Aula 5 - Cenário Econômico - Social

Prof. ´Sergio J.
Freitas
Disciplina: Finanças Internacionais
Aula 5 – 2016
FINANÇAS INTERNACIONAIS PROF. DR. FERNANDO DE ALMEIDA SANTOS

OBJETIVOS DA AULA
 Apresentar e discutir aspectos tributários incidentes à

Importação e à Exportação.

IMPOSTO SOBRE A IMPORTAÇÃO
ART. 153, I - CF 1988
a) Fato Gerador:
• Entrada de produtos estrangeiros no território nacional

(alfândega).
• Não se aplica a produtos apenas de passagem

b) Art.33. A jurisdição dos serviços aduaneiros se estende por

todo o território aduaneiro e abrange:
I – Zona Primária – compreendendo as faixas internas de portos,

aeroportos, recintos alfandegados e locais habilitados nas
fronteiras terrestres, bem como em outras áreas nas quais se
efetuam operações de carga e descarga de mercadorias ou
embarque e desembarque de passageiros, procedentes do
exterior ou a ele destinados;

b) Art.33. A jurisdição dos serviços aduaneiros se estende por

todo o território aduaneiro e abrange:
II – Zona Secundária – compreendendo a parte restante do

território nacional, nela incluídos as águas territoriais e o espaço
aéreo correspondente. Parágrafo único. Para efeito de adoção
de medidas de controle fiscal, poderão ser demarcadas, na orla
marítima e na faixa de fronteira, zonas de vigilância aduaneiras,
nas quais a existência e a circulação de mercadorias estão
sujeitas às cautelas fiscais, proibições e restrições que forem
prescritas no regulamento.”

c) Competência:
• União

d) Contribuinte do Imposto:
• Importador, ou quem a ele a lei equiparar.
• Em alguns casos, o contribuinte é o arrematador.

e) Poderá ser alterada dentro dos limites máximo e mínimo do
respectivo capítulo, a alíquota relativa a produto:
• cujo nível tarifário venha a se revelar insuficiente ou

excessivo ao adequado cumprimento dos objetivos da
Tarifa:
• cuja produção interna for de interesse fundamental

estimular;
• que haja obtido registro de similar;
Nestas hipóteses não poderá ultrapassar, para mais ou para

menos, a 30%(trinta por cento) "ad-valorem".


• de pais que dificultar a exportação brasileira para seu

mercado, ouvido prèviamente o Ministério das Relações
Exteriores;
• de país que desvalorizar sua moeda ou conceder

subsídio exportação, de forma a frustrar os objetivos da
Tarifa.


• Na ocorrência de "dumping", a alíquota poderá ser

elevada até o limite capaz de neutralizá-lo.”
Dumping = prática comercial de uma empresa que baixa

seus preços de forma exagerada, com o objetivo de
eliminar ou reduzir a concorrência.

f) Tipos de alíquota:
• Específica: quantia determinada, em função do volume ou do

número de unidades, conforme determinação legal.
• Ad valoren: Calculada por meio de porcentagem em relação ao

valor do produto.

g) Observação sobre os Princípios Gerais do Sistema

Tributário:
• Não incide aos princípios da legalidade, nem da anteriodade.

h) Outras características:
• Parafiscal
• Alíquota varia conforme o produto.

TRIBUTOS INCIDENTES
SOBRE A IMPORTAÇÃO
1. II (Imposto sobre Importação) - calculado sobre o valor
aduaneiro, com alíquotas variáveis.
2. IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) - calculado

conforme a Tabela do IPI.
3. ICMS (Imposto s/Circulação de Mercadorias e Serviços de

Transportes Interestadual e Intermunicipal e Serviços de
telecomunicações de qualquer natureza), alíquota variável
segundo as alíquotas vigentes no Estado em que o
desembaraço aduaneiro é procedido.

TRIBUTOS INCIDENTES
4. PIS - Importação (Lei nº 10.865/2004) - alíquota geral de 1,65%,
existindo alíquotas específicas para determinados produtos.
5. COFINS - Importação (Lei nº 10.865/2004) - alíquota geral de

7,6%, existindo alíquotas específicas para determinados
produtos.
6. ISS (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza) - alíquota de

5% sobre a importação de serviço proveniente do exterior do
País especificadas na Lei Complementar 116/2003.

TRIBUTOS INCIDENTES
7. IOF - Imposto sobre Operações de Câmbio - devido sobre a
compra de moeda estrangeira, na liquidação da operação de
câmbio para pagamento da importação de serviços, devido à
alíquota de 0,38%.
Além dos tributos acima citados, há incidências de taxas, como o

Adicional de Frete para Renovação da Marinha Mercante –
AFRMM - Lei 10.893/2004 e tarifas aduaneiras.
Simulador: http://www4.receita.fazenda.gov.br/simulador/

IMPOSTO SOBRE EXPORTAÇÃO
ART. 153, II - CF 1988
a) Fato Gerador:
• Saída de produto nacional ou nacionalizado do território nacional

b) Competência:
• União

c) Contribuinte do Imposto:
• Exportador ou quem a lei a ele equiparar, considerada qualquer
pessoa que promova a saída de produtos do território nacional,
podendo também a lei equipar terceiro ao exportador.

d) Base de Cálculo:
• Preço normal que o produto, ou seu similar, alcançaria no
momento da exportação ao tempo saída de produto nacional ou
nacionalizado do território nacional em venda em condições de
livre concorrência no mercado internacional, observadas as
normas expedidas pelo Poder Executivo, mediante ato do
Conselho Monetário Nacional.

• Indicativo ao preço à vista do produto ou posto na fronteira.
• Preço Fixo, em mercados de difícil apuração ou sujeitos à muitas
oscilações no mercado internacional.

• O preço de venda das mercadorias exportadas não pode ser
inferior ao seu custo de aquisição ou produção, acrescido dos:
 impostos e das contribuições incidentes;
 margem de lucro de quinze por cento sobre a soma dos custos.

e) Alíquotas:
• 30%, facultado ao Poder Executivo reduzi-la ou aumentá-la, para
atender aos objetivos da política cambial e do comércio exterior.
• Em caso de elevação, a alíquota do imposto não poderá ser
superior a 150%.

e) Alíquotas:
• O Poder Executivo pode, nas condições e nos limites
estabelecidos em lei, alterar as alíquotas ou as bases de cálculo
do imposto, a fim de ajustá-lo aos objetivos da política cambial e
do comércio exterior.

e) Base de Cálculo:
• O preço de venda das mercadorias exportadas não pode ser
inferior ao seu custo de aquisição ou produção, acrescido dos:
 impostos e das contribuições incidentes;
 margem de lucro de quinze por cento sobre a soma dos custos.

f) Outras Características :
• Fiscal
• Parafiscal

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 Apresentar e discutir aspectos tributários incidentes à

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• Entrada de produtos estrangeiros no território nacional

• Não se aplica a produtos apenas de passagem

FINANÇAS INTERNACIONAIS PROF. DR. FERNANDO DE ALMEIDA SANTOS

b) Art.33. A jurisdição dos serviços aduaneiros se estende por

I – Zona Primária – compreendendo as faixas internas de portos,

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b) Art.33. A jurisdição dos serviços aduaneiros se estende por

II – Zona Secundária – compreendendo a parte restante do

FINANÇAS INTERNACIONAIS PROF. DR. FERNANDO DE ALMEIDA SANTOS

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• Importador, ou quem a ele a lei equiparar.

• Em alguns casos, o contribuinte é o arrematador.

FINANÇAS INTERNACIONAIS PROF. DR. FERNANDO DE ALMEIDA SANTOS

• cujo nível tarifário venha a se revelar insuficiente ou

• cuja produção interna for de interesse fundamental

• que haja obtido registro de similar;

Nestas hipóteses não poderá ultrapassar, para mais ou para

FINANÇAS INTERNACIONAIS PROF. DR. FERNANDO DE ALMEIDA SANTOS

e) Poderá ser alterada dentro dos limites máximo e mínimo do

• de pais que dificultar a exportação brasileira para seu

• de país que desvalorizar sua moeda ou conceder

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e) Poderá ser alterada dentro dos limites máximo e mínimo do

• Na ocorrência de "dumping", a alíquota poderá ser

Dumping = prática comercial de uma empresa que baixa

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• Específica: quantia determinada, em função do volume ou do

• Ad valoren: Calculada por meio de porcentagem em relação ao

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g) Observação sobre os Princípios Gerais do Sistema

• Não incide aos princípios da legalidade, nem da anteriodade.

FINANÇAS INTERNACIONAIS PROF. DR. FERNANDO DE ALMEIDA SANTOS

• Alíquota varia conforme o produto.

FINANÇAS INTERNACIONAIS PROF. DR. FERNANDO DE ALMEIDA SANTOS

2. IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) - calculado

3. ICMS (Imposto s/Circulação de Mercadorias e Serviços de

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5. COFINS - Importação (Lei nº 10.865/2004) - alíquota geral de

6. ISS (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza) - alíquota de

FINANÇAS INTERNACIONAIS PROF. DR. FERNANDO DE ALMEIDA SANTOS

Além dos tributos acima citados, há incidências de taxas, como o

FINANÇAS INTERNACIONAIS PROF. DR. FERNANDO DE ALMEIDA SANTOS

• Saída de produto nacional ou nacionalizado do território nacional

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• Exportador ou quem a lei a ele equiparar, considerada qualquer

pessoa que promova a saída de produtos do território nacional,

podendo também a lei equipar terceiro ao exportador.

FINANÇAS INTERNACIONAIS PROF. DR. FERNANDO DE ALMEIDA SANTOS

• Preço normal que o produto, ou seu similar, alcançaria no

momento da exportação ao tempo saída de produto nacional ou

nacionalizado do território nacional em venda em condições de

livre concorrência no mercado internacional, observadas as

normas expedidas pelo Poder Executivo, mediante ato do