Aula 1

RIBEIRO, E.L.
Aspectos
Introdutórios. Teresina(PI)
Outubro 2023. 14 slides.
Profª Ma Elivânia Leal Ribeiro 2
Apresentação em Power-
point.
Recomenda-se utilizar este material para nortear e incrementar os apontamentos no estudo
da disciplina de Contabilidade Tributária II, mas considere que este não esgota os assuntos.
Bons estudos!
TRIBUTAÇÃO – ASPECTOS INTRODUTÓRIOS
INTRODUÇÃO
AO CÁLCULO
Sistema Tributário Nacional
Conjunto de normas e instituições que têm como finalidade instituir e arrecadar os

tributos em conformidade com a competência dos entes da Federação.
CÁLCULO
APLICADO
✓ Disposição sobre o STN encontra-se nos Art. 145 a 169 da Constituição Federal.
GEOMETRIA 1
TRIBUTOS
Segundo o art. 3º do Código Tributário Nacional (CTN - Lei nº 5172 de 25/10/1966):
“Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se

possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.”
TRIBUTOS
Em relação à sua incidência econômica, os tributos podem ser divididos da seguinte

forma:
a)RENDA – Tributos cobrados sobre o produto do capital, do trabalho e da combinação

de ambos. Inclui a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) e o Imposto de
Renda (IR).
b)PATRIMÔNIO – Tributos cobrados sobre o patrimônio das pessoas físicas e jurídicas.

Os principais são IPTU, IPVA e ITBI.
c)CONSUMO – Tributos que incidem sobre a cadeia produtiva: IPI, ICMS, ISS, II, IE, PIS,
COFINS, CIDE e IOF.
d)ENCARGOS SOCIAIS – Contribuições cobradas sobre a folha de pagamento: INSS,

SESC, SENAC, Salário-educação, FGTS, SEBRAE, entre outros.
Elementos Fundamentais Do Tributo
▪ Obrigação tributária - é a relação de Direito Público na qual o Estado (sujeito

ativo) pode exigir do contribuinte (sujeito passivo) uma prestação (objeto) nos
termos e nas condições descritos na lei (fato gerador).
Os três elementos básicos da obrigação tributária :
a) Lei
b) Objeto
c) Fato gerador
A Lei - é o principal elemento da obrigação, pois cria os tributos e determina as
condições de sua cobrança;
O Objeto - representa as obrigações que o sujeito passivo (contribuinte) deve cumprir,

segundo as determinações legais.
✓ Obrigação Principal – pagamento do tributos
✓ Obrigação acessória –emissão de notas fiscais, elaboração de declarações/informativos
Fato gerador - é a situação definida em lei como necessária e suficiente para sua
ocorrência.
▪ Contribuinte ou responsável
✓o contribuinte - é quem tem relação pessoal e direta com a situação que constitua o
respectivo fato gerador; e
✓o responsável - é quem, sem revestir a condição de contribuinte (isto é, não pratica ato
que enseja a ocorrência do fato gerador), vê a obrigação de pagar o tributo nascer por
força de dispositivo legal.
▪ Base de Cálculo - o valor sobre o qual se aplica o percentual (ou alíquota)

com a finalidade de apurar o montante a ser recolhido. A base de cálculo,
conforme a Constituição Federal, deve ser definida em lei complementar.
▪ Alíquota - É o percentual definido em lei que, aplicado sobre a base de

cálculo, determina o montante do tributo a ser recolhido.
▪ Imunidade - podem ser classificadas como privilégios dados a alguém

para que se livre ou se isente de certas imposições legais e é estabelecida
pela Constituição Federal.
▪ Isenção – dispensa ou concessão atribuída a alguma coisa ou alguma

pessoa, para que se possa livrar, esquivar ou desobrigar de algum encargo
que a todos pesa, ou para que se livre de qualquer obrigação. A isenção é
concedida por lei.
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA CPC
“É o ramo da contabilidade que LEGISLAÇÃO

NBC
tem por objetivo aplicar na prática FEDERAL
conceitos, princípios e normas
básicas da contabilidade e da
legislação tributária, de forma
simultânea e adequada.”
LEGISLAÇÃO
CTN
MUNICIPAL
LEGISLAÇÃO
ESTADUAL
Referências
BRASIL. Constituição da República Federativa do Brasil, de 05.10.1988. Brasília, 1988. Disponível

em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituiçao.
BRASIL. Lei nª 5172, 25 de outubro de 1966. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui
normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios. Disponivel em :
<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm
FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade tributária. São Paulo: Atlas.
PÊGAS, Paulo Henrique. Manual de contabilidade tributária. São Paulo: Atlas.

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RIBEIRO, E.L.

Conjunto de normas e instituições que têm como finalidade instituir e arrecadar os

Segundo o art. 3º do Código Tributário Nacional (CTN - Lei nº 5172 de 25/10/1966):

“Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se

Em relação à sua incidência econômica, os tributos podem ser divididos da seguinte

a)RENDA – Tributos cobrados sobre o produto do capital, do trabalho e da combinação

b)PATRIMÔNIO – Tributos cobrados sobre o patrimônio das pessoas físicas e jurídicas.

d)ENCARGOS SOCIAIS – Contribuições cobradas sobre a folha de pagamento: INSS,

▪ Obrigação tributária - é a relação de Direito Público na qual o Estado (sujeito

O Objeto - representa as obrigações que o sujeito passivo (contribuinte) deve cumprir,

▪ Base de Cálculo - o valor sobre o qual se aplica o percentual (ou alíquota)

▪ Alíquota - É o percentual definido em lei que, aplicado sobre a base de

▪ Imunidade - podem ser classificadas como privilégios dados a alguém

▪ Isenção – dispensa ou concessão atribuída a alguma coisa ou alguma

“É o ramo da contabilidade que LEGISLAÇÃO

BRASIL. Constituição da República Federativa do Brasil, de 05.10.1988. Brasília, 1988. Disponível

FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade tributária. São Paulo: Atlas.

PÊGAS, Paulo Henrique. Manual de contabilidade tributária. São Paulo: Atlas.

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