários em andamento
contra a Companhia.
09.14 – Amortização de Softwares
Esta conta deverá acumular os valores referentes à amortização dos gastos com softwares.
09.16 – Amortização de Novos Negócios
Esta conta deverá acumular os valores referentes à amortização dos gastos com os novos
negócios da Companhia. Exemplo: Casal (Estado de Alagoas).
10.00 - DESPESAS FINANCEIRAS E FISCAIS
10.00 - Despesas Financeiras e Fiscais
Estas contas deverão acumular as despesas da Companhia relativas aos custos de
financiamentos obtidos no país e no exterior, bem como os encargos tributários decorrentes
da Legislação Federal, Estadual e Municipal, conforme abaixo.
10.11 - Juros de Financiamentos Internos
10.12 – Variação Monetária de Financiamentos
10.15 – Juros s/ Títulos
10.19 - Outras Despesas de Financiamentos Internos
10.21 – Juros de Financiamentos Externos
10.22 – Variação Cambial de Financiamentos
10.29 - Outras Despesas de Financiamentos Externos
10.31 – Multas e Moras s/ Financiamentos Internos
10.32 – Multas e Moras s/ Financiamentos Externos
10.33 - Multas e Moras sobre Obrigações Fiscais
10.39 - Multas e Moras sobre Outras Obrigações
10.51 – IPVA
Esta conta deverá acumular as despesas efetuadas com IPVA.
Obs. Despesas com licenciamento de veículos deverão ser classificadas na conta 08.14.
10.52 – IPTU
Esta conta deverá acumular as despesas efetuadas com Imposto Predial Territorial Urbano.
As despesas acima decorrentes de imóveis alugados, serão contabilizadas na conta 06.01.
10.59 – Outros Impostos e Taxas Estaduais
10.61 – TRCF
Esta conta deverá acumular as despesas efetuadas com Taxa de Regulação, Controle e
Fiscalização – TRCF, dos prestadores de serviço de saneamento básico. (Pago à ARSESP –
Agência Reguladora de Saneamento e Energia do Estado de São Paulo).
10.81 – Tributos Federais
10.83 - Tributos Municipais
10.84 - Imposto de Renda – Pessoa Jurídica
10.85 - Contribuição Social
10.91 - Outras Despesas Financeiras
10.92 – Receitas Financeiras
10.94 – Juros s/ Capital Próprio
Esta conta deverá acumular os valores dos juros sobre capital próprio.
10.96 – Reversão dos Juros s/ Capital Próprio
Esta conta deverá acumular os valores da reversão dos juros sobre capital próprio.
11.00 – OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
11.01 - Outras Despesas Operacionais
Estas contas deverão acumular as despesas não relacionadas com as operações normais
da Companhia, tais como: prejuízo havido na alienação de valores mobiliários, na baixa de
bens móveis e imóveis e de almoxarifados (em decorrências de obsolescência, quebra,
desgaste, avaria, etc), bem como prejuízos na alienação de sucata, conforme abaixo.
11.10 - Prejuízo na Alienação de Valores Mobiliários
Esta conta deverá acumular as despesas decorrentes de prejuízo havido na alienação de
valores mobiliários, tais como: títulos da dívida pública, ações de outras companhias., etc.

11.21 - Prejuízo na Baixa de Bens
Esta conta deverá acumular valores residuais de Bens Patrimoniais (móveis e imóveis)
constantes do imobilizado da Cia., em decorrência de baixas por quebra, desgaste, avaria,
obsolescência, furto, etc., dos mesmos.
11.22 - Prejuízo na Alienação de Bens
11.23 - Prejuízo na Alienação de Sucatas
11.24 - Ajuste de Estoques
Esta conta deverá acumular débitos ou créditos decorrentes de diferenças constatadas nos
almoxarifados por ocasião de inventários, bem como, de baixas de materiais por quebra,
desgaste, avaria, obsolescência ou furto ocorrido nos mesmos.
11.25 – Provisão de Prejuízo na Alienação de BP
11.26 – Perdas por Desvalorização de Ativos
11.31 - Estudos e Projetos não Aprovados
11.32 – Perfuração de Poços Secos
Esta conta deverá acumular valores por baixa referentes à perfuração de poços
considerados não operacionais.
11.33 - Desapropriações não Concluídas
11.35 - Baixas de Obras em Andamento
11.40 - Perdas Eventuais ou Extraordinárias
11.42 – Provisão Passivo Atuarial Lei 4.819/58
Esta conta deverá acumular os valores de provisão para passivo atuarial lei 4.819/58.
11.43 – Provisão de Perdas lei 4.819/58
Esta conta deverá acumular os valores de provisão para perdas do valor controverso dos
benefícios pagos pela companhia a título de complementação de aposentadoria e pensões
previstos na lei 4.819/58.
11.45 – Ganhos e Perdas de Capital no Ativo Diferido
11.50 – Despesas de Exercícios Anteriores
Esta conta deverá acumular valores referentes a despesas não contabilizadas no exercício
de sua realização, bem como, anulação de despesas decorrente de exercícios anteriores.
13.00 - DESPESAS CAPITALIZÁVEIS (-)
13.01 - Despesas Capitalizáveis (-)
Esta conta deverá acumular os valores transferidos ao investimento da Companhia a título
de custos de obras de execução direta, bem como de custos indiretos de obras contratadas.
14.00 – Resultado Equivalência Patrimonial
14.01 – Equivalência Patrimonial SESAMM
Esta conta deverá acumular os valores referentes à equivalência patrimonial da SESAMM –
Serviços de Saneamento de Mogi Mirim S.A.
14.02 – Equivalência Patrimonial Andradina
Esta conta deverá acumular os valores referentes à equivalência patrimonial de Águas de
Andradina S/A.

14.03 – Equivalência Patrimonial Castilho
Esta conta deverá acumular os valores referentes à equivalência patrimonial de Águas de
Castilho.
14.04 – Equivalência Patrimonial Aquapolo
Esta conta deverá acumular os valores referentes à equivalência patrimonial da Aquapolo
Ambiental S/A.
14.05 – Equivalência Patrimonial Saneaqua
Esta conta deverá acumular os valores referentes à equivalência patrimonial de Saneaqua
Mairinque.
14.06 – Equivalência Patrimonial Attend Ambiental
Esta conta deverá acumular os valores referentes à equivalência patrimonial de Attend
Ambiental
Esta conta deverá acumular os valores referentes a custos associados a contratos de
construção. Reconhecimento da despesa correspondente, ao longo dos períodos de
execução da obra.

ANEXO IV – MODELOS DE RELATÓRIOS/DEMONSTRAÇÕES
REGULATÓRIAS

1.1. MODELOS REGULATÓRIOS
1.1.1. RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO REGULATÓRIO
Senhoras e Senhores Acionistas/Quotistas,

Apresentamos a seguir, relatório das principais atividades no exercício de 20X1, em
conjunto com as demonstrações contábeis elaboradas de acordo com as práticas contábeis
aceitas no Brasil, acrescidas do balanço social, que consideramos importantes para divulgar
o desempenho da (nome da concessionária) para a sociedade, parceiros, investidores e
usuários.
Introdução
A (nome da concessionária) foi constituída em XXXX, o contrato de concessão, que abrange
a prestação de serviços públicos que tem por objetivo o tratamento e a distribuição de água
tratada, a coleta e o tratamento de esgotos sanitários.
Receita e Mercado
As tarifas de água e esgoto cobradas pela (nome da concessionária) são definidas pelo
Governo Estadual. No período de XXX a XXX, para água e esgoto, os valores eram de R$
XXX. A partir de XXX, após o reajuste contratual anual e a revisão tarifária, as tarifas que
passaram a vigorar foram de R$ XXX.
A Receita Operacional Bruta da companhia atingiu a marca de R$ XXX milhões com as
atividades referentes aos serviços de abastecimento de Água e Esgotamento Sanitário, com
crescimento de XXX % sobre o obtido em 20X0 e R$ XXX milhões, quando computadas as
Receitas Financeiras obtidas no período.
Receita - A receita decorrente da prestação do Serviço Saneamento Básico no exercício,
liquida dos impostos, importou em R$ XX milhões, conforme quadro a seguir:
Receita líquida em R$ mil
Receita 20X1 20X0 %
Abastecimento de Água Esgotamento Sanitário
Total
Número de Usuários - O número de beneficiários que utilizam o serviço de Saneamento

Básico em 20X1 apresentou um crescimento de XX % sobre o ano anterior, como se pode
observar no quadro a seguir:
Número de Usuários
Tipo de serviço 20X1 20X0 %
Total

Evolução do desempenho – A extensão da rede de distribuição de água Estado de São
Paulo em 20X1 apresentou um crescimento de XX% sobre o ano anterior e a rede de
esgotamento sanitário apresentou um crescimento de XX% sobre o ano anterior.

Em Km
Rede de Água
Rede de Esgoto
Total
Estes valores proporcionam para a população um índice de cobertura de água e de

esgotamento sanitário no Estado de São Paulo como apresentado a seguir:
Percentual em relação a população
Cobertura de água
Cobertura de esgoto
Total
Tarifas - A tarifa em dezembro de 20X1, atingiu R$ X,XX; com aumento de XX% com
relação a dezembro de 20X0.
Tarifa
Tipo de serviço em R$
Investimentos
Em 20X1, os investimentos da concessionária, importaram em R$ XX milhões, XX%
inferiores/superiores em relação a 20X0, conforme a seguir:
Investimentos - R$ milhões
20X1 20X0 %
Investimento em infra-estrutura
Investimentos em ativos operacionais
Total
Captações de Recursos
Para viabilizar os investimentos e aquisição de ativos operacionais, a concessionária captou
um total de R$ XX milhões em recursos de empréstimos e financiamentos de diversas
fontes, destacando-se as linhas ..........., ................. e ..................
Valor Adicionado

Em 20X1, o valor adicionado líquido gerado como riqueza pela concessionária foi de R$ XX
milhões, representando XX% da Receita Operacional Bruta, representando um crescimento
de XX% em relação à Receita de 20X0, que foi de R$ XX milhões.
Planejamento Empresarial
O êxito que a concessionária vêm obtendo em seu processo de adaptação às mudanças
aceleradas no setor saneamento básico se deve em grande parte à qualidade de seu
planejamento empresarial.
Gestão pela Qualidade Total
Em 20X1, as atividades relacionadas com a gestão pela qualidade total compreenderam o
desenvolvimento de estudos e projetos, certificações de qualidade de gestão, 5S e eventos
relacionados com o gerenciamento da rotina em diferentes áreas das Unidades de
Negócios.
Recursos Humanos
Em 20X1 a concessionária investiu R$ XX milhões em programas de formação técnica e
desenvolvimento profissional e humano de seus empregados. De modo a manter
concessionária a par da evolução nas áreas tecnológica e gerencial e oferecer aos
empregados oportunidades de desenvolvimento de suas habilidades e potenciais
Serviços regulados pelo poder concedente
As prefeituras municipais e governo estadual exercem a fiscalização dos serviços públicos
regulados relativo ao Setor de Saneamento Básico.
Atualmente, a Lei que estabelece as Diretrizes nacionais para o saneamento básico é a Lei
nº 11.445 de 5 de janeiro de 2007 que altera as Leis nº 6.766, de 19 de dezembro de 1979,
8.036, de 11 de maio de 1990, 8.666, de 21 de junho de 1993, 8.987 de 13 de fevereiro de
1995; revoga a Lei No 6.528, de 11 de maio de 1978; e da outras providências.
As ações de regulação e fiscalização do setor têm caráter permanente e objetivam a
adequação das rotinas e procedimentos para a efetiva operacionalização da Lei
Complementar nº.1025/2007, regulamentada pelo Decreto Estadual 52.455.2007, que criou
a ARSESP, buscando a adequada prestação do serviço público no Estado de São Paulo.
Desempenho econômico-financeiro
Em 20X1, o Lucro Líquido foi de R$ XX milhões, contra R$ XX milhões em 20X0, um
crescimento de XX%. A Receita Operacional Líquida atingiu R$ XX milhões, enquanto em
20X0 situou-se em R$XX milhões. Esse aumento de XX % resulta da evolução do volume
faturado de água e esgotos e incremento no número de ligações entre outros.
Os Custos Operacionais totalizaram em 20X1 R$ XX milhões, XX% superiores em relação a
20X0. A rentabilidade do Patrimônio Líquido do exercício foi de XX% contra XX% em 20X0.
O EBITDA ou LAJIDA, Lucro Antes dos Juros, Impostos, Depreciação e Amortização foi de
R$ XX milhões, superior em XX% a 20XX, que foi de R$ XX milhões, demonstrando a
evolução graficamente:
Política de distribuição de dividendos
Aos acionistas é garantido estatutariamente um dividendo mínimo de 25% calculado sobre o
lucro líquido do exercício, ajustado em conformidade com a legislação societária vigente.
Entretanto, a concessionária optou por pagar Juros sobre Capital Próprio, de acordo com o
artigo 90 da Lei n0 9.249, de 26 de dezembro de 1995, que permitiu a sua dedutibilidade,
para fins de Imposto de Renda e Contribuição Social. No exercício de 20X1, a
concessionária pagou a título de Juros sobre Capital Próprio o montante de R$.........

(R$........em 20X0).
Agradecimentos
Registramos nossos agradecimentos aos membros do Conselho de Administração e do
Conselho Fiscal pelo apoio prestado no debate e encaminhamento das questões de maior
interesse da concessionária. Nossos reconhecimentos à dedicação e empenho do quadro
funcional, extensivamente a todos os demais que direta ou indiretamente contribuíram para
o cumprimento da missão da concessionária.
Local, data.
A Administração
1.1.2. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS REGULATÓRIAS
a) Balanço Patrimonial - Regulatório

CNPJ no 00.000.000/0000-00
Ativo 20X1 20X0
Circulante
Caixa e Bancos
Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata
Contas a Receber de Usuários
Créditos a Receber
Outros Créditos a Receber
Investimentos Temporários
Estoques
Despesas do Exercício Seguinte
Não Circulante
Créditos, Direitos e Valores Realizáveis Longo Prazo
Depósitos Dados em Garantia
Investimentos
Imobilizado
Ativo Intangível
Total do Ativo
As Notas Explicativas da administração são partes integrantes das demonstrações
contábeis.
CNPJ no 00.000.000/000-00
Passivo 20X1 20X0

Circulante
Empréstimos e Financiamentos
Juros
Debêntures
Fornecedores
Depósitos e Retenções Contratuais
Tributos a Recolher
Consignações a Recolher
Ordenados e Salários a Pagar
Outras Contas a Pagar
Provisões
Não Circulante
Empréstimos e Financiamentos
Partes Relacionadas
Debêntures
Provisões de Longo Prazo
Outros Valores de Longo Prazo
Patrimônio Líquido
Capital Social
Reservas de Capital
Ajuste de Avaliação Patrimonial
Reservas de Lucros
Lucros ou Prejuízos
Ações em Tesouraria
Total do Passivo
As Notas Explicativas da administração são parte integrante das demonstrações contábeis.

b) Demonstração do Resultado – Regulatório
CNPJ no 00.000.000/0000-00
Demonstração do Resultado dos exercícios findos em 31 de dezembro de 20X1 e 20X0
20X1 20X0
Receita Operacional Bruta
Serviços de Abastecimento de Água
Serviços de Esgotamento Sanitário
(-) Deduções da Receita Operacional Bruta

(-) Impostos Incidentes sobre os Serviços
(-) Devoluções e Abatimentos
Receita Operacional Líquida
(-) Custo dos Serviços Prestados

(-) Serviços de Abastecimento de Água
(-) Serviços de Esgotamento Sanitário
(-) Custos Gerais do Serviço de Água e esgoto
Resultado Operacional Bruto
Receitas (Despesas) Operacionais

Despesas Comerciais
Despesas Administrativas
Despesas Fiscais e Tributárias
Receitas (Despesas) Financeiras
Outras Receitas (Despesas) Operacionais
Resultado Operacional
Outros Resultado
Ganhos/Perdas de Capital nos Investimentos Permanentes
Ganhos/Perdas de Capital no Imobilizado
Ganhos/Perdas de Capital no Ativo Diferido
Outras Ganhos/Perdas Não Operacionais
Lucro Líquido (Prejuízo) antes dos Impostos sobre a Renda
Provisões de IRPJ E CSLL
Lucro Líquido (Prejuízo) do Exercício / Período
Lucro (Prejuízo) por Ação – R$
As Notas Explicativas da administração são parte integrante das demonstrações contábeis.

c) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido - Regulatório
CNPJ no 00.000.000/0000-00
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido dos exercícios findos em 31 de dezembro de 20X1 e 20X0
Correção
Capital Ágio na Reserva de Reserva de
monetária Reservas Reserva de Lucros
subscrição exaustão Legal retenção de Total
Social especial do Fiscais Reavaliação Acumulados
de ações incentivada lucros
imobilizado
R$ mil R$ mil R$ mil R$ mil R$ mil R$ mil R$ mil R$ mil R$ mil R$ mil
Saldo em 31 de dezembro de 200x-1
Realização parcial da reserva de reavaliação, líquida dos efeitos
fiscais
Distribuição de dividendos de exercícios anteriores (R$XX por ação
ordinária e R$XX por ação preferencial)
Lucro líquido do exercício
Destinação do lucro líquido
Distribuição de dividendos (R$XX por ação ordinária e R$XX por
ação preferencial)
Constituição de Reservas
Saldo em 31 de dezembro de 200x0

Realização parcial da reserva de reavaliação, líquida dos efeitos
fiscais
Distribuição de dividendos de exercícios anteriores (R$XX por ação
ordinária e R$XX por ação preferencial)
Lucro líquido do exercício
Destinação do lucro líquido
Distribuição de dividendos (R$XX por ação ordinária e R$XX por
ação preferencial)
Dividendos propostos (R$XX por ação ordinária e R$XX por ação
preferencial)
Saldo em 31 de dezembro de 200x1

As Notas Explicativas da administração são parte integrante das demonstrações contábeis
d) Demonstração do Fluxo de Caixa - Regulatório
CNPJ nº. 00.000.000/0000-00
Demonstração do Fluxo de Caixa dos exercícios findos em 31 de dezembro de 20X1 e 20X0
20X1 20X0
Atividades Operacionais
Lucro Líquido (Prejuízo) do Exercício
Caixa Líquido consumido nas atividades operacionais

Atividades de Investimento
Caixa Líquido consumido nas atividades de investimento
Atividades de Financiamento
Caixa Líquidio gerado nas atividades de financiamento
Aumento líquido das disponibilidade
Saldo de Caixa + Equivalentes de Caixa em X0
Saldo de Caixa + Equivalente de Caixa em X1
Observação: a Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) Regulatório deve seguir o

modelo de elaboração e demonstração estabelecidos pelo CPC 03 – Demonstração
de Fluxos de Caixa aprovado pela Deliberação CVM 547/2008 e suas eventuais
alterações.
e) Demonstração do Valor Adicionado Regulatório
CNPJ nº. 00.000.000/0000-00
Demonstração do Valor Adicionado - DVA

(Valores expressos em milhares de reais)
20X1 20X0
Receitas
Venda de Serviços
Outras Receitas
(-) Insumos adquiridos de terceiros

(=) Valor Adicionado Bruto
(-) Depreciação, Amortização e Exaustão
(=) Valor Adicionado Líquido
(+) Valor Adicionado Transferido

Receitas Financeiras
Resultado da Equivalência Patrimonial
(=) Valor Adicionado total a Distribuir
Desenvolvimento e Implantação de um Sistema de Contabilidade Regulatória para o setor de

Saneamento no Estado de São Paulo – Relatório 5 243
Distribuição do Valor Adicionado:
Pessoal
Remunerações
Encargos Sociais (exceto INSS)
Entidade de Previdência Privada
Auxílio Alimentação
Incentivo à Aposentadoria e Demissão Voluntária
Provisão para Gratificação
Convênio Assistencial e Outros Benefícios
Participação nos Resultados
Custos Imobilizados
20X1 20X0
Impostos, taxas e contribuições
INSS (sobre Folha de Pagamento)
ICMS
Imposto de Renda e Contribuição Social
Outros
Remuenração de Capital de terceiros

Aluguéis
Remuneração do Capital Próprio

Lucros Retidos
Dividendos
Valor Adicionado (médio) por Empregado
Observação: a Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Regulatório deve seguir o

modelo de elaboração e demonstração estabelecidos pelo CPC 09 – Demonstração
do Valor Adicionado aprovado pela Deliberação CVM 557/2008 e suas eventuais
alterações.

f) Notas Explicativas Regulatórias
Notas Explicativas às demonstrações contábeis em 31 de dezembro de 20X1 e 20X0
(valores expressos em milhares de reais).
1 Contexto operacional
A (nome da concessionária) é uma sociedade anônima/quotas com sede em (nome da
cidade), (estado), criada pela Lei nº (colocar número), de XX de xxxx de XXXX, e tem
por objetivo o tratamento e a distribuição de água tratada, a coleta e o tratamento de
esgotos sanitários no Estado de São Paulo. O (colocar nome do acionista controlador),
como acionista controlador, detém XX% do capital votante da Companhia. A (nome da
concessionária) é uma empresa (colocar se é estatal ou privada).
A (nome da concessionária) apresenta-se hoje com uma nova arquitetura
organizacional focada para o cliente, estando presente em (colocar quantidade)
municípios do Estado de São Paulo. Levando água tratada a XX milhões e XXX mil
cearenses e beneficiando XX milhões e XXX mil pessoas com serviços de coleta de
esgoto sanitário, tratando aproximadamente XX% dos esgotos coletados.
O índice de cobertura com água no Estado chega a XX%, e o de cobertura com coleta
de esgoto chega a XX%. São mais de XX.XXX quilômetros de rede de distribuição de
água em São Paulo. No estado, a rede coletora de esgoto possui mais de X.XXX
quilômetros, que garantem mais saúde e melhor qualidade de vida dos consumidores.
2 Das Concessões
A concessionária detém junto aos municípios, as seguintes concessões:
Relação das Concessões Data da Concessão Data do Vencimento
3 Principais práticas contábeis

As Demonstrações Financeiras foram elaboradas e estão sendo apresentadas de
acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, com base nas disposições da
Lei das Sociedades por Ações e as normas estabelecidas pela Comissão de Valores
Mobiliários - CVM.
[Indicar resumidamente, quando relevante, eventuais mudanças de práticas contábeis
ou mudanças no critério de apresentação das demonstrações financeiras.]
(a) Apuração do resultado
O resultado é apurado pelo regime de competência. A provisão para o imposto de
renda é constituída com a inclusão da parcela de incentivos fiscais. Os tributos
diferidos foram reconhecidos considerando as alíquotas vigentes para o imposto de
renda e a contribuição social sobre os prejuízos fiscais e as diferenças temporárias, na
extensão em que sua realização seja provável (Nota 11).
(b) Ativo Circulante e Não Circulante
A Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa é calculada com base nas perdas
avaliadas como prováveis, cujo montante é considerado suficiente para cobrir perdas
na realização das contas a receber.
Os estoques são demonstrados ao custo médio das compras ou da produção, inferior
aos custos de reposição ou aos valores de realização.
As importações em andamento são demonstradas ao custo acumulado de cada
importação.
Os demais ativos são apresentados ao valor de custo ou de realização, incluindo,

quando aplicável, os rendimentos, as variações nas taxas de câmbio e as variações
monetárias auferidos.
(c) Permanente
Demonstrado ao custo corrigido monetariamente até 1995, combinado com os
seguintes aspectos:
 Participações em sociedades coligadas avaliadas pelo método da equivalência
patrimonial, mais/menos o ágio/deságio a amortizar e menos a provisão para
perdas;
 Capitalização dos encargos financeiros incorridos durante o período de construção
do imobilizado;
 Depreciação de bens do imobilizado, calculada pelo método linear, às taxas anuais
mencionadas na Nota 8;
 Ajustes de avaliação patrimonial, em decorrência de avaliação a preço de
mercado;
 Amortização do diferido pelo prazo de dez anos, a partir da data em que os
benefícios começam a ser produzidos.
(d) Passivo Circulante e Não Circulante
São demonstrados por valores conhecidos ou calculáveis, acrescidos, quando
aplicável, dos correspondentes encargos, das variações nas taxas de câmbio e das
variações monetárias incorridas.
4 Títulos e Valores Mobiliários
20X1 20X0
Aplicações "time deposit"/"overnight" x x
Aplicações em renda fixa (fundos) x x
Fundo FIDC - cota subordinada x X
Títulos públicos x x
Outros x x
x x
Ativo Circulante x x
Ativo Não Circulante x x
5 Contas a Receber
Descrição 20X1 20X0
Contas a Receber de Clientes – Serviços de Água x x
Contas a Receber de Clientes – Serviços de Esgoto x x
Créditos a receber x x
Outros Créditos a Receber x x

Deduções do Contas a Receber Água (x) (x)
Deduções do Contas a Receber Esgoto (x) (x)
Total Contas a Receber
6 Estoques
20X1 20X0
Administrativo x x
Técnico – Água e Esgoto x x
Adiantamento a Fornecedores x x
Estoque/Materiais em Poder de Terceiros x X
(-) Provisão para ajuste ao valor de mercado e/ou outras (x) (x)
x X
Total
7. Imobilizado
20X1 20X0
Depreciação Taxas anuais de

Custo acumulada Líquido Líquido depreciação - %
Em operação
Terrenos x x x
Edificações e benfeitorias x x x x x
Equipamentos e x x x x x
instalações
Veículos x x x x x
Móveis e utensílios x x x x x
Outros x x x x
x x x x
Plano de expansão
Construções em x x x
andamento
Importações de
equipamentos x x x
Adiantamentos a
fornecedores x x x
x x x

x x x x
A depreciação do período alocada ao custo dos produtos vendidos monta a R$ xx

(20X0 - R$ xx), às despesas, R$ xx (20X0 - R$ xx), e aos estoques, R$ xx (20X0 - R$
xx).
A Companhia possui plano de expansão que consiste na implantação (detalhar). Para
a conclusão desse plano, estimam-se investimentos, até 20X8, de aproximadamente
R$ xx, a preços de 31 de dezembro de 20X1. Os compromissos já firmados com
empreiteiros e outros fornecedores montam a R$ xx, e os recursos estão sendo
obtidos principalmente no exterior, por meio de operações de (detalhar).
Equipamentos arrendados
Certos equipamentos são arrendados por meio de contratos irretratáveis sujeitos a
encargos de Índice Geral de Preços - Mercado - IGP-M mais juros de xx% ao ano,
contendo cláusula de opção de compra, no total de R$ xx (20X0 - R$ xx), cuja duração
varia de sete a dez anos. As despesas operacionais incorridas com arrendamento no
exercício foram de R$ xx (20X0 - R$ xx). Os compromissos assumidos em virtude dos
contratos, a valor presente, podem ser resumidos como segue:
20X1 20X0
20X2 x x
20X3 x x
20X4 x x
20X5 x x
x x
Os contratos de arrendamento, caso fossem registrados como compra financiada dos

bens,representariam ativos, ao custo corrigido e depreciado, de R$ xx (20X0 - R$ xx),
sendo a correspondente despesa de depreciação do exercício findo em 31 de
dezembro de 20X1 de R$ xx (20X0 - R$ xx).
[Se relevante, divulgar os custos estimados de demolição, remoção e restauração de
itens do imobilizado, em linha com as condições previstas na NPC no. 22 e it no.
01/2006.]
8- Intangível
20X1 20X0
Amortização
Custo Líquido Líquido
acumulada
Marcas e patentes adquiridas x (x) x x
Fundo de comércio adquirido x (x) x x
x (x) x x
9- Imposto de Renda e Contribuição Social

(a) Composição dos Tributos Diferidos

Diferido Ativo Diferido Passivo
20X1 20X0 20X1 20X0
Prejuízos Fiscais de Imposto de Renda a

Compensar
Bases Negativas de Contribuição Social
Diferenças Temporárias
Provisão para Contingências
Provisão para Perdas em Ativos
Provisão para Perdas em Instrumentos
Financeiros - Derivativos
Outras
Lucro Inflacionário
Depreciação Acelerada
Vendas a longo prazo
Total
Circulante
Não Circulante
Os ativos e passivos diferidos de imposto de renda e contribuição social, decorrentes

de prejuízos fiscais de imposto de renda, bases negativas de contribuição social e
diferenças temporárias, são reconhecidos contabilmente levando-se em consideração
a realização provável desses tributos, a partir de projeções de resultados futuros
elaboradas com base em premissas internas e em cenários econômicos futuros que
podem, portanto, sofrer alterações.
(b) Período estimado de realização
Os valores dos ativos, líquidos dos passivos fiscais diferidos, apresentam as seguintes
expectativas de realização:
Valor líquido dos

Ano
créditos
20X2
20X3
20X4
20X5
20X6
20X7 a 20X10
20X11 a 20X12

Além desse ativo fiscal diferido, a concessionária possui em seus registros fiscais o
montante de R$ xx a compensar com lucros tributários futuros, ainda não registrado
contabilmente, por não satisfazer o critério de reconhecimento anteriormente descrito.
Como a base tributável do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido decorre não apenas do lucro que pode ser gerado, mas também da existência
de receitas não tributáveis, despesas não dedutíveis, incentivos fiscais e outras
variáveis, não existe uma correlação imediata entre o Lucro Líquido da concessionária
e o Resultado de Imposto de Renda e Contribuição Social.
Portanto, a expectativa da utilização dos créditos fiscais não deve ser tomada como
único indicativo de resultados futuros da concessionária.
(c) Reconciliação do Benefício (despesa) do Imposto de Renda e da Contribuição
Social
Os valores de imposto de renda e contribuição social demonstrados no resultado
apresentam a seguinte reconciliação em seus valores à alíquota nominal:
20X1 20X0
Lucro Antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social x x
Equivalência Patrimonial (x) (x)
Resultado em Operações Descontinuadas (x) (x)
Ágio e Provisão para Perdas não-dedutíveis (x) (x)
Alíquota combinada do Imposto de Renda e da Contribuição Social - % xx xx
Imposto de Renda e Contribuição Social às alíquotas da legislação x x
Ajustes ao Lucro Líquido que afetam o Resultado do Exercício
Imposto de Renda e Contribuição Social de Juros sobre Capital Próprio x x
Incentivos Fiscais x x
Outros
Imposto de Renda e Contribuição Social no Resultado do Exercício x x
10- Fornecedores
20X1 20X0
Fornecedores Nacionais
Fornecedores Estrangeiros
11- Empréstimos e Financiamentos

Taxa anual de juros
20X1 20X0
e comissões %( )
Moeda Estrangeira

Taxa anual de juros
20X1 20X0
e comissões %( )
US$ xx mil - (20X0 - US$ xx mil) x,x acima

x x
da LIBOR
¥ xx mil - (20X0 - ¥ xx mil) x,x acima

x x
da LIBOR
Moeda Nacional (para aquisição de máquinas e

equipamentos)
IGP-M x,x x x
Prefixados x,x x x
x x
(-) Passivo Circulante (y) (y)
(=) Passivo Não Circulante x x
Detalhamento dos Empréstimos e Financiamentos:

(*) É possível que determinados financiamentos sejam agrupados, de acordo com a
moeda. Nesse caso, a taxa anual de juros a ser informada não deverá ser apenas um
intervalo, mas uma taxa média ponderada.
(a) Vencimentos das parcelas a longo prazo:
Moeda Moeda
nacional estrangeira 20X1 20X0
20X2
20X3
20X4
20X5
20X6
20X7
20X8
20X9
20XX
após 20XX
(b) Em garantia dos financiamentos, foi oferecido o seguinte:

20X1 20X0
Duplicatas a Receber - Clientes
Caucionadas x x
Estoques (ao custo) x x

Imobilizado (valor líquido)
Hipotecado x x
Alienado x x
x x
12- Patrimônio Líquido

(a) Capital autorizado
É dividido em xx (20X0 - xx) ações ordinárias de R$ xx (20X0 - R$ xx) cada uma e xx
(20X0 - xx) ações preferenciais de igual valor unitário.
(b) Capital subscrito
É dividido em xx (20X0 - xx) ações ordinárias de R$ xx (20X0 - R$ xx) cada uma e xx
(20X0 - xx) ações preferenciais de igual valor unitário. Estas não têm direito a voto e
gozam de prioridade na distribuição de dividendos e no reembolso de capital, sem
prêmio, em caso de liquidação.
Do total do capital subscrito, xx (20X0 - xx) ações ordinárias nominativas e xx (20X0 -
xx) ações preferenciais nominativas pertencem a acionistas do exterior.
[Descrever o prazo e as condições, se existentes, para a integralização da parcela de
capital subscrito.]
(c) Reserva de retenção de lucros
Refere-se à retenção do saldo de lucros acumulados, a fim de atender ao projeto de
crescimento dos negócios estabelecido em seu plano de investimentos, conforme
orçamento de capital proposto pelos administradores da Companhia, a ser deliberado
na Assembléia Geral em observância ao artigo 196 da Lei das Sociedades por Ações.
(d) Reserva de lucros a realizar
Constituída de acordo com o estabelecido no artigo 197 da Lei das Sociedades por
Ações; sua realização normalmente ocorre por ocasião do recebimento de dividendos,
alienação e baixa dos investimentos. Em 20X1, a administração da Companhia,
considerando as condições financeiras favoráveis, realizou a totalidade dessa reserva
mediante a transferência para lucros acumulados e, conseqüentemente, computou
esse montante na base de cálculo dos dividendos propostos.
(e) Reserva de incentivos fiscais
Visa a possibilitar que a companhia, mediante regulamentação da CVM, possa
registrar as doações e subvenções para investimentos diretamente no resultado do
exercício. Por proposta dos órgãos da administração, a assembléia geral poderá
destinar a parcela do lucro decorrente do incentivo fiscal à formação da reserva de
lucros, que poderá ser excluída da base de cálculo do dividendo obrigatório.
(f) Juros sobre o capital próprio
Em conformidade com a Lei no. 9.249/95, a administração da Companhia aprovou, em
reunião do Conselho de Administração realizada em xx de xxxxx de 20XX, a
distribuição a seus acionistas de juros sobre o capital próprio, calculados com base na
variação da Taxa de Juros a Longo Prazo - TJLP, incluindo-os ao valor do dividendo
mínimo obrigatório. Em atendimento à legislação fiscal, o montante dos juros sobre o
capital próprio de R$ xxxx (o que corresponde a R$ xxxxx por ação, líquido de imposto
de renda de fonte) foi contabilizado como despesa financeira. No entanto, para efeito

destas demonstrações financeiras, os juros sobre o capital próprio são apresentados
como distribuição do lucro líquido do exercício, conforme previsto na Deliberação CVM
no. 207/96.
(g) Ajuste de exercícios anteriores
Em 20X1, foram identificados ajustes de exercícios anteriores, relacionados à
retificação de erros no cálculo da provisão para férias, no montante líquido dos efeitos
tributários de R$ xxx, dos quais R$ xxx pertencentes ao exercício de 20X0 e R$ xxx
pertencentes a exercícios anteriores.
(h) Dividendos Propostos
Nos termos do Estatuto Social, aos titulares de ações de qualquer espécie será
atribuído, em cada exercício, um dividendo mínimo de 25% do Lucro Líquido,
calculado nos termos da lei societária.
A proposta de dividendos consignada nas demonstrações financeiras da
concessionária, sujeita à aprovação dos acionistas na Assembléia Geral, calculada
nos termos da referida Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, em especial no que
tange ao disposto nos artigos 196 e 197, é assim demonstrada:
20X1 20X0
Lucro Líquido do Exercício x x
Legal (x) (x)
Lucros a Realizar (x) (x)
Reversão de Reservas
Lucros a Realizar x x
Base de Cálculo dos Dividendos x x
Dividendos Propostos x x
Juros sobre Capital Próprio x x
Total x x
Porcentagem sobre o Lucro Líquido do Exercício y y
13- Contingências
Nas datas das Demonstrações Financeiras, a concessionária apresentava os
seguintes passivos e os correspondentes depósitos judiciais relacionados a
contingências:

Provisões para
Depósitos judiciais contingências
20X1 20X0 20X1 20X0
Contingências Tributárias
Contingências Trabalhistas e Previdenciárias
Reclamações Cíveis
Outras
[Nos casos em que, para fins de divulgação, ocorrer a compensação de passivos com
valores depositados em juízo, permitida nos termos do parágrafo 76 da NPC 22 do
IBRACON, aprovada pela Deliberação nº 489, de 05 de outubro de 2005, deverão ser
destacadas, em nota explicativa, as quantias que estão sendo compensadas e a
explicação das eventuais diferenças existentes.]
A movimentação da provisão é demonstrada a seguir:
Saldo em 31 de dezembro de 20X0
Adições
Baixas
Estornos
Atualizações Monetárias
Saldo em 31 de dezembro de 20X1
A concessionária é parte envolvida em processos trabalhistas, cíveis, tributários e

outros em andamento, e está discutindo essas questões tanto na esfera administrativa
como na judicial, as quais, quando aplicáveis, são amparadas por depósitos judiciais.
As provisões para as eventuais perdas decorrentes desses processos são estimadas e
atualizadas pela administração, amparada pela opinião de seus consultores legais.
 Tributárias - referem-se, principalmente, à discussão quanto à adequada
interpretação da Lei nº. 9.718, de 27 de novembro de 1998, relativa à inclusão nas
bases de cálculo do Programa de Integração Social - PIS e da Contribuição para o
Financiamento da Seguridade Social – COFINS das variações cambiais
decorrentes de reduções de passivos contratados em moeda estrangeira.
 Contingências trabalhistas e previdenciárias - consistem, principalmente, em
reclamações de empregados vinculadas a disputas sobre o montante de
compensação pago sobre demissões.
 Ações cíveis - as principais ações estão relacionadas a reclamações de
contratados relativas a perdas que supostamente teriam ocorrido como resultado
de vários planos econômicos.
Perdas possíveis
A concessionária possui ações de natureza tributária, cível e trabalhista, envolvendo
riscos de perda classificados pela administração e seus consultores jurídicos como

possível, para os quais não há provisão constituída, conforme composição a seguir:
20X1 20X0
Tributárias
Cíveis
Trabalhistas
[Quando aplicável, divulgar adicionalmente pleitos judiciais relativos a potenciais

direitos relevantes, como os decorrentes de tributos pagos ou de extinção de
obrigação tributária registrada, cujo ganho ainda não foi reconhecido nos termos da
Deliberação CVM nº. 489, de 3 de outubro de 2005.]
14- Instrumentos Financeiros
A concessionária avaliou seus ativos e passivos em relação aos valores de
mercado/realização, por meio de informações disponíveis e metodologias de avaliação
estabelecidas pela administração.
Entretanto, tanto a interpretação dos dados de mercado quanto a seleção de métodos
de avaliação requerem considerável julgamento e razoáveis estimativas para produzir
o valor de realização mais adequado. Conseqüentemente, as estimativas
apresentadas não indicam, necessariamente, os montantes que poderão ser
realizados no mercado corrente. O uso de diferentes hipóteses de mercado e/ou
metodologias para estimativas pode ter um efeito material nos valores de realização
estimados.
Valorização dos Instrumentos Financeiros
Os principais instrumentos financeiros ativos e passivos da Companhia em 31 de
dezembro de 20X1 estão descritos a seguir, bem como os critérios para sua
valorização/avaliação:
(a) Caixa e bancos, aplicações financeiras, contas a receber, outros ativos
circulantes e contas a pagar
Os valores contabilizados aproximam-se dos de realização.
(b) Investimentos
Consistem, principalmente, em investimentos em coligadas de capital fechado,
registrados pelo método de equivalência patrimonial, nas quais a Companhia tem
interesse estratégico.
Considerações de valor de mercado das ações possuídas não são aplicáveis.
(c) Financiamentos
Sujeitos a juros com taxas usuais de mercado, conforme descrito na Nota 13. O valor
estimado de mercado foi calculado com base no valor presente do desembolso futuro
de caixa, usando taxas de juros que estão disponíveis à Companhia para a emissão
de débitos com vencimentos e termos similares. O valor estimado de mercado dos
financiamentos, incluídas as parcelas de curto prazo, é o seguinte:

20X1 20X0
Valor patrimonial
Valor de mercado
(d) Risco com taxa de juros

Esse risco é oriundo da possibilidade de a Companhia incorrer em perdas por causa
de flutuações nas taxas de juros que aumentem as despesas financeiras relativas a
empréstimos e financiamentos captados no mercado. A Companhia tem pactuado
contratos de derivativos para fazer "hedge" contra esse risco em algumas operações
e, além disso, monitora continuamente as taxas de juros de mercado com o objetivo
de avaliar a eventual necessidade de contratação de novas operações para proteger-
se contra o risco de volatilidade dessas taxas.
(e) Risco com taxa de câmbio
Esse risco decorre da possibilidade de a Companhia vir a incorrer em perdas por
causa de flutuações nas taxas de câmbio, que reduzam valores nominais faturados ou
aumentem valores captados no mercado.
Tendo em vista que parte do faturamento da Companhia (aproximadamente xx%) tem
sido em dólares norte-americanos, a estratégia principal é de que este atue como um
"hedge" natural para suas operações passivas denominadas em moeda estrangeira.
Em 31 de dezembro de 20X1, a Companhia possuía ativos e passivos denominados
em dólares norte-americanos no montante de US$ XXX e US$ XXX, respectivamente,
não existindo nenhum instrumento para proteger essa exposição nessa data.
(f) Risco de crédito
A política de vendas da Companhia está intimamente associada ao nível de risco de
crédito a que está disposta a se sujeitar no curso de seus negócios. A diversificação de
sua carteira de recebíveis, a seletividade de seus clientes, assim como o
acompanhamento dos prazos de financiamento de vendas por segmento de negócios
e limites individuais de posição, são procedimentos adotados a fim de minimizar
eventuais problemas de inadimplência em seu contas a receber.
(g) Derivativos
Os instrumentos derivativos contratados pela Companhia têm o propósito de proteger
suas operações contra os riscos de flutuação na taxa de juros, e não são utilizados
para fins especulativos. Em 31 de dezembro de 20X1, o portfólio de derivativos de
taxa de juros pode ser resumido conforme tabela a seguir:
Valor Faixa de Ganho (perda)
Tipo 20X1
nominal taxa - % não realizado(a)
Cap
"Swap"
As perdas e os ganhos com as operações de "hedge" são reconhecidos mensalmente

no resultado, considerando a curva do papel. O ganho (perda) não realizado (a)

representa a diferença entre o valor do instrumento pela curva e seu valor justo
(mercado).
15- Plano de Suplementação de Aposentadoria
(a) Fundo de pensão
A Fundação [colocar nome] de Seguridade Social é uma entidade fechada de
previdência complementar, sem fins lucrativos e de personalidade jurídica própria,
instituída em 20XX, tendo por finalidade suplementar benefícios previdenciários aos
empregados da Companhia, de suas coligadas e de outras que venham a participar
dos planos por ela administrados.
(b) Passivo atuarial
Refere-se à responsabilidade da Companhia na complementação de aposentadorias e
pensões relacionadas a incentivo ao desligamento de funcionários, no valor de R$ xxx,
e à contabilização do plano de pensão, no valor de R$ xxxx. Essas obrigações foram
calculadas por atuário independente e representam o valor presente dos benefícios e
das pensões. Parte está registrada no circulante, R$ xxx (20X0 - R$ xxxx), e parte, no
longo prazo, R$ xxx (20X0 - R$ xxxx).
A conciliação dos ativos e passivos reconhecidos no balanço está demonstrada a
seguir:
20X1 20X0
Valor presente das obrigações atuariais total ou parcialmente cobertas
Valor justo dos ativos
Valor líquido dos ganhos (perdas) não reconhecidos no balanço
Ativo (passivo) a ser reconhecido no balanço patrimonial
Os ganhos (perdas) identificados anteriormente estão relacionados à rentabilidade dos

ativos do plano - diferenças entre as premissas atuariais e o que ocorreu efetivamente
-, sendo assim considerados ganhos (perdas) atuariais. A Companhia adota a política
de reconhecer esses ganhos (perdas) como receita (despesa) apenas quando seus
montantes acumulados excederem, em cada exercício, o maior dos seguintes limites:
(i) 10% do valor presente da obrigação atuarial total do benefício definido e (ii) 10% do
valor justo dos ativos do plano de contribuição definida. A parcela a ser reconhecida é
amortizada anualmente, dividindo-se seu montante pelo tempo médio remanescente
de trabalho estimado para os empregados participantes do plano.
As principais premissas atuariais em 31 de dezembro são as seguintes:
20X1 20X0
Hipóteses econômicas
Taxa de desconto x% a.a. (nominal) x% a.a. (real)
Taxa de retorno esperado dos ativos x% a.a. x% a.a.
Crescimentos salariais futuros x% a.a. até 47 anos x% a.a. até 47 anos
Crescimento dos benefícios da Previdência Social e dos x% a.a. a partir de x% a.a. a partir de 48 anos
limites
48 anos
Inflação x% a.a. x% a.a.

Fator de capacidade
Salários xx% xx%
Benefícios xx% xx%
Hipóteses demográficas
Tábua de mortalidade Descrever Descrever
Tábua de mortalidade de inválidos Descrever Descrever
Tábua de entrada em invalidez Descrever Descrever
16- Seguros
A Companhia possui um programa de gerenciamento de riscos com o objetivo de
delimitar os riscos, buscando no mercado coberturas compatíveis com seu porte e
suas operações. As coberturas foram contratadas por montantes considerados
suficientes pela administração para cobrir eventuais sinistros, considerando a natureza
da sua atividade, os riscos envolvidos em suas operações e a orientação de seus
consultores de seguros.
Em 31 de dezembro de 20x1, a Companhia possuía as seguintes principais apólices
de seguro contratadas com terceiros:
Ramos Importâncias seguradas
Incêndio de bens do Imobilizado
Responsabilidade civil
Avarias nos Estoques
17- Eventos Subseqüentes

A estruturação do projeto, assim como os contatos iniciais com prováveis compradores
do exterior, está em fase de desenvolvimento, e o início dos investimentos está
previsto para 20XX.
1.1.3. INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES
a) BALANÇO SOCIAL
Responsabilidade social é muito mais do que gestos episódicos de filantropia

motivados por considerações de marketing ou relações públicas. É mais do que
garantir que a prestação do serviço da concessionária seja seguro e confiável. É mais
do que gerar riquezas e empregos e recolher impostos na condução normal dos
negócios. Para a concessionária, é comprometer-se com um conjunto de políticas,
programas e práticas que não apenas atendam mas ultrapassem as exigências éticas
e legais no que toca à proteção do meio ambiente e ao desenvolvimento econômico,
social e cultural da comunidade onde opera e da sociedade como um todo. É
sobretudo, uma atitude proativa de estender a mão aos mais carentes, ajudando a
reduzir as chagas sociais. É ter solidariedade como um valor que permeia e baliza
toda a atuação da concessionária, sem prejuízo de suas metas empresariais e
comerciais.
Como se verá a seguir, tendo equacionado as questões sociais mais graves no Estado
relacionadas especificamente com o setor de saneamento, a concessionária se volta
agora para ampliar sua atuação de caráter comunitário, a fim de auxiliar a resolver
outros problemas que afetam nossa população.

[Detalhar as ações sociais desenvolvidas pela concessionária no ano corrente, o
número de funcionários beneficiados, entidades parceiras nos projetos e qualquer
outra informação que a concessionária julgar necessária.]

CNPJ nº. 00.000.000/0000-00
Demonstração do Balanço Social - 20X1
20X1 20X0
R$ mil R$ mil
1 - Base de cálculo
Receita Líquida (RL)
Lucro Operacional (LO)
Folha de Pagamento Bruta
(FPB)
% sobre % sobre
R$ mil FPB RL R$ mil FPB RL
2 - Indicadores sociais internos
Alimentação - Auxílio Alimentação
e Outros
Encargos Sociais Compulsórios
Entidade de Previdência Privada
Saúde - Convênio Assistencial e
Outros
Benefícios
Segurança no Trabalho - CIPA e
Exames
Periódicos
Educação - Auxílio Educação
Capacitação e Desenvolvimento
Profissional
Auxílio Creche
Participação nos Resultados
Incentivo à Aposentadoria e
Demissão
Voluntária
Vale-Transporte – Excedente
% sobre % sobre
R$ mil LO RL R$ mil LO RL
3 - Indicadores sociais externos
Educação – Programas
Cultura
Saúde e Saneamento - Apoio
Social aos
Municípios
Habitação - Reassentamento de
Famílias
Esporte e Lazer
Doações e Contribuições
Total das Contribuições para a

sociedade
Tributos - excluídos Encargos
Sociais

Total
% sobre % sobre
R$ mil LO RL R$ mil LO RL
4 - Indicadores ambientais
Desapropriações de terras
Estação ecológica - Fauna / Flora
Relacionamento com a
operação da empresa
Programa Social de Eletricidade
Rural
Rede compacta ou Linha Verde
Programa de Desenvolvimento
Tecnológico e
Industrial
Museu Ecológico
Universidade Livre do Meio
Ambiente
Programas especiais / Projetos

externos
Total
20X1 20X0
5 - Indicadores do corpo funcional em unidades em unidades
Empregados no final do período

Escolaridade dos empregados
Superior e Extensão Universitária
2o grau
1o grau
Faixa etária dos empregados

Abaixo de 30 anos
De 30 até 45 anos (exclusive)
Acima de 45 anos
Admissões durante o período

Mulheres que trabalham na
empresa
% de cargos gerenciais ocupados
por mulheres em relação ao no total
de mulheres
por mulheres em relação ao no total
de gerentes
Negros que trabalham na empresa

por negros em relação ao no total de
negros
por negros em relação ao no total de
gerentes
Portadores de deficiência física

Dependentes

Estagiários
6 - Informações relevantes quanto

ao exercício da cidadania
empresarial
Relação entre a maior e a menor

remuneração na empresa
Acidentes de trabalho
Nos processos de gestão da

empresa os órgãos de decisão em
20X1 e 20X0 foram:
Os projetos sociais e ambientais
desenvolvidos pela empresa foram
definidos:
Os padrões de segurança e
salubridade no ambiente de trabalho
foram definidos:
A previdência privada contempla:
A participação nos lucros ou
resultados contempla:
Na seleção dos fornecedores, os

mesmos padrões éticos e de
responsabilidade social e
ambiental adotados pela empresa:
Quanto à participação dos

empregados em programas de
trabalho voluntário, a empresa:

ANEXO V – GLOSSÁRIO

1. GLOSSÁRIO
O glossário apresentado a seguir contempla termos técnicos contábeis, termos referentes à

legislação societária e termos especificamente aplicáveis ao setor de saneamento. Na
elaboração do glossário, foram considerados termos e conceitos baseados nas Normas
Internacionais de Contabilidade, Lei das Sociedades por Ações (Lei N° 6.404/76) e na
legislação do setor de saneamento.
A
Ação
É a menor parcela que se divide o capital de uma empresa. Pode ser ordinária ou
preferencial, de acordo com a natureza dos direitos ou vantagens conferidos a seus
titulares.
Ação Endossável
Ação nominativa de sociedade anônima, cuja transmissão se faz por endosso, dependendo
de averbação em seus registros para que a transferência produza efeitos em relação à
companhia.
Ação Escritural
Tipo especial de ação de sociedade anônima, sem emissão de certificado e cuja
transferência se faz por lançamento contábil da instituição onde é mantida em conta de
depósito.
Ação Nominativa
Assim se qualifica o título representativo da quota capital ou quota unidade de capital da
sociedade anônima que traz inscrito em seu contexto o nome de seu proprietário, ou
acionista originário. Por força da lei, enquanto não integralizadas, as ações devem
permanecer nominativas.
Ação Ordinária
Ação com direito a voto nas deliberações das assembléias gerais de acionistas da empresa.
Ação Preferencial
Ação cujas preferências ou vantagens consistem, salvo no caso de ação com direito a
dividendos fixos ou mínimos, cumulativos ou não, no direito de dividendos no mínimo dez
por cento maiores do que os atribuídos às ações ordinárias. Sem prejuízo do disposto no
parágrafo acima, e no que for com ele compatível, as preferenciais ou vantagens podem
consistir:
 em prioridade na distribuição de dividendos;
 em prioridade no reembolso do capital, com prêmio ou sem ele, e
 na acumulação das vantagens acima enumeradas.
Acionista
Pessoa, física ou jurídica, detentora de ações do capital de uma empresa.
Acionista Controlador
Pessoa, física, jurídica, ou grupo de pessoas vinculadas por acordo de voto, ou sob controle
comum, que:
 é titular de direitos de sócio que lhe assegurem, de modo permanente, a maioria dos
264
votos nas deliberações da assembléia geral e o poder de eleger a maioria dos
administradores da empresa; e
 usa efetivamente seu poder para dirigir as atividades sociais e orientar o funcionamento
dos órgãos da empresa.
Acionista Dissidente
É aquele que, discordando da deliberação da assembléia geral, faculta-se a retirada da
companhia, mediante o reembolso do valor de suas ações.
Ações em Circulação
Ações que não sejam mantidas como ações em tesouraria.
Ações em Tesouraria
Ações de uma empresa que tenham sido adquiridas pela empresa emissora ou uma
subsidiária consolidada e que estejam legalmente disponíveis para revenda ou reemissão.
Acordo de Acionistas
É o acordo celebrado pelos acionistas da sociedade anônima, sobre a compra e venda de
suas ações, preferência para adquiri-las ou exercício do direito de voto.
Ágio
Excesso do custo de aquisição de um investimento em relação ao seu valor patrimonial
contábil.
Ajustes de Avaliação Patrimonial
São as contrapartidas de aumentos ou diminuições de valor atribuído a elementos do ativo e
do passivo, em decorrência da sua avaliação a preço de mercado.
Amortização
Alocação sistemática do valor depreciável de um ativo intangível durante sua vida útil.
Amortização de Empréstimos
Determinação dos pagamentos em parcelas, necessários para dar a um credor um retorno
especificado e, reembolsar o principal do empréstimo dentro de um período estabelecido.
Arrendamento Mercantil (leasing)
São as transações celebradas entre o proprietário de um determinado bem (arrendador) que
concede o uso a terceiro (arrendatário) por um determinado período contratualmente
estipulado, findo o qual é facultado ao arrendatário a opção de adquirir, devolver ou
prorrogar o contrato do bem objeto do arrendamento.
Arrendamento Financeiro
É a operação em que se transfere substancialmente todos os riscos e compensações
decorrentes da propriedade de um ativo, seja ou não transferida a propriedade após certo
tempo.
Arrendamento Operacional
É a operação em que o bem arrendado proporciona utilização dos serviços sem que haja
comprometimento futuro de opção de compra, caracterizando-se um aluguel e portanto não
devem integrar as contas do balanço patrimonial.
Assembléia de Constituição
Reuniões iniciais, promovidas no sentido de se fundar e instalar a sociedade.
265
Assembléia Geral
Reunião de acionistas, convocada de acordo com a lei e com os estatutos da empresa, que
tem poderes para decidir todos os negócios relativos ao objeto da empresa e tomar
resoluções que julgar convenientes à sua defesa e desenvolvimento.
Assembléia Geral Extraordinária
Reunião de acionistas que tem poderes para deliberar sobre os seguintes assuntos:
 reforma do estatuto;
 criação de ações preferenciais ou aumento de classes existentes;
 alteração nas preferências, vantagens e condições de resgate ou amortização de uma
ou mais classes de ações preferenciais, ou criação de nova classe mais favorecida;
 redução do dividendo obrigatório;
 fusão da empresa, ou sua incorporação em outra;
 participação em grupo de sociedades;
 mudança do objeto social da empresa;
 cessação do estado de liquidação da empresa;
 criação de partes beneficiárias;
 cisão, fusão e incorporação da empresa; e
 dissolução da empresa.
Assembléia Geral Ordinária
Reunião de acionistas realizada anualmente, nos 4 primeiros meses seguintes ao término
do exercício social, para:
 tomar as contas dos administradores, examinar, discutir e votar as Demonstrações
Contábeis; e
 deliberar sobre a destinação do lucro líquido do exercício e a distribuição dos dividendos,
e eleger os administradores e os membros do Conselho Fiscal, quando for o caso.
Ata
Registro formal das deliberações tomadas em uma reunião de sociedade, associação ou
corporação de qualquer espécie, sendo o mesmo assinado ou autenticado pelas pessoas
que presidiram a sessão.
Atividades de Financiamento
Atividades que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital e
empréstimos a pagar da empresa.
Atividades de Investimento
A aquisição e venda de ativos de longo prazo e outros investimentos não inclusos nos
equivalentes à caixa.
Atividades Operacionais
As principais atividades geradoras de receita da empresa e outras atividades operacionais
diferentes das de investimento e de financiamento.
Ativo
Recurso controlado por uma empresa como resultado de eventos passados e do qual se
266
espera que futuros benefícios econômicos resultem para a empresa.
Ativo Corrente Líquido
O excesso do ativo circulante sobre o passivo circulante.
Ativo Financeiro
Qualquer Ativo que seja:
 caixa;
 um direito contratual para receber numerário (caixa) ou outro ativo financeiro de outra
empresa;
 um direito contratual para permutar instrumentos financeiros com outra empresa sob
condições potencialmente favoráveis; ou
 um instrumento patrimonial de outra empresa.
Ativos Correntes
Ativos que serão realizados no futuro próximo. Entre os itens incluídos no ativo circulante
devem estar:
 saldos de caixa e bancos disponíveis para as operações correntes. Os saldos de caixa e
bancos, cujo uso para operações correntes está sujeito a restrições, devem ser incluídos
como um ativo circulante somente se a duração das restrições é limitada ao prazo de
uma obrigação que foi classificada como passivo circulante ou se as restrições terminam
dentro de um ano;
 títulos negociáveis que não se destinam a ser retido e são suscetíveis de serem
prontamente realizados;
 contas a receber de clientes e outros que se espera realizar dentro de um ano, a partir
da data do balanço;
 estoques;
 adiantamentos por conta da compra de ativos circulantes; e
 despesas pagas antecipadamente, cujo benefício se espera dentro de um ano a partir da
data do balanço.
Ativos Depreciáveis
São aqueles que se presume sejam usados durante mais de um período contábil; têm uma
vida útil limitada e são mantidos por uma empresa para uso na produção de mercadorias e
prestação de serviços, para aluguel a terceiros ou para fins administrativos.
Ativos Fiscais Diferidos
Os valores do imposto de renda e da contribuição social a recuperar em períodos, futuros,
referentes a:
 diferenças temporárias dedutíveis;
 compensação futura de prejuízos fiscais não utilizados; e
 compensação futura de créditos fiscais não utilizados.
Ativos Imobilizados
São os direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das
atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os
decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle
267
desses bens.
Ativos Intangíveis
São os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da
companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido.
Ativos Líquidos Disponíveis para Benefícios
Os ativos de um plano menos os passivos, sem incluir o valor presente atuarial dos
benefícios pósemprego.
Ativos Segmentares
Todos os Ativos Tangíveis e Intangíveis que podem ser identificados com um determinado
segmento.
Os ativos compartilhados por dois ou mais segmentos podem ser atribuídos a esses
segmentos, se uma base razoável existir para tal alocação.
Atos de Concentração
Fusões, Aquisições, Incorporações e “joint ventures”. Buscam aumentar a eficiência de uma
empresa a partir da diminuição de custos, ganhos de escala e outros, mas ao mesmo tempo
podem restringir a concorrência.
Audiência Pública
As audiências públicas, realizadas para os processos decisórios que impliquem efetiva
afetação de direitos dos agentes econômicos do setor de saneamento e dos usuários,
decorrente de ato administrativo ou anteprojeto de lei proposto pela ARSESP, terão seu
processo instaurado pela Administração e destina-se a recolher subsídios junto aos
interessados.
Auditor Independente
Pessoa física ou jurídica que tem por objetivo, por meio do exame das contas, expressar
uma opinião independente sobre todos os aspectos relevantes das Demonstrações
Contábeis à luz das práticas contábeis, avaliando, a situação patrimonial, financeira e do
resultado das operações de uma companhia.
Autoridade Competente
Pessoa, instituição ou órgão, investida por Lei, Decreto ou Portaria para representar o poder
público e agir em seu nome.
Autorização
Ato administrativo discricionário e precário pelo qual o poder concedente torna possível ao
postulante a realização de certa atividade, serviço, ou a utilização de determinados bens
particulares ou públicos, de seu exclusivo ou predominante interesse, condicionado à
aquiescência prévia da Administração.
Instrução Normativa TCU N° 10, de 22 de novembro de 1995 (Diário Oficial, n.226, seção 1,
p.19631, 27 nov 1995).
268
B
Balanço Patrimonial
Balanço que demonstra a situação patrimonial e financeira da companhia, ou seja, todos os
bens, direitos e obrigações e valores integrados anteriormente ao patrimônio.
Banco
Instituição financeira cujas principais atividades incluem a de aceitar depósitos e captar
recursos com o objetivo de conceder empréstimos e fazer investimentos e que estão dentro
do escopo da legislação das atividades bancárias e assemelhadas.
Base Fiscal de um Ativo ou Passivo
O valor atribuído a esse ativo ou passivo para fins tributários.
Benefícios Adquiridos
Benefícios, cujos direitos, nas condições estabelecidas nos planos de benefícios de
aposentadoria, não estão condicionados à continuidade de emprego do beneficiário.
Benefícios Econômicos Futuros
O potencial de contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalente à
caixa da empresa. Poderá ser um potencial produtivo que é parte das atividades
operacionais da empresa.
Poderá também ter a forma de conversibilidade em caixa ou equivalente à caixa ou uma
capacidade de reduzir as saídas de caixa, tais como quando um processo industrial
alternativo reduz os custos de produção.
269
C
Caixa
Numerário em mãos e depósitos bancários disponíveis.
Capital
De acordo com o conceito financeiro de capital, tal como o do dinheiro investido ou o do
poder de compra investido, o capital é o ativo líquido ou patrimônio líquido da empresa, seu
conceito financeiro de capital é adotado pela maioria das empresas.
Capital Circulante
(v. Ativo Corrente Líquido)
Capital Circulante Líquido
(v. Ativo Corrente Líquido)
Capitalização de Encargos Financeiros
Reconhecimento de um encargo financeiro ou despesa como parte do custo de um ativo.
Capitalização de Obras
Transferência de obras (imobilizações) concluídas, das contas de imobilizado em curso para
as contas de imobilizado em serviço.
Ciclo Operacional
O tempo médio entre o momento de aquisição dos materiais que entram no processo e
aquele em que se realiza a cobrança da venda.
Classes de Ativos
Grupo de ativos de uso e natureza semelhantes nas operações de uma empresa.
Companhia Aberta
Companhia cujos valores mobiliários de sua emissão estão admitidos à negociação em
bolsa de valores ou no mercado de balcão. Somente os valores mobiliários de companhia
registrada na Comissão de Valores Mobiliários – CVM podem ser distribuídos no mercado.
Companhia Fechada
Companhia cujos valores mobiliários de sua emissão não estão admitidos à negociação em
bolsa de valores ou no mercado de balcão.
Compreensibilidade
As informações apresentadas nas Demonstrações Contábeis têm a qualidade da
compreensibilidade quando são compreensíveis aos usuários que tem um conhecimento
razoável dos negócios, atividades econômicas e contabilidade e a disposição de estudar as
informações com razoável diligência.
Concessão
Delegação de prestação de serviços de competência da União, estabelecida pelo poder
concedente por meio de contrato.
Concessões de Serviço Público
Ajuste pelo qual o poder concedente, mediante licitação, na modalidade de concorrência,
delega a sua prestação à pessoa jurídica ou consórcio de empresas que demonstre
capacidade para seu desempenho, por sua conta e risco e por prazo determinado.
270
(Instrução Normativa TCU N° 10, de 22 de novembro de 1995 (Diário Oficial, n.226, seção 1,
p.19631, 27 nov 1995)).
Concessões de Serviço Público Precedida da Execução de Obra Pública
Ajuste pelo qual o poder concedente delega, mediante licitação, na modalidade de
concorrência, a construção total ou parcial, conservação, reforma, ampliação ou
melhoramento de quaisquer obras de interesse público à pessoa jurídica ou consórcio de
empresas que demonstre capacidade para a sua realização, por sua conta e risco de forma
que o investimento da concessionária seja remunerado e amortizado mediante a exploração
do serviço ou da obra por prazo determinado.
Instrução Normativa TCU N° 10, de 22 de novembro de 1995 (Diário Oficial, n.226, seção 1,
p.19631, 27 nov 1995).
Confiabilidade
A informação tem a qualidade de confiabilidade quando está livre de erro ou distorções
relevantes, e nela podem os usuários depositar confiança como representando fielmente
aquilo que ela diz representar ou poderia razoavelmente esperar-se que representasse.
Confrontação entre Custos e Receitas
As despesas são reconhecidas na demonstração do resultado com base na associação
direta entre os custos incorridos e a aferição de itens específicos da receita. Este processo
envolve o reconhecimento simultâneo ou combinado das receitas e despesas que resultam
diretamente e em conjunto das mesmas transações ou outros eventos. Entretanto, a
aplicação do conceito de confrontação da receita e despesa não autoriza o reconhecimento
dos itens no balanço que não satisfaçam a definição de ativos ou passivos.
Conselho de Administração
Órgão de deliberação colegiada, a quem competirá a administração da empresa nos casos
em que o estatuto dispuser sobre a sua existência.
Conselho Fiscal
Órgão de fiscalização dos atos da administração da empresa, segundo disposições
estabelecidas no estatuto sobre o seu funcionamento, de modo permanente ou nos
exercícios sociais em que for instalado a pedido dos acionistas. Será composto por no
mínimo 3 e no máximo 5 membros efetivos, e suplentes em igual número, acionistas ou não,
eleitos pela Assembléia Geral. Compete ao Conselho Fiscal principalmente a fiscalização
dos atos dos administradores e verificar o cumprimento de seus deveres legais e
estatutários.
Constituição de Fundo
A transferência de ativos para uma entidade (o fundo) distinta da empresa para atender a
futuras obrigações com o pagamento de benefícios de aposentadoria.
Contas
Designa toda e qualquer espécie de título utilizado na contabilidade.
Contabilização de Hedges
O processo de igualar as épocas de reconhecimento na demonstração do resultado das
mudanças no valor justo de um instrumento financeiro, pelo reconhecimento de iguais mas
opostas mudanças no valor justo de uma posição exposta determinada.
Contingência
Uma expectativa de perdas ou prejuízos ainda não incorridos, através de um ou mais
eventos futuros incertos.
271
Continuidade Empresarial (empresa em marcha)
Normalmente, uma empresa é vista como um negócio em marcha, isto é, com continuidade
operacional no futuro previsível. Presume-se que a empresa não tem a intenção nem a
necessidade de entrar em liquidação ou de restringir significativamente o volume de suas
operações.
Contrato
Instrumento formal de acordo entre duas ou mais partes, de direitos e obrigações
econômicas claras e definidas que as partes possuem por ter força legal.
Contrato a Preço Fixo (Empreitada)
Um contrato de construção em que o construtor concorda com um preço contratual fixo, ou
um preço fixo por unidade de produção, que, em alguns casos, está sujeito a cláusulas de
indexação dos custos.
Contrato de Concessão
Instrumento legal celebrado entre o poder concedente e a concessionária, formalizador da
concessão, e que deverá ter cláusulas essenciais, entre outras as relativas ao objeto, área e
prazo; modo, forma e condições de prestação do serviço; critérios, indicadores, fórmulas e
parâmetros definidores da qualidade do serviço; ao prazo do serviço e aos critérios e
procedimentos para o reajuste e revisão das tarifas; aos direitos, garantias e obrigações do
poder concedente e da concessionária; aos direitos e deveres do usuário para obtenção e
utilização do serviço; aos casos de extinção da concessão, à forma de fiscalização das
instalações e dos equipamentos; às penalidades contratuais e administrativas; aos bens
reversíveis; aos critérios para o cálculo e a forma de pagamento das indenizações devidas à
concessionária, quando for o caso; à obrigatoriedade de prestação de contas da
concessionária ao poder concedente; à exigência da publicação de demonstrações
financeiras periódicas da concessionária; do foro e ao modo amigável de solução de
divergências contratuais.
Lei N° 8.987, de 1995 - Artigo 23 (Diário Oficial, seção 1, p. 1917, 14 fev 1995).
Contrato de Construção
Um contrato especificamente negociado para a construção de um ativo ou um conjunto de
ativos que são intimamente inter-relacionados ou interdependentes em termos de seu
projeto, tecnologia e função, ou do propósito ou uso final.
Contrato por Administração
Um contrato de construção em que o construtor é reembolsado por custos permissíveis ou
de outra forma definidos, mais uma percentagem desses custos ou um honorário fixo.
Controle
O poder de governar as políticas financeiras e operacionais de uma empresa, para obter
benefícios de sua atividade.
Controle Conjunto
A participação estabelecida no controle de uma atividade econômica.
Comparabilidade
Os usuários devem comparar as Demonstrações Contábeis de diferentes concessionárias a
fim de avaliar, em termos relativos, a sua posição financeira, os resultados e as mudanças
na posição financeira.
Custo Corrente
272
Os valores em dinheiro ou equivalentes em dinheiro que teriam de ser pagos se o ativo ou
ativos equivalentes fossem adquiridos presentemente. Os valores não descontados, em
dinheiro ou equivalentes a dinheiro, que seriam necessários para liquidar uma obrigação
presentemente.
Custo de Aquisição
A soma do preço de compra, direitos de importação e outros encargos (salvo encargos
fiscais subseqüentemente recuperáveis pela empresa, do fisco) e o transporte, manuseio e
outros custos diretamente atribuíveis à aquisição de produtos, materiais e serviços. Os
descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes são deduzidos na
determinação do custo de compra.
Custo de Desenvolvimento
Todos os custos que são diretamente atribuíveis às atividades de desenvolvimento ou que
podem ser alocados, em base razoável, a tais atividades.
Custo de Reposição de um Ativo
Normalmente derivado do custo corrente de aquisição de um ativo semelhante, novo ou
usado, ou de uma equivalente capacidade produtiva ou de um equivalente potencial de
serviço.
Custo de uma Aquisição
O valor em dinheiro ou equivalente pago, ou o valor justo na data da troca de outra forma de
pagamento dada pela adquirente em troca do controle sobre os ativos líquidos da outra
empresa, mais quaisquer custos diretamente atribuíveis à aquisição.
Custo de um Ativo Adquirido em Troca ou como Parte da Troca por outro Ativo Diferente O
valor justo do ativo recebido, que é equivalente ao valor justo do ativo entregue, ajustado
pelo montante do numerário ou equivalente recebido ou pago.
Custo de um Investimento
O custo inclui despesas de aquisição, tais como corretagens, honorários, taxas e despesas
bancárias. Se um investimento for adquirido em sua totalidade ou parcialmente, mediante
emissão de ações ou outros títulos, o custo de aquisição é o valor justo dos títulos emitidos
e não o seu valor nominal.
Custo de um Item do Ativo Imobilizado ou Intangível
O valor pago em dinheiro ou equivalente, ou o valor justo de outra forma de pagamento
entregue para adquirir um ativo na data de sua aquisição ou construção.
Custo dos Estoques
Todos os custos de compra, custos de conversão e outros custos incorridos para trazer os
estoques até a sua presente localização e condição.
Custo dos Serviços Correntes
O custo para urna empresa, de acordo com um plano de benefícios de aposentadoria,
correspondente aos serviços prestados no período corrente pelos empregados participantes.
Custo dos Serviços Passados
O custo para urna empresa, de acordo com um plano de benefícios de aposentadoria,
correspondente a serviços prestados em períodos anteriores pelos empregados
participantes e resultantes de:
 introdução de um plano de benefícios de aposentadoria; ou
273
 introdução de emendas em tal plano.
Custo Histórico
Ativos são contabilizados pelos valores pagos em dinheiro ou equivalentes a dinheiro ou
pelo valor justo do que é entregue para adquiri-los na época da aquisição. Passivos são
registrados pelos valores do que foi recebido em troca da obrigação ou, em algumas
circunstâncias (por exemplo, imposto de renda), pelos, valores em dinheiro ou equivalentes
a dinheiro que serão necessários para satisfazer o passivo no curso normal das operações.
Custódia
Estado da coisa ou pessoa que está sob guarda, proteção ou defesa de outrem, como o
próprio local em que alguma coisa está guardada ou em que alguma pessoa é tida.
274
D
Data de Aquisição
A data na qual o controle dos ativos líquidos e das operações da adquirida é efetivamente
transferido para o adquirente.
Debêntures
Títulos normalmente a longo prazo emitidos por uma empresa, com garantia de certos bens,
propriedades ou avais. São títulos negociáveis e conferem a seus titulares direito de crédito
contra a empresa emitente, nas condições estabelecidas na escritura de emissão e do
certificado. São títulos que deverão ser liquidados quando do seu vencimento, podendo a
empresa emitente reservar-se o direito de resgate antecipado. As debêntures podem ser
conversíveis em ações. Nesse caso, a escritura de emissão de debêntures especificará as
bases da conversão e o prazo ou época para exercício desse direito.
Debenturista
É o titular de debêntures.
Demonstrações Contábeis
O termo abrange balanços patrimoniais, demonstrações de resultados, demonstrações das
mutações do patrimônio líquido, demonstrações do fluxo de caixa, demonstrações do valor
adicionado e notas explicativas identificadas como sendo parte integrante das
Demonstrações Contábeis.
Depreciação
É a perda de valor dos bens físicos (edificações, equipamentos, veículos, etc.) ao longo de
sua vida útil.
Deságio
Excesso do valor patrimonial contábil de um investimento em relação ao seu custo da
aquisição.
Despesa Fiscal (Receita Fiscal)
O montante dos impostos correntes e diferidos incluídos na determinação do lucro líquido ou
prejuízo do período. A despesa fiscal (receita fiscal) abrange a despesa de impostos
corrente (receita de impostos corrente) e a despesa de impostos diferidos (receita de
impostos diferidos).
Despesas
Decréscimo nos benefícios econômicos durante o período contábil sob a forma de saída de
recursos ou redução de ativos ou incorrência de passivos, que resultam em decréscimo do
patrimônio líquido e não se confundem com os que resultam de distribuição aos
proprietários da empresa.
Diferença de Câmbio
A diferença resultante do mesmo número de unidades de uma moeda estrangeira na moeda
básica das Demonstrações a diferentes taxas cambiais.
iferenças Inter-temporárias
A diferença entre o lucro tributável e o lucro contábil de um período, que surgem porque o
período no qual alguns itens da receita e despesa estão incluídos no lucro tributável não
coincide com o período no qual eles são incluídos no lucro contábil. As diferenças inter-
temporárias originam-se em um período e se revertem em um ou mais períodos
275
subseqüentes.
Diferenças Permanentes
As diferenças entre o lucro tributável e o lucro contábil de um período que se origina no
período corrente e não são revertidos em períodos subseqüentes.
Diferenças Temporárias
É a diferença entre o valor registrado de um ativo ou passivo no balanço patrimonial e sua
base fiscal. As diferenças temporárias podem ser:
 temporária tributável; e
 temporária dedutível.
Diferenças Temporárias Dedutíveis
É a diferença temporária que resultará em montantes que serão dedutíveis na determinação
do lucro tributável (prejuízo fiscal) de períodos futuros, quando o valor do ativo ou passivo é
recuperado ou liquidado.
Diferenças Temporárias Tributáveis
É a diferença temporária que resultará em montantes tributáveis na determinação do lucro
tributável (prejuízo fiscal) de períodos futuros, quando o valor do ativo ou passivo é
recuperado ou liquidado.
Direito de Preferência
Outorga à pessoa para que, preferencialmente, seja atendida em seu direito creditório antes
de qualquer outra, que não traga regalia igual ou superior à sua.
Direito de Retirada
Prerrogativa do acionista de retirar-se da companhia, mediante reembolso de suas ações,
quando dissentir de certas deliberações.
Diretoria
Órgão da administração composto por dois ou mais diretores, eleitos e destituíveis a
qualquer tempo pelo Conselho de Administração, ou, se inexistente, pela Assembléia Geral
de Acionistas, devendo o estatuto social estabelecer:
 o número de diretores, ou o máximo e o mínimo permitidos;
 o modo de sua substituição;
 o prazo de gestão, que não será superior a 3 anos, permitida a reeleição;
 as atribuições de poderes de cada diretor; e
 a representação da empresa é privativa dos diretores.
Dividendos
Distribuições de lucros a possuidores de ações do capital em proporção aos seus
investimentos em uma categoria determinada de ações.
276
E
Empresa Estatal
É a pessoa jurídica, constituída sob a forma de direito mercantil, composta de capitais
privados e públicos, majoritariamente por estes últimos, criado pelo Poder Público como
instrumento de sua atuação e normalmente visando interesses da coletividade, não lhes
sendo admitidos privilégios em relação à empresa privada, com suas atividades
disciplinadas pelo direito privado.
Lei N° 9.074, de 7 de julho de 1995 - Artigo 32 (Diário Oficial, seção 1, p.101.2.05, 8 jul
1995) - Alterada pela Lei 9.648 de 27, de maio de 1998 (Diário Oficial, seção 1, p.1, 28 maio
1998).
Empresa Líder do Consórcio
Empresa responsável pelo Consórcio e que representa os consorciados perante o Poder
Concedente.
Lei N° 8.987, de 13 de fevereiro de 1995 - Artigos 19 - 11 (Diário Oficial, seção 1, p.1917, 14
fev 1995) - Atualizada pela Lei N° 9.648, de 27 de maio de 1998 (Diário Oficial, seção 1, p.3,
28 set 1998).
Empresa Associada
Uma empresa na qual o investidor tem influência significativa e não é uma subsidiária nem
uma “joint venture” do investidor.
Encampação
É o ato de retomada do serviço pelo Poder Concedente durante o prazo da concessão, por
motivo de interesse público mediante lei autorizativa específica e após prévio pagamento da
indenização, na forma da lei N° 8.987, de 13 de fevereiro de 1995 - Artigo 37 (Diário Oficial,
seção 1, p.1917, 14 fev 1995) - Atualizada pela Lei N° 9.648, de 27 de maio de 1998 (Diário
Oficial, seção 1, p.3, 28 set 1998)
Encargos (ou Custos) Financeiros de Empréstimos
Juros e outros custos incorridos por uma empresa com relação à tomada de empréstimos.
Equivalentes à Caixa
Investimentos a curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em valores
conhecidos de caixa e que estão sujeitos a um insignificante risco de mudança de valor.
Escrituração
Registro sistemático e metódico de todos os atos e fatos contábeis ocorridos em uma
organização a fim de que se fixem permanentemente, e possam, a qualquer momento,
fornecer os dados que se tornem necessários para qualquer verificação a respeito deles.
Essência ou Substância Sobre a Forma
O princípio de que as transações e outros eventos sejam contabilizados e apresentados de
acordo com a sua essência ou substância formal e a sua realidade econômica, e não
meramente sua forma legal.
Estatuto Social
Documento que estabelece as normas de funcionamento da empresa, devendo satisfazer a
todos os requisitos exigidos para os contratos das sociedades mercantis em geral e aos
peculiares às empresas.
Estoques
277
Ativos destinados à venda no curso normal dos negócios, em processo de produção para
venda, ou sob a forma de matéria-prima ou materiais para serem usados no processo de
produção ou na prestação de serviços.
Eventos Subseqüentes
São acontecimentos ocorridos após a data do balanço que não afetam a condição de ativos
ou passivos após esta data. Dois tipos de eventos podem ser identificados:
 os que proporcionam evidência adicional de condições que existiam à data do balanço; e
 os que são indicadores de condições que surgiram subseqüentes à data do balanço.
Exercício Social
Período instituído em uma sociedade civil ou comercial, dentro do qual far-se-á apuração
dos resultados econômicos ou dos prejuízos ocorridos na execução dos fins sociais.
278
F
Fluxo de Caixa
Entradas e saídas de caixa e equivalentes à caixa.
279
G
Garantia
Meio, executável extrajudicialmente, com que se assegura o cumprimento da obrigação de
pagamento.
Governo
Órgãos, agências governamentais e assemelhados.
Grupo
Composta pela empresa matriz e suas subsidiárias.
280
H
Hedging
Redução ou eliminação dos efeitos dos riscos de mercado, de juros ou de câmbio, cada um
dos quais pode estar presente em alguma medida em um instrumento financeiro.
Hiperinflação
Perda do poder aquisitivo da moeda a uma taxa que torna enganosa a comparação de
valores referentes a transações e outros eventos que tiveram lugar em épocas diferentes,
ainda que dentro de um mesmo período contábil. A hiperinflação é indicada pelas
características da conjuntura econômica de um país, as quais incluem, além de outras, as
seguintes:
 a população em geral prefere manter sua riqueza em ativos não monetários ou em uma
moeda estrangeira relativamente estável. Os valores em moeda local são imediatamente
investidos para preservar seu poder de compra;
 a população em geral não considera os recursos monetários em termos da moeda local,
mas em termos de uma moeda estrangeira relativamente estável. Pode ser que os
preços sejam expressos nessa última moeda;
 as vendas e as compras a crédito são feitas a preços que compensam a perda esperada
no poder de compra durante o período do crédito, ainda que o período seja curto;
 taxas de juros, salários e preços são atrelados a um índice de preços; e
 a taxa inflacionária cumulativa no triênio se aproxima de 100%, ou excede a essa taxa.
281
I
Imobilizações em Curso /Obras em Andamento
Refere-se a bens e instalações em fase de construção/elaboração/formação que, quando
concluídas, serão destinados à operação na prestação do serviço de saneamento.
Imobilizações em Serviço
Referem-se aos bens e instalações que estão em operação na prestação do serviço de
saneamento.
Imposto Corrente
O valor dos impostos sobre a renda a pagar (a recuperar), em relação ao lucro tributável
(prejuízo fiscal) do período.
Integridade
É a informação completa dentro dos limites da relevância e do custo.
Instrumento
Qualquer contrato que evidencie participação residual nos ativos de uma empresa após a
dedução de todos os seus passivos.
Instrumento Composto
Um instrumento financeiro que inclui uma combinação de ativos financeiros, passivos
financeiros e patrimoniais, tais como investimentos em um título que contém uma opção de
conversão em ações ordinárias ou preferenciais do emissor, ou um título que contém uma
opção de troca por outro instrumento financeiro possuído pelo emissor.
Instrumento Financeiro
Um contrato que origina tanto um ativo financeiro de uma empresa como um passivo
financeiro ou um instrumento patrimonial de outra empresa.
Instrumentos Financeiros Derivativos
Instrumentos financeiros, tais como operações de opções, futuro, a termo e de “swap” de
taxa de juros e de moedas que criam derivativos e obrigações que têm o efeito de transferir
entre as partes um ou mais dos riscos financeiros inerentes em um instrumento financeiro
primário subjacente.
Instrumentos derivativos não resultam em transferência de instrumento financeiro primário
subjacente no início do contrato e essa transferência não ocorre, necessariamente, no seu
vencimento.
Instrumentos Financeiros Primários
Instrumentos financeiros como, por exemplo, contas a receber, contas a pagar e ações de
capital, que não são instrumentos financeiros derivativos.
Interesse Minoritário
A parte do resultado líquido das operações e dos ativos líquidos de uma subsidiária
atribuível a interesses que não são possuídos, direta ou indiretamente por meio de
subsidiárias, pela matriz.
Investidor
Uma das partes de uma “joint venture” que não exerce o controle conjunto sobre a mesma.
Investimento
282
Um ativo possuído por uma empresa para fins de acréscimo patrimonial por meio da
distribuição (tais como juros, royalties, dividendos e aluguéis), para fins de valorização ou
para outros benefícios do investidor, tais como os obtidos por meio de relacionamento
comercial entre empresas.
Investimento a Longo Prazo
Um investimento que não se enquadra como investimento corrente.
Investimento Corrente
Um investimento que, por sua natureza, é prontamente realizável e destina-se a ser mantido
por prazo não superior a um ano.
Itens Extraordinários
Receitas ou despesas que resultam de eventos ou transações que são claramente distintos
das atividades ordinárias da empresa e, portanto, não se espera que se repitam
freqüentemente ou regularmente.
Itens Monetários (Ativos Financeiros Monetários e Passivos Financeiros; Instrumentos
Financeiros Monetários) Recursos de caixa em mãos e ativos (ativos financeiros) e passivos
a serem recebidos ou pagos em importâncias fixas ou determináveis em dinheiro.
283
J
Juros
Remuneração paga pelo uso do dinheiro.
Juros Sobre Capital Próprio (JCP)
Juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, sócios ou acionistas, a título de
remuneração do capital próprio, calculados sobre as contas do patrimônio líquido da pessoa
jurídica e limitados à variação, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP).
284
L
Liquidez
Disponibilidade de fundos suficientes para atender às retiradas, depósitos e outras
responsabilidades financeiras à medida que se vencem.
Liquidez (da Empresa)
Habilidade da empresa de continuar com suas atividades numa base contínua sem
encontrar dificuldades financeiras.
Lucro
O valor residual que resta depois que as despesas tiverem sido deduzidas das receitas.
Qualquer valor além daquele necessário para manter o capital do começo do período é
lucro.
Lucro Contábil
Lucro líquido ou prejuízo de um período antes de deduzir a despesa de imposto de renda e
contribuição social.
Lucro ou Prejuízo Líquido
Compreende os seguintes componentes:
i) lucro ou prejuízo das atividades ordinárias; e
ii) itens extraordinários.
Lucro Tributável (Prejuízo Fiscal)
O montante do lucro (prejuízo) de um período, determinado de acordo com as regras
estabelecidas pelas autoridades tributárias, sobre a qual a provisão dos impostos a pagar
(recuperáveis) é calculada.
Lucros
Aumentos nos benefícios econômicos e, como tal, sua natureza não difere das receitas.
285
M
Manutenção
Conjunto de ações necessárias para que um equipamento ou instalação seja conservado ou
restaurado, de modo a permanecer de acordo com uma condição especificada.
Matriz
Empresa que tem uma ou mais subsidiárias.
Mensuração
O processo que consiste em determinar quantitativamente as importâncias monetárias pelas
quais os elementos das Demonstrações Contábeis devem ser reconhecidos e apresentados
no balanço e demonstração do resultado.
Mercado Secundário
Um mercado secundário ativo existe quando:
 os ativos (intangíveis) do mercado são relativamente homogêneos, isto é, são idênticos
ou podem ser divididos em unidades fixas que são idênticas;
 existe uma quantidade suficiente de negociação desses ativos onde compradores e
vendedores dispostos poderão encontrar a qualquer tempo; e
 os preços estão disponíveis publicamente.
Método de Execução
Um método pelo qual a receita contratual é confrontada com os percentuais dos custos
contratuais incorridos para atingir o estágio de execução, resultando na apuração da receita,
despesa e lucro que podem será atribuídos à proporção do trabalho executado.
Método Direto de Reporte dos Fluxos de Caixa das Atividades Operacionais
Um método que divulga as principais classes de recebimentos e desembolsos brutos de
caixa.
Método do Custo
Método de contabilização, segundo o qual o investimento é registrado ao preço de custo. A
demonstração do resultado reflete a receita do investimento apenas na extensão em que
receber distribuições dos lucros líquidos acumulados da investida, feitas depois da data da
aquisição.
Método Indireto de Reporte dos Fluxos de Caixa de Atividades Operacionais
Método pelo qual o lucro ou prejuízo líquido é ajustado pelos efeitos das transações que não
envolvem dinheiro, quaisquer diferimentos ou provisões de recebimentos ou pagamentos
operacionais passados ou futuros e itens da receita ou despesa relativa a fluxos de caixa de
atividades de investimento ou de financiamento.
Métodos de Avaliação de Benefícios
Métodos de avaliação atuarial que determinam o custo de prover os benefícios de
aposentadoria com base no serviço tanto prestado, beneficio projetado, como a prestar,
pelos empregados na data da avaliação atuarial.
Métodos de Avaliação de Benefícios Acumulados
Métodos de avaliação atuariais que determinam o custo de prover os benefícios de
aposentadoria com base nos serviços prestados pelos empregados até a data da avaliação
atuarial.
286
Moeda Básica das Demonstrações
A moeda usada na apresentação das Demonstrações Contábeis.
Moeda Estrangeira
Uma moeda diferente da moeda básica das Demonstrações Contábeis de uma empresa.
287
N
Negociável no Mercado
Existe um mercado ativo com base no qual pode-se obter um valor de mercado (ou outro
indicador que possibilite calcular o valor de mercado).
Neutralidade
A informação contida nas Demonstrações Contábeis deve ser neutra, isto é, livre de
preconceitos.
288
O
Obrigação
Um dever ou responsabilidade de agir ou fazer de certa maneira. As obrigações poderão ser
legalmente exigíveis em conseqüência de um contrato ou requisitos estatutários. As
obrigações surgem também de práticas normais dos negócios, costumes e do desejo de
manter boas relações comerciais ou agir de maneira eqüitativa.
Opções de Compra
Um instrumento financeiro que dá ao possuidor o direito de comprar ações ordinárias.
Operação Descontinuada
A venda ou abandono de uma operação que representa uma linha importante e distinta de
negócios de uma empresa e cujos ativos, lucro ou prejuízo líquido e atividades podem ser
distinguidos física e operacionalmente e para fins de relatórios contábeis.
289
P
Pagamentos Mínimos do Arrendamento
São os pagamentos durante o período do arrendamento que o arrendatário está obrigado ou
pode estar obrigado a fazer (excluindo os custos de serviços e impostos a serem pagos pelo
arrendador ou a ele reembolsáveis):
 no caso do arrendatário, quaisquer importâncias garantidas por ele ou por terceiro (parte
relacionada);
 no caso do arrendador, qualquer valor residual que lhe for garantido pelo arrendatário; e
 por parte relacionada com o arrendatário; ou por um terceiro independente,
financeiramente capaz de honrar tal garantia.
Entretanto, se o arrendatário tem a opção de comprar o ativo por um preço que se espera
seja tão abaixo do valor justo na data em que a opção se torna possível que, no começo do
arrendamento, já é razoavelmente certo que a opção será exercida, os pagamentos
mínimos dos arrendamentos compreendem os aluguéis mínimos pagáveis durante o período
do arrendamento e o pagamento necessário para exercer a opção de compra.
Partes Beneficiárias
São títulos negociáveis, sem valor nominal e estranho ao capital social, que conferirão aos
seus titulares direito de crédito eventual contra a empresa consistente na participação nos
lucros anuais. A participação atribuída às partes beneficiárias, inclusive para a formação da
reserva de resgate, se houver, não pode ultrapassar 0,1 (um décimo) dos lucros. É vedado
conferir às partes beneficiárias qualquer direito privativo de acionista, salvo o de fiscalizar os
atos dos administradores, e ainda; é proibida a criação de mais de uma classe ou série de
partes beneficiárias.
Partes Relacionadas
Consideram-se partes relacionadas aquelas em que uma delas tem poder de controle da
outra ou exerce influência significativa sobre a outra no processo decisório financeiro e
operacional.
Participantes
São os associados de um plano de benefícios de aposentadoria e outros que têm direitos a
benefícios de acordo com o plano.
Passivo
É a obrigação presente da empresa, resultante de eventos, cuja liquidação se espera que
resulte em um desembolso pela empresa de recursos contendo benefícios econômicos.
Passivo Financeiro
Qualquer passivo que seja uma obrigação contratual para:
 entregar numerário ou outro ativo financeiro a outra empresa; ou
 permutar instrumentos financeiros com outras empresas em condições potencialmente
desfavoráveis.
Passivos Correntes (circulante)
Passivos que serão liquidados no futuro próximo. Entre os itens incluídos nos passivos
circulantes devem estar as obrigações a pagar à vista e aquelas partes das seguintes
obrigações, cuja liquidação se espera dentro de um ano da data do balanço:
290
 empréstimos bancários e outros. Se um empréstimo é exigível de acordo com um plano
de pagamentos acordado como credor, o empréstimo poderá ser classificado de acordo
com esse plano, apesar de existir um direito do credor de pedir o pagamento a curto
prazo;
 a porção corrente dos passivos a longo prazo, a não ser que a empresa pretenda
refinanciar a obrigação a longo prazo e exista uma segurança razoável que a empresa
estará habilitada a fazê-lo;
 contas a pagar a fornecedores e obrigações por despesas;
 provisões para impostos a pagar;
 dividendos a pagar;
 receitas diferidas e adiantamentos de clientes; e
 provisões para contingências.
Passivos Fiscais Diferidos
São os montantes dos impostos sobre a renda a pagar em períodos futuros, com respeito a
diferenças temporárias tributáveis.
Patrimônio Líquido
São os valores investidos pelos sócios na empresa (capital social) em um determinado
momento, resultante do ativo deduzido do passivo e posteriormente reinvestidos como
lucros acumulados.
PEPS (FIFO)
O pressuposto de que os itens do estoque que foram comprados em primeiro lugar são os
primeiros a ser vendidos e, conseqüentemente, os itens remanescentes no estoque no fim
do período são aqueles mais recentemente comprados ou produzidos.
Período do Arrendamento
Período contratual em que o arrendatário se obriga a arrendar o ativo, com quaisquer outras
condições pelas quais o arrendatário tem a opção de continuar arrendando o ativo com
pagamentos adicionais, opção esta que, convencionada no início do arrendamento, torna-se
razoavelmente certo que o arrendatário a exercerá.
Pesquisa
Investigação original e planejada empreendida com a expectativa da obtenção de novos
conhecimentos e compreensão científica ou técnica.
Plano de Benefícios
Plano de benefícios de aposentadoria que a empresa retém sem fundo específico a
obrigação de pagar os benefícios de aposentadoria conforme o plano sem o
estabelecimento de um fundo separado.
Plano de Benefícios de Aposentadoria
Acordos segundo os quais uma empresa concede benefícios a seus empregados no término
ou após o término do tempo de serviço (ou sob a forma de uma renda anual ou num único
pagamento), quando tais benefícios ou as respectivas contribuições do empregador podem
ser determinados, ou estimados antes da aposentadoria de acordo com as disposições de
um documento ou as práticas da empresa.
Planos de Benefícios Definidos
Planos de benefícios de aposentadoria segundo os quais os valores a serem pagos como
291
benefícios de aposentadoria são determinados mediante uma fórmula usualmente baseada
na remuneração do empregado e/ou anos de serviço.
Planos de Contribuição Definida
Planos de benefícios de aposentadoria segundo os quais os valores, contribuição a serem
pagos, como benefícios de aposentadoria são determinados com base nas contribuições
para um fundo com os respectivos rendimentos de investimento.
Poder Concedente
A União, o Estado, o Distrito Federal ou Município, em cuja competência se encontre o
serviço público, precedido ou não da execução de obra, objeto de concessão.
(Lei N° 8.987, de 1995 - Artigo 2 - CF. Artigo 1).
Políticas Contábeis
Os princípios, bases, convenções, regras e práticas específicas adotados por uma empresa
na preparação e apresentação de Demonstrações Contábeis.
Posição Financeira
A relação entre os ativos, passivos e patrimônio líquido de uma empresa, como apresentada
nas Demonstrações Contábeis.
Prejuízos
Decréscimo nos benefícios econômicos e que, não são de natureza diferente das demais
despesas.
Princípio Contábil da Competência
As receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que
ocorrem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de seu
recebimento ou pagamento.
Provisão
Representa a expectativa de perda de ativos ou estimativas de valores a desembolsar que,
apesar de financeiramente ainda não efetivadas, derivam de fatos geradores contábeis já
ocorridos, que dizem respeito a perdas economicamente incorridas.
Prudência
A inclusão de certa dose de cautela na formulação dos julgamentos necessários na
elaboração de estimativas em certas condições de incertezas no sentido de que ativos ou
receitas não sejam superestimados e passivos ou despesas não sejam subestimados.
292
R
Receitas
Aumentos nos benefícios econômicos durante o período contábil sob a forma de entrada de
recursos ou aumento de ativos ou diminuição de passivos, que resultam em aumentos do
patrimônio líquido, e não se confundem com os que resultam de contribuição dos
proprietários da empresa.
Reserva de Capital
Constituídas por valores recebidos pela empresa que não transitam pelo resultado como
receitas, por se referirem a valores destinados a reforço do seu capital, sem terem como
contrapartidas qualquer esforço da empresa em termos de entrega de bens ou de prestação
de serviços.
Reserva de Lucros
Constituídas por valores apropriados dos lucros da empresa, nos termos da legislação
societária e dos estatutos sociais da empresa.
Risco de Liquidez
O risco de que a empresa encontre dificuldade em levantar fundos para atender aos
compromissos relativos aos instrumentos financeiros. O risco de liquidez pode resultar da
inabilidade em vender rapidamente um ativo financeiro por um preço próximo ao seu valor
justo.
Risco de Mercado
Um risco de preço. O risco de que o valor de um instrumento financeiro flutuará em
conseqüência das alterações nos preços de mercado, sejam estas, causadas por fatores
específicos de um determinado título ou de seu emissor, sejam por fatores que afetam todos
os títulos negociados no mercado.
Risco de Taxa de Juros
Um risco de preço - O risco de que o valor de um instrumento financeiro flutuará em virtude
de mudanças das taxas de juros do mercado.
Risco do Fluxo de Caixa
O risco de que os fluxos de caixa futuros, associados a um instrumento financeiro
monetário, flutuem em valor.
Risco do Preço
Há três tipos: o risco da moeda, o risco da taxa de juros e o risco de mercado. O termo
"risco de preço" abrange não somente o potencial de perda, mas também o potencial de
ganho.
Riscos Relacionados com um Ativo Arrendado
Possibilidade de prejuízos resultantes de capacidade ociosa, obsoleta, tecnológica ou de
variações no retorno do investimento devido às condições econômicas em processo de
alteração.
293
S
Saldos ou Transações Intercompanhias
Saldos ou transações, entre:
 a empresa matriz e as suas subsidiárias; e
 uma subsidiária e a empresa matriz ou outras subsidiárias do grupo.
Sistema Nacional de Informações sobre Saneamento – SNIS
O SNIS é um sistema que reúne informações e indicadores sobre a prestação dos serviços
de água e esgotos provenientes de uma amostra de prestadores que operam no Brasil.
Sociedade de Economia Mista
Aquela que tem personalidade jurídica de direito privado e se destina à exploração de
atividade econômica, sob a forma de sociedade anônima, cujas ações com direito a voto
pertençam majoritariamente ao poder público.
Solvência
A disponibilidade de caixa no longo prazo para cumprir com as obrigações financeiras nos
seus vencimentos.
Subsidiária
Uma empresa que é controlada por outra (conhecida como a matriz).
Subvenções
Recurso Governamental (federal, estadual e municipal) concedido às empresas sob a forma
de incentivo ou ajuda a setores econômicos ou regiões em cujo desenvolvimento haja
interesse especial.
294
T
Taxa Cambial
A taxa para a troca de duas moedas.
Taxa de Câmbio
Taxa que permite converter custos definidos em moeda nacional para custos
economicamente equivalentes em moeda estrangeira, e vice versa.
Taxa de Fechamento
A taxa cambial entre duas moedas vigente na data do balanço.
Taxa de Juros Atribuídos
A mais claramente determinável entre as seguintes:
 a taxa prevalecente para um título semelhante de um emitente com uma classificação
semelhante de crédito; ou
 uma taxa de juros, que desconte o valor nominal do título ao preço de venda corrente
das mercadorias ou serviços.
Taxa de Juros de Financiamento do Arrendatário
A taxa de juros, que o arrendatário teria que pagar num arrendamento semelhante ou, se
isto não for determinável, a taxa que, no começo do arrendamento, o arrendatário incorreria
para tomar um empréstimo por um prazo semelhante e com uma garantia semelhante, para
obter os fundos necessários para comprar o ativo.
Taxa de Juros Implícita no Arrendamento
A taxa de desconto que, no começo do arrendamento, faz com que o valor presente total de
pagamentos mínimos do arrendamento do ponto de vista do arrendador e do valor residual
não garantido, seja igual ao valor justo do ativo arrendado, menos quaisquer subsídios ou
créditos fiscais que o arrendador tenha a receber.
Taxa de Retorno
É aquela que representa o retorno financeiro percentual de um investimento.
Taxa Efetiva (ou Real)
É aquela em que a unidade de tempo a que ela se refere coincide com a unidade de tempo
dos períodos de capitalização.
Taxas Anuais de Depreciação
Percentuais para cálculo e contabilização das quotas periódicas de depreciação dos bens
da concessionária.
Taxas Nominais
É a taxa em que a unidade de tempo que ela se refere não coincide com a unidade de
tempo dos períodos de capitalização.
Títulos de Investimentos
Títulos adquiridos e mantidos até o vencimento para obter rendimento ou para valorização.
Títulos Negociáveis
Títulos que são adquiridos e mantidos com a intenção de revenda em curto prazo.
Transação em Moeda Estrangeira
295
Uma transação que é feita ou que exige liquidação em urna moeda estrangeira.
Transação entre Partes Relacionadas
Uma transferência de recursos ou obrigações entre partes relacionadas, ainda que a título
gratuito.
U
UEPS (LIFO)
Pressupõe-se que os itens do estoque que foram comprados ou produzidos em ultimo lugar
são os primeiros a serem vendidos e, conseqüentemente, os itens remanescentes no
estoque no fim do período foram primeiramente comprados ou produzidos.
296

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Manual de Contabilidade Regulatória e Plano de Contas Regulatório

a serem utilizados pelas empresas do setor de saneamento do São

A Agência Reguladora de Saneamento e Energia do Estado de São

Participaram da consulta pública pessoas físicas ou jurídicas

Todas as contribuições recebidas foram analisadas e constam na Nota

A seguir apresenta-se a Nota Técnica consolidada n.0001/2013 depois

MANUAL DE CONTABILIDADE REGULATÓRIA E

MANUAL DE CONTABILIDADE REGULATÓRIA E PLANO DE CONTAS

Figura 1: Estrutura de informação dos ativos.......................................................................................... 5

2.1.1. REQUERIMENTOS DO PROCESSO TARIFÁRIO

Os requerimentos básicos de informação para o processo tarifário podem-se esquematizar

Fonte: Informações da deliberação ARSESP 156/2010

Também determina que as taxas de depreciação serão aquelas constante do Plano de

Fonte: Elaboração própria.

Fonte: Deliberação ARSESP 147/2010

Água Municipio Comercial Receita

Esgoto Municipio Comercial Receita

Não Municipio Receita

Fonte: Elaboração própria.

3. PLANO DE CONTAS E MANUAL REGULATÓRIO PROPOSTO

3.2. PLANO DE CONTAS

MANUAL DE CONTABILIDADE REGULATÓRIA PARA EMPRESAS DO SETOR DE

ANEXO I - RELAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS ......................................................................................... 148

A ARSESP, Agência Reguladora de Saneamento e Energia, é uma entidade autárquica

A Lei Federal nº 11.445/07 definiu claramente os contornos regulatórios para o setor de

2. CONCEITOS, FUNDAMENTOS E APLICABILIDADE

Na concepção deste Manual foram considerados normas e procedimentos julgados

O uso e a aplicação desse Manual deve permitir ao Regulador, em linhas gerais:

3. OBJETIVOS DO MANUAL DE CONTABILIDADE

Este Manual foi elaborado tendo por base os seguintes objetivos:

4. COMPARATIVO ENTRE AS PRINCIPAIS PRÁTICAS CONTÁBEIS

Este comparativo revela as principais práticas contábeis e fontes de referência relativas

Ofício Circular SEP N° 01/06 ; Deliberação Resolução 1283/2010 -

Debêntures Parecer de Orientação 21/90 Art. 52 ao 74

Deliberação N° 273/98 e Ofício Circular SEP

Ofício Circular SEP 01/06 ; Deliberação

Ofício Circular SEP 01/06 ; Deliberação

Ofício Circular SEP 01/06; Deliberação CVM Resolução 1296/2010 -

Conversão das Demonstrações Resolução 1120/2010 -

Parecer de Orientação 24/92, Nota Explicativa

Lucro Líquido por Ação Art 187 IAS 33

5.1.1. ESTRUTURAS E PREMISSAS BÁSICAS DE CONTABILIZAÇÃO

(a) Sistema patrimonial

1.2 Ativo Não Circulante

Desenvolvimento e Implantação de um Sistema de Contabilidade Regulatória para o setor de Saneamento no

2.2. Passivo Não Circulante

2.3 Patrimônio Líquido

(b) Sistema de resultado

3.3 Custos e despesas de Administração

3.4 Despesas Capitalizáveis

Desenvolvimento e Implantação de um Sistema de Contabilidade Regulatória para o setor de Saneamento no

3.7 Despesas de Atividades Não Reguladas

4.2 Outras Receitas

4.3 Receitas não reguladas

Desenvolvimento e Implantação de um Sistema de Contabilidade Regulatória para o setor de Saneamento no

Grupo de Conta - 7º grau

Grupo de Conta - 6º grau

Grupo de Conta - 5º grau

Grupo de Conta - 4º grau