2 El cicle comptable

Activitats d’ampliació
1>L’empresa Lausem, SL, a 31/12/2018 necessita fer les correccions valoratives de
l’immobilitzat. Segons la taula que a continuació es mostra, realitza els apartats
següents relatius a l’actiu no corrent de l’empresa:

Tipus de bé Data adquisició Vida útil Valor Valor residual

Maquinària 01/01/2015 10 anys 14.000,00 € 500,00 €

Elements de transport 31/03/2016 8 anys 19.500,00 € 1.000,00 €

Mobiliari 01/01/2016 12 anys 8.100,00 € 0,00 €

Construccions 30/06/2014 25 anys 72.000,00 € 12.000,00 €

Aplicacions informàtiques 01/07/2015 4 anys 900,00 € 0,00 €

Equips d'informàtica 31/10/2016 8 anys 6.600,00 € 50,00 €

Patents 31/12/2017 10 anys 8.000,00 € 0,00 €

a) Calcula les quantitats que s’han d’amortitzar en 2018 per a cadascun dels béns
immobilitzats.
b) Calcula la quantitat corresponent a la seva amortització acumulada de cadascun
dels elements.
c) Calcula el valor net comptable de l’immobilitzat de l’empresa.
d) Anota les oportunes amortitzacions de l’any 2018.

2>El supermercat Aima està fent inventari d’un determinat article en l’objectiu de tenir
a final d’any valorat correctament aquest element. Es tracta de litres de llet
desnatada. Les existències l’1 de gener de 2018 eren de 168 € (400 litres a 0,42
€/litre). Durant l’exercici s’han produït les següents operacions:

 20 de febrer: es compren 500 litres a 0,47 €/litre.

 28 de febrer: s’han venut aquests dos primers mesos 600 litres a 0,83 €/litre.
 21 de març: compra de 460 litres a 0,51 €/litre.
 31 de maig: els mesos de març, abril i maig s’han venut 540 litres a 0,85
€/litre.
 2 de juliol: compra de 700 litres a 0,55 €/litre.
 31 d’agost: la venda ha sigut de 600 litres a 0,90 €/litre.
 13 d’octubre: compra de 120 litres a 0,57 €/litre.

a) Calcula el valor de les existències de litres de llet segons els criteris de PMP i
FIFO.
b) Calcula el resultat del període com si fos l’única activitat del supermercat, afegint
despeses de sous i salaris (180 €) i de subministres (46 €), imports calculats de
forma proporcional, tenint en compte el valor de les existències segons el mètode del
FIFO.
c) Comenta les diferències que s’han produït al calcular el valor de les existències de
l’apartat a) i calcula el valor del resultat del l’exercici segons el mètode del PMP.

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

d) Quin mètode ens ha donat millor resultat? Per què creus que aquest mètode és
favorable en aquest cas?

3>L'empresa HERTA, SA, dedicada a la comercialització d'electrodomèstics, presenta l’1

de gener el següent patrimoni, expressat en euros: Bancs, compte corrent: 10.000
€; Mobiliari: 20.000 €; Elements de transport: 60.000 €; Clients: 3.000 €;
Proveïdors: 75 000; Capital:?; Existències: 18.000 €.
Al llarg del mateix exercici, realitza les operacions següents:
 Assentament d'obertura.
 Les compres del període, han estat de 15.000 € i s'han pagat pel banc. Les
vendes han estat de 40.000 €. S'han cobrat per banc 24.000 €, quedant la
resta pendent.
 En acabar l'exercici i realitzar l'inventari, hi havia 40 frigorífics al magatzem
valorats en 20.000 €
 Paga pel banc l’1 de maig 1.416 € per despeses de publicitat per a una
campanya anual.
 S'abonen les nòmines per 14.000 amb una retenció del 18% d’IRPF i una
quota obrera a la Seguretat Social del 4,5%. La Seguretat Social a càrrec de
l'empresa és de 2.450 €. Els salaris es paguen pel banc.
 Demana un préstec l’1 de juliol per 14.500 € a tornar en un any amb
reemborsament únic a un interès efectiu anual del 7%.
 L’1 d’agost adquireix un ordinador per valor de 1.800 €. Paga amb un xec.
L'amortització s'estableix lineal en 4 anys.
 El 31/12 es paguen el 50% dels interessos corresponents al préstec.

Fes els següents apartats:

a) Confecciona el llibre diari i el llibre major.
b) Fes els assentaments de correcció de mercaderies i de l’immobilitzat (mobiliari
10%, elements de transport 12,50%).
c) Representa el balanç de comprovació de sumes i saldos
d) Realitza els assentaments de regularització dels comptes de gestió, el de
liquidació de l’impost de societats en el seu cas i el tancament de comptes de
resultats.
e) Finalment, representa el balanç final i fes el tancament de comptes.

4>Una empresa necessita fer l’assentament de regularització i tancament dels comptes

de gestió perquè ha de fer el pagament de l’impost de societats. La informació de
que disposa el comptable són els saldos dels comptes següents:

- Compra de mercaderies:12.800 €
- Sous i salaris:23.000 €
- Amortització acumulada de maquinaria: 2.400 €
- Elements de transport: 22.962 €
- Capital Social: 26.000 €
- Amortització immobilitzat material: 4.000 €
- Subministraments: 4.200 €
- Seguretat Social a càrrec de l’empresa: 1.860 €
- Clients: 9.300 €

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

- Proveïdors: 4.300 €
- Proveïdors d’immobilitzar a curt termini: 18.000 €
- Equips per processament d’informació: 7.400 €
- Deutes en entitats bancàries a llarg termini: 4.600 €
- Vendes de mercaderies: 57.200 €
- Interessos de deutes a curt llarg termini: 58 €
- Ingressos financers: 160 €
- Variació d’existències: 480 € (saldo deutor)
- Bancs i institucions de crèdit: 16.600 €
- Existències: 8.000 €
- Caixa: 2.000 €

Amb la informació anterior realitza els apartats següents:

a) Representa el compte de pèrdues i guanys.

b) Fes l’assentament de regularització i tancament de comptes de resultats i, si és
necessari, l’assentament per comptabilitzar l’impost (25% sobre beneficis).

5>L’empresa CAHLER, SA, a principis de 2018 té els elements patrimonials següents en

el seu balanç:

Saldo comptes a 31/12/2018 Import ( € )

Construccions 20.000
Elements de transport 15.000
Mobiliari 5.000
Equips per a processos d’informació 12.000
Reserves 3.000
Mercaderies (50 unitats a 100 €) 5.000
Clients 3.000
Amortització acumulada de construccions 4.000
Proveïdors de l’immobilitzat a llarg termini 2.000
Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit 2.000
Deutes a curt termini amb entitats de crèdit 8.000
Caixa 500
Bancs 1.500
Proveïdors 7.000
Aplicacions informàtiques 1.000
Capital 22.000
Proveïdors de l'immobilitzat a curt termini 15.000

Al llarg de l’exercici, realitza les següents operacions:

 Fa l’assentament d’obertura.
 Compra mercaderies per valor de 9.500 € (100 unitats a 95 €/unitat) que es
pagaran a 60 dies.
 Paga la llum i l’aigua amb un xec per valor de 230 € en efectiu.
 Ven mercaderies per valor de 16.800 € (120 unitats a 140 €/unitat) i es cobra el
50% pel banc i la resta a 60 dies
 Es paga una part del deute del banc a curt termini, 2.000 €, més 29 € en
interessos.

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

 Cobra pel compte del banc el 50% de l’import que apareixia com a saldo inicial de
clients.
 L’empresa cobra 2.800 € del lloguer d’un local comercial.
 Es paga la nòmina dels treballadors: sous, 2.300 €; Seguretat Social a càrrec de
l’empresa, 415 €; Seguretat Social a càrrec dels treballadors, 165 €; retenció
IRPF, 260 €.
 L’empresa regularitza el valor de les existències segons el mètode del FIFO.
 L’amortització de l’immobilitzat es realitza segons aquests percentatges:
Construccions, 5%; Elements de transport, 12,50%; Mobiliari, 10%; Equips per a
processos d’informació, 25%; Aplicacions informàtiques, 25%.

A continuació, i després d’anotar les operacions anteriors al llibre diari i al llibre

major, es demanen els apartats següents:
a) Balanç de comprovació
b) Elaborar el compte de pèrdues i guanys.
c) Treure el resultat de l’exercici i, si s’escau, cal fer la liquidació de l’impost de
societats.
d) Fer el balanç final.
e) Tancar l’exercici.

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

Activitats d’ampliació. Solucions

1>L’empresa Lausem, SL, a 31/12/2018 necessita fer les correccions valoratives de
l’immobilitzat. Segons la taula que a continuació es mostra, realitza els apartats
següents relatius a l’actiu no corrent de l’empresa:

Tipus de bé Data adquisició Vida útil Valor Valor residual

Maquinària 01/01/2015 10 anys 14.000,00 € 500,00 €

Elements de transport 31/03/2016 8 anys 19.500,00 € 1.000,00 €

Mobiliari 01/01/2016 12 anys 8.100,00 € 0,00 €

Construccions 30/06/2014 25 anys 72.000,00 € 12.000,00 €

Aplicacions informàtiques 01/07/2015 4 anys 900,00 € 0,00 €

Equips d'informàtica 31/10/2016 8 anys 6.600,00 € 50,00 €

Patents 31/12/2017 10 anys 8.000,00 € 0,00 €

a) Calcula les quantitats que s’han d’amortitzar en 2018 per a cadascun dels béns
immobilitzats.
b) Calcula la quantitat corresponent a la seva amortització acumulada de cadascun
dels elements.
c) Calcula el valor net comptable de l’immobilitzat de l’empresa.
d) Anota les oportunes amortitzacions de l’any 2018.

Valor net comptable

Valor Amortització 2018 Temps que ha amortitzat Amortització Acumulada (Valor adquisició -
Tipus de bé Data adquisició Vida útil Valor residual
adquisició (Valor adq. - Valor residual) / anys fins 31/12/2018 (anys) (Amortització anual x anys) Amortització
Acumulada)

Maquinària 01/01/2015 10 anys 14.000,00 € 500,00 € 1.350,00 € 4,00 5.400,00 € 8.600,00 €

Elements de transport 31/03/2016 8 anys 19.500,00 € 1.000,00 € 2.312,50 € 2,75 6.359,38 € 13.140,63 €

Mobiliari 01/01/2016 12 anys 8.100,00 € 0,00 € 675,00 € 3,00 2.025,00 € 6.075,00 €

Construccions 30/06/2014 25 anys 72.000,00 € 12.000,00 € 2.400,00 € 4,50 10.800,00 € 61.200,00 €

Aplicacions informàtiques 01/07/2015 4 anys 900,00 € 0,00 € 225,00 € 3,50 787,50 € 112,50 €

Equips d'informàtica 31/10/2016 8 anys 6.600,00 € 50,00 € 818,75 € 2,16 1.773,96 € 4.826,04 €

Patents 31/12/2017 10 anys 8.000,00 € 0,00 € 800,00 € 1,00 800,00 € 7.200,00 €

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

D 31/12/2018 H
1.350,00 Amortització de l'immobilitzat
material a Amortització acumulada de
maquinària 1.350,00
2.312,50 Amortització de l'immobilitzat
material a Amortització acumulada
d'elements de transport 2.312,50
675,00 Amortització de l'immobilitzat
material a Amortització acumulada de
mobiliari 675,00
2.400,00 Amortització de l'immobilitzat
material a Amortització acumulada de
construccions 2.400,00
225,00 Amortització de l'immobilitzat
intangible a Amortització acumulada
d'aplicacions informàtiques 225,00
818,75 Amortització de l'immobilitzat
material a Amortització acumulada
d'equips informàtics 818,75
800,00 Amortització de l'immobilitzat
intangible a Amortització acumulada de
patents 800,00

2>El supermercat Aima està fent inventari d’un determinat article en l’objectiu de tenir
a final d’any valorat correctament aquest element. Es tracta de litres de llet
desnatada. Les existències l’1 de gener de 2018 eren de 168 € (400 litres a 0,42
€/litre). Durant l’exercici s’han produït les següents operacions:

 20 de febrer: es compren 500 litres a 0,47 €/litre.

 28 de febrer: s’han venut aquests dos primers mesos 600 litres a 0,83 €/litre.
 21 de març: compra de 460 litres a 0,51 €/litre.
 31 de maig: els mesos de març, abril i maig s’han venut 540 litres a 0,85
€/litre.
 2 de juliol: compra de 700 litres a 0,55 €/litre.
 31 d’agost: la venda ha sigut de 600 litres a 0,90 €/litre.
 13 d’octubre: compra de 120 litres a 0,57 €/litre.

a) Calcula el valor de les existències de litres de llet segons els criteris de PMP i
FIFO.
b) Calcula el resultat del període com si fos l’única activitat del supermercat, afegint
despeses de sous i salaris (180 €) i de subministres (46 €), imports calculats de
forma proporcional, tenint en compte el valor de les existències segons el mètode del
FIFO.
c) Comenta les diferències que s’han produït al calcular el valor de les existències de
l’apartat a) i calcula el valor del resultat del l’exercici segons el mètode del PMP.
d) Quin mètode ens ha donat millor resultat? Per què creus que aquest mètode és
favorable en aquest cas?

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

a)

Mètode FIFO
Data Compres Vendes Existències
01/01/2018 400 0,42 168,00
20/02/2018 500 0,47 235,00 400 0,42 168,00
500 0,47 235,00
28/02/2018 400 0,42 168,00
200 0,47 94,00 300 0,47 141,00
21/03/2018 460 0,51 234,60 300 0,47 141,00
460 0,51 234,60
31/03/2018 300 0,47 141,00
240 0,51 122,40 220 0,51 112,20
02/07/2015 700 0,55 385,00 220 0,51 112,20
700 0,55 385,00
31/08/2018 220 0,51 112,20 320 0,55 176,00
380 0,55 209,00
13/10/2018 120 0,57 68,40 320 0,55 176,00
120 0,57 68,40
El valor de les mercadèries a final de l'exercici segons el mètode FIFO és de: 176 + 68,40 = 244,40 €

Mètode PMP
Data Compres Vendes Existències
01/01/2018 400 0,42 168,00
20/02/2018 500 0,47 235,00 900 0,45 405,00
28/02/2018 600 0,45 270,00 300 0,45 135,00
21/03/2018 460 0,51 234,60 760 0,49 372,40
31/03/2018 540 0,49 264,60 220 0,49 107,80
02/07/2018 700 0,55 385,00 920 0,54 496,80
31/08/2018 600 0,54 324,00 320 0,54 172,80
13/10/2018 120 0,57 68,40 440 0,55 241,20
El valor de les mercadèries a final de l'exercici segons el mètode PMP és de: 241,20 €

Exemple càlcul existències a 20/02/2018:

Preu unitari: (168 €+ 235 €) / 900 unitats = 0,447 = 0,45 € (Arrodonim a dos
decimals.)
b)
Vendes de mercaderies Mercaderies FIFO
498,00 168,00 168,00
459,00 244,40
540,00
Variació d'existències FIFO
168,00 244,40
Compra de mercaderies
235,00
234,60 Saldo creditor (ingressos) = 76,40 €
385,00
68,40

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

Resultat de l'exercici Mètode FIFO

+ INGRESSOS D'EXPLOTACIÓ (1) 1.497,00
+ Vendes de mercaderies 1.497,00

- DESPESES D'EXPLOTACIÓ (2) 1.072,60

- Compra de mercaderies 923,00
- Variació d'existències (+/-) -76,40
- Despeses de personal 180,00
- Subministraments 46,00

A) RESULTAT D'EXPLOTACIÓ (1 - 2) 424,40

+ Ingressos financers (3) 0,00

- Despeses financeres (4) 0,00
B) RESULTAT FINANCER (3 - 4) 0,00
C) RESULTAT ABANS IMPOSTOS (A + B) 424,40
- Impost sobre beneficis 25% -106,10
D) RESULTAT DE L'EXERCICI FIFO (C - Impost) 318,30

c)

Mercaderies PMP
168,00 168,00
241,20

Variació d'existències PMP

168,00 241,20

Saldo creditor (ingressos) = 73,20 €

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

Resultat de l'exercici Mètode PMP

+ INGRESSOS D'EXPLOTACIÓ (1) 1.497,00
+ Vendes de mercaderies 1.497,00

- DESPESES D'EXPLOTACIÓ (2) 1.075,80

- Compra de mercaderies 923,00
- Variació d'existències (+/-) -73,20
- Despeses de personal 180,00
- Subministraments 46,00

A) RESULTAT D'EXPLOTACIÓ (1 - 2) 421,20

+ Ingressos financers (3) 0,00

- Despeses financeres (4) 0,00
B) RESULTAT FINANCER (3 - 4) 0,00
C) RESULTAT ABANS IMPOSTOS (A + B) 421,20
- Impost sobre beneficis 25% -105,30
D) RESULTAT DE L'EXERCICI PMP (C - Impost) 315,90

d) Segons el mètode del FIFO obtenim un resultat de l’exercici (318,30 €) superior al

del PMP (315,90 €) després d’haver calculat els impostos. Aquest fet és degut al valor
superior que s’ha anat acumulant de les mercaderies que queden en el nostre
magatzem. En el cas del mètode FIFO la valoració és superior perquè les últimes
entrades de mercaderies eren sempre les més cares. En el cas del PMP el preu es
calcula com una mitjana i, i per tant, el preu de les mercaderies en el magatzem
porten incorporat un pes del valor de les mercaderies més antigues.

En aquest cas, ens ha donat millor resultat el mètode del FIFO i la diferència no és
exagerada perquè només hem tingut en compte aquest tipus de producte, el valor del
qual no és massa important si valorem el conjunt de l’activitat d’un supermercat.

3>L'empresa HERTA, SA, dedicada a la comercialització d'electrodomèstics, presenta l’1

de gener el següent patrimoni, expressat en euros: Bancs, compte corrent: 10.000
€; Mobiliari: 20.000 €; Elements de transport: 60.000 €; Clients: 3.000 €;
Proveïdors: 75 000; Capital:?; Existències: 18.000 €.
Al llarg del mateix exercici, realitza les operacions següents:
 Assentament d'obertura.
 Les compres del període, han estat de 15.000 € i s'han pagat pel banc. Les
vendes han estat de 40.000 €. S'han cobrat per banc 24.000 €, quedant la
resta pendent.
 En acabar l'exercici i realitzar l'inventari, hi havia 40 frigorífics al magatzem
valorats en 20.000 €
 Paga pel banc l’1 de maig 1.416 € per despeses de publicitat per a una
campanya anual.
 S'abonen les nòmines per 14.000 amb una retenció del 18% d’IRPF i una
quota obrera a la Seguretat Social del 4,5%. La Seguretat Social a càrrec de
l'empresa és de 2.450 €. Els salaris es paguen pel banc.

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

 Demana un préstec l’1 de juliol per 14.500 € a tornar en un any amb

reemborsament únic a un interès efectiu anual del 7%.
 L’1 d’agost adquireix un ordinador per valor de 1.800 €. Paga amb un xec.
L'amortització s'estableix lineal en 4 anys.
 El 31/12 es paguen el 50% dels interessos corresponents al préstec.

Fes els següents apartats:

f) Confecciona el llibre diari i el llibre major.
g) Fes els assentaments de correcció de mercaderies i de l’immobilitzat (mobiliari
10%, elements de transport 12,50%).
h) Representa el balanç de comprovació de sumes i saldos
i) Realitza els assentaments de regularització dels comptes de gestió, el de
liquidació de l’impost de societats en el seu cas i el tancament de comptes de
resultats.
j) Finalment, representa el balanç final i fes el tancament de comptes.

a) Assentament d'obertura

D Assentament d'obertura H
10.000,00 Bancs i institucions de crèdit
20.000,00 Mobiliari
60.000,00 Elements de transport
18.000,00 Mercaderies
3.000,00 Clients
a Proveïdors 75.000,00
a Capital Social 36.000,00

D b H
15.000,00 Compra de mercaderies
a Bancs i institucions de crèdit 15.000,00
D b H
24.000,00 Bancs i institucions de crèdit
16.000,00 Clients
a Venda de mercaderies 40.000,00
D c H
1.416,00 Despeses de publicitat
a Bancs i institucions de crèdit 1.416,00
D d H
14.000,00 Sous i salaris
2.450,00 Seguretat Social a càrrec de l'empresa
a HP, creditora per retencions d'IRPF 2.520,00
18% sobre 14.000 € = 2.520,00 € a Organismes de la SS, creditors 3.080,00
4,50% sobre 14.000 € = 630,00 € (630 € + 2.450 €)
a Bancs i institucions de crèdit 10.850,00
D e H
14.500,00 Bancs i institucions de crèdit
a Deutes a ll/t amb entitats de crèdit 14.500,00
f
1.800,00 Equips per a processos d'informació
a Bancs i institucions de crèdit 1.800,00
g
507,50 Interessos de deutes a ll/t
(50% sobre 14.500 x 0,07) a Bancs i institucions de crèdit 507,50

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

Correcció valorativa mercaderies:

Correcció valorativa mercaderies

18.000,00 Variació d'existències
a Mercaderies (valor inicial) 18.000,00
20.000,00 Mercaderies (valor final)
a Variació d'existències 20.000,00

Correcció valorativa mobiliari

2.000,00 Amortització de l'immobilitzat
material
(10% sobre 20.000 €) a Amortització acum. de mobiliari 2.000,00
Correcció valorativa elements de transport
7.500,00 Amortització de l'immobilitzat
material
(12,50% sobre 60.000 €) a Amortització acum. elem. transport 7.500,00
Correcció valorativa equips informàtics
450,00 Amortització de l'immobilitzat
material
(25% sobre 1.800 €) a Amortització acum. equips informàtics 450,00

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

Correcció valorativa immobilitzat:

Proveïdors
75.000,00
Capital Social
36.000,00

Clients
Mobiliari 3.000,00
16.000,00
20.000,00

Compra de mercaderies (G)

15.000,00
Elements de transport
60.000,00

Venda de mercaderies (G)

Mercaderies 40.000,00
18.000,00 18.000,00
20.000,00
Equips processos informació
Bancs i institucions de crèdit 1.800,00
10.000,00 15.000,00
24.000,00 1.800,00
Despeses de publicitat (G)
14.500,00 1.416,00
10.850,00 1.416,00
507,50

SS a càrrec de l'empresa (G)

Sous i salaris (G) 2.450,00
14.000,00

Organismes de la SS, creditors

HP, creditora per retencions d'IRPF 3.080,00
2.520,00

Interessos de deutes a ll/t (G)

Deutes a ll/t amb entitats de crèdit 507,50
14.500,00

Amortització immobilitzat material (G)

Variació de mercaderies (G) 2.000,00
18.000,00 20.000,00 7.500,00
450,00

Amort. Acum. Elem. Transport

Amort. Acum. Mobiliari 7.500,00
2.000,00

Amort. Acum. Equips Informàtics

450,00

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

Balanç de comprovació de sumes i saldos:

Sumes Saldos
Comptes
Deure Haver Deutor Creditor
Capital Social 36.000,00 36.000,00
Deutes a ll/t amb entitats de crèdit 14.500,00 14.500,00
Mobiliari 20.000,00 20.000,00
Elements de transport 60.000,00 60.000,00
Equips processos informació 1.800,00 1.800,00
Amort. Acum. Elem. Transport 7.500,00 7.500,00
Amort. Acum. Equips Informàtics 450,00 450,00
Amort. Acum. Mobiliari 2.000,00 2.000,00
Mercaderies 38.000,00 18.000,00 20.000,00
Proveïdors 75.000,00 75.000,00
Clients 19.000,00 19.000,00
HP, creditora per retencions d'IRPF 2.520,00 2.520,00
Organismes de la SS, creditors 3.080,00 3.080,00
Bancs i institucions de crèdit 48.500,00 29.573,50 18.926,50
Compra de mercaderies 15.000,00 15.000,00
Variació d'existències 18.000,00 20.000,00 2.000,00
Despeses de publicitat 1.416,00 1.416,00
Sous i Salaris 14.000,00 14.000,00
Seguretat Social a càrrec de l'empresa 2.450,00 2.450,00
Interessos de deutes a ll/t 507,50 507,50
Amortització immobilitzat material 9.950,00 9.950,00
Venda de mercaderies 40.000,00 40.000,00

Total 248.623,50 248.623,50 183.050,00 183.050,00

Ʃ Deure= Ʃ Haver Ʃ S. Deutor = Ʃ S. Creditor

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

Assentaments de regularització dels comptes de gestió, el de liquidació de

l’impost de societats en el seu cas.

+ INGRESSOS D'EXPLOTACIÓ (1) 40.000,00

+ Vendes de mercaderies 40.000,00

- DESPESES D'EXPLOTACIÓ (2) 40.816,00

- Compra de mercaderies 15.000,00
- Variació d'existències (+/-) -2.000,00
- Despeses de personal 14.000,00
- Seguretat Social a càrrec de l'empresa 2.450,00
- Amortitzacions 9.950,00
- Publicitat 1.416,00
A) RESULTAT D'EXPLOTACIÓ (1 - 2) -816,00

+ Ingressos financers (3) 0,00

- Despeses financeres (4) 507,50
B) RESULTAT FINANCER (3 - 4) -507,50
C) RESULTAT ABANS IMPOSTOS (A + B) -1.323,50
- Impost sobre beneficis 25% (no correspon) 0,00
D) RESULTAT DE L'EXERCICI (C - Impost) -1.323,50

D H
43.323,50 Resultat de l'exercici
a Compra de mercaderies 15.000,00
a Publicitat 1.416,00
a Despeses de personal 14.000,00
a SS a càrrec de l'empresa 2.450,00
a Amortitzacions 9.950,00 Resultat de l'exercici
a Interessos de deutes a ll/t 507,50 43.323,50 42.000,00
D H
40.000,00 Venda de mercaderies
2.000,00 Variació d'existències
a Resultat de l'exercici 42.000,00

Com que l’empresa no ha obtingut beneficis, no correspon pagar l’impost:

D H
0,00 Impost sobre beneficis
(25% sobre resultat abans d'impostos) a HP, creditora per conceptes fiscals 0,00
D H
0,00 Resultat de l'exercici
a Impost sobre beneficis 0,00

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

Balanç final i assentament de tancament:

ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU

ACTIU NO CORRENT 71.850,00 PATRIMONI NET 34.676,50
Mobiliari 20.000,00 Capital Social 36.000,00
Elements de transport 60.000,00 Resultat de l'exercici -1.323,50
Equips processos informació 1.800,00
Amortització acumulada mobiliari -2.000,00
Amortització acumulada elem. transp. -7.500,00 PASSIU NO CORRENT 14.500,00
Amortització acumulada equips inform. -450,00 Deutes llarg termini 14.500,00

ACTIU CORRENT 57.926,50 PASSIU CORRENT 80.600,00

Mercaderies 20.000,00 Proveïdors 75.000,00
Clients 19.000,00 HP, creditora per retencions d'IRPF 2.520,00
Bancs i institucions de crèdit 18.926,50 Organismes SS, creditors 3.080,00

TOTAL ACTIU 129.776,50 TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU 129.776,50

D H
36.000,00 Capital Social
14.500,00 Deutes a ll/t en entitats de crèdit
75.000,00 Proveïdors
2.520,00 HP, creditora per retencions d'IRPF
3.080,00 Organismes SS creditors
2.000,00 Amortització acum. mobiliari
7.500,00 Amortització acumulada elem. trans.
450,00 Amortització acumulada equip. inform.
a Mobiliari 20.000,00
a Elements de transport 60.000,00
a Equips processos informació 1.800,00
a Mercaderies 20.000,00
a Clients 19.000,00
a Bancs i institucions de crèdit 18.926,50
a Resultat de l'exercici 1.323,50

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

4>Una empresa necessita fer l’assentament de regularització i tancament dels comptes

de gestió perquè ha de fer el pagament de l’impost de societats. La informació de
que disposa el comptable són els saldos dels comptes següents:

- Compra de mercaderies:12.800 €
- Sous i salaris:23.000 €
- Amortització acumulada de maquinaria: 2.400 €
- Elements de transport: 22.962 €
- Capital Social: 26.000 €
- Amortització immobilitzat material: 4.000 €
- Subministraments: 4.200 €
- Seguretat Social a càrrec de l’empresa: 1.860 €
- Clients: 9.300 €
- Proveïdors: 4.300 €
- Proveïdors d’immobilitzar a curt termini: 18.000 €
- Equips per processament d’informació: 7.400 €
- Deutes en entitats bancàries a llarg termini: 4.600 €
- Vendes de mercaderies: 57.200 €
- Interessos de deutes a curt llarg termini: 58 €
- Ingressos financers: 160 €
- Variació d’existències: 480 € (saldo deutor)
- Bancs i institucions de crèdit: 16.600 €
- Existències: 8.000 €
- Caixa: 2.000 €

Amb la informació anterior realitza els apartats següents:

a) Representa el compte de pèrdues i guanys.

b) Fes l’assentament de regularització i tancament de comptes de resultats i, si és
necessari, l’assentament per comptabilitzar l’impost (25% sobre beneficis).

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

a)

Compra de mercaderies (G) Sous i salaris (G)

12.800,00 23.000,00

Amortització acum. maquinària Elements de transport

2.400,00 22.962,00

Capital Social Amortització immobilitat material (G)

26.000,00 4.000,00

Subministraments (G) SS a càrrec de l'empresa (G)

4.200,00 1.860,00

Clients Proveïdors
9.300,00 4.300,00

Proveïdors d'immobilitzat a c/t Equips per processament d'informació

18.000,00 7.400,00

Deutes entitats de crèdit a ll/t Vendes de mercaderies (G)

4.600,00 57.200,00

Interessos de deutes a c/t (G) Ingressos financers (G)

58,00 160,00

Variació d'existències (G) Bancs i institucions de crèdit

480,00 16.600,00

Existències Caixa
8.000,00 2.000,00

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
 2 El cicle comptable

b)

+ INGRESSOS D'EXPLOTACIÓ (1) 57.200,00

+ Vendes de mercaderies 57.200,00

- DESPESES D'EXPLOTACIÓ (2) 46.340,00

- Compra de mercaderies 12.800,00
- Variació d'existències (+/-) 480,00
- Despeses de personal 23.000,00
- Seguretat Social a càrrec de l'empresa 1.860,00
- Amortitzacions 4.000,00
- Subministraments 4.200,00
A) RESULTAT D'EXPLOTACIÓ (1 - 2) 10.860,00

+ Ingressos financers (3) 160,00

- Despeses financeres (4) 58,00
B) RESULTAT FINANCER (3 - 4) 102,00
C) RESULTAT ABANS IMPOSTOS (A + B) 10.962,00
- Impost sobre beneficis 25% -2.740,50
D) RESULTAT DE L'EXERCICI (C - Impost) 8.221,50

D H
46.398,00 Resultat de l'exercici
a Compra de mercaderies 12.800,00
a Variació d'existències 480,00
a Despeses de personal 23.000,00
a SS a càrrec de l'empresa 1.860,00
a Amortitzacions 4.000,00
a Despeses financeres 58,00
a Subministraments 4.200,00
D H
57.200,00 Venda de mercaderies
160,00 Ingressos financers
a Resultat de l'exercici 57.360,00
D H
2.740,50 Impost sobre beneficis
(25% sobre resultat abans d'impostos) a HP, creditora per conceptes fiscals 2.740,50
D H
2.740,50 Resultat de l'exercici
a Impost sobre beneficis 2.740,50

Resultat de l'exercici
46.398,00 57.360,00
2.740,50

HP, creditora per conceptes fiscals

2.740,50

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

5>L’empresa CAHLER, SA, a principis de 2018 té els elements patrimonials següents en

el seu balanç:

Saldo comptes a 31/12/2018 Import ( € )

Construccions 20.000
Elements de transport 15.000
Mobiliari 5.000
Equips per a processos d’informació 12.000
Reserves 3.000
Mercaderies (50 unitats a 100 €) 5.000
Clients 3.000
Amortització acumulada de construccions 4.000
Proveïdors de l’immobilitzat a llarg termini 2.000
Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit 2.000
Deutes a curt termini amb entitats de crèdit 8.000
Caixa 500
Bancs 1.500
Proveïdors 7.000
Aplicacions informàtiques 1.000
Capital 22.000
Proveïdors de l'immobilitzat a curt termini 15.000

Al llarg de l’exercici, realitza les següents operacions:

 Fa l’assentament d’obertura.
 Compra mercaderies per valor de 9.500 € (100 unitats a 95 €/unitat) que es
pagaran a 60 dies.
 Paga la llum i l’aigua amb un xec per valor de 230 € en efectiu.
 Ven mercaderies per valor de 16.800 € (120 unitats a 140 €/unitat) i es cobra el
50% pel banc i la resta a 60 dies
 Es paga una part del deute del banc a curt termini, 2.000 €, més 29 € en
interessos.
 Cobra pel compte del banc el 50% de l’import que apareixia com a saldo inicial de
clients.
 L’empresa cobra 2.800 € del lloguer d’un local comercial.
 Es paga la nòmina dels treballadors: sous, 2.300 €; Seguretat Social a càrrec de
l’empresa, 415 €; Seguretat Social a càrrec dels treballadors, 165 €; retenció
IRPF, 260 €.
 L’empresa regularitza el valor de les existències segons el mètode del FIFO.
 L’amortització de l’immobilitzat es realitza segons aquests percentatges:
Construccions, 5%; Elements de transport, 12,50%; Mobiliari, 10%; Equips per a
processos d’informació, 25%; Aplicacions informàtiques, 25%.

A continuació, i després d’anotar les operacions anteriors al llibre diari i al llibre

major, es demanen els apartats següents:
f) Balanç de comprovació
g) Elaborar el compte de pèrdues i guanys.
h) Treure el resultat de l’exercici i, si s’escau, cal fer la liquidació de l’impost de
societats.
i) Fer el balanç final.
j) Tancar l’exercici.

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

D a (Assentament d'obertura) H
20.000,00 Construccions
15.000,00 Elements de transport
5.000,00 Mobiliari
12.000,00 Equips per a processos d'informació
5.000,00 Mercaderies (50 u. x 100 €/u.)
3.000,00 Clients
500,00 Caixa
1.500,00 Bancs i institucions de crèdit
1.000,00 Aplicacions informàtiques
a Amortització acumulada construccions 4.000,00
a Proveïdors d'immobilitzat a ll/t 2.000,00
a Deutes a ll/t amb entitats de crèdit 2.000,00
a Deutes a c/t amb entitats de crèdit 8.000,00
a Reserves 3.000,00
a Proveïdors d'immobilitzat a c/t 15.000,00
a Proveïdors 7.000,00
a Capital Social 22.000,00
D b H
9.500,00 Compra de mercaderies
(100 u. x 95 €/u.) a Proveïdors 9.500,00
D c H
230,00 Subministraments
a Caixa 230,00
D d H
8.400,00 Bancs i institucions de crèdit
8.400,00 Clients
a Venda de mercaderies (120u. X 140 €/u.) 16.800,00
D e H
2.000,00 Deutes a c/t amb entitats de crèdit
29,00 Interessos de deutes a c/t
a Bancs i institucions de crèdit 2.029,00
D f H
1.500,00 Bancs i institucions de crèdit
a Clients 1.500,00
g
2.800,00 Bancs i institucions de crèdit
a Ingressos per arrendaments 2.800,00
h
2.300,00 Sous i salaris
415,00 Seguretat Social a càrrec de l'empresa
a Organismes SS, creditors (415+165) 580,00
a HP, creditora per retencions d'IRPF 260,00
a Bancs i institucions de crèdit 1.875,00

Mètode FIFO
Compres Vendes Existències
50 100,00 5.000,00
100 95,00 9.500,00 50 100,00 5.000,00
100 95,00 9.500,00
50 100,00 5.000,00
70 95,00 6.650,00 30 95,00 2.850,00

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

i (Correcció valorativa mercaderies)

5.000,00 Variació d'existències
a Mercaderies (valor inicial) 5.000,00
2.850,00 Mercaderies (valor final)
a Variació d'existències 2.850,00
j (Correcció valorativa construccions)
1.000,00 Amortització de l'immobilitzat
material
(5% sobre 20.000 €) a Amortització acum. de construccions 1.000,00
j (Correcció valorativa elements de transport)
1.875,00 Amortització de l'immobilitzat
material
(12,50% sobre 15.000 €) a Amortització acum. de elem. transport 1.875,00
j (Correcció valorativa mobiliari)
500,00 Amortització de l'immobilitzat
material
(10% sobre 5.000 €) a Amortització acum. de mobiliari 500,00
j (Correcció valorativa equips processos informació)
3.000,00 Amortització de l'immobilitzat
material
(25% sobre 12.000 €) a Amortització acum. equips proc. inform. 3.000,00
j (Correcció valorativa aplicacions informàtiques)
250,00 Amortització de l'immobilitzat
intangible
(25% sobre 1.000 €) a Amortització acum. aplic. informàtiques 250,00

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

Construccions Elements de transport

20.000,00 15.000,00

Mobiliari Equips per a processos d'informació

5.000,00 12.000,00

Mercaderies Clients
5.000,00 5.000,00 3.000,00 1.500,00
2.850,00 8.400,00

Caixa Aplicacions informàtiques

500,00 230,00 1.000,00

Bancs i institucions de crèdit Amortització acumulada construccions

1.500,00 2.029,00 4.000,00
8.400,00 1.875,00 1.000,00
1.500,00
2.800,00 Proveïdors d'immobilitzat a ll/t
2.000,00

Deutes a ll/t amb entitats de crèdit Deutes a c/t amb entitats de crèdit
2.000,00 2.000,00 8.000,00

Reserves Proveïdors d'immobilitzat a c/t

3.000,00 15.000,00

Proveïdors Capital Social

7.000,00 22.000,00
9.500,00

Compra de mercaderies (G) Subministraments (G)

9.500,00 230,00

Venda de mercaderies (G) Interessos de deutes a c/t (G)

16.800,00 29,00

SS a càrrec de l'empresa (G) Organismes SS creditors

415,00 580,00

Ingressos per arrendaments (G) Sous i salaris (G)

2.800,00 2.300,00

Variació d'existències (G) Amortització immobilitzat material (G)

5.000,00 2.850,00 1.000,00
1.875,00
500,00
3.000,00

Amortització acum. de mobiliari Amortització acum. de elem. transport

500,00 1.875,00

HP, creditora per retencions d'IRPF Amortització acum. equips proc. inform.
260,00 3.000,00

Amortització acum. aplic. informàtiques Amortització immobilitzat intangible (G)

250,00 250,00

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

Balanç de comprovació de sumes i saldos:

Sumes Saldos
Comptes
Deure Haver Deutor Creditor
Capital Social 22.000,00 22.000,00
Reserves 3.000,00 3.000,00
Deutes a ll/t amb entitats de crèdit 2.000,00 2.000,00
Proveïdors d'immobilitzat a ll/t 2.000,00 2.000,00
Construccions 20.000,00 20.000,00
Elements de transport 15.000,00 15.000,00
Mobiliari 5.000,00 5.000,00
Equips per a processos d'informació 12.000,00 12.000,00
Aplicacions informàtiques 1.000,00 1.000,00
Amortització acumulada construccions 5.000,00 5.000,00
Amortització acum. de mobiliari 500,00 500,00
Amortització acum. de elem. transport 1.875,00 1.875,00
Amortització acum. equips proc. inform. 3.000,00 3.000,00
Amortització acum. aplic. informàtiques 250,00 250,00
Mercaderies 7.850,00 5.000,00 2.850,00
Proveïdors 16.500,00 16.500,00
Clients 11.400,00 1.500,00 9.900,00
HP, creditora per retencions d'IRPF 260,00 260,00
Organismes SS creditors 580,00 580,00
Deutes a c/t amb entitats de crèdit 2.000,00 8.000,00 6.000,00
Proveïdors d'immobilitzat a c/t 15.000,00 15.000,00
Caixa 500,00 230,00 270,00
Bancs i institucions de crèdit 14.200,00 3.904,00 10.296,00
Compra de mercaderies 9.500,00 9.500,00
Variació d'existències 5.000,00 2.850,00 2.150,00
Subministraments 230,00 230,00
Sous i Salaris 2.300,00 2.300,00
Seguretat Social a càrrec de l'empresa 415,00 415,00
Interessos de deutes a c/t 29,00 29,00
Amortització immobilitzat material 6.375,00 6.375,00
Amortització immobilitzat intangible 250,00 250,00
Venda de mercaderies 16.800,00 16.800,00
Ingressos per arrendaments 2.800,00 2.800,00

Total 113.049,00 113.049,00 97.565,00 97.565,00

Ʃ Deure= Ʃ Haver Ʃ S. Deutor = Ʃ S. Creditor

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

Compte de pèrdues i guanys

+ INGRESSOS D'EXPLOTACIÓ (1) 19.600,00

+ Vendes de mercaderies 16.800,00
+ Ingressos per arrendaments 2.800,00
- DESPESES D'EXPLOTACIÓ (2) 21.220,00
- Compra de mercaderies 9.500,00
- Variació d'existències (+/-) 2.150,00
- Despeses de personal 2.300,00
- Seguretat Social a càrrec de l'empresa 415,00
- Amortitzacions (6.375+250) 6.625,00
- Subministraments 230,00
A) RESULTAT D'EXPLOTACIÓ (1 - 2) -1.620,00

+ Ingressos financers (3) 0,00

- Despeses financeres (4) 29,00
B) RESULTAT FINANCER (3 - 4) -29,00
C) RESULTAT ABANS IMPOSTOS (A + B) -1.649,00
- Impost sobre beneficis 25%
D) RESULTAT DE L'EXERCICI (C - Impost) -1.649,00

D H
21.249,00 Resultat de l'exercici
a Compra de mercaderies 9.500,00
a Variació d'existències 2.150,00
a Despeses de personal 2.300,00
a SS a càrrec de l'empresa 415,00
a Amortitzacions 6.625,00
a Interessos de deutes a c/t 29,00
a Subministraments 230,00
D H
16.800,00 Venda de mercaderies
2.800,00 Ingressos per arrendaments
a Resultat de l'exercici 19.600,00

Resultat de l'exercici
21.249,00 19.600,00

D H
0,00 Impost sobre beneficis
(25% sobre resultat abans d'impostos) a HP, creditora per conceptes fiscals 0,00
D H
0,00 Resultat de l'exercici
a Impost sobre beneficis 0,00
No
correspon el pagament de l’impost sobre beneficis perquè té pèrdues.

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

Balanç de situació final:

ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU

ACTIU NO CORRENT 42.375,00 PATRIMONI NET 23.351,00
Aplicacions informàtiques 1.000,00 Capital Social 22.000,00
Construccions 20.000,00 Reserves 3.000,00
Elements de transport 15.000,00 Resultat de l'exercici -1.649,00
Mobiliari 5.000,00
Equips per a processos d'informació 12.000,00 PASSIU NO CORRENT 4.000,00
Amort. Acum. Aplicacions informàtiques -250,00 Deutes llarg termini 2.000,00
Amort. Acum. Mobiliari -500,00 Proveïdors d'immobilitzat a ll/t 2.000,00
Amort. Acum. Elements de transport -1.875,00
Amort. Acum. Equips processos d'inform. -3.000,00
Amort. Acum. Construccions -5.000,00

ACTIU CORRENT 23.316,00 PASSIU CORRENT 38.340,00

Mercaderies 2.850,00 Proveïdors 16.500,00
Clients 9.900,00 HP, creditora per retencions d'IRPF 260,00
Bancs i institucions de crèdit 10.296,00 Deutes a c/t amb entitats de crèdit 6.000,00
Caixa 270,00 Proveïdors d'immobilitzat a c/t 15.000,00
Organismes SS, creditors 580,00

TOTAL ACTIU 65.691,00 TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU 65.691,00

Assentament de tancament de l’exercici:

D H
22.000,00 Capital Social
2.000,00 Deutes a ll/t en entitats de crèdit
6.000,00 Deutes a c/t en entitats de crèdit
16.500,00 Proveïdors
260,00 HP, creditora per retencions d'IRPF
580,00 Organismes SS creditors
500,00 Amortització acum. mobiliari
1.875,00 Amortització acumulada elem. trans.
3.000,00 Amortització acumulada equip. inform.
5.000,00 Amortització acumulada construccions
250,00 Amortització acumulada aplic. inform.
3.000,00 Reserves
15.000,00 Proveïdors d'immobilitzat a c/t
2.000,00 Proveïdors d'immobilitzat a ll/t
a Mobiliari 5.000,00
a Elements de transport 15.000,00
a Equips processos informació 12.000,00
a Mercaderies 2.850,00
a Clients 9.900,00
a Bancs i institucions de crèdit 10.296,00
a Caixa 270,00
a Construccions 20.000,00
a Aplicacions informàtiques 1.000,00
a Resultat de l'exercici 1.649,00

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat