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    NIC 16 Ejercicios

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    Byron Gonzalez Granados
    La empresa A intercambia una máquina por un automóvil de la empresa B y recibe $325 en efectivo. El valor en libros de la máquina era de $1,300 y su valor razonable era de $1,325. El valor en libros del automóvil era de $1,150 y su valor razonable era de $1,000. La empresa A debe registrar el automóvil por $1,000, reconociendo una ganancia de $25.

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    NIC 16 Ejercicios

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    Byron Gonzalez Granados
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    La empresa A intercambia una máquina por un automóvil de la empresa B y recibe $325 en efectivo. El valor en libros de la máquina era de $1,300 y su valor razonable era de $1,325. El valor en libros del automóvil era de $1,150 y su valor razonable era de $1,000. La empresa A debe registrar el automóvil por $1,000, reconociendo una ganancia de $25.

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    NIC 16

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    La empresa A intercambia una máquina por un automóvil de la empresa B y recibe $325 en efectivo. El valor en libros de la máquina era de $1,300 y su valor razonable era de $1,325. El valor en libros del automóvil era de $1,150 y su valor razonable era de $1,000. La empresa A debe registrar el automóvil por $1,000, reconociendo una ganancia de $25.

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    NIC 16 Ejercicios

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    Byron Gonzalez Granados
    La empresa A intercambia una máquina por un automóvil de la empresa B y recibe $325 en efectivo. El valor en libros de la máquina era de $1,300 y su valor razonable era de $1,325. El valor en libros del automóvil era de $1,150 y su valor razonable era de $1,000. La empresa A debe registrar el automóvil por $1,000, reconociendo una ganancia de $25.

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    Caso 1

    La empresa A cambia una maquina por un automvil

    de la empresa B
    La empresa A tambin recibe $ 325.
    El valor en libros y los valores razonables de la
    maquina y del automvil a la fecha de la permuta son
    como sigue:
    Valor
    valor
    en libros
    Razonable
    Maquina
    1.300
    1.325
    Automvil
    1.150
    1.000
    Cmo deber registra la empresa A el automvil?

    Solucin - caso 1
    La entidad registra en sus estados financieros

    lo siguiente

    Dr. PPE- Automvil


    Dr. Caja
    Cr PPEMaquinarias
    Cr. Utilidad

    1,000.00
    325.00
    1300.00
    25.00

    Caso 2
    Empresa CELESTE S.A., esta renovando

    sus

    almacenes.
    esta renovacin le dar mayor espacio para
    promover sus productos y adems incluir
    un restaurante.
    La gerencia esta elaborando sus presupuestos
    para el ao luego de reabrir la tienda e
    incluyendo los costos de remodelacin, se ha
    estimado en 15% el incremento de las ventas
    resultantes de la renovacin del almacn , por
    la atraccin de mas clientes.
    deben
    capitalizarse
    los
    costos
    de
    remodelacin?

    Solucin caso 2
    Si el gasto en remodelar el almacn crear

    beneficios econmicos futuro (Aprox un


    incremento del 15% de la ventas), as como el
    costo puede ser medido fiablemente, por lo
    tanto deben de ser capitalizados.
    Los costos capitalizados deben de incluir solo
    aquellos relacionados con las remodelaciones
    y mejoras implementadas.

    Caso 3
    La Empresa A es minorista que comercializa

    zapatos deportivos y opera en 10 tiendas de su


    propiedad.
    La gerencia tiene como poltica efectuar los
    arreglos mayores de los almacenes cada 3 aos
    a fin de mantener los estndares operativos
    requeridos para las tiendas.
    La restauracin involucra en remplazo de
    alfombras de paredes artificiales y otros muebles
    Cmo deben tratarse estos costos?

    Solucin caso 3
    El costo de los componentes que sern

    reparados en el overhaul mantenimiento


    mayor, alfombras, paredes, debern ser
    reconocidos como un activo separado, los
    mismos que sern depreciados durante un
    periodo de 3 aos, el cual es su vida til
    estimada .

    Caso 4
    Una compaa adquiri una

    parcela para el
    desarrollo de los edificios de sus oficinas en el
    pas. El desarrollo del terreno se ha programado
    en 6 etapas. El terreno que seria desarrollado en
    las fases 5 y 6 fue arrendado a un tercero por un
    corto plazo para servir de estacionamiento para
    vehculos pesados.

    el ingreso incidental ganado durante el periodo


    de prueba o fase de pre-produccin debe ser
    deducido del costo del activo?

    Solucin caso 4
    Noeste ingreso deber ser registrado

    como otros ingresos

    Caso 5
    Una entidad posee una cadena de tiendas de retail en

    el pas A. se introduce nueva legislacin de salud y


    seguridad la cual requiere que todos los propietarios
    de tiendas en todo el pas deben instalar un sistema
    de prevencin de incendios (sprinkle). La adicin del
    nuevo sistema no incrementara las ventas de las
    tiendas.
    Las tiendas no han sufrido incendios y la
    administracin
    considera que solo existe la
    posibilidad remota que ocurra un fuego en el futuro.
    Por ello no se espera que la instalacin del sistema de
    riego no reduzca los costos operativos de las tiendas.
    Debe reconocer esta adquisicin como un activo?

    Solucin caso 5
    Si. La administracin debe reconocer al sistema de

    riego como un activo, al punto que el valor en


    libros resultante de cada tienda (asumiendo que
    cada tienda es una unidad independiente de
    generacin de recursos) no excede su valor
    recuperable. La adquisicin de equipo el cual no
    incrementa ningn beneficio econmico futuro,
    califica para reconocimiento como activo, siempre
    y cuando este equipo permite que se continen
    obteniendo beneficios econmicos futuros de los
    activos que se estn operando en las tiendas.
    La administracin tan solo puede ganar beneficios
    econmicos futuros de las tiendas por medio de la
    instalacin del sistema de seguridad y prevencin
    de incendios, porque las autoridades podran
    cerrar las tiendas sin tales sistemas.

    Caso 6
    Una entidad posee un edificio de oficinas. La
    entidad ocupa 9 de los 10 pisos como su oficina
    matriz, mientras que el decimo piso se arrienda
    a un tercer o independiente bajo un leasing
    operativo
    La administracin propone que la propiedad sea
    enteramente tratada como Propiedades, Plantas
    y Equipos por que la parte arrendada a un
    tercero independiente se arrienda bajo un
    leasing operativo solo representa 10% de
    propiedad

    Solucin caso 6
    La administracin debe reconocer a los nueve

    pisos como PPE y el piso diez como inversin en


    propiedad. Las condiciones relacionadas con venta
    o arriendo bajo leasing financiero se relacionan
    solo a la habilidad de la administracin y no a los
    trminos de algn leasing actual. El requerimiento
    para que la propiedad pueda ser arrendada bajo
    leasing financiero es asegurar que se cumpla la
    definicin de inversin en propiedad incluida en el
    prrafo 5 de las NIC 40
    La cantidad de la propiedad arrendada, 10%, es
    ms que una parte insignificante de la propiedad.
    Se debe seguir el requerimiento de contabilizar por
    separado los elementos de PPE y la inversin en
    propiedad, asumiendo que el dcimo piso pueda
    ser vendido o arrendado bajo leasing financiero.

    Caso 7
    Una

    entidad es propietaria de diversas


    plantas. La gerencia decide cerrar y vender
    una de ellas debido a la cada en la demanda
    de una lnea de producto de la entidad. La
    gerencia viene depreciando la planta en lnea
    recta.
    La gerencia debe continuar depreciando el
    activo cuando este se mantiene disponible
    para la venta?

    Solucin caso 7
    La gerencia deber parar la depreciacin

    al momento que se decida vender la


    planta,
    clasificndolo
    como
    activos
    mantenidos para la venta.

    Ejercicio - 1
    La empresa A fabrica chips de computadora y

    empresa B construye la maquinaria usada para


    fabricar los Chips. Cada maquina que construye B se
    efecta segn las especificaciones del cliente . Por
    condiciones del mercado la Gerencia de A tiene poder
    para negociar condiciones de pago extendidas para
    adquirir una nueva maquina ha ser construida por B.
    La empresa A pagara a B $25000.ooo despus de 18
    meses de la entrega del nuevo equipo. Debido a la
    naturaleza individual del equipo, no hay ningn precio
    de la lista para determinar el precio equivalente bajo
    las condiciones del crdito normales.
    Cmo debe registrarse el costo del activo en su
    reconocimiento ?

    Solucin ejercicio - 1
    La solucin de la entidad A debe registrar el activo cuando lo

    reciba A al valor razonable de la obligacin financiera [IAS39].


    EL Valor razonable de la obligacin financiera que no lleva
    intereses puede ser estimado como el valor presente de todos
    los pagos futuros en efectivo descontado a la tasa de inters
    prevaleciente en el mercado para un instrumento similar con
    clasificacin similar de crdito [IAS39].
    Asumiendo que la tasa de descuento relevante para la entidad A
    es 7%, PPE y el precio por pagar a B debe ser registrado en
    22,587,301 (25,000,000 descontado al 7% por 1.5 aos). Se debe
    registrar la siguiente entrada de partida doble:
    Dr. PPE-Planta y Equipo
    Cr Cuentas por pagar-largo plazo

    22,587,301
    22,587,301

    Solucin 1 (continuacin)
    Posterior

    al reconocimiento inicial la
    obligacin financiera debe ser medida al
    costo amortizado utilizando el mtodo
    del inters efectivo [IAS39.47(R.05)].
    El costo del activo de 22,587,301 ser
    depreciado al valor residual sobre la vida
    til del activo.

    Ejercicio 2
    REVALORIZACION DE MAQUINARIA.

    El 1 de Enero del 2003, la compaa compr


    una maquinaria por U.S.$ 10.000. La
    compaa hizo el registro inicial al costo
    histrico y se estim que la vida til del bien
    sera de 10 aos.

    EJERCICIO 2,
    CONTINUACION
    Al final del ao 2006, la compaa decidi dejar
    registrado el activo al valor razonable, por lo que
    contrato un perito calificado. El informe de perito
    indica que el nuevo valor del activo es de U.S.$
    9.000.
    Suponga que la utilidad despus de participacin
    trabajadores e impuesto a la renta tanto para el
    ao 2006 como para el ao 2007 es de U.S.$
    4.000,00

    Ejercicio 2, continuacin
    Aos

    Costo Depreciac Valor en


    histrico
    in
    libros

    2003

    10.000,00 1.000,00

    9.000,00

    2004

    1.000,00

    8.000,00

    2005

    1.000,00

    7.000,00

    2006
    2007
    2008

    1.000,00

    6.000,00

    DESARROLLO DEL EJECICIO 2


    AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
    Clculo del reavalo
    DETALLE

    VALOR
    9.000,00

    Valor razonable
    6.000,00
    Valor en libros
    Incremento por
    revaluacin

    3.000,00

    DESARROLLO DEL EJECICIO 2, CONTINUACIN

    Distribucin del reavalo

    Conceptos

    Increme
    Antes
    nto
    Despus
    de
    por
    de
    revalori revalori revaloriza
    % zacin
    zac.
    cin
    %

    100 10.000,0 5.000,00


    100
    Valor inicial
    %
    0
    15.000,00
    %
    Depreciaci
    4.000,00 2.000,00
    n
    -40%
    6.000,00 40%
    Valor neto
    6.000,00 3.000,00
    en libros
    60%
    Porcentaje del incremento

    9.000,00

    60%

    Asiento de diario
    SI NO SE RECONOCE EL EFECTO TRIBUTARIO NIC
    16 PARRAFO 35
    CUENTA
    S
    DEBE
    HABER
    Propiedades, planta y
    equipos
    5.000,00
    Costo revalorizado
    Depreciacin
    acumulada
    2.000,00
    Depreciacin por revalorizacin
    Supervit por Revalorizacin

    3.000,00

    Asiento de diario
    SI SE RECONCOCE EL EFECTO TRIBUTARIO NIC 16
    PARRAFO 35
    Incremento por
    3.000,00
    revalorizacin
    Tasa de impuesto renta
    30%
    Impuesto diferido
    900,00
    (pasivo)
    CUENTAS
    Propiedades, planta y equipos
    Costo revalorizado
    Depreciacin
    acumulada
    Depreciacin por revalorizacin

    DEBE
    5.000,00

    HABER

    2.000,00

    2.100,00

    Clculos de depreciacin
    desde el ao 2007 en adelante
    ao Depreciac
    DETALLE
    Costo s
    in
    Valor en libros
    histrico

    6.000,0
    0

    1.000,00

    Valor en libros por


    revalorizacin

    3.000,0
    0

    500,00

    9.000,0

    Asiento de diario
    CUENTAS
    Gasto de
    depreciacin
    Depreciacin
    acumulada
    Costo histrico
    Depreciacin
    acumulada
    Por revalorizacin

    DEBE

    HABER

    1.500,00
    1.000,00
    500,00

    Clculo: Reclasificacin del Supervit


    a las Reservas NIC. 16 Prrafo 41
    ao Reclasifica
    DETALLE
    Costo s
    cin
    Revalorizacin

    2.100,0
    0

    350,00

    Valor en libros,
    neto

    2.100,0
    0

    350,00

    La utilidad despus de Participacin de


    trabajadoreds en el 2007 es de U.S.$ 4.000
    Clculo del impuesto a la
    renta.

    Detalle
    Utilidad contable
    Gasto no deducible
    Depreciacin por revalorizacin

    Tributari
    Contable
    o
    4.000,00

    Utildad gravable
    4.000,00
    Porcentaje de impuesto a la renta
    30%

    4.000,00

    500,00
    4.500,00
    30%

    Asiento de
    diario
    CUENTAS

    DEBE

    HABER

    Impuesto diferido 150,00


    Utilidad del
    ejercicio
    1.200,00
    Impuesto a la
    renta

    1.350,00

    TOTAL

    1.350,00

    1.350,00

    Presentacin del Resultado


    Detalle

    2006

    2007

    Utilidad despus de participacin


    trabajadores

    4.000,0 4.000,0
    0
    0

    Impuesto a la renta

    1.200,0 1.200,0
    0
    0

    Utilidad del ejercicio

    2.800,0 2.800,0
    0
    0

    Ejercicio - 3
    Una entidad compr una maquina en $30.000

    el 1 de Enero 2.004 la maquina tiene una vida


    til de 10 aos
    y tiene un valor residual estimado de cero. El
    valor revaluado de maquina fue de $36.000;
    $33.500 y 32.000 al 31 de diciembre del 2004,
    2005 y 2006,
    respectivamente .
    se pide calcular los montos reconocidos como
    depreciacin, y el movimiento del patrimonio
    de cada ao (2.004, 2.005 y 2.006)

    Solucin ejercicio 3
    La solucin verla en hoja

    excel, en archivo llamado:


    Ejercicio
    con
    revaluacin,
    en
    hoja
    llamada Ejercico 3

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