Procedimiento Tributario

CUESTIONARIO
1. Qu es procedimiento tributario?
Es el conjunto de actuaciones administrativas que el contribuyente, responsable o
declarante en general realiza personalmente o por intermedio de representantes para
cumplir con la obligacin tributaria sustancial. Igualmente, el conjunto de actuaciones
que la administracin tributaria cumple para que se realice dicha obligacin.
2. Cules son los principios fundamentales del procedimiento tributario?
La constitucin Nacional establece cuatro principios esenciales del derecho tributario,
stos son: Equidad, Eficiencia, Progresividad e Irretroactividad.
Tambin la Constitucin y la ley establece los principios de la funcin administrativa, los
cuales son los de: igualdad, moralidad, eficacia, economa, celeridad, imparcialidad y
publicidad
3. Cules son las actuaciones administrativas que realiza el contribuyente o
declarante?
Presentar peticiones en inters particular o general.

Presentar las declaraciones tributarias y realizar el pago cuando sea obligatorio,
en los plazos, lugares y trminos que fijan las normas legales tributarias.
Presentar las pruebas, certificaciones e informaciones que determine la ley, el
reglamento o que exija la Administracin Tributaria.
Interponer los recursos contra las liquidaciones oficiales y en general, contra los
actos administrativos que causen perjuicios patrimoniales.
4. Cules son las actuaciones procesales de la Administracin tributaria?
Resuelve las peticiones de los contribuyentes.

Investiga, controla y determina el cumplimiento por parte de los sujetos
pasivos de la obligacin tributaria sustancial. En consecuencia, practica
liquidaciones oficiales por concepto de impuestos e impone las sanciones

que sean del caso.
. Notifica en consecuencia estos actos administrativos para que la persona
afectada con la decisin de la administracin, ejerza su derecho de defensa,
o los acate. Si ejerce su derecho a la defensa, interpone los recursos que
procedan contra dicho acto dentro de los trminos que ordena la ley y
conforme a los procedimientos establecidos
Adems la administracin tributaria exige coactivamente el pago del tributo
cuando el contribuyente no paga oportunamente el propio impuesto
autoliquidado, as como el cumplimiento de los mayores impuestos que se
determinen en esas liquidaciones oficiales o resoluciones que impongan
sanciones, siempre que stos actos administrativos se encuentren
ejecutoriados.
5. Qu es actuacin, dentro del procedimiento administrativo tributario?

La obligacin tributaria sustancial o material tiene por objeto el pago del tributo. Para
que se haga efectiva esta, se necesita de la actividad del Estado con el fin de
determinar con certeza el monto de la misma y que sea satisfecha.
Esta actividad del Estado que hace referencia no a la constitucin de la obligacin,
sino a su declaracin, se concreta en establecer una serie de deberes y derechos,
que permiten definir la realizacin en cabeza de un sujeto, de los presupuestos
previstos en la ley como generadores del tributo, as como su cuanta.
Entre los deberes que tienen como finalidad el cumplimiento de la obligacin tributaria
sustancial o material se encuentran los siguientes:
a. Inscripcin en el RUT. El Registro nico Tributario -RUT- administrado por la
DIAN, constituye el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar a las
personas y entidades que tengan que cumplir obligaciones tributarias y
administradas por sta entidad. Ver artculo 555-2 del E. T, y Decreto Reglamentario
2788 de 2004.
b. Presentacin de las declaraciones tributarias. Con todas las formalidades
establecidas en la ley y el reglamento y dentro de los plazos fijados previamente, en
la forma como las mismas normas lo establecen (declaraciones virtuales o en forma
litogrfica).
c. Suministro de informacin. Por parte de contribuyentes o no contribuyentes, en
respuesta a un mandato general o por solicitud especfica y particular de las
autoridades fiscales.
d. Conservar pruebas. Lo que implica la obligacin de llevar contabilidad en debida

forma para quienes estn obligados; la obligacin de facturar, y mantener
documentos a disposicin de la administracin.
e. Recaudo y pago del tributo. Relacionadas con los deberes de las entidades
autorizadas para recaudar, de los agentes de retencin o de los contribuyentes para
la extincin de la obligacin.
6. Cules son los deberes cuya finalidad es el cumplimiento de la obligacin tributaria
material o sustancial?
Inscripcin en el RUT. El Registro nico Tributario -RUT- administrado por la
DIAN, constituye el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar a las
personas y entidades que tengan que cumplir obligaciones tributarias y
administradas por sta entidad. Ver artculo 555-2 del E. T, y el Decreto
Reglamentario 2788 de 2004
Presentacin de las declaraciones tributarias. Con todas las formalidades
establecidas en la ley y el reglamento y dentro de los plazos fijados previamente,
en la forma como las mismas normas lo establecen (declaraciones virtuales o en
forma litogrfica).
Suministro de informacin. Por parte de contribuyentes o no contribuyentes, en
respuesta a un mandato general o por solicitud especfica y particular de las
autoridades fiscales.
Conservar pruebas. Lo que implica la obligacin de llevar contabilidad en debida
forma para quienes estn obligados; la obligacin de facturar, y mantener
documentos a disposicin de la administracin.
Recaudo y pago del tributo. Relacionadas con los deberes de las entidades
autorizadas para recaudar, de los agentes de retencin o de los contribuyentes
para la extincin de la obligacin.
7. Qu es el RUT?
Es el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades
que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no
contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los responsables del rgimen
comn y los pertenecientes al rgimen simplificado; los agentes retenedores; los
importadores, exportadores y dems usuarios aduaneros, y los dems sujetos de
obligaciones administradas por la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN, respecto de los cuales esta requiera su inscripcin.
8. Quienes estn obligados a inscribirse en el RUT?
Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes

del impuesto sobre la renta y complementario de ganancias ocasionales, y
dems impuestos administrados por la U.A.E Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN;
Los inversionistas extranjeros obligados a cumplir deberes formales;
Las sucursales en el pas de personas jurdicas o entidades extranjeras;
Las personas naturales que actan en calidad de representantes legales,

mandatarios, delegados, apoderados y representantes en general que deban
suscribir declaraciones, presentar informacin y cumplir otros deberes a nombre
del contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante, informante o
inversionista extranjero, en materia tributaria, aduanera o cambiaria. As mismo,
deben cumplir con esta inscripcin los revisores fiscales y contadores, que
deban suscribir declaraciones por disposicin legal;
Las personas y entidades no contribuyentes declarantes de ingresos y

patrimonio y las personas naturales y jurdicas del rgimen simplificado del
impuesto al consumo.
Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los regmenes
comn o simplificado;
Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que
requieran la expedicin de NIT cuando por disposiciones especiales estn
obligadas expedir factura, o como consecuencia del desarrollo de una actividad
econmica no gravada;
Los responsables del impuesto al consumo.
Los responsables del impuesto nacional a la gasolina y a.1 ACPM;
Los agentes retenedores,
Los importadores, exportadores y dems usuarios aduaneros;
Los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de

viajeros;
Los obligados a declarar el ingreso o salida del pas de divisas o moneda legal
colombiana en efectivo;
La U.A.E Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN podr requerir la

inscripcin de otros sujetos diferentes de los enunciados en los literales
anteriores, para efectos del control de las obligaciones sustanciales y formales
que administra.
TENGA EN CUENTA:
Para efectos de las operaciones de importacin, exportacin y trnsito aduanero,

no estn obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuarios aduaneros:
Los extranjeros no residentes,
diplomticos,
misiones diplomticas,
misiones consulares y misiones tcnicas acreditadas en Colombia,
los sujetos al rgimen de menajes y de viajeros,
los transportadores internacionales no residentes,
las personas naturales destinatarias o remitentes de mercancas bajo la

modalidad de trfico postal y envos urgentes, salvo cuando utilicen la modalidad
para la importacin y/o exportacin de expediciones comerciales
Estos usuarios aduaneros podrn identificarse con el nmero de pasaporte, nmero de

documento de identidad o el nmero del documento que acredita la misin. Lo anterior
sin perjuicio de la inscripcin que deban cumplir en virtud de otras responsabilidades u
obligaciones a que estn sujetos.
Los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajeros
debern obtener la autorizacin que acredite el cumplimiento de los requisitos y
condiciones que establezca para el efecto la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, mediante resolucin de carcter general, de acuerdo con lo dispuesto por
el numeral 2 del artculo 75 de la Resolucin Externa 8 de 2000, modificado por el
artculo 10 de la Resolucin Externa 6 de 2004 y el artculo 30 de la Resolucin Externa
4 de 2005 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
9. La representacin de las personas jurdicas quien la ejecuta?

Por tratarse una ficcin legal, las personas jurdicas o morales actan a travs de
personas naturales, que pueden ser:
Representante Legal Principal: Es la persona autorizada por la persona jurdica

para representarla ante las diferentes entidades, administrar sus bienes y
cumplir ciertos deberes legales y estatutarios. Para el ejercicio de las funciones
ante terceros (oponibilidad) debe estar previamente registrado ante la autoridad
competente. Para el ejercicio de sus funciones ante los integrantes de la
persona jurdica, basta acta o documento interno.
Representante Legal Suplente: Es la persona que ante la ausencia del principal,

autorizada por la persona jurdica para representarla ante las diferentes
entidades, administrar sus bienes y cumplir ciertos deberes legales y
estatutarios. Para el ejercicio de las funciones ante terceros (oponibilidad) debe
estar previamente registrado ante la autoridad competente (por ejemplo, Cmara
de Comercio). Para el ejercicio de sus funciones ante los integrantes de la
persona jurdica, basta acta o documento interno.
10. En qu consisten las notificaciones tributarias?

Es la comunicacin a un contribuyente de un acto de la Administracin tributaria,
normalmente una liquidacin, o del inicio de una actuacin de comprobacin de su
situacin tributaria. Las notificaciones deben expresar siempre los elementos
esenciales del tributo, los medios de impugnacin, el lugar, el plazo y la forma de pago,
la advertencia de la recaudacin en va ejecutiva y, en su caso, el aumento de la base
tributaria sobre la resultante de la declaracin, con expresin de su motivacin.
11. En materia tributaria el ejercicio del derecho de peticin, cmo est reglamentado?
Constitucin Nacional, artculos 23 y 74. (Concordada y con notas de vigencia)
Cdigo Contencioso Administrativo, captulos II, III, IV y V; artculos 5 al 26.
Concordado y con notas de vigencia.
Ley 57 del 5/07/1985, captulo II, artculos 12 al 25 (Por la cual se ordena la publicidad
de los actos y documentos oficiales). Concordada y con notas de vigencia.
12. Que significa corregir una declaracin tributaria
Corregir es enmendar los errores de la declaracin tributaria, incluyendo nuevos
valores y modificando los datos informados inicialmente. La correccin puede tener
origen en errores a favor del declarante o en su contra. Son a favor cuando declar una
menor retencin o un mayor impuesto del valor obligado legalmente. Constituyen
errores en contra del declarante, cuando declar un menor valor de impuesto del que
estaba obligado conforme a la ley ocasionando con ello una sancin de correccin.
Bibliografa
http://es.slideshare.net/daiannareyes/procedimiento-tributario
https://www.clubensayos.com/Biograf%C3%ADas/ProcedimientosTributarios/83162.html
http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut_preguntasfrecuentes.html
http://www.consultame.co/index.php?option=com_content&view=article&id=92:larepresentacion-legal&catid=39:conceptos-basicos-de-derecho&Itemid=153
http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/notificacion-tributaria/notificaciontributaria.htm
http://www.gerencie.com/cuando-corregir-voluntariamente-una-declaraciontributaria.html
https://blogjus.wordpress.com/2006/06/08/el-derecho-de-peticion/

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Presentar peticiones en inters particular o general.

4. Cules son las actuaciones procesales de la Administracin tributaria?

Resuelve las peticiones de los contribuyentes.

liquidaciones oficiales por concepto de impuestos e impone las sanciones

5. Qu es actuacin, dentro del procedimiento administrativo tributario?

d. Conservar pruebas. Lo que implica la obligacin de llevar contabilidad en debida

Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes

Los inversionistas extranjeros obligados a cumplir deberes formales;

Las sucursales en el pas de personas jurdicas o entidades extranjeras;

Las personas naturales que actan en calidad de representantes legales,

Las personas y entidades no contribuyentes declarantes de ingresos y

Los responsables del impuesto al consumo.

Los responsables del impuesto nacional a la gasolina y a.1 ACPM;

Los agentes retenedores,

Los importadores, exportadores y dems usuarios aduaneros;

Los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de

La U.A.E Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN podr requerir la

Para efectos de las operaciones de importacin, exportacin y trnsito aduanero,

Los extranjeros no residentes,

misiones consulares y misiones tcnicas acreditadas en Colombia,

los sujetos al rgimen de menajes y de viajeros,

los transportadores internacionales no residentes,

las personas naturales destinatarias o remitentes de mercancas bajo la

Estos usuarios aduaneros podrn identificarse con el nmero de pasaporte, nmero de

9. La representacin de las personas jurdicas quien la ejecuta?

Representante Legal Principal: Es la persona autorizada por la persona jurdica

Representante Legal Suplente: Es la persona que ante la ausencia del principal,

10. En qu consisten las notificaciones tributarias?

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