ISSN 1677-7042

REPÚBLICA FEDERATIVA DO BRASIL • IMPRENSA NACIONAL

Ano CLXI Nº 81-G Brasília - DF, domingo, 30 de abril de 2023 1
§ 5º Para fins do disposto neste artigo, considera-se:
Sumário I - renda ativa própria - aquela obtida diretamente pela pessoa jurídica
mediante a exploração de atividade econômica própria, excluídas as receitas
Atos do Poder Executivo .......................................................................................................... 1 decorrentes, exclusivamente, de:
Presidência da República .......................................................................................................... 2 a) royalties;
b) juros;
.................................... Esta edição é composta de 2 páginas ................................... c) dividendos;
d) participações societárias;
Atos do Poder Executivo e) aluguéis;
f) ganhos de capital, exceto na alienação de participações societárias ou
ativos de caráter permanente adquiridos há mais de dois anos;
MEDIDA PROVISÓRIA Nº 1.171, DE 30 DE ABRIL DE 2023 g) aplicações financeiras; e
h) intermediação financeira.
Dispõe sobre a tributação da renda auferida por II - renda total - somatório de todas as receitas, incluindo as não
pessoas físicas residentes no País em aplicações operacionais.
financeiras, entidades controladas e trusts no § 6º Os lucros das controladas de que trata este artigo serão:
exterior, altera os valores da tabela mensal do I - apurados de forma individualizada, em balanço anual da controlada no
Imposto sobre a Renda da Pessoa Física de que exterior, elaborado com observância aos princípios contábeis, de acordo com o
trata o art. 1º da Lei nº 11.482, de 31 de maio de disposto na legislação;
2007, e altera os valores de dedução previstos no II - convertidos em moeda nacional pela cotação de fechamento do dólar
art. 4º da Lei nº 9.250, de 26 de dezembro de dos Estados Unidos da América divulgada, para venda, pelo Banco Central do Brasil,
1995. para o último dia útil do mês de dezembro;
III - computados na DAA, em 31 de dezembro do ano em que forem
O PRESIDENTE DA REPÚBLICA, no uso da atribuição que lhe confere o art. apurados no balanço, independentemente de qualquer deliberação acerca da sua
62 da Constituição, adota a seguinte Medida Provisória, com força de lei: distribuição, na proporção da participação da pessoa física no capital social, ou
TÍTULO I equivalente, da controlada no exterior, e submetidos à incidência do IRPF no respectivo
DA TRIBUTAÇÃO DA RENDA AUFERIDA NO EXTERIOR
Art. 1º A renda auferida por pessoas físicas residentes no País em período de apuração; e
aplicações financeiras, entidades controladas e trusts no exterior será tributada pelo IV - incluídos na DAA, na ficha de bens e direitos, como custo de aquisição
Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas - IRPF segundo o disposto nesta Medida adicional do investimento e, quando distribuídos para a pessoa física controladora,
Provisória. reduzirão o custo de aquisição do investimento e não serão tributados novamente.
CAPÍTULO I § 7º Poderão ser deduzidos do lucro da controlada os prejuízos apurados
DISPOSIÇÕES GERAIS em balanço, pela própria controlada, a partir da data em que preencher os requisitos
Art. 2º A pessoa física residente no País computará, a partir de 1º de de que trata o § 1º, desde que referentes a períodos posteriores à data de produção
janeiro de 2024, de forma separada dos demais rendimentos e dos ganhos de capital, de efeitos desta Medida Provisória e anteriores à data da apuração dos lucros.
na Declaração de Ajuste Anual - DAA, os rendimentos do capital aplicado no exterior, § 8º Poderá ser deduzida do lucro da pessoa jurídica controlada a parcela
nas modalidades de aplicações financeiras, lucros e dividendos de entidades correspondente aos lucros e dividendos de suas investidas que sejam pessoas jurídicas
controladas e bens e direitos objeto de trust. domiciliadas no País.
§ 1º Os rendimentos de que trata o caput ficarão sujeitos à incidência do § 9º Na determinação do imposto devido, a pessoa física poderá deduzir, na
IRPF, no ajuste anual, pelas seguintes alíquotas, não se aplicando nenhuma dedução da proporção de sua participação no capital social, ou equivalente, o imposto sobre a
base de cálculo: renda pago no exterior pela controlada e suas investidas, incidente sobre o lucro
I - 0% (zero por cento) sobre a parcela anual dos rendimentos que não computado na base de cálculo do imposto a que se refere este artigo, até o limite do
ultrapassar R$ 6.000,00 (seis mil reais); imposto devido no País.
II - 15% (quinze por cento) sobre a parcela anual dos rendimentos que Art. 5º Serão tributados no momento da efetiva disponibilização para a
exceder a R$ 6.000,00 (seis mil reais) e não ultrapassar R$ 50.000,00 (cinquenta mil pessoa física residente no País, na forma prevista no art. 2º:
reais); I - os lucros apurados até 31 de dezembro de 2023 pelas controladas no
III - 22,5% (vinte e dois inteiros e cinco décimos por cento) sobre a parcela exterior de pessoas físicas residentes no País, enquadradas ou não nas hipóteses
anual dos rendimentos que ultrapassar R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais). previstas no § 4º do art. 4º; e
§ 2º Os ganhos de capital percebidos pela pessoa física residente no País II - os lucros apurados a partir de 1º de janeiro de 2024 pelas controladas
na alienação, na baixa ou na liquidação de bens e direitos localizados no exterior que no exterior de pessoas físicas residentes no País que não se enquadrarem nas
não constituam aplicações financeiras nos termos desta Medida Provisória permanecem hipóteses previstas no § 4º do art. 4º.
sujeitos às regras específicas de tributação dispostas no art. 21 da Lei nº 8.981, de 20 Parágrafo único. Para fins do disposto neste artigo, os lucros serão
de janeiro de 1995. considerados efetivamente disponibilizados para a pessoa física residente no País:
CAPÍTULO II I - no pagamento, no crédito, na entrega, no emprego ou na remessa dos
DAS APLICAÇÕES FINANCEIRAS NO EXTERIOR lucros, o que ocorrer primeiro; ou
Art. 3º Os rendimentos auferidos a partir de 1º de janeiro de 2024 em II - em quaisquer operações de crédito realizadas com a pessoa física, ou
aplicações financeiras no exterior pelas pessoas físicas residentes no País serão com pessoa a ela vinculada, conforme o disposto no § 2º do art. 4º, se a credora
tributados na forma prevista no art. 2º. possuir lucros ou reservas de lucros.
§ 1º Para fins do disposto deste artigo, consideram-se: Art. 6º A variação cambial do principal aplicado nas controladas no exterior,
I - aplicações financeiras - exemplificativamente, depósitos bancários, enquadradas ou não nas hipóteses previstas no § 4º do art. 4º, comporá o ganho de
certificados de depósitos, cotas de fundos de investimento, com exceção daqueles capital percebido pela pessoa física no momento da alienação, da baixa ou da
tratados como entidades controladas no exterior, instrumentos financeiros, apólices de liquidação do investimento, inclusive por meio de devolução de capital.
seguro, certificados de investimento ou operações de capitalização, depósitos em CAPÍTULO IV
cartões de crédito, fundos de aposentadoria ou pensão, títulos de renda fixa e de DOS TRUSTS NO EXTERIOR
renda variável, derivativos e participações societárias, com exceção daquelas tratadas Art. 7º Para fins do disposto nesta Medida Provisória, os bens e direitos
como entidades controladas no exterior; e objeto de trust no exterior serão considerados como:
II - rendimentos - remuneração produzida pelas aplicações financeiras, I - permanecendo sob titularidade do instituidor após a instituição do trust;
incluindo, exemplificativamente, variação cambial da moeda estrangeira frente à moeda e
nacional, juros, prêmios, comissões, ágio, deságio, participações nos lucros, dividendos II - passando à titularidade do beneficiário no momento da distribuição pelo
e ganhos em negociações no mercado secundário, incluindo ganhos na venda de ações trust para o beneficiário ou do falecimento do instituidor, o que ocorrer primeiro.
das entidades não controladas em bolsa de valores no exterior. § 1º Os rendimentos e ganhos de capital relativos aos bens e direitos
§ 2º Os rendimentos de que trata o caput serão computados na DAA e objeto do trust auferidos a partir de 1º de janeiro de 2024 serão:
submetidos à incidência do IRPF no período de apuração em que forem efetivamente I - considerados auferidos pelo titular de tais bens e direitos na respectiva
percebidos pela pessoa física, no resgate, na amortização, na alienação, no vencimento data, conforme o disposto nos incisos I e II do caput; e
ou na liquidação das aplicações financeiras. II - submetidos à incidência do IRPF segundo as regras aplicáveis ao
CAPÍTULO III titular.
DAS ENTIDADES CONTROLADAS NO EXTERIOR § 2º Caso o trust detenha uma controlada no exterior, esta será
Art. 4º Os lucros apurados a partir de 1º de janeiro de 2024 pelas entidades considerada como detida diretamente pelo titular dos bens e direitos objeto do trust,
controladas no exterior por pessoas físicas residentes no País, enquadradas nas aplicando-se as regras de tributação de investimentos em controladas no exterior
hipóteses previstas neste artigo, serão tributados em 31 de dezembro de cada ano, na previstas no Capítulo III.
forma prevista no art. 2º. § 3º Para fins do disposto nesta Medida Provisória, a distribuição pelo trust
§ 1º Para fins do disposto nesta Medida Provisória, serão consideradas ao beneficiário, a partir de 1º de janeiro de 2024, possuirá natureza jurídica de
como controladas as sociedades e as demais entidades, personificadas ou não, transmissão a título gratuito pelo instituidor para o beneficiário, consistindo em
incluindo fundos de investimento e fundações, em que a pessoa física:
I - detiver, de forma direta ou indireta, isoladamente ou em conjunto com doação, se ocorrida durante a vida do instituidor, ou transmissão causa mortis, se
outras partes, inclusive em função da existência de acordos de votos, direitos que lhe decorrente do falecimento do instituidor.
assegurem preponderância nas deliberações sociais ou poder de eleger ou destituir a Art. 8º Os bens e direitos objeto do trust, independentemente da data da
maioria dos seus administradores; ou sua aquisição, deverão, a partir de 1º de janeiro de 2024, em relação à data-base de
II - possuir, direta ou indiretamente, isoladamente ou em conjunto com 31 de dezembro de 2023, ser declarados diretamente pelo titular na DAA, pelo custo
pessoas vinculadas, mais de 50% (cinquenta por cento) de participação no capital de aquisição.
social, ou equivalente, ou nos direitos à percepção de seus lucros, ou ao recebimento § 1º Caso o titular tenha informado anteriormente o trust na sua DAA, o
de seus ativos na hipótese de sua liquidação. trust deverá ser substituído pelos bens e direitos subjacentes, alocando-se o custo de
§ 2º Para fins do disposto no inciso II do § 1º, será considerada pessoa aquisição para cada um desses bens e direitos, considerando a proporção do valor de
vinculada à pessoa física residente no País: cada bem ou direito frente ao valor total do patrimônio objeto do trust.
I - a pessoa física que for cônjuge, companheiro ou parente, consanguíneo § 2º Caso a pessoa que tenha informado anteriormente o trust na sua DAA
ou afim, até o terceiro grau, da pessoa física residente no País; seja distinta do titular estabelecido por esta Medida Provisória, o declarante poderá,
II - a pessoa jurídica cujos diretores ou administradores forem cônjuges, excepcionalmente, ser considerado como o titular para efeitos do IRPF.
companheiros ou parentes, consanguíneos ou afins, até o terceiro grau, da pessoa Art. 9º Para fins do disposto nesta Medida Provisória, considera-se:
física residente no País; I - trust - figura contratual regida por lei estrangeira que dispõe sobre a
III - a pessoa jurídica da qual a pessoa física residente no País for sócia, relação jurídica entre o instituidor, o trustee e os beneficiários, em relação aos bens
titular ou cotista; ou e direitos indicados na escritura do trust;
IV - a pessoa física que for sócia da pessoa jurídica da qual a pessoa física II - instituidor (settlor) - a pessoa física que, por meio da escritura do trust,
residente no País seja sócia, titular ou cotista. destina bens e direitos de sua titularidade para formar o trust;
§ 3º Para fins de aplicação do disposto nos incisos III e IV do § 2º, serão III - administrador do trust (trustee) - a pessoa física ou instituição
consideradas as participações que representarem mais de 10% (dez por cento) do responsável por administrar os bens e direitos objeto do trust, de acordo com as
capital votante. regras da escritura do trust e da carta de desejos;
§ 4º Sujeitam-se ao regime tributário deste artigo somente as controladas IV - beneficiário (beneficiary) - uma ou mais pessoas indicadas pelo
que se enquadrarem em uma ou mais das seguintes hipóteses: instituidor para receber do administrador do trust os bens e direitos objeto do trust,
I - estejam localizadas em país ou dependência com tributação favorecida acrescidos dos seus frutos, de acordo com as regras estabelecidas na escritura do trust
ou sejam beneficiárias de regime fiscal privilegiado, de que tratam os art. 24 e art. 24- e na carta de desejos;
A da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996; ou V - distribuição (distribution) - qualquer ato de disposição de bens e
II - apurem renda ativa própria inferior a 80% (oitenta por cento) da renda direitos objeto do trust em favor do beneficiário, tais como a disponibilização da
total. posse, usufruto e propriedade de bens e direitos;

Este documento pode ser verificado no endereço eletrônico 1 Documento assinado digitalmente conforme MP nº 2.200-2 de 24/08/2001,
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 Seção 1 - Edição Extra ISSN 1677-7042 Nº 81-G, domingo, 30 de abril de 2023

VI - escritura do trust (trust deed) - ato escrito de manifestação de vontade Art. 11. Especificamente no caso de controladas no exterior, enquadradas
do instituidor que rege a constituição e o funcionamento do trust, incluindo as regras ou não nas hipóteses previstas no § 4º do art. 4º, a pessoa física que tiver optado
de distribuição dos bens e direitos aos beneficiários, além de eventuais encargos, pela atualização até 31 de dezembro de 2022 na forma prevista no art. 10 poderá
termos e condições; e optar, separadamente, por atualizar o valor de mercado para o período de 1º de
VII - carta de desejos (letter of wishes) - ato suplementar que pode ser janeiro de 2023 a 31 de dezembro de 2023, com pagamento do IRPF pela alíquota
escrito pelo instituidor em relação às regras de funcionamento do trust e da definitiva de 10% (dez por cento).
distribuição de bens e direitos para os beneficiários. § 1º O imposto de que trata este artigo deverá ser pago até 31 de maio
CAPÍTULO V de 2024.
DA ATUALIZAÇÃO DO VALOR DOS BENS E DIREITOS NO EXTERIOR § 2º A opção de que trata este artigo está sujeita às disposições do inciso
Art. 10. A pessoa física residente no País poderá optar por atualizar o valor III do § 2º, dos § 3º ao § 5º e dos § 8º ao § 11 do art. 10.
dos bens e direitos no exterior informados na sua DAA para o valor de mercado em CAPÍTULO VI
31 de dezembro de 2022 e tributar a diferença para o custo de aquisição, pelo IRPF, DISPOSIÇÕES FINAIS
à alíquota definitiva de 10% (dez por cento). Art. 12. A cotação a ser utilizada para converter os valores em moeda
§ 1º A opção de que trata o caput se aplica a: estrangeira para moeda nacional é a cotação de fechamento da moeda estrangeira
I - aplicações financeiras de que trata o inciso I do § 1º do art. 3º; divulgada, para venda, pelo Banco Central do Brasil, para a data do fato gerador,
II - bens imóveis em geral ou ativos que representem direitos sobre bens ressalvadas as disposições específicas previstas nesta Medida Provisória.
imóveis; TÍTULO II
III - veículos, aeronaves, embarcações e demais bens móveis sujeitos a DA ALTERAÇÃO DOS VALORES DA TABELA MENSAL DO IMPOSTO SOBRE A
registro em geral, ainda que em alienação fiduciária; e RENDA DAS PESSOAS FÍSICAS
IV - participações em entidades controladas, observado o disposto no art. Art. 13. A Lei nº 11.482, de 31 de maio de 2007, passa a vigorar com as
4º. seguintes alterações:
§ 2º Para fins da tributação de que trata o caput, os bens e direitos serão "Art. 1º .......................................................................................................
atualizados para o seu valor de mercado em 31 de dezembro de 2022: .....................................................................................................................
I - para os ativos de que trata o inciso I do § 1º, o saldo existente na data- IX - a partir do mês de abril do ano-calendário de 2015 e até o mês de
base, conforme documento disponibilizado pela instituição financeira custodiante; abril do ano-calendário de 2023:
II - para os ativos de que tratam os incisos II e III do § 1º, o valor de .....................................................................................................................
mercado na data-base conforme avaliação feita por entidade especializada; e X - a partir do mês de maio do ano-calendário de 2023:
III - para os ativos de que trata o inciso IV do § 1º, o valor do patrimônio
líquido proporcional à participação no capital social, ou equivalente, conforme Tabela Progressiva Mensal
Base de Cálculo (RS) Alíquota (%) Parcela a Deduzir do IR
demonstrações financeiras preparadas com observância aos princípios contábeis do
.

(R$)
País, com suporte em documentação hábil e idônea, incluindo a identificação do capital Até 2.112,00 zero zero
social, ou equivalente, reserva de capital, lucros acumulados e reservas de lucros.
.

. De 2.112,01 até 2.826,65 7,5 158,40

§ 3º Para fins de apuração do valor dos bens e direitos em reais, o valor . De 2.826,66 até 3.751,05 15 370,40
expresso em moeda estrangeira será convertido: . De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 651,73
I - em dólar dos Estados Unidos da América, pela cotação de fechamento . Acima de 4.664,68 27,5 884,96
do dólar dos Estados Unidos da América divulgada, para venda, pelo Banco Central do
..........................................................................................................." (NR)
Brasil, para o último dia útil do ano-calendário de referência de atualização; e
Art. 14. A Lei nº 9.250, de 26 de dezembro de 1995, passa a vigorar com as
II - em moeda nacional, pela cotação de fechamento do dólar dos Estados
seguintes alterações:
Unidos da América divulgada, para venda, pelo Banco Central do Brasil, para o último
"Art. 4º .......................................................................................................
dia útil do ano-calendário de referência de atualização. .....................................................................................................................
§ 4º Os saldos tributados na forma prevista neste artigo: § 1º A dedução permitida pelo inciso V do caput aplica-se exclusivamente à
I - serão considerados como acréscimo patrimonial na data em que houver base de cálculo relativa aos seguintes rendimentos, assegurada, nos demais casos,
o pagamento do imposto; a dedução dos valores pagos a esse título, por ocasião da apuração da base de
II - serão incluídos na ficha de bens e direitos da DAA como custo de cálculo do imposto devido no ano-calendário, conforme disposto na alínea "e" do
aquisição adicional do respectivo bem ou direito; e inciso II do caput do art. 8º:
III - no caso de controladas no exterior, quando forem disponibilizados para I - do trabalho com vínculo empregatício ou de administradores; e
a pessoa física controladora, reduzirão o custo de aquisição do investimento e não II - proventos de aposentados e pensionistas, quando a fonte pagadora for
serão tributados novamente. responsável pelo desconto e pelo respectivo pagamento das contribuições
§ 5º O contribuinte poderá optar, inclusive, pela atualização do valor de previdenciárias.
bens e direitos objeto de trust em relação aos quais a pessoa física seja definida como § 2º Alternativamente às deduções de que trata o caput, poderá ser utilizado
titular, nos termos desta Medida Provisória. desconto simplificado mensal, correspondente a 25% (vinte e cinco por cento) do
§ 6º A opção poderá ser exercida em conjunto ou separadamente para cada valor máximo da faixa com alíquota zero da tabela progressiva mensal, caso seja
bem ou direito no exterior. mais benéfico ao contribuinte, dispensadas a comprovação da despesa e a
§ 7º O imposto deverá ser pago até 30 de novembro de 2023. indicação de sua espécie." (NR)
§ 8º A opção deverá ser exercida na forma e no prazo estabelecidos pela TÍTULO III
Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil do Ministério da Fazenda e deverá DISPOSIÇÕES FINAIS
conter, no mínimo: Art. 15. Ficam revogados:
I - identificação do declarante; I - os seguintes dispositivos do art. 24 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 24
II - identificação dos bens e direitos; de agosto de 2001:
III - valor do bem ou direito constante da última DAA relativa ao ano- a) o § 5º; e
calendário de 2022; e b) o inciso I do § 6º ; e
IV - valor atualizado do bem ou direito em moeda nacional. II - o parágrafo único do art. 4º da Lei nº 9.250, de 1995.
§ 9º Não poderão ser objeto de atualização: Art. 16. Esta Medida Provisória entra em vigor em 1º de maio de 2023.
I - bens ou direitos que não tiverem sido declarados na DAA relativa ao Brasília, 30 de abril de 2023; 202º da Independência e 135º da República.
ano-calendário de 2022, entregue até o dia 31 de maio de 2023;
II - bens ou direitos que tiverem sido alienados, baixados ou liquidados LUIZ INÁCIO LULA DA SILVA
anteriormente à data da formalização da opção de que trata este artigo; e Fernando Haddad
III - joias, pedras e metais preciosos, obras de arte, antiguidades de valor
histórico ou arqueológico, animais de estimação ou esportivos e material genético de Presidência da República
reprodução animal, sujeitos a registro em geral, ainda que em alienação fiduciária.
§ 10. A opção de que trata este artigo somente se consumará e se tornará DESPACHO DO PRESIDENTE DA REPÚBLICA
definitiva com o pagamento integral do imposto.
§ 11. Não poderão ser aplicados quaisquer deduções, percentuais ou fatores MENSAGEM
de redução à base de cálculo, à alíquota ou ao montante devido do imposto de que Nº 172, de 30 de abril de 2023. Encaminhamento ao Congresso Nacional do texto da
trata este artigo. Medida Provisória nº 1.171, de 30 de abril de 2023.

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