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O SPED e o cruzamento
das obrigações acessórias

ENTRADA PROCESSAMENTO SAÍDA
DE DE DE
DADOS DADOS INFORMAÇÃO
Maior risco
Entradas erradas
causam saídas
erradas
Na visão de LAUDON & LAUDON(1999, p. 5)23, tem-se:
SISTEMAS
DE
INFORMAÇÃO
Representante
Legal EFD
SPED
ECD
Administrador
Contabilista
BACEN, SUSEP, CVM,

DNRC, RFB, SEFAZ
Elevado número de legislações e declarações
 Federal
 Estadual
 Municipal
 Trabalhista
 Previdenciária
 Outras
EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 42, 19/12/2003

CF/88, Artigo 37, Inciso XXII ”As administrações tributárias da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, atividades essenciais ao funcionamento do Estado,
exercidas por servidores de carreiras específicas, terão recursos prioritários para a
realização de suas atividades e atuarão de forma integrada, inclusive com o
compartilhamento de cadastros e de informações fiscais, na forma da lei ou
convênio”.
DIPJ EFD ISS* DCTF
DACON FCONT DIRF
PERDCOMP E-LALUR ECD
EFD ICMS/IPI CF-E DECRED
DIMOB EFD CONTRIBUIÇÕES RAIS
GIA / DIEF DMED BRASIL-ID RFID
PJ SIMPLES EFD SOCIAL NFS-E
EFD LC 123/2006 MANAD DIRPF
CONECTIVIDADE ICP SEFIP NF-E
Tabela de Municípios IBGE CBO NBS
Códigos de Receita – DARF CST – ICMS Regulamentos ICMS
CST – PIS/COFINS CST – IPI Convênios e Protocolos
CNAE Fiscal CFOP Ajustes SINIEF
NCM Tabela de Gêneros Atos Cotepe
Portaria RFB nº 2.357,
Unidades de Medida Instruções Normativas RFB
14/12/2010
Atos Declaratórios
DNRC - Registros Mercantis Cartórios – Operações
Executivos
Atos Declaratórios
Tabela de Países Investigações PF
Interpretativos
Validação Cruzamento
OBRIGAÇÃO TOTAL REGRAS OBRIGAÇÃO TOTAL REGRAS
EFD Contribuições 1.174 EFD Contribuições 101
EFD ICMS/IPI 1.583 EFD ICMS/IPI 151
SINTEGRA 363 ECD 59
DACON 710 SINTEGRA 29
IN86 309
MANAD 10
ADE55 523
ADE55 124
DCTF 495
IN86 67
MANAD 294
ECD 301 DACON 21
FCONT 163 DIPJ 5
DIPJ 1.843 DCTF 10
TOTAL 7.746 TOTAL 577
Fonte: KeepTrue.com.br
Regras de Cruzamento
OBRIGAÇÃO X LEGISLAÇÃO
EFD X IN86
EFD X SINTEGRA
EFD X DCTF
EFD X ADE55
EFD X TABELA CST CFOP
EFD X TABELA TIPI
EFD X TABELA ALIQUOTAS POSSÍVEIS DE PIS E COFINS
Fonte: KeepTrue.com.br
As informações que envolvam o CPF e o CNPJ serão
cruzadas através de NF-e com cartórios, bancos e os
Detrans de todo país.
Nos âmbitos Municipal,

Estadual, Federal, e
também no Trabalho e
Previdência, PFs e PJs
ficam em constante
cruzamento, inclusive os
últimos 5 anos.
250000
Análise entre as declarações
200000
entregues nos últimos 5 anos.
150000
Receitas Uma verificação se houve
100000 Despesas variação patrimonial não
Patrimônio justificada no período de
50000
análise.
0
2008 2009 2010 2011 2012
Com o SPED, no repositório da
NF-e, e as ocorrências nas
EFD(s) do registro 0150, levam
o CPF do contribuinte ao
cruzamento automático.
É a malha fina
eletrônica ?
“Meu contador disse pra
não me preocupar,
porque sou do Simples, e
isso não vai me afetar!
Como é bom ser do
SIMPLES NACIONAL...”
Se houve compensação de tributos federais através da PERDCOMP, estes deverão ser
informados na DCTF de forma individualizada.
Exemplo:
Vamos supor que foram pagos indevidamente a maior R$ 100,00 de PIS/PASEP, e sendo
assim o contribuinte preencheu uma declaração de compensação como pagamento
indevido ou a maior identificando o DARF no valor de R$ 100,00 e o enviou a Receita
Federal. Ao preencher a DCTF será informado na ficha do PIS/PASEP:
Serão informados no campo compensação, o

DARF que originou o crédito e o quanto deste
documento o contribuinte aproveitou para a
compensação e informar o número da
PerdComp.
Estas mesmas informações constam na
EFD Contribuições.
Na DIPJ: Demonstrativos do Imposto de Renda Retido na Fonte + Fichas que tiverem
relação com IRRF
Na DIRF: As retenções referente aos rendimentos de sócios, dirigentes, titulares, e

terceiros.
Na EFD Social: Teremos as mesmas informações, que podem ser cruzadas

automaticamente após serem transmitidas.
Os valores isentos de diárias, ajuda de
custo, indenizações e abono de férias serão
cruzados com dados da EFD Social
Validar
novamente
Corrigir os erros no
sistema fiscal,
Validar no PVA contábil
Conhecer os
erros
Gerar o
Transmitir
arquivo no
sistema fiscal,
contábil
Cruzamento com CNAE Fiscal
Cruzamento com o SPED Contábil
Cruzamento com o SPED Contábil
Cruzamento com NCM e no A170 com a NBS (Dec. 7.708/2012)

Cruzamento com a EFD Social
(+) Estoque Inicial Real
(+) Compras Reais = Entradas escrituradas
(-) Estoque Final (pelas Vendas Reais = Saídas escrituradas )
= Custo Real de Mercadorias Vendidas
Um dos erros mais recorrentes em relação aos cruzamentos fiscais é
quando há retificação de uma declaração.
O contribuinte deve atentar na correlação entre as várias obrigações

acessórias.
O SPED, por sua natural tempestividade, causa um efeito ainda

maior, e muitas informações são retificadas constantemente.
Diante disto, fica a pergunta do exemplo a seguir:

A EFD Contribuições é retificada, mas: DACON, DIPJ, PERDCOMP,
DCTF, ECD possuem as mesmas informações pós-retificação?
• Auditoria eletrônica (entradas de mercadorias)
• Considerar sempre a comunicação entre os fiscos
• Cruzamentos de tabelas (coadjuvantes)
• Cruzamentos de operações de contribuintes
• Evolução patrimonial
• Cruzamentos de contribuintes do mesmo segmento (Interestaduais)
• Motivação para a manutenção, ampliação e criação de controles internos
pelos contribuintes
Adaptado de: SAP.com
Adaptado: SAP.com
Fonte: SAP.com
Revisão no Plano de Contas Contábil
Cruzar as próprias contas com o Plano de Contas Referencial sem perder disclosure.
Cruzamento do Inventário Físico com as informações dos ERPs

Levar em consideração: perdas não registradas, mudança de critérios de avaliação dos
estoques, cancelamentos e devoluções, custo de aquisição, qualificação de colaboradores
das áreas de compras, estoques, reposição, faturamento, entre outras áreas.
Atenção especial para as obrigações acessórias dos últimos 5 anos

Pode ser a parte mais complexa, mas é o ponto de partida dos saldos iniciais do SPED.
Séries históricas dos últimos cinco anos podem ser criadas pelo Fisco, assim que houver o
primeiro envio das EFDs e ECDs, além da utilização do repositório da NF-e com as
compras e vendas do contribuinte.
Melhorias de gestão nas áreas envolvidas

A gestão de TI e dos Recursos Humanos devem ser ainda mais focadas em um processo
contínuo de melhoramento, assim como a área contábil e fiscal do contribuinte, estas
podem ser o maior gargalo dos problemas em tempos de SPED.
http://www.brasil-id.org.br/videos.asp
Obrigado!
contato@fernandosampaio.com

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BACEN, SUSEP, CVM,

EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 42, 19/12/2003

EFD X TABELA CST CFOP

EFD X TABELA TIPI

EFD X TABELA ALIQUOTAS POSSÍVEIS DE PIS E COFINS

Nos âmbitos Municipal,

Serão informados no campo compensação, o

Na DIRF: As retenções referente aos rendimentos de sócios, dirigentes, titulares, e

Na EFD Social: Teremos as mesmas informações, que podem ser cruzadas

Cruzamento com NCM e no A170 com a NBS (Dec. 7.708/2012)

O contribuinte deve atentar na correlação entre as várias obrigações

O SPED, por sua natural tempestividade, causa um efeito ainda

Diante disto, fica a pergunta do exemplo a seguir:

Cruzamento do Inventário Físico com as informações dos ERPs

Atenção especial para as obrigações acessórias dos últimos 5 anos

Melhorias de gestão nas áreas envolvidas

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