Ejemplo del presupesto de operacin

La compaa Nuo S.A., fabrica dos productos: Delta y Sigma. A fines del 2011 (su primer ao de operaciones) desea elaborar el presupuesto maestro para 2002, en el cual se trataran de plasmar las acciones nesesarias para lograr el lugar que la direccion general se ha fijado. el estado de situacion financiera hasta el 31 de Diciembre del 2001 se espera sea el siguiente. Compaa Nuo, S.A. Estado de situacion financiera al 31 de Diciembre de 2001 Activos circulantes: Bancos Clientes Productos terminados Materia prima Total circulante No circulantes: Terreno Edificio y equipo industrial Depreciacion acumulada Total de activos no circulantes Total de activos Pasivos a corto plazo: Proveedores Impuestos por pagar Total de pasivo Capital contable: Capital aportado Capital ganado Total capital contable Pasivo mas capital contable

$50,000 86,000 296,000 180,000 $612,000

214,000 $1,100,000 400,000 700,000 914,000 $1,526,000

240,000 180,000 420,000

900,000 206,000 1,106,000 $1,526,000

Requerimientos de los productos

Delta 2 1 4 Sigma 4 2 4

Materia prima A Materia prima B Horas de mano de obra directa

Los gastos indirectos de fabricacion se aplican con base en horas de mano de obra directa. El costo de la mano de obra directa es de $50 la hora para el primer semestre y $60 para el segundo Primer semestre $50 Segundo semestre $60 Inventario Inventario inicial final deseado Costo primer (unidades) (unidades) semestre 4000 3000 $20 2500 1000 $40 200 300 400 150 Costo segundo semestre $26 $50

Materia prima A Materia prima B Delta Sigma

Se desea tener la misma cantidad de inventario final de materia prima y de productos terminados en el almacen de cada semestre. Se mantiene un saldo en efectivo de $50 000. La inflacion esperado es de 40% durante el ao. Por ello, al inicio del segundo semestre se modifican algunos precios y costos. Precio de venta Primer Segundo semestre semestre $600 $720 700 840 Ventas planeadas Primer Segundo semestre semestre 2000 2000 3000 3000

Delta Sigma

Los inventarios en proceso tienen poca importancia para la elaboracion del presupuesto. Los gastos por interes serian de $30 000. La valuacion del inventario de realiza a travs de UEPS. Los gastos indirectos de fabricacion que se han estimado para 2002 son: Depreciacin Superevisin Seguro Mantenimiento Accesorios Energeticos $100,000 700,000 400,000 116,000 60,000 200,000

Los gastos de administracion y ventas que se han estimado para 2002 son:
Sueldos Comisiones Publicidad Accesorios Depreciacin Varios $150,000 60,000 300,000 60,000 50,000 30,000

Se vendio al contado aproximadamente el 90%. El terreno se incremento a $758 700 y el edificio y el equipo industrial a $2 000 000. Se espera que la depreciasin del ao anterior sea de $687 500. Se pidio un prestamo de $100 000 al banco, se debe a los provedores $70 790. El total de activos no monetarios, multiplicado por al diferencia entre la inflacion del pais y el peritaje practicado por un despacho de expertos, determino que el RETANM para la compaia sera de $220 002.

Solucin Presupuesto de Ventas

Primer Segundo semestre semestre Total $1,200,000 $1,440,000 $2,640,000 2,100,000 2,520,000 4,620,000 $3,300,000 $3,960,000 $7,260,000

Producto Delta Sigma Total

Presupuesto de produccin
Primer semestre Segundo semestre Delta Sigma Delta Sigma 2,000 3,000 2,000 3,000 300 150 300 150 2,300 200 2,100 3,150 400 2,750 2,300 300 2,000 3,150 150 3,000

Ventas presupuestadas Inventario final Necesidad de produccin Inventario inicial Produccion requerida

Presupuesto de requerimiento de materia prima

Primer semestre Materia prima A Materia prima B Total 4,200 2,100 11,000 5,500 15,200 $20 $304,000 Segundo semestre Materia Prima B 4,000 12,000 16,000 $26 $416,000 7,600 $40 $304,000 $608,000

Producto Delta Sigma Total Costo x Kg Total

Producto Delta Sigma Total Costo x Kg Total

Materia prima A

Total 2,000 6,000 8,000 $50 $400,000 $816,000 $1,424,000

Presupuesto de compra de materiales

Primer semestre A B 15,200 7,600 3,000 1,000 18,200 4,000 14,200 $20 $284,000 8,600 2,500 6,100 $40 $244,000 Segundo semestre A B 16,000 8,000 3,000 1,000 19,000 3,000 16,000 $26 $416,000 9,000 1,000 8,000 $50 $400,000 $1,344,000 Total

Materia prima Reqs. por la produccin Inv. final deseado Nec. a comprar Inventario final Total a comprar Costo por Kg Costo de compras

Presupuesto de mano de obra directa

Primer semestre Delta Sigma 2,100 2,750 4 4 8400 $50 $420,000 11000 $50 $550,000 Segundo semestre Delta Sigma 2,000 3,000 4 4 8000 $60 $480,000 12000 $60 $720,000 $2,170,000 Total

Reqs. de la produccin Hr. reqs. por producto Total de horas Costo por hora Total de costos de MOD

Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin Depreciacin Supervisin Seguro Mantenimiento Accesorios Energeticos Total $100,000 700,000 400,000 116,000 60,000 200,000 $1,576,000

Tasa de aplicacin = $1,576,000/39400 Total horas = $39,400.00 Tasa de aplicacin = 40

Presupuestos de gastos de administracion y ventas

Sueldos Comisiones Publicidad Accesorios Depreciacin Varios Total $150,000 60,000 300,000 60,000 50,000 30,000 $650,000

Presupuesto de inventarios finales (al final del ao 2002)

Valuacion de inventarios: Costo unitario (2 * $26) (1 * $50) (4 * $60) (4 * $40) Delta $52 50 240 160 $502 Costo unitario (4 * $26) (2 * $50) (4 * $60) (4 * $40) Sigma $140 100 240 160 $640

Materia prima A Materia prima A Mano de obra Gastos ind. De fabricacion

Materia prima A Materia prima B Delta Sigma

3000 * $26 = 1000 * $50 = 300 * $502 = 150 * $604 =

$78,000 50,000 150,600 90,600

Presupesto de costo de ventas

Primer semestre $608,000 970,000 788,000 $2,366,000 Segundo semestre $816,000 1,200,000 788,000 $2,804,000 Total $1,424,000 $2,170,000 $1,576,000 $5,170,000 296,000 $5,466,000 241,200 $5,224,800

Materia prima requerida Mano de obra Gastos indirectos de fabricacin Costo de produccin (+) inventario inicial de articulos terminados Disponible (-) inventario final de articulos terminados Costo de venta presupuestado

Compaa Nuo S.A. Estado de resultados presupuestados Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2002 Ventas (-) Costo de unidades Utilidad Bruta (-) Gastos de operacin Utilidad de operacin 7260000 5224800 2035200 650000 1385200

para el 2003 Ventas (-) Costo de unidades Utilidad Bruta (-) Gastos de operacin Utilidad de operacin

para el 2004 Ventas (-) Costo de unidades Utilidad Bruta (-) Gastos de operacin Utilidad de operacin

Ejemplo del mtodo de entradas y salidas de efectivo. La empresa Karol, S.A., proporciona la siguiente informacion para elaborar el presupuesto de efectivo: 1.- Las ventas presupuestadas para 2002 son:
Enero Febrero Marzo II Trim. III Trim. IV Trim. $100,000 $120,000 $80,000 $320,000 $480,000 $400,000

Ventas

Ochenta por ciento de las ventas son a credito, y 20% restante, al contado. De las ventas a credito, 70% se cobrara en el mes que corresponda y el saldo durante el siguiente; lo mismo sucede para los trimestres. Las cuentas por cobrar correspondientes a Diciembre de 2001 asciende a $18000. 2.- Las compras presupuestadas para 2002 son:
Enero Febrero Marzo II Trim. III Trim. IV Trim. $40,000 $30,000 $60,000 $220,000 $300,000 $250,000

Compras

Las compras de Diciembre de 2001 ascendieron a $20000. Se paga a los proveedores durante el siguiente mes de la compra. Lo mismo se aplica para los trimestres, puesto que se pagara en el siguiente trimestre. 3.- En febrero se compr maquinaria por $100000, que se liquidara en el mes correspondiente. En el segunto trimestre se adquirio otra con valor de $200000. 4.- otros ingresos y otros gastos en efectivo son:
Enero Otros ingresos $1,000 Enero Otros gastos $500 Febrero $800 Febrero $300 Marzo $3,000 Marzo $1,000 II Trim. $1,500 II Trim. $1,000 III Trim. $3,000 III Trim. $2,000 IV Trim. $1,000 IV Trim. $1,000

5.- La nomina que se liquidara en 2002 ser:

Enero Febrero Marzo II Trim. III Trim. IV Trim. $10,000 $12,000 $12,000 $30,000 $32,000 $36,000

Nomina

6.- Se pidi un prestamo hipotecario de $50000, que ser otorgado en Marzo. 7.- El impuesto sobre la renta ser de $15000, pagadero en Marzo 8.- Se planeas nuevas aportaciones de los accionistas por $20000 en l tercer trimestre 9.- El saldo minimo en efectivo por mantener ser de $5000; al inicio haba $5000 en efectivo. Con esos datos, elabore los siguientes documentos: a) Cdula de cobranzas de las vents a credito. b) Cdula de entradas de efectivo. c) Cdula de salidas de efectivo. d) Presupuestos de efectivo. e) Fije politicas de financiamiento e inversiones de excedentes. SOLUCION. Cdula de cobranza:
Enero 70% de las ventas a credito 30% de las ventas a credito del periodo anterior Febrero Marzo II Trim. III Trim. IV Trim.

$56,000

$67,200

$44,800

$179,200

$268,800

$224,000

$18,000 $74,000

$24,000 $91,200

$28,800 $73,600

$19,200 $198,400

$76,800 $345,600

$115,200 $339,200

Cdula de entradas de efectivo:

Enero Entradas normales: Ventas de contado Cobro a clientes Total Entradas Excepcional es: Otros ingresos Prestamo Aportacione s nuevas Total Total de entradas

Febrero

Marzo

II Trim.

III Trim.

IV Trim.

$20,000 74000 $94,000

$24,000 91200 $115,200

$16,000 73600 $89,600

$64,000 198400 $262,400

$96,000 345400 $441,400

$80,000 339200 $419,200

$1,000

$800

$3,000 50000

$1,500

$3,000

$1,000

$1,000 $95,000

$800 $116,000

$53,000 $142,600

$1,500 $263,900

20000 $23,000 $464,400

$1,000 $420,200

Cdula de salidas de efectivo:

Enero Salidas normales: Pago de nomina pago de proveedores impuestos sobre la renta total Salidas excepcional es: otros gastos compra de maquinaria total Total de salidas

Febrero

Marzo

II Trim.

III Trim.

IV Trim.

$10,000

$12,000

$12,000

$30,000

$32,000

$36,000

20000

40000

30000

60000

220000

300000

$30,000

$52,000

15000 $57,000

$90,000

$252,000

$336,000

$500

$300 100000 $100,300 $152,300

$1,000

$1,000 200000 $201,000 $291,000

$2,000

$1,000

$500 $30,500

$1,000 $58,000

$2,000 $254,000

$1,000 $337,000

Presupuestos de efectivo:
Enero Saldo inicial Entradas Disponible Salidas Saldo antes del minimo deseado Minimo deseado Sobrante (o faltante) $5,000 95000 $100,000 30500 Febrero Marzo II Trim. III Trim. IV Trim. $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 116000 142600 263900 464600 420200 $121,000 $147,600 $268,900 $469,600 $425,200 152300 58000 291000 254000 337000

$69,500 5000 $64,500

-$31,300 5000 -$36,300

$89,600 5000 $84,600

-$22,100 5000 -$27,100

$215,600 5000 $210,600

$88,200 5000 $83,200

e) planeacion financiera: el sobrante de $64500 de enero servira para cubrir el faltante de febrero y la diferencia, que es de $28200, debera invertirse en Cetes o en titulos que generen rendimiento positivo, ya que se prev un equilibrio en la liquidez de la empresa durante el ao. Lo mismo debe hacerse con el sobrante de marzo, que asciende a $84600. El faltante del segundo trimestre ($27100) debe

e) planeacion financiera: el sobrante de $64500 de enero servira para cubrir el faltante de febrero y la diferencia, que es de $28200, debera invertirse en Cetes o en titulos que generen rendimiento positivo, ya que se prev un equilibrio en la liquidez de la empresa durante el ao. Lo mismo debe hacerse con el sobrante de marzo, que asciende a $84600. El faltante del segundo trimestre ($27100) debe financiarse con el sobrante del primer trimestre; los sobrantes del III y IV trimestre deberan ser invertidos en una actividad rentable cuyo plazo dependera de la liquidez del proximo ao.