Concepto de Impuesto

CONCEPTO DE IMPUESTO
UN IMPUESTO
Es una contribucin obligatoria causada por
un hecho de naturaleza jurdica, exigida sin
contraprestacin alguna, que recae sobre
personas naturales o jurdicas, y tiene como
destino atender los gastos que demanda el
funcionamiento del Estado.
EL gobierno para suministrar los bienes

pblicos que requiere su comunidad, debe
contar con mecanismos de financiacin
que le provean los recursos necesarios
para
adelantar
las
intervenciones
proyectadas.
Los impuestos como uno de los

mecanismos de financiacin del
estado, se encuentran en diferentes
formas tanto en el nivel nacional,
como en el departamental y municipal
o distrital, los cuales no implican una
contraprestacin directa para el
contribuyente.
FINALIDADES DE ESTOS TRIBUTOS

Los impuestos segn los fines para los que se usen,
pueden ser de tres tipos:
Fines
fiscales: Se realizan recaudaciones para costear

los diversos servicios pblicos
Fines
extra-fiscales: satisfacen un inters pblico

especfico, de manera directa. Un buen ejemplo es el
impuesto al consumo de cigarrillos y bebidas alcohlicas
Fines
mixtos: combinan el financiamiento de servicios

pblicos con intereses pblicos
LOS ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA
La
obligacin tributaria precisada por ley, consta por lo

general de varios elementos que por ser presupuestados
de dicha obligacin deben estar fijados directamente en
la ley, ordenanza o acuerdo.
Sujeto
activo, Sujeto Pasivo, Hecho generador, Base

gravable, Tarifa, Periodo Gravable, Causacin y
responsable.
Sujeto Activo: es aquel que faculta la ley para administrar y

recibir tributos, quien tiene el derecho a recibir el pago, a nivel
nacional el sujeto activo es el Estado representado en el ministerio
de hacienda - la Direccin de Impuestos y aduanas nacionales-, en
el nivel territorial son los departamentos, municipios y distritos.
Sujeto Pasivo: es el contribuyente o la persona natural o jurdica

que est obligada por ley a realizar el pago, dada la realizacin del
hecho generador de la obligacin tributaria, es quien soporta la
carga econmica del impuesto.
Hecho Generador: es el hecho indicador de la capacidad

contributiva previsto en la ley, que al realizarse da origen a la
obligacin tributaria, est compuesto por elementos objetivos o
materiales, subjetivos, temporales y espaciales que identifican las
particularidades de cada tributo
Base
Gravable: es el valor que se toma como

referencia para cobrar el tributo sobre el cual se
aplicar la tarifa.
Tarifa: es un porcentaje o magnitud establecida en la

ley que se aplica a la base gravable, sirve para
determinar la cuanta del tributo, y puede ser fija o
variable
Perodo
Gravable: es el lapso de tiempo en el que se

causa el impuesto que usualmente es de un ao,
Causacin:
es el momento en que surge la obligacin

de pagar el impuesto
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos pueden clasificarse de diferentes maneras,
dependiendo desde que punto de vista se considere:
Desde
el punto de vista tributario:
Los impuestos directos son los que recaen directamente

sobre la riqueza o la renta de personas naturales o
jurdicas, se aplican sobre el patrimonio, la renta y la
propiedad, como por ejemplo el predial, el impuesto sobre
la renta y aquellos que se cobran por trmites personales.
Los indirectos son aquellos que se imponen a bienes, servicios, y a

las transacciones que se realizan con ellos, se paga de forma en
directa a travs de la compra de bienes y servicios, un ejemplo es el
IVA y la Retencin en la Fuente a ttulo de impuesto de industria y
comercio.
De
acuerdo con la capacidad de pago:
los impuestos regresivos, son aquellos en los cuales la tarifa pagada

no guarda relacin con la capacidad econmica de la persona natural
o jurdica, se cobra a todos por igual.
Los progresivos, por el contrario, tienen en cuenta la capacidad
econmica de una persona, con lo cual a medida que aumenta la
capacidad de pago del contribuyente aumenta la cantidad de dinero
que debe pagar.
Desde
el punto de vista de la administracin:
por parte de las entidades territoriales, los impuestos

pueden ser: nacionales, departamentales y municipales,
atendiendo a los diferentes niveles de gobierno, y su
asignacin a cada uno de los ellos se relaciona con la
movilidad de la base gravable.
INGRESOS CORRIENTES
Son los recursos que perciben las entidades territoriales, en
desarrollo de lo establecido en las disposiciones legales por
concepto de ingresos tributarios y no tributarios. Los ingresos
corrientes a su vez se clasifican y componen de la siguiente forma:
TRIBUTARIOS:
conformado por aquellos recursos que percibe la

entidad territorial sin contraprestacin directa alguna, fijados
en virtud de norma legal, son ingresos del tesoro departamental
o municipal que se caracterizan por tener carcter de
obligatorios.
Los ingresos corrientes tributarios pueden ser de dos clases:

impuestos directos o impuestos indirectos.
NO
TRIBUTARIOS: Se originan por la prestacin de un servicio

pblico, la explotacin de bienes o la participacin en los
beneficios de bienes o servicios, transferencias y dems
recursos que ingresen peridicamente al presupuesto
territorial, pero que no corresponden a impuestos son:
Tasas o Tarifas: Ingresos originados como contraprestacin de

servicios especficos, su objetivo es financiar el mismo servicio;
se encuentran reguladas por el Gobierno y, a diferencia de los
impuestos, por el pago se recibe a cambio un beneficio. Dentro
de esta categora se encuentran, por ejemplo, las tarifas que se
pagan por la prestacin del servicio de acueducto y
alcantarillado, cuando son prestados directamente.
Multas: Son rentas que tienen su origen en una sancin; se

causan en la comisin de una falta. Algunos ejemplos de multas
son las de trnsito y las generadas en el incumplimiento de
normas de urbanizacin y construccin de viviendas.
Contribuciones: establecidas por ley, son recursos resultantes
de la obligacin de algunas personas que se benefician por una
obra o accin del Estado. Las principales contribuciones son: la
contribucin especial de valorizacin la valorizacin esta
especie de renta fiscal afecta exclusivamente a un grupo
especfico de personas que reciben un beneficio econmico,
con ocasin de las actividades urbansticas o de obra pblica
que adelantan las entidades pblicas.
MUNICIPALES
En
el Nivel Municipal los ingresos tributarios estn

constituidos bsicamente por el Predial Unificado, el de
Circulacin y trnsito, sobre tasa ambiental, industria y
comercio, avisos y tableros, delineacin urbana, espectculos
pblicos, sobre tasa a la gasolina, plusvala urbanstica,
patentes marcas y herretes, contribucin del 5% sobre
contratos de obra pblica, sobre tasa bomberil, estampillas,
pesas y medidas, alumbrado pblico, sobre las ventas en el
sistema de clubes, rifas municipales, extraccin de arena,
piedra y grava; y el impuesto de ocupacin de vas. De estos
a continuacin se caracterizan los ms importantes.
DEPARTAMENTAL
Los
ingresos tributarios del Nivel Departamental

provienen de los impuestos de consumo de
cerveza, sifones y refajos, impuesto al consumo
de vinos, licores, aperitivos y similares, al
consumo de cigarrillos, sobre tasa a la gasolina,
juegos permitidos, y degello de ganado mayor,
dentro de los cuales los ms significativos se
incluyen a continuacin:
NACIONAL
Los
impuestos del nivel nacional son generados por el

gobierno nacional, y sometidos a consideracin del
Congreso para su aprobacin, hacindose efectivos a
partir de la sancin presidencial y publicacin en el
diario oficial; de acuerdo a lo dispuesto en el Estatuto
Tributario Nacional Decreto 624 de 1989 y otras
normas, se incluyen: el impuesto al valor agregado
(IVA), el Impuesto de Renta y Complementarios, el
Impuesto de Timbre Nacional y los denominados
Contribuciones Especiales, a los cuales a continuacin
son objeto de una breve descripcin:

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EL gobierno para suministrar los bienes

Los impuestos como uno de los

FINALIDADES DE ESTOS TRIBUTOS

fiscales: Se realizan recaudaciones para costear

extra-fiscales: satisfacen un inters pblico

mixtos: combinan el financiamiento de servicios

LOS ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN

obligacin tributaria precisada por ley, consta por lo

activo, Sujeto Pasivo, Hecho generador, Base

Sujeto Activo: es aquel que faculta la ley para administrar y

Sujeto Pasivo: es el contribuyente o la persona natural o jurdica

Hecho Generador: es el hecho indicador de la capacidad

Gravable: es el valor que se toma como

Tarifa: es un porcentaje o magnitud establecida en la

Gravable: es el lapso de tiempo en el que se

es el momento en que surge la obligacin

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

el punto de vista tributario:

Los impuestos directos son los que recaen directamente

Los indirectos son aquellos que se imponen a bienes, servicios, y a

acuerdo con la capacidad de pago:

los impuestos regresivos, son aquellos en los cuales la tarifa pagada

el punto de vista de la administracin:

por parte de las entidades territoriales, los impuestos

conformado por aquellos recursos que percibe la

Los ingresos corrientes tributarios pueden ser de dos clases:

TRIBUTARIOS: Se originan por la prestacin de un servicio

Tasas o Tarifas: Ingresos originados como contraprestacin de

Multas: Son rentas que tienen su origen en una sancin; se

el Nivel Municipal los ingresos tributarios estn

ingresos tributarios del Nivel Departamental

impuestos del nivel nacional son generados por el

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