Asientos Contables

Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones o
registros que se hacen en el libro contable dde contabilidad que se realizan con la
finalidad de registrar un hecho econmico que provoca una modificacin cuantitativa o
cualitativa en la composicin del patrimonio de una empresa y por tanto un
movimiento en las cuentas de una empresa tomado de
es.wikipedia.org/wiki/Asiento_contable
lo cual nos quiere decir que el asiento contable es super importante para que una
empresa funcione exitosamente y en un cronologico registrando distintas manerar de
conocimiento y economico
los asientos deben gtener un orden correlativo y ordenado para haci mirar los
recursos economicos mas rapido y facilmente logrando un buen trabajo.

PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE

A. Numero de asiento
B.fecha de la operacion
C. Explicacion de la operacion realizada
D.Denominacion de las cuentas

TIPOS DE ASIENTO CONTABLE
Existen 2 tipos de asientos:
Asiento Simple:Son aquellos en los que se afecta una sola cuenta del debe y una
sola cuenta del haber, compuesto por una cuenta acreedora y una cuenta deudora.
Asiento Compuesto:Son aquellos en los que la columna del debe y el haber son
afectadas por mas de un registro monetario
o Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras.
o Compuesto por varias cuentas deudoras y una acreedora.
o Compuesto por varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.
o TOMADO DE www.mailxmail.com ... Contabilidad y documentacin
comercialEn cach - Similares

CLASES DE ASIENTOS CONTABLES:
A) ASIENTO CONTABLE POR NATURALEZA: Es el asiento o registro contable que
nos indica el lugar donde se han comprado o donde se han efectuado los gastos, con
el objeto de planificar la produccin o venta a realizarse dentro del territorio nacional y
de esa forma tener informacin a nivel macroeconmico.
B) ASIENTO POR DESTINO: Es el asiento o registro contable que se efecta a fin de
aclarar y clasificar de lo que se ha comprado o gastado hacia que centro de costos se
transfiere.
ACLARACION: Se deber efectuar el asiento por destino siempre que se afecte (o
utilice) las cuentas de la clase 6 excepto las cuentas
TOMADO DE LA INFORMACION DE LAS GRAFICAS

esto nos explica que se lleva un registro de ventas y gatos a realizarce en un territorio
ASIENTO DE APERTURA

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA
por la apertura de su empresa segn la Escritura Pblica detalla lo siguiente:
Fecha de operacin: 1ro de enero

Dinero en cuenta corriente
moneda nacional en el Banco por ... S/. 10,000.00
Mercaderas por valor de ... S/. 5,000.00
Activos de la Empresa S/. 10,000.00

DEBE HABER
---------------- Asiento N 1 ------------------

14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 25,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar
a socios o accionistas
50
CAPITAL 25,000.0
0
501 Capital social
5011 Acciones
1/1 Por la suscripcin de acciones
de la empresa ALFA SA a S/. 1.00
cada accin, segn Escritura Pblica
inscrita en los Registros Pblicos
en el asiento 24531

---------------- Asiento N 2 ------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERAS 5,000.00
201 Mercaderas Manufacturadas
20111 Costo
33 INMUEBLE MAQUINARIA
Y EQUIPO 10,000.00
333 Maquinaria y equipo de explotacin
3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES 25,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar
a socios o accionistas

1/1 Por los aportes de los socios
segn informe del gerente
de los bienes recibidos

__________________________________________________________________
__________

COMENTARIO

Cundo se trate de una persona jurdica se hace un asiento por las suscripciones
de las acciones y otra por la entrega de aportes, sin embargo cundo se realice la
apertura de una persona natural slo se hace un asiento por los aportes que
realiza al inici del negocio.

ANLISIS

En el asiento contable 1
Cuando se trate de empresas jurdicas se anotan la suscripcin de acciones que
dan nacimiento a la creacin de la empresa.

Se anota los aportes en bienes o en efectivo que se han obligado los socios

REGISTROS CONTABLES

Este asiento se contabiliza en el libro diario como asiento inicial.

CONTABILIZACIN DE UNA VENTA, SEGN EL PLAN CONTABLE
EMPRESARIAL

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de mercaderas al
contado emitiendo por esta operacin la factura N 0002-3675 por S/. 1,180.00

La Factura detalla lo siguiente:
Fecha de transaccin el 21 de enero
BASE IMPONIBLE S/. 1,000.00
IGV S/. 180.00
TOTAL S/. 1,180.00

DEBE HABE
R
------------- Asiento N 1 --------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 1,180.00
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 180.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia

70 VENTAS 1,000.00
701 Mercaderas
7011 Mercaderas (Manufacturadas)
21/01 Por la venta de mercadera
segn factura N 0002-3675

------------- Asiento N 2--------------

101 Caja
- TERCEROS 1,180.00
1213 En cobranza
21/01 Por la cobranza en efectivo
de la factura N 0002-3675

COMENTARIOS
La emisin de una factura por una operacin realizada implica un ingreso que es
en caja, y la cual representa una utilidad en el ejercicio y esta reflejada en la
cuenta 70 Ventas
Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el Registro de
ventas al final del mes se totalizan y se declara via PDT

INCIDENCIA TRIBUTARIA
El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal, que
corresponde al impuesto por este concepto que debe pagar al Estado

EN LOS REGISTROS CONTABLES
El comprobante de pago debe anotarse en el Registro de Ventas

ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERAS

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderas al
contado emitiendo por esta operacin la factura N 001-4678
por S/. 595.00

BASE IMPONIBLE S/. 500.00
IGV S/. 90.00
TOTAL S/. 595.00

DEBE HABER
Asiento N 1
60 COMPRAS 500.00
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas 590.00
15/01 Por las compras

Asiento N 2

- TERCEROS 590.00
por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590.00
101 Caja
21/01 Por la cancelacin en efectivo

Asiento N 3

20 MERCADERAS 500.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 500.00
611 Mercaderas
21/01 Por la trasferencia de la mercadera
adquirida con factura N 001-4678

_________________________________________________________________________
____________

COMENTARIO
En este asiento contable se esta utilizando la cuenta 60 para registrar la compra
de mercadera adquirida para la venta y la trasferencia ira a la cuenta 20
mercaderas,
Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizar la cuenta 28
Existencias por recibir

ANLISIS
En el asiento nmero 1
Se a utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisicin de las
mercaderas adquiridas,
Se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor
luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variacin de Existencias a la
cuenta 20 mercadera.

TRIBUTARIO
Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son objeto de
fiscalizacin y cundo se detecta faltantes se podria presumir que corresponde a
mercadera vendida y por la cul no se otorgo factura.

REGISTROS CONTABLES
Las facturas de compras deben registrarse en orden cronolgica en el Registro de
Compras,

ASIENTO DE PLANILLA

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el clculo de los conceptos a
pagar en su planilla del mes

El 31 de enero se realiza la liquidacin de la planilla de sueldos de los cinco (05)
trabajadores de la empresa
Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.

Concepto Remuneracin
Aporte Empleador Aporte trabajador
Total
Asignacin
Familiar
EsSALUD ONP
Adelanto
de
sueldos
AFP
Vera Vera.
Gerardo
1,500.00 150.00 135.00 195.00 500.00 955.00
Espino
Stuar, Julio
1,450.00 130.50 188.50 400.00 861.50
Vera Gallo,
Walter
1,350.00 121.50 175.50 200.00 974.50
Alonzo
Pinto,
Crispin
1,150.00 115.00 103.50 149.50 200.00 915.50
Caldern
Meja,
Mara
1,050.00 94.50 141.75 908.25
Totales 6,500.00 265.00 585.00 708.50 1,300.00 141.75 4,614.75

Nota: el seor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga
familiar por lo que se les asigna "Asignacin Familiar"

La planilla detalla lo siguiente:
Remuneraciones S/. 6,500.00
Asignacin Familiar S/. 265.00
Adelanto de sueldos S/. 1,300.00
EsSalud 9% S/. 585.00
ONP 13% S/. 708.50
AFP S/. 141.75
DEBE
HABER

-------------------Asiento 1 -----------------------

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,350.00
621 Remuneraciones 6,500.00
622 Otras remuneraciones 265.00
627 Seguridad, previsin social
y otras contribuciones 585.00
6271 Rgimen de prestaciones
de salud
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y
GERENTES 1,30
0.00
141 Personal
1412 Adelantos de remuneraciones
Y DE SALUD POR
PAGAR 1,435.25
403 Instituciones publicas
4031 EsSALUD 585.00
4032 ONP 708.50
407 Administradoras
de fondo de pensiones 141.75
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR
PAGAR 4,614
.75
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
31/01 Por las compras del mes, segn
el Registro de Compras del folio
Numero ...

-------------------Asiento 2 -----------------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,350.00
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE
COSTOS 7,350.00
31/01 Por el destino

-------------------Asiento3 -----------------------

POR PAGAR 4,614.75
411 Remuneraciones por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 4,614.75
101 Caja
31/01 Por la cancelacin de la planilla de sueldos

__________________________________________________________________
__________

COMENTARIO

Los gastos de personal no slo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/.
6,500.00) sino otros adicionales como lo son la Asignacin familiar que
corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneracin y EsSalud
que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) .

ANLISIS

Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las
retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de
remuneraciones.

Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla

Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los
trabajadores


Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van
a deducir la Utilidad del ejercicio
En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde
corresponde

Hasta antes de la planilla electrnica se tenia que registrar en el libro de planilla
sin embargo ahora ya se dejo sin la obligacin de contar con este registro.

CONTABILIZACIN DE LAS MULTAS
Los asientos contables corresponden al empleo de las cuentas del Plan Contable
aplicando los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en las
operaciones econmicas que se han realizado.

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA no ha presentado la declaracin
mensual formulario virtual 621 del mes
por lo que procede a regularizar y a cancelar la multa respectiva a fin de
aprovechar la rebaja de incentivo del 90% sobre la multa.

Multa (1 UIT ) S/. 3,550.00
Rebaja 90% (3,550.00 x 90%) S/. 3,195.00
Importe a pagar ... S/. 355.00

DEBE HABER
Asiento N 1

65 OTROS GASTOS DE GESTIN 355.00
659 Otros gastos
6591 Sanciones administrativas
10 CAJA 355.00
101 Caja
23/01 Por el pago de la multa
por presentacin de la
declaracin fuera de plazo
_________________________________________________________________________
_____________
COMENTARIOS
Las multas se registran en la cuenta 65 OTROS GASTOS DE GESTIN nos
refleja un gasto por lo que tiene cuenta de destino para el gasto y al determinar al
cierre de operaciones va a afectar la Utilidad del ejercicio, habr que agregar los
importes de las multas en este caso S/. 355.00 en "Adiciones" en la declaracin
jurada anual
ANLISIS
El asiento contable 1
Se contabiliza la multa con cargo a la cuenta 65 OTROS GASTOS DE GESTIN
representa gasto pero se va a adicionar a la Utilidad para determinar el impuesto a
la Renta
Esta cuenta no tiene destino a una cuenta de la clase 9
TRIBUTARIAMENTE
El egreso de dinero por concepto de multas se va a deducir de los gastos para
efectos tributarios, al repararse adicionando este importe al momento de
determinar la base imponible antes del Impuesto a la Renta.
REGISTROS CONTABLES
Se registra en el libro diario con abono a la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas
en la divisionaria 469 Otras cuentas por pagar diversas y por caja se cancela o
sino se hace directamente el egreso por caja con cargo a la cuenta 65

CONTABILIZACIN DE LOS HONORARIOS PROFESIONALES

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de un Contador para
la liquidacin de impuestos y presentacin del PDT emitiendo por esta
operacin el Recibo de honorarios N 001-503 por S/. 5,000.00

IMPORTE DEL RECIBO S/. 5,000.00

TOTAL S/. 5,000.00

El 25 de enero se reciben los recibos de honorarios
DEBE HABER

-------------------Asiento 1 -----------------------

63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS 5,000.00
634 Mantenimiento y reparaciones
6321 Contador
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de Cuarta Categora
- TERCEROS 4,500.00
424 Honorarios por pagar
25/01 Por la provisin de honorarios del mes

-------------------Asiento 2 -----------------------

A CUENTA DE COSTOS 5,000.00

-------------------Asiento 3 -----------------------

- TERCEROS 5,000.00
424 Honorarios por pagar
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras

_________________________________________________________________________
____________

COMENTARIO:

Los servicios prestados independientemente a la empresa van a una cuenta de
gastos y van a deducir la utilidad del ejercicio

ANLISIS

Se contabiliza el importe del Recibo de honorarios del contador, con abono a la
cuenta 42 creando la obligacin por cancelar.

Se contabiliza el destino del gasto

Impuesto a la renta
Esta contemplado en el Impuesto a la Renta la deduccin de estos servicios
prestados por personal independiente a la empresa que por lo general no son
actividades del giro del negocio


Se contabiliza este asiento en el Libro Diario
CONTABILIZACIN DE LAS VENTAS MENSUALES

El 30 de enero Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza la liquidacin del
IGV por lo que se registra todas las facturas de ventas realizadas en el mes las
facturas a las personas naturales y jurdicas con RUC luego se registran las
boletas de ventas emitidas a las personas que no tenan RUC.
Se totalizan las columnas determinando la base imponible , el IGV y el TOTAL

-------------------Asiento 1 -----------------------

- TERCEROS 48,262.00
1213 En cobranza
Y DE SALUD POR PAGAR 7,362.00
70
VENTAS 40,900.00
701 Mercaderas
21/01 Por la venta de mercadera segn Registro de ventas
del mes de enero segn folio N ...

_________________________________________________________________________
____________________

COMENTARIO:

En este caso se ha considerado la cuenta de mercaderas para nuestro ejemplo,
sin embargo corresponde anotar la divisionaria que ms corresponda de acuerdo
a las operaciones que se realice.

ANLISIS:

Se contabiliza la venta con cargo a la cuenta 12 para indicar las ventas del mes, el
abono a la cuenta 40 y 70 representa en primer lugar la obligacin del IGV a pagar
por concepto de la venta la cul esta contabilizada en el abono de la cuenta 40
Tributos por pagar y adems la cuenta 70 Ventas que representa una cuenta de
resultados que va a determinar el impuesto a la renta a pagar.

Impuesto general a las Ventas
El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar por S/. 7,362.00 representa el IGV por
pagar
que tiene por las operaciones del mes
Impuesto a la renta
El importe consignado de la cuenta 70 Ventas por S/. 40,900.00 corresponde
como base imponible para los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

EN EL PDT

Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a pagar
en la casilla correspondiente

CONTABILIZACIN MENSUAL DEL REGISTRO DE COMPRAS
El 02 de febrero se realiza la liquidacin del Impuesto General a las Ventas.
Se han registrado todas las facturas canceladas en el mes en los Registros
de Compras, codificado respecto a la naturaleza del gasto y totalizado
sus respectivas columnas

DEBE HABER

-------------------Asiento 1 -----------------------
60 COMPRAS 30,000.00
601 Mercaderas
6011 Mercadera manufacturada
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS 3,320.00
631 Transporte, correos 500.00
y gastos de viaje
6311 Transporte
63111 De carga 500.00
634 Mantenimiento y reparacin
6343 Inmueble, maquinaria y equipo 540.00
636 Servicios bsicos 650.00
6361 Energa Elctrica 280.00
6363 Agua 110.00
6364 Telfono 170.00
6365 Internet 90.00
637 Publicidad, publicaciones,
relaciones pblicas 1,630.00
6371 Publicidad 1,630.00
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 6,141.96
653 Suscripciones 450.00
656 Suministros 352.00
por pagar
4212 Emitidas 46,563.98
Por las compras del mes, segn
el Registro de Compras del folio
Numero ...

-------------------Asiento 2 -----------------------

20 MERCADERAS 30,000.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 30,000.00
611 Mercaderas
Por la trasferencia de la mercadera
adquirida

-------------------Asiento 3-----------------------

95 GASTOS DE VENTAS 4,730.98
A CUENTA DE
COSTOS 9,461.96
Por el destino

-------------------Asiento 4 -----------------------

por pagar
4212 Emitidas
101 Efectivo 30,563.98
104 Cuentas corrientes en Instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 10,000.00
Por la cancelacin de facturas de nuestros
proveedores

COMENTARIO
En los asientos contables se han contabilizado de acuerdo al plan de cuentas las
operaciones realizadas en el mes y que constan en el Registro de compras.

ANLISIS

En el asiento numero 1
Los importes de los gastos han sido desagregados
de acuerdo a los gastos que se han realizado.

En el asiento numero 2
Se ha contabilizado el ingreso de las mercaderas
a travs de la cuenta 61 Variacin de existencias para determinar al final del
ejercicio
cuanto de la mercadera vendida corresponde a las compras del ao.

Se contabiliza el destino de los gastos que no corresponde incluir
a las compras de mercaderas, estn comprendidas los gastos que se encuentran
en las cuentas:
63 Servicios Prestados por Terceros, y
65 Cargas diversas de Gestin.

Con relacin al IGV
El Impuesto general a las Ventas que estn registradas en el cargo de la cuenta
40 TRIBUTOS POR PAGAR corresponde al crdito del IGV que va a ser deducido
al IGV procedente de las ventas del mes.

Las facturas de compras deben ser registradas en el Registro de Compras
en el mes que corresponda al pago.
La cancelacin de estas facturas deben ser registradas en el Libro de Caja.

CONTABILIZACIN DE LOS PAGOS DE SERVICIOS

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de una empresa de
mantenimiento de locales, para refaccionar su oficina administrativa emitiendo por
esta operacin la factura N 265-03568 por S/. 1,062.00

BASE IMPONIBLE S/. 500.00
IGV S/. 90.00
TOTAL S/. 590.00

DEBE HABER
------------------ Asiento N 1 -----------------

63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS 500.00
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinarias y equipo
- TERCEROS 590.00
por pagar
4212 Emitidas
21/01 Por el servicio de Reparacin

---------------- Asiento N 2 ---------------

- TERCEROS 590.00
por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590.00
101 Efectivo
21/01 Por la cancelacin en efectivo

---------------- Asiento N 3 ---------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 250.00
95 GASTOS DE VENTAS 250.00
A CTA DE COSTOS 500.00
_________________________________________________________________________
____________

COMENTARIO
Los pagos por servicios que le brindaron a la empresa para poder realizar sus
actividades como pueden ser por mantenimiento, reparacin, publicidad, telfono y
servicios de correo se anotan
en la cuenta 63 Servicios prestados por terceros
En el presente caso, se le contrata para realizar la reparacin del local dnde
realiza operaciones la empresa

ANLISIS

Se registra la provisin por pagar de la factura del proveedor que realiz el servicio
de mantenimiento, por ser un servicio se registra en la cuenta 63
el Impuesto general a las ventas es el Crdito Fiscal que se va a aplicar contra el
Impuesto General a las Ventas de las ventas realizadas

Se registra el pago de la factura

Se registra el destino del servicio

Estos gastos sirven para deducir la Utilidad en el ejercicio siempre y cuando
tengan justificacin con las actividades del negocio

TRIBUTARIO
por el importe que es menos a S/. 700.00 no se tiene la obligacin de pagar con
Cheque o utilizando cualquier otro por un Medio de Pago

CONTABILIZACIN DE UN CANJE DE UNA FACTURA POR UNA LETRA DE
CAMBIO

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza
el canje de la Factura N 38569 por una Letra de Cambio

-------------------Asiento 1 ---------------------

- TERCEROS 8,180.00
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
-
TERCEROS 8,180.
00
1213 En cobranza
24/01 Por el canje de Factura N N 38569
por la Letra de Cambio.
_________________________________________________________________________
____________________

COMENTARIO
Este asiento es una reclasificacin a nivel divisionaria de la cuenta 12 en la cul se
realiza el cambio de una Factura por cobrar por una Letra de Cambio por cobrar

ANLISIS
En este asiento 1
Se trasfiere de la divisionaria 121 Facturas por Cobrar a la divisionaria 123 Letras
por cobrar de la cuenta 12 Clientes

Se tendr que registrar esta operacin en el Registro de Letras por cobrar
o en un libro auxiliar que se tenga a fin de controlar la amortizacin y luego
en el Libro Diario

CONTABILIZACIN DE APLICACIN DEL RGIMEN DE RETENCIN EN EL
IGV
El 30 de enero vende la empresa ALFA SAC a una empresa que ha sido
designada
Agente de Retencin la venta de la mercadera asciende al importe S/. 17,850.00
(sin considerar el IGV)

-------------------Asiento 1 -----------------------

1213 En cobranza
70
VENTAS 17,850.00
701 Mercaderas
30/01 Por las ventas segn Factura N 2583

-------------------Asiento 2 -----------------------

101 Caja
-
TERCEROS 19,799.22
1213 En cobranza
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 1,263.78
Y DE SALUD POR PAGAR
40114 I GV - Rgimen de retenciones
30/01 Por la cobranza de la Factura N 2583

_________________________________________________________________________
_________________

COMENTARIO:

La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia a nombrado agentes de
retencin entre las personas jurdcas con el fin de asegurar una mayor
recaudacin.
Es importante saber que si un agente de Retencin realiza una venta antes de
realizar la retencin debe cerciorarse que la otra persona no sea un agente de
detraccin, porque le correspondera realizarle la detraccin y no la retencin.

ANLISIS

El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar representa el IGV por pagar
que tiene por la operacin realizada.

En el segundo asiento el cargo en la cuenta 40 Tributos corresponde
al Crdito de IGV por concepto de la retencin del 6%. que va como
un pago anticipado por concepto de IGV

EL PROCEDIMIENTO EN EL PAGO SERIA

Al darle la Factura al cliente este ltimo retendra el 6% del total
y le dara la empresa ALFA SAC a su proveedor el 94% del importe total
de la factura..

EN EL PDT

Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como crdito
del IGV en la casilla correspondiente

CONTABILIZACIN DE LA COMPRA DE UN VEHICULO
El 15 de enero se realiza la empresa ALFA SAC la compra, de un vehiculo al
contado segn factura N 054- 012569 para las operaciones del negocio.

-------------------Asiento 1 -----------------------

33 INM MAQUINARIA Y EQUIPO 15,400.00
334 Unidades de trasporte
- TERCEROS
por pagar
4212 Emitidas 18,172.00
15/01 Por las compras del vehiculo segn
factura N 054-012569

-------------------Asiento 2 -----------------------
por pagar
4212 Emitidas
EFECTIVO 18,172.00
101 Caja
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
15/01 Por la cancelacin de factura N 054-012569
de nuestro proveedor

_________________________________________________________________________
_____________________

COMENTARIO
La adquisicin de un activo no es un gasto para la empresa por esa razn no se
contabiliza a una cuenta de gastos que de corresponder seria una cuenta de la en
la clase 6

ANLISIS

Se contabiliza la adquisicin del activo, utilizando la divisionaria correspondiente,
al ser un Activo no tiene destino de gasto y su valor de adquisicin va a ser
prorrateado en un lapso de tiempo de acuerdo al bien y su naturaleza.

Se cancela con la divisionaria 104 al utilizar un medio de pago, adems se utiliza
la sub divisionaria 1041 al corresponder esta cuenta corriente su uso, por ser para
gastos operativos y comunes de la empresa.

Con relacin al Impuesto a la Renta
La adquisicin de activos por parte de la empresa representan inversiones para la
empresa y la ley del Impuesto a la Renta permite deducir el costo de bien
adquirido por el concepto de la depreciacin del bien adquirido de acuerdo a la
naturaleza de los mismo.

Esta compra debe registrarse en el Registro de Compras y en el Libro de Activos
para controlar el bien que cuenta la empresa para fines tributarios.

LOS MEDIOS DE PAGO
Esta compra por el monto de la operacin, debe realizarse su cancelacin
mediante un medio de pago por lo general con la emisin de un cheque

CONTABILIZACIN POR UN DESCUENTO CONCEDIDO POR PRONTO PAGO

El 24 de enero se realiza el canje de la Factura N 38569
por una Letra de Cambio
El 31 de enero se da un descuento por pagar mucho antes
del vencimiento la letra canjeada.

-------------------Asiento 1 -------------------

- TERCEROS 8,180.00
1231 En cartera
-
TERCEROS 8,180.
00
1213 En cobranza
24/01 Por el canje de Factura N 38569
por la Letra de Cambio

-------------------Asiento2 -----------------------

101 Caja
67 GASTOS FINANCIEROS 409.00
675 Descuentos concedidos
por pronto pago
-
TERCEROS 8,180.
00
1232 En cobranza
31/01 Por descuento concedido por pronto
pago en Letra canjeada, segn nota de
crdito

-------------------Asiento3 -------------------

- TERCEROS 8,180.00
1232 En cobranza
-
TERCEROS 8,180.
00
1231 En cartera
31/01 Por regularizacin a nivel divisionaria

-------------------Asiento4 -------------------

97 GASTOS FINANCIEROS 409.00
973 Descuentos de Letras
A CUENTA DE
COSTOS 409.00

_________________________________________________________________________
_______________

COMENTARIO

En este caso no hay modificaciones con respecto al IGV la venta
esta realizada, slo en la cobranza ya no va a ir el integro del importe
de la factura al tener un descuento del 5%. Es decir slo cobrar el 95%
del monto de la factura.
El descuento va a una cuenta como es la 67 Cargas financieras porque va
a rebajar la utilidad del ejercicio.

ANLISIS

En el asiento 1
Se registra el canje de la factura por la Letra de cambio

En el asiento 2
Se registra el descuento concedido por pronto pago, segn indica la nota de
crdito

En el asiento 3
Por la regularizacin a nivel divisionaria

En el asiento 4
El destino del gasto financiero


En el Registro de Letras por Cobrar se tendr que anotar la cancelacin
de la misma y en el Libro de Caja.

CONTABILIZACIN POR PRSTAMO OTORGADO A OTRA EMPRESA

El 30 de enero la empresa ALFA SAC realiza el prstamo a la Empresa UB REAL
SAC a una tasa del 6% mensual por tres meses

-------------------Asiento 1 ---------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
161 Prestamos a terceros
1612 Sin garanta
EFECTIVO 35,000.00
101 Caja
Por el prstamo otorgado a la empresa
UB REAL SAC

-------------------Asiento 2 ---------------------

101 Caja
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
-
TERCEROS 35,0
00.00
161 Prestamos
1612 Sin garanta
77 INGRESOS
FINANCIEROS 6,300.00
772 Rendimientos ganados
7723 Prestamos otorgados
Por la recuperacin del prstamo otorgado

_________________________________________________________________________
___________________

COMENTARIO

En los prstamos que se otorga a la otra empresa si es que recibe un inters esta
afecto al IGV y a la renta sin embargo si se pacta a no percibir inters alguno no
estar afecta a intereses, debe tener un documento que acredite el contrato del
prstamo

ANLISIS

Se contabiliza a una cuenta por cobrar diversa (Cuenta 16)
Si correspondiera el prstamo a un trabajador se utilizara la cuenta

Y GERENTES
141 Personal
1411 Prestamos
Si correspondera el prstamo a un accionista se utilizara
la misma cuenta pero otra divisionaria

Y GERENTES
142 Accionistas (o Socios)
1422 Prestamos

Se contabiliza el ingreso a caja de la recuperacin de dicho prstamo

En el Impuesto a la renta
Estos ingresos de intereses, aumenta la utilidad del ejercicio
En el Impuesto General las Ventas
En los prstamos que se otorga a otra empresa emitiendo un comprobante de
pago, estn afectos al Impuesto General a las Ventas por ser ingresos para la
empresa.

Se tendr que registrar esta operacin en el de Caja y tener un control de las
amortizaciones si fueran canceladas a plazos

ASIENTOS DE RPOVISIONES
CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN DEL EJERCICIO

El 31 de diciembre la empresa ALFA SAC realiza el clculo de de la depreciacin
del Activo Fijo de la empresa.

-------------------Asiento 1 -----------------------

68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES 3,060.00
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles,
maquinarias y equipo - Costo
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN
Y AGOTAMIENTOS ACUMULADOS 3,060.00
391 Depreciacin acumulada
3914 inmueble, maquinaria
y equipo - Costo
31/12 Por la depreciacin del ejercicio
Valor del Activo S/. 30,600.00
Tasa 10% S/. 3,060.00

-------------------Asiento 2 -----------------------

95 GASTOS DE VENTAS 1,530.00
A CUENTA DE COSTOS 3,060.00

________________________________________________________________________________________________________

COMENTARIO:
La depreciacin del ejercicio deduce la utilidad del ejercicio, y en la presentacin
del Balance deduce el valor de los activos fijos.

ANLISIS:
Se carga a una cuenta de la clase 6 especificamente la cuenta 68 y se abona a la
cuenta 39 Depreciacin Acumulada

Se contabiliza el destino del gasto

Impuesto a la renta
El porcentaje de la depreciacin en la presentacin de la Declaracin Jurada
Anual se aplica la tasa que determina la Ley del Impuesto a la Renta y su
reglamento

La depreciacin debe registrarse en el Registro de Activos para controlar el activo
de la empresa para fines tributarios.

CONTABILIZACIN DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

El 12 de abril la empresa ALFA SAC realiza el clculo de la provisin de la
Compensacin por Tiempo de Servicios para realizar el depsito a la entidad
bancaria

-------------------Asiento 1 -----------------------

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES
Y GERENTES 617.00
629 Beneficios sociales de los trabajadores
POR PAGAR 617.00
415 Beneficios sociales de los trabajadores
por pagar
Por la compensacin por tiempo de servicios

-------------------Asiento 2 -----------------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 617.00
A CUENTA DE COSTOS 617.00
Por el destino

__________________________________________________________________
____________

COMENTARIO:
Este asiento corresponde a un asiento de provisin del ejercicio y se realiza en
cumplimiento a una norma laboral.

ANLISIS

En el asiento 1
La compensacin por tiempo de servicios en el ejercicio se carga a una cuenta de
gastos y sirve para deducir la utilidad del ejercicio

En el asiento 2
Se hace el asiento por destino del gasto.

Impuesto a la renta
El valor de la compensacin por tiempo de servicios esta contemplado en la ley
del Impuesto a la Renta como deduccin para determinar la utilidad del ejercicio


Se debe de tener un control de los depsitos realizados a una entidad bancaria
por concepto de Compensacin por Tiempo de Servicio, sea en moneda nacional
o extranjera.

CONTABILIZACIN DEL COSTO DE VENTAS

La empresa ALFA SAC realiza el clculo del costo de ventas para determinar el
stock de mercaderas

-------------------Asiento 1 -----------------------

69 COSTO DE VENTAS 70,060.00
691 Mercaderas
69111 Terceros
20 MERCADERAS
2011 Mercaderas
manufacturadas 70,060.00
20111 Costo
Por el clculo del costo
de ventas

Inventario Inicial S/. 35,000.00
Ms compras S/. 45,360.00
Menos Inventario Final ( S/. 10,300.00 )
Costo de Ventas S/. 70,060.00

COMENTARIO:
El costo de ventas corresponde, al costo de las mercaderas que se han vendido
vendidas, este representa una disminucin de la utilidad del ejercicio.

ANLISIS

El abono en la cuenta 20 mercaderas va a disminuir el valor total de las
existencias, el saldo que se determine debe tener en stock al fin del periodo.
Este asiento contable no tiene asiento de destino utilizando la clase 9

El Inventario Inicial corresponde al valor de las existencias iniciales
las compras corresponde a las adquisiciones realizadas en el ejercicio
El Inventario Final viene a ser segn el control de existencias o inventario
practicado, el importe en mercaderas que queda al fin del ao.

Impuesto a la renta
El valor del costo de ventas se anota en la declaracin anual y sirve para
determinar el margen de utilidad comercial.

EN EL PDT
Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a pagar
en la casilla correspondiente

En la Ley del Impuesto a la Renta de determina tramos para llevar registros de
inventarios por unidades y valorizado de acuerdo a los ingresos que se obtengan
en el ejercicio.

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Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones o

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