Auditoria Tributaria

CURSO: AUDITORÍA TRIBUTARIA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA DE CONTABILIDAD
CÓDIGO: 111979
NOVENO SEMESTRE
Dr. CPC Adolfo Valencia Gutiérrez
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES - UNMSM – SEMESTRE ACADÉMICO 2020-I

UNIDAD I:
EL AUDITOR FISCAL EN LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA Y EL AUDITOR
INDEPENDIENTE EN LA AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA. LOS PAPELES DE
TRABAJO EN LA AUDITORIA
SEMANA 1. LA AUDITORÍA TRIBUTARIA

 Auditoría y la auditoría tributaria, definición,
objetivos, alcances y su clasificación.
 Condiciones del auditor tributario
 Fiscalización tributaria y la auditoría tributaria
preventiva
 Obligación tributaria
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES - UNMSM – SEMESTRE ACADÉMICO 2020-I Dr. CPC ADOLFO VALENCIA GUTIÉRREZ
Semana 1

Semana 1
B. La Auditoría Tributaria Preventiva
La Obligación Tributara

AUDITORÍA TRIBUTARIA
PREVENTIVA
Es un proceso de previsión, es decir, el

conocimiento anticipado de hechos,
circunstancias y situaciones que deben
resolver de la mejor forma para evitar
posibles errores, que de no ser corregidos a
tiempo podrían ocasionar contingencias
tributarias negativas para la empresa.
OBJETIVOS:
 Dar a conocer a la alta dirección de
las empresas en forma anticipada,
las posibles contingencias
tributarias en que estarían
incurriendo.
 Verificar el cumplimiento en forma
correcta de las obligaciones
tributarias formales y sustanciales
de todo contribuyente, así como
también determinar los derechos
tributarios a su favor.

Aspectos Que Revisa Una

Auditoria Preventiva:
En nuestro país los contribuyentes

responsables de declarar y pagar los
tributos deben cumplir ciertas obligaciones
formales y otras sustanciales ante el Estado
Peruano:

PROCESOS DE UNA
AUDITORÍA PREVENTIVA (1)
 Es similar a la realizada en una

fiscalización por la Administración
Tributaria, a fin de determinar las
contingencias tributarias.

PROCESOS DE UNA AUDITORIA

PREVENTIVA (2)
Se inicia con el requerimiento de los Libros y
documentación complementaría del período
a ser fiscalizado, considerando los tributos a
ser verificados, luego establece quienes serán
los auditores, posteriormente el auditor
designado inicia con su trabajo de campo
verificando la información para determinar si
las bases imponibles declaradas por el
contribuyente son correctas

PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS
QUE SE APLICA EN UNA
AUDITORIA PREVENTIVA:
 Determinar la veracidad de la información consignada
en las declaraciones juradas presentadas.
 Verificar que la información declarada corresponda a
las operaciones anotadas en los registros contables y a
la documentación de sustento; así como a todas las
transacciones económicas efectuadas.
 Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e
impuestos estén debidamente aplicados y
sustentados.

PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS
QUE SE APLICA EN UNA
AUDITORIA PREVENTIVA:
 Contrastar las prácticas contables realizadas
con las normas tributarias correspondientes a
fin de detectar diferencias temporales y/o
permanentes y establecer reparos tributarios,
de conformidad con las normas contables y
tributarias vigentes.
 Revisar que se cumplen con todas las
formalidades en cuanto a la emisión de los
comprobantes de pago, así como el contenido
de los libros y registros contables.
ETAPAS:
 Planeamiento: Significa desarrollar una
estrategia general y un enfoque detallado
para la naturaleza, oportunidad y alcance
esperado de la Auditoria.
 Trabajo de Campo o Ejecución: Se realiza

lo planeado, aplicando los procedimientos
de Auditoria respectivos.
 Informe: Elaboración y presentación del

informe y determinación de la deuda
tributaria

VENTAJAS DE UNA AUDITORIA

TRIBUTARIA PREVENTIVA: (1)
 Conocer las posibles contingencias tributarias a

fin de tomar las medidas correctivas de ser el
caso.
 Tomar conocimiento sobre las debilidades del
sistema de control interno contable
evidenciados durante el desarrollo de la
auditoría tributaria preventiva

VENTAJAS DE UNA AUDITORIA

TRIBUTARIA PREVENTIVA: (2)
 Recibir recomendaciones especializadas a

fin de subsanar o disminuir el impacto de
las posibles contingencias determinadas.
 Acogerse a los incentivos tributarios de
gradualidad que permitirían disminuir
hasta el 90% el impacto de las multas,
toda vez que una vez iniciado el
procedimiento de fiscalización de SUNAT,
dicha gradualidad se vería disminuida
significativamente.
INFORME DE AUDITORÍA TRIBUTARIA PREVENTIVA:

Por lo general comprende lo siguiente.
 Antecedentes de la empresa.
 Recomendaciones sobre la evaluación
del control interno de la empresa.
 Contingencias tributarias determinadas y
su cuantificación para establecer su
repercusión en la empresa.

CONCLUSIONES: (1)
En el desarrollo de la auditoría
preventiva es fundamental
establecer una excelente
comunicación entre el auditor líder,
la alta gerencia y el personal
auditado, manteniendo un buen
clima en el desarrollo de la misma y
logrando la máxima cooperación de
todas las partes, sin que con ello se
deteriore la calidad d la misma.
CONCLUSIONES: (2)
La auditoria tributaria preventiva
permitirá detectar anticipadamente
contingencias tributarias que
permitan identificar y minimizar el
riesgo por incumplimiento
tributario en las obligaciones
formales y sustanciales









Determinación de la Obligación Tributaria
CIERTA BASES PRESUNTA
TOMANDO EN MERITO
EN CUENTA A LOS HECHOS
LOS ELEMENTOS Y CIRCUNSTANCIAS
EXISTENTES QUE QUE, POR RELACION
PERMITAN CONOCER NORMAL CON EL
EN FORMA DIRECTA HECHO GENERADOR
EL HECHO DE LAS O/T PERMITEN
GENERADOR ESTABLECER SU
DE LA O/T Y SU EXISTENCIA
CUANTIA Y CUANTIA

Base presunta – Causas

 Presentación fuera del plazo de la DD.JJ.
 Dudas en las DD.JJ. o documentación
 No presentar registros los documentos
contables
 Anulación o reducción de la base imponible
 Diferencias en los comprobantes y registros
contables
 No otorgar comprobantes de pago
 No inscribirse en el RUC
 Registros contables no legalizados
 No exhibir registros contables
 Mención expresa de las normas tributarias


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 Trabajo de Campo o Ejecución: Se realiza

 Informe: Elaboración y presentación del

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 Conocer las posibles contingencias tributarias a

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