CLÍNICA VIVER

A Clínica Viver existe desde 2014 e está preparando o seu orçamento de produção para o próximo ano. Presta se
envolver intervenções cirúrgicas, e também, três tipos de cirurgias que foram segmentadas de acordo com seus
Em função disso, ao contrário das consultas, as cirurgias têm custos e preços diferentes, o que justifica tal separ
serviços:

DEMANDA MENSAL ESPERADA POR SERVIÇ

SERVIÇOS JAN FEV MAR ABR
Atendimento Clínico 900 900 900 900
Cirurgia I 50 50 40 40
Cirurgia II 25 25 20 20
Cirurgia III 20 20 16 16

Para projeção do orçamento de produção, a empresa precisa conhecer os seus custos diretos e indiretos para ca
diretos, sendo restrito à mão-de-obra (gastos com pessoal) e custos indiretos de produção. No caso das cirurgias
custos unitários:

CIRURGIA I
Item Qtde Unidade Preço de custo Preço Total
Avental descartável cirurgião 1 UND R$ 15.00 R$ 15.00
Avental descartável instrumentador 1 UND R$ 15.00 R$ 15.00
Fios Cirúrgicos 5 UND R$ 5.00 R$ 25.00
Gases 5 ENV R$ 1.50 R$ 7.50
Luvas 2 PAR R$ 1.00 R$ 2.00
Gorro/propé 2 UND R$ 0.50 R$ 1.00
Campo Cirúrgico 2 UND R$ 4.50 R$ 9.00
Soro Fisiológico 1 LIT R$ 4.00 R$ 4.00
Fita microporosa 1 ROL R$ 3.00 R$ 3.00
TOTAL - - - R$ 81.50

CIRURGIA II
Item Qtde Unidade Preço de custo Preço Total
Avental descartável cirurgião 2 UND R$ 15.00 R$ 30.00
Avental descartável instrumentador 1 UND R$ 15.00 R$ 15.00
Avental descartável enfermeira 1 UND R$ 15.00 R$ 15.00
Avental descartável anestesista 1 UND R$ 15.00 R$ 15.00
Fios Cirúrgicos 5 UND R$ 5.00 R$ 25.00
Gases 5 ENV R$ 1.50 R$ 7.50
Luvas 5 PAR R$ 1.00 R$ 5.00
Gorro/propé 5 UND R$ 0.50 R$ 2.50
Campo Cirúrgico 2 UND R$ 4.50 R$ 9.00
Soro Fisiológico 1 LIT R$ 4.00 R$ 4.00
Fita microporosa 1 ROL R$ 3.00 R$ 3.00
Placa descartável para eletrocirurgia 1 UND R$ 14.00 R$ 14.00
TOTAL - - - R$ 145.00

CIRURGIA III
Item Qtde Unidade Preço custo Preço Total
Avental descartável cirurgião 3 UND R$ 15.00 R$ 45.00
Avental descartável instrumentador 1 UND R$ 15.00 R$ 15.00
Avental descartável enfermeira 1 UND R$ 15.00 R$ 15.00
Avental descartável anestesista 1 UND R$ 15.00 R$ 15.00
Fios Cirúrgicos 5 UND R$ 5.00 R$ 25.00
Gases 10 ENV R$ 1.50 R$ 15.00
Luvas 6 PAR R$ 1.00 R$ 6.00
Gorro/propé 6 UND R$ 0.50 R$ 3.00
Campo Cirúrgico 3 UND R$ 4.50 R$ 13.50
Soro Fisiológico 1 LIT R$ 4.00 R$ 4.00
Fita microporosa 1 ROL R$ 3.00 R$ 3.00
Placa descartável para eletrocirurgia 1 UND R$ 14.00 R$ 14.00
Órtese 1 UND R$ 35.00 R$ 35.00
TOTAL - - - R$ 208.50

A) Com base nas informações apresentadas, calcule o custo total com materiais para cada serviço e faça a projeç
demanda de serviços e cada tipo de serviço prestado pela Clínica Viver (1,5 ponto):

DESEMBOLSO DE MATERIAIS (EM REAIS

SERVIÇOS JAN FEV MAR ABR
Cirurgia I 4,075 4,075 3,260 3,260
Cirurgia II 3,625 3,625 2,900 2,900
Cirurgia III 4,170 4,170 3,336 3,336
TOTAL 11,870 11,870 9,496 9,496

Com relação a mão-de-obra, foram estimados os gastos mensais com pessoal considerando uma carga horária d

FOLHA DE PAGAMENTO: 160h/mês

PESSOAL Salário Encargos Total Total/hora
Cirurgião 15,000 6,000 21,000 131.25
Clínico Geral 12,500 5,000 17,500 109.375
Anestesista 10,000 4,000 14,000 87.5
Enfermeiro 4,000 1,600 5,600 35
Instrumentador 2,500 1,000 3,500 21.875

De acordo com o Sistemas de Informações Gerenciais da empresa, é estimado de acordo com o histórico de real
profissional em cada cirurgia, servindo como custo padrão da prestação do serviço, conforme tabela a seguir:

ESTIMAÇÃO DA MÃO DE OBRA EM HORAS

Atendimento
PESSOAL / SERVIÇOS Cirurgia I Cirurgia II Cirurgia III
Clínico
Cirurgião 1 2 3
Clínico Geral 0.5
Anestesista 1 1
Enfermeiro 1 1
Instrumentador 1 1 1
B) Com base nas informações apresentadas, calcule o custo total por hora trabalhada para cada profissional. De
faça a projeção do desembolso de materiais para o próximo ano, considerando o custo total por serviço e a dem
ponto):

SERVIÇOS MOD/serviço
Atendimento Clínico 54.69
Cirurgia I 153.13
Cirurgia II 406.88
Cirurgia III 538.13

CUSTO DE MÃO DE OBRA DIRETA (EM REA

SERVIÇOS JAN FEV MAR ABR
Atendimento Clínico 49,219 49,219 49,219 49,219
Cirurgia I 7,656 7,656 6,125 6,125
Cirurgia II 10,172 10,172 8,138 8,138
Cirurgia III 10,763 10,763 8,610 8,610
TOTAL 77,809 77,809 72,091 72,091

A seguir são apresentadas as médias mensais históricas dos custos indiretos de fabricação:

MÉDIA MENSAL HISTÓRICA DOS CIF

Itens Valores Mensais Históricos
Energia Centro Cirúrgico 650
Limpeza Terceirizada 750
Manutenção equipamentos 350

C) Como os dados históricos foram observados em uma circunstância parecida à esperada nos próximos meses,
período. Portanto, a administração adotou esses valores como os orçados para os próximos meses, considerand
relação ao mês anterior) . Diante disso, faça a projeção dos custos indiretos de fabricação para o próximo ano (1

CUSTOS INDIRETOS DE PRODUÇÃO PROJETADO

Meses JAN FEV MAR ABR
CIPs 1,750 1,768 1,785 1,803

D) O orçamento dos custos produtivos da clínica é a agregação dos seus orçamentos de custos componentes (m
Desta forma, faça a projeção completa dos custos diretos e indiretos em cada mês (1 ponto).

PROJEÇÃO COMPLETA DOS CUSTOS DIRETOS E IN

SERVIÇOS JAN FEV MAR ABR
Matérias-primas 11,870 11,870 9,496 9,496
Mão-de-obra direta 77,809 77,809 72,091 72,091
Custos indiretos de produção 1,750 1,768 1,785 1,803
TOTAL 91,429 91,447 83,372 83,390

E) Considere que a empresa possui capacidade máxima para atender, por mês, 900 atendimentos clínicos, 50 cir
serviços projetada no início deste estudo de caso, calcule a falta ou excesso de capacidade mensal por serviço, a
suprir a falta ou excesso de capacidade para melhoria da gestão na Clínica Viver (2 pontos).
 FALTA/EXCESSO DE CAPACIDADE MENSAL POR
SERVIÇOS JAN FEV MAR ABR
Atendimento Clínico 0 0 0 0
Cirurgia I 0 0 10 10
Cirurgia II 0 0 5 5
Cirurgia III 5 5 9 9

SUA RESPOSTA AQUI:

CA VIVER
róximo ano. Presta serviços de atendimento clínico através de consultas aos pacientes sem
de acordo com seus portes e consequente uso de insumos e participação direta de pessoal.
que justifica tal separação. Para o próximo ano, a empresa projetou a seguinte demanda por

SPERADA POR SERVIÇOS

MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
900 900 800 900 900 900 900 800
50 50 25 40 50 50 50 25
25 25 13 20 25 25 25 13
20 20 10 16 20 20 20 10

os e indiretos para cada serviço. No caso do atendimento clínico, não há uso de materiais
No caso das cirurgias, está previsto o uso dos seguintes materiais com a estimativa dos
serviço e faça a projeção do desembolso de materiais para o próximo ano, considerando a

MATERIAIS (EM REAIS)

MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
4,075 4,075 2,038 3,260 4,075 4,075 4,075 2,038
3,625 3,625 1,885 2,900 3,625 3,625 3,625 1,885
4,170 4,170 2,085 3,336 4,170 4,170 4,170 2,085
11,870 11,870 6,008 9,496 11,870 11,870 11,870 6,008

o uma carga horária de 160h por mês e encargos estimados em 40% em cima do salário bruto:

om o histórico de realização dos serviços, o volume médio de horas utilizado por cada
me tabela a seguir:
 cada profissional. Depois, utilizando o custo padrão da hora trabalhada para cada serviço,
al por serviço e a demanda de serviços projetada para a Clínica Viver no ano seguinte (1,5

BRA DIRETA (EM REAIS)

MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
49,219 49,219 43,750 49,219 49,219 49,219 49,219 43,750
7,656 7,656 3,828 6,125 7,656 7,656 7,656 3,828
10,172 10,172 5,289 8,138 10,172 10,172 10,172 5,289
10,763 10,763 5,381 8,610 10,763 10,763 10,763 5,381
77,809 77,809 58,249 72,091 77,809 77,809 77,809 58,249

nos próximos meses, esses valores são bons indicadores do que se espera no próximo
s meses, considerando apenas um reajuste de valores a 1% ao mês a partir de fevereir (em
para o próximo ano (1 ponto):

ODUÇÃO PROJETADOS (CIPs)

MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
1,821 1,839 1,858 1,876 1,895 1,914 1,933 1,952

tos componentes (matérias-primas, mão-de-obra direta e custos indiretos de produção).

o).

CUSTOS DIRETOS E INDIRETOS

MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
11,870 11,870 6,008 9,496 11,870 11,870 11,870 6,008
77,809 77,809 58,249 72,091 77,809 77,809 77,809 58,249
1,821 1,839 1,858 1,876 1,895 1,914 1,933 1,952
91,500 91,519 66,114 83,463 91,574 91,593 91,612 66,209

mentos clínicos, 50 cirurgias I, 25 cirurgias II e 25 cirurgias III. Ao comparar com a demanda de

mensal por serviço, analise e discorra sobre os resultados e indique recomendações para
.
IDADE MENSAL POR SERVIÇO
MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
0 0 100 0 0 0 0 100
0 0 25 10 0 0 0 25
0 0 12 5 0 0 0 12
5 5 15 9 5 5 5 15