Licenciatura Contabilidade Pública e Autárquica Semestre Área Científica Período Ano Lectivo Duração Data 2º

Planeamento e Controlo de Gestão 3º Contabilidade Laboral 2022 120 minutos 14/01/2022 Teste
Parte I – Perguntas de desenvolvimento breve – 6v
Goiaba. Diferencie os desvios de Volume, Mix, Eficiência e Preço (Evidencie as principais diferenças)? Diga como
se relacionam? 1,5v

Limão. Dificuldades na avaliação de desempenho constituem-se como limitações da análise de desvios. Comente
a veracidade da afirmação. 1,5v

Goiaba - O papel do controlador de gestão é fundamental em grandes empresas. Concorda. Explique tudo que
sabe sobre as funções de um controlador de gestão. 1,5

Limão - O controlo orçamental é um instrumento importante e relativamente rápido para o acompanhamento do

plano. Concorda? Qual é a importância? 1,5v
N.B. - Nos exercícios práticos devem resolver obedecendo o seguinte: 1- Extrair e compor os dados; 2 - Colocar a fórmula; 3 -
Resolver com detalhe; e 4 - Interpretar os resultados.

PARTE PRÁTICA 14 valores

4789- Exercício de Desvios de Volume, desvio de Mix e desvio de Eficiência.
Se a empresa SOCH, Lda pretender vender serviços de consultorias (35%), fecho de contas (40%), auditorias
(25%), onde os serviços totais equivalem a 1.800 unidades, há que substituir o volume padrão pelo real para se
obter o orçamento ajustado.
A empresa pretendeu praticar preços competitivos, onde 10%, 11% e 12% para Consultorias, Fecho de Contas
e Auditorias, respectivamente dos serviços totais orçamentados. Mas na realidade os preços praticados foram
negociados pelos clientes e os preços de consultorias e fecho de contas sofreram um aumento de 2%.
A eficiência dos serviços está para 0,5%, 1% e 1,25% da quantidade de serviços de consultorias, fecho de
contas e auditorias, tanto para padrão e 1%, 2% e 0,5% como reais respectivamente.
Pretende-se:
Aba) Demonstre em tabela exemplificativa de vendas de serviços de um ano a variação constatada de mais
10% para consultorias, mais 5% para fecho de contas e mais 15% para auditorias; 1,5v
Abcd) O cálculo do Desvio de preço (Recordar que para o cálculo do desvio do preço deverá calcular o desvio
de volume, mix e eficiência)? 4v

4789.1 - A SOCH usou os dados anteriores e considerando que havia sido projectado quotas de mercado na
venda dos serviços Consultorias, Fecho de Contas e Auditorias, na ordem de 33%, 43% e 50%,
respectivamente. E as estimativas de vendas na indústria durante o período foram de 300, 400 e 500 unidades,
respectivamente. Durante o período em análise as vendas reais na indústria foram de 650, 700 e 900
unidades respectivamente para os serviços Consultorias, Fecho de Contas e Auditorias.
Calcule:
a) O Desvio da quota de mercado? 2v b) O Desvio geral da indústria? 2v

PAPAIA. Considere uma empresa cuja estrutura fiscal assenta apenas numa Direcção Financeira. Pretende-se
que elabore um quadro de comando (Tableaux de Bord) onde são arrolados cerca de 5 indicadores de medição
fiscal de uma empresa. 2V

PÊRA – Considere uma empresa de consultoria Fiscal. Num processo de BSC, defina as perspectivas, dois
objectivos estratégicos em cada perspectiva, metas, indicadores e iniciativas ou situações.? 2,5V.
Bom trabalho
 CORRECCAO
Parte I – Perguntas de desenvolvimento breve – 9v
Goiaba. Diferencie os desvios de Volume, Mix, Eficiência e Preço (Evidencie as principais diferenças)? Diga como
se relacionam? 1,5v
Resposta:
Desvios de volume - Medem a diferença entre as realizações e as previsões existentes na quantidade total do
orçamento. Este cálculo permite a identificação de variáveis externas que influenciam a actividade da empresa,
designadamente: • Quota de mercado; • Volume global da indústria.
Desvios de mix - Medem o impacto resultante da não realização da composição estimada para o elemento
orçamental em questão. Divide-se normalmente em desvio de volume e desvio de mix propriamente dito.
Desvios de preço - Medem o impacto nos resultados resultantes da variação do preço unitário.
Desvios de eficiência (ou produtividade) - Medem o impacto nos resultados resultantes da melhor ou pior
utilização dos factores produtivos e dos recursos.

LIMÃO. Dificuldades na avaliação de desempenho constituem-se como limitações da análise de desvios.

Comente a veracidade da afirmação. 1,5v
Resposta: Afirmação verdadeira, porque pode existir dificuldades:
- Na seleção das causas do desvio para a melhor tomada de decisão;
- Na interpretação dos sistemas baseados no custeio directo; e
- Na escolha e interpretação de indicadores complementares e/ou de ajuda à interpretação dos desvios.

Goiaba – O papel do controlador de gestão é fundamental em grandes empresas. Concorda. Explique tudo
que sabe sobre as funções de um controlador de gestão. 1,5

Qual é a diferença entre funções técnico-económicas e as relacionais?

1- Técnico-económicas:
a) Gestão previsional e acompanhamento dos resultados, materializados pelos instrumentos tradicionais de
gestão (Planos operacionais; Orçamentos; Tableaux de Bord; Estudos económicos e financeiros);
b) Concepção do Sistema de Informação para a Gestão (Contabilidade geral; Conatbilidade analítica;
Gestão orçamental; informática de gestão; e Organizaão; e Organização e métodos);
c) Actividades resultantes de delegação de outras funções (participação e apoio à coordenação de tarefas de
análise e escolhas estratégicas, elaboração do plano estratégico; elaboração de planos financeiros, análise
financeira.
d) Actividades de carácter administrativo (controlo interno; outras tarefas de gestao administrativa – gestao de
pessoal, em gestao de imobilizado, fiscalidade, etc).

2- Relacionais:
• Papel de Consultor;
• Papel de Animador e formador;
• Papel de Coordenador e de concertação;
• Papel de Operacional.

1- Que perfil o controlador de gestão deve possuir, no âmbito de:

a) Formação profissional e académica?
Resposta: Formação em gestão ou contabilidade ou economia (licenciatura)
b) Experiencia profissional?
Resposta: Conhecimento operacional do negócio... experiencia de contabilidade analítica, gestão orçamental,
reporting, apuramento e análise de desvios…experiencia de uso de microprocessadores, folhas de excel e
análise de base de dados…conhecimentos de informática de gestão, conhecimento de línguas…
c) Qualidades pessoais?
Resosta: capacidade de organização e rigor, capacidade criativa, gosto pelo trabalho em equipa,
disponibilidade e mobilidade, capacidade de comunicação, diálogo e negociação, flexibilidade e capacidade
de adaptação, iniciativa e responsabilidade, pragmático, espírito empresarial, grande capacidade de
trabalho, forte personalidade e de forte potencial.

LIMÃO - O controlo orçamental é um instrumento importante e relativamente rápido para o acompanhamento

do plano. Concorda? Qual é a sua importância? 1,5v
Resposta: Sim.
• Decomposição dos desvios por causas - resulta do facto de ser necessário apurar as causas dos desvios e não
apenas o seu cálculo. Neste âmbito, podemos considerar as seguintes causas: volume, eficiência ou
produtividade, câmbio, preço e mix do produto;
• Explicação das causas para servir de apoio à decisão, podendo estas ser de origem interna ou externa.

N.B. - Nos exercícios práticos devem resolver obedecendo o seguinte:

1- Extrair e compor os dados;
2- Colocar a fórmula;
3- Resolver com detalhe;
4- Interpretar os resultados; e
5- Fazer em manuscrito e colocar/anexar a foto à pergunta.

Em caso de alguma dúvida escrevam na plataforma ou por WhatsApp.

PARTE PRÁTICA 11 valores

4789- Exercício de Desvios de Volume, desvio de Mix e desvio de Eficiência.
Se a empresa SOCH, Lda pretender vender serviços de consultorias (35%), fecho de contas (40%), auditorias
(25%), onde os serviços totais equivalem a 1.800 unidades, há que substituir o volume padrão pelo real para se
obter o orçamento ajustado.
A empresa pretendeu praticar preços competitivos, onde 10%, 11% e 12% para Consultorias, Fecho de Contas
e Auditorias, respectivamente dos serviços totais orçamentados. Mas na realidade os preços praticados foram
negociados pelos clientes e os preços de consultorias e fecho de contas sofreram um aumento de 2%.
A eficiência dos serviços está para 0,5%, 1% e 1,25% da quantidade de serviços de consultorias, fecho de
contas e auditorias, tanto para padrão e 1%, 2% e 0,5% como reais respectivamente.
Pretende-se:
Aba) Demonstre em tabela exemplificativa de vendas de serviços de um ano a variação constatada de mais
10% para consultorias, mais 5% para fecho de contas e mais 15% para auditorias; 1,5v

Orçamentado Realizado Desvio

Serviços Quant. % Preços Valor Quant. % Preços Valor
Consultorias 630.00 35 180.00 113,400.00 693.00 35 183.60 127,234.80 13,834.80
Fecho de contas 720.00 40 198.00 142,560.00 756.00 38 201.96 152,681.76 10,121.76
Auditorias 450.00 25 216.00 97,200.00 517.50 26 216.00 111,780.00 14,580.00
1,800.00 353,160.00 1,966.50 391,696.56 38,536.56
Orçamento ajustado -Orçamento inicial = desvio global
Desvio GLOBAL = Orçamento ajustado -Orçamento inicial = 391,696.56-353,160.00=38,536.56Mt
Resposta: O Desvio GLOBAL é de 38,536.56Mt.

Abcd) O cálculo do Desvio de preço (Recordar que para o cálculo do desvio do preço deverá calcular o desvio
de volume, mix e eficiência)? 4v
I - Desvio de volume
Orçamento Inicial = Vp*Mp*Ep*Pp Orçamento Ajustado 1 = Vr*Mp*Ep*Pp
Produtos Vs Ms Es Ps Valor (MT) Vr Ms Es Ps Valor (MT)
Consultorias 1,800.00 0.35 0.005 180 567.00 1966.5 0.35 0.005 180 619.45
Fecho de contas 1,800.00 0.4 0.01 198 1,425.60 1966.5 0.4 0.01 198 1,557.47
Auditorias 1,800.00 0.25 0.0125 216 1,215.00 1966.5 0.25 0.0125 216 1,327.39
 3,207.60 3,504.30
Desvio de volume=Orçamento ajustado 1-Orçamento inicial=3,504.30-3,207.60= 296.70Mt
Resposta: O desvio de volume é de 296.70Mt.

II - Desvio de MIX
Orçamento Ajustado 2 = Vr*Mr*Ep*Pp
Produtos Vr Mr Es Ps Valor (MT)
Consultorias 1966.5 35% 0.005 180 619.4475
Fecho de contas 1966.5 38% 0.01 198 1479.5946
Auditorias 1966.5 26% 0.0125 216 1380.483
3,479.53
Orçamento Ajustado 2- Orçamento Ajustado 1 = 3,479.53 - 3,504.30= (24.78)Mt
Resposta: O Desvio de volume é de -24.78MT.
III – Desvio de eficiência
Orçamento Ajustado 3 = Vr*Mr*Er*Pp
Produtos Vr Mr Er Ps Valor (MT)
Consultorias 1966.5 35% 0.01 180 1,238.90
Fecho de contas 1966.5 38% 0.02 198 2,959.19
Auditorias 1966.5 26% 0.005 216 552.19
4,750.28
Orçamento Ajustado 3- Orçamento Ajustado 2 = 4,750.28 -3,479.53= 1,270.7523MT
Resposta: O Desvio de MIX é de 1,270.7523MT

IV - Desvio de preço
Orçamento Ajustado 4 = Vr*Mr*Er*Pr
Produtos Vr Mr Er Pr Valor (MT)
Consultorias 1966.5 35% 0.01 183.6 1,263.67
Fecho de contas 1966.5 38% 0.02 201.96 3,018.37
Auditorias 1966.5 26% 0.005 216 552.19
4,834.24
Orçamento Ajustado 4- Orçamento Ajustado 3 = 4,834.24-4,750.28 = 83.96MT
Resposta: O Desvio de PREÇO é de 83.96MT

4789.1 - A SOCH usou os dados anteriores e considerando que havia sido projectado quotas de mercado na
venda dos serviços Consultorias, Fecho de Contas e Auditorias, na ordem de 33%, 43% e 50%,
respectivamente. E as estimativas de vendas na indústria durante o período foram de 300, 400 e 500 unidades,
respectivamente. Durante o período em análise as vendas reais na indústria foram de 650, 700 e 900
unidades respectivamente para os serviços Consultorias, Fecho de Contas e Auditorias.
Calcule:
a) O Desvio da quota de mercado? 2v
Desvio
Serviços Vr-Qs*Vri Ps DQM*Ps
quant.
Consultorias 693-33%*650 478.5 180 86,130.00
Fecho de Contas 756-43%*700 455 198 90,090.00
Auditorias 517.50-50%*900 67.5 216 14,580.00
Total 1,001 Und 190.800
Desvio da Quota de Mercado 1,001Und e Desvio em valor 190,800Mt.
 Descrição Consultorias Fecho de Contas Auditorias Soma
1.Vendas reais em quantidade 693 756 517.5 1966.5
2.Vendas reais na indústria(Q) 650 700 900 2250
3. Quota prevista 33% 43% 50% 1.26
4. Penetração (2x3) Quota de mercado 214.5 301 450 965.5
5. Desvio Quota de Mercado (1-4) 478.5 455 67.5 1001
6. Preço orçamentado 180 198 216 594
7. Desvio em valor (5*6) 86,130.00 90,090.00 14,580.00 190,800.00
Resposta:
Desvio da Quota de Mercado 1,001Mt e Desvio em valor 190,800Mt.

INTERPRETE?

b) O Desvio geral da indústria? 2v

c) Serviços (Vri-Vsi)*Qs*Ps Desvio quant. Ps Valor
Consultorias (650-300)*33% 115.5 180 20,790.00
Fecho de Contas (700-400)*43% 129 198 25,542.00
Auditorias (900-500)*50% 200 216 43,200.00
444.5 89,532.00
Desvio geral da indústria
Serviços Consultorias Fecho de Contas Auditorias Soma
1.Vendas reais na indústria (Q) 650 700 900 2250
2.Vendas orçam. indústria (Q) 300 400 500 1200
3. Desvio (1-2) 350 300 400 1050
4. Quota prevista (Qp) 33% 43% 50% 1.26
5. Impacto s/empresa (3x4) 115.5 129 200 444.5
6. Preço orçamentado (Pp) 110 80 120 310
7. Desvio em valor (5*6) 12,705.00 10,320.00 24,000.00 47,025.00
Resposta:
Desvio da indústria =(Vri-Vsi)*Qs*Ps é igual a 47,025Mt

PAPAIA. Considere uma empresa cuja estrutura fiscal assenta apenas numa Direcção Financeira. Pretende-se
que elabore um quadro de comando (Tableaux de Bord) onde são arrolados cerca de 5 indicadores de medição
fiscal de uma empresa. 2V
Resposta: Objectivo: Aumentar a receita em 50%
Tabela 1 –Quadro de comando da empresa
Previsto Situação (1º causas do desvio;
Indicador Realizado Desvio
Orçamento 2º Propostas de solução)
Detecção de erros aritméticos nas declarações (Erros
100 90 -10
aritméticos dectetados)
Detecção de erros contabilísticos (Erros contabilísticos
50 60 10
dectetados)
Detecções de operações marginais à contabilidade
10 5 -5
(Operações marginais)
Detecções de operações simuladas dolosamente
5 8 3
(Operações simuladas)
Detecções de operações com intenção de consumar a
27 30 3
fraude fiscal
Auditar o imposto dos serviços que factura (Impostos de
20 9 -11
serviços)
Verificar a regularidade das operações de alienação de 200 150 -50
bens (operações de alienação de bens reg.)
Verificar os registos dos abates e as alienações se foram
devidamente relevadas na contabilidade (registos dos 100 120 20
abates e as alienações)
Avaliar a contabilização e o valor correcto dos bens
150 140 -10
existentes na empresa (Contabilização)

PÊRA – Considere uma empresa de consultoria Fiscal. Num processo de BSC, defina as perspectivas, dois objectivos estratégicos em
cada perspectiva, metas, indicadores e iniciativas ou situações.? 2,5V
Resposta:
OBJECTIVOS METAS INDICADORES INICIATIVAS
Perspectiva Financeira: 1-Aumentar em 50% as Vendas aumentadas 1-Agregar valor aos serviços;
1-Aumentar vendas; e vendas líquidas; Custos diminuídos 2-Modernizar o SW.
2-Diminuir custos. 2-Diminuir em 25% o
custo operacional
Perspectiva do Cliente: 1-Diminuir para 2 dias; 1-Tempo de resposta 1-Estimular a motivação dos
1-Diminuir o tempo de resposta aos clientes; 2-Mais 2 serviços. diminuído; trabalhadores;
2-Incrementar serviços na área fiscal. 2-Número de novos 2-Contratar especialistas em
serviços lançados desenvolvimento de novos serviços fiscais.
Perspectiva de processos internos: 1-Introduzir SW 1-Gestão fiscal 1-Melhorar a gestão fiscal através dos
1-Desenvolver a gestão fiscal desenvolvimento sistemas de informação.
qualitativamente;
2-Assegurar a informação online e na hora.
Perspectiva de Aprendizado e crescimento: 1-Formar 5 fiscalistas; 1-Número fiscalistas 1-Formar trabalhadores mais
1-Melhorar os níveis de conhecimento do 2-Melhorar em 50%. formados; competentes para áreas de fiscalidade;
pessoal em fiscalidade; 2-Informacao fiscal 2-Melhorar os relatórios e desenvolver
2-Melhorar a qualidade de informação melhorada outros.
fiscal. (Disponível).