UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y FINANCIERAS CONTADURA PBLICA GABINETE DE AUDITORA FINANCIERA

NIA 200

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCIN DE UNA AUDITORIA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

INTRODUCCIN
ALCANCE DE LA NIA 200 El auditor deber conducir una auditora de acuerdo a las NIA

Por lo tanto debe conocer y dominar dichas normas

RESPONSABILIDADES POR LOS E/F

Si bien el auditor es responsable de expresar una opinin de los E/F , la responsabilidad de preparar y presentar los E/F es de la administracin de la entidad.
La auditoria de los E/F no releva a la administracin de sus responsabilidades.

UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

El auditor deber planear y desarrollar la auditoria con una actitud de escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir situaciones errneas en los Estados Financieros de importancia relativa.

VIGENCIA
Entra en vigor a partir del 15/12/2009

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR

Al concluir una auditoria de Estados Financieros Obtener seguridad razonable
Dictaminar sobre los Estados financieros

SEGURIDAD RAZONABLE
Pero el auditor tiene limitaciones inherentes que afecta su capacidad: Uso de pruebas Limitaciones del sistema contable. Mayor parte de evidencia de auditoria es persuasiva que conclusiva.

La auditoria debe llevarse a la conclusin de que los E/F tomados en conjunto estn libres de errores materiales.

La seguridad razonable es un concepto que se refiere a la acumulacin de evidencia necesaria.

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR

La NIA requiere que el auditor se abstenga de opinin cuando no observe seguridad razonable y una opinin con salvedades.

La NIA 200 describe la responsabilidad del auditor para determinar si el marco de referencia de informacin financiera adoptado por la administracin para preparar los estados financieros es aceptable.

DEFINICIONES
MRIFA : Es la base de la contabilidad y las polticas
contables aplicadas en la elaboracin y presentacin de los Estados Financieros.

EVIDENCIA DE AUDITORA : Informacin que usa el

auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinin del auditor

DEFINICIONES
RIESGO DE AUDITORIA: El auditor
deber planear y desempear una auditoria para reducir el riesgo a un nivel aceptable bajo, que se consistente con el objetivo de auditoria.

RIESGO DE DETECCIN: Riesgo de

que los procedimientos desempeados por el auditor para reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptable bajo no detecten una representacin errnea que exista y pueda ser de importancia relativa.

DEFINICIONES
ESTADOS FINANCIEROS: Una representacin
estructurada de informacin financiera histrica, incluye notas relacionadas donde se propone comunicar los recursos u obligaciones econmicas de la entidad.

INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA: Hechos

econmicos que ocurren en el pasado .

JUICIO PROFESIONAL.

La aplicacin de entrenamiento, conocimiento y experiencia relevantes

ESCEPTICISMO PROFESIONAL

Estar alerta a condiciones que puedan indicar una representacin debida a error o fraude.

SEGURIDAD RAZONABLE

En auditora de estados financieros, un nivel de seguridad alto.

RIESGO DE REPRESENTACIN ERRNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA

El riesgo de que los estados financieros estn representados

Consiste de dos componentes:

RIESGO INHERENTE.

RIESGO DE CONTROL.

En una forma errnea de importancia relativa antes de la auditora.

ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO

Las personas con responsabilidad de supervisar la direccin de la entidad y obligaciones con la rendicin de cuentas de la entidad.

Esto incluye supervisar el proceso de informacin financiera.

REQUISITOS

Cumplir con requisitos ticos

Independencia, de los trabajos de auditora de estados financieros.

ESCEPTICISMO PROFESIONAL

Reconocer circunstancias que causen que los estados financieros estn representados de una manera errnea . SUFICIENTE EVIDENCIA APROPIADA DE AUDITORA Y RIESGO DE AUDITORA

JUICIO PROFESIONAL Planear y desempear una auditora de estados financieros.

Reducir el riesgo de auditora y extraer conclusiones

Sobre las cuales basar la opinin del auditor.

REALIZACIN DE UNA AUDITORA DE ACUERDO CON NIA CUMPLIMIENTO CON NIA RELEVANTES A LA AUDITORA

Cumplir con todas las NIA. OBJETIVOS DECLARADOS EN NIA INDIVIDUALES

Una NIA es relevante a la auditora cuando la NIA est en vigor

Planear Desempear la auditora Tomando en consideracin para:

Determinar el procedimiento de auditora

Evaluar si se ha obtenido suficiente evidencia de la auditora

CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS RELEVANTES

Cumplir con requisitos de una NIA, a menos que:
La necesidad de que el auditor se desve de un requisito solo cuando:

Toda la NIA no sea relevante

El requisito se desempee un procedimiento especfico

FALTA DE LOGRO DE UN OBJETIVO

La falta de logro de un objetivo representa un asunto importante que requiere documentacin de acuerdo con la NIA 230

Si un objetivo no puede lograrse, evaluar si esto impide lograr los objetivos

Modificar la opinin

MATERIAL DE APLICACIN Y OTRO MATERIAL EXPLICATIVO

ALCANCE DE LA AUDITORA

ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

a) Elaboracin de estados financieros de acuerdo con el MRIFA

La opinin del auditor de estados financieros se refiere a si estos estn elaborados:

La ley establece responsabilidades de la administracin,

b) El control interno c)De dar al auditor:

De acuerdo con el MRIFA

El gobierno corporativo, tienen la responsabilidad:

Acceso a toda la informacin

Informaci n Adicional
Acceso sin restriccin a personal de la entidad

La elaboracin de los estados financieros requiere:

Los estados financieros son elaborados con un MRIF para cumplir con:

La inclusin del MRIF en los Estados Financieros

Las necesidades La elaboracin de los estados financieros, de acuerdo MRIF.

comunes de informacin financiera de una amplia gama de usuarios

La identificacin del MRIFA

Las necesidades de informacin financiera de usuarios especficos

ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS(Ref. Parr.4)

El Marco de Referencia de Informacin Financiera Aplicable abarca normas de Informacin Financiera que fija una organizacin establecedora de normas autorizada o reconocida, o por requisitos de legislacin o regulacin.

En algunos casos el MRIFA puede abarcar otras fuentes como ser:

El entorno legal y tico. Interpretaciones contables publicadas de diversa autoridad emitidas por organizaciones que establecen normas. Punto de vista publicados sobre temas contables. Literatura contable.

Cuando existan conflictos entre el MRIFA y las fuentes donde se puedan obtener las direcciones sobre su aplicacin, prevalece la fuente con la mayor autoridad.
Los requisitos del MRIFA determinan la forma y contenido de los Estados Financieros y qu constituye un juego completo de Estados Financieros.

FORMA DE LA OPINION DEL AUDITOR(Ref. Prr. 8) La opinin expresada por el auditor es sobre si los estados financieros estn elaborados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable.

REQUISITOS ETICOS RELATIVOS A UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS(Ref. Prr.14)

Comprenden las Partes A y B del Cdigo de tica para Contadores Profesionales(el Cdigo de IFAC).

La Parte A del Cdigo de IFAC establece los siguientes principios fundamentales: Integridad Objetividad Competencia Profesional y debido cuidado Confidencialidad Conducta Profesional La Parte B del Cdigo de IFAC ilustra cmo ha de aplicarse el marco de referencia conceptual en situaciones especificas.

La Norma Internacional de Control de Calidad(NICC)1, fija las responsabilidades de la firma sobre el cumplimiento de los requisitos ticos relevantes.

ESCEPTICISMO PROFESIONAL (Ref. Prr.15)

Incluye estar alerta a: Evidencia de auditoria que contradice a otra evidencia de auditoria obtenida. Informacin que hace cuestionar la confiabilidad de documentos. Condiciones que puedan indicar posible fraude. Circunstancias que sugiera la necesidad de procedimientos de auditoria adicionales.

 Es necesario para la evaluacin crtica de la evidencia de auditoria. En casos de duda sobre la confiabilidad de la informacin, las NIA requieren que el auditor haga una investigacin adicional. La creencia de que la administracin es honesta e ntegra, no releva al auditor de mantener el escepticismo profesional.

Hechos

Circunstancias

Ayuda al Auditor a hacer juicios informados y razonables sobre asuntos difciles durante el curso de auditoria dentro del equipo de trabajo

necesita

DOCUMENTARCE DE MANERA APROPIADA

SUFICIENCIA Y PROPIEDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

EVIDENCIA DE AUDITORIA

SUFICIENCIA Y PROPIEDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

Informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones

SUFICIENCIA

PROPIEDAD

Comprende de : - Documentos Fuentes - Registros contables

Es la medida de la cantidad

Es la medida de la calidad

RIESGO DE AUDITORIA

Es una funcin de Representacin errnea de importancia relativa y del riesgo de deteccin

Riesgo de representacin errnea de importancia relativa
2 NIVELES

A nivel general de estados financieros A nivel aseveraciones

A NIVEL DE GENERAL DE ESTADOS FINANCIEROS

Se refiere a los riesgos de representacin errnea de importancia relativa se relaciona permanentemente con los EE/FF y puede afectar a muchas aseveraciones

A NIVEL ASEVERACION
Determina la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoria

LOS RIESGOS DE RESPRESENTACION ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA

A nivel de aseveracin se valoran para determinar la naturaleza, oportunidad, y extensin de procedimientos de auditoria. Estas estn compuestas 2 componentes.
RIESGO INHERENTE. Es mas alto para algunas aseveraciones y clases relacionadas de transacciones RIESGO DE CONTROL. Es una funcin sobre la efectividad del diseo, implementacin y mantenimiento del control interno de los riesgos La NIA no se refiere al RI y al RC por separado , sino a una valoracin combinada de Los RREIR ya que mas importante es la valoracin de riesgo que haga el auditor.

RI

RC

RREIR

RD

La aplicacin de escepticismo profesional

Asignacin apropiada de personal al equipo del trabajo

Supervisin y revisin del trabajo de auditoria desempeado

RD. Se relaciona con la

naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos del auditor para reducir riesgos y esta ayuda ha asuntos como:

Planeacin adecuada

LIMITACIONES DE AUDITORIA La naturaleza de la informacin financiera La naturaleza de los procedimientos de auditoria y La necesidad de que la auditoria se conduzca dentro de un periodo razonable de tiempo y a un costo razonable

OTROS ASUNTOS QUE AFECTAN LAS LIMITACIONES INHERENTES DE UNA AUDITORIA El fraude NIA240 la existencia e integridad de las relaciones y transacciones de partes relacionadas NIA 550 La ocurrencia de incumplimiento de leyes y regulaciones NIA250 Eventos o condiciones futuros que puedan causar que una entidad ya no contine como un negocio en marche NIA 570

Debido a estas limitaciones hay un inevitable riesgo de no detectar algunas representaciones errneas de importancia relativa de los EEFF resultante de fraude o error . Por lo que no justifica para que el auditor que de satisfecho con evidencia menos que persuasiva.

LA NATURALEZA DE LA INFORMACION FINANCIERA La elaboracin de los EEFF implica juicio de la administracin para aplicar los requisitos del marco de referencia de informacin financiera aplicable de la entidad a los hechos y circunstancias de la entidad. Por lo que las NIA requiere que el auditor considere de manera especifica si las estimaciones contables son razonables en el contexto del MRIFA

LA NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITRIA

Hay limitaciones practicas y legales a la capacidad del auditor para obtener evidencia de auditoria. Ej. cuando la entidad no proporciona intencionalmente o no la informacin completa que es relevante para la elaboracin de los EEFF. Tambin en el caso de un fraude muy bien organizado y diseado.

OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA Y EL BALANCE BENEFICIO Y COSTO

El auditor debe establecer una opinin sobre los EEFF dentro un periodo razonable de tiempo y a un costo razonable , reconociendo que no es factible referirse a toda la informacin que pueda existir sobre el supuesto de que la informacin esta en error o es fraudulenta Por lo que es necesario que el auditor: Planee la auditoria de modo que se desempee de manera efectiva Dirigiendo los esfuerzos de auditoria a areas de las que mas se espera que contengan riesgos de representacin errnea de importancia relativa. Usando pruebas y otros medios para examinar las representaciones errneas.

PEQUEA ENTIDAD

posee:

CARACTERISTICAS
como

a) Concentracin de propiedad

b) Que el dueo exhiba las caractersticas cualitativas relevantes

 Entender qu necesita lograrse

Decidir si se necesita hacer algo mas para lograrlos

NIA 200

NIA 540

INTERRELACIONES ENTRE LAS NIA

NIA 315

NIA 330

Especificados en las NIA

REQUISITOS DE LAS NIA

Planeados para facilitar el logro de objetivos Generales del auditor

USO DE LOS OBJETIVOS PARA EVALUAR SI SE HA OBTENIDO SUFICIENTE EVIDENCIA APROPIADA DE AUDITORIA

Si la evidencia de auditoria no es suficiente y apropiada

Se debe:

EVALUAR

EXTENDE R

DESEMPEAR

REQUISITOS RELEVANTES

Una NIA y todos sus requisitos pueden no ser relevantes en las circunstancias

La condicionalidad de un requisito ser implcita o explcita En algunos casos un requisito puede expresarse como condicional de la ley o regulacin aplicable

FALTA DE LOGRO DE UN OBJETIVO

Impide al auditor cumplir con los requisitos relevantes de una NIA

Dan como resultado que no sea factible o posible para el auditor

Llevar a cabo los procedimientos adicionales

GRACIAS POR SU ATENCIN