Código do Imposto do

Consumo e facturas
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O imposto de consumo incide sobre realidades específicas desde a produção à venda em hasta pública

Artigo 1.º
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1 Produção
Incidência

2 Importação de mercadorias

3 Prestação de serviços

4 Venda em hasta pública

Considera-se prestação de serviço o fornecimento de água e energia, a locação de viaturas, os

serviços de telecomunicações, a locação de recintos de estacionamento, a locação de
máquinas, serviços de segurança e outros.
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Os sujeitos passivos do imposto de consumo não suportam o encargo do imposto mas sim os
beneficiários dos bens ou serviços transaccionados

Titular do
Incidência (artigo Sujeito passivo
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encargo ( artigo
1.º) ( artigo 2.º n.º1)
2.º n.º 2)
Produção Produtor Adquirente do bem

Importação Importador Consumidor final

Prestação de serviço Prestador de serviço Cliente

Entidade pública
Venda em hasta pública Adquirente do bem vendido
responsável pela venda

O imposto de consumo é um imposto de repercução na medida em que o sujeito

passivo liquida o imposto que será suportado pelo consumidor final dos bens ou
serviços fornecidos.
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O regulamento do imposto de consumo prevê isenções subjectivas e objectivas condicionadas a

existência de determinados requisitos

Artigos 4.º a 6.º

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Isenções objectivas Isenções subjectivas

• Bens exportados pelo • Missões diplomáticas e

próprio productor ou consulares quando haja
entidade vocacionada para reciprocidade de
o efeito tratamento
• Bens manufacturados • Organizações internacionais
artesanalmente • Sociedades investidoras
• Matérias primas, materiais petrolífera nacionais ou
subsidiários e estrangeiras em fase de
equipamentos pesquisa ou
devidamente certificados desenvolvimento até a
primeira produção
comercial
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A isenção às entidades petrolíferas depende da emissão de certificado de isenção e da

reunião de outros requisitos

A isenção às petrolíferas implica:

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• A Emissão de um Certificado de isenção pela AGT

• Que o benefício se restringe aos serviços relacionados com as àreas de concessão que se
encontrem em fase de pesquisa ou desenvolvimento
• Que apenas beneficiarão as entidades que apresentem o certificado de isenção aos
prestadores de serviço para que não liquidem o imposto nas facturas a emitir

Pode excepcionalmente ser atribuida isenção à sociedades investidoras petrolíferas que

se encontrem em fase de produção desde que se demonstre que o pagamento do
imposto provoca desiquilíbrios que inviabelizem económicamente os contratos
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Exercício n.º 1

Compreensão da Incidência, sujeito passivo e titular do encargo

Preenchimento do espaços em branco
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Titular
Incidênci Sujeito
do
a passivo
encargo
Produtor

Importação Consumidor final

Prestação de serviço

Entidade pública
Adquirente do bem
responsável pela
vendido
venda
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A matéria colectável do imposto depende do facto tributário em questão

Artigo 7.º
Produção

• Preço de custo
Matéria colectável
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Importação

• Valor Aduaneiro

Prestação de serviço

• Preço do serviço

Venda em hasta pública

• Valor da arrematação

Preço de custo = Custo pré armazenagem + Custo pós armazenagem (art. 7.º n.º2)
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A Administração Geral Tributária pode proceder à determinação oficiosa do imposto sempre que
se verifiquem os requisitos legais para o efeito

Artigo 8.º
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• Ausência
Dos elementos necessários à
Fundamentos da
• Insuficiência determinação do Imposto devido.
determinação oficiosa
(ex: Declaração de imposto,
do imposto
• Falta de idoneidade balancete, relatório e contas)

A Administração pode socorrer-se de métodos indirectos de determinação da matéria colectável,

pode inclusive cruzar dados relativos à contribuintes que se relacionem com o o sujeito passivo
 A semelhança da definição do sujeito passivo, também a exigibilidade do
imposto está dependente do seu facto gerador

Incidência Exigibilidade
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1- Produção • No momento em que os bens

são postos a disposição dos
adquirentes
2- Importação • No momento do
desembaraço alfandegário

3- Prestação de serviço • No momento do efectivo

pagamento

4- Venda em hasta pública • No momento do pagamento

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A liquidação do imposto compete aos sujeitos passivos que devem efectua-la em momento
legalmente fixado

Artigos 10.º e 11.º

Produção Productor
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Serviços
Importação À Repartição
aduaneiros
Fical tem
Competência competência
Prerstador do
Prestação de serviço serviço de liquidação
de imposto
Venda em hasta O serviço que nalgumas
realize a venda circunstâncias,
Liquidação desde logo na
determinação
Produção Disposição dos bens oficiosa da
para venda matéria
Importação Desembaraço colectável
Momento alfandegário
processamento da factura
Prestação de serviço

Venda em hasta Momento do pagamento

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A obrigação de liquidação e de pagamento podem incidir sobre sujeitos distintos

Artigo 10.º al e ) e n.º 2

As entidades que prestem serviço às sociedades investidoras petrolíferas, não isentas, devem liquidar
imposto no momento da emissão das facturas mas cabe a petrolíferas efectuar a retenção e entrega
do imposto liquidado
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Prestadora Petrolífera Estado

Liquida imposto na cativa retenção Exige imposto retido à

factura petrolífera

Os beneficiários de serviços prestados por entidades não residentes devem liquidar imposto no
momento da emissão da factura

Prestador não residente Beneficiário residente Estado

Presta o serviço Liquida , cativa e entrega o Exige imposto retido à

imposto entidade residente
 Foram estabelecidas regras específicas sobre liquidação do Imposto de Consumo,
relativamente às companhias petrolíferas
Prestador Entrega /
Adquirente serviços Liquidação Pagamento Encargo
serviços
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Companhias
petrolíferas
Residente Prestador Companhia Companhia
serviços petrolífera petrolífera

Não Residente Companhia Companhia Companhia

petrolífera petrolífera petrolífera

Outras
pessoas /
entidades
Residente Prestador Prestador Adquirente
serviços serviços serviços

Adquirente Adquirente Adquirente

Não Residente
serviços serviços serviços

12 1
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Exercício n.º 2

Preencha o diagrama indicando a competência e o momento da liquidação por facto

tributário

Produção
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Importação
competência
Prestação de serviço

Venda em hasta
Liquidação

Produção

Importação
exigibilidade
Prestação de serviço

Venda em hasta
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A entrega do imposto compete de modo geral aos sujeitos passivos

Artigo13.º

Quem Quando
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Como O quê
O pagamento
do impostos
A entrega deve O sujeito
de consumo
ser feita passivo deve
compete: O imposto deve mediante proceder a
a) Às ser pago até ao modelo oficial entrega do
entidades último dia do a aprovar , em imposto de
obrigadas a mês seguinte duplicado, da consumo
liquidar nos àquele em que qual consta o liquidado nas
termos dos foi liquidado na volume total facturas ou
artigos 10.º e factura ou de operações documentos
11.º documento realizadas no equivalentes
equivalente mês em efectivamente
b) Às
sociedades pagamento pagos
investidoras
petrolíferas
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Para cumprimento do dever de fiscalização da AGT os contribuintes devem cumprir as obrigações

acessórias legalmente previstas
Artigos 14.º a 18.º

• O cumprimento das obrigações legais é assegurado

Dever de mediante fiscalização a ser efectuado pela
administração tributária, nos termos previstos no
fiscalização
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Código Geral Tributário.

Obrigação • Os sujeitos passivos devem assegurar uma organização da

sua contabilididade que permita um conhecimento claro e
de inequívoco dos moldes de apuramento do imposto.
• A exigência de clareza impõe o registo detalhado das
escrituração operações por mês e por bem transacionado.

Obrigação • A emissão de facturas é obrigatória para cada uma das

operações sujeitas ao imposto de consumo
de • As facturas ou documentos equivalentes, devem obedecer aos
requisitos previstios no Regime Jurídico das Facturas ou

facturação
documentos equivalentes.

• Não são permitidos atrasos, superiores a 30 dias na obrigação de escrituração

• A entrega da declaração fora do prazo, a inexistência ou recusa de escrituração ou de exibição da
escrituração e o atraso na escrituração constituem infracção puniível nos termos do CGT
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teste n.º 3

Indique a incidência, sujeito passivo, o titular do encargo, o momento de liquidação e a responsabilidade

de entrega do imposto dos seguintes factos tributários
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1- Importação de arroz
2- Serviço de segurança numa plataforma petrolífera em produção
3- Aluguer de viatura pela embaixada da Namíbia
4- Leilão de bens no Porto do Namibe