UNIVERSIDAD CSAR VALLEJO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

TESIS
LA CULTURA TRIBUTARIA EN LOS NEGOCIOS DEL MERCADO
CENTRAL DE LA CIUDAD DE PIURA

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PBLICO

AUTOR
CHIROQUE ANASTACIO, MARCOS ROBERT

ASESOR
MBA. GMEZ JACINTO, LUIS GERARDO
PIURA PER
1
2012

PRESENTACION

Seores miembros del jurado calificador:

De acuerdo con las disposiciones emanadas por el Reglamento de Grados y Ttulos de la
Universidad Cesar Vallejo y de la Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad
para optar el ttulo profesional de contador pblico, someto a vuestro criterio profesional y
consideracin el presente trabajo de investigacin titulado:

LA CULTURA TRIBUTARIA EN LOS NEGOCIOS DEL MERCADO CENTRAL DE LA

CIUDAD DE PIURA.

Con la conviccin que se le otorgara el valor justo y mostrando apertura a sus observaciones, les
agradezco por anticipado las sugerencias y apreciaciones que brinden a la presenta investigacin.

CPC. MBA GERARDO GOMEZ, JACINTO

C.PC. ROMN VILCHEZ, INGA

PRESIDENTE

SECRETARIO

C.P.C FREDDY ARMANDO ELAS QUINDE

VOCAL

Piura, agosto del 2012.

DEDICATORIA

A mi madre que sin su apoyo y

sus buenos consejos no hubiera
logrado dar este gran paso en el
desarrollo de mi vida personal,
profesional y sobre todo por
depositar su confianza en m .A
mi padre que desde el cielo me
da fuerzas y gua mis pasos por
el buen camino y aunque no se
encuentra presente fsicamente,
siempre va a estar presente en
mi mente y en mi corazn.

AGRADECIMIENTO

Agradezco infinitamente a Dios todo

poderoso por darme fuerzas para
: lograr todas mis metas y objetivos,
tambin el agradecimiento profundo
al los milagrosos Cautivo de
Ayabaca y
la Virgen de las
Mercedes
que
siempre
me
acompaan en los buenos y malos
momentos y que me dan fuerzas y
aliento para no dame por vencido.

Agradezco tambin a todos los

docentes de la Universidad
Cesar Vallejo que contribuyeron
con mi formacin profesional, por
los conocimientos compartidos y
por su exigencia que han hecho
de m un profesional preparado
para resolver cualquier dificultad
en el campo laboral que se me
pueda presentar en el futuro.

RESUMEN

La obligacin del Estado es brindar servicios bsicos que requiere la

poblacin y velar por el bien comn pero para ello necesita recursos que
generalmente provienen de los tributos recaudados de la poblacin que
realiza algn tipo de actividad econmica y que le genera riqueza , por lo
que debe pagar al estado por ello, por lo tanto la sociedad debe conocer
y entender que dichos recursos no son para los funcionarios que se
encargan de la recaudacin ni para las instituciones que los administran
sino que dichos recursos o fondos pblicos son para retribuirlos
nuevamente a la poblacin en educacin, salud, carreteras, etc. Es por
ello que el presente trabajo de investigacin titulado la cultura tributaria
de los negocios del mercado central de la ciudad de Piura es para medir
el nivel de cultura tributaria de los comerciantes y proponer soluciones
para elevar el nivel de cultura tributaria no solo en los comerciantes del
mercado central de la ciudad de Piura sino para la poblacin en general
ya que la mayora de personas no tiene un concepto claro sobre cultura
tributaria.

ABSTRACT

The state's obligation is to provide basic services needed by the

population and ensure the common good but it needs resources usually
come from taxes collected from the population that performs some kind
of economic activity that creates wealth, so you should the state pay for
it, so society must know and understand that such resources are not for
the officials in charge of collection or for institutions that manage these
resources or they are public funds to reward them again to the people in
education, health, roads, etc.. That is why this research work entitled the
tax culture of business in the central market of the city of Piura is to
measure the level of tax culture of traders and propose solutions to raise
the level of tax culture not only traders the central market of the city of
Piura but for the general population because most people do not have a
clear concept of tax culture.

NDICE GENERAL
DEDICATORIA

iii

AGRADECIMIENTO

iv

RESUMEN

NDICE

vii

INTRODUCCIN

xii

CAPTULO I

1. ASPECTOS GENERALES DE LA INVESTIGACIN

1.1 Planteamiento y formulacin del problema
1.1.1 Planteamiento del problema
1.1.2 Formulacin del problema
1.2 Objetivos
1.2.1 Objetivo general
1.2.2 Objetivos especficos
1.3 Hiptesis y variables
1.3.1 Planteamiento de la hiptesis
1.3.2 Variables indicadores
1.4 Metodologa
1.4.1 Tipo de diseo
1.4.2 Poblacin y muestra
1.4.3 Tcnicas, instrumentos, fuentes e informantes
1.4.4 Forma de anlisis de informacin
CAPTULO II

2
2
3
3
3
3
3
4
4
5
6
6
6
7
7
8

2. LA CULTURA TRIBUTARIA Y LOS NEGOCIOS

2.1 Cultura tributaria
2.1.1 Concepto de cultura tributaria.
2.1.2 Importancia de la cultura tributaria
2.1.3 Factores que inciden en la cultura tributaria
2.1.4 Beneficios de una adecuada cultura tributaria.
2.2 Teora de la empresa
2.2.1 Concepto de empresa
2.2.2 Elementos que conforman la empresa
2.2.3 Clases de empresas
2.2.4 Caractersticas de la empresa

9
9
9
13
17
23
26
26
30
34
42

CAPTULO III

49

3. ANLISIS DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN EL MERCADO

CENTRAL DE LA CIUDAD DE PIURA
3.1 Proceso de diseo, validacin y confiabilidad del instrumento
3.2 Caracterizacin de los propietarios de los establecimientos
comerciales del mercado central de la ciudad de Piura.
3.3 Caracterizacin de los establecimientos del mercado central
de la ciudad de Piura
3.4 Anlisis de la cultura tributaria
3.4.1 Conocimientos del sistema tributario
3.4.2 Orientacin tributaria recibida.
3.4.3 Cultura tributaria del contribuyente
3.4.4 conocimiento del sistema tributario
CAPTULO IV

50
50
52
55
64
65
69
71
74
76

4. CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS
4.1 Sobre la hiptesis planteada y los objetivos de la investigacin
4.2 Anlisis de las variables.
4.2.1 Conocimientos del sistema tributario
4.2.2 Orientacin tributaria recibida.
4.2.3 Cultura tributaria del contribuyente
4.2.4 Conocimiento del sistema tributario
4.3 Resultados obtenidos

77
77
77
79
85
90
97
104

CONCLUSIONES

107

RECOMENDACIONES

111

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

112

ANEXOS

118

NDICE DE TABLAS
Tabla N 01: Definicin operacional de la variable

Tabla N 02: Tcnicas de tratamiento, fuentes e informantes

Tabla N 03: Comportamiento de los factores intervinientes

79

Tabla N 04: Estadsticos de contraste

105

Tabla N 05: estadsticos de Confiabilidad

133

NDICE DE GRFICOS

Grfico N 01: Sexo de los propietarios

52

Grfico N 02: edad de los propietarios

53

Grfico N 03: Grado de instruccin

54

Grfico N 04: Antigedad del negocio

55

Grfico N 05: Actividad del negocio

57

Grfico N 06: Capital invertido (promedio) en soles

58

Grfico N 07: Ventas mensuales (promedio) en soles.

59

Grfico N 08: N de establecimientos

60

Grfico N 09: N de trabajadores

61

Grfico N 10: Utilidad mensual (promedio) en soles

62

Grfico N 11: Rgimen tributario

63

Grfico N 12: Sistema tributario en el Per es equilibrado y justo para todos los
contribuyentes

65

Grfico N 13: Gestin tributaria del negocio.

66

Grfico N 14: Cumplimiento con el pago de los tributos

66

Grfico N 15: Asesora de un profesional contable para la gestin de sus impuestos 67

Grfico N 16: Acude a la administracin tributaria cada vez que es citado

68

Grfico N 17: Cmo se informa sobre algn asunto tributario

69

Grfico N 18: Se Informa a travs de los diferentes medios de comunicacin

sobre las
normas y modificaciones tributarias

70

Grfico N 19: Conocimiento de las funciones que tiene la SUNAT.

71

Grfico N 20: Retribucin de los tributos adecuadamente a la poblacin

72

Grfico N 21: Causa de la falta de cultura tributaria en el pas

73

Grfico N 22: Complejidad del sistema tributario

74

Grfico N 23: Cumplimiento de las obligaciones tributarias administradas por

el Servicio de administracin tributaria Piura (SATP)

75

Grfico N 24: Porque cumple con las obligaciones tributarias

80

Grfico N 25: Conocimientos de los tributos que esta afecto

81

Grfico N 26: Conocimientos de los tributos existentes

82

Grfico N 27: Presenta las declaraciones de los plazos establecidos

83

Grfico N 28: Emisin de comprobantes de pago

84

Grfico N 29: Asistencia a las capacitaciones realizadas por la SUNAT

85

Grfico N 30: Acude a un profesional para determinar sus obligaciones tributarias

86

Grfico N 31: Visita la pgina de la SUNAT

87

Grfico N 32: Acude a personas o profesionales que conocen sobre temas de

tributacin para orientarse sobre ello

88

Grfico N 33: Satisfaccin con la orientacin tributaria que brinda la SUNAT

89

Grfico N 34: Conocimiento del significado de cultura tributaria

90

Grfico N 35: Importancia de la cultura tributaria en un pas

91

Grfico N 36: De tener la oportunidad de evadir impuestos, lo hara?

92

Grfico N 37: Para qu se pagan los tributos

93

10

Grfico N 38: Sancionados por SUNAT

94

Grfico N 39: Motivo de la sancin

95

Grfico N 40: Ha olvidado alguna vez hacer sus declaraciones dentro

96

Grfico N 41: Sistema tributario es un conjunto de tributos que rigen en un pas, el

mismo que es de modo cambiante y que es estudiado como objeto
unitario de conocimientos

97

Grfico N 42: Considera usted que el cdigo tributario forma parte del sistema
tributario del pas

98

Grfico N 43: Para que se crea un sistema tributario

99

Grfico N 44: Sabe usted porqu est conformado el sistema tributario en el pas
100
Grfico N 45: Cules son los impuestos ms importantes en el sistema tributario

peruano

101

Grfico N 46: Considera que el Servicio de administracin tributaria Piura

(SATP) es un organismo que forma parte del sistema tributario
peruano

102

Grfico N 47: Zona de aceptacin y rechazo de la hiptesis nula

11

106

INTRODUCCIN
En la actualidad existen muchos problemas que sin darnos cuenta nos
encontramos inmersos en ellos, es por eso que se ha credo conveniente el
estudio y medicin del nivel de la cultura tributaria en los comerciantes del
mercado central de la ciudad de Piura para tomar conciencia y formular
recomendaciones y tratar de mejor el nivel de cultura tributaria no solo en
los comerciantes sino en la poblacin en general. El escaso nivel de
conocimientos tributario, la poca asesora que reciben

y la orientacin

tributaria que reciben los propietarios del mercado central de la ciudad de

Piura se convierte entonces en una realidad problemtica que hay que
tratar de buscarle soluciones ya que por la falta de los factores antes
mencionados en muchos casos conlleva a la informalidad y la evasin
tributaria.
La presente investigacin est dividida en cuatro captulos que se
mencionan a continuacin:
El primer captulo est constituido por los aspectos generales de la
investigacin como el planteamiento del problema, los objetivos, hiptesis y
variables as como la el diseo y metodologa a emplearse.
En el segundo captulo se estudia conceptos bsicos y su importancia de la
cultura tributaria, la empresa y diversas clases, maneras en la que puede
constituirse.
En el tercer captulo se analiza la cultura tributaria en los comerciantes del
mercado central de la ciudad de Piura la misma que es medida y para lo
cual se ha utilizado el instrumento de medicin (encuesta) titulado:
encuesta para medir el nivel de cultura tributaria en los comerciantes de la
ciudad de Piura la misma que fue aplicada a los propietarios de los
negocios del mercado central de la ciudad de Piura y const de 4 factores
como los conocimientos tributarios, orientacin tributaria recibida, cultura
tributaria del contribuyente y conocimiento del sistema tributario.

12

En el cuarto consta la contrastacin de la hiptesis

con su respectivo

anlisis e interpretacin de los datos obtenidos. Luego se muestran las

conclusiones, recomendaciones y finalmente los anexos.
La SUNAT por su parte trata de incrementar los conocimientos tributarios
en los contribuyentes a travs de charlas informativa pero la falta de cultura
tributaria y la carencia del conocimiento del sistema tributario no es
problema reciente por lo que se recomienda a las instituciones educativas
incluir temas de tributacin, cultura tributaria para que los alumnos tengan
conocimientos bsicos sobre estos temas y coordinar con la SUNAT para
que esta les brinde peridicamente charlas informativas a los profesores
como a los alumnos creando de esa manera una futura poblacin que
tenga una adecuada cultura tributaria .
Finalmente con el presente trabajo de investigacin se espera contribuir a
incrementar los conocimientos sobre el tema que se trata y que sirva como
fuente de informacin y consulta para futuras investigaciones similares a
esta.

EL AUTOR

13

CAPTULO I

14

ASPECTOS GENERALES DE LA INVESTIGACION

1.1 PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA
1.1 .1 Planteamiento del problema
En la actualidad existen muchas empresas y pequeos negocios que
realizan diferentes actividades, ya sea de produccin de bienes, servicios
o comercio, las cuales pagan tributos de acuerdo a las operaciones que
realizan o el rgimen tributario en que

se encuentran ; pero muchas

veces estas empresas o pequeos negocios omiten operaciones que

implican una obligacin tributaria y en otros casos no emiten los
respectivos comprobantes como sucede a menudo en el mercado central
de Piura donde funcionan empresas y pequeos negocios que evaden
tributos al no cumplir con las normas tributarias que rigen en nuestro pas,
lo cual al ser detectadas por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria ( en adelante SUNAT ) aplican las respectivas
sanciones de acuerdo al grado de infraccin cometida.
La falta de cultura tributaria que tienen los negocios del mercado central
de la ciudad de Piura y la poblacin en general se debe a que en muchos
casos los contribuyentes no conocen el destino de

los tributos

recaudados, la importancia que tienen y el impacto positivo en beneficio

de la poblacin (mejorar la calidad de vida de una determinada zona o
lugar).
Un gran problema para las administradoras tributarias representa la
evasin fiscal, este fenmeno conlleva mltiples efectos negativos en las
economas y sobre todo en aquellas economas pequeas como la
nuestra, es por ello que se pretende realizar el presente trabajo de
investigacin para conocer el nivel de cultura tributaria, sus diferentes
causas y consecuencias, para tratar de darle una solucin a este
problema que afecta de manera negativa al pas.

15

1.1.2 Formulacin del problema.

Cul es el nivel de la cultura tributaria que existe en los negocios del

mercado

central de la ciudad de Piura actualmente?

1.2 OBJETIVOS
1.2 .1 Objetivo general
Determinar el nivel de cultura tributaria que existe actualmente en los
negocios del mercado central de la ciudad de Piura.

1.2.1 Objetivos especficos

Explicar la importancia de la cultura tributaria en el cumplimiento de
las obligaciones tributarias actualmente.

Conocer los diferentes factores que contribuyan a una adecuada

cultura

tributaria.

Caracterizar la cultura tributaria que existe en el mercado central de la

ciudad de Piura.

Conocer los problemas que genera la falta de cultura tributaria en la

realidad de las empresas actualmente.

16

1.3 HIPOTESIS Y VARIABLES

1.3.1 Planteamiento de la hiptesis
El nivel de cultura tributaria que existe en los negocios del mercado
central de la ciudad de Piura es bajo.

Fundamentacin terica y emprica de la hiptesis.

En el trabajo realizado sobre el sistema tributario en Venezuela, se
concluyo que; Venezuela como pas cuya primordial fuente de ingresos
ha derivado histricamente del petrleo e hidrocarburos y de explotacin
de riquezas no renovables, no haba concedido real importancia al tema
de la tributacin ya que la renta petrolera sustitua el esfuerzo que los
ciudadanos deban aportar en la construccin de un pas lo que se
traduce en un escaso nivel de madurez tributaria. (Len, 2010)

En la revista de investigacin educativa se comenta que las razones por

las cuales el programa de cultura tributaria trabaja con todos los niveles
del sistema educativo y con todos los docentes son para realizar
actividades para concientizar a los docentes y alumnos de la Educacin
Bsica Regular, gracias al convenio realizado con el Ministerio de
Educacin el 21 de julio del 2006; en la que se da paso a coordinaciones
acadmico-administrativas, con las Direcciones Regionales de Educacin,
Unidades de Gestin Educativas e Instituciones Educativas, para insertar
los contenidos tributarios dentro de la estructura curricular segn los
niveles y grados educativos, permitiendo de esta manera, que la Cultura
Tributaria se difunda por una de las vas de formacin de todo peruano,
como lo es la Educacin ya que la mayora de poblacin carece de
conocimientos de cultura tributaria. (Gmez y Macedo, 2008)

17

1.3.2 VARIABLES INDICADORES

Unidad de anlisis:
Negocios del mercado central de la ciudad de Piura.

VARIABLE
V1: Cultura tributaria

Definicin conceptual de la variable

Cultura tributaria:
De acuerdo al Centro Interamericano de Administradores Tributarios
(CIAT) (1977). La cultura tributaria es el conocimiento reflexivo del ser
humano en cuanto a la bondad del pago de los tributos, lo que le lleva a
cumplir natural y voluntariamente con sus obligaciones tributarias.

Definicin operacional de la variable

Tabla N 01

VARIABLE

ATRIBUTO / INDICADOR
-Conocimientos tributarios

CULTURA TRIBUTARIA

-Orientacin tributaria recibida.

-Educacin tributaria del contribuyente.
-El conocimiento del sistema tributario.

18

1.4 METODOLOGIA

1.4.1 Tipo de diseo

La investigacin desde el punto de vista del diseo es de tipo no
experimental descriptiva no correlacional porque se estudiara el nivel de
cultura tributaria en el mercado central de la ciudad de Piura en la cual las
variables se van a estudiar tal y como se presentan en la realidad por lo
tanto no va haber ningn tipo de manipulacin de las variables por parte
del investigador. De acuerdo al momento en que se recoge la informacin
la investigacin es de tipo transversal porque se recoge la informacin en
un solo momento del tiempo (actualmente).

1.4.2 Poblacin y muestra

POBLACION
La poblacin de la investigacin es desconocida.

MUESTRA
La muestra de la poblacin es desde un enfoque probabilstico
para lo cual se utilizara la siguiente frmula:
Donde:
n = 1.962 0.5 x 0.5

Z = 1.96

0.052

= 5%
p= 0.5

19

n=383

1.4.3. Tcnicas de tratamiento, fuentes e informantes

Tabla N 02

VARIABLE

ATRIBUTO / INDICADOR

TECNICA DE
RECOLECCION
DE DATOS

-Conocimientos tributarios

CULTURA
TRIBUTARIA

-Orientacin tributaria
recibida.

CUESTIONARIO

-Educacin tributaria del

contribuyente.
-El conocimiento del
sistema tributario.

1.4.4 Forma de tratamiento de datos.

Se utilizaran tcnicas de anlisis descriptivo tales como:
Anlisis de frecuencias.
Medidas de tendencia central.
Medidas de dispersin.

20

CAPTULO II

21

LA CULTURA TRIBUTARIA Y LOS NEGOCIOS.

2.1 Cultura tributaria.

2.1.1 Concepto de cultura tributaria.

La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los
individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones.
Es necesario que todos los ciudadanos de un pas posean una fuerte
cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son
recursos que recauda el Estado en carcter de administrador, pero en
realidad esos recursos le pertenecen a la poblacin, por lo tanto, el
Estado se los debe devolver en bienes y servicios pblicos (como por
ejemplo los colegios hospitales, etc.). La falta de cultura tributaria lleva a
la evasin. En algunos pases de Amrica Latina y Espaa, la Cultura
Tributaria es conocida tambin como Educacin Fiscal, sin embargo en
la prctica cobra el mismo sentido. A manera de hacer una relacin de
conceptos, a continuacin se presentan ambos entornos. (Len, 2010)
La educacin fiscal

tiene como objetivo transmitir ideas, valores y

actitudes favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las

conductas defraudadoras. Por eso, su finalidad no es tanto facilitar
contenidos acadmicos cuanto contenidos morales. De ah que la
educacin fiscal deba tratarse en el aula como un tema de
responsabilidad ciudadana. Ello se traduce en asumir las obligaciones
tributarias, primero porque lo manda la ley, y despus porque se trata de
un deber cvico, poniendo de relieve qu efectos tiene el incumplimiento
de estas obligaciones sobre el individuo y sobre la sociedad. (Delgado,
2009).

22

La Cultura Tributaria es entendida como el conjunto de valores, creencias

y actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributacin y las
leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los
deberes fiscales.(Chicas,2011)
El presente tema se refiere a las diversas formas de comportamiento que
el contribuyente adopta respecto a los tributos, como:
- Contribuyentes que siempre pagan tributos porque consideran que los
tributos sirven

para que el estado cumpla con sus fines.

- Contribuyentes que pagan cuando pueden porque los tributos les

resultan muy altos.
- Contribuyentes que pagan cuando se acuerdan
- Contribuyentes que pagan cuando son fiscalizados. (Olaya, 2002)
A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria, entendida sta como el
conjunto de valores, creencias y actitudes compartidas por una sociedad
respecto a la tributacin y las leyes que la rigen, lo que conduce al
cumplimiento permanente de los deberes fiscales, se requiere que la
poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la
importancia de sus responsabilidades tributarias. Esta comprensin se
alimenta de informacin oportuna y de formacin adecuada, las cuales
deben conducir hacia la aceptacin, derivada de la concienciacin. sta
es indispensable para lograr una recaudacin firme y sostenible en el
mediano y largo plazo, de manera que tambin sea posible cumplir los
compromisos desde el punto de vista de planificacin y recursos
presupuestarios y fiscales. (Valero, Ramrez de Egez, y Moreno;

2010)
La cultura tributaria viene constituida por el conjunto de conocimientos
adquiridos por los miembros de una sociedad respecto al fenmeno
tributario en su conjunto, as como por la firme creencia de dichos
miembros en cuanto a la necesidad de cumplir, aun a despecho de los
intereses personales de cada uno de ellos, con las obligaciones tributarias
23

que le son propias, en aras de coadyuvar a la consecucin de los fines

supremos perseguidos por el Estado mediante la funcin redistributiva
que, jurdica y ontolgicamente, le ha sido asignada. La cultura no es un
fenmeno inmutable, sino que avanza a medida que se va enriqueciendo.
Lo mismo cabe predicar con relacin a la cultura tributaria, como gnero
que es de la cultura entendida en sentido general. (Hernndez, 1998)
La cultura tributaria es el conjunto de valores, creencias y actitudes
compartido por una sociedad respecto a la tributacin y la observancia de
las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el
cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razn,
la confianza y la afirmacin de los valores de tica personal, respeto a la
ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.
La cultura tributaria es aquella cultura que deben tener o poseer los
ciudadanos de un determinado entorno para concebir las obligaciones
tributarias para con la Nacin como un deber propio, es decir, se refleja en
la percepcin que tienen las personas del cumplimiento fiel de sus
obligaciones tributarias contradas bien sea con la repblica, el estado o
los municipios. (Corredor y Daz, 2007)
La cultura tributaria es entendida como el conjunto de valores,
conocimientos y creencias de una determinada sociedad en cuanto al
sistema de las leyes tributarias que los rigen y sus diferentes funciones,
por lo tanto es necesario que los ciudadanos cuenten con una fuerte
cultura para que puedan comprender que el estado solo es un
administrador de los recursos y que tiene la obligacin de devolverlos en
diferentes bienes y servicios a la sociedad para mejorar su calidad de
vida.
Por otro lado la cultura tributaria es conocida tambin en otros lugares de
Amrica Latina y Espaa como la educacin fiscal que en la prctica tiene
el misma sentido cuyo objetivo transmitir ideas, valores y actitudes
favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las conductas
defraudadoras.

24

Por las diferentes fuentes de informacin citadas anteriormente sobre el

concepto de cultura tributaria se llega a la conclusin de que la cultura
tributaria es en trminos generales el conjunto conocimientos ,deberes
,obligaciones y sobre todo la conciencia y educacin en relacin a las
normas tributarias que existen y rigen un determinado estado por lo que el
mismo estado debe tomar medidas necesarias para que sus integrantes
en un futuro no lo vean como una obligacin sino como derecho de
contribuir con el estado para que de esa manera brinde mejores servicios
a sus integrantes .
Para obtener una adecuada cultura tributaria que logre cambios en el
comportamiento de los contribuyentes, se necesita tiempo; es por ello,
que no se puede hablar de rapidez o de xitos en el corto plazo, ya que la
adquisicin de un determinado comportamiento cultural en aspectos
econmicos, sociales y polticos es lento, por lo tanto, si la cultura no se
cultiva durante aos, no se puede improvisar ni suponer. Para ello el
estado debe trabajar junto con sus autoridades competentes en el tema
de alguna u otra manera integrar la cultura tributaria como un tema de
vital importancia ya que el estado es el ms interesado en tener una
poblacin con

conocimientos de tributacin porque de esa manera

obtendr los recursos necesarios que necesita para atender diferentes

necesidades de la poblacin.
Por lo tanto cabe resaltar que si la poblacin sabe, conoce de temas
tributarios

y conoce las funciones entidades recaudadores dejara de

verlas con temor

porque conocer sus obligaciones tributarias como

contribuyentes dejando casi nula la posibilidad de que al ser fiscalizados

por las entidades recaudadoras se les impongan algn tipo de sancin
por cometer infracciones en la realizacin de sus actividades econmicas,
convirtindose as en un aliado de las entidades recaudadoras .De esa
manera podrn trabajar entidad recaudadora ,contribuyente y poblacin
en general en el fortalecimiento de la cultura tributaria de la que carece
mucho el pas .

25

Otro de las consecuencia de la poca cultura tributaria de una determinada

poblacin es la informalidad que para los contribuyentes formales se
convierte en una competencia desleal al competir de manera desigual ya
que el informal no pagara tributos , no tendr la necesidad de pagar a un
profesional para que atienda sus obligaciones tributarias y crecer de
forma ms acelerada que el contribuyente formal que tiene que pagar
impuestos al estado y servicios para que realicen sus obligaciones
tributarias con el estado, obligando as al contribuyente formal a caer en
la evasin

tributaria o en algunos casos a la cierre de los negocios

formales .
2.1.2 Importancia de la cultura tributaria
La importancia de la cultura tributaria est en la propia persona quien es
la que acepta el sitio que le corresponde en la sociedad, por lo cual
desarrolla un sentido de solidaridad para con los dems. Por lo tanto hay
que admitir en las obligaciones tributarias un dispositivo en pro del bien
comn y al estado como ente facultado de alcanzar dicho propsito. As
mismo, el cumplimiento de esas obligaciones lleva inherente el derecho y
la legitimidad que tienen

todos los ciudadanos de exigir al estado el

cumplimiento de sus obligaciones; sin embargo hay que admitir que esta
tarea es un proceso a largo plazo y que toma aos alcanzar y desarrollar
(Mora, 2002) (Extrado de len 2010).
Se puede decir que con la cultura tributaria se pretende que los
individuos de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia
en cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al estado y
comunicar a esa colectividad

que las razones fundamentales de la

tributacin son el proporcionar a la Nacin los medios necesarios para

que este cumpla con su funcin primaria como lo es la de garantizar a la
ciudadana

servicios pblicos eficaces y eficientes (Corredor y Daz,

2007).

26

La importancia de estudiar la cultura tributaria es porque de all que, los

estudios relacionados para promover la misma en los contribuyentes
deban estar fundamentadas en la educacin del ciudadano por una parte,
por otra parte el desempeo del estado debe encausarse hacia el logro
del compromiso social, el bienestar del colectivo, transparencia , justicia
social y respeto entre otros, para que de manera espontanea el
contribuyente cumpla con sus obligaciones tributarias y no como
actualmente se logra dicho cumplimiento, que es una forma coercitiva, por
temor a la sancin, pues el estado hace valer su poder de imperio para
obtener sus objetivos como es la recaudacin de impuestos (Len, 2010).
Es importante que todos los ciudadanos posean una fuerte cultura
tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que
recauda el Estado en carcter de administrador, pero en realidad esos
recursos le pertenecen a la poblacin, y el Estado se los debe devolver
prestando servicios pblicos (como por ejemplo los hospitales, colegios,
etc.). La falta de cultura tributaria lleva a la evasin tributaria, lo que
genera retraso para el pas. Por lo tanto la importancia de la cultura
tributaria es que si un estado cuenta con una buena cultura tributaria
esto significa que hay una fuerte conexin con los valores ticos y
morales rescatando al individuo y su conciencia como categoras
supremas lo que demuestra que son persona consientes y saben que el
hecho de pagar impuestos es una accin justa y equitativa para lograr el
bien comn. Es por ello que para una vida en sociedad resulta
fundamental entonces un marco de valores fuertes e invulnerables (Len,
2009).
Otro aspecto de la importancia de la cultura tributaria es que constituye un
comportamiento admirable, por el cual los ciudadanos se sientan
orgullosos de su condicin de contribuyentes. Este proceso no puede
agotarse en el pago de los tributos, sino que exige la participacin de los
ciudadanos y la utilizacin de los distintos instrumentos que contiene la
Constitucin, de modo que con su conducta los ciudadanos contribuyan a
mejorar la eficiencia en la focalizacin del gasto pblico hacia los sectores
ms vulnerables de la sociedad, mediante la vigilancia sobre la gestin y
27

la asignacin del gasto, la rendicin de cuentas por parte de los

servidores. La idea de la contribucin como un gesto digno de orgullo, no
slo porque se cumple con un deber constitucional y cvico sino porque
tambin expresa nuestro sentido de solidaridad en un Estado con la
urgente necesidad de mejorar la ignominiosa desigualdad entre sus
ciudadanos formalmente equiparados (Navares, 2011).
Para el centro interamericano de administraciones tributarias (2008)
(Extrado de

Viera, 2011) la cultura tributaria tiene como objetivo

primordial el de cimentar conductas favorables al cumplimiento fiscal y

conductas defraudadoras , por medio de transmisin de ideas y valores
que sean asimilados en lo individual y valorados en lo social lo cual
conlleva a un cambio cultural que explica la condicin de largo plazo que
suele ser una de las caractersticas ms importantes de toda estrategia
para la formacin de la cultura tributaria.
De manera general la importancia de la cultura tributaria est en la
persona misma quien acepta su lugar en la sociedad por lo que se debe
admitir en las obligaciones tributarias un bien comn y al estado como un
ente facultado para administrar estos recursos teniendo como objetivo
principal dicho propsito, sin embargo hay que tener en cuenta que este
es un factor de largo plazo y toma muchos aos alcanzarlo y desarrollarlo.
Finalmente se puede decir que la cultura tributaria es importante para
concientizar a los individuos de una sociedad ya que es un deber
constitucional para que de

esa forma el estado pueda realizar sus

actividades primarias y fundamntales

como la de garantizar a la

ciudadana servicios pblicos eficaces y eficientes tratando de mejorar

su calidad de vida

, para que

el contribuyente cumpla con sus

obligaciones tributarias en forma espontanea y no como actualmente se

logra dicho cumplimiento, que es una forma coercitiva, por temor a la
sancin, pues el estado hace valer su poder de imperio para obtener sus
objetivos como es la recaudacin de impuestos.

28

Pero el hecho de que la importancia de la cultura tributaria radique en

la propia persona no significa que las autoridades competentes se
desentiendan del tema ya que es un tema que preocupa a todos los
integrantes de un estado o pas sea como ciudadano o como
autoridades encargadas de la administracin de impuestos es por ello
que trabajar en equipo (contribuyente y autoridades) es la mejor
manera de lograr los objetivos en cuanto a la importancia y
fortalecimiento de la cual tributaria que a la larga beneficiara al estado
como al propio ciudadano .
Hablar de carencia de una conciencia tributaria, significa que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperacin de los
individuos con el Estado. Los factores intervinientes para el deficiente
nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias son de diversa
naturaleza, pero la falta de conciencia tributaria es uno de ellos y tiene
gran importancia, ya que en buena cuenta refleja la relacin entre el
contribuyente y el fisco.
Es por ello que SUNAT en la actualidad como ente recaudador y
fiscalizador est realizando diferentes programas donde se difunde
mucho la educacin tributaria como por ejemplo con revistas, charlas
informativas, orientacin al contribuyente y volantes que estn a
disposicin de la poblacin en su oficinas de atencin al contribuyente
reduciendo la evasin de tributaria y la informalidad que le genera
cuantiosas prdidas al estado al dejar de recaudar diferentes
impuestos que podran ser utilizados en obras publicas .
Ahora como sera un pas sin cultura tributaria, sin conocimientos o
conceptos bsicos de tributacin o si derrepente no sabe porque paga
impuestos al estado y para que se utilizan dichos impuestos, est claro
que pagara sus impuestos por presin y obligacin quizs a que en
algn momento pueda ser fiscalizado y sancionado. Vern entonces al
ente recaudador como un rival entrando en conflicto contribuyente y
ente recaudador. Sucedera lo contrario si hay comunicacin entre el
ente recaudador y la poblacin en general, si hay trabajo de ambas
partes para mejorar la recaudacin de los impuestos en un pas, los
29

contribuyentes pagaran sus impuestos sin ningn tipo de presin y

conoceran el destino de los impuestos que pagan por desarrollar
actividades dentro de un determinado territorio.
2.1.3. FACTORES QUE INCIDEN EN LA CULTURA TRIBUTARIA
Segn Hernndez (1998), los factores que inciden en la cultura
tributaria son:
A)

La ausencia de una poltica tributaria

El fenmeno tributario debe responder necesariamente a factores

extra-fiscales, vale decir, su materializacin involucra elementos
teleolgicos o finalista: tales

como, el incremento del empleo, la

recuperacin de la economa, entre otros, sin menoscabar, la

satisfaccin de las necesidades colectivas, pues stas le imprimen.
Otro elemento esencial a la tributacin, como lo es, el efecto
redistributivo. La ausencia de una autentica y eficaz poltica tributaria
atenta contra el florecimiento de una cultura tributaria.
B) El carcter fiscalista de la tributacin
El Estado ha asumido una posicin fiscalista como una herramienta
compulsiva para enfrentar el dficit fiscal generado por la disminucin
del ingreso petrolero, una cuantiosa deuda cuyo origen es poco
reconocido, y cuyo destino no fue palpable. Esta posicin del Estado
frena la comprensin y conviccin del contribuyente sobre la necesidad
y pertenencia de los tributos, habida cuenta que la mayora de stos no
percibieron beneficios de los ingresos petroleros y del endeudamiento.
C)

El

binomio

administracin

funcional

recaudatorio-sancionatorio

de

la

tributaria.

Este binomio debe convertirse en un trinomio funcional en donde la

administracin tributaria abarque dentro de sus funciones un rol
orientador y culturizador a travs de programas y/o convenios de
divulgacin y educacin, pues las funciones de recaudacin y de
aplicacin de sanciones, no da lugar a la cristalizacin de una cultura
tributaria, sino por el contrario a la implantacin de una seudo cultura
de evasin y defraudacin tributaria.
30

D) La no preeminencia de la tica sobre el conocimiento tcnico

tributario
El mero conocimiento tcnico-tributario es en la mayora de los casos,
el mecanismo empleado para la evasin y defraudacin fiscal, de all
que la administracin tributaria debe necesariamente iniciar un proceso
de revisin, seleccin y captacin de su recurso humano, en aras de
lograr la preeminencia de la tica, pues este recurso ocupa un lugar
preponderante para la instauracin de la cultura tributaria.
La conducta indecorosa de los funcionarios de la administracin
tributaria trae como consecuencia la resistencia o la contumacia de los
contribuyentes a pagar los tributos, ocasionando un sin fin de
componendas entre el funcionario y el contribuyente, quienes de
comn acuerdo se reparten el botn fiscal, dejando ilusoria la finalidad
recaudadora del Estado, puesto que el nico que deja de percibir el
ingreso es el Fisco, este hecho es a todas luces inmoral ... y es la
anttesis de la cultura tributaria.
E)

La negacin de la relacin jurdica-tributaria por parte del

Estado
En tal sentido, es comn encontrar la afirmacin segn la cual el
Estado crea los tributos, en virtud de su poder tributario o jus fiscal,
desconocindose que esta potestad debe realizarse de conformidad
con la Ley, vale decir, es por el imperio, del derecho que se crean los
tributos, y es ste el que le da el carcter jurdico a la actividad tanto de
la administracin tributaria como rgano del poder ejecutivo, que tiene
establecido previamente sus deberes y sus derechos, como al
contribuyente. La negacin estriba en darle un carcter absolutista o de
imperio a la actividad de la administracin tributaria, de all que sta,
partiendo

de

eminentemente

la

referida

coactivos,

posicin

valindose

arremete

contra

los

de

medios

contribuyentes

desconociendo sus derechos. Este factor es importante, si se parte de

la premisa que para que florezca la cultura tributaria debe existir un
marco de libertad y respeto mutuo de los derechos de los sujetos tanto
activos como pasivos del tributo, y este cambio debe llevar a ambas
31

partes a evitar actitudes radicales, tales como fiscalistas, evasivas y

otras.
Segn Thais, Ramrez, Moreno, Fidel y Briseo (2009) los factores
que inciden en la cultura tributaria son los valores con los que cuenta la
poblacin como:
- La responsabilidad:

Significa responder de lo hecho, de nuestros

propios actos y consecuencias, bien ante uno mismo, por la

conciencia, o ante alguien. Responsable es pues, quien es capaz de
justificar sus acciones, de explicar, de dar razn de lo que hizo y
porque lo hizo. La responsabilidad moral no se agota en los lmites de
la conciencia personal, sino que abarca a todo y a todos los dems.
Una tica de la responsabilidad mueve a los ciudadanos a participar en
la vida pblica para contribuir al bien comn y crea exigencias ticas
de solidaridad entre las personas y los pueblos.
- Cooperacin: Obrar juntamente con otro u otros para un mismo fin.
La cooperacin consiste en el trabajo en comn llevado a cabo por
parte de un grupo de personas o entidades mayores hacia un objetivo
compartido. Unir esfuerzos y establecer lneas de accin conjunta entre
los contribuyentes y los organismos pblicos, sobre el aspecto
tributario.
- Compromiso: Un compromiso o una clusula compromisoria es,
en Derecho, una estipulacin contenida en un contrato por la que las
partes acuerdan cumplir con lo establecido. Es un arreglo de
intereses en conflicto que da a cada adversario la satisfaccin de
pensar que ha conseguido lo que no debi conseguir, y que no le han
despojado de nada salvo lo que en justicia le corresponda. La actitud
positiva y responsable por parte de los contribuyentes y de los
poderes pblicos para el logro de los objetivos, fines y metas en
materia tributaria. Es una obligacin firme, expresada en un acuerdo
o contrato equivalente con el apoyo de fondos pblicos, asumidos por
un gobierno.

32

- Solidaridad: Es un trmino muy recurrente que habitualmente se

emplea

para

denominar

la

simple

accin

dadivosa

bienintencionada. Asimismo, se refiere a los lazos sociales que unen

a los miembros de una sociedad entre s. En el mbito pblico es la
unin de responsabilidades e intereses comunes, entre los miembros
del gobierno y los ciudadanos. La cualidad de continuar unido con
otros en creencias, acciones y apoyo mutuo, aun en tiempos difciles.
Es un sentimiento y un valor por los que las personas se reconocen
unidas, compartiendo las mismas obligaciones, intereses.
Unos de los factores que inciden en la cultura tributaria son los ndices
de corrupcin ya que constituye un elemento clave en el anlisis de la
cultura tributaria, pues se relaciona por un lado, con el uso de los
fondos recaudados, y por otro lado, con la actitud fraudulenta del
cumplimento en el pago de los impuestos. La relacin es entre la
probidad de la gestin y la conducta evasora o entre la percepcin de
la calidad del proceso administrativo y la voluntad de pago

o la

responsabilidad contributiva de los ciudadanos. La cuestin de la

corrupcin en materia tributaria no es una calle de un solo sentido, sino
el producto de una percepcin relacional, que no solo incluye la
valoracin exgena

de los ciudadanos respecto al estado, sus

acciones y la consecuencia prctica derivada de ella, sino tambin una

especie de desenvolvimiento interno, una dualidad entre el deber ser
moral del contribuyente ideal y el poder o querer pagar del ciudadano
concreto (Rivera, Roy y Sojo, 2008).
Los factores que inciden en una adecuada cultura tributaria son la
ausencia de una poltica tributaria que es el factor que ms incide en la
cultura tributaria, otro elemento esencial a la tributacin, es el efecto
redistributivo. La ausencia de una autentica y eficaz poltica tributaria
atenta contra el florecimiento de una cultura tributaria, el carcter
fiscalista de la tributacin en la cual el Estado ha asumido una posicin
fiscalista como una herramienta compulsiva para enfrentar el dficit
fiscal. Esta posicin del Estado frena la comprensin y conviccin del
contribuyente sobre la necesidad y pertenencia de los tributos, el
33

binomio funcional recaudatorio-sancionatorio de la administracin

tributaria este binomio debe convertirse en un trinomio funcional en
donde la administracin tributaria abarque dentro de sus funciones un
rol orientador y culturizador a travs de convenios de divulgacin y
educacin, pues la recaudacin y aplicacin de sanciones, no da lugar
a la cristalizacin de una cultura tributaria, sino por el contrario a la
implantacin de una Seudo cultura de evasin y defraudacin
tributaria, la no preeminencia de la tica sobre el conocimiento tcnico
tributario el conocimiento tcnico-tributario es en la mayora de los
casos, el mecanismo empleado para la evasin y defraudacin fiscal,
de all que la administracin tributaria debe necesariamente iniciar un
proceso de revisin, seleccin y captacin de su recurso humano, pues
este recurso ocupa un lugar preponderante para la instauracin de la
cultura tributaria. La conducta indecorosa de los funcionarios de la
administracin tributaria trae como consecuencia la resistencia de los
contribuyentes a pagar los tributos, dejando sin efecto la finalidad
recaudadora del Estado, este hecho es a todas luces inmoral y por
ltimo est el factor de la negacin de la relacin jurdica-tributaria por
parte del Estado el estado al momento de crear algn tipo de tributo
debe hacerlo de conformidad con la ley y no utilizar el poder que tiene
para imponer sus decisiones, ya que la democracia es un factor
importante para mantener el equilibrio entre el contribuyente y el
estado. Este factor es importante, si se parte de la premisa que para
que florezca la cultura tributaria debe existir un marco de libertad y
respeto mutuo de los derechos de los sujetos tanto activos como
pasivos del tributo.
Est claro que si existen funcionarios laborando en las administradoras
tributarias

sin

valores

como

la

responsabilidad,

compromiso,

solidaridad y comprensin estos solo buscaran sus beneficios

personales, es por ello que se debe seleccionar cuidadosamente a
dichos profesionales para que cumplan con sus funciones y actividades
eficientemente dejando de lado el egosmo y beneficio personal que
muchas veces termina en corrupcin y malversaciones. Es por ello que
si los contribuyentes notan y sienten que los impuestos que pagan se
34

utilizan adecuada y razonablemente en bien comn la cultura tributaria

cada vez ser ms fuerte y con el transcurso del tiempo no lo vern el
de pagar impuestos como una obligacin sino como necesidad de
contribuir con el progreso del estado.
Por tanto, al profundizar en el anlisis de los factores que inciden
mucho en la cultura tributaria, se puede llegar a la conclusin de que la
educacin es sin dudas un factor de gran importancia y que
prcticamente es el sostn de la conciencia tributaria. La educacin
que encuentra en la tica y la moral sus dos pilares muy slidos y de
mucha importancia debe elevar ambos atributos a su mximo nivel, de
esta forma, cuando los mismos son incorporados a los individuos como
verdaderos valores y patrones de conducta, el mismo acta y procede
con equidad y justicia al momento de cumplir con sus obligaciones que
tiene con el estado y por supuesto al momento de pagar los distintos
impuesto en la cual se encuentre afecto o inmerso.
Otros de los factores que inciden mucho en la formacin de una
adecuada cultura tributaria es la solidaridad: El Estado debe prestar
servicios, y para tal fin necesita de recursos, y cuando no cuenta con
los mismos no puede cumplir los fines de su existencia. Estos recursos
deben provenir de los sectores que estn en condiciones de contribuir,
y el Estado debe a travs del cumplimiento de sus funciones, volcarlos
hacia los sectores de menores ingresos, es decir repartirlos a la
poblacin de forma equitativa para salud, educacin, carreteras, etc.
Por otro lado tambin est la indiferencia del pueblo: que

est

ntimamente vinculado con la falta de solidaridad, vista como el no

concebir al impuesto como una manera de retribuir al estado por la
realizacin de una actividad

econmica

impuestos por ello para que ms adelante

y que hay que pagar

sea invertido en los

diferentes sectores del estado para mejorar la calidad de vida de la

poblacin.

35

Tambin podemos mencionar que uno de los tantos factores que

inciden en una adecuada cultura tributaria esta la falta de claridad del
destino de los gastos pblicos: Este concepto es quizs el que afecta
en forma directa la falta del cumplimiento voluntario, cada vez que la
sociedad reclama cada da ms que el Estado preste todos los
servicios pblicos en forma adecuada y le exige una mayor
transparencia en el uso de los recursos. Sin embargo, el Estado
deber demostrar el uso apropiado, correcto, honesto y transparente
de los ingresos obtenidos del ciudadano en obras, y acciones que
causen impacto positivo de tal manera que el ciudadano entienda que
pagar impuesto es deber de todos para que posteriormente el estado
cumpla con sus funciones de velar, proteger

y cumplir con sus

obligaciones que les son propias.

2.1.4. Beneficios de una adecuada cultura tributaria
El beneficio de una adecuada cultura tributaria es: en el sentido que es
necesario que todos los ciudadanos de un pas posean una fuerte
cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son
recursos que recauda el Estado en carcter de administrador, pero en
realidad esos recursos le pertenecen a la poblacin, por lo tanto el
Estado se los debe devolver prestando servicios pblicos como:
educacin, salud, colegios, etc. La falta de cultura tributaria lleva a la
evasin. Para que el Estado pueda cumplir con su obligacin
constitucional de velar por el bien comn y proporcionar a la poblacin
los servicios bsicos que sta requiere, necesita de recursos que
provienen

principalmente

de

los

tributos

pagados

por

los

contribuyentes. Por lo tanto una adecuada cultura tributaria beneficia al

estado como al contribuyente creando una sociedad estadocontribuyente de esa manera para que el estado obtenga mayor
recursos y devolverlos a la sociedad en diferentes bienes y servicios.
No puede obviar que un estmulo importante para la tributacin lo
constituye el manejo y destino de los fondos pblicos, aparte de que,
para muchos ciudadanos, tributar es un acto facultativo, relacionado

36

con su percepcin positiva o negativa sobre el uso de los fondos

(Gaona y Tumbaco, 2009).
La cultura tributaria tiene beneficios porque va a permitir el desarrollo
de la conciencia tributaria en los jvenes estudiantes, as como en la
comunidad, y por otro lado permitira mantener actualizados los
conocimientos tributarios en los profesores de estos jvenes. Este
desarrollo de la cultura tributaria conllevara a un cambio en la visin
que se tiene en cuanto a la obligacin de pagar y la confianza en las
instituciones del Estado sobre el manejo de los recursos. De igual
manera, permite el desarrollo de las aptitudes hacia la futura profesin
que tendrn estos estudiantes en el rea, y por ende se ampliaran sus
conocimientos y cualidades profesionales (Navares, 2011).
Por otra parte los beneficios de la cultura tributaria, son porque no slo
va a permitir conocer la cuanta y la distribucin por impuestos o por
polticas de gasto, sino de saber tambin cules son sus efectos
recaudatorios y, consiguientemente, los efectos sociales y econmicos
que va a provocar, aportando as informacin para la toma de las
decisiones pblicas adecuadas en cada momento. Para ello no basta
con la cuantificacin separada de los beneficios fiscales, sino que,
adems, es necesaria la transparencia sobre los fines y el destino de
los fondos pblicos que se dejan de ingresar en forma de beneficios
tributarios (Ordoez, 2010).
Otros de los beneficios de la cultura tributaria radican en el fomento de
la misma para la formacin ciudadana porque compete al ejercicio de
una ciudadana responsable y como tal, est en ntima relacin con la
formacin tica. Una ciudadana responsable necesita, entre otras
cosas, estar asentada en criterios de convivencia que refuercen
valores como la justicia, la solidaridad, la cooperacin, a partir, no slo
del respeto y el ejercicio de los derechos, sino tambin del
cumplimiento de las obligaciones y compromisos como integrantes de
una comunidad. Derechos y obligaciones son las caras de la misma
moneda, y esto rige tanto para el Estado como para los individuos que
lo conforman. Se plantea as, la construccin de una cultura tributaria
37

como un punto de encuentro entre la formacin tica y el ejercicio de la

ciudadana. Un aspecto central lo constituye la comprensin de las
normas que regulan la vida colectiva y esto exige un proceso que
incluye su conocimiento, su respeto, su comprensin y su aceptacin
reflexiva; como tambin supone su crtica y la construccin colectiva
propiciando la participacin de todos (Salas, 2007).
La adecuada cultura tributaria de una sociedad beneficia al
contribuyente ya que al pagar los tributos que le corresponde estara
incrementando los recursos del estado para que posteriormente se los
retribuya en bienes y servicios de calidad logrando mejorar su calidad
de vida y desarrollo,

y al estado para que pueda cumplir con sus

funciones que le son propias como la de brindar servicios (educacin,

salud, justicia, etc.) y bienes (carreteras, hospitales, etc.) de calidad
para de esa manera mejorar el comportamiento tributario de los
integrantes de una sociedad. Por otro lado la falta de cultura tributaria
conlleva a problemas muy serios como evasin tributaria, informalidad,
y la no aceptacin de las normas tributarias lo que perjudicara al
estado para el cumplimiento de sus funciones creando un clima de
caos y desorden.
Est claro que los beneficios de la cultura tributaria son tanto para la
poblacin en general como para el estado, pero esta se debe cultivar a
travs de diferentes programas en la cual el estado por lo general toma
la iniciativa para educar a la poblacin con relacin al sistema tributario
que los rige creando un clima de claridad para los integrantes de una
sociedad del porque de la tributacin hacia el estado , entendera
entonces la poblacin que los impuestos que paga al comprar un bien
o servicio tendrn un destino justo y equitativo .
Sin embargo no basta el impulso de los conocimientos del sistema
tributario por parte del estado hacia la poblacin ya que este impulso
debe estar acompaado del adecuado comportamiento y acciones de
los funcionarios pblicos para dar una buena imagen a la poblacin
dejando de lado intereses propios y acciones que deterioren la imagen
de las administradoras tributarias implantando un ambiente de
38

confianza donde estn presente los valores tanto en la poblacin como

en los encargados de la administracin de tributos beneficiando al
contribuyente y al estado de manera simultnea y de igualdad para
ambas partes.
2.2. Teora de la empresa.
2.2.1. Concepto de empresa.
La empresa es una organizacin econmica donde se combinan los
factores productivos para generar los bienes y servicios que una
sociedad necesita para poder satisfacer sus necesidades, por lo que se
convierte en el eje de la produccin. La empresa es el instrumento
universalmente empleado para producir y poner en manos del pblico
la mayor parte de los bienes y servicios existentes en la economa
(Salirrosas y Lzaro, 2010).
La empresa en economa, es el agente econmico o unidad autnoma
de control y decisin que al utilizar insumos o factores productivos los
transforma en bienes y servicios o en otros insumos. Se trata de una
organizacin que tiene objetivos definidos, como el lucro y el bien
comn o la beneficencia y para cuya consecuencia utiliza factores
productivos y produce bienes y servicios (Arroyo, 2008).
Segn Zavaleta (2008) la empresa es:
La institucin o agente econmico que toma las decisiones sobre la
utilizacin

de

factores

de

la produccin para

obtener

los bienes y servicios que se ofrecen en el mercado.

Es una persona jurdica, cualquiera que sea su rgimen jurdico,

y cuya actividad principal consista en la produccin de bienes y

servicios destinados al mercado. Los empresarios individuales se
considerarn equiparados a esta categora. Unidad econmica de
produccin de bienes y servicios.

39

Ruiz (1996) (Extrado de Periche, 2011) manifiesta que la empresa es

la institucin o agente que toma decisiones sobre la utilizacin de
factores de la produccin para obtener los bienes y servicios que se
ofrecen en el mercado. La actividad productiva consiste en la
transformacin de bienes intermedio (materia prima y productos sami
elaborados) en bienes finales, mediante el empleo de factores
productivos (bsicamente trabajo y capital).Para poder desarrollar su
actividad la empresa necesita disponer

de una tecnologa que

especifique que tipo de factores productivos precisa y como se

combinan .Asimismo debe adoptar una organizacin y forma jurdica
que le permita realizar contratos, captar recursos financieros ,si no
dispone de ellos, y ejerce su derecho sobre los bienes que produce .
Para Rodrguez (2009) (Extrado de Vite, 2011) el hombre no puede
vivir aislado se relaciona con el medio ambiente, es por esta razn que
sus necesidades individuales las satisface con los bienes o servicios
de los dems. Cuando dos o ms agentes unen esfuerzos y medios e
intercambian bienes y servicios, empieza la verdadera actividad
econmica ms amplia y eficiente, en la cual el principio de
cooperacin origina la Empresa que en si es la unin de esfuerzos,
medios y la coordinacin de voluntades para emprender la accin. Se
genera entonces un organismo capaz de orientar la actividad
econmica por ley ya autorizada para ejercer ciertas actividades
productivas.
La empresa es la unidad econmica social, con fines de lucro, en la
que el capital, el trabajo y la direccin se coordinan para realizar una
produccin socialmente til, de acuerdo con las exigencias del bien
comn. Los elementos necesarios para formar una empresa son:
Capital, trabajo y recursos materiales. Mediante la organizacin de
elementos humanos, materiales, tcnicos y financieros proporciona
bienes o servicios a cambio de un precio que le permite la reposicin
de los recursos empleados y la consecucin de los objetivos
determinados (Duarte, 2004).

40

Kotler (2002) (Extrado de Ruiz, 2010) menciona a la empresa como

el organismo formado por personas, bienes materiales, aspiraciones y
realizaciones comunes para dar satisfacciones a su clientela.
Empresa es la organizacin de personal, capital y trabajo, con una
finalidad lucrativa; ya sea de carcter privado, en la que se persigue la
obtencin de un lucro para los socios o accionistas; o de carcter
estatal, en que se propone prestar un servicio pblico o cumplir otra
finalidad beneficiosa para el inters general. Tambin se puede decir
que es un ente econmico que coordina sus esfuerzos para la
consecucin de un fin especfico; dicho ente realiza diversas
operaciones dependiendo de su naturaleza; estas operaciones pueden
ser financieras, productivas, de servicios y para ello requiere de su
principal activo que es el recurso humano (Rojas, 2007).
La empresa es una organizacin que surge cuando las personas
deciden unirse para conseguir el objetivo. El esfuerzo que cada
persona realiza por separado, no es el mismo que si lo hicieran todas
juntas y a la vez. Desde el punto de vista econmico: Es una unidad de
produccin encargada de combinar recursos productivos para
transformarlos en bienes y servicios que satisfagan las necesidades de
las unidades de consumo. Desde el punto de vista econmico y social:
es la

unidad econmica y social formada por factores humanos,

tcnicos y financieros con una cierta estructura y con distintos objetivos

y cuya funcin es abastecer de productos y servicios a la sociedad
(Vsquez, 2010).
Se entiende por empresa a la asociacin o agrupacin de personas,
dedicadas a realizar obras materiales, negocios o proyectos de
importancia, concurriendo de manera comn a los gastos que origina y
participando de las ventajas que reporte. En economa, la empresa es
la unidad econmica bsica encargada de satisfacer las necesidades
del mercado mediante la utilizacin de recursos materiales y humanos.
Se

encarga,

por

tanto, de la organizacin de los factores de produccin, capital y trabaj

o .Se

entiende

por empresa al
41

organismo social

integrado

por

elementos humanos, tcnicos y materiales cuyo objetivo natural y

principal es la obtencin de utilidades, o bien, la prestacin de servicios
a la comunidad, coordinados por un administrador que toma decisiones
en forma oportuna para la consecucin de los objetivos para los que
fueron creadas (Julca, 2008).
En trminos generales la empresa es una organizacin que utiliza
recursos materiales, humanos y financieros para producir bienes y/o
servicios y posteriormente ofrecerlos en el mercado con la finalidad de
obtener una ganancia, beneficio. Tambin se entiende por empresa al
agente econmico que utiliza recursos para poner en manos del
pblico y ofrecer un insumo, bien, o servicio cuyo objetivo es de lucro
u obtener una ganancia.
Tambin se llega a la conclusin de que la empresa es un conjunto de
recursos

que se unen para producir un bien o servicio

que

posteriormente sern ofrecidos al pblico y que una vez vendidos o

adquiridos por el publico dejaran ganancias o beneficios. El xito de
una empresa depende mucho de la calidad de estos recursos con que
cuente la misma y la adecuada utilizacin del elemento material y
financiero por parte del recurso humano el mismo que debe estar
adecuadamente entrenado y seleccionado para el cumplimiento
cotidiano de sus funciones.
Para culminar con este breve comentario sobre el significado de
empresa se puede decir que es la unidad productora ya sea de un bien
o servicio donde se conjugan de manera ordenada, eficiente y eficaz
los diferentes recursos con los que cuenta en un determinado lugar y
que cuya finalidad es la obtencin de ganancias o beneficios para lo
cual trata de en la mayor manera posible de minimizar los costos sin
descuidar la calidad del producto o servicio obteniendo ventajas
competitivas frente a la competencia .

42

2.2.2. Elementos que conforman la empresa.

Para Rojas (2007) una empresa debe poseer elementos mnimos para
poder operar dentro del mercado y funcionar como unidad econmica,
con los cuales pueda alcanzar los objetivos fijados, siendo estos:
A)
Elemento humano
Es el elemento ms importante, est conformado por personas que
integran y se desarrollan dentro de la empresa y que se distribuyen
dentro de la misma de acuerdo a la capacidad de cada una, en las
diversas labores a realizar; dentro de stas se encuentran los
siguientes:

El inversionista o propietario

Es el que aporta el capital que utiliza la empresa para producir o para

desempear la actividad para la que fue creada y, por ende, es quien
obtiene los mayores beneficios en los resultados de las operaciones,
es decir es el que tiene derecho en la distribucin de la utilidad.

Los administradores

Son elegidos por el propietario, se encargan de realizar la planificacin,

ejecucin de la administracin y control, siempre buscando el
cumplimiento de los objetivos de la empresa, tanto a corto como a
mediano plazo.

Los trabajadores o empleados

Son quienes se encargan del trabajo operacional y administrativo de la

empresa, desempearn distintas funciones, segn sea su ubicacin
dentro de la actividad de la empresa.
B) Elemento material
Est conformado por la estructura fsica donde est instalada la
empresa, as como todos los recursos materiales como: instalaciones,
escritorios, muebles, tiles varios, computadoras y todos los equipos
necesarios para desarrollar sus actividades.

43

C) Elemento financieros
Es importante poseer este elemento porque sin l no podran
adquirirse los materiales y equipos necesarios para el funcionamiento
de la empresa, as como tampoco sera posible la contratacin de
personal. Este elemento representa el valor ya sea en dinero, en
efectivo o valores convertibles que servirn para satisfacer las
necesidades, al momento de comprar, pagar planillas, realizar gastos
diversos, etc. En toda empresa es necesario mantener siempre
disponibilidades en efectivo que, por razones de seguridad, se maneja
a travs de cuentas bancarias, en este caso, seran cuentas
monetarias para realizar los pagos o erogaciones de efectivo, a travs
de la emisin de cheques.
Para Vsquez (2010) se consideran elementos de la empresa todos
aquellos factores, tanto internos como externos, que influyen directa o
indirectamente en su funcionamiento. Los principales elementos de la
empresa son los siguientes:

El empresario: Es la persona o conjunto de personas

encargadas de gestionar y dirigir tomando las decisiones necesarias

para la buena marcha de la empresa. No siempre coinciden la figura
del empresario y la del propietario, puesto que se debe diferenciar el
director, que administra la empresa, de los accionistas y propietarios
que han arriesgado su dinero percibiendo por ello los beneficios.

Los trabajadores: Es el conjunto de personas que rinden su

trabajo en la empresa, por lo cual perciben unos salarios.

La tecnologa: Est constituida por el conjunto de procesos

productivos y tcnicas necesarias para poder fabricar (tcnicas,

procesos, mquinas, ordenadores, etc.).

Los proveedores: Son personas o empresas que proporcionan

las materias primas, servicios, maquinaria, etc., necesarias para que

las empresas puedan llevar a cabo su actividad.

44

Los clientes: Constituyen el conjunto de personas o empresas

que demandan los bienes producidos o los servicios prestados por la

empresa.

La competencia: Son las empresas que producen los mismos

bienes o prestan los mismos servicios y con las cuales se ha de luchar

por atraer a los clientes.

Los organismos pblicos: Tanto el Estado central como los

Organismos Autnomos y Ayuntamientos condicionan la actividad de la

empresa a travs de normativas laborales, fiscales, sociales, etc.
Segn Duarte (2004) los elementos indispensables de la empresa son:
Recursos humanos: Que apliquen los conocimientos para
posibilitar la realizacin

del producto o servicio. Los individuos

podrn denominarse de muy diversas formas: peones, operarios,

etc., pero sin su existencia no podra llevarse a la prctica el
proyecto empresarial.
Recursos materiales: Como la maquinaria y herramientas
necesarias para la elaboracin del producto o la prestacin del
servicio, adems de los elementos necesarios para las actividades
de apoyo a la gestin (Mobiliarios, ordenadores, etc.)
Recursos inmateriales,

llamados tambin activos intangibles,

como la imagen de la empresa, su cultura, la marca, las patentes,

las concesiones, etc.
Recursos financieros, necesarios para la remuneracin de la mano
de obra o la reposicin de los consumos en tanto no se generen
los ingresos necesarios para hacer frente a los mismos.
Organizacin de los fondos citados, para que una empresa
funcione bien tiene que estar bien organizada.
Objetivo y fines que justifican la razn de la existencia de la
empresa y que relacione la actividad de esta con la consecucin
45

del xito en la medida en que dichos objetivos vayan

alcanzndose.
Segn lvarez (2005) (Extrado de Ruiz, 2010), los elementos de la
empresa son:
Factores Activos: Empleados, propietarios, sindicatos, bancos, etc.
Factores

Pasivos:

Materias

primas,

transporte,

tecnologa,

conocimiento, contratos financieros, etc.

Organizacin: Coordinacin y orden entre todos los factores y las
reas.

Factores activos: Personas fsicas y/o jurdicas (entre otras

entidades mercantiles, cooperativa, fundaciones, etc.) que
constituyen una empresa realizando, entre otras, aportacin de
capital (sea puramente monetario, sea de tipo intelectual,
patentes, etc.). Estas personas s convierten en accionistas de la
empresa:

Administradores,

clientes,

colaboradores,

compaeros, fuentes financieras, accionistas, suministradores,

proveedores y trabajadores.

Factores pasivos: Todos los que son usados por los elementos
activos y ayudan a conseguir los objetivos de la empresa. Como
la tecnologa, las materias primas utilizadas, los contratos
financieros de los que dispone, etc.

Una empresa debe poseer elementos mnimos para poder operar

dentro del mercado y funcionar como unidad econmica, con los
cuales pueda alcanzar los objetivos fijados, siendo estos elementos:
elemento humano es el elemento ms importante, est conformado por
personas que se integran de acuerdo a la capacidad de cada una de
ellas y se desarrollan dentro de la empresa y que se distribuyen dentro
de la misma, elemento material est conformado por la estructura fsica
donde est instalada la empresa, as como todos los recursos
materiales como: instalaciones, escritorios, muebles y el elemento
46

financiero que es importante para adquirir los materiales y equipos

necesarios para el funcionamiento de la empresa, as como para la
contratacin de personal.
Pero hay que tener presente que todos los elementos de una empresa
(humano,

material

financiero)

son

importantes

para

su

funcionamiento, basta que falte alguno de ellos para la empresa no

funcione y si logra funcionar lo har de manera inadecuada, con
muchas debilidades , deficiencias y se creara una situacin inestable.
Es por ello que para constituir una empresa solida , estable y con
bases muy fuertes es necesario contar con recurso humano muy
calificado y capaz de dar soluciones rpidas y eficientes

a los

problemas que se puedan presentar en el funcionamiento de la misma

, por otro lado est el material el cual debe ser de optima calidad para
ofrecer un producto o servicio de calidad al consumidor final y por
ultimo esta el recurso financiero que debe estar al alcance del
elemento humano para atender las necesidades de que se presenten y
que sean necesarias para el normal funcionamiento de la empresa.
2.2.3. Clases de empresa.
De acuerdo a Salirrosas y Lzaro (2010) la empresa se clasifica de la
siguiente manera:
A) SEGN SU PROPIEDAD
Empresa privada: Organizada y controlada por propietarios
particulares cuya finalidad es lucrativa y mercantil.
Empresa pblica: Controlada por el Estado u otra corporacin
de derecho pblico cuya finalidad es el bien pblico.
Empresa mixta: Intervienen el Estado y particulares.
Otras formas de empresa:
Empresas de propiedad social: Cuyos propietarios son los
trabajadores de las mismas el fondo de stas van al fondo nacional
de propiedad social, reciben apoyo de la corporacin financiera de
desarrollo.

47

 Cooperativas:

Formada por

aportaciones de los socios

cooperativistas, su funcin es similar al de las Sociedades

Annimas.
B) SEGUN EL TAMAO DE LA EMPRESA
La micro empresa: Sus dueos laboran en las misma, el
nmero de trabajadores no excede de 10 (trabajadores y
empleados) el valor total de las ventas no excede de las 150
UIT.
La pequea empresa: El propietario no necesariamente trabaja
en la empresa, el nmero de trabajadores no excede de 100
personas, el valor total anual de las ventas no excede de las
1700 UIT.
La mediana empresa: En este tipo de Empresa el nmero de
trabajadores es superior a 100 personas y puede tener hasta
miles de trabajadores.
La gran empresa: Se caracteriza por manejar capitales y
financiamientos grandes, por lo general tienen instalaciones
propias y sus ventas son de varios millones de dlares tienen
miles de trabajadores de confianza y sindicalizados.
C) SEGN EL ASPECTO JURIDICO
Empresa Individual: Pertenecen a una persona y sta la
organiza, legalmente toman el nombre de Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)
Sociedades mercantiles: Conjuntos de personas jurdicas que
aceptan poner en comn sus valores, bienes o servicios con fin
lucrativo.
Sociedad colectiva: Sus propietarios son socios colectivos
teniendo responsabilidad limitada y solidaria, el nombre de la
empresa se integra con el nombre de todos los socios
agregndose la expresin Sociedad Colectivas o las siglas

48

"S.C.", ningn socio puede transmitir su participacin en la

sociedad sin el consentimiento de los dems.
Sociedad en comandita: Hay dos tipos de socios:

S.

Colectivo:

Aportan

capital

trabajo,

tienen

responsabilidad ilimitada y solidaria, se llaman tambin

industriales. Son los que administran la sociedad.

S.

Comanditarios:

Aportan

capital,

tienen

responsabilidad limitada, se llaman tambin capitalistas; el

nombre de la empresa se integra con el nombre de todos los
socios colectivos o de alguno de ellos agregndose la expresin
Sociedad en Comandita o "S. en C."
Sociedad Comercial de responsabilidad limitada: Los socios
aportan el capital por igual, deciden y reciben utilidades de
acuerdo al porcentaje del capital que poseen; el nmero de
socios pueden ser de 2 hasta 20. Tienen responsabilidad
limitada; el nombre de la empresa va acompaado de la sigla
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada o su
abreviatura "S.R.L."
Sociedades Civiles: Se constituye para un fin comn de
carcter econmico mediante el ejercicio personal de una
profesin u oficio, pericia, prctica, etc. Los socios no exceden
de 30, el nombre se integra con el nombre de uno o ms socios
y con la indicacin Sociedad Civil o su abreviatura "S. Civil".
Sociedad Annima: Est representada por acciones (ttulos
valores que representan una parte alcuota), los socios pueden
ser dos, no existe un nmero mximo de acciones ni de socios
por lo cual puede alcanzar grandes dimensiones en su capital
pueden ser:

Sociedad Annima cerrada : es aquella que, cuenta con

no ms de veinte accionistas y no tiene acciones inscritas en el

Registro Pblico del Mercado de Valores, de acuerdo al artculo
234 de la Ley General de Sociedades. As tambin, es posible
que en su estatuto se establezca un Directorio facultativo, es

49

decir que cuente o no con uno; y cuenta con una auditora

externa anual si as lo pactase el estatuto o los accionistas.

Sociedad Annima abierta: la sociedad annima abierta

se constituya como tal, cuando se cumplan uno o ms de las

condiciones establecidas en el artculo 249 de la Ley General
de Sociedades, las cuales son, que exista una oferta pblica
primaria de acciones u obligaciones convertibles en acciones,
que tenga ms de setecientos cincuenta accionistas, que ms
del 35% de su capital pertenezca a ciento setenta y cinco
accionistas, que se constituya como tal, o que todos los
accionistas con derecho a voto aprueben la adaptacin a dicho
rgimen.
Por otro lado Rojas (2007) clasifica a las empresas segn el objeto o
actividad que desarrollan:
Extractivas: Es una empresa industrial que se dedica a extraer
materias primas de la naturaleza (minas, yacimientos, etc.) para
su transformacin o consumo.
Manufactureras: Constituyen una rama de la empresa industrial,
y son las encargadas de transformar las materias primas para
producir bienes de consumo.
Mercantiles: Son empresas que se dedican a la distribucin de
artculos de uso y consumo, para satisfacer necesidades
econmicas. Comprende a los comerciales de toda ndole,
detallistas e intermediarios.
Financieras: Son empresas especializadas que se dedican a la
intermediacin

financiera,

para

atender

las

necesidades

financieras de las empresas o de otros negocios en diversas

formas, tales como: Bancos, Instituciones de Crdito, de
Inversin, de Seguros, etc.

50

 Transporte y Comunicacin: Se dedican al traslado de

mercadera o personas de un lugar a otro. Utilizan diversas
formas o medios de locomocin, por ejemplo: ferrocarriles,
autobuses, camiones, aviones, embarcaciones fluviales, etc. El
desenvolvimiento de estas empresas en la poca moderna
marca uno de los avances ms grandes del progreso de la
comunicacin.
Servicios Personales: Se dedican a la prestacin de servicios
personales o profesionales. Es sorprendente el nmero de
actividades o prestacin de servicios que ofrecen al pblico;
ejemplo: los mdicos, abogados y notarios, economistas,
contadores pblicos y auditores, asesores profesionales, etc.
Bereche (1997) clasifica a las empresas en funcin de la dimensin
que pueden ser:
Pequea empresa: Es aquel negocio donde el propietario es
generalmente una sola persona, quien asume la direccin de la
empresa; el nmero de trabajadores generalmente no supera
las 10 personas y su patrimonio es en promedio de 25 U.I.T
(Unidad impositiva tributaria). Estas empresas sobreviven en el
mercado a pesar de sus limitaciones en cuanto a medios
materiales,

financieros

sus

mtodos

comerciales

rudimentarios.
Mediana empresa: En esta categora se agrupan aquellas
empresas cuyo nmero de trabajadores es en promedio de 50
personas, siendo su patrimonio de 300 U.I.T (Unidad impositiva
tributaria) en promedio. Pueden ser individuales, pero tambin
es frecuente que se agrupen bajo formas societarias. Su
volumen de operaciones se encuentra en una posicin
intermedia entre la mediana y la gran empresa.
Gran empresa: Estas empresas sobresalen por utilizar tcnicas
de especializacin, descentralizacin de la direccin y de las

51

responsabilidades; gracias a una organizacin perfeccionada.

Puede permitirse gastar en investigacin y publicidad. Sus
operaciones permiten el desarrollo de subproductos y de
artculos secundarios, que serian demasiado oneroso para la
pequea empresa. El nmero de trabajadores pocas veces es
inferior a 100 personas y frecuentemente alcanza a varios miles
de personas. Su produccin es masiva, cuyos valores anuales
alcanzan millones de nuevos soles.
Alayo (2000) clasifica a las empresas teniendo en cuenta la naturaleza
de sus operaciones, estas pueden ser:
Empresa industrial: Se dedica a producir y vender bienes y
servicios. El porcentaje de sus activos fijos es grande (materias
primas, productos terminados, edificios). Abarca el proceso
productivo desde la transformacin de materias primas hasta la
obtencin del producto.
Empresa

comercial:

especulativo,

se

Sus

operaciones

dedican

sobre

son

de

carcter

la

compra,

todo

almacenamiento y venta de mercaderas sin modificar su forma

fsica.
Empresas financieras: Son instituciones dedicadas a captar
dinero del pblico a fin de destinarlas al otorgamiento de
crditos

y/o

inversin.

Estn

los

bancos

comerciales,

compaas de seguros, cajas de ahorro y crdito, etc.

Empresas de servicios: Empresas dedicadas a la prestacin de
servicios y/o satisfaccin de necesidades, entre ellas tenemos:
Electricidad, agua, transporte, hospitales, etc.

52

Moreno (2007) (Extrado de Ruiz 2010) Clasifica a la empresa segn la

titularidad del capital y segn la cuota del mercado:
Segn la titularidad del capital:
o

Empresa privada: Cuando el titular o titulares son

personas

particulares

quienes

aportan

su

capital

privado.
o

Empresa pblica o estatal: Si el capital y el control est

en manos del estado.

Empresa mixta: Aquella que posee capitales privados y

estatales no necesariamente en partes iguales.

Segn la cuota del mercado:

o

Empresa aspirante: Aquella empresa que se plantea

como meta el apoderarse o ampliar su cuota del
mercado captado por otra empresa lder (BRAHMA
PERU frente a BACKUS).

Empresa

especialista:

Aquella

que

responde

necesidades muy concretas de mercado y opera en

monopolio, este mercado es suficiente grande y rentable
(Caterpillar, HP).
o

Empresa lder: Aquella que presenta un posicionamiento

solido en el mercado, marca la pauta y la diferencia
frente a la competencia ejemplo: Leche Gloria, Backus,
Banco de crdito.

Empresa seguidora: Aquella que no dispone de una

cuota suficiente en el mercado y no representa ningn
peligro para la empresa lder.

En la actualidad existen diversas clases de empresas, las cuales se

clasifican por el tamao, por la propiedad del capital, por el rgimen en
que se encuentren o por el nmero de trabajadores con los que cuenta
53

.Pero lo que se debe tener en cuenta en primer lugar para poder

clasificar a una empresa sea de cualquier sector de servicio, comercio
o produccin es la manera o forma en que est organizada o
controlada porque de all que depende el tiempo que se mantenga en
el mercado, su xito o fracaso, y su adecuado funcionamiento dentro
de la empresa como fuera de la misma para lograr un crecimiento
sostenido y de esa manera cumplir adecuadamente con sus funciones
dentro de una determinada sociedad.
Tambin se debe tener en cuenta que en las diferentes clases de
empresas

en la actualidad utilizan mucha

tecnologa sean estas

industriales, comerciales o de servicio por lo que les permite obtener

un buen producto, una buena materia prima o un adecuado servicio
segn sea el caso, para satisfacer al cliente con un producto o servicio
de calidad con un costo que no sea muy elevado obteniendo muchas
ventajas sobre las empresas que no utilizan tecnologa avanzada ,lo
que les permitir en el futuro un posicionamiento firme y slido.
Pero otro punto que se debe tener en cuenta en las diferentes clases
de empresas esta su adecuada organizacin y personal para llevar la
buena direccin de la misma por ejemplo si se trata de una empresa
industrial seleccionar al personal adecuado para la realizacin de las
actividades principales de la industria y capacitndolos para que estn
actualizados en las actividades que realizan dentro de la empresa de
igual manera para la empresa de servicio y de comercio obteniendo de
esta manera beneficios y resultados ptimos para la empresa .
Asimismo

mirando a la empresa desde el punto de vista de la

propiedad del capital la empresa puede ser pblica cuando los

capitales y la direccin la tiene el estado en su totalidad , cuando se
habla de empresa mixta se entiende como

la unin de capitales

privados y estatales que en las cuales el estado y personas

particulares tienen la direccin y control de la misma, y finalmente las
empresas privadas que cuyos capitales son de propiedad privada y la
direccin la tienen personas que nada tienen que ver con el estado.

54

2.2.4. Caractersticas de la empresa.

De acuerdo a Rojas (2007) las caractersticas que debe poseer

una

Empresa estn las siguientes:

Tener apropiadamente definido su objetivo, misin y visin que

oriente la

actividad econmica a desarrollar.

Contar con una organizacin adecuada a la tarea econmica

que realiza,

esta organizacin se debe subdividir por

departamentos, para mejorar los resultados, pero tambin para

un mejor manejo de personal. Esto deber incluir un plan
estratgico que le oriente hacia el logro de su objetivo.

Tener polticas escritas que sirvan de base para la funcionalidad

interna, y cada persona que est involucrada en la empresa,
debe tener un conocimiento, bsico o extenso, segn lo
requiera el puesto.

Describirse las funciones y responsabilidades para cada uno de

los puestos dentro de la empresa, para lo cual se deben contar
con el auxilio de manuales de controles y procedimientos, los
cuales deben ser accesibles al personal, para que todos tengan
conocimiento de los mismos.

Existir controles internos para la uniformidad en materia de la

operatividad dentro de la empresa, consiguientemente, estos
controles estarn enfocados a reas especificas dentro de la
empresa, para que al final, todas se complementen.

Existir unidades operacionales con funciones especficas y con

personal adecuado a las necesidades internas de cada
departamento.

Tener un local apropiado, para la comercializacin; en este

caso es trascendente observar la importancia que tiene la
ubicacin de la sala de ventas, o segn sea el caso, que el
lugar sea conveniente tanto en espacio como en ubicacin.

55

Por otro lado Salirrosas y Lzaro (2010) comentan que las

caractersticas de la empresa son:
Fin econmico: Busca crear bienes y servicios para la sociedad,
y su objetivo es buscar maximizar las ganancias.
Fin Mercantil: Busca producir para el mercado. Tiene cierta
responsabilidad con la sociedad el cual est motivado por las
utilidades.
Asume riesgo: Est sujeta a los factores que determinan
comportamiento y estado de la empresa.

Sin embargo otras caractersticas ms generales de la empresa nos la

da Hernndez
empresa,

est

(1998) en la cual comenta que histricamente la

representado

por

comerciantes,

industriales,

prestadores de servicios y cualesquiera otras ramas que conforman el

sistema capitalista orientados hacia la obtencin de metas y que sus
principales caractersticas son:
La obtencin de un buen margen lucrativo por la actividad
desempeada.
La empresa ha buscado el poder escalar un status dentro de la
sociedad, para lo

cual requiere de una serie de condiciones

mnimas que no solo le permitan alcanzar dicha posicin sino

mantenerlas y desarrollarlas.
La actividad empresarial de los entes, ha estado inmersa en la
sagrada

obligacin

de

atender

el

cumplimiento

del

ordenamiento jurdico tributario.

Para Gmez (2010) las caractersticas de una empresa exitosa entre

algunas de sus aspectos ms relevantes es que cuentan con:
Un alto sentido de pertenencia, para que los trabajadores de las
diferentes reas se sienta parte de la empresa y que cumplan
sus funciones no por obligacin sino porque se sientan parte de
la misma ya que si la empresa sigue funcionando ellos tendrn
trabajo seguro y estable.
56

 Alto grado de motivacin en todos los niveles: Las empresas

exitosas motivan a su personal que labora en sus diferentes
reas o sectores para que estos cumplan con sus actividades
eficiente y eficazmente logrando as el funcionamiento exitoso
de la empresa.
Gran capacidad de liderazgo en todos los niveles, lo que
permite que cada nivel cuente con personal que dirija y oriente
a sus compaeros de trabajo incentivndolos a cumplir con los
objetivos y metas trazados.
Alto sentido de trabajo en equipo, que significa realizar las
actividades con mucha comunicacin entre los miembros de un
nivel mejorando la labor realizada.
Creatividad e iniciativa al mximo, especialmente en los
puestos claves de la organizacin, para ello la empresa debe
contar con recurso humano que se sienta comprometido con la
empresa y que sobre todo que se sienta parte de ella.
Alto grado de comunicacin: Que se debe de dar en todos los
sectores de la empresa para que funcione de la mejor manera
posible conociendo as todos los acontecimientos que suceden
dentro de ella.
Horizontalidad en la organizacin, es decir que todos los
trabajadores estn en el mismo nivel ya que todos cumplen un
rol importante en la empresa y por lo tanto debe haber igualdad
para todos sus integrantes sea de cualquier rea o sector de la
empresa.
Alto grado de empata, para que comprendan y sientan entre si
lo que les pasa o sucede a los integrantes de la empresa para
comprenderse y ayudarse mutuamente en algn tipo de
dificultad por la que estn pasando.
Alta Capacidad tecnolgica, para que al momento de realizar
sus diferentes procesos pueda obtener como resultado un
producto de mayor calidad.
Fijan objetivos y responsabilidades para cada uno de los
miembros

de

la

organizacin, delegando funciones para cada uno de sus

miembros

que

la

conforman

comprometindose

cumplimiento de objetivos trazados.

57

as

al

 Poseen especializacin de sus puestos operativos, mejorando

las diferentes etapas por la que pasa un producto obteniendo
como resultado final un producto de calidad.

Dan la adecuada atencin en el trabajo en equipo, mejorando

la comunicacin y despejando cualquier tipo de duda al
momento de realizar sus funciones.

Trabajan en funcin de la satisfaccin de la necesidades de sus

clientes, que son los que finalmente consumirn un producto o
servicio y por eso la empresa busca cada vez mejorar sus
productos para que el cliente se satisfaga en la mayor manera
que sea posible.
Estandarizacin de los procesos de trabajo, para mejorar los
mismos y lograr que el producto o servicio sea cada vez de
mayor calidad.
Combinan las variables para lograr la mayor eficiencia posible
sobre todo en la utilizacin de recursos

y la obtencin de

calidad en sus productos.

Poseen una clara identificacin de la misin y de los objetivos,
para ello el recurso humano est claramente comprometido con
la empresa, sabe lo que tiene que hacer y qu es lo que tiene
que lograr dentro de la misma.
Tienen muy en claro sus fines y como llegar a ellos, para ello
elaboran diferentes estrategias y cuentan con muchos medios
que son muy importante para conseguir sus propsitos.
Personal que se siente involucrado con el objetivo de la
compaa, para ello el recurso humano se debe sentir parte de
la empresa para contribuir a la que la misma logre sus objetivos
y metas trazados.
Se registran todas las acciones llevadas a cabo, lo cual le
permitir

consolidar

su

informacin

para

posteriormente

analizarla y le permita tomar decisiones adecuadas.

58

Por otra parte Acosta (2011) manifiesta que las caractersticas de una
empresa son:
Satisfacen necesidades

humanas: Esta satisfaccin de

necesidades pueden ser mediante la creacin de bienes o

servicios que la empresa ofrece ante la falta de los mismos ya
sea este para otras empresas o para el consumo final de sus
clientes.

Es un conjunto ordenado de partes interrelacionadas y ligadas

a un medio ambiente que tiene como finalidad lograr ciertos
objetivos: La empresa es un conjunto de elementos humanos,
financieros y materiales que interactan

entre s

y que se

encuentran en un determinado espacio cuya finalidad es

conseguir determinados objetivos que previamente se ha
trazado para lo cual aplica diferentes estrategias dentro y fuera
de la misma.
Posee un conjunto de recursos humanos, materiales,
financieros

tecnolgicos:

Lo

que

le

va

permitir

su

funcionamiento adecuado en el desarrollo de sus diversas

actividades, mientras estos recursos sean los ms ptimos su
produccin ser de mayor calidad obteniendo muchas ventajas
sobre su competencia.
Son unidades de produccin de bienes y/o servicios que son
artculos que satisfacen necesidades del hombre y se obtienen
gracias a la transformacin de recursos naturales o de otros
bienes, mediante una serie de procesos y la utilizacin de
diferentes recursos.
Son elementos fsicamente tangibles, porque se pueden ver,
tienen una infraestructura y dentro de ella se encuentran en
actividad personas y maquinaria.
Satisfacen necesidades

dependiendo de la actividad que

realicen, estas necesidades que las empresas satisfacen

pueden estar dadas por un servicio, un bien o materia prima
segn lo que deseen las personas o clientes.
Quintana (2001) manifiesta que las caractersticas de una empresa
son:
59

Que toda empresa deber establecerse con un objetivo

previamente definido y claro, concluyendo las divisiones
que sean bsicas al mismo.

La responsabilidad deber ir acompaada por la

autoridad correspondiente.

La delegacin de la autoridad deber ser descendente

para su actuacin.

La divisin del trabajo adecuado evitara duplicidad de

funciones.

Cada empleado deber ser responsable ante una sola

persona.

Si no se respeta el principio bsico de unidad de mando,

es imposible establecer responsabilidades ya que no
puede establecerse a quien debe un subordinado tales o
cuales informes.

No debern ser responsables ante una misma persona

ms

empleados

de

los

que

pueda

supervisar

eficazmente.
o

Las crticas a los subalternos, siempre que sea posible,

se debern hacer en privado.

Snchez

(2007) manifiesta que una de las caractersticas de la

empresa es la buena gestin de la gerencia, de la administracin y de

los trabajadores de las diferentes reas que conforman parte de la
organizacin, lo que permitir ayudar a la empresa salga a flote de
cualquier problema que se le presente, ya que si todos sus empleados
realizan correctamente sus funciones con responsabilidad, evitan el
mal funcionamiento de la empresa y mal manejo de los recursos,
ayudaran a que las decisiones que tome la direccin de la empresa
sean los ms adecuadas y correctas para el crecimiento sostenido y
exitoso tanto econmico como financiero de la empresa en beneficio
de esta como de sus trabajadores.
Las principales caractersticas de la empresa son que tienen su misin
y visin bien definidas para el cumplimiento de sus diferentes objetivos
y metas, un lugar estratgico para sus ventas y desarrollo de
actividades, describir las actividades y funciones de cada integrante de

60

la empresa que tiene que estar calificado para realizar actividades en

una determinada rea los que estn controlados por personal
designado. Tambin la empresa se caracteriza por tener fines
econmicos al crear bienes y servicios para comercializarlos en el
mercado utilizando diferentes estrategias de venta lo que le permitir
maximizar sus ganancias, asume riesgos con diferentes factores como
los clientes, competidores, precio, etc.
Tambin se puede resaltar que entre las caractersticas ms
importantes

de la empresa actual est la manera en que se

encuentran

organizadas al tener personal que cuenta con un alto

grado de motivacin ,tecnologa, que cada vez tienen personal ms

especializado en sus distintas areas dndole ms atencin al trabajo
en equipo y que tienen firmemente trazados sus objetivos todo esto se
hace con la finalidad de satisfacer al cliente que es el que va a permitir
que la empresa siga funcionando ya que al no tener clientes la
empresa dejara de funcionar acabando as el ciclo de vida de la
misma. Es por ello que todos los esfuerzos antes mencionados que
realiza la empresa para mejorar sus procesos en la obtencin de un
bien o servicio se hacen para que el cliente o consumidor final sea
satisfecho en la mayor manera posible porque de ellos depende si la
empresa sobrevive o no , tiene xito o fracasa y ms aun en este
mundo globalizado donde las empresas ya no compiten con empresas
de su mismo pas sino con todas las empresas del mundo que
diariamente estn buscando distintas maneras de innovar , mejorar
sus productos o servicios para atraer clientes y ms adelante buscar
su fidelidad .
Otras de las caractersticas ms resaltantes de las empresas es que
registran todas sus acciones llevadas a cabo sean estas privadas,
pblicas o mixtas para tener un mejor control de sus operaciones
realizadas, para poder resumir sus operaciones (estados financieros),
para poder analizarlas y finalmente para tomar decisiones

de la

manera ms adecuada minimizando de esta manera los riesgos y

fortalecindolas frente a sus competidores.
61

CAPTULO III

62

ANLISIS DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN EL MERCADO

CENTRAL DE LA CIUDAD DE PIURA
3.1. Proceso de diseo, validacin y confiabilidad de
instrumento.
El instrumento Cuestionario factores de nivel de cultura tributaria de los
negocios del Mercado Central de la ciudad de Piura se dise para
obtener informacin descriptiva que permita determinar los factores que
explican el nivel de cultura tributaria de los empresarios comerciantes
del mercado central de Piura (ver anexo 1). Fue aplicado a 383
propietarios de los mencionados establecimientos.
Se tuvo cuidado en el diseo claro de las preguntas. El proceso de
validacin fue por juicio de expertos y, tras la cual el instrumento fue
mejorado y los errores corregidos (ver anexo 2). El instrumento final
const de 52 elementos ajustados tras la aplicacin de la prueba piloto.
Para realizar el anlisis de confiabilidad se aplic el instrumento a una
muestra conformada por 40 propietarios de establecimientos del
supermercado Tottus, tamao que se acerca al 10% de la muestra total
a encuestar, muestra que fue seleccionada por muestreo

aleatorio

simple teniendo en cuenta los cuatro negocios del Mercado Central de la

ciudad de Piura. El instrumento pas con xito y en forma total el
anlisis de confiabilidad. Se obtuvo un coeficiente alfa de Cronbach de
0,740 lo cual demuestra que es un instrumento con ndice confiable para
el estudio, con resultados que indican interrelacin en los tems que lo
componen (ver anexo 3).
El instrumento ha sido denominado Cuestionario sobre factores de nivel
de cultura tributaria de los negocios del Mercado Central de la ciudad de
Piura. Se aplic a una muestra representativa de propietarios de
establecimientos de los cuatro negocios del Mercado Central de Piura,
en el mes de junio de 2012.

63

El instrumento consta de dos secciones:

La primera seccin (I) corresponde a la informacin general vista
desde los datos del propietario y de la empresa. En el primer rubro tiene
4 aspectos: cargo, edad, sexo, grado de instruccin y el segundo rubro
se tiene 12 elementos entre los que se tiene la razn social, la
antigedad del negocio, la actividad, el capital invertido, las ventas
promedio mensuales, el nmero de establecimientos, la cantidad de
trabajadores, la utilidad promedio mensual, el rgimen tributario.
La segunda seccin (II) estudia la cultura tributaria, desde cuatro
rubros bien identificados:
a.

Conocimientos tributarios, con 10 tems.

b.

Orientacin tributaria recibida, con 07 tems.

c.

Cultura tributaria del contribuyente, con 11 tems.

d.

Conocimiento del sistema tributario, con 08 tems.

Cada uno de estos cuatro factores han sido considerados como

variables independientes que explican la cultura tributaria de los
establecimientos.
Luego de superar el proceso de validez por juicio de expertos, se aplic
la prueba piloto que permiti realizar los ajustes necesarios al
instrumento. El anlisis de confiabilidad fue aplicado a la totalidad de la
escala y arroj un valor de 0,740 considerado suficientemente confiable
para efectos de la presente investigacin.

64

3.2 Caracterizacin de los propietarios de establecimientos

de los negocios del Mercado Central de Piura
Los resultados se sustentan en los datos obtenidos de la muestra
encuestada en 383 negocios del Mercado Central de la ciudad de Piura.
Se encuest a propietarios que tienen diversas caractersticas que a
continuacin se apreciaran mejor a travs de grficos y su respectivo
anlisis.
Grfico 01: Sexo de los propietarios.

Femenino
38%

Masculino
62%

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Se encontr que el sexo de los 383 propietarios de establecimientos

encuestados tena las siguientes caractersticas: un 38% de mujeres,
mientras que los varones fueron el 62%, como indica en el grfico 1. Las
edades variaron entre los 25 y los 63 aos y presentaron una media de
46 aos y con una desviacin estndar de 8,7 (vase el Grafico 2).
Como resulta final se tiene que en el mercado central de la ciudad de
Piura hay ms comerciantes del sexo masculino.

65

Grfico 02. Edad de los propietarios

Media =
45,51
Desviacin tpica
= 8,696
N = 383
Val.
mnimo

25

Val.
mximo

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Como se puede apreciar, los estadsticos presentan una gama amplia de

grados de instruccin de los propietarios de los establecimientos
consultados, pero solo el 44% del total cuenta con secundaria completa,
lo que deja una brecha para posibles apoyos en orden a la
administracin, marketing, calidad de servicios y organizacin de estos
comerciantes si se asociaran para competir poniendo sus capitales en
lugar de verse solo como competencia unos con otros. Por otro lado se
puede apreciar que existe un considerable porcentaje que tiene
secundaria incompleta y primaria completa (37%) que dificultara aun
ms los conocimientos

del sistema tributario peruano y como

consecuencia resultara una inadecuada cultura tributaria en los

comerciantes del mercado central de la ciudad de Piura.
66

63

Grfico 03. Grado de instruccin

No contest
Superior
Primaria
1%
universitaria
completa
1%
8%
Superior
tcnica
17%

Secundaria
completa
44%

Secundaria
incompleta
29%

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Resumiendo

las

caractersticas

de

los

propietarios

de

los

establecimientos comerciales del mercado central de la ciudad de Piura

en primer lugar es que la mayor parte son varones que en trminos
porcentuales suman el 62% y el 38% son de sexo femenino, tienen
edades de entre 25 y 63 aos y un promedio de 46 aos, en cuanto al
grado de instruccin la mayor parte de los propietarios cuenta con
secundaria completa en un 44% y secundaria incompleta, mientras que
el 8% cuenta con primaria completa , solo un 17% cuenta con educacin
superior tcnica y por ultimo un pequesimo 1% cuenta con educacin
superior universitaria por lo tanto se llega a la conclusin que la mayora
de comerciantes poseen un nivel educativo muy bajo por lo tanto poseen
un escaso de niel cultural .

67

3.3. Caracterizacin de los establecimientos del Mercado Central

de Piura
Los resultados se sustentan en los datos obtenidos de la muestra
encuestada en 383 negocios del Mercado Central de la ciudad de Piura.
A

continuacin

se

observan

caractersticas

relevantes

de

los

establecimientos del mercado central de la ciudad de Piura atreves de

grficos para una mayor comprensin.
Los negocios presentan unos 21 aos de antigedad en promedio,
algunos tienen menos de 10 aos. La curva generada es leptocrtica,
que indica que alrededor de 1992, la gran mayora de estos negocios
fueron aperturados, como se puede apreciar en el grfico 04. Tambin
se pude resaltar que La antigedad del negocio

en funcin

a las

oportunidades de los comerciantes en comercializar sus productos

dejando de lado la actividad original que realizaban.
Grfico 04. Antigedad del negocio

Media = 20,96
Desviacin tpica =
8,046
N = 381
Val. mnimo

Val. mximo

55

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

68

Otro dato importante que se obtuvo al momento de consultar sobre la

antigedad de los negocios a los comerciantes del mercado central de la
ciudad de Piura fue que los negocios que son muy antiguos (15 aos a
mas) son negocios que han pasado de una generacin a otra
continuando con el establecimiento comercial, rubro econmico y que la
mayora de estos son propietarios de su local comercial manteniendo su
actividad comercial hasta la actualidad lo que hace suponer que
conocen muy bien la actividad que realizan debido a la suficiente
experiencia debido al tiempo que realizan la actividad comercial. En
cuanto a los establecimientos comerciales que tienen 15 aos a menos
son negocios generalmente

alquilan el local donde realizan sus

actividades econmicas segn manifestaban los encuestados.

Los rubros de actividad econmica giran alrededor

del comercio en

40 diversas actividades, entre las que resaltan sobre todo la venta de

ropa (30,8%), calzado (11,0%), plsticos (6,0%) y abarrotes (9,7%).
Estos rubros son los que ms predominan en el comercio del mercado
central de la ciudad de Piura lo que permite saber que la mayor
demanda se da en el rubro de ropa, calzado, abarrotes y plsticos. Otro
de los rubros en los que gira el comercio es la venta de tarjetas con un
4,2% seguida de la venta de tiles, venta de golosinas con un 3.9%
respectivamente y finalmente estn los negocios de venta de vidrios, de
productos para mujer, de gorros, cortinas, etc. Por lo que en trminos
generales se puede decir que hay negocios que generan mayor utilidad
debido a que son los ms representativos en el mercado central de la
ciudad de Piura.

69

Grfico 05. Actividad del negocio

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

El capital invertido es variado. A decir de los encuestados, oscila entre

S/900,00 probablemente a causa de ocultamiento o falta de conocimiento
del capital con el que cuenta y los S/180000,00. El promedio de montos
invertidos supera ligeramente los 57000 soles, como puede apreciarse en
el histograma de barras de la Grafico 06.Generalmente los negocios que
cuenta un capital invertido pequeo sean son menos representativos y por
consiguientes los que obtengan una mnima ganancia a diferencia de los
negocios que se encuentran adecuadamente administrados y constituidos.
70

Grfico 06. Capital invertido (promedio) en soles

Media =
57,010.73
Desviacin tpica =
37900..02
N = 381
Val. mnimo

900

Val. mximo

180,000

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Las ventas mensuales en promedio, segn las respuestas obtenidas van

entre los S/350 muy difcil de creer y los S/12000. Los valores de las
ventas tienen un promedio de S/3731,81. El histograma genera una curva
leptocrtica con asimetra hacia la derecha. Las ventas pueden tambin
pueden estar en funcin al tamao del negocio ya que si cuenta con un
capital grande se puede suponer que sus ventas sean considerables, por
otro lado las ventas pueden estar sujetas a la estacin o por campaas.

71

Grfico 07. Ventas mensuales (promedio) en soles.

Media =
3731,81
Desviacin tpica =
1963,75
N = 381
Val. mnimo

350

Val. mximo

12,000

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

El 14% de los empresarios han logrado mejorar sus posesiones y

cuentan con dos establecimientos. La gran mayora, el 86% solo tiene
un establecimiento. Este aspecto no mide los activos que probablemente
sean una mejor forma de determinar la amplitud del negocio pero tal vez
pueda medir el progreso y desarrollo de algunos comerciantes en el
desarrollo de sus actividades y el manejo de sus recursos al contar con
ms de un establecimiento comercial.

72

Los comerciantes que cuentan con dos establecimientos comerciales tal

vez estn mejor organizados porque cuentan asesora para su negocio
en la parte administrativo como contable

y saben maximizar las

oportunidades que se les presentan para generar mayores beneficios y

por consiguiente el crecimiento de su negocio.

Grfico 08. N de establecimientos

2
establecimient
os
14%

1
establecimient
o
86%

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

73

Grfico 09. N de trabajadores

.5

2.1

3.4

4.4

5
4

14.9

3
2

21.4

1
21.7

31.1

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Los establecimientos cuentan con la colaboracin de hasta 8

trabajadores esto posiblemente porque algunos comerciante cuentan
con ms de un local , sin embargo, en promedio se tiene que cada
establecimiento tiene entre 2 y 3 trabajadores dependiendo de la
actividad comercial que realicen. El 31% de los establecimientos cuenta
con 2 trabajadores que generalmente son los comerciantes que cuentan
con un establecimiento comercial. Por otro lado se obtuvo en el
instrumento de medicin que el 21.7 % cuenta con un trabajador lo que
hace suponer que son negocios que cuenta con un pequeo capital y
no necesitan demasiado personal por consiguiente las actividad
comercio que realizan son en menor escala.

74

de

Cuando se pregunta por la utilidad mensual o ganancia, se llega hasta

cifras de 120 soles mensuales, lo cual es inconsistente. Sin embargo, en
promedio los propietarios de los establecimientos dicen obtener unos
1126 soles de utilidad, lo que parece ser mucho menor de lo que
realmente logran mensualmente en promedio. A razn de los datos
entregados en los que la mayor cifra por concepto de utilidad mensual
fue de 7000, se genera una curva leptocrtica de asimetra positiva.
Tambin se puede llegar a la conclusin que la utilidad mensual est en
funcin de la actividad

que realizan y las ventas que realiza (si vende

ms tendr mayor utilidad) y el nmero de establecimientos con que

cuentan.

Grfico 10. Utilidad mensual (promedio) en soles

Media =
1126,39
Desviacin tpica =
716,86
N = 381
Val. mnimo

120

Val. mximo

7000

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

75

Grfico 11. Rgimen tributario

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

El rgimen tributario de mayor incidencia se encuentra entre el RUS,

bajo el cual se encuentra el 43,3% de los establecimiento, y el rgimen
general al cual se encuentra suscrito el 34,7% de los establecimientos.
El 21,7% restante se encuentra en el rgimen especial de la renta. Una
de las razones por lo que la mayora de comerciantes se ubica en el
RUS es porque no es muy complicado y la posibilidad a que la SUNAT
los sancione es menor , por otro lado los que se encuentran en el
rgimen general es porque sus clientes les solicitan documentos que les
sustenten crdito fiscal.
Los comerciantes de la ciudad de

Piura y sus establecimientos

comerciales se caracterizan porque el 62% son de sexo masculino y el

38% de sexo femenino, un 44% cuenta con secundaria completa, y
secundaria incompleta con primaria completa ambos suman un 37%.
Tambin se llego a determinar que los negocios del mercado central
tiene un promedio de antigedad de 21 aos siendo el mnimo de 1 ao
y el mximo de 55 aos, por otro lado las actividades ms
representativas del mercado central de la ciudad de Piura son en primer
lugar la venta de ropa, calzado, abarrotes, plsticos y despus le siguen

76

en mnimos porcentajes la venta de decoraciones, piatas, vidrios,

productos naturales, pasamanera, embutidos, etc. Por el lado del capital
que tienen los comerciante se obtuvo que el mnimo es de

900 y

180000 nuevos soles, obtienen venta entre 350 y 120000 nuevos soles
.tambin se conoce que un 86% cuenta con 1 establecimiento comercial
y un reducido 14% cuenta con 2 establecimientos y la mayora de ellos
cuenta con 1, 2,3 o 4 trabajadores que sumados son un 89.1 % y un
0.5% tienen 8 trabajadores ,obtienen utilidades de entre 120 y 7000
nuevos soles y finalmente la mayora de establecimientos se encuentran
ubicados en el nuevo rgimen nico simplificado (RUS) con un 43.3%
,un 34.7% se ubica en el rgimen general (RG) y un 21.7% se ubica en
el rgimen especial a la renta (RER).

3.4 ANLISIS DE LA CULTURA TRIBUTARIA

Los resultados que se presentan a continuacin comprenden la
informacin estadstica que se obtuvo de 383 comerciantes encuestados
del mercado central de la ciudad de Piura que conforman la poblacin de
estudio.
En este estudio se considero la variable cultura tributaria que es
explicada mediante cuatro factores en el instrumento de medicin
denominado encuesta aplicada para medir el nivel de cultura tributaria
en los negocios del mercado central de la ciudad de Piura y que se
detallan a continuacin: conocimientos tributarios (I), orientacin
tributaria recibida (II), cultura tributaria del contribuyente (III) y
conocimientos del sistema tributario (IV).
Una vez aplicada la totalidad de las encuestas se proceso para obtener
la informacin estadstica y grficos respectivos para una mayor
comprensin obtenindose la siguiente informacin sobre la variable
cultura tributaria y sus diferentes factores que lo componen.

77

3.4.1 CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS.

Probablemente los conocimientos tributarios debieron medirse con
preguntas directas como algunas de las que pertenecen a este aspecto;
sin

embargo,

estas

servirn

de

soporte

las

anteriormente

mencionadas. El grafico 12 presenta cunto estn de acuerdo los

empresarios propietarios de establecimientos en el mercado central de
Piura, en torno a considerar como equilibrado y justo el sistema tributario
peruano. En este sentido la fuerza mayoritaria est en contra de ello,
dado que solo un 41,2% estn de acuerdo o totalmente de acuerdo en
ello.
Grfico 12. Sistema tributario en el Per es equilibrado y justo para
todos los contribuyentes

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

78

Es una caracterstica de las PyMes el que el propietario se preocupe por

los aspectos de tributacin, como es ratificado en los resultados
obtenidos en el mercado central de Piura, cuando el 58% de los
propietarios manifiesta que son ellos mismos quienes realizan sus
trmites tributarios y un 41.8% deja sus asuntos tributarios a personas
que conocen de temas tributarios.
Grfico 13. Gestin tributaria del negocio.

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Pese a ello los que manifiestan por lo menos casi siempre cumplen con
el pago de sus impuestos, suman el 59,5% de los consultados esto
posiblemente a que tengan temor a multas y cierre de sus
establecimientos comerciales lo que perjudicara sus actividades
comerciales.
Grfico 14. Cumplimiento con el pago de los tributos

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

79

Solo un 7,3% manifiesta nunca hacerse asesorar de un profesional

contable, probablemente a raz de que alguno de sus colaboradores,
hijos o familiar muy cercano, o quizs l mismo tiene conocimientos de
contabilidad o simplemente no le toma la debida importancia a tener
conocimientos tributarios y solo se dedica a la actividad del comercio, en
tanto un 20.9% respondi que casi nunca se asesora por un profesional
contable para la gestin de sus tributos lo que a todas luces muestra que
hay una deficiente gestin de sus tributos en un porcentaje considerable
de los comerciantes de la ciudad de Piura

como se muestra en el

grfico N 15.
Grfico 15. Asesora de un profesional contable para la gestin de
sus impuestos

Siempre

15.4

Nunca

7.3

Casi siempre

21.7

Casi nunca

20.9

A veces

No contest

34.5

.3

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

80

Cuando un 2,3% manifiesta que jams acude cuando es citado por la

SUNAT, se entiende que puede ser a causa de su bajo nivel cultural y
que enva a otro para ello, dado que all se reciben procedimientos
valiosos para la empresa o que no asiste cada vez que es citado por
temor a la imposicin de algn tipo de sancin por alguna infraccin que
ha cometido , en tanto un 24.8% siempre acude a la administracin
tributaria porque puede considerar que es sobre algn asunto importante
y que es necesario acudir cuando la SUNAT lo solicite.
Grfico 16. Acude a la administracin tributaria cada vez que es
citado

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Los resultados obtenidos acerca del factor conocimientos tributarios de

los comerciantes de la ciudad de Piura muestran con los siguientes
resultados un 30.8% con que el sistema tributario es equilibrado y justo
mientras que un 30.5% est en desacuerdo y un 31.7% se muestra
indiferente, tambin se llego a determinar que un 58% de los
propietarios 58% realizan la gestin tributaria de su negocio sin la
orientacin de un profesional contable. En cuanto al cumplimiento del
pago de sus tributos se encontr que siempre y casi siempre cumplen
con pagar sus tributos ambos suman 56.5% y a veces pagan sus
81

tributos en un 25.8% tambin se llego a determinar que solo un 21.7%

de los comerciantes se asesora de un profesional contable para la
gestin de sus tributos. Finalmente la mayora de comerciantes siempre
y casi siempre acuden a la administracin tributaria cada vez que son
citados los comerciantes ambos en un 59.5%.
3.4.2 ORIENTACIN TRIBUTARIA RECIBIDA
Mayormente los propietarios se informan acudiendo a la SUNAT en un
33% del total de los comerciantes encuestados que es una manera de
informarse sobre algn asunto tributario ms directa y clara al tener
atencin personalizada en las ventanillas de orientacin de la
administracin tributaria , por otra parte se informan telefnicamente un
31% y consultan a otras personas que conocen sobre temas tributarios
un 26%, y finalmente hay quienes simplemente consultan a otro
comerciante en un pequeo porcentaje del 9% que son quienes
claramente tienen escasa cultura y conocimientos tributarios como se
muestra en el grfico 17.

Grfico 17. Cmo se informa sobre algn asunto tributario

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

82

A la pregunta que se formulo si se informaban atreves de los diferentes

medios de comunicacin se esperaba un mayoritario siempre o casi
siempre, sin embargo juntas respuestas han llegado al 34% solamente
lo que hace saber que poco se informan sobre algn asunto tributario en
estos medios, esto se le aadimos que los que respondieron que nunca,
casi nunca y a veces suman un 65% como se puede observar en el
grfico N 18.

Grfico 18. Se Informa a travs de los diferentes medios de

comunicacin sobre las normas y modificaciones tributarias.

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

En cuanto a la orientacin recibida por parte de los propietarios de los

negocios del mercado central de la ciudad de Piura se llego a la
conclusin de que la mayor parte acude a las oficinas de la SUNAT y
llaman a la central telefnica. En cuanto a la informacin recibida por
diferentes medios de comunicacin solo lo hace un 11% siempre lo
hacen y que generalmente lo hacen por radio, tv y medios escritos
(peridicos). Tal vez la gran mayora de propietarios acudan a la SUNAT
para no incurrir en gastos para pagar a un profesional contable.

83

3.4.3. CULTURA TRIBUTARIA DEL CONTRIBUYENTE

A la pregunta hecha en el instrumento de medicin a los comerciantes
si conocen las funciones de la SUNAT un reducido 5.7% respondi que
siempre conoca las funciones de la SUNAT y un 24.6% respondi que
casi siempre conoca las funciones de la SUNAT. Por otra parte un
23.2% respondi que casi nunca conoca las funciones de la SUNAT y
otro 38.9% contesto que a veces conoca las funciones de la SUNAT lo
que demuestra claramente que los comerciantes conocen las funciones
de la SUNAT en menor escala como se puede apreciar en el grfico 23.

Grfico 19. Conocimiento de las funciones que tiene la

SUNAT.

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

84

En el momento que se les pregunto a los comerciantes si consideraban

que los tributos son para retribuirlos adecuadamente a la poblacin un
38.6% respondi que casi siempre se retribuan adecuadamente a la
poblacin en tanto un 29% respondi que a veces se retribua
adecuadamente y un 12.3% respondi que casi nunca. Finalmente un
reducido16.4% dice que siempre se retribuyen adecuadamente a la
poblacin, lo que demuestra que la mayora de comerciantes creen que
los tributos no son retribuidos adecuadamente en la poblacin lo que
posiblemente seria una de las causas por la que existe la informalidad,
la evasin y otros actos que van contra las normas y leyes que rigen en
una sociedad.

Grfico 20. Retribucin de los tributos adecuadamente a la

poblacin

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

85

La gran mayora de los comerciantes cree que la causa de falta de la

cultura tributaria en el pas es por la corrupcin de los funcionarios del
estado ya que del 100% respondieron 42.6%, mientras que un
pronunciado 28.5% respondi que era por falta de educacin, en tanto
un 18.5% dice que es por la falta de valores. Esto se tal vez por la
conducta indecorosa y egosta por parte de funcionarios que laboran en
el estado que buscan su propio beneficio y no el bien de la poblacin

Grfico 21. Causa de la falta de cultura tributaria en el pas

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

En cuanto a la cultura tributaria del contribuyente se llego a la conclusin

que es baja ya que solo el 24.6% conoce las funciones de la SUNAT
esto posiblemente a la falta de educacin de los comerciantes que trae
como consecuencia la poca cultura tributaria, tambin se llego a la
conclusin de que los comerciantes piensan se que los tributos no son
retribuidos adecuadamente a la poblacin

esto en mayor parte por

corrupcin de los funcionarios y en los malos manejos de los fondos

pblicos que son los impuestos que ellos aportan al estado al momento
de pagar sus respectivos tributos.

86

3.4.4 CONOCIMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Grfico 22. Complejidad del sistema tributario.

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Al momento de preguntarles a los comerciantes del mercado central de

Piura si el sistema tributario es complejo un 35% respondi que a veces
le parece complejo, mientras que un 34% respondi que casi siempre le
pareca complejo y si a eso le sumamos que un 20% respondi que
siempre le parece complejo se obtiene que en trminos generales que a
la mayor parte de los comerciantes el sistema tributario peruano le
parece complejo. Por otro lado a un reducido grupo de comerciantes
nunca les parece complejo y otro 9% de los comerciantes les parece
casi nunca complejo el sistema tributario peruano como se puede
apreciar en el grfico 22.

87

Grfico

23.

Cumplimiento

de

las

obligaciones

tributarias

administradas por el Servicio de administracin tributaria Piura

(SATP)

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

La mayor parte de los comerciantes al preguntarles si cumplan con las

obligaciones tributarias administradas por el SAT Piura contestaron
que siempre en un 33%, mientras que un 34% respondi que casi
siempre cumple con las mismas estas cifras son un claro indicador que
cumplen con las obligaciones administradas por el SAT Piura, por otro
lado un 23% respondi que a veces lo haca y un 8% casi nunca y un
2% nunca cumpla con las obligaciones administradas por el SAT-Piura.
En el caso de los conocimientos del sistema tributario peruano por parte
de los comerciantes del mercado central de la ciudad de Piura se llego a
la conclusin de que a la gran parte de los comerciantes les parece les
parece que el sistema tributario peruano es complejo y solo a un 2% le
parece que nunca es complejo el sistema tributario y el 98% tienen
dificultades con el sistema tributario esto posiblemente a la falta de
orientacin tributaria recibida por parte de la SUNAT o un profesional
contable.

88

CAPITULO IV

89

CONTRASTACIN DE HIPTESIS
4.1 Sobre la hiptesis planteada y los objetivos de la investigacin
Siendo la hiptesis descriptiva no correlacional para explicar la variable
cultura tributaria, que se postula como mediana, los resultados antes
mencionados dan a conocer que realmente los factores conocimiento
tributario, orientacin tributaria y conocimiento del sistema tributario
explican la cultura tributaria de los empresarios propietarios de
establecimientos en el mercado central de Piura.
Hiptesis nula:

Hiptesis alternativa:

4.2 Anlisis de las variables.

Se encontr resultados con una media cercana a la indiferencia, como
podemos apreciar en la Tabla 03. Los resultados de los tems que miden
directamente los factores fueron agrupados para identificar con valores
posibles diseados entre 1 y 5, del comportamiento de los factores que
explicaran la cultura tributaria de los empresarios dueos de
establecimientos en el mercado central de Piura. La media ms baja fue
obtenida por el conocimiento del sistema tributario, su valor fue de 3,64
que indica que el conocimiento est por debajo de lo aceptable como tal,
que fluctuara entre 4 y 5. Caso similar ocurre con la orientacin
tributaria que present una media de 3,67, mientras que el conocimiento
tributario logr una media similar de 3,96, cercana al 4.

90

Por su parte la administracin tributaria implementa constantemente

diversas estrategias para tratar de reducir el incumplimiento de las
obligaciones tributarias y la evasin tributaria poniendo nfasis en la
educacin, orientacin y difusin al contribuyente. Partiendo desde esta
punto, retomaremos lo que en el captulo I de la presente investigacin
se postulaba y que sostena que el nivel de cultura tributaria en los
comerciantes del mercado central de la ciudad de Piura es bajo que es
el resulta de la falta de conocimientos tributarios, orientacin tributaria
recibida del contribuyente, la misma cultura que tiene el contribuyente y
conocimiento del sistema tributario.
Al hablar de cultura tributaria no solo se refiere al compromiso que tiene
el contribuyente o ciudadano con la administracin tributaria sino que
representa la manera que el contribuyente entienda porque paga sus
tributos, para que los paga y la manera en que se redistribuye a la
poblacin logrando as un beneficio comn para la poblacin en
diferentes servicios y obras pblicas con la nica finalidad de mejorar la
calidad de vida de la poblacin.
A continuacin se analizaran detalladamente los diferentes grficos
sobre los cuatro factores que forman parte del instrumento de medicin
que se denomina encuesta aplicada para medir el nivel de cultura
tributaria en los negocios del mercado central de la ciudad de Piura, que
revelara con mayor exactitud el nivel de cultura tributaria que poseen los
comerciante del mercado central de la ciudad de Piura a travs de una
serie de preguntas.

91

TABLA N 03 Comportamiento de los factores

intervinientes

Mnimo

Mximo

Media

Desv.
tp.

Conocimiento tributario
(agrupado)

370

3,96

,666

Orientacin tributaria
(agrupado)

375

3,67

,776

Conocimiento del sistema

tributario (agrupado)

378

3,64

,682

N vlido (segn lista)

347

Fuente : Cuestionario sobre los factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
mercado central de la ciudad de Piura.

4.2.1. Conocimientos tributarios

Llama la atencin que un 46,5% de los encuestados manifieste que
mediante

el

cumplimiento

de

sus

obligaciones

tributarias

est

colaborando a mejorar la calidad de vida de los peruanos. Como es de

suponer, los resultados demuestran que un 43,3% lo hacen por temor de
multa o de comisin de delito, esto no solo por temor a las multas sino
que tambin porque su establecimiento comercial es cerrado de acuerdo
con las normas tributarias vigentes lo implicara doble perdida para
negocio por un lado la multa y por otro lado la disminucin de sus ventas
como se puede aprecia en el grafico 24.

92

Grfico 24. Porque cumple con las obligaciones tributarias

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Sin embargo, es elevado el nmero de propietarios que tiene problemas

para reconocer qu tributos debe pagar por las operaciones realizadas
en su establecimiento, dado que solo un 7,8% manifiesta que siempre o
casi siempre conoce los tributos a los que est afecto esto posiblemente
por el bajo asesoramiento que reciben para la gestin de sus tributos,
tambin se puede apreciar en el grfico n 29 que casi nunca y a veces
conocen los tributos que esta afectos en un 55% esto a consecuencia
de la poca orientacin que reciben para saber con exactitud los tributos
que realmente tienen que pagar y porque los tiene que pagar.

93

Grfico 25. Conocimientos de los tributos que esta afecto

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Cuando se les consult a los comerciantes si conocan los tributos que

existen, un considerable 60% contest que a veces y casi nunca conoca
los tributos que existen; esto se encuentra encadenado a la falta de
orientacin e informacin que reciben sobre temas tributarios. Sin el
reconocimiento demostrado por los propietarios de conocer qu tributos
existen, ante lo cual el 23,8% solamente manifestaron por lo menos que
casi siempre conocen los tributos que existen, mientras que un escaso
6% manifiesta que siempre conoce los tributos que existen como se
puede apreciar en el grfico 26.

94

Grfico 26. Conocimientos de los tributos existentes.

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Al momento de preguntarles a los propietarios de los negocios del

mercado central sobre el cumplimiento de la presentacin de las
declaraciones dentro de los plazos establecidos se obtuvo que la gran
mayora de los propietarios presenta sus declaraciones dentro de los
plazos establecidos pues respondieron que siempre y casi siempre lo
hacen en un 63.2% esto posiblemente para evitar las sanciones por
presentar las declaraciones fuera de los plazos establecidos por SUNAT
, mientras que escaso 3.4% respondi que nunca cumple con la
presentacin de las declaracin en los plazos establecidos por SUNAT ,
por otro lado respondieron que casi nunca y a veces cumplen con
declarar dentro de los plazos establecidos en un 32.4%.

95

Grfico 27. Presenta las declaraciones de los plazos establecidos

Siempre

Nunca

41.0

3.4

Casi siempre

Casi nunca

22.2

12.0

A veces

20.4

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

En cuanto a la emisin de comprobantes por parte de los propietarios de

los negocios del mercado central de la ciudad de Piura un pequeo
37.3% afirmo entregar comprobantes de pago lo que deja clara la
postura semi informal de la mayora de comerciantes y de escasa cultura
tributaria con la que cuenta gran parte de los comerciantes que
cotidianamente realizan la actividad del comercio en el mercado central
de la ciudad de Piura. Mientras que un 34.2% respondi que casi
siempre demostrando que existe evasin de tributos al dejar de emitir
comprobantes de pago y no elevar sus ventas ya que la mayora paga
tributos de acuerdo a las ventas obtenidas, en tanto un 1.3% respondi
que nunca emite comprobantes de pago posiblemente se deba a que su
negocio cuenta con un pequeo capital y su rubro de comercio no es
muy representativo en el mercado central de la ciudad de Piura como se
puede apreciar en el grfico N 28.

96

Grfico 28. Emisin de comprobantes de pago

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

De acuerdo con la informacin obtenida a travs de la encuesta

aplicada a los comerciante del mercado de central de la ciudad de Piura
sobre el nivel de conocimientos tributarios que tienen se llego a la
conclusin en primer lugar que la mayora paga sus tributos porque de
esa manera beneficia a la poblacin y otra gran parte lo hace por temor
a ser multado y porque lo consideran un delito no pagar impuestos.
Tambin se supo que solo el 37.8% sabe a qu tributos esta afecto lo
que deja claras seales que posiblemente la gran mayora de
comerciante no cumpla con el pago de sus obligaciones tributarias y por
consiguiente no saban los tributos que existen como se puede apreciar
en el grfico 26. Sin embargo en cuanto a las declaraciones presentadas
dentro de los plazos establecidos la mayora de comerciantes (63.2%)
respondi que siempre y casi siempre lo hace de acuerdo al cronograma
de fecha de presentacin de declaraciones que da la SUNAT esto
posiblemente para evitar pagar las multas por la administracin
tributaria. En cuanto a la emisin de comprobantes la gran parte de
comerciantes manifest hacerlo en un 71.5% y se debe a que la SUNAT
realiza operativos que mayormente son para detectar y obligar a los
comerciantes a emitir los respectivos comprobantes.
97

4.2.2 Orientacin tributaria recibida.

Al preguntarle a los encuestados si asistan a capacitaciones realizadas
por SUNAT un 30% respondi que nunca y casi nunca asiste a las
capacitaciones realizadas por la SUNAT posiblemente por falta de
tiempo, mientras que un 32% respondi que casi siempre asiste las
capacitaciones y solo un reducido 6% contesto que siempre asiste a las
charlas que da la SUNAT, lo que demuestra claramente que los
comerciantes no reciben una adecuad orientacin en asuntos tributarios
y como consecuencia tienen un bajo nivel de cultura tributaria como se
puede apreciar en el grfico N 29 .
Grfico 29. Asistencia a las capacitaciones realizadas por la
SUNAT

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

98

En el grfico N 30 se puede apreciar claramente que la mayora de los

comerciante no se hacen asesorar de un profesional contable y tan
solo el 16% siempre lo hace mientras el 27% casi siempre lo hace, tal
vez porque les demande un costo al tener que pagar los honorarios de
profesionales que los orienten. Sin embargo el 42% manifiesto que a
veces se asesora de un profesional contable probablemente sea porque
se le presento alguna dificultad con la administracin tributaria.

Grfico 30. Acude a un profesional para determinar sus

obligaciones tributarias.

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

99

Grfico 31. Visita la pgina de la SUNAT

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Es interesante que en general un 45% de los consultados manifieste

visitar la pgina web de la SUNAT con regularidad lo que demuestra que
hoy en da el acceso a la informacin es cada vez mas fcil y se puede
hacer desde la comodidad del hogar hasta en lugares menos
imaginados y por su puesto ya no haya barreras para comunicarse, estar
informados sobre algn tema que sea de nuestro inters, sin embargo
10% nunca visita la pagina de la SUNAT en tanto un 22% casi nunca lo
hace y un 23% lo hace a veces como se muestra en el grfico 31 .

100

Grfico 32. Acude a personas o profesionales que conocen sobre

temas de tributacin para orientarse sobre ello

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Al preguntarles a los encuestados si acudan a apersonas o

profesionales o persona con conocimientos sobre temas de tributacin
un reducido 14% indico que siempre lo hace, mientras que un 33%
respondi que casi siempre lo haca. Algunas personas no buscan
profesionales externos para asesorarse, esto tal vez porque les
implicara una salida de dinero y se veran de alguna manera reducidos
sus ingresos y optan por no hacerlo como se puede ver en el grfico N
32.

101

Grfico 33. Satisfaccin con la orientacin tributaria que brinda la

SUNAT

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Solo un 36% se considera como satisfecho con la atencin que recibe

en SUNAT, en cuanto a los que respondieron que casi nunca estn
satisfechos por la atencin brindada por la administracin tributaria se
encuentran un 23% y un 39% respondieron que a veces estn
satisfechos con la atencin brindada por la SUNAT, lo que cual indica
que hay un porcentaje considerable de comerciantes insatisfechos por la
atencin brindada por la administracin tributaria y un 4% se considera
completamente

satisfecho

con

la

orientacin

recibida

por

la

administracin tributaria.
La orientacin tributaria recibida del contribuyente claramente se llega a
la conclusin de que menos del 40% acude a las capacitaciones
realizadas por la SUNAT a pesar de no representar ningn costo para
recibirla, ahora si observamos el grafico N 32 se puede observar que
solo el 16% siempre acude a un profesional contable para orientarse
sobre temas tributarios y si a esto se le aade que solo el 15% siempre
visita la pgina virtual de la SUNAT se obtienen resultados que son
102

dejan como resultado que la mayora de comerciantes no est

adecuadamente orientado en asuntos tributarios. En cuanto a la
satisfaccin de los contribuyentes sobre la orientacin tributaria recibida
por parte de la SUNAT solo un 4% est completamente satisfecho
quizs porque al tener escasos conocimientos tributarios la orientacin
recibida por parte de la SUNAT les parezca un tanto compleja como se
aprecia en el grfico N33.

4.2.3 CULTURA TRIBUTARIA DEL CONTRIBUYENTE

Grfico 34. Conocimiento del significado de cultura tributaria.

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Probablemente por el nivel cultural, este trmino no sea conocido por la

gran mayora de propietarios como se puede apreciar en el grfico N
38, al responder la mayora de encuestados que a veces conoce el
significado de cultura tributaria con 41.5%, casi nunca con un 18.8% y
nunca un 6.3% del total de los encuestados, finalmente hay quienes
respondieron que siempre conocen el significado de cultura tributaria
103

con un pequeo 6.5% del total de los encuestados. Pero la falta de

tener muy en claro el concepto de cultura tributaria por parte de los
comerciantes no es un problema reciente sino que viene hace mucho
tiempo y no se le dio debida importancia en su momento y es por eso la
existencia de este problema en la que todos debemos sentirnos
comprometidos para saber, conocer y entender la importancia de estos.
Grfico 35. Importancia de la cultura tributaria en un pas.

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Del total de los comerciantes encuestados solo el 13.6%

tiene

conocimiento de la importancia de la cultura tributaria en un pas

mientras que un 15,7% casi nunca tiene conocimientos de la importancia
de la misma .Pero lo ms resaltante a la pregunta sobre la importancia
de la cultura tributaria en un pas es que un 34,2% del total de los
encuestados respondi que casi siempre conoce la importancia de la
cultura tributaria en un pas mientras que otro 32,1% contesto que a
veces conoce la importancia de la cultura tributaria en un pas.

104

Grfico 36. De tener la oportunidad de evadir impuestos, lo hara?

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

A la pregunta hecha si de tener oportunidad de evadir impuestos lo hara

un 21.5% respondi que siempre y casi siempre lo hara lo que
demuestra claramente que hay evasin tributaria y escasa cultura
tributaria en el mercado central de la ciudad de Piura, mientras que un
51.7% respondi que nunca y casi nunca lo hara y un pequeo 5%
contesto que siempre lo hara. Los encuestados tambin contestaron
que nunca lo haran en un 23% que probablemente estaban diciendo la
verdad y un 5% contesto que de tener la oportunidad de evadir impuesto
lo hara. Si observamos el grfico N 41 nos damos cuenta que la
mayora de propietarios de presentarse la oportunidad de evadir
impuestos lo hara y esto asa todas luces demuestra la falta de valores
de cultura y de solidaridad con los dems al tratar de enriquecer dejando
de pagar tributos que posteriormente el estado los retribuir a la
poblacin.

105

Grfico 37. Para qu se pagan los tributos.

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

En el grfico N 37 se puede observar los resultados de la pregunta

hecha a los comerciantes sobre si conocan el motivo del pago de los
tributos resaltando que la mayora de propietarios de los negocios del
mercado central de la ciudad de Piura respondi que es para satisfacer
las necesidades de la poblacin en u 41% ,mientras que un 25.8%
contesto que es para pagar a los funcionarios del estado y un 23.5%
paga sus por temor a ser multados por la administracin tributaria,
finalmente un pequeo 4.7% respondieron que no conocan porque
pagaban tributos y el 5% no contestaron. En sntesis solo al 41% de la
poblacin encuestada sabe claramente para que se pagan los tributos y
el 49% tiene un concepto equivocado del motivo del pago de los tributos.

106

Grfico 38. Sancionados por SUNAT.

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Al preguntarles a los comerciantes si en alguna oportunidad haban sido

sancionados el 37.9% respondi que nunca haba sido sancionado por
la administracin

tributaria quizs por reciben el asesoramiento de

personas que conocen de temas tributarios y los orientan ,por otro lado
un 38.1% respondi que a veces y casi nunca es sancionado por
SUNAT y por ultimo un 22.2% respondi que casi siempre y siempre es
sancionado por SUNAT esto posiblemente a que nunca se asesoran de
un profesional contable cometiendo infracciones que al detectadas por la
SUNAT les aplican las sanciones de acuerdo a las normas tributarias
que rigen en la actualidad.

107

Grfico 39. Motivo de la sancin

No contesto

No emitir
comprobantes
de pago

Declaro cifras No presento las

o
declaraciones
datos falsos dentro de los
plazos
establecidos

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

El motivo de la sancin que impuso SUNAT a los propietarios de los

negocios del mercado central de la ciudad de Piura fue en mayor
porcentaje por no emitir comprobantes de pago seguida de la de no
presentar la declaraciones dentro de los plazos establecidos por
SUNAT en un 26.9% esto posible mente por olvido o falta de asesora
contable

apenas un 4.4% respondi que fue sancionado por

declarar cifras o datos , mientas que un 31.3% manifest que nunca ha

sido sancionado por SUNAT que tal vez sean los propietarios que se
asesoran de un profesional contable .

108

Grfico 40. Ha olvidado alguna vez hacer sus declaraciones dentro

de los plazos establecidos por SUNAT

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Al momento de preguntarle a los comerciantes si alguna vez haban

olvidado realizar sus declaraciones dentro de los plazos establecidos por
la SUNAT un considerable 31.9% contesto que siempre y casi siempre
ha olvidado realizar sus declaraciones dentro de los plazos establecidos
por la SUNAT, esto tal vez por olvido o negligencia por parte de los
propietarios lo que hace suponer que ellos mismos son los que realizan
sus declaraciones juradas y esto se puede confirmar con el grfico N
40 donde se muestra el motivo de las sanciones recibidas por parte de
la administracin tributaria. Por otro lado un 46.2% contesto que nunca y
casi nunca ha olvidado hacer sus declaraciones dentro de los plazos
establecidos, en tanto un 20.9% afirmo que a veces olvida hacer sus
declaraciones dentro de los plazos establecidos por SUNAT.

109

En conclusin la cultura tributaria del contribuyente es realmente baja de

acuerdo a las estadsticas obtenidas por ejemplo si observamos el
grfico N 34 solamente el 33.3% tienen un concepto claro de cultura
tributaria, y solo un 13.16% conoce la importancia que tiene la cultura
tributaria, y el 41% afirmo que los tributos son para retribuirlos a la
poblacin, resumiendo estos porcentajes se obtiene

que los

comerciantes no conocen adecuadamente los conceptos bsicos de la

cultura tributaria. Ahora si se analizan los grficos N38, 39, 40 solo un
37.9% nunca ha sido sancionado por SUNAT, mientras que los que
alguna vez fueron sancionados fue mayormente en primer lugar por no
emitir comprobantes de pago, seguido de no presentar dentro de los
plazos establecidos y por ultimo declarar cifras o datos falsos.

4.2.4 CONOCIMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Grfico 41. Sistema tributario es un conjunto de tributos que rigen
en un pas, el mismo que es de modo cambiante y que es estudiado
como objeto unitario de conocimientos.

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

110

La mayora de encuestados respondi sobre el concepto de sistema

tributario de una manera acertada

en un 55% respondiendo que

siempre y casi siempre es un conjunto de tributos que rige en un pas,

mientras que un 43% respondi que a veces y casi nunca conocen el
significado de sistema tributario, esta situacin se puede dar por el nivel
cultural y la falta de conocimientos de tributos que reciben que trae
como consecuencia que la cultura tributaria sea muy bajo como se
puede apreciar en el grfico N 41.
Grfico 42. Considera usted que el cdigo tributario forma parte del
sistema tributario del pas

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

El cdigo tributario en la actualidad forma parte del sistema tributario

peruano, pese a ello solo un 18% respondi que siempre forma parte del
sistema tributario demostrando as que hay escases sobre el
conocimiento del sistema tributario vigente, otro 39% respondi que casi
siempre el cdigo tributario forma parte del sistema tributario y por ultimo
un 9% de los encuestados respondi que nunca y casi nunca el cdigo
111

tributario forma parte del sistema tributario. Si observamos el grfico N

42 podemos ver el bajo nivel sobre el conocimiento del sistema tributario
por parte de los propietarios de los negocios del mercado central de la
ciudad de Piura.
Grfico 43. Para que se crea un sistema tributario.

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

La gran mayora de los comerciantes no tienen idea para que se crea un

sistema tributario porque apenas un 5% respondi que siempre tiene
idea para que se crea un sistema tributario, mientras que un 21%
respondi que casi siempre tiene idea de la creacin de un sistema
tributario esto demuestra que los comerciantes no saben la importancia
de que exista un sistema tributario en el pas y eso se puede ver claro en
el grfico N 43 cuando un 32% contesta que nunca y casi conoce para
que se crea un sistema tributario y por lo tanto no conocen la funcin
que cumplen los tributos en el pas .

112

Grfico 44. Sabe usted porqu est conformado el sistema

tributario en el pas

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

El grfico N 44 muestra claramente que la mayora de los comerciantes

no conoce porque est conformado el sistema tributario por lo que tan
solo un 4% siempre conoce porque est conformado el sistema tributario
peruano tal vez por la escasa orientacin tributaria que reciben, mientras
que un41% afirmo que nunca y casi nunca conoce porque est
conformado el sistema tributario , un 33%

respondi que a veces

conoce la conformacin del sistema tributario peruano tal vez

porque

les parezca complejo y si a eso le sumamos que casi nunca son

asesorados por un profesional contable pues les parecer mucha ms
difcil conocer el sistema tributario en mayor parte.

113

Grfico 45. Cules son los impuestos ms importantes en el

sistema tributario peruano

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

En el Per los impuestos ms importantes y representativos son el

impuesto general a las venta y el impuesto a la renta, pero cuando se les
pregunto a los encuestados sobre ello respondieron de la siguiente
manera: el 32% considero que los impuestos ms importante en el pas
es el impuesto general a las ventas y el impuesto selectivo al consumo,
otro 18% respondi que son el impuesto

a la renta y el impuesto

selectivo al consumo y un 6% respondi que es el impuesto predial. Por

otro lado un 41% contesto correctamente al decir que los impuestos ms
importantes en el pas son el impuesto general a las ventas y el
impuesto a la renta lo que hace suponer que solo el 41% cuenta con un
adecuado conocimiento del sistema tributario peruano.

114

Grfico 46. Considera que el Servicio de administracin tributaria

Piura (SATP) es un organismo que forma parte del sistema
tributario peruano

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

Cuando se les pregunto a los comerciantes si consideraban que el

servicio de administracin tributaria de Piura forma parte del sistema
tributario peruano un 69% considero que siempre y casi siempre forma
parte del sistema tributario, un 25% afirmo que a veces forma parte del
sistema tributario y un pequeo 6% sostiene que nunca y casi nuca
forma parte del sistema tributario peruano. Esto demuestra que la los
comerciantes del mercado central de la ciudad de Piura carecen en gran
parte de cultura tributaria y esto se puede apreciar claramente en el
grfico N 46.

115

Ahora si hablamos del conocimiento del sistema tributario de los

comerciantes del mercado central de la ciudad de Piura de acuerdo al
instrumento aplicado (encuesta) se llega a la siguiente conclusin: que
solo el 14% del total de los encuestados tienen el concepto claro de
sistema tributario, el cdigo tributario forma parte del sistema tributario
pero solo el 18% siempre considera que el cdigo tributario forma parte
del sistema tributario, como se sabe los impuestos ms importantes en
el Per son el impuesto general a las ventas y el impuesto a la rente y
solo un 41% contesto acertadamente.
Con respecto al servicio de administracin tributaria Piura es un
organismo que forma parte del sistema tributario, pero al preguntarles a
los comerciantes del mercado central de la ciudad de Piura sobre ello
solo el 16% contesta adecuadamente , un 25% dice que casi siempre
forma parte del sistema tributario.
En trminos generales despus de haber analizado y comentado las
estadsticas y grficos obtenidos se resume que los comerciantes de la
ciudad de Piura presentan una cultura tributaria muy baja y de escasos
conocimientos del sistema tributario (normas y leyes tributarias vigentes)
por lo tanto se necesita de urgente aplicaciones de estrategias para
tratar de reducir la falta de conocimientos bsicos en lo que a tributos y
aplicacin de los mismos se refiere. Estas estrategias deben trabajarse e
implementar con las autoridades competentes como el Ministerio de
educacin, superintendencia nacional de administracin tributario e
instituciones educativas de nivel superior.

116

4.3 Resultados obtenidos

En el presente trabajo de investigacin se determinara si han
cumplido los objetivos planteados en el captulo I para lo cual se
procedi a aplicar un instrumento de medicin (encuesta) con la
finalidad de conseguir los elementos e informacin necesaria y poder
as determinar el nivel de cultura tributaria en los negocios del
mercado central de la ciudad de Piura el instrumento se aplico a 383
establecimiento comerciales del mercado central de la ciudad de
Piura y despus de haberla aplicado se obtuvieron los siguientes
resultados:
Se logro conocer los diferentes factores que contribuyen a una
adecuada cultura tributaria como son: conocimientos tributarios,
orientacin tributaria recibida y conocimiento del sistema tributario. Es
decir si el contribuyente conoce adecuadamente estos factores
tendr una adecuada cultura tributaria.
Tambin se pudo obtener las caractersticas importantes de la cultura
tributaria de los comerciantes del mercado central de la ciudad de
Piura y que se detallan a continuacin: carecen de conceptos bsicos
sobre temas tributarios, cultura tributaria, la mayora no se asesora
por un profesional contable y la mayora de sanciones impuestas son
por no emitir comprobantes de pago.
Se conoci tambin los problemas que genera la falta de cultura
tributaria (entendida esta como el conjunto de valores, creencias y
actitudes compartidas por una sociedad respecto a la tributacin y las
leyes que la rigen) como la evasin tributaria al no emitir comprobantes
de pago y la informalidad para evitar ser fiscalizado por la SUNAT.

117

Finalmente con la ayuda del instrumento de medicin titulada:

encuesta aplicada para medir el nivel de cultura tributaria en los
negocios del mercado central de la ciudad de Piura y la validacin de
profesionales que conocen del tema se logro determinar el nivel de
cultura tributaria que existe en la actualmente en los negocios del
mercado central de la ciudad de Piura. Dicha encuesta fue aplicada,
procesada y analizada obteniendo suficiente informacin para lograr
los objetivos especficos y el objetivo general de la presente
investigacin.
Sin embargo es importante determinar si son independientes los
factores seleccionados o si por el contrario estn relacionados con la
cultura tributaria, generndose una forma de contrastar la hiptesis
especfica. Para ello utilizaremos la prueba de independencia del Chicuadrado. Al aplicar los clculos se obtuvo la Tabla 04.

Tabla 04: Estadsticos de contraste

Chi-cuadrado
Gl
Sig. asintt.

Orientacin
tributaria

Conocimiento
tributario

Conocimiento del
sistema tributario

180,979

47,546b

104,357c

12

12

12

0,000

0,000

0,000

a.

8 casillas (40,0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia

mnima esperada es ,06.

b.

8 casillas (40,0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia

mnima esperada es ,02.

c.

9 casillas (45,0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia

mnima
esperada es ,03.

Fuente: Cuestionario sobre factores de nivel de cultura tributaria de los negocios del
Mercado Central de la ciudad de Piura.

118

Como se tiene 12 grados de libertad, vemos el valor de chi-cuadrado

en la tabla que le corresponde para una confiabilidad del 95%, o un
valor de alfa 0,05, obtenindose un valor lmite de 21,03.

Grfico 47. Zona de aceptacin y rechazo de la hiptesis nula

Fuente: Elaboracin propia.

Esta prueba parte de la hiptesis nula que los factores (orientacin

tributaria, conocimientos tributarios y conocimiento del sistema
tributario) son independientes; es decir, que no existe ninguna
relacin entre ellos y por lo tanto no influyen sobre la cultura
tributaria. La meta es comprobar la hiptesis Ho a travs del nivel de
significacin, de esta manera como los valores obtenidos en cada
uno de los tres factores es mayor a 21,03, como podemos observar
en la Tabla 04, nos ubicamos en la zona de rechazo de Ho, por lo
que aceptamos Ha que sostiene que la cultura tributaria depende de
los factores: conocimientos tributarios, orientacin tributaria y
conocimiento del sistema tributario.

119

CONCLUSIONES
1.

Respecto al grado de instruccin de los propietarios de los

establecimientos consultados,

solo el 44% del total de los

encuestados cuenta con secundaria completa, por otro lado

existe

un

considerable

porcentaje

que

tiene

secundaria

incompleta y primaria completa (37%) que dificulta an ms los

conocimientos

del

sistema

tributario

peruano

como

consecuencia poseen una inadecuada cultura tributaria.

2.

Los propietarios de los negocios del mercado central de la ciudad

de Piura presentan un bajo nivel de conocimientos tributarios, la
mayora no se asesora por un profesional contable, no conocen
el sistema tributario peruano por lo tanto su nivel de cultura
tributaria es baja. Esto se sustenta en que la media ms baja fue
obtenida por el conocimiento del sistema tributario, su valor fue
de 3,64 que indica que el conocimiento est por debajo de lo
aceptable como tal, que fluctuara entre 4 y 5. Caso similar ocurre
con la orientacin tributaria que present una media de 3,67
mientras que el conocimiento tributario logr una media similar de
3,96 cercana al 4.

3.

La mayor parte de las sanciones que ha impuesto la SUNAT es

por no emitir comprobantes en un 37.3%, luego por no declarar
dentro de los plazos establecidos por la SUNAT en un 26.9%, un
pequeo 4.4% fue sancionado por declarar cifras o datos falsos,
esto a consecuencia del desconocimiento de las normas
tributarias vigentes que al ser detectadas por SUNAT impuso las
sanciones de acuerdo a las leyes tributarias vigentes.

120

4.

Los propietarios carecen de conocimientos de conceptos bsicos

sobre cultura tributaria. Solo el 41% sabe para que se utilizan los
recursos pblicos, mientras que un 25.8% manifiesta que los
tributos son para pagar a los funcionarios del estado y un 23.5%
paga sus por temor a ser multados por la administracin
tributaria, finalmente un pequeo 4.7% no conocen para que se
pagan los tributos y el 5% no contestaron. Estos resultados son a
causa de los escasos conocimientos sobre cultura tributaria que
poseen los comerciantes de la ciudad de Piura.

5.

La orientacin tributaria que reciben los propietarios de los

negocios del mercado central de la ciudad de Piura es
inadecuada, ello se refleja en los resultados obtenidos a travs
del instrumento de medicin en la que se obtuvo que solamente
el 38% siempre y casi siempre asisten a las capacitaciones
realizadas por SUNAT, un 30% nunca y casi nunca asisten a las
capacitaciones, en tanto un 32% a veces asiste

a las

capacitaciones que realiza la SUNAT; lo que demuestra

claramente que no existe mucho inters por parte de los
comerciantes del mercado central de la ciudad de

Piura en

informarse sobre las normas, leyes tributarias y modificaciones

que puedan tener las mismas. Por otro lado solo el 45% de los
propietarios visita la pgina virtual de SUNAT confirmando que
no todos los comerciantes de la ciudad de Piura le dan la debida
importancia a los aspectos tributarios.
6.

Los propietarios de los negocios del mercado central de la ciudad

de Piura, el 25% cumple con sus obligaciones tributarias por
temor a ser multado por SUNAT, un 18% porque considera que
es un delito no pagar tributos al estado. Solo el 46.5% cumple
con sus obligaciones tributarias porque de esa manera contribuye
a mejorar la calidad de vida de la poblacin, lo que a todas luces
indica que este ultimo

(46.5%)

cuenta con una adecuadas

cultura y conoce el destino de los tributos recaudados por parte

del Estado.
121

7.

Respecto al conocimiento de los impuestos ms importantes y

representativos del pas solo el 41% de los comerciante del
mercado central de la ciudad de Piura conoce los impuestos ms
importantes y representativos siendo estos el impuesto general a
las ventas (IGV) y el impuesto a la renta (IR), por otra parte el
59% de los comerciantes desconoce los impuestos ms
importantes y representativos. Estos Resultados demuestran
claramente que los comerciantes de la ciudad de Piura no
poseen adecuados conocimientos tributarios.

8.

Los comerciantes de la ciudad de Piura

en la actualidad

mantienen un comportamiento tributario inadecuado

con

respecto al cumplimiento de las normas y leyes tributarias

vigentes , debido a la poca cultura tributaria con la que cuentan
cmo se puede apreciar en los grficos del captulo III y IV que
se obtuvieron travs del instrumento de medicin (encuesta). Por
lo

tanto

tal

situacin

traera

como

consecuencia

un

comportamiento fiscal incorrecto que perjudicara por un lado al

mismo comerciante al cometer infracciones tributarias que al ser
detectadas por SUNAT aplicara las sanciones de acuerdo a las
normas tributarias, y por otro lado al estado que dejara de
percibir los tributos para que este cumpla con las funciones que
les son propias.
9.

La mayora de comerciantes del mercado central de la ciudad de

Piura desconocen las funciones de la administracin tributaria,
solo el 30.7% como las funciones que tiene, un 38.9% a veces
conoce las funciones que tiene la administracin, mientras el
27.6% nunca y casi nunca conoce las funciones de la
administracin tributaria, el 38% a veces conoce las funciones de
la administracin y finalmente un 3.1% no contesto. Estos
porcentajes

obtenidos

demuestran

claramente

que

los

comerciantes al no conocer las funciones de la administracin

122

tributaria tampoco conocen sus deberes y derechos como

contribuyentes lo que perjudica a los comerciantes al incurrir en
infracciones tributarias y al no exigir que se respeto sus derechos
en caso de alguna arbitrariedad o irregularidad que pueda
cometer la administracin tributaria.
10.

La mayora de propietarios de los negocios del mercado central

de la ciudad de Piura no presenta sus declaraciones juradas
dentro de los plazos establecidos por la administracin tributaria.
El 41% siempre presenta sus declaraciones juradas dentro de
los plazos establecidos por la administracin tributaria, un 22.2%
casi siempre presenta sus declaraciones dentro de los plazos
establecidos, un 20.4% a veces presenta sus declaraciones
dentro de los plazos establecidos, por otro lado un 15.4% nunca
y casi nunca presenta sus declaraciones juradas dentro de los
plazos establecidos por SUNAT. Ello demuestra que ms del
55% de los propietarios de los negocios del mercado central de la
ciudad de Piura incurre en la infraccin tributaria de no realizar
sus declaraciones juradas dentro de los plazos establecidos por
SUNAT producto de la poca asesora y orientacin de la gestin
tributaria de sus negocios tambin por del descuido y poco
inters de aspectos por parte de los comerciantes.

123

RECOMENDACIONES
1. Se recomienda que los medios de comunicacin estatal deben
crear e impulsar el desarrollo de micro programas de educacin
sobre temas tributarios y cultura tributaria.
2. Se recomienda generar programas de capacitacin para los
comerciantes informales en el que se les oriente sobre temas
tributarios y sobre el destino de los tributos recaudos que son
para favorecer a los mismos peruanos y lograr el desarrollo de la
poblacin.
3. Se recomienda coordinar con la SUNAT para que cierto tiempo
les brinde charlas lo ms cercano al mercado central de la ciudad
de Piura o crear mdulos

temporales de atencin al

contribuyente en el mercado central

y de esa manera la

asistencia de los comerciantes a las charlas informativas se d

en mayor escala.
4. Se recomienda

que las instituciones educativas incluyan los

conceptos bsicos sobre

tributacin en la programacin

curricular de los colegios para ir incrementando el nivel de cultura

tributaria en los escolares y tener en el futuro con una adecuada
cultura tributaria.
5. Se recomienda que las instituciones educativas incluyan
estrategias para evitar que los escolares se desarrollen sin
conocimientos tributarios y conozcan la importancia de la cultura
tributaria.
6. Se recomienda que los comerciantes del mercado central de la
ciudad de Piura deban ser asesorados en aspectos tributarios as
como de cultura tributaria y su importancia a fin de incrementar
sus conocimientos del sistema tributario.

124

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130

ANEXO I

131

ENCUESTA APLICADA PARA MEDIR EL NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA

EN LOS NEGOCIOS DEL MERCADO CENTRAL DE LA CIUDAD DE PIURA.

I.

INFORMACION GENERAL
1.1 Datos del propietario:
Cargo:
Edad:

Sexo:

Grado de instruccin:
Primaria incompleta.
Secundaria completa.

Primaria completa.
Superior Tcnica.

1.2 Datos de la empresa:

Nombre, denominacin o razn social del negocio
Antigedad del negocio (aos)
Actividad del negocio
Capital invertido (promedio)

S/

Ventas mensuales (promedio) S/

N- de establecimientos con que cuenta
N- de trabajadores
Utilidad mensual (promedio)

S/

Rgimen tributario:
Nuevo rgimen nico simplificado (RUS)
Rgimen especial de la renta (RER)
Rgimen general (RG)

132

Secundaria incompleta.
Superior Universitaria.

II.

CULTURA TRIBUTARIA.
2.1 Conocimientos tributarios.
1) Considera usted que el sistema tributario en el Per es equilibrado y justo para
todos los contribuyentes?
5
.Totalmente de
acuerdo

De acuerdo

Indiferente

2
En
desacuerdo

1
Totalmente en
desacuerdo

2) En su opinin, Por qu usted debe cumplir con sus obligaciones tributarias?

a. Si no lo hago SUNAT me multa.
b. De esa manera contribuyo a mejorar la calidad de vida del estado.
c. Es un delito no pagar impuestos al estado.
d. No tengo idea.
3) Quin realiza la gestin tributaria de su negocio?
Propietario
Contador
4) Usted realiza sus declaraciones por medio virtual (PDT)?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

5) Conoce a que tributos est afecto?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

6) Tiene conocimiento de los tributos que existen?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

7) Cumple con pagar sus tributos?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

133

2
Casi nunca

1
Nunca

8) Presenta sus declaraciones dentro de los plazos establecidos por SUNAT?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

9) Usted se asesora de un profesional contable para la gestin de sus

impuestos?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

10) Entrega comprobantes de pago?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

11) Acude a la administracin tributaria cada vez que es citado?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
1
Casi nunca Nunca

2.2 Orientacin tributaria recibida.

1) Asiste a las capacitaciones realizadas por la SUNAT?
5
Siempre
2)

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

Acude a un profesional para determinar sus obligaciones tributarias?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

3) Usted cmo se informa sobre algn asunto tributario?

a. Acude a la oficina de SUNAT.
b. Llama a la central telefnica de atencin al contribuyente.
c. Le consulta a personas que conocen de temas tributarios.
d. Le pregunta a otro comerciante.

134

1
Nunca

4) Visita la pagina de la SUNAT para enterarse de las normas tributarias

vigentes?
5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

5) Se informa a travs de los diferentes medios de comunicacin sobre las

normas y modificaciones tributarias?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

6) Acude a personas o profesionales que conocen sobre temas de tributacin

para orientarse sobre ello?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

7) Est usted satisfecho con la orientacin tributaria que le brinda la SUNAT?

5
Muy
satisfecho

4
Satisfecho

3
Ni satisfecho, ni
insatisfecho

2
Insatisfecho

1
Muy
insatisfecho

2.3 Cultura tributaria del contribuyente.

1) Conoce usted el significado de cultura tributaria?
5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

2) Cul de las siguientes proposiciones define como la cultura tributaria?

a. Consiste en saber cuntos tributos existen en el pas, como pagarlos y
conocer las diferentes funciones de la SUNAT.
b. Es el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad
acerca del sistema tributario, sus funciones, lo que le lleva a cumplir
natural y voluntariamente con sus obligaciones tributarias.
c. Es pagar los tributos que correspondan en los plazos establecidos por
SUNAT en forma ordenada, clara y transparente.

135

d. Consiste en informarse de las normas tributarias actuales para aplicarlas

en su negocio y resolver dudas a personas que no tienen conocimientos
de las mismas.
3) Conoce la importancia de la cultura tributaria en un pas?
5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

4) Si tuviera la oportunidad de evadir impuestos lo hara?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

5) Conoce las funciones que tiene la SUNAT?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

6) Para qu cree usted que se pagan los tributos?

a. Satisfacer las necesidades de la poblacin.
b. Para pagar a los funcionarios que trabajan para el estado.
c. Para no ser multados.
d. No conozco.
7) En alguna oportunidad ha sido sancionado por SUNAT?
5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

8) De ser afirmativa la respuesta anterior indique la razn por la que fue

sancionado:
a. No present o la declaracin jurada dentro de los plazos establecidos.
b. No emit comprobantes de pago.
c. Declar cifras o datos falsos.
d. Otro motivo , especifique :

136

9) Ha olvidado alguna vez hacer sus declaraciones dentro de los plazos

establecidos por SUNAT?
5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

10) Usted considera que los tributos son para retribuirlos adecuadamente a la
poblacin?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

11) Cul cree que es la causa de la falta de cultura tributaria en el pas?

a. Carencia de valores.
b. Corrupcin de los funcionarios del estado.
c. Falta de educacin.
d. No sabe.

2.4 Conocimiento del sistema tributario.

1) Usted considera que un sistema tributario es un conjunto de tributos que
rigen en un pas, el mismo que es de modo cambiante y que es estudiado
como objeto unitario de conocimientos?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

2) Considera usted que el cdigo tributario forma parte del sistema

tributario del pas?

5
Siempre
3)

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

Para usted El sistema tributario del pas es complejo?

5
Siempre

4
Casi siempre

137

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

4) Conoce usted para que se crea un sistema tributario en un pas?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

5) Sabe usted porqu est conformado el sistema tributario en el pas?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

6) Cules son los impuestos ms importantes en el sistema tributario

peruano?
a. Impuesto a la renta (I.R.) e impuesto selectivo al consumo (I.S.C.)
b. Impuesto general a las ventas (I.G.V.) e impuesto selectivo al consumo
(I.S.C.)
c. Impuesto a la renta (I.R.) e impuesto general a las ventas (I.G.V.) .
d. Impuesto predial (I.P.)
e. Ninguna de las anteriores.
7) Considera usted que el Servicio de administracin tributaria Piura
(SATP) es un organismo que forma parte del sistema tributario peruano?

5
Siempre

4
Casi siempre

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

8) Su negocio cumple con las obligaciones tributarias administradas por el

Servicio de administracin tributaria Piura (SATP)?
5
Siempre

4
Casi siempre

138

3
A veces

2
Casi nunca

1
Nunca

ANEXO II

139

140

141

142

143

144

145

ANEXO III

146

Confiabilidad del instrumento

El presente estudio tiene como objetivo determinar la confiabilidad del
instrumento Cuestionario factores del nivel de cultura tributaria de los
negocios del Mercado Central de la ciudad de Piura, el mismo que ser
aplicado a propietarios de establecimientos de los negocios del Mercado
Central de Piura. Responde a la necesidad de contar con un instrumento
vlido y confiable para el diagnstico en aspectos de nivel de cultura
tributaria en torno a: la calidad, el precio, la ubicacin y la exhibicin de
los productos, as como aspectos relacionados con las promociones que
realizan los negocios del Mercado Central y la forma como se
comunican con los propietarios de establecimientos.
Para realizar el anlisis de confiabilidad se aplic el instrumento a una
muestra conformada por 40 propietarios de establecimientos del
supermercado Tottus, tamao que sobre pasa el 10% de la muestra total
a encuestar, muestra que fue seleccionada por muestreo aleatorio
simple en los establecimientos del Mercado Central de la ciudad de
Piura.
Los resultados del estudio permitieron concluir que el instrumento es
confiable, segn el ndice de consistencia interna, que -por el mtodo de
coeficiente alfa de Cronbach en la calificacin total- fue de 0,740 lo cual
demuestra que es un instrumento con ndice confiable para el estudio,
con resultados que indican interrelacin en los tems que lo componen.
Para ello tuvo que ajustarse el cuestionario inicial retirndose el reactivo
correspondiente a la realizacin de declaraciones por medio virtual
(PDT).

147

Mtodo de trabajo
Se realiz un solo clculo para todos los aspectos evaluados y con los
datos registrados obtenidos de la aplicacin del instrumento en los
interiores del mercado. Con ello se procedi al clculo del coeficiente de
Cronbach, obtenindose un valor de alfa de los siguientes resultados.

Tabla N 05 Estadsticos
de fiabilidad
Alfa de
Cronbach

N de
elementos

0,740

36
Correlacin
Alfa de
elemento- Cronbach si
total
se elimina el
corregida
elemento

Sistema tributario justo y equilibrado

,281

,732

Por qu razn cumplir obligaciones tributarias

,100

,740

Realiza la gestin tributaria del negocio

Realiza declaraciones por medio virtual
(PDT)

,101

,739

,101

,791

Conoce a qu tributos est afecto

,425

,726

Conoce tributos que existen

,345

,729

Cumple con pagar impuestos

,137

,739

Presenta sus declaraciones dentro de los

plazos establecidos por SUNAT

,095

,742

Se asesora de un profesional contable

,480

,722

Entrega comprobantes de pago

,307

,732

Asiste a capacitaciones de SUNAT

,487

,722

Acude a un profesional para determinar sus

obligaciones tributarias

,531

,722

Manera de informarse sobre asuntos

tributarios

-,181

,752

Visita la pgina de la SUNAT

,541

,717

148

Se informa a travs de los diferentes medios

sobre normas y modificaciones tributarias

,319

,731

Acude profesionales que conocen sobre

temas de tributacin

,521

,722

Satisfaccin con orientacin tributaria que

brinda SUNAT

,349

,731

Conoce significado de cultura tributaria

,512

,722

Conoce definicin de cultura tributaria

-,319

,758

Conoce importancia de cultura tributaria

,558

,719

De poder evadir impuestos, lo hara

,196

,736

Conoce las funciones que tiene SUNAT

,502

,722

Los impuestos se pagan para

,057

,742

Alguna vez fue sancionado por SUNAT

,267

,733

Razn de sancin

-,156

,746

Alguna vez olvid declarar dentro de plazos

establecidos

,276

,732

Considera que los tributos son retribuidos

adecuadamente a la poblacin

,375

,729

Causa de la falta de cultura tributaria en el

pas

,008

,744

Sistema tributario es un conjunto de tributos,

que es cambiante y estudiado como objeto
unitario

,413

,728

El cdigo tributario forma parte del sistema

tributario del pas

,353

,730

El sistema tributario del pas es complejo

,201

,736

Conoce razn de sistema tributario peruano

Sabe qu es lo que conforma el sistema
tributario en el pas

,437

,725

,385

,728

Impuestos ms importantes

-,176

,752

Considera que el SATP forma parte del

sistema tributario peruano

,296

,733

Cumple con las obligaciones tributarias

administradas por el Servicio de
administracin tributaria

,213

,735

149

150