Universitatea „Babeş-Bolyai” Cluj-Napoca

Facultatea de Ştiinţe Economice şi Gestiunea Afacerilor

Extensia Sighetu-Marmaţiei

Monografie contabilă la o
instituție publică (școală)

Student: Leva Alexandra

Lăcimioara

Sighetu Marmaţiei
2018
Înregistrări contabile:

O instituție de invățământ superior achiziționează pentru darea în funcțiune a unei

cantine pentru studenți următoarele mijloace fixe:

 clădire în valoare de 50.000 RON

 instalații pentru pregătirea hranei în valoare de 20.000 RON

 cuptor pentru gătit în valoare de 5.000 RON

 un autoturism pentru transportul materiilor prime în valoare de 10.000 RON

Plata facturilor furnizorilor are loc ulterior momentului livrării mijloacelor fixe.

1) Achiziția mijloacelor fixe

% = 404 Furnizori de active fixe 85.000

212 Constructii 50.000

2131 Masini, instalatii, utilaje de 25.000

lucru

2133 Mijloace de transport 10.000

2) Achitarea furnizorilor

404 Furnizori de active fixe = 5121 Conturi la banci in lei 85.000

Instituția publică caseaza un mijloc de transport care are valoarea de inventar de 10.000
lei. Cheltuielile ocazionate de casare sunt de 5 lei care se achită în numerar unui terț
care a realizat casarea.

3) Scoaterea din funcțiune a mijlocului fix

2
 2813 Amortizarea mijloacelor de transport = 2133 Mijloace de transport 10.000

4) Înregistrarea cheltuielilor cu casarea

628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți = 462 Creditori diverși 5

5) Achitarea cheltuielilor de casare

462 Creditori diverși = 5311 Casa 5

Se înregistrează un minus la inventarierea unei truse pentru experiențe de laborator în

sumă de 100 lei, amortizat integral. Acest minus se impută gestionarului, urmând a se
recupera din salariul acestuia.

6) Înregistrarea diminuării valorii mijlocului fix

2813 Amortizarea utilajelor = 2131 Masini, utilaje si instalatii de lucru 100

7) Imputarea minusului rezultat la inventar

461 Debitori = 719 Alte venituri operationale 100

8) Reținerea din salariu a imputației

421 Personal – salarii datorate = 461 Debitori 100

Se ridică de la Trezorerie sume în numerar pentru acordarea de avansuri spre decontare

titularilor de avans (50 lei) și pentru plata salariilor neridicate la sfârșitul anului (100
lei).

3
 9) Ridicarea de la Trezorerie a sumelor reprezentând avansurile

581 Viramente interne = 510 Contul curent general al 50

Trezoreriei Statului

5311 Casa în lei = 581 Viramente interne 50

10) Ridicarea de la Trezorerie a sumelor reprezentând salarii neridicate

581 Viramente interne = 510 Contul curent general al 100
Trezoreriei Statului

5311 Casa în lei = 581 Viramente interne 100

11) Achitarea salariilor neridicate

462 Drepturi de personal neridicate = 5311 Casa în lei 100

12) Achitarea avansului spre decontare

542 Avansuri de trezorerie = 5311 Casa în lei 50

13) Depunerea decontului de cheltuieli (justificarea avansului)

624 Cheltuieli cu transportul de = 542 Avansuri de trezorerie 40
bunuri și personal

14) Depunerea cu intârziere a sumei reprezentând avansul necheltuit

5311 Casa în lei = 542 Avansuri de trezorerie 10

15) Înregistrarea penalizărilor

461 Debitori diverși = 719 Alte venituri operaționale 2

16) Depunerea la casierie a penalizărilor

5311 Casa în lei = 461 Debitori diverși 2

17) Virarea la Trezorerie a sumei necheltuite și a penalizării

4
 510 Contul curent general al = 5311 Casa în lei 12
Trezoreriei Statului

Se achiziționează halate de protecție (50 lei) care se dau contra cost salariaților,
urmând a se reține contravaloarea lor din salarii. Factura se achită furnizorului din
contul bancar.
18) Primirea facturii
303 Materiale de natura = 401 Furnizori 50
obiectelor de inventar

19) Darea în folosință a halatelor

603 Cheltuieli privind obiectele = 303 Materiale de natura 50
de inventar obiectelor de inventar

20) Imputarea salariaților a contravalorii halatelor

461 Debitori diverși = 719 Alte venituri operaționale 50

21) Achitarea furnizorului

401 Furnizori = 5121 Conturi la bănci în lei 50

Instituția publică înregistrează cheltuielile cu salariile personalului în valoare de 10.000

lei. Se achită avansul în valoare de 3.000 lei.

Ulterior, se determină reținerile din salarii și are loc înregistrarea lor. Reținerile
din salarii sunt următoarele: contribuția asiguraților pentru asigurările sociale 9,5%,
contribuția asiguraților pentru asigurările sociale de sănătate 6,5%, contribuția
asiguraților pentru constituirea fondului de șomaj 1%, impozit pe salarii 500 lei, rețineri
pentru chirii 300 lei, debitele pentru halatelor acordate personalului 50 lei. Are loc plata
lichidării a obligațiilor către stat și a chiriilor (plata se face prin virament). Contribuția
angajatorilor la asigurările sociale este de 19,5%, pentru ajutorul de șomaj 2%, pentru
asigurările sociale de sănătate datorate de angajator 6%. Acestea sunt virate statului.

22) Înregistrarea cheltuielilor cu salariile

5
 621 Cheltuieli cu salariile = 421 Personal – salarii 10.000
datorate

23) Ridicarea de la trezorerie a sumei pentru plata avansului

581 Viramente interne = 5121 Conturi la bănci în lei 3.000

5311 Casa în lei = 581 Viramente interne 3.000

24) Plata avansului

425 Avansuri acordate = 5311 Casa în lei 3.000

personalului

25) Înregistrarea reținerilor din salariu

421 Personal – salarii datorate = % 5.550

4312 Contribuția asiguraților la 950

asigurările sociale

4372 Contribuția asiguraților la 100

asigurări de șomaj

4314 Contribuția asiguraților la 650

asigurările sociale de sănătate

444 Impozit pe salarii 500

427 Rețineri din salarii 300

6
 461 Debitori diverși 50

425 Avansuri acordate personalului 3.000

26) Plata obligaților către stat

% = 5121 Conturi la bănci 2.200

4312 Contribuția asiguraților la 950

asigurările sociale

4372 Contribuția asiguraților la 100

asigurări de șomaj

4314 Contribuția asiguraților la 650

asigurările sociale de sănătate

444 Impozit pe salarii 500

27) Ridicarea numerarului din contul curent deschis la bancă pentru plata lichidării
(salariului net)

581 Viramente interne = 5121 Conturi la bănci în lei 4.450

5311 Casa în lei = 581 Viramente interne 4.450

28) Achitarea salariilor nete

421 Personal – salarii datorate = 5311 Casa în lei 4.450

29) Achitarea chiriilor datorate de personal

7
 427 Reținerii din salarii = 5121 Conturi la bănci în lei 300

30) Înregistrarea cheltuielilor cu asigurările sociale de stat datorate de angajator

6451 Contribuții de asigurări = 4311 Contribuțiile angajatorilor 1.950

sociale de stat pentru asigurări sociale

31) Înregistrarea cheltuielilor cu contribuția pentru constituirea fondului de șomaj

datorat de instituție

6452 Contribuții de asigurări de = 4371 Contribuțiile angajatorilor 200

șomaj pentru asigurări de șomaj

32) Înregistrarea contribuției instituției pentru asigurările sociale de sănătate

6453 Contribuții de asigurări = 4313 Contribuțiile angajatorilor 600

sociale de sănătate pentru asigurări sociale de sănătate

33) Plata către stat a contribuțiilor datorate de instituție

% = 5121 Conturi la bănci în lei 2.750

4311 Contribuțiile angajatorilor 1.950

pentru asigurări sociale

4371 Contribuțiile angajatorilor 200

pentru asigurări de șomaj

4313 Contribuțiile angajatorilor 600

pentru asigurări sociale de sănătate