Lucrul Individual Contab Bancară 2024 DDF

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA
FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE
DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ
STUDIU INDIVIDUAL
la disciplina CONTABILITATEA BANCARĂ
Chişinău 2023
1
CUPRINS
1. Descrierea studiului de caz și sarcinile formulate

2. Metodologia aplicată la realizarea sarcinilor aferente studiului de caz
3. Soluționarea sarcinilor și obiectivelor studiului de caz
Referințe bibliografice
2
1. Descrierea studiului de caz și sarcinile formulate
BC „Victoriabank” S.A. este o instituție financiară multifuncţională ce activează în diferite

sectoare ale pieţei capitalului de împrumut. Banca acumulează partea de bază a resurselor
din creditare şi oferă clienţilor ei un complex de servicii financiare, care include: acordarea
creditelor, deschiderea conturilor de depozite, decontări prin virament, vânzarea-cumpărarea valutei
străine şi a valorilor mobiliare, etc.
La data de 01 noiembrie 2023, în cadrul BC „Victoriabank” S.A. se atestă următorul sold
al conturilor (Tabelul nr.1):
Tabelul nr.1
Soldul conturilor la 01 noiembrie 2023 la BC „Victoriabank” S.A.
Denumirea Conturilor Suma Nr.contului

1. Contul „Nostro” în BNM 995 500 lei 1031
2. Acţiuni preferenţiale 220 000 lei 3003
3. Mijloace de transport 115 000 lei 1605
4. Alte stocuri de materiale 116 630 lei 1663
5. Amortizarea mijloacelor de transport 54 000 lei 1685
6. Depozite de economii 820 000 lei 2310
7. Conturi curente ale persoanelor juridice 917 700 lei 2224
8. Conturi curente ale persoanelor fizice 445 500 lei 2225
8. Numerar în casierie 5 810 lei 1001
9. Valori mobiliare pentru vânzare 360 000 lei 1161
10. Imobilizări necorporale 130 000 lei 1631
11. OMVSD 86 890 lei 1661
12. Împrumuturi pe termen mediu de la bănci 653 780 lei 2097
13. Decontări cu salariaţii (creanţe) 31 100 lei 1804
14. Datorii privind impozitul pe venit 18 220 lei 2801
15. Decontări cu salariaţii (datorii) 15 400 lei 2804
16. Credite de consum 891 000 lei 1290
17. Credite acordate industriei alimentare 470 000 lei 1240
18. Surplus de capital 104 700 lei 3501
19. Avansuri acordate 35 000 lei 1805
20. Numerar în bancomate 12 370 lei 1005
3
Sarcini formulate:
În baza soldurilor conturilor contabile din Cartea Mare a BC Victoriabank S.A. și operațiunile
economice efectuate de bancă pe parcursul lunii noiembrie 2023:
1.Să se elaboreze bilanțul la începutul perioadei;

2.Să se înregistreze operațiile economice ce au avut loc în luna decembrie;
3.Să se deschidă conturile contabile, prin reflectarea operaţiunilor economice în conturi
și să se calculeze soldurile finale;
4.Să se centralizeze informația contabilă înregistrată în conturile contabile prin
întocmirea
balanţei de verificare a conturilor sintetice la 30.11.2023;
5.În baza datelor din balanţa de verificare a conturilor sintetice, să se elaboreze bilanțul
la finele perioadei;
6.Sumele de venituri și cheltuieli să se reflecte în Situația rezultatului global a băncii;
7.Să se argumenteze modul de determinare a rezultatului financiar pe tipuri de
activități
al băncii comerciale și modul de prezentare a informației cu privire la poziția financiară în
Situațiile financiare.
4
2. Metodologia aplicată la realizarea sarcinilor aferente studiului de caz
Baza informațională a studiului de caz

Realizarea și asigurarea studiului privind situaţia patrimoniului şi a rezultatului
exerciţiului financiar al BC „Victoriabank” S.A. s-a efectuat în baza unor norme, metode, reguli
şi procedeie stipulate în actele normative în vigoare şi în corespundere cu principiile şi
convenţiile contabile generale prevăzute de Standardele Naționale de Contabilitate (SNC) şi
Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (SIRF).
Studiul organizării evidenței contabile în cadrul BC „Victoriabank” S.A. s-a efectuat în
baza analizei cadrului normativ aferent contabilității bancare, cum ar fi:
1.Legea privind activitatea băncilor nr.202/2017 (Monitorul Oficial al RM nr.434-439
din 15-12-2017), care reglementează activitatea băncilor pe teritoriul Republicii Moldova,
cerințele prudențiale stabilite pentru bănci, supravegherea prudenţială a băncilor etc.;
2.Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei nr. 548/1995 (Monitorul Oficial al RM
nr.297-300 din 30-10-2015), care reglementează activitatea și organizarea Băncii Naționale a
Moldovei;
3.Regulamentul privind organizarea contabilității în băncile din Republica Moldova,
aprobat prin Hotărârea Băncii Naționale nr.238/2002 (Monitorul Oficial al RM nr.144-145 din
24-10-2002).
Totodată, drept bază informațională pentru realizarea sarcinilor studiului de caz a servit
Planul de conturi al evidenţei contabile în băncile licentiațe din Republica Moldova, aprobat
prin Hotărârea Băncii Naționale nr.15/1997 (Monitorul Oficial al RM nr.33-34 din 22-05-1997),
care cuprinde conturile necesare înregistrării în evidența contabilă a operațiunilor ce pot avea loc
în cadrul băncii, conținutul, destinația și descrierea fiecărui cont.
Pentru ținerea contabilității și întocmirea situațiilor financiare s-au aplicat Standardele
Internaţionale de Raportare Financiară care reprezintă standarde şi interpretări, emise de
Consiliul pentru Standarde Internaţionale de Contabilitate, care devin valabile în Republica
Moldova după acceptarea lor de Guvernul Republicii Moldova.
Adițional au fost aplicate și utilizate norme metodologice privind utilizarea conturilor,
modelele rapoartelor financiare şi statistice din activitatea bancară, precum şi modalitatea de
întocmire şi utilizare a acestora, recomandări privind înregistrările contabile a anumitor
5
operaţiuni efectuate de către bănci și alte acte normative privind evidenţa contabilă emise de
către Banca Naţională a Moldovei.
Metodele de cercetare utilizate

Pentru realizarea studiului de caz s-au utilizat metodele reglementate de colectare,
înregistrare şi generalizare a informaţiei privind activele, obligaţiunile, capitalul, veniturile şi
cheltuielile băncii, mişcarea (modificarea) acestora prin contabilizarea operaţiunilor economice
şi financiare.
Forma evidenţei economice s-a realizat pe baza principiului partidei duble şi a
egalităţii bilanţiere, care urmărește înregistrarea şi controlul patrimoniul băncii în dinamica
modificării şi transformării acestuia, și care asigură:
- înregistrarea cronologică şi sistematică în expresie bănească a tuturor operaţiunilor
concomitent în debitul unor conturi şi în creditul altor conturi în aceeaşi sumă;
- stabilirea totalului rulajelor debitoare şi creditoare, precum şi al soldului final al fiecărui
cont;
- întocmirea balanţei de verificare;
- întocmirea bilanţului contabil şi a raportului privind rezultatele financiare.
Pentru evidența contabilă s-au aplicat conturile contabile stabilite în Planul de conturi al
evidenţei contabile în băncile licentiațe din Republica Moldova.
Totodată, a fost utilizat sistemul reglementat de indicatori financiari generalizatori care
caracterizează situaţia patrimonială şi financiară a băncii şi rezultatele activităţii economice a
acesteia obţinute în cursul perioadei de gestiune respective, și anume: Situația rezultatului
global (Contul de profit şi pierdere) și Situația poziției financiare (Bilanţul contabil).
Pentru verificarea exactității înregistrărilor contabile și controlul concordanței dintre
contabilitatea sintetică și cea analitică s-a utilizat Balanța de verificare.
6
3. Soluționarea sarcinilor și obiectivelor studiului de caz
1.Bilanțul contabil la începutul perioadei de gestiune
Bilanţul prezintă poziţia financiară a BC Victoriabank S.A. şi include informaţiile

aferente soldurilor existente la începutul perioadei de gestiune privind activele, obligaţiunile
băncii şi conturile de capital (Tabelul nr.2).
Activele şi obligaţiunile se grupează în dependenţă de conţinutul lor şi se reflectă în
ordinea lichidităţii.
Tabelul nr.2
Bilanţul contabil la 01 noiembrie 2023 la BC „Victoriabank” S.A.
Element al BC Cont Contabil Suma, Lei

Numerar în casierie 1001 5 810
Numerar în bancomate 1005 12 370
Contul „Nostro” în BNM 1031 995 500
Valori mobiliare pentru vânzare 1161 360 000
Credite acordate industriei alimentare 1240 470 000
Credite de consum 1290 891 000
Mijloace de transport 1605 115 000
Imobilizări necorporale 1631 130 000
OMVSD 1661 86 890
Alte stocuri de materiale 1663 116 630
Amortizarea mijloacelor de transport 1685 (54 000)
Decontări cu salariaţii (creanţe) 1804 31 100
Avansuri acordate 1805 35 000
TOTAL Active 3 195 300
Împrumuturi pe termen mediu de la bănci 2097 653 780
Conturi curente ale persoanelor juridice 2224 917 700
Conturi curente ale persoanelor fizice 2225 445 500
Depozite de economii 2310 820 000
Datorii privind impozitul pe venit 2801 18 220
Decontări cu salariaţii (datorii) 2804 15 400
TOTAL Obligațiuni 2 870 600
Acţiuni preferenţiale 3003 220 000
Surplus de capital 3501 104 700
TOTAL Capital și Rezerve 324 700
7
TOTAL Obligațiuni + Capital și Rezerve 3 195 300
2.Înregistrarea operațiunilor economice
Pe parcursul perioadei examinate, BC Victoriabank S.A. a efectuat operaţiuni economice

care au fost înregistrate în conturile contabile și sunt prezentate în Tabelul nr.3.
Tabelul nr.3
Operaţiunile economice efectuate pe parcursul perioadei examinate la

BC „Victoriabank” S.A
Nr.
Conţinutul operaţiunii economice Suma, lei Debit Credit
Crt
1 2 3 4 5
1. S-au procurat 2 automobile pentru secția de încasare a 350 016 1605 2805
băncii
2. S-au achitat ordine de plată ale clienților pentru 800 016 2224 1031
beneficiari cu cont în altă bancă
3. S-a eliberat prin transfer la contul curent suma 90 016 2224 2370
depozitului la termen ale persoanei juridice
4. S-au deschis în numerar conturi de depozit de 545 016 1001 2311
economii pentru persoane fizice
5. De la contul „Nostro” este transferată suma datoriei 18 220 2801 1031
faţă de buget privind impozitul de venit
6. Salariatului băncii (titularul de avans) i s-a eliberat 8 116 1804 1001
avans din casierie pentru procurarea rechizitelor de
birou
7. S-a calculat amortizarea mijloacelor de transport 25 016 5685 1685
8. S-a calculat amortizarea programei informatice 5 016 5691 1691
9. S-a calculat salariul personalului băncii 350 016 5711 2804
10. S-a calculat:
a. CAS-24 % la suma salariului 266 012,16 5714 2811
b. PAM-9 % la suma salariului 318 514,56 5716 2811
c.
11. S-a calculat impozitul funciar 9 776 5782 2802
12. S-a calculat dobânda pentru conturile „Loro” 220 016 5032 2701
13. S-a calculat dobânda aferentă depozitelor de economii 135 016 5310 2722
14. S-a achitat plata pentru serviciile de reciclare 19 816 5903 2804
15. S-au achitat serviciile de telex-telefon de la contul 41 516 2805 2224
curent al clienţilor
16. S-au procurat rechizite de birou prin intermediul 7 216 1663 1804
titularului de avans
17. Avansul neutilizat s-a depus de către titularul de avans 900 1001 1804
în casierie
18. S-a calculat dobânda aferentă depozitelor la termen 134 416 5370 2728
19. S-a înregistrat la inventariere surplus de numerar în 216 1001 4901
8
casierie
20. S-a reflectat datoriile faţă de furnizori privind 35 016 5908 2805
cheltuielile de reclamă
21. S-au acordat credite de consum pe termen mediu 840 016 1292 2233
persoanelor fizice 840 016 2233 1001
22. S-a calculat dobânda la conturile ”Nostro” în bănci 1 820 016 1701 4032
23. S-a calculat dobânda pentru creditele de consum 157 716 1722 4292
acordate
24. S-a calculat dobânda aferentă creditelor acordate 136 016 1717 4240
industriei alimentare
25. S-a calculat dobânda aferentă creditelor pe termen 124 516 1736 4422
mediu acordate comerțului
26. S-a înregistrat lipsuri de numerar în casierie 416 5916 1001
a. -s-a stabilit persoana vinovată 416 1804 4901
b. -s-a reținut din salariu lipsa de numerar 416 2804 1804
27. Închiderea conturilor de venituri 1 820 016 4032 3504
136 016 4240 3504
157 716 4292 3504
124 516 4422 3504
632 4901 3504
Total suma veniturilor 2 238 896 cl.4 3504
28. Închiderea conturilor de сheltuieli 220 016 3504 5032

135 016 3504 5310
134 416 3504 5370
25 016 3504 5685
5 016 3504 5691
350 016 3504 5711
266 012,16 3504 5714
318 514,56 3504 5716
9 776 3504 5782
19 816 3504 5903
35 016 3504 5908
416 3504 5916
Total suma cheltuielilor 1 519 046,72 3504 cl.5
29. Determinarea rezultatului exercițiului curent/până la 719 849,28 x x

impozitare
30. Calcularea impozitului pe profit (venit) 86 381,91 5991 2801
31. Decontarea cheltuielilor privind impozitul pe venit
-Achitarea impozitului pe profit (venit) 86 381,91 2801 1031
-Închiderea contului de cheltuieli privind impozitul pe 86 381,91 3504 5991
profit (venit)
32. Trecerea rezultatului anului de gestiune la cel reportat 633 467,37 3504 3505
9
3.Deschiderea conturilor contabile, reflectarea operaţiunilor economice în
conturi și calcularea soldurilor finale
Pe parcursul perioadei de gestiune BC Victoriabank S.A. a efectuat operaţiuni privind

intrarea şi ieşirea patrimoniului, precum majorarea şi micşorarea fluxului de mijloace, care au
fost reflectate în conturile contabile corespunzătoare.
Conturile contabile
Debit 1001 – “Numerar în casierie” Credit

Sold iniţial 5 810,00
(4) 545 016,00 8 116,00 (6)
(17) 900,00 416,00 (26)
(19) 216,00
Total rulaj debit 546 132,00 Total rulaj credit 8 532,00
Sold final 543 410,00
Debit 1005 – “Numerar în bancomate și alte dispozitive” Credit

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 1031 – “Contul „Nostro” în BNM” Credit

800 016,00 (2)
18 220,00 (5)
86 381,91 (31)
Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 904 617,91
10
Debit 1161 – “Valori mobiliare de stat la valoarea justă prin Credit
alte elemente ale rezultatului global”

Debit 1240 – “Credite acordate industriei alimentare” Credit


Debit 1290 – “Credite de consum” Credit


Debit 1292 – “Credite de consum pe termen mediu” Credit

Sold iniţial 0,00
(21) 840 016,00
Total rulaj debit 840 016,00 Total rulaj credit 0,00

11
Debit 1605 – “Mijloace de transport” Credit
(1) 350 016,00

Debit 1631 – “Imobilizări necorporale” Credit


Debit 1661 – “Active de mică valoare și scurtă Credit

durată predate în folosință”

Debit 1663 – “Alte stocuri de materiale și consumabile” Credit

(16) 7 216,00

12
Debit 1685 – “Amortizarea mijloacelor de transport” Credit
(7) 25 016,00

Debit 1691 – “Amortizarea imobilizărilor necorporale” Credit

Sold iniţial 0,00
(8) 5 016,00

Sold final 5 016,00
Debit 1701 – “Dobândă calculată la conturile Credit

”Nostro” și ”Loro””
Sold iniţial 0,00
(22) 1 820 016,00
Total rulaj debit 1 820 016,00 Total rulaj credit 0,00

Sold final 1 820 016,00
Debit 1717 – “Dobânda calculată la creditele Credit

acordate industriei alimentare”
Sold iniţial 0,00
(24) 136 016,00

Debit 1722 – “Dobânda calculată la creditele de consum” Credit

Sold iniţial 0,00
(23) 157 716,00

13
Debit 1736 – “Dobânda calculată la creditele Credit
acordate comerțului”
Sold iniţial 0,00
(25) 124 516,00

Debit 1804 – “Decontări cu salariaţii băncii” Credit

(6) 8 116,00 7 216,00 (16)
(26) 416,00 900,00 (17)
416,00 (26)
Debit 1805 – “Decontări cu alte persoane fizice și juridice” Credit


Debit 2097 – ”Împrumuturi pe termen mediu de la bănci” Credit


14
Debit 2224 – ”Conturi curente ale persoanelor juridice” Credit
(2) 800 016,00 41 516,00 (15)
(3) 90 016,00
Debit 2225 – ”Conturi curente ale persoanelor fizice” Credit


Debit 2233 – ”Alte depozite la vedere ale persoanelor fizice” Credit

Sold iniţial 0,00
840 016,00 (21)

Debit 2310 – ”Depozite de economii” Credit


Debit 2311 – ”Depozite de economii ale persoanelor fizice” Credit

Sold iniţial 0,00
545 016,00 (4)

15
Debit 2370 – ”Depozite pe termen ale clienților” Credit
Sold iniţial 0,00
90 016,00 (3)

Debit 2701 – ”Dobânda calculată la conturi Credit

”Nostro” și ”Loro””
Sold iniţial 0,00
220 016,00 (12)

Debit 2722 – ”Dobânda calculată la depozite de economii” Credit

Sold iniţial 0,00
135 016,00 (13)

Debit 2728 – ”Dobânda calculată la depozitele Credit

pe termen ale clienților”
Sold iniţial 0,00
134 416,00 (18)

16
Debit 2801 – ”Datorii curente privind Credit
impozitul pe venit”
(5) 18 220,00 86 381,91 (30)
(31) 86 381,91
Sold final 0,00
Debit 2802 – ”Alte decontări cu bugetul” Credit

Sold iniţial 0,00
9 776,00 (11)

Sold final 9 776,00
Debit 2804 – ”Decontări cu salariații băncii” Credit

(26) 416,00 350 016,00 (9)
19 816,00 (14)
Debit 2805 – ”Decontări cu alte persoane fizice și juridice” Credit

Sold iniţial 0,00
(15) 41 516,00 350 016,00 (1)
35 016,00 (20)
17
Debit 2811 – ”Decontări cu CNAS/CNAM” Credit
Sold iniţial 0,00
266 012,16 (10)
318 514,56 (10)
Debit 3003 – ”Acțiuni preferențiale plasate” Credit


Debit 3501 – ”Surplus de capital” Credit


Debit 4032 – ”Venituri din dobânzi la conturi Credit

”Nostro” în bănci și la conturi ”Loro””
(27) 1 820 016,00 1 820 016,00 (22)
Total rulaj debit 1 820 016,00 Total rulaj credit 1 820 016,00
18
Debit 4240 – ”Venituri din dobânzi la creditele Credit
acordate industriei alimentare”
(27) 136 016,00 136 016,00 (24)
Debit 4292 – ”Venituri din dobânzi la creditele de Credit

consum pe termen mediu”
(27) 157 716,00 157 716,00 (23)
Debit 4422 – ”Venituri din dobânzi la creditele pe Credit

termen mediu acordate comerțului”
(27) 124 516,00 124 516,00 (25)
Debit 4901 – ”Alte venituri din exploatare” Credit
(27) 632,00 216,00 (19)

416,00 (26)
19
Debit 5032 – ”Cheltuieli cu dobânzi la conturi Credit
”Nostro” în bănci și la conturi ”Loro””
(12) 220 016,00 220 016,00 (28)
Debit 5310 – ”Cheltuieli cu dobânzi la Credit

depozite de economii”
(13) 135 016,00 135 016,00 (28)
Debit 5370 – ”Cheltuieli cu dobânzi la depozite Credit

pe termen ale clienților”
(18) 134 416,00 134 416,00 (28)
Debit 5685 – ”Cheltuieli aferente amortizării Credit

mijloacelor de transport”
(7) 25 016,00 25 016,00 (28)
20
Debit 5691 – ”Cheltuieli aferente amortizării Credit
imobilizărilor necorporale”
(8) 5 016,00 5 016,00 (28)
Debit 5711 – ”Cheltuieli pentru remunerarea muncii” Credit
(9) 350 016,00 350 016,00 (28)
Debit 5714 – ”Asigurarea socială” Credit
(10) 266 012,16 266 012,16 (28)
Debit 5716 – ”Asigurarea medicală” Credit
(10) 318 514,56 318 514,56 (28)
Debit 5782 – ”Impozit funciar” Credit
(11) 9 776,00 9 776,00 (28)
Debit 5903 – ”Cheltuieli aferente reciclării muncii” Credit

21
(14) 19 816,00 19 816,00 (28)
Debit 5908 – ”Cheltuieli de reclamă” Credit
(20) 35 016,00 35 016,00 (28)
Debit 5916 – ”Alte cheltuieli de exploatare” Credit
(26) 416,00 416,00 (28)
Debit 5991 – ”Impozitul pe venit” Credit
(30) 86 381,91 86 381,91 (31)
22
Debit 3504 – ”Rezultat al exercițiului curent” Credit
Sold iniţial 0,00
(28) 220 016,00 1 820 016,00 (27)
(28) 135 016,00 136 016,00 (27)
(28) 134 416,00 157 716,00 (27)
(28) 25 016,00 124 516,00 (27)
(28) 5 016,00 632,00 (27)
(28) 350 016,00
(28) 266 012,16
(28) 318 514,56
(28) 9 776,00
(28) 19 816,00
(28) 35 016,00
(28) 416,00
(31) 86 381,91
(32) 633 467,37
Total rulaj debit 2 238 896,00 Total rulaj credit 2 238 896,00
Debit 3505 – ”Rezultat reportat” Credit

Sold iniţial 0,00
633 467,37 (32)

4.Întocmirea balanței de verificare a conturilor contabile
23
Balanţa de verificare a conturilor contabile este documentul contabil utilizat de BC
Victoriabank S.A. pentru verificarea exactităţii înregistrărilor contabile şi controlul concordanţei
dintre contabilitatea sintetică şi cea analitică. Balanţa de verificare a conturilor se întocmește cel
puţin anual, la încheierea exerciţiului financiar sau la termenele de întocmire a situaţiilor
financiare periodice, la alte perioade prevăzute de actele normative în vigoare, şi la necesitate
(Tabelul nr.4).
Tabelul nr.4
Balanţa de verificare a conturilor contabile
Nr. Sold iniţial Rulaje Sold final

cont Denumirea
conturilor Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1001 Numerar în 5 810 546 132 8 532 543 410

casierie
1005 Numerar în
bancomate și 12 370 0,00 0,00 12 370
alte dispozitive
1031 Contul „Nostro” 995 500 0,00 904617,91 90882,09
în BNM
1161 Valori
mobiliare de
stat la valoarea 360 000 0,00 0,00 360 000
justă prin alte
elemente ale
rezultatului
global
1240 Credite acordate
industriei 470 000 0,00 0,00 470 000
alimentare
1290 Credite de 891 000 0,00 0,00 891 000
consum
1292 Credite de
consum pe 0,00 840 016 0,00 840 016
termen mediu
1605 Mijloace de 115 000 350 016 0,00 465 016
transport
1631 Imobilizări 130 000 0,00 0,00 130 000
necorporale
1661 Active de mică
valoare și scurtă 86 890 0,00 0,00 86 890
durată predate
în folosință
1663 Alte stocuri de
24
materiale și 116 630 7 216 0,00 123 846
consumabile
1685 Amortizarea
mijloacelor de 54 000 0,00 25 016 79 016
transport
1691 Amortizarea
imobilizărilor 0,00 0,00 5 016 5 016
necorporale
1701 Dobândă
calculată la
conturile 0,00 1 820 016 0,00 1 820 016
”Nostro” și
”Loro”
1717 Dobânda
calculată la
creditele 0,00 136 016 0,00 136 016
acordate
industriei
alimentare
1722 Dobânda
calculată la 0,00 157 716 0,00 157 716
creditele de
consum
1736 Dobânda
calculată la
creditele 0,00 124 516 0,00 124 516
acordate
comerțului
1804 Decontări cu 31 100 8 532 8 532 31 100
salariaţii băncii
1805 Decontări cu
alte persoane 35 000 0,00 0,00 35 000
fizice și juridice
2097 Împrumuturi pe
termen mediu 653 780 0,00 0,00 653 780
de la bănci
2224 Conturi curente
ale persoanelor 917 700 890 032 41 516 69 184
juridice
2225 Conturi curente
ale persoanelor 445 500 0,00 0,00 445 500
fizice
2233 Alte depozite la
vedere ale 0,00 0,00 840 016 840 016
persoanelor
fizice
2310 Depozite de 820 000 0,00 0,00 820 000
economii
2311 Depozite de
economii ale 0,00 0,00 545 016 545 016
25
persoanelor
fizice
2370 Depozite pe
termen ale 0,00 0,00 90 016 90 016
clienților
2701 Dobânda
calculată la
conturi 0,00 0,00 220 016 220 016
”Nostro” și
”Loro”
2722 Dobânda
calculată la 0,00 0,00 135 016 135 016
depozite de
economii
2728 Dobânda
calculată la
depozitele 0,00 0,00 134 416 134 416
pe termen ale
clienților
2801 Datorii curente
privind 18 220 104 601,91 86 381,91 0,00
impozitul pe
venit
2802 Alte decontări 0,00 0,00 9 776 9 776
cu bugetul
2804 Decontări cu 15 400 416 369 832 384 816
salariații băncii
2805 Decontări cu
alte persoane 0,00 41 516 385 032 343 516
fizice și juridice
2811 Decontări cu 0,00 0,00 584 526,72 584 526,72
CNAS/CNAM
3003 Acțiuni
preferențiale 220 000 0,00 0,00 220 000
plasate
3501 Surplus de 104 700 0,00 0,00 104 700
capital
3504 Rezultat al
exercițiului 0,00 2 238 896 2 238 896 0,00
curent
3505 Rezultat 0,00 0,00 633 467,37 633 467,37
reportat
4032 Venituri din
dobânzi la
conturi 1 820 016 1 820 016
”Nostro” în
bănci și la
conturi ”Loro”
4240 Venituri din
dobânzi la
creditele 136 016 136 016
26
acordate
industriei
alimentare
4292 Venituri din
dobânzi la
creditele de 157 716 157 716
consum pe
termen mediu
4422 Venituri din
dobânzi la
creditele pe 124 516 124 516
termen mediu
acordate
comerțului
4901 Alte venituri din 632 632
exploatare
5032 Cheltuieli cu
dobânzi la
conturi 220 016 220 016
”Nostro” în
bănci și la
conturi ”Loro”
5310 Cheltuieli cu
dobânzi la 135 016 135 016
depozite de
economii
5370 Cheltuieli cu
dobânzi la
depozite 134 416 134 416
pe termen ale
clienților
5685 Cheltuieli
aferente
amortizării 25 016 25 016
mijloacelor de
transport
5691 Cheltuieli
aferente
amortizării 5 016 5 016
imobilizărilor
necorporale
5711 Cheltuieli
pentru 350 016 350 016
remunerarea
muncii
5714 Asigurarea 266 012,16 266 012,16
socială
5716 Asigurarea 318 514,56 318 514,56
medicală”
5782 Impozit funciar 9 776 9 776
5903 Cheltuieli
27
aferente 19 816 19 816
reciclării muncii
5908 Cheltuieli de 35 016 35 016
reclamă
5916 Alte cheltuieli 416 416
de exploatare
5991 Impozitul pe 86 381,91 86 381,91
venit
Total 3195300 3195300 11109962,54 11109962,54 6317794,0 6317794,09
9
5.Elaborarea Bilanțului la finele perioadei de gestiune
28
Bilanţul se întocmeşte conform formatului prezentat în Tabelul nr.5, unde sunt
reprezentate rezultatele perioadei curente. Posturile înscrise în bilanț corespund cu soldurile
finale ale conturilor contabile din balanța de verificare, puse în acord cu situația reală de la
inventariere.
Tabelul nr.5
BILANŢUL CONTABIL
la sfârșitul perioadei curente la BC Victoriabank S.A.
Element al BC Cont Contabil Suma, Lei

Numerar în casierie 1001 543 410
Numerar în bancomate și alte dispozitive 1005 12 370
Contul „Nostro” în BNM 1031 90 882,09
Valori mobiliare pentru vânzare 1161 360 000
Credite acordate industriei alimentare 1240 470 000
Credite de consum 1290 891 000
Credite de consum pe termen mediu 1292 840 016
Mijloace de transport 1605 465 016
Imobilizări necorporale 1631 130 000
OMVSD 1661 86 890
Alte stocuri de materiale și consumabile 1663 123 846
Amortizarea mijloacelor de transport 1685 (79 016)
Amortizarea imobilizărilor necorporale 1691 (5 016)
Dobândă calculată la conturile ”Nostro” și ”Loro” 1701 1 820 016
Dobânda calculată la creditele acordate industriei 1717 136 016
alimentare
Dobânda calculată la creditele de consum 1722 157 716
Dobânda calculată la creditele acordate 1736 124 516
comerțului
Decontări cu salariaţii (creanţe) 1804 31 100
Avansuri acordate 1805 35 000
TOTAL Active 6 233 762,09
Împrumuturi pe termen mediu de la bănci 2097 653 780
Conturi curente ale persoanelor juridice 2224 69 184
Conturi curente ale persoanelor fizice 2225 445 500
Alte depozite la vedere ale persoanelor fizice 2233 840 016
Depozite de economii 2310 820 000
Depozite de economii ale persoanelor fizice 2311 545 016
Depozite pe termen ale clienților 2370 90 016
Dobânda calculată la conturi ”Nostro” și ”Loro” 2701 220 016
Dobânda calculată la depozite de economii 2722 135 016
Dobânda calculată la depozitele pe termen ale 2728 134 416
clienților
29
Alte decontări cu bugetul 2802 9 776
Decontări cu salariaţii (datorii) 2804 384 816
Decontări cu alte persoane fizice și juridice 2805 343 516
Decontări cu CNAS/CNAM 2811 584 526,72
TOTAL Obligațiuni 5 275 594,72
Acţiuni preferenţiale plasate 3003 220 000
Surplus de capital 3501 104 700
Rezultat reportat 3505 633 467,37
TOTAL Capital și Rezerve 958 167,37
TOTAL Obligațiuni + Capital și Rezerve 6 233 762,09
6.Elaborarea și prezentarea Situației rezultatului global

(Situației de Profit și Pierdere, și a altor elemente prestabilite ale rezultatului global)
30
Situația rezultatului global cuprinde indicatorii financiari ai băncii și contribuie la
evaluarea şi prognozarea activităţii viitoare a băncii. Situația de profit şi pierdere este considerată
ca una dintre cele mai importante şi esenţiale părţi a rapoartelor financiare, care prezintă un
interes primordial atât pentru conducerea băncii, cât şi pentru alţi utilizatori de informaţii.
Pe parcursul perioadei examinate, BC Victoriabank S.A. a înregistrat venituri și cheltuieli
care sunt prezentate în Tabelul nr.6.
Tabelul nr.6
Situația de Profit și Pierdere

la sfârșitul perioadei examinate la BC „Victoriabank” S.A
Compartimente Suma, Lei

1. Venituri din dobânzi 2 238 264
2. (Cheltuieli aferente dobânzilor) (489 448)
3. Venitul net aferent dobânzilor 1 748 816
4. Venituri (pierderi) neaferente dobânzilor 632
5. (Cheltuieli neaferente dobânzilor) (1 519 046,72)
6. Suma impozitului pe venit 86 381,91
7. Venituri (pierderi) nete neaferente dobânzilor (1 604 796,63)
8. Rezultatul global 633 467,37
7.Argumentarea modului de determinare a rezultatului financiar pe tipuri de activități

ale băncii comerciale și a modului de prezentare a informației cu privire la poziția
financiară în Situațiile financiare
31
Determinarea rezultatului financiar al BC Victoriabank S.A. pe tipuri de activități este
importantă pentru a evalua performanța și profitabilitatea diferitelor segmente ale băncii. Aceasta
permite managementului să înțeleagă care sunt principalele surse de venituri și cheltuieli, precum
și să ia decizii strategice informate.
Rezultatul financiar al băncii reprezintă suma veniturilor primite din efectuarea
operaţiunilor bancare, micşorată cu suma cheltuielilor pentru aceste operaţiuni.
Rezultatul financiar până la impozitare în cadrul BC Victoriabank S.A. pe parcursul
perioadei de gestiune a reprezentat un profit în sumă de 719 849,28 lei.
Rezultatul financiar curent a fost calculat după închiderea conturilor din clasa a IV-a
“Venituri” şi clasa a V-a “Cheltuieli”, fiind reflectat la contul 3504 “Profit nedistribuit (pierdere
neacoperită) – anul curent”.
În acest sens, s-au comparat rulajele din debitul (cheltuieli acumulate) şi creditul (venituri
acumulate) acestui cont, fiind determinat faptul că suma totală a veniturilor (rulajul creditor al
contului 3504) a depăşit suma cheltuielilor (rulajul debitor al contului 3504), banca obţinând
profit, care a fost reflectat pin diferenţa dintre rulajul creditor şi debitor al acestui cont.
Formulele contabile pentru reflectarea acestor operațiuni sunt următoarele:
Debit grupul de conturi din clasa a IV-a “Venituri” (4030-4950)

Credit contul 3504 “Profit nedistribuit (pierdere neacoperită) – anul curent”
Debit contul 3504 “Profit nedistribuit (pierdere neacoperită) – anul curent”

Credit grupul de conturi din clasa a V-a “Cheltuieli” (5030- 5950).
32
Rezultatul financiar pe tipuri de activități în cadrul BC Victoriabank S.A. pe parcursul
perioadei curente examinate reflectă un rezultat pozitiv, înregistrând un venit net de 633 467, 37
lei.
Acest rezultat se datorează în mod special veniturilor preponderent din activitatea
operațională a băncii, și anume a venitului net aferent dobânzilor în valoare de 1 748 816 lei.
Pentru determinarea venitului net aferent dobânzilor s-au realizat următoarele operațiuni:
1.Determinarea venitului din dobânzi

Dt 4032 ”Venituri din dobânzi la conturi ”Nostro” în 1 820 016 lei
bănci și la conturi ”Loro””
Dt 4240 ”Venituri din dobânzi la creditele acordate industriei alimentare” 136 016 lei
Dt 4292 ”Venituri din dobânzi la creditele de consum pe termen mediu” 157 716 lei
Dt 4422 ”Venituri din dobânzi la creditele pe termen mediu 124 516 lei
acordate comerțului”
Ct 3504 “Profit nedistribuit (pierdere neacoperită) – anul curent” 2 238 264 lei
Venitul din dobânzi = 1 820 016 lei + 136 016 lei + 157 716 lei + 124 516 lei = 2 238 264 lei
33
2.Determinarea cheltuielilor aferente dobânzilor
Dt 3504 “Profit nedistribuit (pierdere neacoperită) – anul curent” 489 448 lei
Ct 5032 ”Cheltuieli cu dobânzi la conturi ”Nostro” în bănci și 220 016 lei
la conturi ”Loro””
Ct 5310 ”Cheltuieli cu dobânzi la depozite de economii” 135 016 lei
Ct 5370 ”Cheltuieli cu dobânzi la depozite pe termen ale clienților” 134 416 lei
Cheltuielile aferente dobânzilor = 220 016 lei + 135 016 lei + 134 416 lei = 489 448 lei
3.Determinarea venitului net aferent dobânzilor a implicat calcularea diferenței dintre

veniturile din dobânzi și cheltuielile aferente dobânzilor:
Venitul net aferent dobânzilor = Venitul din dobânzi - Cheltuielile aferente dobânzilor
=
2 238 264 lei - 489 448 lei = 1 748 816 lei
În ceea ce privește activitatea neaferentă dobânzilor se atestă un rezultat negativ,

înregistrându-se pierderi în sumă de 1 604 796, 63 lei.
Pentru determinarea venitului net neaferent dobânzilor s-au realizat următoarele
operațiuni:
1.Determinarea veniturilor neaferente dobânzilor

Dt 4901 ”Alte venituri din exploatare” 632 lei
Ct 3504 “Profit nedistribuit (pierdere neacoperită) – anul curent” 632 lei
Venitul neaferent dobânzilor = 632 lei
2.Determinarea cheltuielilor neaferente dobânzilor, inclusiv cheltuielilor aferente

impozitului pe venit
34
Dt 3504 “Profit nedistribuit (pierdere neacoperită) – anul curent” (1 605 428,63
lei)
Ct 5685 ”Cheltuieli aferente amortizării mijloacelor de transport” 25 016
lei
Ct 5691 ”Cheltuieli aferente amortizării imobilizărilor necorporale” 5 016
lei
Ct 5711 ”Cheltuieli pentru remunerarea muncii” 350 016
lei
Ct 5714 ”Asigurarea socială” 266 012,16
lei
Ct 5716 ”Asigurarea medicală” 318 514,56
lei
Ct 5782 ”Impozit funciar” 9 776 lei
Ct 5903 ”Cheltuieli aferente reciclării cadrelor” 19 816
lei
Ct 5908 ”Cheltuieli de reclamă” 35 016
lei
Ct 5916 ”Alte cheltuieli de exploatare” 416
lei
Ct 5991 ”Impozitul pe venit” 86 381,91
lei
Cheltuielile neaferente dobânzilor = 25 016 lei + 5 016 lei + 350 016 lei + 266 012,16
lei + 318 514,56 lei + 9 776 lei + 19 816 lei + 35 016 lei + 416 lei + 86 381,91 lei = 1 605 428,63
lei
3.Determinarea venitului net neaferent dobânzilor a implicat calcularea diferenței dintre
veniturile neaferente dobânzilor și cheltuielile neaferente dobânzilor, inclusiv impozitul pe venit:
Venitul net neaferent dobânzilor = Venitul neaferent dobânzilor - Cheltuielile
neaferente dobânzilor = 632 lei - 1 605 428,63 lei = (1 604 796, 63) lei
35
Rezultatul global al băncii în perioada curentă examinată a fost determinat prin diferența
dintre veniturile și cheltuielile băncii, și anume:
Rezultatul global = (2 238 264 lei + 632 lei) – (489 448 lei + 1 605 428,63 lei) = 633
467,37 lei
Subsecvent, rezultatul perioadei curente va fi trecut la rezultatul reportat, pentru

repartizarea sumei menționate conform destinației stabilite în cadrul Adunării Generale a
Acționarilor:
Debit contul 3504 ”Rezultat al exercițiului curent” 633 467,37
lei
Credit contul 3505 ”Rezultat reportat” 633 467,37
lei
Referințe bibliografice
1.Legea privind activitatea băncilor nr.202/2017, Monitorul Oficial al RM nr.434-439 din

15.12.2017.
2.Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei nr.548/1995, Monitorul Oficial al RM
nr.297-300 din 30.10.2015.
3.Regulamentul privind organizarea contabilității în băncile din Republica Moldova,
aprobat prin Hotărârea Băncii Naționale nr.238/2002, Monitorul Oficial al RM nr.144-145 din
24.10.2002.
4.Planul de conturi al evidenţei contabile în băncile licentiațe din Republica Moldova,
aprobat prin Hotărârea Băncii Naționale nr.15/1997, Monitorul Oficial al RM nr.33-34 din
22.05.1997.
5.Dedu Vasile, Enciu Adrian. Contabilitate bancară. București: Editura Economică, 2001.
6.Dedu Vasile. Gestiune și audit bancar. Editura Economică, București 2003.
7.Goliceanu Cristea. Contabilitate bancară. București, Editura Didactică şi Pedagogică,
1999. 279 p.
36

Lucrul Individual Contab Bancară 2024 DDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Lucrul Individual Contab Bancară 2024 DDF

Încărcat de

Informații document

Descriere originală:

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Lucrul Individual Contab Bancară 2024 DDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

la disciplina CONTABILITATEA BANCARĂ

1. Descrierea studiului de caz și sarcinile formulate

BC „Victoriabank” S.A. este o instituție financiară multifuncţională ce activează în diferite

Soldul conturilor la 01 noiembrie 2023 la BC „Victoriabank” S.A.

Denumirea Conturilor Suma Nr.contului

1.Să se elaboreze bilanțul la începutul perioadei;

Baza informațională a studiului de caz

Metodele de cercetare utilizate

1.Bilanțul contabil la începutul perioadei de gestiune

Bilanţul prezintă poziţia financiară a BC Victoriabank S.A. şi include informaţiile

Element al BC Cont Contabil Suma, Lei

2.Înregistrarea operațiunilor economice

Pe parcursul perioadei examinate, BC Victoriabank S.A. a efectuat operaţiuni economice

Operaţiunile economice efectuate pe parcursul perioadei examinate la

28. Închiderea conturilor de сheltuieli 220 016 3504 5032

29. Determinarea rezultatului exercițiului curent/până la 719 849,28 x x

Pe parcursul perioadei de gestiune BC Victoriabank S.A. a efectuat operaţiuni privind

Debit 1001 – “Numerar în casierie” Credit

Debit 1005 – “Numerar în bancomate și alte dispozitive” Credit

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 1031 – “Contul „Nostro” în BNM” Credit

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 1240 – “Credite acordate industriei alimentare” Credit

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 1290 – “Credite de consum” Credit

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 1292 – “Credite de consum pe termen mediu” Credit

Total rulaj debit 840 016,00 Total rulaj credit 0,00

Total rulaj debit 350 016,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 1631 – “Imobilizări necorporale” Credit

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 1661 – “Active de mică valoare și scurtă Credit

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 1663 – “Alte stocuri de materiale și consumabile” Credit

Total rulaj debit 7 216,00 Total rulaj credit 0,00

Total rulaj debit 25 016,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 1691 – “Amortizarea imobilizărilor necorporale” Credit

Total rulaj debit 5 016,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 1701 – “Dobândă calculată la conturile Credit

Total rulaj debit 1 820 016,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 1717 – “Dobânda calculată la creditele Credit

Total rulaj debit 136 016,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 1722 – “Dobânda calculată la creditele de consum” Credit

Total rulaj debit 157 716,00 Total rulaj credit 0,00

Total rulaj debit 124 516,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 1804 – “Decontări cu salariaţii băncii” Credit

Debit 1805 – “Decontări cu alte persoane fizice și juridice” Credit

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 2097 – ”Împrumuturi pe termen mediu de la bănci” Credit

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 2225 – ”Conturi curente ale persoanelor fizice” Credit

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Debit 2233 – ”Alte depozite la vedere ale persoanelor fizice” Credit

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 840 016,00

Debit 2310 – ”Depozite de economii” Credit