Material de Apoio - SERO e Contrib Prev 07.2021

Contribuição Previdenciária
SERO – Serviço eletrônico

de aferição de obras
Obrigações e procedimentos aplicáveis à
Construção Civil
07/2021
1
Luciano Sottomaior
- EMPRESÁRIO, Sócio e Consultor Previdenciário na Sottomaior
Consultoria a mais de 25 anos
- ADMINISTRADOR DE EMPRESAS
- COORDENADOR DO PLANTÃO TÉCNICO DO SINDUSCON-

PR, 15 anos
- PÓS GRADUADO EM DIREITO TRIBUTÁRIO
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BASE LEGAL
- CF 1988 - Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma
direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei...
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social...
- LEI 8.212/91 de 24/07/1991 - LEI ORGÂNICA DA SEGURIDADE SOCIAL
- IN 69/2002, 100/2003, 03/2005 e 971 de 13/11/2009 - Dispõe sobre normas

gerais de tributação previdenciária e de arrecadação das contribuições sociais destinadas à
Previdência Social e as destinadas a outras entidades ou fundos, administradas pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil (RFB).
- IN 2021 de 16/04/2021 - Dispõe sobre as contribuições previdenciárias e as

contribuições destinadas a outras entidades ou fundos incidentes sobre o valor da
remuneração da mão de obra utilizada na execução de obras de construção civil.
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Tema 11/03/2021
“Tratamos dos procedimentos para manter a regularidade do INSS

das obras em tempos de pandemia, para que ao final das
construções o patrimônio das empresas possa ser regularizado,
devidamente averbado e negociados se for o caso”.
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Tema 07/07/2021
SERO - Serviço eletrônico de Aferição de obras

Regularização de obras
Com a publicação no DOU em 20/04/2021 da IN 2021 de 16 de abril de

2021 a RFB implantou o SERO - Serviço Eletrônico de Regularização de
obras, que é mais um implemento oriundo do eSocial e substituiu a DISO
- Declaração de Informações sobre Obra.
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Objetivo 07/07/2021
SERO - Serviço eletrônico de Aferição de obras

Regularização de obras
1. Novos Procedimentos Operacionais

2. Demonstrar os Impactos Financeiros
3. Necessidade de Planejamento e Controle Fiscal
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Novos Procedimentos Operacionais
- Acesso ao SERO via eCac por meio do Certificado Digital ou código de

acesso;
- Verificar o CNO – Cadastro Nacional de obras, necessidade de ajustes ou

migração CEI para CNO
- Alimentar o SERO – Serviço Eletrônico de AFERIÇÃO DE OBRAS
Obras sem declaração de mão de obra remunerada ou ...

Via Contabilidade
Decadência
Obras para fins de averbação
Obras não mensuráveis em m²
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Demonstrar os Impactos Financeiros
Necessidade de Planejamento e Controle Fiscal
UMA OBRA NÃO BROTA!!!

Atenção as empresas desorganizadas, omissas ou sonegadoras!!!!!
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CONCEITO/DEFINIÇÃO A SABER
O QUE É OBRA?
IN 971/2009 – RFB, art. 322 REVOGADO pelo art. 7º IN 2021/2021 RFB.
Considera-se:
I - obra de construção civil, a construção, a demolição, a reforma, a ampliação de edificação ou

qualquer outra benfeitoria agregada ao solo ou subsolo, conforme discriminado no Anexo VII
da Instrução Normativa RFB nº 971, de 2009;
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Obra de
o Ampliação
Obra de
Demolição
10
Contenção de encostas
Saneamento
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Modernização de Layout
Reforma
sem ampliação de área
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O QUE É CNO*?
IN 2021 – RFB
Considera-se:
Art. 11. A obra de construção civil deverá ser inscrita no CNO, instituído pela Instrução Normativa RFB
nº 1.845, de 2018, no prazo de até 30 (trinta) dias, contado do início das atividades, nos termos do art.
5º da referida Instrução Normativa. (Lei nº 8.212, de 1991, art. 49, § 1º)
*Cadastro Nacional de Obras
Art. 12. A pessoa jurídica responsável por obra de construção civil deverá:
I - efetuar a escrituração contábil relativa à obra, por meio de lançamentos em centros de
custo distintos para cada obra própria ou que executar mediante contrato de empreitada total, de
acordo com o disposto no inciso IV do caput e nos §§ 5º, 6º e 8º do art. 47 da Instrução Normativa RFB
nº 971, de 2009, ressalvada a hipótese mencionada no inciso III do § 2º deste artigo; e
II - realizar o lançamento contábil da retenção de que tratam os arts. 112 e 145 da Instrução
Normativa RFB nº 971, de 2009, incidente sobre o valor da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestação de serviços, observado o disposto nos arts. 137 e 140 da referida Instrução Normativa.
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DISPENSA DO CNO E DO SERO
IN 2021 – RFB, art. 2º
§ 4º O Sero não será utilizado nas seguintes hipóteses, por se tratar de serviço ou obra cuja inscrição
no CNO é dispensada:
I - serviços de construção civil destacados no Anexo VII da Instrução Normativa RFB nº
971, de 13 de novembro de 2009, com a expressão "(SERVIÇO)" ou "(SERVIÇOS)",
independentemente da forma de contratação;
II - obra de construção civil a que se refere o inciso I do caput do art. 34 (Pop. Econ.); ou
III - reforma de pequeno valor, assim definida no inciso XVI do caput do art. 7º.
(R$ 6.433,57 x 20 = R$ 128.671,40)
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Novos Procedimentos Operacionais
- As informações prestadas no CNO e SERO serão base para Aferição/cálculo e

posterior transmissão da DCTF Web Aferição de obras;
- Informações do CNO e/ou SERO são passíveis de retificação para alterações da

Aferição da obra;
- Finalizada a Aferição, a DCTF Web Aferição de obras deverá ser transmitida através
do SERO até o último dia útil do mês, ainda que não sejam apurados créditos
tributários a serem recolhidos (Memória de cálculo Af Ind e Contab);
- O pagamento da DARF deverá ser efetuado até o dia 20 da competência subsequente

a transmissão da DCTF Aferição de obras;
- O Manual do SERO pode ser encontrado no site da RFB

http://www.gov.br/receitafederal/pt-br
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IMPACTOS FINANCEIROS
O QUE MUDOU NO SISTEMA DE AFERIÇÃO INDIRETA

COM BASE NA ÁREA, DESTINAÇÃO, CATEGORIA E TIPO
- ÍNDICE
O VAU, no mês de implantação do SERO foi calculado pelo CUB médio de cada capital onde
CUBlocalizada
a obra está - Custo Unitário
+ 1%, e Básico da construção
a correção civil
se dará mensalmente pelo SINAPI, e será revisto em
janeiroVAU – Valor
de cada ano.Atualizado Único
O VAU, no mês de implantação do SERO, foi calculado pelo CUB de cada destinação aplicado na
capital da unidade da federação onde a obra está localizada + 1%, e a correção se dará
mensalmente pelo SINAPI, e será revisto em janeiro de cada ano.
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TABELA COMPARATIVA ENTRE OS 2 ÍNDICES
a obra está localizada + 1%, e a correção se dará mensalmente pelo SINAPI, e será revisto em
janeiro de cada ano.
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BREVE COMPARATIVO ENTRE OS 2 ÍNDICES
18
O QUE MUDOU NO SISTEMA DE CÁLCULO
- ALÍQUOTAS
A base+de
a obra está localizada 1%,cálculo (Remunerações)
e a correção será arbitrada
se dará mensalmente pelodireto eme 20%
SINAPI, sobre oem
será revisto
janeiro de Custo Global da Obra de alvenaria, onde antes havia um escalonamento de 4%
cada ano.
sobre os primeiros 100 m², 8% sobre os segundos 100 m², 14% sobre os
terceiros 100m² e a partir disso 20%.
Obras tipo Madeira ou Mista 15%, onde antes havia um escalonamento
de 2% sobre os primeiros 100 m², 5% sobre os segundos 100 m², 11% sobre os
terceiros 100m² e a partir disso 15%
Obras PIS – Projeto de Interesse Social continuam iguais, em alvenaria
12% e madeira ou mista 7%.
19
% excluídos
- ALÍQUOTAS
janeiro de cada ano. VAU
% único para
alvenaria
20
% excluídos
- ALÍQUOTAS IN 2021 (2 casas com 70 m²)
% único para
alvenaria
21
% excluídos
- ALÍQUOTAS IN 971/2009 art. 351, válida até 31/05/2021
22
- ÁREAS REDUTORAS (Manual SERO)
Áreas equivalentes Áreas complementares
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- ÁREAS REDUTORAS (art. 25 IN 2021)
§ 6º, 7º e 8º Áreas equivalentes § 9º Áreas complementares

§ 9º As áreas complementares sofrerão redução de
O VAU, no mês de implantação do SERO foi 50%calculado
(cinquenta pelo CUBquando
por cento), médioforem
de cada
áreas capital
cobertas,onde
ou
de 75% (setenta e cinco), quando forem áreas descobertas,
aobra está localizada + 1%, e a correção se dará mensalmente
observado que: pelo SINAPI, e será revisto em
janeiro de cada ano. I - são consideradas áreas complementares as seguintes
construções, que complementam a construção principal:
a) quadra esportiva ou poliesportiva;
b) piscina;
c) garagem e estacionamento térreos, localizados fora da área de

projeção do corpo principal; e
d) nos postos de gasolina, a área coberta sobre as bombas, a área

para lavagem de veículos, desde que não faça parte do corpo principal, a área
destinada à circulação de veículos e as áreas mencionadas na alínea "c";
24
PERCENTUAL DE EQUIVALÊNCIA
Equivale a redução 2.504,84 m² = 50% de 5.009,69 m²

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- CONCRETO USINADO
ART. 32 § 3º Se houver utilização de concreto usinado, argamassa usinada ou de massa asfáltica na obra, será
aproveitada como dedução da remuneração da mão de obra devida a remuneração correspondente a 5% (cinco por
cento) do valor equivalente ao COD (Custo da obra por destinação) de cada área sob aferição, calculado com base no
VAU vigente na competência da aferição, ajustado pelos seguintes percentuais:
O VAU,I -no mês de de
o percentual implantação dousinado,
uso de concreto SERO foi calculado
argamassa pelo
usinada CUB
ou de médio
massa de por
asfáltica cada capitalpor
destinação, onde
unidade da federação, conforme a tabela que consta do Anexo I;
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CONCRETO USINADO, ARGAMASSA USINADA OU MASSA ASFÁLTICA
VAU
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Pré moldados/pré fabricados e Obra Mista

IN 2021, art. 7º, XIV - pré-fabricado ou pré-moldado, o componente ou a parte de
uma no
O VAU, edificação adquiridos prontos
mês de implantação do SEROem foi
estabelecimento
calculado pelocomercial
CUB médioou de
fabricados por onde
cada capital
antecipação em estabelecimento industrial de terceiros, para posterior instalação ou
montagem
a obra está na obra.
localizada + 1%, e a correção se dará mensalmente pelo SINAPI, e será revisto em
Pré-fabricado/pré- Mista
moldado
- Mínimo 40% CGO em NFs - Menos de 40% CGO em
(Aquisição e montagem) NFs (Aquisição e montagem)
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Obra Mista
IN 2021 art. 25 § 18. Para a correta classificação no tipo madeira ou mista, deverão ser observados
os seguintes critérios:
I - a classificação no tipo madeira ou mista levará em conta unicamente o material das paredes externas ou da
a obra está independentemente
estrutura, localizada + 1%, doematerial
a correção
utilizado se dará mensalmente
na cobertura, pelo
no alicerce, no piso ou SINAPI, e será
na repartição revisto em
interna;
janeiro de IIcada- a ano.
utilização de lajes pré-moldadas ou pré-fabricadas não deverá ser considerada para efeito de
classificação no tipo mista; e
III - para comprovar a classificação no tipo madeira ou mista, poderão ser exigidos pela RFB:
a) o projeto aprovado pelo órgão municipal responsável ou outro documento por ele expedido que confirme a
classificação adotada; e
b) as notas fiscais de aquisição da madeira, da estrutura ou das paredes externas de metal, pré-fabricadas ou
pré-moldadas.
§ 19. Os pré-moldados ou pré-fabricados pela própria construtora não são considerados para a classificação da
obra como mista, para efeito de redução de valor de remuneração aferida indiretamente.
29
Pré moldados e pré fabricados

IN 2021 art. 26
O VAU, § 2ºnoNasmêsobrasdedeimplantação
construção civil do
em SERO foiutilizados
que sejam calculado pelo CUB
componentes médio deoucada
pré-fabricados capital oonde
pré-moldados,
valor da remuneração devida, que comporá a base de cálculo das contribuições sobre a obra, sofrerá redução de 70%
a obra estáporlocalizada
(setenta cento), desde+ que
1%,atendidas
e a correção se dará
as seguintes mensalmente pelo SINAPI, e será revisto em
condições:
I - sejam informados no Sero e apresentados, quando solicitado, os seguintes documentos:
a) a nota fiscal ou a fatura mercantil de venda do material pré-fabricado e montagem ...
§ 3º Ao prestar a informação a que se refere o inciso I do § 2º deve ser observado que:
I - não poderão ser informadas notas fiscais referentes a lajes pré-moldadas ou pré-fabricadas, a fundações,
a pisos, a cobertura ou a repartições internas;
IV - não poderão ser informados por meio do Sero notas fiscais, faturas ou recibos de prestação de serviços
relativos a fabricação, instalação ou montagem do componente pré-moldado ou pré-fabricado, quando a remuneração
da mão de obra envolvida em tais atividades tiver sido declarada em GFIP ou informada ao eSocial com vínculo à
inscrição da obra no CNO e utilizada como dedução da RMT de acordo com o disposto no art. 31;
V - não poderão ser informados por meio do Sero notas fiscais, faturas ou recibos de prestação de serviços
relativos a instalação hidráulica ou elétrica e a outros serviços complementares, não relacionados com a fabricação ou
com a montagem do material pré-fabricado ou do pré-moldado;
30
Pré moldados e pré fabricados
31
Obra Mista (inferior 40% em NFs pré )
32
PROCESSO E IMPACTOS FINANCEIROS
APROVEITAMENTO DE REMUNERAÇÕES VINCULADAS A OBRA
art. 31 IN 2021
-Declaradas em de
O VAU, no mês GFIP MO própriado
implantação ouSERO
de terceiros (Manualmente
foi calculado pelo CUB informadas)
médio de cada capital onde
a obra está localizada
-Declaradas + 1%,MO
por DCTF e a própria
correçãoouse
dedará mensalmente
terceiros (Inclusãopelo SINAPI, e será revisto em
automática)
janeiro de cada ano. F
-MEI, desde que recolhidos os 20% patronais e devidamente declarados pelo contratante
(serviços de construção civil de hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria e carpintaria, consoante o
disposto no § 1º do art. 18-B da Lei Complementar nº 123, de 2006)
-AUTÔNOMO, desde que recolhidos os 20% patronais e devidamente declarados pelo

contratante
-REMUNERAÇÃO de processo administrativo ou judicial declarado no eSocial que se

encontre com a exigibilidade suspensa
-REMUNERAÇÃO oriunda de ARO 33

NÃO PREDIAIS/NÃO AVERBA RI
SISTEMA DE AFERIÇÃO INDIRETA

COM BASE NO VALOR DO CONTRATO / NOTAS FISCAIS
IN 2021, art. 22.
O VAU,A no mês de implantação do SERO foi calculado pelo CUB médio de cada capital onde
remuneração da mão de obra calculada de acordo com esta Seção corresponde a 40%
(quarenta
a obra por cento)
está localizada do valor
+ 1%, dos serviços
e a correção constantes
se dará da notapelo
mensalmente fiscal, da fatura
SINAPI, ou do
e será reciboem
revisto de
prestação de serviços.
3 aspectos a serem analisados
Valor de materiais e Valor de materiais e O contrato não prever

equipamentos equipamentos não o fornecimento de
estabelecidos no estabelecidos no materiais e
contrato e/ou nas NFs contrato e/ou nas NFs equipamentos, ainda
que previstos nas NFs
34

Valor de materiais e Valor do contrato mat/equip (82%) Serv MO

equipamentos R$ 1.000.000,00 R$ 825.082,61 R$ 174.917,39
O VAU, no mês de implantação do SERO foi calculado pelo CUB médio de cada capital
estabelecidos no
ondecontrato
a obra está localizada Logo, o valor a REMUNERAÇÃO será 40% sobrerevisto
os
e/ou nas NFs+ 1%, e a correçãoserviços
se dará mensalmente pelo SINAPI,
de MO = R$ 69.966,95
e será
em janeiro de cada ano. F
Valor de materiais e Valor do contrato mat/equip (50%) Serv MO
equipamentos não R$ 1.000.000,00 R$ 500.000,00 R$ 500.000,00
estabelecidos no Logo, o valor a REMUNERAÇÃO será 40% sobre os
contrato e/ou nas NFs serviços de MO = R$ 200.000,00
O contrato não prever

Valor do contrato mat/equip Serv MO
o fornecimento de R$ 1.000.000,00 - R$ 1.000.000,00
materiais e
equipamentos, ainda Logo, o valor a REMUNERAÇÃO será 40% sobre os
que previstos nas NFs serviços de MO = R$ 400.000,00 35

OBRA DE PAVIMENTAÇÃO (MEMÓRIA DE CÁLCULO DCTF aferição de obras)
onde a obra está localizada + 1%, e a correção se dará mensalmente pelo SINAPI, e será revisto
36

IN 2021, Art. 23. Nas obras de construção civil que envolvam a prestação dos serviços
especificados neste artigo, havendo ou não previsão contratual de utilização de equipamento próprio ou
de terceiros,
O VAU, exceto
no mês deequipamentos
implantaçãomanuais,
do SEROofoi valor calculado
da remuneração da mão
pelo CUB de obra
médio utilizada
de cada na
capital
execução dos serviços não poderá ser inferior ao percentual respectivamente estabelecido para cada
ondeuma obra
dessesestá localizada
serviços, + 1%,
aplicado e aocorreção
sobre seda
valor bruto dará mensalmente
nota pelo
fiscal, da fatura SINAPI,
ou do e será
recibo de revisto
prestação
de serviços:
I - pavimentação asfáltica: 4% (quatro por cento);
II - terraplenagem, aterro sanitário e dragagem: 6% (seis por cento);
III - obras de arte (pontes ou viadutos): 18% (dezoito por cento);
IV - drenagem: 20% (vinte por cento); e
V - demais serviços realizados com a utilização de equipamentos, exceto os
manuais, desde que seu uso seja inerente à execução dos serviços contratados: 14%
(quatorze por cento).
37

OBRA DE PAVIMENTAÇÃO (MEMÓRIA DE CÁLCULO DCTF aferição de obras)
38

OBRA DE PAVIMENTAÇÃO
Manual do SERO, página 132
39

OBRA DE PAVIMENTAÇÃO
Supondo que o valor do contrato é
O VAU, no mês de implantação do SERO

R$ 782.749,10 foi calculado
corrigido pelo795.131,13
fica em R$ CUB médio de cada capital
Se os 4% inerentes a pavimentação O Manual determina que :

demonstram:
R$ 795.131,13 x 4% = Se R$ 714.738,90 corrigidos R$
726.045,10 são materiais e R$
R$ 31.805,25 em remunerações 68.010,20 corrigidos R$ 69.086,03 é
o valor de serviços, teríamos 40%
sobre os serviços de MO = R$
27.634,41 40
PROCESSO E IMPACTOS FINANCEIROS
APROVEITAMENTO DE REMUNERAÇÕES VINCULADAS A OBRA
art. 31 IN 2021
-Declaradas em de
O VAU, no mês GFIP MO própriado
implantação ouSERO
de terceiros (Manualmente
foi calculado pelo CUB informadas)
médio de cada capital onde
a obra está localizada
-Declaradas + 1%,MO
por DCTF e a própria
correçãoouse
dedará mensalmente
terceiros (Inclusãopelo SINAPI, e será revisto em
automática)
-MEI, desde que recolhidos os 20% patronais e devidamente declarados pelo contratante
(serviços de construção civil de hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria e carpintaria,
consoante o disposto no § 1º do art. 18-B da Lei Complementar nº 123, de 2006)
-AUTÔNOMO, desde que recolhidos os 20% patronais e devidamente declarados pelo

contratante
-REMUNERAÇÃO de processo administrativo ou judicial declarado no eSocial que se

encontre com a exigibilidade suspensa
-REMUNERAÇÃO oriunda de ARO 41

OBRAS DE RSPONSABILIDADE DE PESSOA JURÍDICA

AFERIÇÃO INDIRETA
42

AFERIÇÃO INDIRETA
43

AFERIÇÃO INDIRETA
- Finalizada a Aferição Indireta, a DCTF Web Aferição de obras deverá ser
transmitida através do SERO até o último dia útil do mês, ainda que não
a obra está localizada + 1%, ecréditos
sejam apurados a correção se daráamensalmente
tributários pelo(Memória
serem recolhidos SINAPI, e será
de revisto em
janeiro de cada ano. Af
cálculo F Ind, antigo ARO);
- Não havendo restrições a Certidão de Regularidade do CNO, Negativa ou

Positiva poderá ser emitida imediatamente através do link
https://servicos.receita.fazenda.gov.br/Servicos/certidaointernet/OBRA/E
mitir
- O pagamento da DARF deverá ser efetuado até o dia 20 da competência

subsequente a transmissão da DCTF Aferição de obras ou promovido
parcelamento;
44
CONTROLE E PLANEJAMENTO FISCAL
45
46
47
48
NECESSIDADE DE CONTROLE FISCAL
Obras VAU Residencial Multifamiliar = R$ 1.930,53 o m² em 06/2021
PAREDES EM CONCRETO
MOLDADASIN LOCO
CONCRETO-PVC
ALVENARIA
CONVENCIONAL 49
NECESSIDADE DE CONTROLE FISCAL

VIA Contabilidade Regular
- Finalizada a Aferição Via Contabilidade, a DCTF Web Aferição de obras
deverá ser transmitida através do SERO até o último dia útil do mês,
ainda F não sejam apurados créditos tributários a serem recolhidos
que
(Memória de cálculo Via Contabilidade, antigo ARO);
- Não havendo restrições a Certidão de Regularidade do CNO, Negativa ou

Positiva poderá ser emitida imediatamente através do link
https://servicos.receita.fazenda.gov.br/Servicos/certidaointernet/OBRA/E
mitir
50
NOVOS PROCEDIMENTOS
Novo visual da Certidão Negativa PARA AVERBAÇÃO
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NOVOS PROCEDIMENTOS
Novo visual da Certidão Negativa NÃO PREDIAL
52
NOVOS PROCEDIMENTOS
Novo visual da Certidão Positiva
53
NOVOS PROCEDIMENTOS
TIPOS DE AFERIÇÃO
- Aferição de obra Total (Vinculada a habite-se)

- O VAU, no mês de implantação
Total Declarada (Não
do SERO foi vinculada
calculado peloaCUB
habite-s
médioe) de cada capital onde
- Aferição de obra Parcial (Vinculada a habite-se)
- Parcial Declarada (Não vinculada a habite-se)
- Parcial com mudança de responsável (Vinculada a habite-se)
- Aferição de obra Inacabada (Não Vinculada a habite-se)
- Aferição de obra Decadente
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NOVOS PROCEDIMENTOS
TIPOS DE AFERIÇÃO
55
NOVOS PROCEDIMENTOS
TIPOS DE AFERIÇÃO
56
NOVOS PROCEDIMENTOS
TIPOS DE AFERIÇÃO
57
NOVOS PROCEDIMENTOS
TIPOS DE AFERIÇÃO
Observações importantes
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PLANEJAMENTO E CONTROLE FISCAL
Obra de construção civil
CND ISS
- Alvará
p/CVCO
- ART Processo ISS
- Contrato
(Obras Públicas)
-CVCO
NF NF NF NF
GFIP GFIP GFIP GFIP
CNO 150/155 150/155 150/155 150/155 CND ou
Cadastro DCTF Web DCTF Web DCTF Web DCTF Web CPD-EN
Empreiteira Empreiteira Empreiteira Empreiteira Previdenciária
Nacional de
obras
NF
GFIP 150
DCTF Web
SUB
Registro de
Imóveis
59
1. A sua empresa ou prestador de serviços está com a tributação

correta ?
2. Como determinar o correta tributação de uma empresa?

À partir da CNAE principal, que deverá ser aquela de maior receita
auferida, ou no primeiro ano, a esperada.
4. Consideração importante:
IN 971, art. 72 ,§ 1º, III - a obra de construção civil edificada por empresa cujo objeto
social não seja construção ou prestação de serviços na área de construção civil
será enquadrada no código CNAE e grau de risco próprios da construção civil, e
não da atividade econômica desenvolvida pela empresa; os trabalhadores alocados na
obra não serão considerados para os fins do inciso I;
3. Que fatores podem influenciar na tributação de uma empresa?

LC 123/2006 – Simples Nacional
Lei 12.546/2011 – Desoneração/Substituição
60
Lei Complementar 123/2006 – “SIMPLES NACIONAL”
Art. 18 § 5º-C Sem prejuízo do disposto no § 1º do art. 17 desta Lei

Complementar, as atividades de prestação de serviços seguintes serão
tributadas na forma do Anexo IV desta Lei Complementar, hipótese em que
não estará incluída no Simples Nacional a contribuição prevista no inciso
VI do caput do art. 13 desta Lei Complementar, devendo ela ser recolhida
segundo a legislação prevista para os demais contribuintes ou
responsáveis:
I - construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive
sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de
paisagismo, bem como decoração de interiores;
VI - serviço de vigilância, limpeza ou conservação.
61
Lei 12.546/2011 – “DESONERAÇÃO/SUBSTITUIÇÃO”

CNAE PRINCIPAL 412, 432, 433, 439, e infra estrutura 421, 422, 429 e
431
Lei 13.161 – 31/08/2015
- Substituição 20% da folha por 4,5% Receita Bruta
- Caráter Opcional
- Opção se dá no mês de Janeiro de cada ano
- Responsáveis por CEI/CNO podem optar a cada obra

62
DOSSIÊ Previdenciário da obra
1. Contrato de Prestação de Serviços firmado entre o

Responsável pela Obra e prestadores de serviços;
2. Notas Fiscais de Prestação de serviços;
3. GFIP/Relatório com relação dos trabalhadores DCTF
referente a todos os meses da prestação de serviços;
4. GPS/DARF
* Referente à retenção previdenciária para os meses em que houver NFs , e/ou;
* Referente à contribuição do contratado quando não houver emissão de NF na
respectiva competência.
63
Art. 15. A empresa contratada para execução de obra de construção civil

deverá elaborar folha de pagamento específica para a obra sob responsabilidade da
empresa contratante, e o respectivo resumo geral, na qual relacionará todos os
trabalhadores alocados na prestação de serviços, e transmitir a respectiva GFIP com
informações distintas por obra de construção civil em que realizar tarefa ou prestar
serviços, enquanto não estiver obrigada a utilizar o Sistema de Escrituração Digital
das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas (eSocial) e a transmitir a
DCTFWeb, nos termos do art. 19 da Instrução Normativa RFB nº 2.005, de 2021.
§ 1º A empresa contratada não responsável pela obra deverá fazer a

consolidação das contribuições incidentes sobre a remuneração dos trabalhadores da
obra e da administração, as quais poderão ser compensadas na GFIP com as
retenções feitas com base nos arts. 112 e 145 da Instrução Normativa RFB nº 971, de
2009, observado o disposto no art. 88 da Instrução Normativa RFB nº 1.717, de 17 de
julho de 2017, e efetuar o recolhimento por competência, em uma única GPS, por
estabelecimento identificado com o respectivo CNPJ.
64
§ 2º A empresa contratada deverá fazer a vinculação da nota fiscal, da

fatura ou do recibo de prestação de serviços que emitir à obra objeto do
contrato, consignando no documento a identificação do destinatário, e,
juntamente com a descrição dos serviços, o número de inscrição no CNO e o
endereço da obra na qual os serviços foram prestados.
§ 3º A empresa contratante é obrigada a manter em arquivo, por

empresa contratada, em ordem cronológica, à disposição da RFB, pelo prazo
decadencial definido na legislação tributária, as notas fiscais, faturas ou recibos
de prestação de serviços e as correspondentes GFIP e, se for o caso, as cópias
dos documentos relacionados no § 2º do art. 127 da Instrução Normativa RFB
nº 971, de 2009, por disposição expressa do § 6º do art. 219 do Decreto nº
3.048, de 6 de maio de 1999 - Regulamento da Previdência Social.
§ 4º A empresa contratante deverá exigir cópia do relatório de cada GFIP

transmitida pela contratada, com informações específicas para a obra e
identificação dos segurados que executaram serviços na obra e suas
respectivas remunerações.
65
IN 2021, art. 12. A pessoa jurídica responsável por obra de construção civil deverá:
I - efetuar a escrituração contábil relativa à obra, por meio de lançamentos em centros de custo
distintos para cada obra própria ou que executar mediante contrato de empreitada total, de acordo com o
disposto no inciso IV do caput e nos §§ 5º, 6º e 8º do art. 47 da Instrução Normativa RFB nº 971, de
2009, ressalvada a hipótese mencionada no inciso III do § 2º deste artigo; e
SERO – Serviço Eletrônico de Aferição de Obras

Instituído em 01/06/2021, o método de envio das informações dos Fatos Geradores
de Contribuição Previdenciária de uma obra/CNO através do “SERO/DCTF Aferição de
obras” passam a integrar informações do eSocial e mais do que nunca a “MALHA da
RFB”.
O papel do Responsável pelo CNO

O Contribuinte responsável pelo CNO passou a fazer a função de fiscal da RFB,
pois ao pleitear a emissão de uma CND deverá enviar as informações da Empresa e dos
Prestadores de Serviços através do seu Certificado Digital, sendo responsável “ Sob as
penas da Lei” pela Regularidade destas Declarações. 66
“Independente da forma da declaração dos fatos geradores das
Obrigações Tributárias voltadas à construção civil (Físicas ou
Digitais, Presenciais ou On Line), as normas e procedimentos
aplicáveis devem ser de conhecimento e devidamente apresentadas
pelo sujeito passivo responsável, visando tanto o cumprimento dos
cronogramas de entrega das obras, mas, principalmente , uma
retaguarda que reflita a Regularidade Tributária diante de uma
eventual fiscalização.”
LUCIANO SOTTOMAIOR
Plantão Técnico
SindusconPR
Terças e quintas das 14 as 18 hrs 67

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Contribuição Previdenciária

SERO – Serviço eletrônico

- COORDENADOR DO PLANTÃO TÉCNICO DO SINDUSCON-

- PÓS GRADUADO EM DIREITO TRIBUTÁRIO

- LEI 8.212/91 de 24/07/1991 - LEI ORGÂNICA DA SEGURIDADE SOCIAL

- IN 69/2002, 100/2003, 03/2005 e 971 de 13/11/2009 - Dispõe sobre normas

- IN 2021 de 16/04/2021 - Dispõe sobre as contribuições previdenciárias e as

“Tratamos dos procedimentos para manter a regularidade do INSS

SERO - Serviço eletrônico de Aferição de obras

Com a publicação no DOU em 20/04/2021 da IN 2021 de 16 de abril de

SERO - Serviço eletrônico de Aferição de obras

1. Novos Procedimentos Operacionais

- Acesso ao SERO via eCac por meio do Certificado Digital ou código de

- Verificar o CNO – Cadastro Nacional de obras, necessidade de ajustes ou

- Alimentar o SERO – Serviço Eletrônico de AFERIÇÃO DE OBRAS

Obras sem declaração de mão de obra remunerada ou ...

UMA OBRA NÃO BROTA!!!

I - obra de construção civil, a construção, a demolição, a reforma, a ampliação de edificação ou

DISPENSA DO CNO E DO SERO

IN 2021 – RFB, art. 2º

- As informações prestadas no CNO e SERO serão base para Aferição/cálculo e

- Informações do CNO e/ou SERO são passíveis de retificação para alterações da

- O pagamento da DARF deverá ser efetuado até o dia 20 da competência subsequente

- O Manual do SERO pode ser encontrado no site da RFB

O QUE MUDOU NO SISTEMA DE AFERIÇÃO INDIRETA

TABELA COMPARATIVA ENTRE OS 2 ÍNDICES

BREVE COMPARATIVO ENTRE OS 2 ÍNDICES

O QUE MUDOU NO SISTEMA DE CÁLCULO

O QUE MUDOU NO SISTEMA DE CÁLCULO

O QUE MUDOU NO SISTEMA DE CÁLCULO

O QUE MUDOU NO SISTEMA DE CÁLCULO

O QUE MUDOU NO SISTEMA DE CÁLCULO

- ÁREAS REDUTORAS (Manual SERO)

Áreas equivalentes Áreas complementares

O QUE MUDOU NO SISTEMA DE CÁLCULO

- ÁREAS REDUTORAS (art. 25 IN 2021)

§ 6º, 7º e 8º Áreas equivalentes § 9º Áreas complementares

a) quadra esportiva ou poliesportiva;

c) garagem e estacionamento térreos, localizados fora da área de

d) nos postos de gasolina, a área coberta sobre as bombas, a área

O QUE MUDOU NO SISTEMA DE CÁLCULO

Equivale a redução 2.504,84 m² = 50% de 5.009,69 m²

O QUE MUDOU NO SISTEMA DE CÁLCULO

CONCRETO USINADO, ARGAMASSA USINADA OU MASSA ASFÁLTICA

Pré moldados/pré fabricados e Obra Mista

Pré moldados e pré fabricados

Pré moldados e pré fabricados

Obra Mista (inferior 40% em NFs pré )

APROVEITAMENTO DE REMUNERAÇÕES VINCULADAS A OBRA

-AUTÔNOMO, desde que recolhidos os 20% patronais e devidamente declarados pelo

-REMUNERAÇÃO de processo administrativo ou judicial declarado no eSocial que se

-REMUNERAÇÃO oriunda de ARO 33

SISTEMA DE AFERIÇÃO INDIRETA

3 aspectos a serem analisados

Valor de materiais e Valor de materiais e O contrato não prever

SISTEMA DE AFERIÇÃO INDIRETA

Valor de materiais e Valor do contrato mat/equip (82%) Serv MO

O contrato não prever

SISTEMA DE AFERIÇÃO INDIRETA