Slides Planejamento Previdenciario Fabio-Zambitte

Planejamento Fiscal Previdenciário
Fábio Zambitte
SAT – SEGURO DE ACIDENTES DO TRABALHO
CONCEITO:
Contribuição social previdenciária incidente sobre o total das

remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título,
durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores
avulsos que prestem serviços para empresas. (Lei 8.212/91, art.
22, II)
Direito do trabalhador – CF/88, art. 7º. São direitos dos

trabalhadores urbanos e rurais, além de outros que visem à
melhoria de sua condição social: (...)
XXVIII - seguro contra acidentes de trabalho, a cargo

do empregador, sem excluir a indenização a que este
está obrigado, quando incorrer em dolo ou culpa;
Destinação?
financiamento de aposentadoria especial, e daqueles concedidos

em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa
decorrente dos riscos ambientais do trabalho (Lei 8.212/91, art.
22, II.
Aposentadoria especial – Lei 8.213/91, arts. 57 e 58.
Benefícios por incapacidade derivado do trabalho – Lei 8.213/91,

art. 19/23.
NOMENCLATURA
GIILDRAT – GRAU DE INCAPACIDADE LABORATIVA

DECORRENTE DOS RISCOS AMBIENTE DO TRABALHO
RAT – RISCOS AMBIENTAIS DO TRABALHO
ADICIONAL DO SAT
SAT
Acidentes do trabalho (Lei 8.213/91, art. 19/23)
Adicional do SAT
Aposentadoria especial (Lei 8.213/91, art. 57/58)

1% 2% 3%
• para as empresas • para as empresas • para as empresas

em cuja atividade em cuja atividade em cuja atividade
preponderante o preponderante preponderante
risco de acidentes esse risco seja esse risco seja
do trabalho seja considerado considerado
considerado leve; médio; grave.
O QUE É ATIVIDADE PREPONDERANTE?
CNAE – classificação nacional de atividade econômica.

(http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/CNAEFiscal/cnaef.htm)
A Receita Federal entende que a atividade preponderante é a que conta com o

maior número de empregados e trabalhadores avulsos, levando-se em conta
todos os estabelecimentos da empresa. (Dec. 3.048/99, art. 202, parágrafo 3º)
IN/SRF 971/09, Art. 72, §1º

RE-ENQUADRAMENTO
Lei 8.212/91, art. 22, § 3º:
REQUISITOS LEGAIS:
- alteração com base em estatística;
- estatística precisa ser com base em inspeção;
- reenquadramento deve ser por empresa ou atividade econômica;
- estímulo na prevenção de acidentes.

FAP
É o Fator Acidentário de Prevenção que afere o desempenho da empresa,

dentro da respectiva atividade econômica, relativamente aos acidentes de
trabalho ocorridos num determinado período. O FAP consiste num multiplicador
variável num intervalo contínuo de cinco décimos (0,5000) a dois inteiros
(2,0000), aplicado com quatro casas decimais sobre a alíquota SAT.
FAP
Resolução CNPS 1.316/2010
Trava de mortalidade e invalidez:
As empresas com óbitos ou invalidez permanente não receberão os bônus

FAP. Mas se houver investimento comprovado em melhoria de segurança no
trabalho, a bonificação poderá ser mantida. (PAPEL SINDICATO)
FAP
Repercussão Geral - RE 684.261
RECURSO EXTRAORDINÁRIO. DIREITO PREVIDENCIÁRIO.

CONTRIBUIÇÃO. SEGURO ACIDENTE DE TRABALHO. RISCOS
ACIDENTAIS DO TRABALHO. FATOR ACIDENTÁRIO DE PREVENÇÃO.
LEGALIDADE TRIBUTÁRIA. DISCUSSÃO SOBRE A FIXAÇÃO DE
ALÍQUOTA. DELEGAÇÃO PARA REGULAMENTAÇÃO. RESOLUÇÃO DO
CONSELHO NACIONAL DE PREVIDÊNCIA SOCIAL. PRECEDENTE DO
SUPREMO NO RE 343.446-2, RELATOR MINISTRO CARLOS VELLOSO.
REPERCUSSÃO GERAL RECONHECIDA. (RE 684261 RG, Relator(a): Min.
LUIZ FUX, julgado em 14/06/2012, PROCESSO ELETRÔNICO DJe-125
DIVULG 28-06-2013 PUBLIC 01-07-2013 )
SAT – Seguro de Acidentes do Trabalho
Adicional do SAT
TEMA 555 (EMPRESA EM ATENÇÃO) = RUÍDO

Dispensa adicional do SAT?
IN/SRF/971, art. 293, § 2º:
“§ 2º Não será devida a contribuição de que trata este artigo quando a adoção
de medidas de proteção coletiva ou individual neutralizarem ou reduzirem o
grau de exposição do trabalhador a níveis legais de tolerância, de forma que
afaste a concessão da aposentadoria especial, conforme previsto nesta
Instrução Normativa ou em ato que estabeleça critérios a serem adotados pelo
INSS, desde que a empresa comprove o gerenciamento dos riscos e a adoção
das medidas de proteção recomendadas, conforme previsto no art. 291.
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL PREVIDENCIÁRIA EMPRESA
SALÁRIO MATERNIDADE – RE 747991 determinou que se aguardo o julgamento

do RE 593068. Já o STJ no Resp 1230957 decidiu pela incidência porque repercute
em benefício prev.
•TERÇO DE FÉRIAS (STJ 7.296, Resp 1230957 E CARF 2402-003.564) – não

incidência. RE com repercussão geral 593068.
•15 DIAS DE AFASTAMENTO – Resp 1230957 – não incidência. STF no RE

747991 mandou aguardar a decisão do RE 593068
•STOCK OPTIONS – CARF 2301-003.397; 15889.000245/2010-46;

10980.724030/2011-33 – incidência com polêmica
•AVISO PRÉVIO INDENIZADO – Resp 1230957 e REsp 1198964/PR– não

incidência
•13º SALÁRIO – STF/688 incide, mas está em RE 593068 para reanálise. CARF
incide 12/03/2015. Nº Acórdão 2302-003.729
•AJUDA DE CUSTO – CRITÉRIO DA HABITUALIDADE (STJ REsp 1144884) –

incidência
•PAT (STJ AgRg no Ag 1392454 / SC E CARF Acórdão 2302-002.294) – não

incidência. Entretanto, quando pago habitualmente e em pecúnia, a verba está
sujeita a referida contribuição. (AgRg no REsp 1493587/RS. DJe 23/02/2015)
•BOLSA DE ESTUDOS – EXTENSÃO A TODOS (STJ AgRg no AREsp 182495 E

CARF Acórdão 2803-002.011 ) - – não incidência
•GRATIFICAÇÃO - CRITÉRIO DA HABITUALIDADE (STJ REsp 749467 CARF

Acórdão 2402-002.837) – incidência
•PREVIDÊNCIA PRIVADA - EXTENSÃO A TODOS (STJ ??? E CARF Acórdão

2401-002.883 e 2401-003.881 (data da sessão: 10/02/2015) – não incidência
•PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS – REQUISITOS DA LEI 10.101/00, ART. 2º - (STJ

REsp 1216838, 1264410 E CARF Acórdão 2803-002.552 ) RE com repercussão
geral 569-441
•VALE-TRANSPORTE – (STF RE nº 478410 E CARF Acórdão 2301-003.086) – não

incidência (indenizatória)
•Abono pecuniário de férias – “não integra o salário-de-contribuição, para efeitos de

contribuição previdenciária, no período em que vigente a redação anterior do artigo
144 da CLT (posteriormente alterado pela Lei 9.528/97)”. (STJ, REsp nº
1010119/SC)
•Auxílio-acidente - “O auxílio – acidente ostenta natureza indenizatória, (...) razão

pela qual consubstancia verba infensa à incidência da Contribuição previdenciária”.
(REsp 1010119/SC)
•Hora extra – incide - (REsp 1010119/SC)
•Adicionais noturno, insalubridade/periculosidade - incide - (REsp 1010119/SC)

•Bônus de retenção (retainer fee) – ainda sem posicionamento
•Indenização por quarentena - ainda sem posicionamento
•Prêmio assiduidade – não incide - Resp 749467
•Auxílio educação - Constitui investimento na educação, não integra a remuneração

- RESP 182495
•HIRING BONUS (BÔNUS DE CONTRATAÇÃO) – LUVAS – FATO GERADOR NÃO

PRATICADO
fzambitte@bfbm.com.br
021-2221-1177

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Contribuição social previdenciária incidente sobre o total das

Direito do trabalhador – CF/88, art. 7º. São direitos dos

XXVIII - seguro contra acidentes de trabalho, a cargo

financiamento de aposentadoria especial, e daqueles concedidos

Aposentadoria especial – Lei 8.213/91, arts. 57 e 58.

Benefícios por incapacidade derivado do trabalho – Lei 8.213/91,

SAT – SEGURO DE ACIDENTES DO TRABALHO

GIILDRAT – GRAU DE INCAPACIDADE LABORATIVA

RAT – RISCOS AMBIENTAIS DO TRABALHO

Acidentes do trabalho (Lei 8.213/91, art. 19/23)

Aposentadoria especial (Lei 8.213/91, art. 57/58)

• para as empresas • para as empresas • para as empresas

O QUE É ATIVIDADE PREPONDERANTE?

CNAE – classificação nacional de atividade econômica.

A Receita Federal entende que a atividade preponderante é a que conta com o

IN/SRF 971/09, Art. 72, §1º

- alteração com base em estatística;

- estatística precisa ser com base em inspeção;

- reenquadramento deve ser por empresa ou atividade econômica;

- estímulo na prevenção de acidentes.

É o Fator Acidentário de Prevenção que afere o desempenho da empresa,

Trava de mortalidade e invalidez:

As empresas com óbitos ou invalidez permanente não receberão os bônus

RECURSO EXTRAORDINÁRIO. DIREITO PREVIDENCIÁRIO.

TEMA 555 (EMPRESA EM ATENÇÃO) = RUÍDO

SALÁRIO MATERNIDADE – RE 747991 determinou que se aguardo o julgamento

•TERÇO DE FÉRIAS (STJ 7.296, Resp 1230957 E CARF 2402-003.564) – não

•15 DIAS DE AFASTAMENTO – Resp 1230957 – não incidência. STF no RE

•STOCK OPTIONS – CARF 2301-003.397; 15889.000245/2010-46;

•AVISO PRÉVIO INDENIZADO – Resp 1230957 e REsp 1198964/PR– não

•AJUDA DE CUSTO – CRITÉRIO DA HABITUALIDADE (STJ REsp 1144884) –

•PAT (STJ AgRg no Ag 1392454 / SC E CARF Acórdão 2302-002.294) – não

•BOLSA DE ESTUDOS – EXTENSÃO A TODOS (STJ AgRg no AREsp 182495 E

•GRATIFICAÇÃO - CRITÉRIO DA HABITUALIDADE (STJ REsp 749467 CARF

•PREVIDÊNCIA PRIVADA - EXTENSÃO A TODOS (STJ ??? E CARF Acórdão

•PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS – REQUISITOS DA LEI 10.101/00, ART. 2º - (STJ

•VALE-TRANSPORTE – (STF RE nº 478410 E CARF Acórdão 2301-003.086) – não

•Abono pecuniário de férias – “não integra o salário-de-contribuição, para efeitos de

•Auxílio-acidente - “O auxílio – acidente ostenta natureza indenizatória, (...) razão

•Hora extra – incide - (REsp 1010119/SC)

•Adicionais noturno, insalubridade/periculosidade - incide - (REsp 1010119/SC)

•Bônus de retenção (retainer fee) – ainda sem posicionamento

•Indenização por quarentena - ainda sem posicionamento

•Prêmio assiduidade – não incide - Resp 749467

•Auxílio educação - Constitui investimento na educação, não integra a remuneração

•HIRING BONUS (BÔNUS DE CONTRATAÇÃO) – LUVAS – FATO GERADOR NÃO

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