Auditoria Interna

Palestra 01
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1. Breve Histórico da Auditoria Interna como

Actividade Profissional
 Breve Histórico da Auditoria Interna

q Historicamente a auditoria interna nasce nos tempos

dos romanos. Os imperadores romanos nomeavam
altos funcionarios com a missão de supervisionar as
operações financeiras dos administradores provínciais.

q Em França, no século III,os barões tinham que realizar

leitura pública das contas de seus dominios, na
presença de funcionarios designados pela Coroa.
 Breve Histórico da Auditoria Interna

q Em Inglaterra, o rei Eduardo I mandou verificar as

contas do testamento da esposa, apos o falecimento.
A aprovação desses auditores é atestada em um
documento que constitui um dos primeiros relatorios
de auditoria, denominado Probatur sobre as Contas.
Em 1314, foi criado o cargo de Auditor do Tesouro,
para verificação da receita dos Impostos.
 Breve Histórico da Auditoria Interna
q A auditoria interna passou a ser um instrumento de
verificação e de controlo para os gestores e contabilista,
sendo que através de suas actividades administrativas,
serve como meio de identificação dos processos internos e
políticos estabelecidos pela empresa, assim como os
sistemas contabilístico e de controlo internos, estão sendo
efectivamente seguidos e que as transações realizadas
estão reflectidas contabilisticamente em concordância
com critérios definidos.
 Breve Histórico da Auditoria Interna
q Auditoria interna tem vindo a evoluir ao longo dos
anos. De facto, inicialmente entendia-se a auditoria
interna, sobretudo as funções de salvaguarda dos
activos das empresas, a verificação do cumprimento
dos procedimentos estabelecidos pelo órgão de gestão
e a constatação acerca da credibilidade da informação
financeira, dava-se também uma ênfase bastante
grande á detecção de fraudes.
 Breve Histórico da Auditoria Interna

Pode-se assim, se dizer que o trabalho efectuado pelos

auditores internos era relativamente limitado, cingindo-se
fundamentalmente a área contabilística-financeira.

A criação em 1941, nos EUA do Institute of Internal Auditor

(IIA) foi determinante para o desenvolvimento da actividade
dos auditores internos a nível mundial. Outro passo importante
para a consolidação da auditoria interna, foi dado em 1978,
com a aprovação dos “ Standards for the Professional Practice
of Internal Auditing”.
 Breve Histórico da Auditoria Interna
q Em 1988 os auditores internos, face a um estudo do
IIA, reviam-se como consultores, mas os gestores
continuavam a ve-los como policias, na perspectiva
de caça ao erro, numa logica de auditoria
conservadora/classica.

q A dicotomia de pontos de vista ainda se verifica,

mas os auditores internos estão, efectivamente, a
mudar a sua estratégia e, em vez de relatar factos, já
conseguem propor soluções, de modo que os
problemas sejam resolvidos e que os gestores
aceitem a sua participação na busca de soluções, na
melhoria de performance e dos procedimentos de
controlo interno da empresa.
 Breve Histórico da Auditoria Interna

q Em Moçambique, Havendo necessidade de criar uma

entidade que regule as profissões de contabilidade e de
auditor, ao abrigo do disposto no numero 1 do artigo
179 da constituição, a Assembleia da Republica
determina pela Lei n°8/2012. Artigo 1 - É criado Ordem
dos Contabilistas e Auditores de Moçambique(OCAM) e
aprovado o respectivo Estatuto; Artigo 3 - Aprovada pela
Assembleia da Republica, aos 30 de Novembro de 2011.
 Breve Histórico da Auditoria Interna
Objectivos da OCAM
a) A definição das regras de acesso e exercício das
profissões de contabilidade e de auditoria, a atribuição
e certificação das categorias profissionais de
Contabilista Certificado e Auditores Certificados,
através da emissão das respectivas Cédulas
Profissionais;

b) O exercício da jurisdição disciplinar relativamente a

todos os seus membros;

c) A promoção dos mais elevados padrões técnicos e

níveis de desempenho dos membros;
 Breve Histórico da Auditoria Interna
Cont… Objectivos da OCAM
d) A superintendência de todos os aspectos relativos
ao acesso e exercício das profissões de
Contabilidade e de Auditoria, de modo a garantir a
sua independência técnica e funcional, a defesa, da
dignidade e prestigio dos seus membros, bem como
dos seus direitos e prerrogativas, a afirmação e
respeito pelos respectivos princípios deontológicos;

e) A representação dos interesses profissionais de

todos aqueles que exerçam ou venham a exercer
em Moçambique actividade de Profissionais de
Contabilidade e de Auditoria;
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1. Breve Histórico da Auditoria Interna

2. Finalidades da Auditoria Interna

 Finalidades da Auditoria Interna

— Adicionar valor e melhorar as operações de uma

organização.

— Ajudar uma organização a atingir os seus

objectivos facultando-lhes uma abordagem
sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar
a eficácia dos processos de gestão de riscos,
controlo e governação.
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1. Breve Histórico da Auditoria Interna

2. Finalidades da Auditoria Interna

3. Objectivos e Alcance da Auditoria Interna

Objectivos e Alcance da Auditoria Interna

q Auxiliar os membros da organização no

desempenho eficaz e eficiente das suas
responsabilidades (análises, apreciações, conselhos
e informações sobre as actividades).

q Implmentar um adequado sistema de controlo

Interno:

ü Cumprir as politicas, planos, procedimentos e

legislação;
ü Custódia dos activos (e.g., inspecções fisicas);
ü Utilização economica e eficiente dos recursos;
ü Realização dos objectivos e metas fixados.
ü Confiança integrigade da informação (ex-relatórios);
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2. Finalidades da Auditoria Interna

3. Objectivos e Alcance da Auditoria Interna

4. Autoridade e Responsabilidade
Autoridade e Responsabilidade
(a) Verificação preventiva e adequada contra erros,
fraudes e desvios;

(b) Verificação dos activos e passivos da empresa;

(c) O exame contínuo de todos os procedimentos

referentes a autorização de pagamentos;

(d) Exame detalhado de receitas e despesas de forma a

assegurar a sua correcta classificação e imputação;

(e) Colaboração com o auditor externo.

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1. Breve Histórico da Auditoria Interna

2. Finalidades da Auditoria Interna

3. Objectivos e Alcance da Auditoria Interna

4. Autoridade e Responsabilidade

5. Limites da Auditoria Interna

 Limites da auditoria interna
(a) Não tem qualquer autoridade sobre o sistema
de controlo interno; (b) Apenas avalia a
execução e aconselhar quaisquer
aperfeiçoamento ao sistema; (c) Não tem
controlo sobre qualquer departamento se não
de auditoria interna; (d) A auditoria interna não
reduz qualquer responsabilidade dos chefes
departamentais na eficiência operacional dos
departamentos.
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1. Breve Histórico da Auditoria Interna

2. Finalidades da Auditoria Interna

3. Objectivos e Alcance da Auditoria Interna

4. Autoridade e Responsabilidade

5. Limites da Auditoria Interna

6. Principios Fundamentais da Auditoria Interna

 Principios Fundamentais da Auditoria
Interna
(1) Conhecer os Objectivos da Acção e da Actividade a
Auditar;
(2) Conhecer a Estrutura de Controlo Interno;
(3) Conhecer os Padrões;
(4) Conhecer os Factos;
(5) Conhecer as Causas;
(6) Conhecer os Efeitos;
(7) Conhecer as Pessoas;
(8) Conhecer os Meios de Comunicação dos Resultados;
(9) Conhecer os Processos e os Riscos Criticos e (10)
Follow-Up̕s.
 Principios Fundamentais da Auditoria
Interna
1. Conhecer os Objectivos da Acção e da Actividade a
Auditar

q O auditor Interno deverá conhecer claramente os

objectivos definidos e a estratégia estabelecido para a
empresa, na actividade que tem por finalidade avaliar.
Só assim poderá efectuar auditorias no sentido de
avaliar o cumprimento dos mesmos.
 Principios Fundamentais da Auditoria
Interna

2. Conhecer a Estrutura de Controlo Interno

q O auditor interno deverá conhecer as politicas, os

regulamentos, normativos e procedimentos
instituidos na empresa. Deverá saber identificar os
controlos-Chave das diversas actividades e os
sistemas de informação estrategicos para a
consecução das diversas operações.
 Principios Fundamentais da Auditoria
Interna
3. Conhecer os Padrões

q O auditor interno deve conhecer os padrões

(Standards) para efectuar analises comparativas,
estabelecidas na empresa ou em empresas
congeneres. Se a administração nao estabeleceu
padroes, os Auditores Internos deverão procurar
apurar os padrões adequados para a actividade a
auditar e informar disso os gestores operacionais.
 Principios Fundamentais da Auditoria
Interna

4. Conhecer os Factos

q O auditor interno deve basear o seu trabalho em

factos devidamente comprovados, segregados por
importancia, tendo em consideração os riscos e
devidamente fundamentados nos papeis de trabalho
elaborados durante a execução do trabalho de
campo.
 Principios Fundamentais da Auditoria
Interna
5. Conhecer as Causas

q Conhecer as causas é condição essencial para se

identificar a proposta de recomendação mais
adequada para superar o problema e convencer o
operacional/auditado a implementá-la tendo em
vista a melhoria dos procedimentos de controlo e a
performance da empresa.
 Principios Fundamentais da Auditoria
Interna

6. Conhecer os Efeitos

q Apurar adequadamente os efeitos dos problemas

diagnosticados é condição essencial para convencer
da sua importancia o responsavel pelas operações
auditadas; devera ser tomada em linha de conta a
materialidade dos valores envolvidos para se realçar
o problema identificado e o custo da
implementação.
 Principios Fundamentais da Auditoria
Interna
7. Conhecer as Pessoas

q Uma empresa não existe sem pessoas. O auditor

interno deve, pelo seu comportamento e respeito que
demostra pela função desempenhada pelos auditados,
conhecer o ambiente empresarial de modo a criar um
relacionamento no desempenho das acções de
Auditoria; para isso é fundamental que o Auditor
Interno tenha um comportamento ético exemplar,
praticado no quotidiano e no relacionamento com os
operacionais.
 Principios Fundamentais da Auditoria
Interna
8. Conhecer Meios de Comunicao dos Resultados

q Uma comunição adequada dos resultados da

auditoria é essencial para que as pessoas partilhem a
informação e consigam em conjunto elaborar as
recomendações necessarias a superação dos
problemas identificados. Um relatorio equilibrado
devera ser elaborado no final da acção de auditoria e
incluir os comentários da gestão.
 Principios Fundamentais da Auditoria
Interna
9. Conhecer os Processos e os Riscos Criticos
q Definir o plano de acção da auditoria interna em
função de uma matriz de risco devidamente
actualizada visando fornecer valor a empresa.

10. Follow-up`s
q Acompanhar e avaliar a implementação das
recomendações, criticas ou prioridade elevada,
conducentes a melhoria dos processos de controlo
interno visando a mitigação do risco.
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1. Breve Histórico da Auditoria Interna

2. Finalidades da Auditoria Interna

3. Objectivos e Alcance da Auditoria Interna

4. Autoridade e Responsabilidade

5. Limites da Auditoria Interna

6. Principios Fundamentais da Auditoria Interna

7. Classificação da Auditoria Interna

 Classificação da Auditoria Interna
q Auditoria Financeira;

q Auditoria Operacional;

q Auditoria de Gestão (Value For Money Audit);

q Auditoria Ambiental;

q Auditoria Informática;

q Auditoria Social.

q Auditoria Qualidade.
 Classificação da Auditoria Interna

Auditoria Financeira
q Avaliar se a informacao financeira é credivel, avaliar a
salvaguarda dos activos, avaliação do cumprimento
dos normativos estabelecidos pela administração e
deteccao de erros com materialidade.

Auditoria Operacional
q Avaliar as diversas actividades/processo da empressa,
tendo em conta a complexiidade, numa optica de
cintribui para a melhoria da performance da empresa
ou organização.
 Classificação da Auditoria Interna
Auditoria Social
Visa avaliar a imagem da empresa ou organizacao na
comunidade, a cultura da empresa, a qualidade dos
produtos lançados no mercado, o cumprimento da
legislação sobre protecção de consumidores.

Auditoria Informatica
Visa avaliar a adequacidade das aplicações, avaliar a
gestao e tratamentos dos dados relativos a
informações estratégicas para a empresa, e avaliar a
qualidade do sistema de informacao numa optica de
fornecimento de informacao fidedigna e oportuna à
gestao.
 Classificação da Auditoria Interna
Auditoria da Qualidade

Avaliação sistematica e independente para determinar se as

actividades da qualidade e os correspondentes resultados
estao em conformidade com as medidas planeadas, se
essas medidas estão implementadas efectivamente e se
garantem a prossecução dos objectivos. Determina o grau
de conformidade dos sistema de qualidade implementado
em alcançar os objectivos de Qualidade especificados.

Auditoria de qualidade visa ajudar a garantir a certificação da

empresa realizada segundo as normas de qualidade e
podem ser auditoria ao processo, ao produto ou ao serviço.
 Classificação da Auditoria Interna
Auditoria Ambiental

Instrumento de gestão, a Auditoria Ambiental é,

essencialmente, uma forma de controlo de qualidade, do
ponto de vista ambiental.

Permite assegurar uma gestão mais equilibrada dos recursos e

a utilização de tecnologias menos ofensivas do ambiente.
Prevenir, reduzir e, na medida do posivel, eliminar a
poluição na fonte, torna-se entao mais viavel. Compreende
uma avaliação sistematica, documentada, periodica e
objectiva da eficacia das organizações, gestão e
equipamentos, relativamente ao objectivo da proteccao do
ambiente.
Classificação da Auditoria Interna

Auditoria de Gestão (Value for Money Audit)

Visa avaliar e rever o desempenho da empresa,

face a standards estabelecidos e alcance dos
objectivos ao minimo custo, numa optica de
economia, eficacia, eficiencia e efectividade
das operações.
 Princípios-Chave da Auditoria Interna
§ Ser Dinâmica;
§ Ser Prospectiva;
§ Ser Participativa
§ Ser Pedagógica;
§ Ser Evolutiva;
§ Promover o Diálogo;
§ Reconhcer a Multiplicidade e Complexidade das
Situações;
§ Focalizar a Atenção na Recomendação em vez
do Problema;
§ Ouvir a Opinião da Gestão;
§ Partilhar a Informação.
 Perfil do Auditor

- Capacidade Técnica;
- Bom senso;
- Tato;
- Discrição;
- Boa expressão escrita e verbal;
- Independência;
- Zelo.
FIM
O que vimos hoje ?
 Bibliografia
— BAPTISTA DA COSTA, C. (2000); auditoria Financeira, 7ª Edição,
Editora Rei dos Livros, Lisboa.

— MORAIS, G. e MARTINS, I. (1999); auditoria Interna. Função e

Processo, Áreas Editora, Lisboa.

— BAPTISTA DA COSTA, CARLOS e CORREIA ALVES, GABRIEL (2008),

Casos Práticos de Auditoria Financeira, 5ª edição, Editora Rei dos
Livros, Lisboa.

— CAVALCANTI ALMEIDA, MARCELO (2007), Auditoria – Um Curso

Moderno e Completo, Textos, Exemplos e Exercícios Resolvidos,
6ª Edição, Editora Atlas SA, São Paulo.

— JOAQUIM MARQUES DE ALMEIDA, JOSÉ (1999), Auditoria

Previsional e Estratégica, Vislis Editores, Lisboa.

— Normas Internacionais de Auditoria Interna.