Ministério da Ciência, Tecnologia e Inovações - MCTI

Secretaria de Empreendedorismo e Inovação - SEMPI

MANUAL DE ANÁLISE DO RELATÓRIO

DEMONSTRATIVO ANUAL (RDA)
(Lei n° 8.248/1991 e Lei 13.969/2019)
Versão 2.0
 SUMÁRIO
SUMÁRIO............................................................................................................................................................ 2
VERSÃO DO DOCUMENTO ................................................................................................................................. 4
1. INTRODUÇÃO .......................................................................................................................................... 5
2. ESCOPO ................................................................................................................................................... 6
3. CONCEITOS E DEFINIÇÕES ...................................................................................................................... 6
4. AVALIAÇÃO DOS REQUISITOS PARA FRUIÇÃO DOS BENEFÍCIOS ............................................................ 9
5. AVALIAÇÃO DO CUMPRIMENTO DO PROCESSO PRODUTIVO BÁSICO - PPB .......................................... 9
5.1. PPB de produto incentivado com meta de pontuação definida por Portaria: .......................... 10
5.2. PPB de produto incentivado sem meta de pontuação definida por Portaria: .......................... 11
5.3. Orientações gerais sobre a declaração e avaliação do PPB: ..................................................... 11
5.4. Procedimentos de Auditoria do Processo Produtivo Básico - PPB............................................ 11
6. METODOLOGIA PARA ANÁLISE DOS RELATÓRIOS DEMONSTRATIVOS (RDAs)..................................... 12
6.1. Pré-análise ................................................................................................................................ 12
6.2. Modelo de referência para Enquadramento das atividades de Pesquisa, Desenvolvimento e
Inovação. ......................................................................................................................................... 13
6.3. Projetos de PD&I stricto sensu ................................................................................................. 13
6.4. Projetos PD&I de capacitação e formação ................................................................................ 17
6.5. Método de análise das atividades de Pesquisa e Desenvolvimento em Tecnologia da
Informação e Comunicação............................................................................................................. 19
6.6. Modelo de referência para análise de dispêndios das atividades de Pesquisa e
Desenvolvimento em Tecnologia da Informação e Comunicação .................................................. 21
6.7. Método de análise de dispêndios das atividades de Pesquisa e Desenvolvimento em
Tecnologia da Informação e Comunicação ..................................................................................... 21
6.8. Avaliação do cumprimento das obrigações de investimento em PD&I – Lei 8.248/91. ........... 22
6.9. Avaliação do cumprimento das obrigações de investimento em PD&I – Lei 13.969/2019. ..... 22
6.10. Procedimentos de Verificação do Crédito Anual ou Trimestral ........................................... 23
6.11. Cálculo do Faturamento de Contrapartida – Lei 8.248/91 e Lei 13.969/2019 ..................... 24
6.12. Aplicações em PD&I .............................................................................................................. 24
7. PRODUÇÃO TERCEIRIZADA - ASSUNÇÃO .............................................................................................. 27
8. ORIENTAÇÕES ESPECÍFICAS .................................................................................................................. 28
8.1. Orientações específicas para o ano base de 2020. ............................................................................... 28
9. ORIENTAÇÕES PRÁTICAS PARA O ENQUADRAMENTO COMO PD&I .................................................... 31
9.1. Inconsistências de datas de início e fim de projeto .................................................................. 31
9.2. Projetos continuados ................................................................................................................ 31
9.3. Projetos iguais ou muito semelhantes no mesmo ano ou não ................................................. 32
9.4. Projetos de processo produtivo ................................................................................................ 33
9.5. Ensaios e Testes ........................................................................................................................ 33
9.6. Adequação a normas, padrões de funcionamento e protocolos .............................................. 34

2
 9.7. Projetos de laboratórios ........................................................................................................... 35
9.8. Projetos de Formação e Capacitação ........................................................................................ 36
9.9. ORIENTAÇÕES PRÁTICAS PARA TRATAMENTO DOS DISPÊNDIOS ............................................. 37
9.10. Dispêndios com auditoria independente ............................................................................. 45
9.11. Dispêndios com Fundo de Investimento à Capitalização de Empresas de Base Tecnológica -
FIP 46
10. CONCLUSÃO .......................................................................................................................................... 46

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VERSÃO DO DOCUMENTO

Data Versão Atualização

 Atualização de dispêndios (Anexos)

 Inclusão de orientações sobre avaliação de PPB (Item 5).
 Inclusão de orientações sobre novo regime de crédito
financeiro (Item 6.9)
 Revisão dos percentuais de obrigação segundo a Lei
13.969/2019. (Item 6.11)
20/10/2021 2.0
 Alteração das definições sobre Assunção. (Item 7)
 Elaboração de orientações específicas para o ano base
2020. (Item 8)
 Revisão de recomendações de dispêndios e adição de
observações para auditoria independente (9.10) e aplicações em
FIPs (9.11)

 Correção da atualização dos percentuais das formas de

13/12/2018 1.2
investimento do item 5.6.2

 Atualização da seção 3. Conceitos e Definições

 Complementação do item 5.6 incluindo a base de cálculo e
25/09/2018 1.1
modalidades e percentuais de investimento.
 Inclusão de tabela sintética de percentuais de investimento

 Versão preliminar documento contendo orientações para

10/08/2018 1.0 as empresas na execução dos trabalhos no âmbito da Lei n°
8.248/1991

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1. INTRODUÇÃO

A Lei n° 8.248, de 23 de outubro de 1991, conhecida como “Lei de Informática” oferece

benefícios para os produtos classificados como bens de Tecnologia da Informação e
Comunicação das empresas habilitadas. Em contrapartida, essas empresas devem investir parte
do faturamento obtido com os produtos incentivados em atividades de Pesquisa,
Desenvolvimento e Inovação (PD&I). Dessa forma, lei objetiva incrementar a capacitação
tecnológica e a competitividade do país.
As empresas que se utilizam da Lei de Informática submetem anualmente à Secretaria de
Empreendedorismo e Inovação – SEMPI o Relatório Demonstrativo Anual (RDA), contendo a
descrição dos projetos realizados por ela ou em parceria com instituições de ensino e pesquisa
credenciadas no Comitê da Área de Tecnologia da Informação – CATI.
A Lei n° 13.969 de 26 de dezembro de 2019 e o Decreto n° 10.356 de 20 de maio de 2020
alteraram a forma do benefício introduzindo a geração de crédito financeiro. O crédito
financeiro pode ser gerado na modalidade trimestral ou anual, correspondendo a valores
proporcionais ao investimento em atividades de PD&I realizados no período correspondente e
limitado por um percentual aplicado sobre faturamento com produtos incentivados da empresa.
O crédito financeiro pode ser utilizado na compensação de débitos relativos a tributos e a
contribuições administrados pela Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil.
Este documento foi elaborado a partir da metodologia AvalRDA, produzida pelo CTI-Renato
Archer a pedido do MCTI, que teve por base a legislação vigente à época da realização dos projetos
e da apresentação dos RDAs, congregando em um só documento técnico as informações contidas
nos manuais e demais documentos de orientação do preenchimento do Sigplani.
As atuais metodologia e orientações práticas foram estabelecidas para que o trabalho de
análise das informações apresentadas no RDA pelas empresas beneficiárias, a ser realizado por
auditorias independentes, nos termos do art. 11, § 9º, inciso II, da Lei n° 8.248, de 1991, alterada
pela Lei nº 13.674, de 11 de junho de 2018, seja executado de forma padronizada, quanto à
verificação do enquadramento dos projetos elaborados como sendo de Pesquisa,
Desenvolvimento e Inovação em tecnologias da informação e comunicação (TICs).
O objetivo final é, além de tornar os critérios que a SEMPI vem aplicando na análise dos
RDAs mais transparentes e concretos, servir de guia para as auditorias independentes na
elaboração do relatório consolidado e do parecer conclusivo previstos na legislação.
Este documento está dividido em seções, onde a seção 2 apresenta o escopo do
documento, a seção 3 apresenta conceitos e definições utilizadas no âmbito da Lei de
Informática, a seção 4 traz instruções gerais sobre tópicos do RDA que deverão ser avaliados
pelo analista, a seção 5 menciona a avaliação de PPB, a seção 6 trata especificamente da
avaliação de mérito e dispêndio dentro dos projetos apresentados e a seção 6 apresenta
orientações para os casos de Assunção, a seção 8 apresenta situações específicas encontradas
durante a avaliação e os respectivos tratamentos e a seção 9 incluem observações para a
avaliação de tipos de projetos e dispêndios.

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2. ESCOPO

Servir de guia para a análise dos relatórios descritivos das atividades de pesquisa,
desenvolvimento e inovação (RDAs) apresentados pelas empresas beneficiárias dos incentivos
decorrentes da Lei nº 8.248, de 1991.
Esta análise deve, de acordo com as Portarias, instruções, manuais e metodologia de análise
expedidos pelo MCTI, verificar e atestar a veracidade das informações prestadas pelas
empresas, referentes (i) aos valores devidos a título de contrapartida de investimento em
atividades de Pesquisa, Desenvolvimento e Inovação (PD&I) na área de Tecnologias da
Informação e Comunicações (TICs); (ii) à conformidade dessas atividades com aquelas
especificadas no art. 2º do Decreto nº 10.356, de 20 de maio de 2020; e (iii) ao seu
enquadramento como dispêndios elegíveis nos termos do art. 12 deste Decreto.

3. CONCEITOS E DEFINIÇÕES

Esta seção reúne os principais termos empregados neste documento e sua respectiva
conceituação, especialmente no que se refere à análise de enquadramento dos projetos como
sendo de PD&I e à análise dos dispêndios.
 ADEQUAÇÃO (DISPÊNDIOS): dispêndios adequados são aqueles que apresentam
correspondência quantitativa com o objetivo, escopo, prazos e demais recursos
para a execução do projeto específico, ou seja, possuem volumes e valores
compatíveis com o projeto desenvolvido pela empresa e são justificados.
 ÁREAS DE TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO– TIC: Informática,
Computação, Engenharias Elétrica, Eletrônica e Mecatrônica (ou Controle e
Automação), Telecomunicações e correlatas.
 ANO-BASE: Para fins deste documento, corresponde ao período entre 1º de janeiro
e 31 de dezembro de cada ano em que ocorre o fato gerador da obrigação e equivale
ao ano calendário definido na lei n° 8248/1991. Importante frisar que os dispêndios
poderão ser realizados até 31 de março do ano subsequente ao ano-base
 ATIVIDADE / FUNÇÃO DE CARÁTER TECNOLÓGICO: atividade ou função de natureza
finalística com ênfase na atuação em pesquisa, desenvolvimento e engenharia, isto
é, funções associadas ao desenvolvimento tecnológico.
 ATIVIDADE EXPERIMENTAL OU DE VALIDAÇÃO: atividade executada para testar ou
validar hipóteses, novos conhecimentos ou novas práticas. Tem um caráter
investigativo. Atividades de mera verificação de funcionamento ou conformidade
de especificações não são consideradas como investigativas ou experimentais.
 ATIVIDADE INVESTIGATIVA: atividade metódica e consciente para descobrir algo
que não é conhecido de antemão.
 CONTEÚDO TÉCNICO-CIENTÍFICO DE UM PROJETO DE TIC: conhecimentos,
capacidades e práticas especializadas embasadas na teoria ou na experimentação
científica em áreas de TIC. É o caso do desenvolvimento e engenharia, mas não é o
caso de produção ou manutenção.
 CONTEXTUALIZAÇÃO DAS ETAPAS: descrição que relaciona as etapas ao escopo e às
circunstâncias de um projeto específico.
 DESENVOLVIMENTO EXPERIMENTAL: trabalho sistemático, baseado em
conhecimento existente, obtido de pesquisa ou da experiência prática, e dirigido
para produzir novos materiais, produtos ou dispositivos, para implementar novos
processos, sistemas ou serviços ou aperfeiçoar substancialmente aqueles já
produzidos ou implantados.

6
 DESENVOLVIMENTO: procedimento para levar os conceitos de produto ou de
processo, aplicando conhecimentos científicos e de engenharia, através de uma
série de etapas definidas, a fim de prová-los, refiná-los e aprontá-los para a
aplicação comercial.
 DISPÊNDIOS: São os gastos na execução ou contratação das atividades especificadas
no Art. 2º do Decreto nº 10.256/2020 e definidas no Art. 12 do mesmo Decreto.
 ESCOPO DO PROJETO: conjunto de informações que contém o objetivo do projeto e
as atividades para alcançar tal objetivo, sendo que juntos são uma fonte de indícios
para identificar o problema técnico-científico do projeto.
 ESTRUTURA ABRANGENTE DE ETAPAS: subdivisão do trabalho cuja descrição
contém a maioria das etapas necessárias para atingir o objetivo específico do
projeto, contextualizadas com seu escopo.
 ESTRUTURA DE ETAPAS MAIS RELEVANTES: subdivisão do trabalho cuja descrição
contém apenas as etapas imprescindíveis para atingir o objetivo específico do
projeto, contextualizadas com seu escopo.
 ELEGIBILIDADE DE DISPÊNDIOS: Dispêndios elegíveis são aqueles classificados
dentro das categorias relacionadas no art. 2º do Decreto 10.356/2020, de 2006, e
que são associados a alguma das atividades descritas no art. 12 desse mesmo
diploma legal.
 FATURAMENTO DE CONTRAPARTIDA (Lei 8.248/91): É o resultado do cálculo do
faturamento bruto de produtos incentivados no mercado interno, deduzidos os
tributos recolhidos decorrentes da comercialização (IPI, PIS/COFINS e ICMS),
aquisições de bens incentivados e devoluções. É o valor utilizado para a base de
cálculo das obrigações de investimentos da Lei 8.248/91 anteriormente à publicação
da Lei 13.969/2019.
 FATURAMENTO DE CONTRAPARTIDA (Lei 10.369/2019): É o resultado do cálculo do
faturamento bruto de produtos incentivados no mercado interno, deduzidos os
tributos recolhidos decorrentes da comercialização (IPI e ICMS-ST) e devoluções. É
o valor utilizado para a base de cálculo das obrigações de investimentos da Lei
10.369/2019.
 FUNÇÃO FINALÍSTICA EM TIC: função profissional que tem por finalidade gerar
conhecimentos, produtos, processos, componentes, sistemas ou serviços com foco
em atividades de desenvolvimento ou de engenharia.
 FUNÇÃO NÃO FINALÍSTICA EM TIC: função que emprega TIC, mas cujo foco está na
produção, manutenção, administração, vendas ou outra função organizacional não
técnico-científica.
 INDÍCIO: afirmação que ajuda a inferir ou supor uma estimativa sobre alguma coisa.
No presente contexto, o indício ajuda a inferir com razoável segurança o
atendimento a um determinado critério ou atributo no processo de análise de um
projeto.
 INFORMAÇÕES ABRANGENTES DE UM CURSO OU TREINAMENTO: informações tais
como nome da instituição, ementa detalhada, carga horária, público alvo e valor do
curso.
 INFORMAÇÕES MAIS RELEVANTES DE UM CURSO OU TREINAMENTO: informações
tais como nome da instituição, nome do curso, ementa breve e valor do curso.
 MÉTODO PARA ANÁLISE DE DISPÊNDIOS: sequência estruturada de passos para
aplicação dos atributos para análise dos dispêndios de projetos de PD&I e linha de
corte adotada para determinar se o dispêndio é aprovado.
 MÉTODO PARA ANÁLISE DO ENQUADRAMENTO COMO PD&I: sequência
estruturada de passos para aplicação dos critérios de enquadramento de projetos
7
 como sendo de PD&I e linha de corte adotada para determinar se um projeto é
aprovado.
 PERTINÊNCIA DE DISPÊNDIOS: dispêndios pertinentes são aqueles qualitativamente
consistentes com o projeto em análise; isto é, são concernentes ao escopo e ao
objetivo do projeto específico e cuja aplicação e necessidade para o projeto estão
justificadas no RDA.
 PROBLEMA TÉCNICO-CIENTÍFICO EM TIC: problema cuja solução requer a aplicação
de conhecimentos e práticas baseados em princípios científicos (por exemplo, os
problemas de engenharia).
 PROJETO DE TIC: projeto cujo escopo está contido numa área de Tecnologia da
Informação e Comunicação ou está associado a um produto reconhecido como
sendo de TIC por força de portaria que estabelece o PPB.
 PROJETO DE FORMAÇÃO OU CAPACITAÇÃO: projeto cuja atividade principal é a
formação ou capacitação de recursos humanos. No contexto de aplicação da Lei de
Informática, requer conteúdo que capacite o recurso a eventualmente atuar em
projetos de PD&I.
 PROJETO DE PD&I STRICTO SENSU: projeto de pesquisa básica, de pesquisa aplicada,
de desenvolvimento experimental. No contexto de aplicação da Lei de Informática,
inclui ainda projeto de desenvolvimento de produto ou processo de TIC (ver
PROJETO DE TIC).
 SIGNIFICATIVAMENTE APERFEIÇOADO: produto, processo, etc., que exibe
desempenho melhorado em razão de mudanças decorrentes de uma atividade
investigativa em materiais, componentes, peças, funcionalidades, performance (no
caso de produtos); ou em métodos, técnicas ou procedimentos (no caso de
processos). Essa melhoria não deve ser óbvia, pois do contrário dispensaria o
requisito de “atividade investigativa”.
 SOLUÇÃO: quaisquer conhecimentos, materiais, dispositivos, componentes, partes,
produtos, processos, programas de computador, sistemas ou serviços, que tenham
sido gerados para resolver o desafio tecnológico atacado pelo projeto. Observe-se
que a “solução” pode ser qualquer uma dessas formas de resultado ou
simplesmente um aperfeiçoamento significativo de um produto, processo, etc. já
existente.
 TÉCNICA: método ou procedimento para executar alguma coisa.
 TÉCNICAS OPERACIONAIS: técnicas ou procedimentos especializados que permitem
efetuar operações de produção, de manutenção, de administração, de vendas ou
de outras funções organizacionais não técnico-científicas.

8
4. AVALIAÇÃO DOS REQUISITOS PARA FRUIÇÃO DOS BENEFÍCIOS

Ao efetuar a análise do RDA o Analista deverá verificar alguns requisitos previamente à

avaliação das atividades de PD&I propriamente ditas, que será objeto das seções seguintes do
Manual.
Dessa forma, deverá verificar a conformidade da empresa auditada em relação aos prazos
de entrega do RDA e veracidade das declarações de regularidade fiscal e previdenciária,
implantação de Programa de Participação dos Trabalhadores nos Lucros e Resultados - PPLR da
empresa, bem como certificação da qualidade baseada nas normas ISO 9001, conforme
estabelecido no Decreto nº 10.356/2020.
O Analista deverá verificar todos os valores de faturamentos declarados pela empresa.
Deverão ser verificados também os faturamentos com os produtos incentivados e os valores
correspondentes de impostos auferidos e pagos.
No caso de a Portaria prever troca de etapa produtiva por adicional de P&D, o analista
deverá avaliar se a empresa optou pela troca, baseou-se na portaria correta para realizar a troca
e cumpriu as exigências derivadas da opção de troca escolhida, conforme Portaria
correspondente.
Com relação à atividade de PD&I, o analista deverá avaliar se as declarações feitas pela
empresa ou ICT sobre tipo de projeto, alcance, grau de inovação, área de atuação e
correspondência com o art. 2º do Decreto nº 10.356/2020 condizem de fato com as
características de cada projeto apresentado.

5. AVALIAÇÃO DO CUMPRIMENTO DO PROCESSO PRODUTIVO BÁSICO -

PPB

A Lei nº 13.969/2019 alterou a Lei nº 8.248/1991 trazendo a obrigatoriedade de

apresentação do cumprimento dos requisitos dos PPBs dos produtos incentivados, a saber:
“§ 9º As empresas beneficiárias encaminharão anualmente ao Poder Executivo, conforme
regulamento a ser editado pelo Ministro de Estado da Ciência, Tecnologia, Inovações e
Comunicações:
I – demonstrativos de cumprimento, no ano anterior, das obrigações estabelecidas nesta
Lei, mediante apresentação de relatórios descritivos das atividades de pesquisa,
desenvolvimento e inovação, de cumprimento dos processos produtivos básicos e dos
resultados alcançados; e
II - relatório e parecer conclusivo acerca dos demonstrativos referidos no inciso I do caput
deste parágrafo, elaborados por auditoria independente, credenciada na Comissão de Valores
Mobiliários (CVM) e cadastrada no Ministério da Ciência, Tecnologia, Inovações e Comunicações,
que ateste a veracidade das informações prestadas.”
Com isso, o RDA passa a ser peça fundamental para a declaração das informações do
cumprimento do PPB, de modo que sejam utilizadas para os procedimentos de análise e
fiscalização dos cumprimentos deste requisito obrigatório, que é exigido pela legislação para
fruição dos benefícios.
Assim, para análise, auditoria e fiscalização do cumprimento dos PPBs, deverão ser
aplicados os seguintes procedimentos, exclusivamente nas empresas que produzem bens e
serviços produzidos de acordo com o processo produtivo básico ou que possuam bens e serviços
com tecnologia desenvolvida no país:

9
5.1. PPB de produto incentivado com meta de pontuação definida por
Portaria:

Para os produtos incentivados que contenham metas de pontuação definidas por meio da
portaria de PPB, as empresas deverão declarar no RDA a pontuação atingida pela pessoa jurídica
habilitada no processo produtivo básico específico (PA) e a meta de pontuação definida no
processo produtivo básico específico (MPD).
Os valores de PA a serem declarados sobre cada produto incentivado deverão estar em
consonância com a Portaria Interministerial SEPEC/ME/SEXEC/MCTI nº 46, de 09.10.2019, e em
especial com seu Art. 2º:
“Art. 2º A pontuação acumulada pela empresa será o somatório dos pontos
atingidos em cada etapa produtiva.
§ 1º Serão pontuadas as etapas produtivas realizadas no País.
§ 2º A pontuação indicada em cada etapa produtiva será a pontuação máxima
atingível pela empresa habilitada na referida etapa.
§ 3º A pontuação atingida em cada etapa produtiva será determinada pelo número
de realizações desta etapa no País em relação ao número total da produção ou em
relação ao número desta etapa produtiva realizada na produção total, o que for
maior.”
Nos casos em que houver pontuações acumuladas distintas para mais de um modelo de um
produto incentivado, a empresa deverá calcular a média ponderada das pontuações atingidas
por cada modelo de produto incentivado e o resultado deverá ser declarado no campo
apropriado (PA) do respectivo produto no RDA.
As empresas beneficiárias poderão organizar as informações sobre a memória de cálculo
utilizada para o cálculo da PA de cada produto incentivado, incluindo os respectivos modelos, a
quantidade produzida relativa ao faturamento declarado, demonstrando a forma do
atingimento da pontuação em cada uma das etapas produtivas, na forma da tabela a seguir:

Produto Incentivado: TERMINAL PORTÁTIL DE TELEFONIA CELULAR

Portaria de Habilitação: Data Portaria de Habilitação: NCM:

PORTARIA INTERMINISTERIAL Nº 3, DE 21 DE JUNHO DE

Portaria PPB: MPD:
2019

Modelo Quantidade PA

A 200 58
B 150 59
C 150 61
D 200 56
E 300 55
Total 1000 57,3
Pontuação Acumulada 57,3

A tabela serve para demonstração da pontuação atingida do PPB para o produto

incentivado, uma vez que no sistema Novo Sigplani, existe apenas um campo para declaração
do valor de PA.
Os produtos incentivados, declarados para a obtenção do certificado de crédito financeiro
sobre o regime de apuração anual de que trata a Lei nº 13.969/2019, que não alcançarem 60%
10
das respectivas MPD estabelecidas em Portaria, não poderão ser computados para base de
cálculo do crédito financeiro.

5.2. PPB de produto incentivado sem meta de pontuação definida por

Portaria:

Para os processos produtivos básicos que não definam metas de pontuação, a pessoa
jurídica habilitada deverá cumprir com os termos definidos em portaria interministerial,
comprovando seu atendimento de forma anexa ao RDA, e utilizar a relação PA/MPD igual a 1
(um) para os casos de geração do certificado de crédito financeiro no regime anual.
No ato declaração do RDA a pessoa jurídica habilitada deverá informar se foram cumpridas
as etapas de produção previstas nas Portarias de PPB vigentes, o que será atestado por meio de
procedimentos e regulamentações estabelecidas pelos órgãos envolvidos.

5.3. Orientações gerais sobre a declaração e avaliação do PPB:

Além dos casos previstos nos itens 5.1 e 5.2, a pontuação obtida por meio de investimento
em Pesquisa, Desenvolvimento e Inovação Adicional (PD&IA), estabelecida nos processos
produtivos básicos, ou em substituição a etapas produtivas, deve ser informada e avaliada
conjuntamente com os demais investimentos em PD&I declarados no RDA.
Durante o ano calendário, caso a empresa tenha seguido orientações para cumprimento
do PPB de portarias distintas (baseadas em etapas e baseadas em meta de pontuação), deverá
declarar no RDA as informações totais do faturamento do produto incentivado e apresentar os
valores PA e MPD apenas sobre a parcela relativa aos respectivos PPB dos produtos incentivados
que seguiram a Portaria baseada em pontuação, sem prejuízo das demais orientações
estabelecidas no item 5.1 deste Manual. As informações específicas sobre a parcela dos
produtos cujo cumprimento do PPB seguiu as orientações de portaria baseada em etapas
deverão ser detalhadas nos campos de observações ou mesmo em arquivo anexo ao RDA.
Caso a pessoa jurídica habilitada não tenha cumprido total ou parcialmente as etapas ou
metas previstas nas Portarias de PPB, serão aplicadas as sanções previstas na legislação de forma
proporcional ao descumprimento do processo produtivo básico.
Após o recebimento pelo MCTI do Relatório Demonstrativo Anual (RDA) as informações
afetas ao cumprimento do PPB poderão ser auditadas e serão encaminhadas para o Ministério
da Economia, com vistas a sua utilização na realização dos procedimentos específicos para
fiscalização do PPB, conforme legislação e regulamentação aplicável.
Caso o produto habilitado siga mais de uma portaria de PPB, a empresa deverá declarar no
campo apropriado pelo sistema o valor de PA e MPD do produto/modelo os valores
correspondentes ao modelo com maior relevância no faturamento declarado.

5.4. Procedimentos de Auditoria do Processo Produtivo Básico - PPB

Após o recebimento pelo MCTI do Relatório Demonstrativo Anual (RDA) com as

informações relativas ao cumprimento do PPB, as empresas com obrigatoriedade de
contratação de auditoria, serão auditadas por empresas de auditoria Independente.
Os procedimentos a serem adotados e relatórios a serem emitidos pelas empresas de
auditoria devem seguir as orientações de um Comunicado Técnico a ser emitido pelo Conselho
Federal de Contabilidade (CFC), e pelo Instituto dos Auditores Independente do Brasil
(IBRACON).
11
 A conclusão da atividade de auditoria referente ao PPB, será um item adicional ao relatório
conclusivo do RDA (Relatório de Asseguração), o qual seu modelo será publicado pelo CFC,
juntamente com os procedimentos, em atualização ao modelo apresentado na Portaria nº
5.150/18.
O relatório conclusivo (relatório de asseguração), resultado da auditoria, emitido pelas
empresas de auditoria independente, será encaminhado para o Ministério da Economia, pelo
próprio MCTI com vistas a sua utilização na realização dos procedimentos específicos para
fiscalização do PPB, conforme legislação e regulamentação aplicável.

6. METODOLOGIA PARA ANÁLISE DOS RELATÓRIOS DEMONSTRATIVOS

(RDAs)

A metodologia é estruturada com base nos modelos de referência e métodos de análise

assim divididos:
 Modelo de referência para enquadramento das atividades de Pesquisa,
Desenvolvimento e Inovação;
 Método de análise das atividades de Pesquisa, Desenvolvimento e Inovação em
Tecnologia da Informação e Comunicação;
 Modelo de referência para análise de dispêndios das atividades de Pesquisa,
Desenvolvimento e Inovação em Tecnologia da Informação e Comunicação;
 Método de análise de dispêndios das atividades de Pesquisa, Desenvolvimento e
Inovação em Tecnologia da Informação e Comunicação.
Os modelos de referência são utilizados para delimitar os parâmetros de enquadramento
das atividades de Pesquisa e Desenvolvimento e de análise dos dispêndios dos RDAs.
Os métodos de análise são utilizados para, com base nos modelos de referência e nas
informações e indícios fornecidos pelas empresas nos RDAs, concluir tecnicamente se as
atividades e dispêndios estão adequados à previsão dada pela legislação e demais documentos
de orientação.
Nesta metodologia a unidade de avaliação é o projeto, conforme os arts. 1º, 8º e 24 do
Decreto nº 5906, de 2006, 2º e 9º do Decreto 10.356/2020, e os projetos são avaliados com base
em indícios identificados durante a análise.
O processo de avaliação é composto de duas etapas e deve responder as seguintes
questões:

 O projeto apresentado pela empresa pode ser enquadrado como sendo de PD&I em
Tecnologias da Informação e Comunicação, segundo o art. 2º do Decreto nº
10.356/2020?
 Os dispêndios apontados no projeto são elegíveis, pertinentes e estão adequados,
conforme o art. 12 do Decreto nº 10.356/2020?
O processo de avaliação deve seguir os seguintes passos:

6.1. Pré-análise

Neste passo devem ser verificadas as seguintes informações sobre os projetos de um RDA:

12
  Se as atividades se referem ou estão relacionadas de forma complementar a outras
realizadas nas áreas de Tecnologias da Informação e Comunicação;
 Se os campos do relatório foram preenchidos com informações que podem ser
avaliadas;
 Se as atividades foram desenvolvidas dentro do período válido para o ano base
relativo ao RDA apresentado.

Desta maneira, antes da análise do enquadramento das atividades de Pesquisa,

Desenvolvimento e Inovação, o analista analisa o projeto em uma etapa prévia, com o intuito
de verificar se as informações apresentadas constituem um projeto válido para o cumprimento
das obrigações do ano base.
Caso conclua que as informações do RDA são suficientes para demonstrar o atendimento
dos três aspectos listados acima, o analista dará início à análise do enquadramento e dos
dispêndios do projeto. A partir de então, conforme a natureza do projeto relatado serão
utilizados o modelo de referência e o método de análise apropriados à situação (enquadramento
ou dispêndios). Caso as informações encontradas não sejam suficientes, o projeto será
considerado como não enquadrado.
Na pré-análise, o analista deve também identificar se o projeto é de PD&I stricto sensu ou
de capacitação e formação, pois esta classificação implica em dois diferentes conjuntos de
critérios de análise, conforme o caso.

6.2. Modelo de referência para Enquadramento das atividades de

Pesquisa, Desenvolvimento e Inovação.

A metodologia classifica os projetos em duas categorias:

 PD&I stricto sensu – projetos em que há atividades de pesquisa básica, de pesquisa
aplicada ou de desenvolvimento experimental. No contexto de aplicação da Lei de
Informática, esta conceituação inclui ainda projeto de desenvolvimento ou evolução
de produtos de Tecnologia da Informação e Comunicação.
 Capacitação e formação – projetos cujo objetivo principal seja a capacitação nos
quais a concentração de dispêndio ocorre em atividades de treinamento (alíneas “a”
e “c”, inciso IV, art. 24 do Decreto 5.906/2006; e inciso V, art. 2º do Decreto
10.356/2020).

6.3. Projetos de PD&I stricto sensu

Os projetos de PD&I stricto sensu devem ser avaliados por meio de um conjunto de quatro
critérios do modelo de referência:
 Critério C1 – Existência de problema técnico-científico: um projeto contempla em
seus objetivos, no todo ou em parte, a execução de atividades de natureza
tecnológica que levem à resolução de um problema técnico-científico na área de
Tecnologia da Informação e Comunicação. A aplicação deste critério consiste em
identificar, nas informações fornecidas pela empresa nos campos do RDA, o objetivo
do projeto e as etapas realizadas dentro do período do ano-base.
 Critério C2 – Execução sistemática: contextualizando as suas etapas com o escopo
do projeto: um projeto geralmente é executado de forma sistemática, com etapas
de cunho tecnológico, estruturadas com vistas a alcançar seus objetivos e

13
 devidamente contextualizadas com o seu escopo. A aplicação deste critério objetiva
identificar quais foram as atividades realizadas no período do ano-base e se elas têm
relação direta com o objetivo do projeto.
 Critério C3 – Existência de atividades investigativas: geralmente um projeto
contempla atividades investigativas, de validação ou experimentais que contribuem
para comprovar o atingimento dos seus objetivos e a resolução do problema
técnico-científico. A aplicação deste critério objetiva identificar se entre as
atividades realizadas no ano-base houve a necessidade de realização de testes e
qual a natureza deles.
 Critério C4 – Existência de um elemento de novidade tecnológica: o resultado do
projeto pode apresentar elemento de novidade tecnológica (conhecimento,
produto, processo, característica ou propriedade do resultado, etc.), isto é, um
acréscimo de conhecimentos ou práticas ao acervo tecnológico existente (novos
conhecimentos, materiais, produtos, processos, etc. ou, pelo menos,
aperfeiçoamentos significativos nesses materiais, produtos, processos, etc.). A
aplicação deste critério tem por finalidade identificar se algum desses elementos
está presente nas etapas completadas dentro do ano base mesmo que ainda não
tenha sido alcançado o objetivo principal do projeto.
A metodologia categorizou a avaliação de cada critério em graus que variam de 0 a 3. Cada
grau reflete características identificadas no projeto. A atribuição dos graus pelo analista é
baseada na verificação de indícios identificados no RDA. Os graus adotados pela metodologia
para cada critério e a explicação de cada um deles são apresentados na tabela seguinte.

14
 Critério C1 C2 C3 C4

Atributo Problema técnico- científico Contextualização das etapas Atividade investigativa Elemento de novidade

O projeto de TIC deve apresentar nos seus

resultados algum elemento de novidade
(conhecimento, produto, processo,
característica ou propriedade do resultado
O projeto de TIC deve ser executado de
O projeto de TIC deve contemplar etc), isto é, acréscimo de conhecimentos ou
forma sistemática, com etapas de natureza
atividades investigativas, de validação ou práticas ao acervo existente. Esse
O projeto de TIC deve contemplar no seu técnico-científica, contextualizadas com o
experimentais, que contribuam para acréscimo se caracteriza pela geração de
Descrição escopo, no todo ou em parte, a resolução escopo do projeto, demonstrando que as
comprovar o atingimento de seus objetivos novos
de um problema técnico-científico. atividades foram executadas pela empresa,
e a superação do problema técnico- conhecimentos/materiais/produtos/disposi
pela sua contratada ou pela ICT quando for
científico. tivos/programas de
o caso.
computador/processos/sistemas/serviços
ou materiais/produtos/processos etc, ou
que tenham sido significativamente
aperfeiçoados.

Os indícios apontam etapas relativas a

testes, experimentos ou similares que Os indícios apontam que os resultados
Os indícios apontam para uma estrutura
comprovam não só o correto gerados no âmbito da execução do projeto
abrangente de etapas de natureza técnico-
funcionamento da solução desenvolvida, incorporam acréscimo de conhecimento ou
Os indícios apontam para um problema científica para atingir o objetivo definido,
mas também outros testes mais práticas ao acervo existente (novos
técnico-científico explícito, cuja solução com etapas contextualizadas com o
Grau 3 sofisticados para comprovação da solução conhecimentos, materiais, produtos,
ainda não existe e a empresa precisa criar e objetivo e o escopo do projeto,
do problema técnico- científico processos etc ou aperfeiçoamentos
aplicar uma solução para o problema. demonstrando que as atividades foram
(desempenho, simulação, estresse etc). significativos), por comparação explicita
executadas pela empresa, pela sua
Inclui a descrição dos testes ou de seus com outros conhecimentos, materiais,
contratada ou pela ICT quando for o caso.
resultados ou conclusões, relacionando-os produtos, processos etc disponíveis.
ao escopo do projeto específico.

15
 Os indícios apontam para uma estrutura de Os indícios apontam que os resultados
Os indícios apontam para um problema etapas de natureza técnico-científica para Os indícios apontam etapas relativas a gerados no âmbito da execução do projeto
técnico-científico explícito cuja solução já atingir o objetivo definido, com as etapas testes, experimentos ou similares que incorporam acréscimo de conhecimento ou
existe, mas a empresa precisa criar e mais relevantes identificadas e comprovam não só o correto práticas ao acervo (novos conhecimentos,
Grau 2 aplicar a sua própria solução para o contextualizadas com o objetivo e escopo funcionamento da solução desenvolvida, e materiais, produtos, processos etc., ou
problema, pois existe alguma limitação do projeto, demonstrando que as também outros testes mais sofisticados aperfeiçoamentos significativos), mas não
técnica, legal ou comercial para reproduzir atividades foram executadas pela empresa, (desempenho, simulação, estresse etc), há comparação explícita com outros
ou executar a solução já existente. pela sua contratada ou pela ICT, quando for ainda que sem descrição extensiva. conhecimentos, materiais, produtos,
o caso. processos etc disponíveis.
Os indícios apontam para resultados
Os indícios apontam que as etapas relativas
Os indícios apontam que o projeto não tem Os indícios apontam para uma estrutura de gerados no âmbito da execução do projeto
a testes, experimentos ou similares se
problema técnico-científico, pois a empresa etapas de natureza não técnico-científica, - produtos, componentes, sistemas etc.,
Grau 1 restringem à mera comprovação do correto
reproduz ou executa alguma solução meramente operacionais ou ainda, mas que não representam acréscimo de
funcionamento da solução (homologação,
conhecida. referentes à aquisição da solução. conhecimentos ou práticas ao acervo
teste funcional ou apenas unitário etc).
existente.
Não há indícios para identificar as etapas
ou há descrição das etapas, mas elas não
Há descrição do projeto, mas ela não estão contextualizadas com o escopo A descrição do projeto não demonstra os
Não há atividade investigativa na descrição
Grau 0 fornece indícios para decidir pela existência específico do projeto ou ainda não resultados esperados ou alcançados com a
do projeto.
de problema técnico-científico a resolver. permitem identificar se foram executadas sua execução.
pela empresa, por sua contratada ou pela
ICT conveniada, conforme o caso.

16
 É importante ressaltar que os valores dos graus (0 a 3) não guardam entre si uma relação
qualitativa. Assim, um projeto que recebeu grau 1 no critério 1 pode se referir a uma evolução
de produto pertencente ao portfólio da empresa com incorporação de novas tecnologias
disponíveis no mercado, enquanto que um projeto que recebeu grau 3 no mesmo critério pode
se tratar de uma pesquisa referente à produção de nova tecnologia em ambiente acadêmico.
Ambos serão enquadráveis dependendo da combinação com os graus recebidos nos outros
critérios.

6.4. Projetos PD&I de capacitação e formação

Da mesma forma como ocorre com os projetos de PD&I stricto sensu, a legislação também
trata dos projetos nos quais a atividade principal é a formação ou capacitação de recursos
humanos. No contexto de aplicação da Lei de Informática, requer-se conteúdo que capacite o
recurso a eventualmente atuar em projetos de PD&I.
Dadas as particularidades que este tipo de atividade possui, o modelo de referência
contempla critérios específicos, que foram elaborados a partir do previsto nas normas
aplicáveis. Portanto, quando da análise de um projeto de capacitação e formação, os critérios
C1 a C4 (dos projetos de PD&I stricto sensu) não são levados em consideração – e vice-versa.
Os critérios do modelo de referência para avaliação de projetos de capacitação e formação
são os seguintes:
 Critério C5 – Conteúdo: O conteúdo do treinamento tem características técnico-
científicas ou características técnicas não operacionais derivadas de fundamentos
técnico-científicos. A aplicação deste critério objetiva identificar se o tipo de
conhecimento adquirido capacita o recurso a realizar atividades de PD&I, mesmo
que não haja uma aplicação imediata destes conhecimentos.
 Critério C6 – Nível: O nível do curso de formação ou capacitação profissional para
aperfeiçoamento e desenvolvimento de RH em tecnologias da informação e
comunicação é de nível médio ou superior. A aplicação deste critério tem como
finalidade diferenciar a formação regular de nível superior (graduação ou pós-
graduação) de treinamentos com vistas à aquisição de conhecimentos em
tecnologias específicas.
 Critério C7 – Existência efetiva de pessoal formado /capacitado ou em processo de
formação / capacitação: ou seja, os resultados devem demonstrar o atendimento
do objetivo dos incisos IV do art. 24 do Decreto nº 5.906/2006 e V do art. 2º do
Decreto 10.356/2020. Este critério é utilizado para identificar a perspectiva de
aplicação do conhecimento adquirido.

Todos os projetos de capacitação e formação também serão avaliados com base em indícios
e terão graus de 0 a 3 conferidos para cada um dos três critérios. Mas uma vez, é importante
ressaltar que os valores dos graus não guardam entre si uma relação de evolução. O
enquadramento é definido pela combinação dos graus recebidos em cada um dos critérios:

17
 Critério C5 C6 C7

Atributo Conteúdo Nível Pessoal formado ou capacitado

O conteúdo do projeto tem características técnico-

científicas (isto é, conhecimentos, capacidades e
práticas embasadas na teoria ou na experimentação O nível do curso de formação ou capacitação O pessoal formado/capacitado deve atuar em função
científica) ou características técnicas não-operacionais profissional para aperfeiçoamento e desenvolvimento finalística de TIC ou estar em processo de
Descrição do critério
derivadas de fundamentos técnico-científicos. O curso de RH em tecnologias da informação e comunicação é formação/capacitação para poder executar função
ou treinamento objeto do projeto agrega de nível médio ou superior. finalística de TIC.
conhecimentos que podem ser aplicados em projetos
de PD&I.
Conteúdo técnico-científico ou técnico com descrição
Pessoal da própria empresa.
abrangente.
Nível Superior. O pessoal pertence aos quadros da empresa
Os indícios apontam para um curso de conteúdo
Grau 3 beneficiária e suas funções são de natureza finalística
técnico- científico ou de técnicas não operacionais Os indícios apontam que o curso é de nível superior.
em TIC, ou será formado para poder executar funções
associadas a conteúdo técnico-científico, com
de natureza finalística em TIC.
descrição abrangente das informações sobre o curso.
Conteúdo técnico-científico ou técnico com descrição Pessoal de fora da empresa.
básica. Nível médio/Capacitação técnica. O pessoal não pertence aos quadros da empresa, mas
Os indícios apontam para um curso de conteúdo Os indícios apontam que curso é de formação técnica será formado/capacitado pelo projeto numa IES que
Grau 2
técnico- científico ou de técnicas não operacionais de nível médio, ou é um curso de capacitação técnica está de acordo com os incisos I e II do art. 213 da
associadas a conteúdo técnico-científico, com específica. Constituição Federal, para poder executar funções
descrição das informações básicas sobre o curso. finalísticas de TIC.
Conteúdo de técnicas operacionais ou conteúdo Pessoal da empresa ou de fora dela, mas que não
indefinido. aplicará o treinamento em função finalística de TIC.
Nível fundamental ou elementar.
Os indícios apontam que o curso tem um conteúdo de O pessoal formado/capacitado ou em
Grau 1 Os indícios apontam que o nível do curso é
técnicas meramente operacionais, conteúdo de formação/capacitação não poderá aplicar esse
fundamental ou elementar.
conhecimentos não técnico científico, ou conteúdo conhecimento na execução de função finalística de
indefinido. TIC
Não há informações sobre o conteúdo do curso ou Não existem informações sobre o pessoal
Grau 0 Não existem informações sobre o nível do curso.
conteúdo com descrição genérica. capacitado/formado ou em capacitação/formação.

18
6.5. Método de análise das atividades de Pesquisa e Desenvolvimento em
Tecnologia da Informação e Comunicação

A aplicação do método se dá pela sequência de análise dos critérios, pela justificativa da

análise feita e pela linha de corte recomendada para considerar um projeto como enquadrado.
Essas definições permitem a sistematização do processo de análise.
Primeiramente, são avaliados os aspectos descritos na pré-análise do projeto, com o intuito
de verificar se as informações fornecidas pela empresa preenchem os requisitos mínimos para
serem objeto de análise como atividade de Pesquisa e Desenvolvimento em Tecnologia da
Informação e Comunicação para o ano-base ao qual o RDA se refere.
Se o projeto passar pela pré-análise, então se procede à análise de enquadramento. Para a
análise do enquadramento é feita uma avaliação de cada projeto dos RDAs, atribuindo-se graus
de 0 a 3 para cada um dos critérios aplicáveis, conforme o tipo do projeto analisado. A avaliação
é baseada na existência de indícios (dados objetivos, comparações, referências, frases da
descrição etc.), que permitam atribuir um dos graus a cada critério. Tais indícios são buscados
nos campos ‘Descrição do projeto’, ‘Descrição do resultado’ e ‘Descrição do investimento’ de
cada RDA.
Para o enquadramento de projetos de PD&I stricto sensu são considerados apenas os graus
obtidos para os critérios C1 e C2. Os critérios C3 e C4, nesta versão da metodologia, são utilizados
de forma complementar para o entendimento do projeto. Já para o enquadramento de projetos
de capacitação e formação são considerados os graus obtidos para todos os critérios (C5, C6 e
C7).
De acordo com a metodologia, um projeto somente poderá ser considerado enquadrado
como atividade de Pesquisa e Desenvolvimento em Tecnologia da Informação e Comunicação
se, ao final do processo de avaliação, possuir os seguintes graus:

 PD&I stricto sensu: grau maior ou igual a 1, no critério C1, e grau maior ou igual a
2, no critério C2.
 Capacitação e formação: grau maior ou igual a 2, nos critérios C5, C6 e C7.

Quando o projeto obtiver grau inferior aos mínimos estabelecidos, será considerado como
não enquadrado como Pesquisa e Desenvolvimento em Tecnologia da Informação e
Comunicação, uma vez que o não atendimento dos critérios reflete o não atendimento aos
requisitos legais. O não enquadramento significa uma das situações a seguir:
As informações prestadas no RDA apresentaram indícios suficientes de que o projeto não
possui características de atividade de Pesquisa e Desenvolvimento em Tecnologia da Informação
e Comunicação, nos termos da Lei de Informática.
A empresa não forneceu no RDA informações suficientes para que se identifiquem as
características do projeto. Casos que se enquadrem nesta condição são considerados pela
metodologia como Não Enquadrados por falta de Informação. Em tais casos, o analista fica
impossibilitado de emitir um juízo técnico de valor, prejudicando a aplicação do método no
projeto analisado.
O fluxograma simplificado demonstra as possíveis situações de qualquer projeto de PD&I
stricto sensu relatado no RDA:

19
 Figura Erro! Nenhum texto com o estilo especificado foi encontrado no documento.-1 - Fluxograma
simplificado de enquadramento.

O quadro abaixo mostra as possibilidades de enquadramento para os projetos de Pesquisa

e Desenvolvimento stricto sensu, em função dos graus atribuídos aos critérios C1 e C2:

C2 Grau 3 Grau 2 Grau 1 Grau 0

C1
Não Enquadrado
Grau 3 Enquadrado Enquadrado Não Enquadrado por Falta de
Informação
Não Enquadrado
Grau 2 Enquadrado Enquadrado Não Enquadrado por Falta de
Informação
Não Enquadrado
Grau 1 Enquadrado Enquadrado Não Enquadrado por Falta de
Informação
Não Enquadrado Não Enquadrado Não Enquadrado Não Enquadrado
Grau 0 por Falta de por Falta de por Falta de por Falta de
Informação Informação Informação Informação

Encerradas as etapas de análises inseridas no âmbito do modelo e método de

enquadramento, procede-se à verificação dos dispêndios de cada projeto do RDA.
De forma a incrementar a transparência da análise e facilitar a compreensão dos seus
resultados pelas empresas, o método prevê que sejam apresentados no Relatório Conclusivo os
indícios encontrados nos próprios RDAs e que serviram de base para a atribuição dos graus.

20
6.6. Modelo de referência para análise de dispêndios das atividades de
Pesquisa e Desenvolvimento em Tecnologia da Informação e
Comunicação

A Lei de Informática prevê os tipos de dispêndios em atividades de Pesquisa e

Desenvolvimento em Tecnologia da Informação que são considerados elegíveis para o
cumprimento das obrigações de investimento anual das empresas beneficiárias.
A metodologia leva em consideração que os dispêndios incorridos devem ser justificados
ou contextualizados em termos de sua aplicação e necessidade para o projeto, demonstrando-
se a sua:
 Elegibilidade: dispêndios classificados dentro das categorias relacionadas no
Decreto regulamentador vigente à época da apresentação do RDA e que podem ser
associados a alguma das atividades de Pesquisa e Desenvolvimento em Tecnologia
da Informação descritas no projeto;
 Pertinência: dispêndios que apresentam uma relação qualitativa com o projeto que
é objeto de análise, isto é, são consistentes com o escopo e com o objetivo daquele
projeto específico;
 Adequação: dispêndios que apresentam correspondência quantitativa (isto é, com
volumes e valores compatíveis) com o objetivo, escopo, prazos e demais recursos
para a execução do projeto específico.
Essa classificação é denominada de forma abreviada pelas suas iniciais como EPA.

6.7. Método de análise de dispêndios das atividades de Pesquisa e

Desenvolvimento em Tecnologia da Informação e Comunicação

Quando um projeto for considerado como “enquadrado”, “não enquadrado por falta de
informação” ou ainda “não enquadrado”, nos termos previstos no método e modelo de análise
de atividades de Pesquisa e Desenvolvimento em Tecnologia da Informação e Comunicação,
deverá ser feita a avaliação dos respectivos dispêndios.
O método para análise de dispêndios consiste na avaliação individual dos atributos e
justificativa de cada rubrica apresentada. De acordo com o procedimento anual de prestação de
contas da Lei de Informática, os valores informados em cada rubrica da tabela do ‘Perfil de
Investimentos’ do RDA, devem ser discriminados no campo ‘Descrição de Investimentos’ do
Sigplani, incluindo as devidas justificativas.
Com base no modelo de análise de dispêndios, o analista analisará os atributos de
elegibilidade, pertinência e adequação de cada rubrica relatada. A avaliação de cada item
resultará no valor SIM ou NÃO para cada um dos três atributos.
Para que um dispêndio seja aprovado, ele precisa obter valor SIM nos três atributos, ou
seja, necessariamente precisa ser elegível, pertinente e adequado. Nas situações em que um ou
mais atributos recebam valor NÃO, o dispêndio (ou parte dele, desde que seja possível a
segregação) será considerado glosado.
Também em alinhamento com os propósitos de incremento na transparência das
atividades de análise e propiciando uma maior compreensão pelas empresas, a avaliação será
fundamentada e, quando possível, apresentará orientações e comentários no Relatório
Conclusivo emitido.

21
6.8. Avaliação do cumprimento das obrigações de investimento em PD&I
– Lei 8.248/91.

De acordo com o Art. 11 da Lei nº 8.248/91, no texto original, para fazer jus aos benefícios
previstos neste artigo, as empresas que tenham como finalidade a produção de bens e serviços
de tecnologias da informação e comunicação deverão investir, anualmente, no mínimo 5%
(cinco por cento) do seu faturamento bruto no mercado interno, decorrente da comercialização
de bens e serviços de tecnologias da informação e comunicação incentivados na forma desta
Lei, deduzidos os tributos e as devoluções correspondentes a tais comercializações e o valor das
aquisições de produtos incentivados na forma desta lei. Ao longo do tempo os percentuais de
investimento foram alterados criando as seguintes situações:

 Reduções do percentual de investimento em PD&I:

• A partir de 1° de janeiro de 2004 foi reduzido para 4 % para os bens produzidos
nas regiões sul/sudeste do país e nas regiões norte/nordeste/centro-oeste para
4,35%.
• Empresas beneficiárias fabricantes de microcomputadores portáteis e unidades
de processamento digitais de pequena capacidade baseadas em processadores
(UPD) com valor de até R$ 11.000,00 (onze mil reais) e de equipamentos
exclusiva ou principalmente destinados a estes bens, tem seu percentual de
aplicação mínima reduzida em 25%, isto é, este percentual passa a ser 3% para
as regiões sul/sudeste e 3,2625% para as regiões Norte/Nordeste/Centro-oeste.

 Exclusões da base de cálculo:

• De acordo com os §§ 4º, 5º do Art. 16-A da Lei nº 8.248/91, empresas que
fabricam os aparelhos telefônicos por fio, conjugados ou não com aparelho
telefônico sem fio, que incorporem controle por técnicas digitais, quando
industrializados na Zona Franca de Manaus não terão obrigação de
investimentos em PD&I e, por esta razão, os correspondentes faturamentos,
tributos, ajustes de devoluções não deverão ser incluídos na base de cálculo.
• As vendas e aquisições com suspensão de IPI, conforme previstas na
Instrução Normativa RFB Nº 948/09 que disciplina a suspensão do Imposto
sobre Produtos Industrializados (IPI) de que tratam o Art. 5º da Lei nº 9.826/99,
e o Art. 29 da Lei nº 10.637/02, não deverão ser incluídas na base de cálculo.

6.9. Avaliação do cumprimento das obrigações de investimento em PD&I

– Lei 13.969/2019.

A Lei 13.969 de 26 de dezembro de 2019, regulamentada pelo Decreto 10.356 de 20 de

maio de 2020, alterou o benefício concedido às empresas habilitadas com a introdução do
crédito financeiro. O crédito financeiro pode ser utilizado na compensação de débitos próprios,
vincendos ou vencido, relativo a tributos e a contribuições administrados pela Secretaria
Especial da Receita Federal do Brasil, conforme seu inciso I, art. 7º. As empresas poderão ainda
optar, para cada estabelecimento, pela geração de crédito nas modalidades trimestral ou anual.
O crédito gerado pelas empresas beneficiárias é o resultado da aplicação de um
multiplicador sobre as aplicações realizadas em PD&I dentro do período determinado pela
modalidade escolhida. O crédito gerado é então limitado por um percentual aplicado sobre o
faturamento incentivado. Os multiplicadores e percentuais mudam a depender da região onde

22
a empresa se encontra, bem como se o produto possui portaria de reconhecimento de bem
desenvolvido no país (no caso apenas do crédito trimestral).
A Lei 13.969/2019 define fórmulas de cálculo tanto para as modalidades trimestral quanto
anual. No crédito trimestral, define-se PD&IM como sendo a aplicação em atividade de pesquisa,
desenvolvimento e inovação realizados no trimestre, M e p o multiplicador e percentual
limitante, que são definidos a depender do produto e região de sua fabricação, e VC o crédito
gerado. Dessa forma, obtém-se a seguinte relação:

𝑉𝐶 = 𝑃𝐷&𝑀 × 𝑀
(Crédito Trimestral)

No caso do crédito anual, além das variáveis definidas no crédito trimestral, acrescentam-
se à fórmula o PA, pontuação obtida pelo produto relativa às etapas de PPB cumpridas, MPD, a
meta de pontuação a ser obtida para o produto, e PD&IC, valor de aplicação complementar a
ser utilizado caso o produto não tenha cumprido sua meta de pontuação. Dessa forma, a relação
de geração de crédito na modalidade anual segue:

𝑉𝐶 = 𝑃𝐷&𝑀 × 𝑀 × (𝑃𝐴⁄𝑀𝑃𝐷) + 𝑃𝐷&𝑀 + (𝑃𝐷&𝐼𝐶 ⁄2,5)

(Crédito Anual)

Ressalta-se que em ambas as modalidades, o crédito obtido no período sempre é limitado

pelo percentual correspondente aplicado sobre o faturamento.
Quando a empresa gera crédito acima do limite calculado, a diferença entre os valores é
chamada de Crédito Excedente. Caso a empresa gere crédito abaixo do limite calculado, a
diferença é chamada de Crédito Remanescente. O crédito Excedente poderá ser utilizado em
período posterior. E o crédito Remanescente poderá ser gerado em período posterior.
Os multiplicadores e percentuais aplicados às situações de crédito trimestral e anual são
apresentados na Tabela a seguir.

Crédito Trimestral Crédito Anual

Percentual Percentual
Multiplicador Multiplicador
Limite Limite

SUDAM/SUDENE/CENTRO-
3,24 12,97% 2,41 12,97%
OESTE

Demais Regiões 2,73 10,92% 1,73 10,92%

SUDAM/SUDENE/CENTRO-
OESTE 3,41 13,65%
com TecNac

Demais Regiões
3,41 13,65%
com TecNac

6.10. Procedimentos de Verificação do Crédito Anual ou Trimestral

As informações relacionadas aos faturamentos dos produtos incentivados, total de

investimento em PD&I declarado para a apuração dos certificados de crédito financeiro e o

23
montante de crédito financeiro gerado pela empresa beneficiária no ano calendário serão
automaticamente apresentados no RDA, as quais devem ser verificadas de acordo a legislação
e regulamentação que tratam sobre os percentuais mínimos de obrigação de investimentos em
PD&I.
Os procedimentos a serem adotados e relatórios a serem emitidos pelas empresas de
auditoria devem seguir as orientações de Comunicado Técnico a ser emitido pelo Conselho
Federal de Contabilidade (CFC), e pelo Instituto dos Auditores Independentes do Brasil
(IBRACON).

6.11. Cálculo do Faturamento de Contrapartida – Lei 8.248/91 e Lei

13.969/2019

O Faturamento de Contrapartida, usado como base de cálculo para os investimentos em

PD&I está determinada no Art. 11 da Lei nº 8.248/91, e deverá ser calculada de acordo com a
tabela a seguir:

Base de cálculo para Investimentos em PD&I – Lei 8.248/91

Valor decorrente da comercialização de bens e serviços de tecnologias da

(A) Faturamento Bruto
informação e comunicação incentivados.
Valor dos tributos correspondente e devidos (IPI, PIS/PASEP, COFINS, ICMS) na
(B) Valor dos Tributos comercialização de bens e serviços de tecnologias da informação e incluídos no
faturamento bruto acima.
(C) Valores das Aquisições Montante de todas as aquisições de produtos incentivados.
Montante das devoluções de vendas de bens incentivados, cujo faturamento,
(D) Devoluções
tenha sido incluído no valor do faturamento bruto acima.
(A-B-C-D) = Faturamento de contrapartida (Base de Cálculo).
O faturamento de Contrapartida, usado como base de cálculo para os investimentos em
PD&I para fins da Lei 13.969/2019, e deverá ser calculada de acordo com a tabela a seguir:

Base de cálculo para Investimentos em PD&I – Lei 13.969/2019

Valor decorrente da comercialização de bens e serviços de tecnologias da

(A) Faturamento Bruto
informação e comunicação incentivados.
Valor dos tributos correspondente e devidos (IPI e ICMS-ST) na comercialização de
(B) Valor dos Tributos bens e serviços de tecnologias da informação e incluídos no faturamento bruto
acima.
Montante das devoluções de vendas de bens incentivados, cujo faturamento, tenha
(C) Devoluções
sido incluído no valor do faturamento bruto acima.
(A-B-C) = Faturamento de Contrapartida (Base de Cálculo).
Ressalta-se que não há previsão na legislação de contabilização de obrigação negativa,
sendo o valor limitado a zero na situação descrita.

6.12. Aplicações em PD&I

As empresas com faturamento bruto anual igual ou superior a R$30.000.000,00 (trinta

milhões de reais) passam a ter obrigação de realização de projetos em convênio com instituições
de ensino e pesquisa. A distribuição das aplicações em PD&I deverão seguir as no mínimo as
seguintes proporções:

24
  46 % de sua base de cálculo:
a) No mínimo 10 % em depósitos trimestrais no FNDCT; e
b) No mínimo 20% em convênio com centros ou institutos de pesquisa ou
entidades de ensino credenciada pelo CATI; e
c) No mínimo 16% em convênio com centros ou institutos de pesquisa ou
entidades de ensino com sede estabelecimento principal no Norte/Nordeste e
Centro Oeste credenciadas pelo CATI; OU
d) Em programas e projetos de interesse nacional nas áreas de tecnologias da
informação e comunicação considerados prioritários pelo CATI (PPI), em
substituição aos percentuais de aplicação (a), (b) e (c)
 54 % de sua base de cálculo poderá ser aplicado nas modalidades (a), (b), (c), (d) ou
em atividades de pesquisa, desenvolvimento e inovação realizadas diretamente
pelas próprias empresas (projetos próprios), ou por elas contratadas com outras
empresas, ou com instituições de ensino e pesquisa, bem como nas modalidades
previstas nos incisos I, II e IV do §18 do art. 11 da Lei 8.248/1991.
As empresas com faturamento bruto anual inferior a R$30.000.000,00 (trinta milhões de
reais), não têm percentuais mínimos de obrigação a cumprir nas formas de investimento
descritas acima podendo aplicar livremente a sua obrigação de investimento em quaisquer das
formas descritas acima.
A Lei 8.248/91 ainda previa a aplicação de percentuais diferentes sobre o faturamento de
contrapartida a depender da região e tipo de produto – se era classificado como unidade de
processamento digital (UPD) ou não – mas a Lei 13.969/2019 revogou os artigos
correspondentes, excluindo a diferenciação para o benefício de geração de crédito.
A emissão dos boletos para depósito no FNDCT tanto na modalidade trimestral, conforme
o item “a” acima descrito, como também nas demais opções de depósitos neste fundo previstas
na regulamentação da Lei nº 8.248/1991, deverá ser realizada, necessariamente, por meio do
endereço eletrônico https://inovacaodigital.mcti.gov.br/.
Os investimentos em PPI, conforme mencionado no item “d”, deverão ser realizados por
meio do endereço eletrônico https://ppi.facti.com.br/boleto.html.
A figura abaixo ilustra as modalidades de aplicações e percentuais mínimos de
investimentos em PD&I realizados em cumprimento às obrigações originadas pela fruição do
benefício da Lei nº 8.248/1991 (Investimento em pesquisa, desenvolvimento e inovação mínimo
- PD&IM):

25
26
7. PRODUÇÃO TERCEIRIZADA - ASSUNÇÃO

Empresas beneficiárias que fabricam produtos incentivados, cuja marca é de propriedade

de outras empresas, poderão terceirizar a sua obrigação de investimento em PD&I, repassando
parte ou a totalidade do valor correspondente para a empresa detentora da marca realize os
investimentos necessários. Essa relação é chamada de assunção é formalizada por meio de
contrato firmado entre as partes.
A Portaria 2.495 de 3 de junho de 2020 passou a regulamentar a assunção, que já era
prevista no próprio Decreto 5.906/2006 em seu art. 26.
Nessa relação, a empresa que possui a obrigação de investimento em PD&I e a repassa para
que outra realize as aplicações é definida como Contratada, enquanto a empresa que assume
essas obrigações é denominada Contratante.
Na assunção, a Contratante passa a ter a responsabilidade de apresentar o RDA com as
aplicações em PD&I que tenha realizado para cumprir com a obrigação assumida. Caso a
empresa Contratada necessite apresentar o Relatório de Auditoria, todo o investimento
realizado para cumprir sua obrigação deverá ser auditado, incluindo aquele repassado. A
contratação de firma de auditoria para realizar essa avaliação tanto na Contratada como na
Contratante é de livre escolha das empresas envolvidas.
Dessa forma, a análise deverá avaliar se a empresa habilitada cumpriu as obrigações de
investimento em PD&I originada da comercialização dos seus bens incentivados. Para tanto
deverão ser observados os seguintes pontos:
 Verificar todos os valores de faturamentos declarados pela empresa. Deverão ser
verificados também os faturamentos com os produtos incentivados e os valores
correspondentes de impostos auferidos e pagos.
 Verificar se houve antecipação em Projetos em Convênio no ano anterior e se o
projeto com antecipação foi apresentado no ano base e ainda se o valor do projeto
é suficiente para cobrir o valor da antecipação ou se restou algum débito.
 Verificar se a empresa tem contratos de assunção com fornecedores relativos às
obrigações de PD&I
 Consolidar o valor total de contrapartida e o valor total da obrigação de PD&I para
todos os produtos comercializados pela empresa
 Verificar a situação da empresa no que se refere a mais de uma unidade industrial
com benefício fiscal aprovado.
 Consolidar para o ano base os valores mínimos de investimento calculado versus os
valores aprovados e determinar o valor do débito, quando for o caso.
Ao fim, deverá ser emitida uma conclusão acerca do cumprimento ou não das obrigações
de investimento em PD&I da empresa, pois em caso de não cumprimento das exigências das
Leis 8.248/1991 e 13.969/2019, ou da não aprovação dos relatórios demonstrativos
apresentados, poderá ser suspensa a concessão do benefício, sem prejuízo do ressarcimento
dos benefícios anteriormente usufruídos, atualizados e acrescidos de multas pecuniárias
aplicáveis aos débitos fiscais relativos aos tributos da mesma natureza.

27
8. ORIENTAÇÕES ESPECÍFICAS

Esse capítulo trata de orientações restritas a determinados anos base, que se estendem
apenas durante sua vigência e são motivadas por situações específicas ocorridas no período.

8.1. Orientações específicas para o ano base de 2020.

8.1.1. Faturamento Bruto no primeiro trimestre de 2020 e geração de obrigação.

A Lei 13.969/2019 permitiu às empresas habilitadas a opção por gerar crédito relativo ao
primeiro trimestre de 2020, ou seja, de janeiro a março, inclusive em conjunto com o usufruto
dos benefícios da Lei 8.248/91, desde que as aplicações realizadas não fossem utilizadas em
duplicidade no cumprimento das obrigações geradas pelas duas Leis.
8.1.2. Cumprimento de obrigação gerada pelas duas Leis.
Ao usufruir tanto dos benefícios de isenção de IPI como de geração de crédito, conforme
possibilitado pela Lei 13.969/2019, as empresas geram obrigação correspondente. Dessa forma,
as empresas que se enquadram nessa situação, deverão realizar aplicações em PD&I que cubram
as respectivas obrigações geradas vedadas a dupla contagem, como determina o § 11 do art. 3º
da Lei 13.969/2019.
8.1.3. Retroação das alterações trazidas pelo Decreto 10.602/2021.

RETROAGE PARA O
REDAÇÃO DO DECRETO 10.602/2021 JUSTIFICATIVA
ANO BASE 2020?
Art. 13-A. Para fins de cumprimento do percentual mínimo Item que resgata o dispositivo “órfão”
exigido no art... do Decreto 5.906/2006. Não conflita
I - os dispêndios de que trata o art. 12 deste Decreto, com regulamentação anteriormente
correspondentes à execução de atividades de PD&I realizadas em vigor.
SIM
até 31 de março do ano subsequente, desde que não
computadas cumulativamente para cumprimento da
obrigação de investimento em PD&I para mais de um ano-
calendário;
§ 7o Os dispêndios efetivamente realizados nos termos dos Item que resgata o dispositivo do
incisos I e II do caput poderão ser integralmente computados Decreto 5.906/2006. Visa manter
como aplicações de que tratam os incisos I e II do § 1o do art. o modus operandi da legislação.
11 da Lei nº 8.248, de 1991, desde que a instituição SIM
conveniada mantenha o compromisso de utilizar os bens,
adquiridos ou construídos, em atividades de PD&I até o final
do período de depreciação.
Art. 13-A. Para fins de cumprimento do percentual mínimo Item que resgata o dispositivo “órfão”
exigido no art... do Decreto 5.906/2006. Não conflita
III - eventual pagamento antecipado a terceiros para a com regulamentação anteriormente
execução de atividades de pesquisa e desenvolvimento de SIM em vigor.
que trata o inciso I deste artigo, desde que seu valor não seja
superior a vinte por cento da correspondente obrigação de
investimento em PD&I do ano-calendário.
Art. 12.... A redação do novo Decreto
II - aquisição, implantação, ampliação ou modernização de 10.602/2021 foi motivada para retirar
infraestrutura física e de laboratórios de PD&I, realizadas e dubiedade sobre o anterior dispositivo
SIM
justificadas no âmbito de investimento em PD&I. contigo no Decreto 10.356/2020.
Entende-se que não afeta o modo
operacional da Lei de Informática.
§ 3o Os gastos de que trata o II do caput não poderão A redação do novo Decreto
exceder vinte por cento do total de investimentos da 10.602/2021 foi motivada para retirar
empresa incentivada no âmbito de convênios com ICT, SIM ambiguidade sobre o anterior
previstos nos incisos I e II, do § 1º do art. 11 da Lei nº 8.248, dispositivo contigo no Decreto
de 1991. 10.356/2020. Entende-se que não

28
 afeta o modo operacional da Lei de
Informática.
§ 8o Poderá ser admitida a aplicação dos recursos Item que resgata o dispositivo “órfão”
mencionados nos incisos I e II do § 1o do art. 11 da Lei nº do Decreto 5.906/2006. Não conflita
8.248, de 1991, na contratação de projetos de pesquisa, SIM com regulamentação anteriormente
desenvolvimento e inovação com empresas vinculadas a em vigor.
incubadoras credenciadas pelo CATI.
§ 6o Para fins da declaração de que trata o caput, os Este item resgata a possibilidade
dispêndios relativos ao inciso III do art. 12 e a aplicação alinha-se com as práticas adotadas
prevista no inciso II do 13-A deste Decreto poderão ser pelo setor produtivo no que se refere
considerados pelo regime contábil de competência. ao pagamento dos vencimentos de
seus colaboradores que atuem em
PD&I. Relativo ao pagamento da 4ª
parcela do FNDCT trimestral, cuja
SIM
competência se dá nos meses de
outubro, novembro e dezembro, o
fato de não computar o pagamento
feito em janeiro do ano subsequente
pode prejudicar a geração do
certificado de crédito financeiro das
empresas.
Art. 30 .... Item que resgata o dispositivo “órfão”
§ 7o Na elaboração do demonstrativo de que trata o inciso I do Decreto 5.906/2006. Não conflita
do caput deste artigo, admitir-se-á a apresentação de
com regulamentação anteriormente
relatório simplificado, em que a empresa poderá, em
substituição ao apontamento de cada investimento realizado em vigor.
com fulcro nos incisos V a X do caput do art. 12, declarar o No entanto, a nova redação trouxe
gasto equivalente a vinte por cento da totalidade dos mudanças no percentual de
dispêndios previstos nos incisos I a IV do caput do art. 12, substituição de dispêndios. Com isso, a
desde que efetivamente aplicado em atividades de PD&I, sem NÃO aplicação deste novo dispositivo para
prejuízo da possibilidade de fiscalização da aplicação desses
valores, quando necessário. o ano base 2020 pode prejudicar o
cumprimento das obrigações de
investimento das empresas
beneficiárias da Lei de Informática.
Portanto, entendemos que este
dispositivo somente deve ser aplicado
para o ano base 2021 em diante.
Art. 26... Este novo dispositivo foi introduzido
§ 7o A pessoa jurídica habilitada com mais de um no novo Decreto 10.602/2021 para dar
estabelecimento poderá gerar crédito financeiro relativo a maior segurança jurídica ao conceito
um período de apuração trimestral ou anual, desde que cada de “pessoa jurídica habilitada”, sendo,
estabelecimento opte por uma única modalidade em cada portanto, facultado à
ano-calendário. estabelecimentos habilitados a opção
do regime de apuração do crédito
SIM
financeiro. Entende-se que este
dispositivo pode ser aplicado para a
apuração a partir da publicação do
mencionado Decreto, o que abrangerá
ao regimente de apuração do quarto
trimestre de 2020 ou ao regime anual
de 2020.
VC = PD&IM * M * (PA/MPD) + PD&IM + (PD&IC/2,5) As alterações aplicadas foram somente
...................................................................................... para corrigir e aplicar os sinais dos
PD&IC = valor do investimento em Pesquisa, operadores, indicando nas expressões
Desenvolvimento e Inovação Complementar, aplicado pela correspondentes de forma a ressaltar
SIM que se trata de divisão ao invés de
pessoa jurídica habilitada, excedente ao valor do PD&IM e
utilizado, opcionalmente, para atingir os percentuais subtração.
máximos estabelecidos na Seção IV do Capítulo V, quando a
apuração da relação PA/MPD for inferior a um. ” (NR)
Art. 2o Consideram-se atividades de pesquisa, Esta alteração no Art. 2º trouxe nova
desenvolvimento e inovação para fins do disposto neste redação às atividades consideradas
Decreto: como sendo de PD&I. Além disso, um
I – pesquisa básica: trabalho experimental ou teórico dos tipos, que estava associada à
NÃO
executado primariamente para a aquisição de novo testes, ensaios e consultoria, foi
conhecimento dos fundamentos subjacentes aos fenômenos reclassificado e associado ao dispêndio
de Serviços Técnicos.
Com essa modificação estrutural,

29
e fatos observáveis, sem qualquer aplicação particular ou uso entendemos que a retroatividade
em vista; pode prejudicar às empresas
II – pesquisa aplicada: pesquisa original realizada com o beneficiárias da Lei de Informática.
objetivo de adquirir conhecimento, na qual é primariamente Assim, deve-se aplicar somente para o
dirigida a um objetivo ou a um alvo prático específico; ano base 2021.
III – desenvolvimento experimental: trabalho sistemático,
baseado em conhecimento pré-existente e voltado para
produzir novos produtos e processos ou aperfeiçoar os já
existentes;
IV – inovação tecnológica: a implementação de um produto
(bens e serviços) ou processo tecnológico novo ou
significativamente aprimorado, nos termos do disposto no
inciso IV do caput do art. 2º da Lei nº 10.973, de 2004;
V – formação ou capacitação profissional técnica, de nível
superior ou de pós-graduação, nas áreas de tecnologias da
informação e comunicação, incluindo computação;
engenharias elétrica, eletrônica, mecatrônica,
telecomunicações e correlatos, reconhecidos pelo Ministério
da Educação.
Parágrafo único. O Ministério da Ciência, Tecnologia e
Inovações regulamentará a aplicação da inovação
tecnológica, de que trata o inciso IV deste artigo, para os fins
dos investimentos em atividades de PD&I previstos neste
Decreto.
Art. 2o Ficam revogados os §§ 5o e 6o do art. 36 do Decreto A alteração teve por objetivo sanar a
no 5.906, de 26 de setembro de 2006. questão da competência com relação
ao tratamento para aplicação de
sanções com relação às infrações
SIM
ocorridas no regime anterior (no
contexto do Decreto 5.906/2006),
relativamente ao tratamento adotado
no Decreto 10.356/2020.

30
9. ORIENTAÇÕES PRÁTICAS PARA O ENQUADRAMENTO COMO PD&I

A tabela a seguir descreve as principais situações práticas observadas durante a análise de

enquadramento dos projetos e a recomendação de tratamento. As siglas E, P e A na tabela se
referem aos atributos Elegibilidade, Pertinência e Adequação.

9.1. Inconsistências de datas de início e fim de projeto

Nessa etapa, as datas de início e fim do projeto devem ser verificadas, pois a execução do
projeto deve estar contida dentro do período do ano-base avaliado.

ID Situação Recomendação

Reprovar (NE) na etapa de pré-análise.

As datas de início e fim se referem a períodos
1 Indicar no campo livre quais as datas
diferentes do ano-base, conforme legislação.
encontradas para justificar a inconsistência.

Com critério geral, reprovar (NE) na etapa

de pré-análise. Indicar no campo livre quais
as datas encontradas para justificar a
inconsistência.
2 Projetos com data de término anterior à data de início. Em situações onde o analista puder
identificar que houve erro de digitação
então seguir com a avaliação e incluir, no
campo Recomendação, uma frase indicando
sobre as datas estarem invertidas.

9.2. Projetos continuados

São projetos que começam e terminam em anos base diferentes, ou o projeto começa e
termina no mesmo ano-base, porém no ano base anterior há um projeto muito semelhante com
a execução de atividades diferentes e gerando resultado diferente, caracterizando a
continuidade do projeto. Para identificar esta situação, o analista deve consultar o RDA do ano
anterior antes de iniciar a análise de um RDA.
A avaliação de cada ano é independente, ou seja, é possível aprovar o projeto em um ano
e reprová-lo em outro.

ID Situação Recomendação
Só cabe aprovação, se for o caso, no primeiro ano. Para os
anos seguintes, deve-se colocar uma observação: o projeto
tem a mesma descrição do ano anterior; por não ter
apresentado nenhuma evolução, não foi aprovado. O
princípio aqui adotado é o da “contextualização temporal”,
isto é, o projeto deve ter uma evolução ao longo tempo.
No primeiro ano, deve-se avaliar normalmente. Se no ano
Descrição do projeto é a mesma em todos os
seguinte, não houver descrição do que foi executado no
1 anos em que ele é apresentado.
período, atribui-se C2 = 0 porque não há descrição que
informe o que foi feito no ano (não há informação sobre a
“contextualização temporal” do projeto).
Incluir uma frase de justificativa. Pode-se incluir a
observação "Não é possível identificar o que foi executado
no ano base" OU "Não é possível identificar o que foi
executado no ano base que justifique a evolução do
31
 projeto".

A situação ideal seria a empresa descrever no primeiro ano

do projeto todo o planejamento das fases que pretende
desenvolver. Assim, o analista deve observar/conferir ao
longo dos anos se a empresa está mesmo executando as
fases descritas no 1º ano.
Interpretação dos critérios C1 a C4 em
As informações relativas ao planejamento referentes aos
2 projetos continuados.
critérios C1 e C4 valem para todos os anos do projeto.
Porém, os graus de C2 e C3 devem refletir as atividades que
a empresa desenvolveu, efetivamente, no ano em análise.
Se não houver indícios de atividades diferentes executadas
no ano base, aplicar C2 = 0.

Tratar como projeto continuado, mesmo que o projeto

mude de nome. O importante nesses casos é o conteúdo do
projeto. Se o conteúdo (isto é, a descrição) se mantém, o
As datas de início e de término do projeto se
projeto deve ser considerado como sendo o mesmo.
dão no ano base, mas no ano seguinte é dada
Observar que, a cada ano, deve haver algum indício de
3 continuidade ao projeto (com o mesmo nome
progresso no projeto para que ele possa receber um grau > 1
ou não).
no critério C2: a contextualização das etapas requer a
demonstração da evolução temporal do projeto. Caso
contrário, aplicar C2 = 0.

Projetos continuados no título e nas datas,

porém, os conteúdos de cada descrição não
Tratar como projetos diferentes.
4 permitem estabelecer a relação entre os dois
projetos.

9.3. Projetos iguais ou muito semelhantes no mesmo ano ou não

Estas situações ocorrem frequentemente no caso de versionamento de produtos, isto é,

projetos que tratam do desenvolvimento ou da geração de diferentes versões do mesmo
produto básico.

ID Situação Recomendação
É o que ocorre no versionamento de produtos. Se as
Casos de RDA contendo mais de um projeto,
diferenças estão claras, analisar o enquadramento de todas
nos quais o objeto apresenta características
as versões.
iguais ou semelhantes, diferindo apenas em
Para o projeto ser aprovado, a sua descrição deve dar
detalhes que não interferem na avaliação dos
indícios do problema particular que foi resolvido e dos
1 critérios.
resultados gerados naquele projeto específico.
Exemplo: a empresa apresenta vários projetos
Se não há elementos para caracterizar a “individualidade” do
semelhantes separadamente, um para cada
projeto, atribuir C2 = 0, pois não há descrição que informe
produto da sua linha.
claramente o que foi feito para cada projeto.

As atividades para cada produto devem estar bem

caracterizadas para receber grau C2 = 2 ou 3.
Projetos com descrição e atividades
Se não houver elementos para caracterizar a
semelhantes, porém com resultados
2 “individualidade” dessas atividades, atribuir C2 = 0, pois não
(produtos) diferentes.
há descrição que informe claramente o que foi feito para o
projeto em análise.

32
 Dois projetos para desenvolvimento do
mesmo produto para clientes diferentes,
Aplica-se o mesmo raciocínio do caso anterior.
3 sendo a estrutura e texto dos projetos
similares.

Atribuir C2 = 0 no segundo ano. Incluir no campo

Projetos idênticos em dois anos base
Recomendação a frase:
sequenciais, não evidenciando a evolução
4 “O projeto tem a mesma descrição do ano anterior, não
temporal do projeto
tendo apresentado nenhuma evolução.”

9.4. Projetos de processo produtivo

É preciso tentar identificar se o projeto é mesmo de TIC se há um problema/desafio a ser

superado. Se for identificado como projeto de gestão da produção ou somente a linha de
produção ser de um produto de TIC não é suficiente.
Estudar e otimizar o layout é problema de engenharia de produção, não de TIC (reprovado
na pré-análise). Ajuste de parâmetros de produção não é TIC (reprovado na pré-análise).
Comprar um software para otimizar a produção não é fazer PD&I (grau C2 = 1).
Desenvolver um software ou uma máquina para solucionar um problema da linha de
produção pode ser PD&I (analisar).

ID Situação Recomendação
Projetos referentes a melhorias no processo Caso não existam indícios de atividades de PD&I, como
1 produtivo, como a automatização da linha de atividades centrais do projeto, este não pode ser
produção. enquadrado como sendo de PD&I.

Integração de software de controle da Considerado como elegível.

2 produção com ERP. Considerar como projeto de desenvolvimento.

Automação de processos administrativos. O desenvolvimento de softwares para a automação de

3 processos administrativos ou de gestão pode ser
considerado elegível pela SEMPI, desde que tenham como
justificativa e motivação a melhoria dos processos da
empresa. Para tanto, deve ser analisado de acordo com os
critérios de C1 a C4.

9.5. Ensaios e Testes

Ensaios e testes devem estar claramente vinculados a projetos de PD&I, sendo necessário
descrever o que está sendo investigado ou fazer menção aos projetos de PD&I a que estão
vinculados. Do contrário, são considerados como atividades operacionais, C2 = 1 e não são
enquadrados.

ID Situação Recomendação
Convênio com ICT para realização de ensaios Projetos exclusivamente de ensaios/testes de rotina da
para a empresa, ou projeto que é um guarda- empresa não devem ser considerados como PD&I, mesmo se
chuva dos ensaios que são realizados com os forem testes exigidos por agência reguladora ou INMETRO.
1
diversos produtos da empresa. Os ensaios devem estar vinculados a um projeto de PD&I, e
estes vínculos devem estar explícitos na descrição do projeto

33
 no RDA do ano base ou em RDA do ano base anterior. Caso
contrário deve ser atribuído grau C2 = 1.

A descrição do projeto apresenta A simples menção sobre o tipo de teste realizado significa
simplesmente o tipo de teste realizado. C3=0.
Não há uma descrição sobre como o teste foi Se existir uma descrição sobre como o teste foi realizado,
planejado, executado e seus resultados. Por por exemplo, seu planejamento, sua execução ou seus
2
exemplo: teste de campo, teste sistêmico, resultados então analisar C3 segundo a metodologia.
teste de desempenho, teste unitário, teste de
confiabilidade, teste de stress etc.
Declaração de projeto de consultoria A partir novo Decreto 10.602/2021, as atividades de
científica e tecnológica, ensaios e testes. consultoria científica e tecnológica, de ensaios e de testes
que sejam caracterizadas como uma prestação de serviço
deverá ser declarada no RDA como dispêndios de Serviços
Técnicos e estes associados a projetos de PD&I. As
alterações tiveram o propósito de reduzir a subjetividade e
divergências de entendimento, que frequentemente
geravam impasses na avaliação dos RDAs, e muitas vezes
contribuíram para a geração de passivo, com ganhos
marginais na manutenção dessas possibilidades de
3 enquadramento, em que não se encontra um consenso com
base na literatura.
Contudo, cabe ressaltar que as atividades de ensaios e de
testes, que fazem parte do ciclo de desenvolvimento do
projeto, podem ser enquadráveis como atividades de
pesquisa e inovação, caracterizando-se como uma etapa do
projeto de PD&I, desde que sejam realizadas de forma
estruturada, com objetivos, problemas técnico-científicos e
descrição vinculada aos projetos a que se referem, devendo
estar descrita de uma forma clara, explícita e
contextualizada para os alcances dos objetivos propostos.

9.6. Adequação a normas, padrões de funcionamento e protocolos

ID Situação Recomendação
O projeto tem como objetivo apenas adequar o Se houver indícios fortes que não foi uma questão
produto a alguma norma, padrão ou protocolo ou apenas operacional, C2 ≠ 1.
ainda homologar o produto no Inmetro, Anatel ou
equivalente, sem a execução clara de atividade de
PD&I.
Observação: quando a homologação for uma
1
etapa dentro de um projeto de PD&I, o dispêndio
com essa homologação é elegível. Por exemplo,
um novo produto de telefonia que necessita de
homologação da Anatel antes de ser lançado no
mercado
Projetos de implementação ou adequação a Projetos de processos de gestão não são TIC, reprovar na
normas relativas a processos de gestão pré-análise.
administrativa ou de produção, por exemplo,
2
programa de qualidade, ROHS, certificação CMM,
mps.Br, Certics e similares.

34
9.7. Projetos de laboratórios

São projetos que apresentam a implantação/construção de um laboratório necessário para

o desenvolvimento do projeto de uma nova linha de produtos ou um produto em específico.
Alguns projetos deste tipo estão relacionados à criação de laboratórios para
formação/capacitação de profissionais.
Não é suficiente, para fins de avaliação, que o projeto apresente apenas os detalhes de sua
construção/montagem ou equipamentos utilizados. O projeto deve apresentar a atividade fim
do laboratório, ou seja, o motivo pelo qual ele está sendo criado.

ID Situação Recomendação
O analista deve identificar no RDA qual projeto ou projetos o
laboratório está vinculado.
Analisar os projetos vinculados como sendo
complementares, isto é, a descrição de um projeto ajuda no
entendimento do outro e vice-versa. Os indícios devem
sempre provir do texto do projeto em análise.

Laboratório com vínculo explícito com Incluir frase no campo Recomendação:

[produto/linha de “O projeto de laboratório “Projeto A” está relacionado com
1 o “Projeto B”, portanto ambos foram analisados como sendo
pesquisa/formação/capacitação].
projetos complementares. A descrição do “Projeto A” indica
que, para [o desenvolvimento do “Projeto B”]/[o
desenvolvimento da linha de produtos apresentada, por
exemplo, nos “Projeto B” e “Projeto C”]/[a
formação/capacitação desejada, apresentada no “Projeto
X”], é necessário, antes, executar este projeto de
laboratório. É desejável, ainda, que sejam descritas as etapas
de implantação ou de melhoria do laboratório.”
O analista deve identificar no RDA qual o projeto vinculado.
Analisar os projetos vinculados como sendo
complementares, isto é, a descrição de um projeto ajuda no
entendimento do outro e vice-versa. Os indícios devem
sempre provir do texto do projeto em análise.

Incluir frase no campo Recomendação:

Projeto de laboratório com vínculo explícito “Contextualizar o projeto significa, nesse caso específico,
com uma [linha de pesquisa/linha de descrever, em detalhes, como o projeto do laboratório se
2 produtos], porém a descrição da contribuição relaciona com a [linha de pesquisa/linha de produtos] que
do laboratório não é satisfatória serão executados pela empresa ou instituição conveniada. A
descrição apresentada não foi satisfatória [suficiente] para
demonstrar a contribuição do laboratório para a [linha de
pesquisa/linha de produtos] mencionada no projeto. É
necessário detalhar como os recursos do laboratório serão
utilizados para tratar os tipos de problemas técnico-
científicos abordados, [a saber,...]. É desejável, ainda, que
sejam descritas as etapas de implantação ou de melhoria do
laboratório.”
Caso o analista não identifique um projeto de PD&I
vinculado, então C1 = 1 e C2 = C3 = 0 e C4 de acordo com a
avaliação.
Projeto de laboratório sem vínculo explícito
com uma linha de pesquisa ou de Incluir frase no campo Recomendação:
3 desenvolvimento [ou de “Contextualizar o projeto significa, nesse caso específico,
formação/capacitação] descrever, em detalhes, como o projeto do laboratório se
relaciona aos projetos de desenvolvimento tecnológico [ou
de formação/capacitação] que são ou serão executados pela
empresa ou instituição conveniada. É necessário mostrar a
35
 contribuição do laboratório para uma linha de pesquisa ou
de desenvolvimento da empresa ou instituição conveniada,
explicitando, também, como os recursos do laboratório são
ou serão utilizados para tratar os tipos de problemas
técnico- científicos que são ou serão abordados. É desejável,
ainda, que sejam descritas as etapas de implantação ou de
melhoria do laboratório.”

Deve ser avaliado como um projeto de “Formação e

capacitação”, critérios C5 a C7, e não como “PD&I stricto
Montagem de laboratório para capacitação de
sensu”, C1 a C4.
4 alunos ou da equipe.
A descrição deve contextualizar o curso no qual o laboratório
será aplicado.

9.8. Projetos de Formação e Capacitação

ID Situação Recomendação
Pagamento do curso de graduação ou bolsa A descrição deve conter informações básicas, tais como o
para funcionário. nome do curso e da instituição e o nome do funcionário
beneficiado. Analisar pelos critérios C5 a C7.
1
Do contrário, C5 = 0 (falta de informação ou informação
insuficiente).
Pagamento de cursos de gestão de projeto, Esses cursos não devem ser considerados TIC na pré-análise.
gestão (por ex., ITIL, COBIT, Gerenciamento Se estiverem junto com outros cursos que são de TIC e não
de Projetos) de TIC e similares. houver discriminação dos valores de cada curso, glosar tudo.
Se tiver discriminado o valor de cada curso, glosar apenas o
2
que não for TIC.

Curso implantado em universidade com apoio Analisar C5 a C7. Caso seja mencionada a previsão de alunos
da empresa. formados por ano, aprovar com C7 = 2.
3 Se não houver essa informação, atribuir grau C7 = 0.

Projetos conveniados, onde a ICT é uma Segundo o § 8º, do art. 12, do Decreto nº 10.356/2020, é
incubadora de empresas, credenciada pela permitida a contratação de projetos de pesquisa e
CATI, e o projeto é executado por empresa desenvolvimento com empresas vinculadas a incubadoras
incubada. credenciadas pela CATI.
4
Analisar os projetos de PD&I de acordo com as normas e
regulamentos do MCTI

36
9.9. ORIENTAÇÕES PRÁTICAS PARA TRATAMENTO DOS DISPÊNDIOS

A tabela a seguir descreve as principais situações práticas observadas durante a análise dos
dispêndios declarados, em qual atributo se insere a situação (Elegibilidade, Pertinência ou
Adequação), e a recomendação de tratamento.
Atributo
ID Descrição da Ocorrência Recomendação
Correspondente
GERAL
Não há menção ao dispêndio na descrição
1 de investimento, embora conste o valor na
tabela Elegibilidade Não aprovar
Em casos onde há justificativa na descrição
2 de investimentos mas não consta valor na
tabela. Ignorar Ignorar
Há descrição dos dispêndios, e essa
descrição permite concluir que não há
3
relação dos dispêndios com projeto de
PD&I em TIC. Elegibilidade Não aprovar
Há descrição dos dispêndios, e essa
descrição permite concluir que, embora o
4 dispêndio seja elegível, não é demonstrada
a aplicabilidade àquele projeto de PD&I
específico. Pertinência Não aprovar
Há menção aos dispêndios, porém não há
5 justificativa e detalhamento da
aplicabilidade ao projeto de PD&I. Pertinência Não aprovar
Na Descrição de Investimentos, a descrição
apresentada para justificar o valor da
6 Tabela compreende itens elegíveis e não Aprovar somente itens descritos com
elegíveis ou pertinentes e não pertinentes justificativa EPA satisfatória. Glosar os demais
ou adequados e não adequados. Analisar EPA itens, conforme a análise de EPA.
Em qualquer rubrica, o valor descrito no
texto é menor ou igual ao valor da Tabela,
7 ou se número de itens ou quantidade de Aprovar o menor valor dentre o campo
horas descrito no texto é maior do que o descritivo ou da tabela, informando da
valor da Tabela. Analisar EPA situação de divergência.
Aprovar e reclassificar o dispêndio na rubrica
8
Dispêndios lançados em rubricas erradas. Analisar EPA apropriada no ato da análise.
Entende-se que os itens não discriminados
Na descrição dos dispêndios da rubrica há são do mesmo tipo dos que foram
9
menção a itens elegíveis adicionados a mencionados, porém com valor insignificante
expressões como: “e outros”, “etc.” Adequação perante aqueles. Analisar Adequação.
Analisar o projeto em função dos cursos de
TIC discriminados e, se o projeto for
10
Cursos elegíveis (TIC) e não elegíveis (não enquadrado, reprovar os dispêndios
TIC) num mesmo projeto Analisar EPA referentes aos cursos não elegíveis.
Dispêndios em projetos de duração muito
curta (1 a 15 dias) ou em projetos com Verificar atentamente se as atividades
atividades tipicamente curtas mas descritas podem ser executadas no período
11 declaradas num período longo (ex. 1 ano indicado (ou, na situação oposta, se os prazos
para fazer especificações). Nos casos de são exagerados) e se os dispêndios
horas com RH, verificar detalhamento na correspondentes são adequados ao tempo
Rubrica RH. Adequação declarado.
RH
O projeto não tem RH Direto mas tem
12
outras rubricas. EPA Analisar EPA das demais rubricas.

37
 Na descrição do investimento, há menção
aos RH Diretos/Indiretos envolvidos (nome,
função, etc..), porém não são descritas as
13 atividades executadas e quais etapas do
projeto o colaborador está associado, de
modo que seja possível identificar
claramente a atuação dos colaboradores. Pertinência Não aprovar
Verificar se há indícios de que as atividades
declaradas do RH Direto/Indireto são
14
incompatíveis com as atividades
desenvolvidas no projeto. Pertinência Não aprovar
Descrição completa de valores e de
atividades de RH Direto no projeto. No
15
entanto, é possível identificar que esses Aprovar e reclassificar o dispêndio na rubrica
dispêndios foram lançados no RH Indireto. EPA apropriada no ato da análise.
Não há informação da quantidade de horas
trabalhadas e/ou valores dispendido por
pessoa no projeto, ou se a quantidade de
horas trabalhadas por pessoa por mês
16
exceder os limites de jornada de trabalho e
horas extras determinados pela legislação
trabalhista vigente, consideradas eventuais
condições pactuadas em Acordo Coletivo. Adequação Não aprovar
Há justificativa das atividades dos RH,
17 porém não são discriminados quais são os
de nível médio e os de nível superior. PA Analisar PA
Há justificativa das atividades dos RH na
descrição de investimento com
discriminação entre níveis médio e
superior. O número de RH e total de
18 dispêndio estão de acordo com a tabela.
Entretanto, há inconsistência entre a
descrição de investimento e a tabela com
relação à quantidade de RH por nível
(superior e médio). PA Analisar PA
Valores diferentes na descrição e na tabela
19
de dispêndios (número de RH e valores) Adequação Ver orientações gerais (tabela GERAL)
Em projetos de Formação e Capacitação Vedada dupla contabilização dos dispêndios
onde há treinamento interno e são com os profissionais que participaram da
20
declaradas na rubrica de RH horas e valores capacitação tanto na rubrica RH como
dos funcionários treinados. PA Treinamento.

Estagiário e Menor Aprendiz: o estagiário é

funcionário da empresa, ainda que sob um
contrato específico. Se as atividades forem
dentro de um projeto de PD&I, as horas
21 podem ser aprovadas como RH Direto do
projeto, preferencialmente. Se as
atividades forem realizadas fora de projetos
de PD&I não podem ser aprovadas. Um
projeto para pagar os estagiários sem
distinção de onde vão trabalhar não é
elegível. EPA Analisar EPA
EQUIPAMENTOS/SOFTWARE
São mencionados os gastos com
equipamentos e sua finalidade no projeto,
22
na descrição do investimento, porém não Pertinência/
estão discriminados item a item. Adequação Analisar PA do conjunto dos dispêndios

38
 Projeto continuado em que a compra de
equipamentos é uma etapa do projeto de
23
PD&I para o ano base, prevista na proposta Pertinência/
inicial. Adequação Analisar PA

Investimentos da empresa em projetos

24 próprios: Não foi informado se os valores
lançados na rubrica equipamentos são de Pertinência/
aquisição ou depreciação calculada. Adequação Não aprovar
Aquisição e/ou aluguel de equipamentos
pela ICT, informando o valor total de
25
aquisição e/ou aluguel na rubrica, incluindo Pertinência/
frete. Adequação Analisar PA.
Cessão de equipamentos à ICT pela
empresa incentivada que não seja possível
26
identificar se o valor informado na rubrica é
de custo de produção. Elegibilidade Não aprovar
Cessão definitiva de equipamentos à ICT
pela empresa incentivada não foi
27 informado se os valores na rubrica se
referem ao valor do equipamento deduzido
a depreciação acumulada dos anos de uso Elegibilidade Não aprovar
Na descrição dos dispêndios de
Equipamentos, estão incluídos serviços, tais Analisar EPA sobre os valores de relativos aos
28
como Serviços de Garantia Estendida, equipamentos e reclassificar os demais
Contrato de Manutenção. Elegibilidade valores como Serviços.
Na descrição dos dispêndios de
Equipamentos e Software estão incluídos os
29
serviços de instalação e implantação para o
funcionamento dos itens referidos. PA Analisar PA
Dispêndios com móveis de escritório para
30
laboratório. EPA São elegíveis. Analisar EPA
Aquisição de bens de informática em TIC
31 (notebook, computador etc.) deverão ser Analisar PA
depreciados em 3 anos PA
Aquisição de bens de informática (Não TIC) Analisar PA
32
deverão ser depreciados em 5 anos PA
Kits de treinamento para laboratórios de
33
capacitação (Aporte Material) PA São elegíveis. Analisar PA
Deve-se deixar indicado o valor de
depreciação relativo a cada equipamento,
34 Projetos Próprios: Casos em que a empresa com descrição do cálculo de rateio para cada
adquire equipamentos a serem usados em projeto individualmente.
mais de um projeto. PA Analisar PA
Caso a descrição comprove que o mobiliário
seja indispensável ao desenvolvimento do
projeto ou para uso em laboratório de PD&I,
35
Há lançamento de dispêndios com analisar EPA. A rubrica correta é
mobiliário de escritório, tais como: mesa, “Equipamentos – Outros”. Deve constar o
cadeira EPA valor da depreciação.
Investimentos da empresa em projetos
próprios: Não foi informado se os valores
36
lançados na sub-rubrica Software são de Pertinência/
aquisição ou amortização calculada. Adequação Não aprovar
Aquisição de software pela ICT informando Pertinência/
37
o valor total de aquisição na rubrica. Adequação Analisar PA.
Dispêndios com software que não
38
apresentam informações mínimas para sua Adequação Não aprovar

39
 aceitação: nome e tipo de software, data de
aquisição, finalidade.
Dispêndios com equipamentos (bens de
informática/outros) que não apresentam
39 informações mínimas para sua aceitação:
descrição do equipamento, data da
aquisição e finalidade Adequação Não aprovar
Analisar PA. Itens elegíveis desde que tenham
40 Pertinência/ um vínculo, associação, correlação específica
Aluguel (máquina) Adequação com o projeto em análise.
OBRAS CIVIS
A finalidade das obras consiste em atender
o Processo Produtivo Básico (PPB) ou para
41
áreas distintas às destinadas à realização de
PD&I. Elegibilidade Não aprovar
Há menção às obras realizadas e sua
justificativa no projeto. Porém não há
42 menção da data de execução e/ou
identificação da pessoa física ou jurídica
executora. Pertinência Não aprovar
Projeto Próprio - Há justificativa para a obra
realizada, assim como suas etapas e
valores. Porém, o valor informado na
43
rubrica não especifica se o valor do
dispêndio se refere ao seu total ou à sua Pertinência
depreciação. Adequação Não aprovar
Projeto Conveniado, ICT - Há justificativa
para a obra realizada, data, dados da
44
empresa ou pessoa física executora, assim Pertinência
como suas etapas e valores. Adequação São elegíveis. Analisar PA
LIVROS E PERIÓDICOS
Os dispêndios são pertinentes, porém não
45 há declaração nominal ou agrupada dos
livros e periódicos adquiridos. Adequação Não aprovar
Existe declaração nominal dos livros ou
46 periódicos por item. Entretanto, não há
declaração de seus valores. Adequação Não aprovar

Aquisição de livros importados Entende-se que as tarifas fazem parte do

47 discriminando o preço do item e tarifas de Pertinência custo de aquisição do bem.
importação ou frete. Adequação Analisar PA

Pertinência
48 Assinatura mensal ou anual de periódicos São elegíveis. Analisar PA
Adequação

MATERIAL DE CONSUMO PARA PROTÓTIPO / OUTROS

São mencionados os gastos com material
de consumo e sua finalidade no projeto, na
descrição do investimento, porém não Pertinência
49 Não aprovar
estão discriminados item a item, ou, pelo Adequação
menos, especificados por tipo e/ou
utilização.
Existe declaração nominal dos materiais de
consumo adquiridos por item e estão
50 Adequação Não aprovar
relacionados ao projeto. Entretanto, não há
discriminação de seus valores de aquisição.

São mencionados os gastos com material Analisar PA. Não há necessidade de serem
Pertinência
51 de consumo e sua finalidade no projeto, na discriminados item a item, bastando serem
Adequação
descrição do investimento. especificados por tipo e/ou utilização.

40
 Aquisição de material importado de
Pertinência Analisar PA. As tarifas fazem parte do custo
52 consume e/ou de protótipo discriminando
Adequação de aquisição do material. Analisar PA
o preço e tarifas de importação e/ou frete.

Kits de treinamento para laboratórios de

53 PA São elegíveis. Analisar PA
capacitação (Aporte Material)
VIAGEM
Os dispêndios com viagens não
especificamente destinadas à atividade de
54 PD&I, tais como: desenvolvimento de
fornecedores, visitas comerciais, ou
homologação de produto junto aos clientes. Elegibilidade Não aprovar
Os dispêndios com viagens são
majoritariamente do tipo: desenvolvimento
de fornecedores para protótipos ou insumo
55
essencial ao projeto de PD&I ou ainda
homologação de órgão oficial (exemplos: Elegibilidade Avaliar EPA
Anatel, Inmetro, SRF)

Viagens relacionadas a projeto cujo

Analisar PA levando em conta apenas os
56 dispêndio com RH tenha sido glosado total Pertinência
dispêndios referentes ao RH aprovado.
ou parcialmente.

Não é possível identificar quem viajou

57 (nome ou função), finalidade da viagem Pertinência Não aprovar
e/ou data de início e fim da viagem
Viagens realizadas por pessoas que não
Pertinência
58 compõem a equipe técnica do projeto. Não aprovar
TREINAMENTO
É informado apenas o título do
59 Elegibilidade Não aprovar
treinamento.
Há descrição do treinamento realizado
aplicável ao projeto, porém sem
informações suficientes para justificar o
60 gasto no contexto do projeto. Exemplos:
lista ou identificação dos participantes do
treinamento, local, data, duração ou pessoa Pertinência/
física ou jurídica contratada para realizar o Não aprovar
Adequação
treinamento.
As pessoas declaradas na descrição do
Aprovar o menor quantitativo e reprovar o
investimento em treinamento são
excedente. Caso não seja possível distinguir,
61 incompatíveis com a quantidade de pessoas
Adequação reprovar o quantitativo total.
envolvidas no projeto.
Não é possível identificar quem participou
62
do treinamento (nome ou função) Pertinência Não aprovar
Treinamentos relacionados a projeto cujo
Analisar PA, levando em conta apenas os
dispêndio com RH tenha sido glosado total Pertinência
63 dispêndios referentes ao RH aprovado.
ou parcialmente.
Cursos superiores para empregado da
Embora não seja pertinente ao projeto, o
empresa, com identificação do participante
treinamento pode receber tratamento
e em instituição que obedeça ao disposto
64 excepcional. No entanto, se aprovado,
no inciso V do art. 2º do Decreto
Pertinência/ observar que deveria ter sido declarado num
10.356/2020, ainda que sem indícios de
Adequação projeto em separado.
pertinência ao projeto.
SERVIÇOS DE TERCEIROS – TECNOLÓGICOS / OUTROS
Projeto Conveniado: a descrição dos Analisar EPA e não aprovar se a quantidade
dispêndios com serviços se refere a de atividades essenciais ao projeto que estão
EPA
65 atividades essenciais ao desenvolvimento sendo terceirizadas for elevada o suficiente
do projeto de PD&I. para indicar terceirização da atividade de
41
 PD&I.

Os dispêndios com serviços envolvem

atividades tais como: pesquisa de mercado,
estudos de viabilidade econômica, tradução
de documentos, recrutamento e seleção de
RH, homologação de produto no cliente,
certificações de maturidade de
66
desenvolvimento de software e
consultorias não relacionadas à atividade
principal do projeto, como por exemplo,
consultorias para preenchimento do
Elegibilidade Não aprovar
formulário Sigplani ou consultorias de
gestão.
A relação de serviços descritos é parcial ou
67 genérica, porém sem discriminação dos
Pertinência Não aprovar
valores pagos por serviço.
Analisar PA. Caso o projeto seja realizado
totalmente (ou sua maior parte) por
terceiros, a empresa deve apresentar todos
Investimentos próprios: Os valores dos os gastos que foi realizado pela empresa
68 dispêndios com serviços representam terceira nos campos apropriados do RDA. Não
PA
grande parte do valor total no projeto. sendo aceitos os gastos com pagamento de
taxa de administração ou lucros cobrados
pela empresa terceira para fins de
cumprimento de PD&I.

Não há menção do nome da pessoa física

ou jurídica contratada e do tempo de Pertinência Não aprovar
69
execução (quando aplicável)

Há lançamento nas rubricas Serviços

Analisar EPA e acrescentar recomendação
Técnicos de Terceiros - Tecnológicos e
para que a justificativa seja feita para cada
70 Serviços Técnicos de Terceiros - Outros mas
rubrica separadamente
a justificativa não está separada. EPA

Há menção aos serviços Tecnológicos /

Outros realizados, com a descrição e
detalhamento da aplicabilidade ao projeto Analisar EPA. Entende-se que os impostos
71 de PD&I. Além disso, são discriminados fazem parte do custo de aquisição do serviço.
todos os valores da nota, inclusive EPA
impostos.
Há menção aos Serviços de Terceiros
Tecnológicos realizados por outra unidade
72 EPA Analisar EPA.
da ICT, com a descrição e detalhamento da
aplicabilidade ao projeto de P,D&I.

Projeto Conveniado: Na descrição de Analisar EPA sobre os valores de relativos aos

investimentos próprios, existe pagamento serviços contratados e reclassificar como
EPA
73 de serviços da própria ICT contratada. gasto do projeto conveniado.

Há lançamentos de dispêndios com serviços

Não aprovar. Tais serviços não são essenciais
74 de alimentação, tais como coffee break,
Elegibilidade ao desenvolvimento do projeto.
almoço, lanches, dentre outros.

Há lançamento de dispêndios com Não aprovar. A RENOVAÇÃO

75 RENOVAÇÃO de certificados. Ex.: ANATEL, não pertence ao ciclo de desenvolvimento do
Elegibilidade
INMETRO, etc. projeto.

42
 OUTROS CORRELATOS
O item se caracteriza como “Outros
Correlatos” quando apresenta um vínculo,
Definição associação, correlação específica com o
projeto em análise e não está classificado em
nenhuma das outras rubricas.
Caso o item seja específico ao projeto, será
Geral ELEGÍVEL, observada as ocorrências e
condições da ID 1 da tabela (GERAL).
Caso o item não seja específico ao projeto,
somente será ELEGÍVEL se estiver claramente
descrito que faz parte de uma segregação de
Declaração de valores atribuídos por meio de um rateio
Investimento proporcional, preferencialmente indicando
76 Próprio seus direcionadores de rateio (ex. Nº de RH,
área ocupada, valor do projeto …). Consultar
ID 2 da tabela (GERAL).
Caso o item não seja específico ao projeto,
somente será ELEGÍVEL se estiver claramente
Condição de Elegibilidade
descrito que faz parte de uma segregação de
valores atribuídos por meio de um rateio
Declaração de proporcional, preferencialmente indicando
Investimento em seus direcionadores de rateio (ex. Nº de RH,
Convênio área ocupada, valor do projeto …). Consultar
ID 2 da tabela (GERAL). Porém, em alguns
casos, se o rateio não está explícito na
descrição, pode ser aceito se declarado em
Custos Incorridos.
Aluguel (espaço físico locado fora da
empresa ou ICT)
Aluguel de linha privada de telefonia ou
canal Internet
Assessoria jurídica (ex.: apoio sobre
regulamentação da Anatel num projeto de
telefones celulares.)

Analisar PA. Itens elegíveis desde que tenham

Assinatura de aplicativos e serviços on-line,
77 Elegibilidade um vínculo, associação, correlação específica
inclusive bases de dados como Scopus,
com o projeto em análise.
Inspec ou IEEE
Despesas com a publicação de artigos;
identificação DOI
Hospedagem de servidores específicos para
o projeto.
*Manutenção de equipamento
*Serviços de transporte de bens, malote,
Sedex, DHL e semelhantes

43
 Água
Aluguel (espaço físico)
Aluguel de prédio para a ICT.
Despesas com biblioteca técnica,
reprografia.
Energia
Internet
IPTU
ISSQN
Manutenção de equipamentos de uso geral
(ex.: PCs, notebooks, impressoras)
Manutenção de laboratório ou ambiente
(ex.: elétrica, marcenaria, ar condicionado)
78 Prevenção contra incêndios e desastres
naturais
Seguro patrimonial
Serviço de segurança
Serviço de suporte administrativo (ex.
compras, finanças, administração de RH)
Serviço de suporte de informática (ex.:
operação de rede, suporte ao usuário,
operação de data center)
Serviços de manutenção e limpeza dos Analisar PA. Itens não específicos ao projeto
prédios. são elegíveis desde que tenham em sua
Telefonia descrição referência explícita de segregação
* Transporte de RH: acesso ao local de de valores atribuídos por meio de um rateio
trabalho (Fretado) PA proporcional.
Consultoria específica para submissão de
PPB, elaboração de RDA, prestação de
contas, treinamento nessas tarefas,
assessoria jurídica sobre a Lei de
Informática
Despesas com editais, avisos em jornal,
DOU.
Hospedagem de servidores corporativos de
79 aplicativos ou armazenamento
Renovação das licenças de softwares
corporativos (ERP)
Serviços de manutenção e limpeza do
terreno e jardinagem.
Serviços de alimentação, tais como coffee
break e outras refeições. Não aprovar. Despesa cujo vínculo com o
Tarifas bancárias, juros e multas Elegibilidade projeto não se justifica.
Aluguel de carro (Viagens)
Renovação das licenças de softwares
diversos (sistemas operacionais, pacotes
80
"office")
Transporte de RH: deslocamentos de Analisar EPA. Reclassificar os dispêndios
interesse do projeto (Viagens) Pertinência lançados em rubrica errada.
Itens declarados como “Outros Correlatos”
que deveria, estar lançados em Serviços
81
(ex.: Manutenção de equipamento
específico ao projeto) EPA Analisar EPA
CUSTOS INCORRIDOS PROJETOS CONVENIADOS

82 Caso os valores do dispêndio ultrapassem Aprovar até o valor limite elegível. Glosar o
os valores limites: 20% Elegibilidade excedente.

44
 83 Projeto cujos dispêndios foram totalmente Não aprovar os dispêndios com Custos
reprovados. Pertinência Incorridos.

84 Projeto cujos dispêndios foram Aprovar até o valor máximo proporcional aos
parcialmente reprovados. Pertinência dispêndios aprovados.

Não aprovar os custos incorridos sobre os

85 valores da Cessão de Materiais. Observar que
os custos incorridos devem ser calculados
Projetos em que ocorreu a cessão de sobre o montante financeiro a ser gasto no
equipamentos e/ou software. Elegibilidade projeto, excluindo a cessão.
RELATÓRIO SIMPLIFICADO

Descrição Recomendação
De acordo com o Decreto nº 5906, de 2006, na elaboração dos relatórios, admitir-se-á a utilização de relatório
simplificado, no qual a empresa poderá, em substituição aos dispêndios previstos nos incisos de IV a X do caput
do art. 25, adotar os seguintes percentuais aplicados sobre a totalidade dos demais dispêndios efetuados nas
atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologias da informação e comunicação:
86
I - trinta por cento quando se tratar de projetos executados em convênio com instituições de ensino e
pesquisa credenciadas pelo CATI; e
- vinte por cento nos demais casos.
Montante principal é o somatório dos dispêndios com os incisos I,
II e III;
I – Equipamentos e softwares;
87 II – Obras Civis;
III - Recursos humanos diretos;
Avaliação de Dispêndios: Montante Devem ser detalhados e justificados e serão avaliados de acordo
Principal com a metodologia.
Não será cobrada nenhuma comprovação referente aos
dispêndios dos incisos:
IV- RH indiretos;
V- Livros e periódicos;
88 VI- Materiais de consumo;
VII - Viagens;
VIII - Treinamento;
IX - Serviços; e
Avaliação de Dispêndios: Demais Rubricas X - Outros correlatos.

9.10. Dispêndios com auditoria independente

PAGAMENTO COM AUDITORIA INDEPENDENTE

Dispêndios com Adequação
90 auditoria Verificar se o valor pago para a firma de auditoria está dentro do
independente percentual
Elegibilidade Verificar se a firma de auditoria ainda consta como cadastrada
91 CNPJ e Razão Social da para auditar projetos de Lei de Informática. Reprovar o gasto e
firma de auditoria avaliação da auditoria em caso negative.
Elegibilidade Verificar se Auditor e Especialista contratado pela auditoria não
92 possuem conflito de interesse no processo de auditoria da
Conflito de interesse empresa.

45
9.11. Dispêndios com Fundo de Investimento à Capitalização de
Empresas de Base Tecnológica - FIP

APLICAÇÕES

Registro do fundo na Elegibilidade Verificar se o fundo possui registro na CVM e reprovar aplicações
93
CVM em caso negativo.

10.CONCLUSÃO

As tabelas de orientação prática descritas na seção 9 deste Manual não são exaustivas,
podendo o analista encontrar situações não previstas nesse documento, sobre os quais deverá
utilizar os princípios da legalidade, impessoalidade, celeridade, finalidade, razoabilidade,
proporcionalidade e moralidade, em conjunto com os dispositivos estabelecidos nos respectivos
decretos e leis vigentes, para a correta tomada de decisão sobre os casos não previstos nesse
Manual.

46