INSTITUTO SUPERIOR TÉCNICO DE ANGOLA

DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS ECONÓMICAS E DE GESTÃO

CURSO DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAÇÃO

ENQUADRAMENTO LEGAL E FISCAL DA EMPRESA

ACILO-COMERCIO GERAL; LDA

CURSO: CONTABILIDADE E ADMINISTRAÇÃO

CADEIRA: DIREITO FISCAL
TURNO: MANHÃ
3º ANO
DOCENTE: ISRAEL ABIAS

LUANDA, 2023
ENQUADRAMENTO LEGAL E FISCAL DA EMPRESA
ACILO-COMERCIO GERAL; LDA

Trabalho referente a disciplina de Direito

Fiscal apresentado ao professor Israel
Abias como requisito de avaliação do
segundo semestre.

LUANDA, 2023
FICHA TÉCNICA
SUMÁRIO
 INTRODUÇÃO
No mundo moderno o processo de inçerssão ao ramo empresarial está mais
rigido que antigamente, fruto dos avanços legais que partiram por parte do estado na
perspectiva de maior ordem e fiscalização no seio empresarial. È de conhecimento geral
que ao criarmos um negócio, quer seja ele micro, média ou grande empresa, criamos de
alguma maneira um vinculo com o estado.

Deste modo é comum dizer que recairá sobre nós diversas obrigações enquanto
empresa. Obrigações essas que vão desde; aspectos ligados a legalização da empresa em
causa, obrigações fiscais, obrigações laborais assim como também diversos direitos.

Sabendo que sobre nós recairá enuremas obrigações, deveremos nos preocupar a prior
em saber:

 Que obrigações legais serão essas?

 Que direitos terei enquanto empresa?
 Que impostos deverão ser pagos?
 Quais as implicações fiscais deste tipo de negócio que estou a abrir ?
 Enquanto empresário, será que apenas devo ter em enfoque o lado financeiro-
econômico, ou devo me preocupar com o ambiente social ?

Perguntas essas que ao serem respondidas dão uma maior firmeza ao empresário(os)
sobre o que ele realmente tem em frente abrindo uma empresa, ou criando esse vinculo
com o estado. É muito importante perceber e saber responder estas questões devido a
complexidade do sistema fiscal, para evitar situações que possam comprometer o
avanço do projecto, ou até mesmo evitar uma extinção da empresa por falta de
conhecimento da matéria legal e fiscal.

1-CONSTITUIÇÃO LEGAL DA EMPRESA ACILO-COMERCIO GERAL; LDA

 Segundo a Lei 30/11 de 13 de Setembro no seu artigo 1, entende-se por empresa,
as sociedades que, independentemente da sua forma jurídica, tenham por objecto o
exercício de uma actividade económica.
São classificadas como MPME as sociedades comerciais que tenham adoptado
um dos tipos previstos nas alíneas a) e b) do artigo 2° da Lei n.° 1/04, de 13 de
Fevereiro Lei das Sociedades Comerciais, bem como outros tipos societários que
venham a ser criados por lei. Artigo 3, O exercício de actividade económica por pessoa
singular, é nos termos desta lei, classificada de acordo com a tipologia definida no
artigo 5° da presente lei.
As MPME, distinguem-se por dois critérios, nomeadamente,
 O número de trabalhadores efectivos
 E o volume de facturação total anual sendo esta última a prevalecente
sempre que for necessário decidir sobre a classificação das mesmas.
Para efeitos da presente lei, consideram-se:
a) Micro empresas abreviadamente MC, aquelas que empreguem até 10
trabalhadores e/ou tenham uma facturação bruta anual não superior em Kz ao
equivalente a USD 250 mil;
b) Pequenas empresas abreviadamente PQ, aquelas que empreguem mais de 10 e
até 100 trabalhadores e/ou tenham uma facturação bruta anual em Kz superior ao
equivalente a USD 250 mil e igual ou inferior a USD 3 milhões.
c) Médias empresas abreviadamente MD, aquelas que empreguem mais de 100
até 200 trabalhadores e/ou tenham uma facturação bruta anual em Kz superior ao
equivalente a USD 3 milhões e igual ou inferior a USD 10 milhões.
Desta feita, segundo a luz dos artigos citados, a nossa empresa criada é uma
Micro empresa, por a prior auferir dos pressupostos acima referidos.
1.1.ENQUADRAMENTO LEGAL
Empresa essa denominada: ACILO-Comercio geral Lda;
È uma sociedade por quotas com um capital social de 500.000 kwanzas, definido
pelas entradas ou quotas de cada sócio, 5 sócios em que cada um entrou com um
capital(quota) de 100.000 kwanzas; O respectivo volume de negócio de 88.000.000
kwuanzas, cujo obejcto social: comercio geral.
Designação da sociedade
Sociedades de quotas, esta é uma sociedade de responsabilidade limitada.
Denomina-se sociedade por quotas. porque o seu capital está representado através de
quotas que são as entradas de capital de cada sócio. Como se define no n.º 1 do art.
217.º da LSC, na sociedade de quotas, o capital social está dividido em quotas e os
sócios são solidariamente responsáveis por todas as entradas convencionadas no
contrato de sociedade.
 Por regra, apenas o património da sociedade responde às dívidas validamente
constituídas por esta, com exceção do disposto no art. 218.º da LSC, que estipula a
responsabilidade dos sócios para com os credores sociais. De facto, o art. 218.º da LSC
menciona que pode ser estipulado, no contrato de sociedade, que um ou mais sócios
tenham de responder perante os credores sociais até determinado montante, para além
de responderem para com a sociedade. Esta responsabilidade pode ser solidária com a
da sociedade ou subsidiária em relação a ela, efetivando-se, nesta situação, só na fase da
liquidação da sociedade.
1.2-DOCUMETOS PARA LEGALIZAÇÃO DA EMPRESA:
 Alvará Comercial
 Certidão Comercial
 NIF
 Estatuto de sociedade
 Publicação no Diário da República.
2-CONSTITUIÇÃO FISCAL DA EMPRESA ACILO-COMERCIO GERAL LDA
NIF: número de identificação fiscal é um número sequencial destinado
exclusivamente ao tratamento de informação de indole fiscal de pessoas singulares e
colectivas apresentando conjunto de obrigações fiscais, principais e acessórias.
A sociedade iniciou a sua actividade em Luanda no ano de 2022 e está registada na
Repartição Fiscal do Cazenga.
NIF: 5000098729.
2.1-DECLARAÇÃO DE INÍCIO DE ACTIVIDADE (ARTIGO 11.º)
1-0 cadastramento do contribuinte e declaração de início de actividade implica a
prestação de informação julgada conveniente pela Direcção Nacional de Impostos,
requisitada no momento da atribuição do Número de Identifica- ção Fiscal, nos termos
do Código Geral Tributário.
2- A informação utilizada no registo de início de actividade que se revele
provisória deve ser actualizada no prazo de 60 (sessenta) dias, sob pena de multa nos
termos do artigo 75.° do presente Código, sem prejuízo do previsto no Código Geral
Tributário.
3- No acto de cadrastamento e declaração de início de actividade, todos os
contribuintes são enquadrados no RGT do II, com excepção daqueles que preencham os
requistos para o enquadramento no RST
4- O cadastramento e declaração de início de actividade do contribuinte, não
determina o pagamento de imposto.
2.2-IMPOSTOS SUBJACENTES EM FUNÇÃO DA FORMA JURÍDICA E DO
NIF.
A empresa a ser criada partence ao sector de actividade comercial (compra e venda
de diversos as suas obrigações fiscais darão lugar ao:
 Imposto de Selo
 Imposto industrial
 Imposto sobre o valor acrescentado
 Segurança Social
 Imposto sobre Rendimento de Trabalho.

2.3-ENQUADRAMENTO FISCAL DA EMPRESA EM FUNÇÃO DE CADA

IMPOSTO
IMPOSTO DE SELO – SERVIÇOS (DLP 3/14 DE 21 DE OUTUBRO)

IMPOSTO INDUSTRIAL
 O Imposto Industrial incide sobre os “lucros” imputáveis ao exercício de
qualquer actividade de natureza comercial ou industrial, ainda que acidentais.
 Incidência subjectiva do imposto industrial: Pessoas colectivas (nacionais ou
estrangeiras), que exerçam as actividades referidas no artigo 1º e que os seus
lucros realizem-se no País. Sociedades comerciais, civis com ou sem forma
comercial.
 O Imposto Industrial compreende 2 (dois) Regimes de Tributação: Regime
Geral de Tributação (RGT) Regime Simplificado de Tributação (RST).
 Regime Geral de Tributação (RGT) – Incidência Subjectiva As Empresas
Públicas (EP) e entes equiparados; As Sociedades com um capital social igual ou
superior a AOA 2.000.000,00, desde que estas Sociedades sejam constituídas
nos termos da LSC e LSU; Os lucros efectivamente obtidos pelos contribuintes
são determinados através da sua contabilidade; A tributação incide sobre os
lucros efectivamente obtidos pelos contribuintes.
 Regime Geral de Tributação (RGT) – Matéria Colectável (MC) A Matéria
Colectável é resultante da confrontação entre os proveitos e os custos, mas esta
fórmula é simples para a contabilidade geral; A contabilidade para fins fiscais
obedece um conjunto de cálculos de acordo com as leis físcais para determinar a
Base Tributável. Deste modo, a Matéria Colectávelpode ser determinada para
fins contabilísticos e fiscais.
 25%Taxa geral quando há contabilidade organizada (RGT e RST)
 Sujeitos passivos do RGT é objecto de autoliquidação provisória mediante a
aplicação da taxa de 2% sobre o valor total efectivamente recebido das vendas
não sujeitas a retenção na fonte, referente aos primeiros 6 (seis) meses, e pagos
até ao último dia útil do mês de Agosto devendo para o efeito submeter os
 extractos bancários. Este pagamento é próvisório e releva na liquidação
definitiva deduzindo-se a colecta final do contribuinte.
 Os sujeitos passivos do II com sede, direcção efectiva ou estabelecimento
estável em Angola que exerçam actividades de prestação de serviços de qualquer
natureza, estão sujeitos a tributação, por retenção na fonte, à taxa de 6,5%, cuja
entrega do imposto retido deve ser efectuada até ao último dia útil do mês
seguinte.
 A liquidação definitiva do II efectiva-se com a entrega das respectivas
declarações e elementos que devam acompanhá-las. Os sujeitos passivos
enquadrados no RGT apresentam a Declaração Modelo 1 em duplicado
anualmente, até ao último dia útil do mês de Maio, na RF competente.
 RGT pelo atraso na entrega da Modelo 1 a multa de AOA 600.000,00
independentemente do imposto devido;

IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA (LEI 7/19 DE 24 DE

ABRIL/LEI 17/19 E LEI 42/20 DE 31 DE DEZEMBRO)

SEGURANÇA SOCIAL (DECRETO 227/18 DE 27 DE SETEMBRO)

 Após a constituição da empresa deve-se no prazo de 30 dias proceder ao
cadastramento da mesma junto do INSS;
 A Empresa está sujeita a reter na fonte 3% dos Salários Ilíquido dos
funcionários/trabalhadores para pagamento a Segurança Social dos mesmos;
 A Empresa deve pagar também de forma adicional ao Instituto Nacional de
Segurança Social 8% sobre o total do Salário Ilíquido dos funcionários,
perfazendo um total de 11%.
 Dever ser preenchida a folha de salário no portal do INSS, e extrair no mesmo
uma Guia de Pagamento referente ao mês em referência.
 Os pagamentos desses valores devem ser feitos até ao dia 10 de cada mês.

IMPOSTO SOBRE OS RENDIMENTOS DO TRABALHO (LEI 18/14 DE 22 DE

OUTUBRO)
 Planeamento Fiscal – Reporte Fiscal 1
Segurança Social
Base
Nº de Contributiva Prestações Sociais pagas pelo INSS Taxa
Nº Nome do Funcionário
Beneficiário Salário Pré- Maternidad
Ilíquido A. Família Mater e Aleitamento 3% 8%
12.000
1 Anderson João Gaspar 400.000 kz 30.000kz kz 32.000 kz
2 Constância Larte 240.000 kz 7.200kz 19.200kz
3 Idalina De Freitas 300.000 kz 35.000kz 9.000kz 24.000kz
4 Letícia Januário 200.000 kz 50.000kz 6.000kz 16.000kz
5 Olga Mbala Garcia 250.000 kz 7.500kz 20.000kz
Total 1.390.000kz 41.700kz 111.200kz
Imposto sobre o rendimento do Trabalho (IRT) - Grupo A
Tabela a que se refere o n. º 1 do artigo 16. º do
Rendimentos CIRT Imposto
Categoria/
Nº Nome do Funcionário M.
Carreira
Colectáve Parcela
Salário Base S. Ilíquido l Excesso Taxa Fixa IRT
335.000 kz 430.000kz 57.087,05k
1 Anderson João Gaspar Director geral 341.250kz 300.000kz 19% 49.250kz z
2 Constância Larte Secretária Geral 175.000kz 240.000kz 172.800kz 150.000kz 16% 12.500kz 16.148kz
3 Idalina De Freitas Contabilista 235.000 kz 335.000kz 254.250kz 200.000kz 18% 31.250kz 41.015kz
Operadora de
4 Letícia Januário caixa 135.000 kz 250.000 177.250kz 150.000kz 16% 12.500kz 16.860kz
5 Olga Mbala Garcia Gestora de RH 185.000 kz 250.000 182.500kz 150.000kz 16% 12.500kz 17.700kz
Colaboradores
Dumilde Monteiro Assitente/venda 115.000kz 115.000kz
Constantino joão Assistente/RH 115.000kz 115.000kz
Joana André Chefe/limpeza 85.000kz 85.000kz
1.380.000kz 1.820.000k
Total z 1.128.050 148.810,05

Obs: Todos os funcionários têm o Subsídio de Alimentação de 35.000kz, e o subsídio

de transporte de 30.000kz, excepto os colaboradores.
A taxa usada para a segurança social é de 8% para os colaboradores.
 Planeamento Fiscal - Reporte Fiscal 2
Planeamento Fiscal - Reporte Fiscal 3
Contabilidade Nome do Categoria Salário Salário Folha de Salário
Designação Social: Trabalhador
36.01.01.0x /carreira ACILO-COMÉRCIO
Base GERAL,LDA
Ilíquido SS (3%) IRT S.Líquido
Numero de Identificação Fiscal:
36.01.01.01 5000098729 57.087,05k 360.912,95kz
Anderson J.Gaspar Director geral 335.000 kz 430.000kz 12.000 kz z
36.01.01.02
Ano Fiscal Constância Larte Secretária Geral 175.000kz
2022 240.000kz 7.200kz 16.148kz 216.652kz
36.01.01.03 Idalina De Freitas
Mês de Referência Contabilista 235.000
0UTUBRO kz 335.000kz 9.000kz 41.015kz 284.985
Operadora de
36.01.01.04 Letícia Januário caixa 135.000 kz 250.000 6.000kz 16.860kz 227.140kz
36.01.01.05 Olga Mbala Garcia Gestora de Contribuições
RH 185.000 kz
e Impostos250.000 7.500kz 17.700kz 224.800kz
Colaboradores
36.01.01.06 Dumilde Monteiro Assitente/venda 115.000kz 115.000kz 9.200kz 105.800kz
Contribuições/Imposto
36.01.01.07 Decrição
Constantino joão Assitente de RH CTB
115.000kz 115.000kz 9.200kz 105.800kz
Código
36.01.01.08 Joana André Chefe/Limpeza 85.000kz 85.000kz Incidência
6.800kz Taxa Valores 78.200kz
Total 1.380.000kz 1.820.000kz 1.604.289,95kz
Segurança Social
 Trabalhador 3421 XXX 1.390.000kz 3% 41.700kz
 Empregador 3422 XXX 1.390.000kz 8% 111.200kz
Total 152.900kz
Imposto de Rendimento de Trabalho
148.810,05k
 Trabalho Dependente - Grupo A 3431 XXX 1.128.050kz z
 Trabalho Independente - Grupo B 3432 XXX 115.000kz 6,5% 7.475kz
 Trabalho Independente - Grupo C 3433 XXX 85.000kz 6,5% 5.525kz
161.810,05k
Total 1.328.050kz z

Assinatura do Técnico de Fiscalidade

Idalina Leonor De Freitas