1.

Introdução

O presente trabalho tem como tema principal balancete, mas para se chegar a te o
balancete precisa passar de vários procedimentos na qual o trabalho ilustra. A
elaboração de um balancete começa com a realização das somas dos registos de cada
conta, tanto no débito, como no crédito. Seguidamente, obtém-se o saldo de cada conta,
que consiste na diferença entre o débito e o crédito. No final, as somas e os saldos
obtidos são transferidos para o balanço.A informação contabilística registada nas
diversas contas encontra-se dispersa, não sendo possível observar com facilidade duma
forma directa a situação da entidade. Dai que, torna-se necessário a elaboração do
Balancete. Um balancete é um instrumento financeiro utilizado para visualizar a lista do
total dos débitos e dos créditos das contas de uma empresa, juntamente com o saldo de
cada uma, o que permite estabelecer um resumo básico de um estado financeiro.

1
 2. Objectivos do trabalho

2.1 Objectivo Geral

Abordar sobre balancete

2.2 Objectivo específico

a) Tratar de lançamentos no diário geral;

b) Elaborar Razonetes.

2
 3. Escrituração contábil segundo CONTABILIDADE CURSO SEMI
EXTENSIVO (pág. 43 até 54 2011)

A contabilidade, para registrar as suas operações, adopta o método das partidas

dobradas.

3.2 Partidas dobradas

A essência deste método, é que o registro de qualquer operação implica que um débito
em uma ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente, em uma ou mais
contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual a soma dos valores
creditados, ou simplificando:

Não há débito sem crédito correspondente; débito = crédito, ou origens = aplicações

3.3 Contas

Representam os registros de débito e crédito da mesma natureza ou espécie identificadas

por um título que qualifica os elementos do patrimônio (bem, direito, obrigação ou
situação líquida) ou uma variação patrimonial (receitas e despesas).

3.4 Função das Contas

Representar graficamente o Patrimônio e suas variações. A representação é feita através

dos chamados Razonetes ou Contas em forma de T, conforme abaixo demonstrado.

D Código e Titulo da Conta H

3
3.5 Natureza das contas na Contabilidade

Natureza Devedora: na contabilidade refere-se aquilo que a pessoa física ou jurídica, vai
receber sobre alguma coisa para restituição ou prestações posteriores. O Activo, como
dito anteriormente, tem essa natureza, porém pode haver casos de uma conta com
natureza devedora figurar no Passivo, com, por exemplo, às contas Prejuízo do Período
e Capital a Integralizar.

Natureza Credora: está ligado a todos os pagamentos e saídas que a pessoa física ou
jurídica venha a realizar, ou o compromisso de efectuá-lo. Dentro do balanço a maior
parte deste tipo de natureza, figura no Passivo, mas existem casos de natureza credora
no Activo, estas são conhecidas como contas redutoras. Como exemplo de contas
redutoras temos a Depreciação Acumulada e a Provisão para Devedores Duvidosos.

3.6 Débito e Crédito

Vamos entender o que vem a ser Débito e Crédito dentro da contabilidade. Muitos
acham que esses dois termos são iguais ao que vemos no extracto da nossa conta no
banco, onde o Débito seria uma saída de dinheiro de nossa conta e o Crédito seria uma
entrada. Na contabilidade esse termo não tem o mesmo significado. Os lançamentos
contábeis são formados através de Debito e Crédito

Débito: significa todo o aumento de bens e direitos, e toda a diminuição de obrigações

da empresa ou entidade. Também representa a aplicação de recursos. A aquisição de
uma máquina, a entrada de dinheiro em caixa, e tudo que aumente o Ativo, será
debitado, assim como os pagamentos de obrigações existentes e quando incorrerem
gastos.

Crédito: significa a diminuição dos Bens e dos direitos, e todo o aumento das
obrigações da empresa ou entidade. Representa a origem de capitais, ou seja, todo
aumento das obrigações e as realizações de receitas, serão creditadas, assim como a
diminuição dos Bens e Direitos da empresa ou entidade.

4. Lançamento contábil

Lançamento é o registro dos fatos contábeis (aqueles que provocam mudanças na

composição do património da entidade), efetuados de acordo com o método das partidas
dobradas. É feito em ordem cronológica e obedecendo a determinada técnica.
4
O lançamento é feito nas contas Patrimoniais, pertencentes ao grupo do activo, passivo
exigível e património líquido, e nas contas de Resultado, representadas pelas receitas,
e despesas.

As contas de activo, por terem saldo devedor, são aumentadas de valor por débito e
diminuídas por crédito.

As contas de passivo exigível e de património líquido, por apresentarem saldo credor,

são aumentadas de valor por crédito e diminuídas por débito.

As contas relativas às receitas e despesas, por afectarem directamente o (PL), são,

respectivamente, creditadas (porque aumentam o PL) e debitadas (porque diminuem o
PL).

4.1 Passos para se efectuar um Lançamento.

Dado um fato contábil, devemos seguir alguns passos para efectuar seu devido
lançamento.

Exemplo: Compra de um veículo Toyota no dia 04/04/2018 à vista em dinheiro no

valor total de 32.900,00

Primeiro passo – identificar as contas envolvidas no fato;

Caixa (valor em dinheiro);

Veículo (bem);

Segundo passo – identificar a natureza das contas, ou seja, a que grupos pertencem:
Activo; Passivo; Património Líquido; Receitas; ou Despesas.

Caixa – conta do Activo

Veículo – conta do Activo

Terceiro passo – identificar o que o fato provoca sobre o saldo das contas, ou seja, se o
saldo aumentará ou diminuirá; no caso:

Caixa o saldo diminuirá (-);

Veículos o saldo aumentará (+);

5
Quarto passo – efectuar o lançamento contábil segundo o método das partidas
dobradas, com a utilização do quadro-resumo do mecanismo do débito e crédito, da
seguinte forma:

DÉBITO = APLICAÇÃO DE RECURSO; CRÉDITO = ORIGEM

DO RECURSO

4.2 Elementos do lançamento

São 5 (cinco) os elementos de um lançamento:

Local e data – local da empresa e dia, mês e ano da ocorrência do registro.

Conta devedora – é a conta debitada. Vem sempre em primeiro lugar.

Conta credora – é a conta creditada, que vem acompanhada da preposição acidental “a”.

Histórico – é a narração do fato ocorrido, a qual deve ser resumida, mas exprimindo
bem a operação. Não existe uniformidade de histórico.

Importância ou quantia – é o valor das operações expresso em unidades monetárias.

4.3 Fórmulas de lançamento

4.3.1 Conceito

Fórmula é a maneira pela qual se faz o registro das operações mercantis pelo método
das partidas dobradas no livro-diário.

4.3.2 Espécies

São 4 (quatro) as fórmulas de lançamento:

Primeira fórmula: uma conta devedora contra uma conta credora.

 D
 C

6
Segunda Fórmula: uma conta devedora contra várias credoras.

 D
 C
 C

Terceira Fórmula: aparecem vária contas debitadas e apenas uma conta creditada.

 D
 D
 C

Quarta Fórmula: aparecem várias contas debitadas e várias contas creditadas. Esta
fórmula de lançamento é pouco usada, tendo caído praticamente em desuso.

 D
 D
 C
 C

Obs.: a primeira fórmula é também chamada de fórmula simples. A segunda e a terceira

são fórmulas compostas e a quarta é denominada de fórmula complexa.

4.4 Diário LOUSÃ (2010)

Diário é um livro onde se efectua cronologicamente (por ordem de data) o registo das
transacções com indicação das contas debitadas e as contas creditadas, descrição da
transacção e o respectivo valor.

Um lançamento no Diário é constituído por:

 Local, Data, mês e ano (em que o lançamento é efectuado);

 A Conta ou contas debitada ou debitadas e a conta ou contas creditada ou
creditadas;
 O Valor de cada conta, e
 O histórico (descrição da operação, com a indicação do documento
comprovativo)

7
Estrutura de uma folha do Diário Geral

Local, Data, Mês e Ano

1 2 Conta (s) Debitada (s) 3 Valor da Conta

Subconta (s) que debita

a Conta (s) Creditada (s)

Subconta (s Valor da conta

Histórico que Credita

Onde:

1= Número do Lançamento;

2 = Preposição “a” que especifica conta que credita;

3 = Número de Fólio.

5. Balancete de verificação

Balancete é um quadro-resumo ou mapa onde se encontram registadas as contas de uma

entidade com os respectivos movimentos a débito e a crédito evidenciando-se os saldos
num determinado período.

5.1 Objectivo

Testar se o método das partidas dobradas foi respeitado, evidenciando as contas de

acordo com seus respectivos saldos e verificando a igualdade entre a soma dos saldos
devedores e credores.

Num Balancete o Total do Débito das Contas deve ser igual ao Total do Crédito e o
Total do Saldo Devedor deve ser igual ao Total do Saldo Credor.

Quando essas igualdades não se verificarem é sinal de que existiu algum erro durante o
processo de execução de registos e geralmente diz-se que o Balancete não fecha.

8
5.2 Através do Balancete pode fazer-se uma análise sumária da:

 Situação financeira: Comparando o valor das disponibilidades (Caixa e Bancos)

com as dívidas a terceiros a curto prazo;
 Situação económica: Calculando-se, aproximadamente, o resultado da empresa,
através da diferença entre rendimentos e ganhos com os gastos e perdas.

5.3 Exemplo de Um Balancete.

Balancete de verificação da empresa Longa Vida Lda, em 30 de Dezembro de 2012

Código Contas Movimentação Saldos

das Débito Crédito Devedor Credor
Contas
1.1 CAIXA 734.200,00 694.000,00 40.200,00 -
1.2 BANCOS 823.871,00 247.471,00 576.400,00 -
2.1 COMPRAS 551.240,00 - 551.240,00 -
2.2 MERCADORIAS 619.000,00 - 619.000,00 -
3.2 ACTIVOS TANGÍVEIS 1.100.000,00 - 1.100.000,00 -
3.3 ACTIVOS INTANGIVEIS 210.000,00 - 210.000,00 -
3.8 AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS - 509.000,00 - 509.000,00
4.1 CLIENTES 310.000,00 160.000,00 150.000,00 -
4.2 FORNECEDORES 168.000,00 278.000,00 - 110.000,00
4.3 EMPRÉSTIMOS OBTIDOS - 200.000,00 - 200.000,00
4.4 ESTADO 25.090,00 45.890,00 - 20.800,00
4.5 OUTROS DEVEDORES 122.000,00 82.000,00 40.000,00 -
5.1 CAPITAL - 1.000.000,00 - 1.000.000,00
5.9 RESULTADOS TRANSITADOS - 262.040,00 - 262.040,00
6.2 GASTOS COM O PESSOAL 251.400,00 - 251.400,00 -
6.3 FORNECIMENTOS. E SERV. DE TERCEIR 175.000,00 - 175.000,00 -
6.8 OUTROS GAST. E PERD. OPERACIO. 98.600,00 - 98.600,00 -
6.9 GASTOS E PERDAS FINANCEIROS 105.000,00 - 105.000,00 -
7.1 VENDAS - 928.000,00 - 928.000,00
7.2 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS - 322.000,00 - 322.000,00
7.6 OUTROS RENDIM. E GANH. OPERACION - 280.000,00 - 280.000,00
7.8 RENDIMENTOS E GANHOS FINANCEIR. - 285.000,00 - 285.000,00
TOTAL 5.293.401,00 5.293.401,00 3.916.840,00 3.916.840,00

5.4 Classificação do Balancete

1. Balancete de Verificação – é aquele que é elaborado mensalmente.

2. Balancete Rectificado ou do Inventário – é aquele que é feito no fim do período

económico depois da regularização das contas.

3. Balancete final – é feito no fim do período económico, depois da transferência dos

saldos de todas contas de gastos e perdas e as contas de rendimentos e ganhos para as
contas de resultados.

9
Este balancete tem uma característica específica que o distingue dos outros balancetes:

“Neste Balancete, as contas de gastos e perdas e as de rendimentos e ganhos assim

como as contas de resultados (excepto a conta 8.8 Resultado liquido do período)
aparecem com saldo nulo”.

5.5 Dupla Finalidade do Balancete de Verificação

 Verificar se os registos no Razão estão correctos (portanto, constitui uma

conferência da passagem dos lançamentos do Diário geral para o Razão);
 Apreciar a situação económica e financeira da empresa.

5.6 Exemplos de Balancete a parir do razão.

Da consulta efectuada nos livros contabilísticos da empresa Laila e domingos Lda, com
sede na cidade de Tete, obteve-se as contas abaixo:

D 1.1 CAIXA H D 2.1 MERCADORIAS H D 4.2 FORNECEDORES H

250.000,00 100.000,00 30.000,00 20.000,00 40.000,00 44.000,00

50.000,00 sd 200.000,00 5.000,00 3.000,00 6.000,00 7.000,00

2.000,00 sd 14.000,00 sc 5.000,00

D 3.2 ACT. TANGÍVEIS H D 4.4 ESTADO H D 5.5 RESERVAS H

40.000,00 43.000,00 100.000,00 700.000,00 sc 10.000,00 4.500,00

3.000,00 6.000,00 3.000,00 5.500,00

S0 4.000,00

Sd 593.000.00

10
D 1.2 BANCOS H

394.000,00 sd 394.000,00

Pretende-se: Determinar o saldo de cada conta, sem se esquecer de classificar o saldo e

justificar a tua resposta.

Balancete de verificação da empresa Longa Vida Lda, em 30 de Dezembro de 2012

Código Contas Movimentação Saldos

das Débito Crédito Devedor Credor
Contas
1.1 CAIXA 300.000.00 100.000,00 200.000,00 -
1.2 BABANCOS 394.000,00 - 394.000,00 -
2.1 COMPRAS 37.000,00 23.000,00 14.000,00 -
3.2 ACTIVOS TANGÍVEIS 43.000,00 43.000,00 - -
4.2 FORNECEDORES 46.000,00 51.000,00 - 5.000,00
4.4 ESTADO 110.000,00 703.000,00 - 593.000.00
5.5 RESERVAS - 10.000,00 - 10.000,00
TOTAL 930.000,00 930.000,00 608.000,00 608.000,00

5.7 Exemplo do Balancete a partir dos factos Patrimoniais

Nº DATA FATO

1 9/12/X1 Constituição da empresa CTB01 Ltda. com Capital Inicial de R$

75.000,00, sendo 50.000,00 em dinheiro e o restante em Mercadorias
p/Revenda.
2 19/12/X1 Compra de um Veículo no valor de 23.000,00. 50% a vista e o
restante com vencimento a prazo
3 22/12/X1 compra a prazo de 15.000,00 de Mercadorias para revenda
conforme NF. 354 de José Silva e Cia. Ltda.
4 25/12/X1 Venda de 50% do Estoque de Mercadorias para Revenda no
Valor de 35.000,00, sendo 50% a Vista e o restante para recebimento em
30 e 60 dias.
5 27/12/X1 Adiantamento a Fornecedores de 5.000,00 conforme pedido Nr.
001.

11
 6 28/12/X1 Recebimento de Cliente de 30% do saldo de Duplicatas a Receber com desconto de 15%.
7 29/12/X1 Liquidação de 50% do saldo de fornecedores com desconto obtido de 20%.
8 31/12/X1 Depósito no Banco do Brasil S/A. De 15.000,00
9 31/12/X1 Pagamento de Salários e Ordenados do Mês de Dezembro no valor de 8.500,00.

Pretende-se:

a) Efectuar lançamentos;
b) Transferir para o Razonetes;
c) Elaborar o balancete.

Resolução da alínea a)

Nº Ordem Data Cota Histórico Valor

1 9/12/X1
DEBITO: Caixa Valor ref. Interalização de Capital em Dinheiro 50.000,00
DEBITO: Estoque de Mercadorias Valor ref. Interalização de Capital em Mercadorias 25.000,00
2 CREDITO: Capital Integralização de Capital nesta data 75.000,00
19/12/X1
DEBITO: Veículos Compra de Veículo conf. NF..... 23.000,00
CREDITO: Caixa Pagamento Parcial NF... Compra de Veiculo 11.500,00
3 CREDITO: Contas a Pagar Saldo NF... 11.500,00
22/12/X1
DEBITO: Estoque de Mercadorias Compra conf. NF. 354 de José Silva e Cia. Ltda. 5.000,00
CREDITO: Fornecedores NF. 354 de José Silva e Cia. Ltda. 15.000,00
4
25/12/X1 DEBITO: Caixa Recebimento parcial Vendas 17.500,00
12
 Duplicatas a Receber Saldo de 50% Venda 17.500,00
DEBITO: CREDITO: Vendas Vendas efetuadas n/data 35.000,00
4 DEBITO: C.M.V. Custo Vendas n/data 20.000,00
CREDITO: Estoque de Mercadorias Baixa por Vendas n /Data 20.000,00
5
27/12/X1 DEBITO: Adiant. a Fornecedores Adiantamento Efetuado a ..... 5.000,00
CREDITO: Caixa Nosso adiantamento conf. Comprov. 5.000,00

6 DEBITO: Caixa Recebimento de 30% saldo desta conta com desc. 4.462,50
28/12/X1 DEBITO: Descontos Concedos Vlr. Desc. Sobre receb. Dupl. 787,50
CREDITO: Duplicatas a Receber Recebimento de 30% saldo desta conta 5.250,00

7
29/12/X1 DEBITO: Fornecedores Pago. 50% 354 José da Silva 7.500,00
CREDITO: Caixa Pagto. NF. 354 José da Silva 6.000,00
CREDITO: Descontos Obtidos Desconto S/nf. 354 José da Silva 1.500,00

8 31/12/X1 DEBITO: Bancos C/Mvimento Déposito 15.000,00

CREDITO: Caica n/Depósito Banco...... 15.000,00

9 31/12/X1 DEBITO: Sálarios Salários ref. Dez/X1 8.500,00

CREDITO: Caixa N/Pagto. De Salários 8.500,0

Resolução da alínea b)

Caixa Bancos C/movimento Duplicatas a Receber Estoque de Mercadorias

1 50.000,00 11.500,00 2 8 15.000,00 4 17.500,00 5.250,00 6 1 25.000,00 20.000,00 4
4 17.500,00 5.000,00 5 3 15.000,00
6 4.462,50 6.000,00 7 SF 15.000,00 SF 12.250,00 40.000,00 20.000,00
15.000,00 8 SF 20.000,00
8.500,00 9
13
 71.962,50 46.000,00
SF 25.962,50

Veículos Adiant. a Fornec. Contas a Pagar Fornecedores

2 23.000,00 5 5.000,00 11.500,00 2 7 7.500,00 15.000,00 3

SF 23.000,00 SF 5.000,00 11.500,00 SF 7.500,00 SF

Vendas Capital C.M.V. Salários

35.000,00 4 75.000,00 1 4 20.000,00 9 8.500,00

35.000,00 SF 75.000,00 SF Se 20.000,00 SF 8.500,00

Descontos Obtidos Descontos Concedidos

1.500,00 7 6 787,50
1.500,00 SF
SF 787,50

14
Resolução da alínea c)

CTB01 Ltda.
Data: 31/12/x1

SALDOS MOVIMENTO do PERÍODO SALDO FINAL

CONTA
DEVEDOR CREDOR DÉBITO CRÉDITO SALDO DEV SALDO CRE DÉBITO CRÉDITO

Caixa 71.962,50 46.000,00 25.962,50 25.962,50

Bancos C/movimento 15.000,00 15.000,00 15.000,00
Duplicatas a Receber 17.500,00 5.250,00 12.250,00 12.250,00
Estoque de Mercadorias 40.000,00 20.000,00 20.000,00 20.000,00
Veículos 23.000,00 23.000,00 23.000,00
Adiant. a Fornec. 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Fornecedores 7.500,00 15.000,00 7.500,00 7.500,00
Contas a Pagar 11.500,00 11.500,00 11.500,00
Capital 75.000,00 75.000,00 75.000,00
Vendas 35.000,00 35.000,00 35.000,00
C.M.V. 20.000,00 20.000,00 20.000,00
Salários 8.500,00 8.500,00 8.500,00
Descontos Concedidos 787,50 787,50 787,50
Descontos Obtidos 1.500,00 1.500,00 1.500,00

TOTAL 0,00 0,00 209.250,00 209.250,00 130.500,00 130.500,00 130.500,00 130.500,00

15
16
5.7 Exercícios sobre Balancete

A empresa ABC que se dedica a comercialização de produtos alimentares na cidade de

Nampula, iniciou a sua actividade comercial em 01 de Agosto de 2011 com os seguintes
elementos patrimoniais:

 Numerário em cofre ………………………….………. 25.000,00.

 Numerário depositado no BIM ………………………. 30.000,00.
 100 Sacos de arroz Xirico a 250,00 cada.
 250 Caixas de leite a 100,00 cada.
 Divida contraída na aquisição de arroz no estabelecimento comercial da
Sociedade do Norte Lda ………………………………. 10.000,00.
 Divida contraída no BIM ………………………………..40.000,00

Durante o mês em referenciam, a empresa realizou as seguintes operações:

Dia 08 – Talão de deposito nº 302 do BIM, referente ao deposito de 10.000,00.

Dia 15 – Cheque nº 042 S/BIM, relativo ao levantamento de 3.000,00.

Dia 24 – Pagamento das seguintes despesas:

 Consumo de energia ……500,00 (Recibo nº 202 da EDM)

 Consumo de água ……….300,00 (Recibo nº 422 da FIPAG)

Dia 25 – Recibo nº 452 e Factura nº 702, relativos a aquisição de 20 Sacos de arroz

mariana a 300,00 cada no estabelecimento comercial de Santos Almeida, nas seguintes
condições: 25% a p.p e o restante a prazo de 30 dias.

Dia 27- Recibo nº 02 e Factura nº 07 referentes a venda de 15 Sacos de arroz mariana a

400,00 cada ao comerciante MustafaAbubacar, nas seguintes condições: 75% a p.p e o
restante a prazo de 15 dias.

Dia 28 – Processamento do salário dos trabalhadores no valor de 10.000,00 do qual 5%

canaliza-se ao INSS.

Dia 30 – Pagamento do salário liquido aos trabalhadores por meio de cheque nº 042
S/BIM e canalização do valor referente ao INSS.

Pretende-se:

17
a) Lançamentos das operações no diário geral da empresa ABC.

c) Lançamentos das operações nos Razões esquemáticos.

f) Elaborar Balancete de verificação referente ao mês de Agosto

18
 6. Conclusão

O grupo conclui-o que a elaboração de um balancete possibilita confirmar que a

contabilidade de uma empresa está bem organizada e ainda aferir sobre a saúde
financeira da companhia. O balancete é muito importante, pois permite ao empresário
conhecer com precisão o estado financeiro da sua empresa, para poder tomar as decisões
que julgar mais acertadas no futuro

19
 7. Referencia Bibliográfica

CONTABILIDADE CURSO SEMI EXTENSIVO 2011 Fundação IDEPAC para o

Desenvolvimento Profissional.

Contabilidade Básica Ciro Bächtold. 2011 Curitiba-PR

LOUSÃ, Aires; PEREIRA, Paula Aires; LAMBERT, Raul; LOUSÃ, Mário Dias;
Contabilidade geral e analítica, Nível 3, Porto, Porto editora, 2010.

20
21